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學(xué)校非稅收入管理辦法范文第1篇

[論文關(guān)鍵詞]高校稅負(fù)現(xiàn)狀對(duì)策研究

[論文摘要]近幾年來(lái)，隨著高校辦學(xué)資金來(lái)源渠道的多樣化和稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力度的加大，高校面臨的稅務(wù)壓力也越來(lái)越大。本文根據(jù)截至目前出臺(tái)的各項(xiàng)教育稅收政策，對(duì)高校應(yīng)負(fù)擔(dān)的各稅種進(jìn)行了較全面的梳理，并提出了一些解決的辦法，探討高校如何積極合理繳納各項(xiàng)稅款。

隨著高等教育改革的深入，高校辦學(xué)資金來(lái)源渠道已由過(guò)去單一的財(cái)政撥款為主向多渠道籌集過(guò)渡。近幾年來(lái)，尤其是2000年后，高校總收入水平呈逐年上升態(tài)勢(shì)，但是財(cái)政資金占高校總收入水平比例卻呈逐年下降趨勢(shì)。目前，高校收入來(lái)源主要集中在財(cái)政無(wú)償撥款（包括如“985工程”撥款）、科研橫向和縱向收入、學(xué)費(fèi)收入和自籌資金等幾方面。

稅收法規(guī)明確了高校作為納稅主體有依法納稅的義務(wù)。作為事業(yè)單位法人的高校自身和后勤服務(wù)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)所得，以及校內(nèi)各部門非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，除了依法可以免稅的部分外，都應(yīng)按照稅法規(guī)定繳納各類稅收。一直以來(lái)“稅收不進(jìn)學(xué)校”的觀念在高校財(cái)務(wù)人員的意識(shí)中根深蒂固，高校的財(cái)務(wù)人員未樹立依法納稅意識(shí)，也缺少對(duì)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解，發(fā)生納稅義務(wù)后很少能夠及時(shí)辦理稅務(wù)登記。近幾年，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)加大征收力度，將高校作為稅收檢查的重點(diǎn)，高校依法及時(shí)納稅的壓力逐漸增大。如2007年5月，北京市海淀區(qū)國(guó)稅局召集在京高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，就高校繳納企業(yè)所得稅進(jìn)行了探討。2008年年初，海淀區(qū)稅務(wù)局又就所得稅召開了會(huì)議，這充分顯示了稅務(wù)部門對(duì)高校的重視。這種情況下，如何對(duì)高校稅負(fù)問(wèn)題進(jìn)行梳理，嚴(yán)格涉稅業(yè)務(wù)的管理，就成為高校廣大財(cái)務(wù)人員迫切需要解決的問(wèn)題。

一、高校面臨的稅負(fù)現(xiàn)狀分析

1.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅方面，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[1997]75號(hào)）規(guī)定，事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的收入，除財(cái)政撥款和國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外，其他一切收入都應(yīng)并入其應(yīng)納稅收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，高等學(xué)校舉辦的各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班所得暫免征收所得稅。享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校包括教育部門所辦的和國(guó)家教委批準(zhǔn)、備案的普通高等學(xué)校，以及中國(guó)人民有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的軍隊(duì)院校。

對(duì)高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅。雖然目前絕大部分高校并沒(méi)有繳納企業(yè)所得稅，但是隨著所得稅法規(guī)執(zhí)行力度的加大，如何合理繳納所得稅，已經(jīng)成為高校財(cái)務(wù)部門面臨的一大課題。

2.營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅方面，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，托兒所、幼兒園和學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。實(shí)施非學(xué)歷教育的學(xué)校則應(yīng)當(dāng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅。2004年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅[2004]39號(hào)）做了進(jìn)一步明確的規(guī)定:對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅。

但是稅務(wù)部門和納稅人在執(zhí)行的過(guò)程中，對(duì)免稅范圍仍存有疑問(wèn)，為此國(guó)家稅務(wù)總局等部門于2006年1月12日《關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]3號(hào)）對(duì)教育勞務(wù)的免稅范圍作了進(jìn)一步的明確和細(xì)化：

(1)各類學(xué)校（包括全部收入為免稅收入的學(xué)校）均應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報(bào)并按規(guī)定使用發(fā)票；享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。

(2)校辦企業(yè)為本校教學(xué)、科研服務(wù)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)（服務(wù)業(yè)稅目中的旅店業(yè)、飲食業(yè)和“娛樂(lè)業(yè)”稅目除外），經(jīng)審核確認(rèn)后，免征營(yíng)業(yè)稅。

(3)高校后勤實(shí)體經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)取得的租金和服務(wù)性收入，免征營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)利用學(xué)生公寓或教師公寓等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會(huì)人員提供服務(wù)取得的租金和其他各種服務(wù)性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

(4)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅；但對(duì)利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供住宿服務(wù)取得的租金收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

(5)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；向社會(huì)提供餐飲服務(wù)取得的收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

(6)高等學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)(俗稱“四技”）取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。隨著高校科研事業(yè)經(jīng)費(fèi)到款的逐年增長(zhǎng),很多高校并沒(méi)有辦理“四技”營(yíng)業(yè)稅的減免,故每年因?yàn)椤八募肌倍U納的營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)成為高校的嚴(yán)重負(fù)擔(dān)。

3.其他稅種

其他稅種主要包括增值稅、消費(fèi)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等。這些稅種雖然種類繁多，但是在高校整體稅負(fù)中比重很小。不過(guò)隨著高校的進(jìn)一步發(fā)展，這些稅種也應(yīng)該引起廣大財(cái)務(wù)人員的重視。

二、高校可采取的對(duì)策

1.積極推動(dòng)完善高校領(lǐng)域稅收政策立法

目前我國(guó)還沒(méi)有統(tǒng)一的、專門的高等學(xué)校稅收政策文件。在高等學(xué)校稅收政策方面，多數(shù)是由部門規(guī)章加以規(guī)定的，如通過(guò)教育部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部等部門規(guī)章加以規(guī)定，立法級(jí)次低。另外，面對(duì)教育體制改革給高等學(xué)校帶來(lái)的新變化，稅收政策的出臺(tái)顯得非常倉(cāng)促，大多是以通知或補(bǔ)充通知的形式出現(xiàn)，某些稅收政策已經(jīng)跟高校的財(cái)務(wù)核算體制不匹配，造成繳納稅款的不可操作性。所以，積極推動(dòng)財(cái)政部、教育部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合出臺(tái)立法層次高、規(guī)范、協(xié)調(diào)、系統(tǒng)、具有可操作性的稅收法律法規(guī)，爭(zhēng)取相關(guān)部門在法規(guī)制定階段充分考慮高校特點(diǎn)，可以為高校承擔(dān)合理稅賦爭(zhēng)取主動(dòng)權(quán)。

2.修訂高校財(cái)務(wù)制度

根據(jù)《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》設(shè)置的會(huì)計(jì)科目根本不能滿足高校進(jìn)行稅金核算的要求，如沒(méi)有“企業(yè)所得稅”科目。高校財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行所得稅納稅申報(bào)時(shí)需對(duì)賬面利潤(rùn)進(jìn)行較多的調(diào)整，如果財(cái)務(wù)人員在平時(shí)工作中對(duì)與涉稅業(yè)務(wù)有關(guān)的收入支出不進(jìn)行完整的記錄，不熟悉稅法，就很難正確計(jì)算應(yīng)稅所得額。所以迫切需要主管部門根據(jù)稅法的要求，修訂《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，分開核算應(yīng)納稅所得和非應(yīng)納稅所得，對(duì)于應(yīng)納稅所得，正確核算收入和與之相匹配的支出，以計(jì)算和繳納企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅負(fù)。

3.加強(qiáng)納稅宣貫，樹立依法納稅意識(shí)

目前，因?yàn)閷?duì)稅收政策的理解不同，各大高校各種稅種的處理方式各不相同。如北京地區(qū)，各高校《對(duì)北京市統(tǒng)一銀錢收據(jù)》的使用就各不相同。建議成立地區(qū)高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)誼制度，定期交流納稅過(guò)程中存在的問(wèn)題，統(tǒng)一口徑。

對(duì)于“四技”涉及到的營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅，各高校主管財(cái)務(wù)和主管科技校長(zhǎng)應(yīng)加強(qiáng)溝通，重視“四技”減免。財(cái)務(wù)部門跟科技處（部）的要加強(qiáng)聯(lián)系，共同做好“四技”的減免工作。如北京某高校，科技處負(fù)責(zé)“四技”合同在技術(shù)市場(chǎng)的登記工作，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)稅務(wù)局的備案工作。在沒(méi)有進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅減免工作之前，每年需要繳納600多萬(wàn)的營(yíng)業(yè)稅，登記備案后，每年只需要繳納幾十萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅，效果非常明顯。另外，加強(qiáng)對(duì)廣大科研人員的納稅宣傳力度，積極合理為學(xué)校避稅。

4.提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍人員素質(zhì)

目前，各高校財(cái)務(wù)人員普遍存在年齡結(jié)構(gòu)偏大、學(xué)歷較低、知識(shí)結(jié)構(gòu)落后等困難。迫切需要打破人才壁壘，引進(jìn)具有現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)的年輕專業(yè)財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。廣大財(cái)務(wù)人員要重視對(duì)稅法的學(xué)習(xí)，做好納稅申報(bào)和減免稅申報(bào)。利用稅率差別、稅收優(yōu)惠政策、稅收制度的有關(guān)規(guī)定，對(duì)高校的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排，必要時(shí)還要咨詢專業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所和稅務(wù)專家，制定合理的納稅方案。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)稅字[1997]75號(hào):財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知

[2]國(guó)稅發(fā)[1999]65號(hào):事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法

[3]財(cái)稅[2004]39號(hào):財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知

[4]國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào):稅收減免管理辦法（試行）

[5]京地稅營(yíng)[2005]525號(hào):北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)取消技術(shù)交易免征營(yíng)業(yè)審批項(xiàng)目后續(xù)管理辦法（試行）的通知

[6]財(cái)稅[2006]3號(hào):財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知

[7]財(cái)稅[2006]100號(hào):財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知

學(xué)校非稅收入管理辦法范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)教育行業(yè)稅收管理稅務(wù)登記

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無(wú)形中造成了人們的“稅不進(jìn)校”觀念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問(wèn)題的存在，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強(qiáng)教育行業(yè)的稅收管理工作，切實(shí)堵塞稅收漏洞，應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問(wèn)題。最近，筆者對(duì)教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和思考，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題作出粗淺的分析，以期對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機(jī)構(gòu)種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊(cè)且正常運(yùn)營(yíng)的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共有557所，其中從事學(xué)歷教育的551所，非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機(jī)構(gòu)中，從事幼兒教育的有76所，從事小學(xué)教育的有438所，從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個(gè)體工商戶、大量的未登記注冊(cè)的無(wú)照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個(gè)人。

目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù)，適應(yīng)了不同的社會(huì)需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學(xué)校主要提供學(xué)歷教育，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確，其他單位及個(gè)人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn)，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場(chǎng)供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓(xùn)行業(yè)取得的收入涉及免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目。免稅項(xiàng)目是，對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校(含政府辦和民辦)提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應(yīng)稅項(xiàng)目主要涉及稅費(fèi)有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項(xiàng)目收入外，教育培訓(xùn)收入均應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅收，其中應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅主要涉及營(yíng)業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，目前虞城縣的學(xué)校均未繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個(gè)人所得稅；其他教育機(jī)構(gòu)有的雖然繳納了營(yíng)業(yè)稅等，但與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況嚴(yán)重不符，稅款流失嚴(yán)重；無(wú)照教育機(jī)構(gòu)及個(gè)人未繳納任何稅費(fèi)。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

近年來(lái)，教育體制改革不斷深化，辦學(xué)體制日趨多元化，各類教育機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會(huì)和公眾關(guān)注的熱點(diǎn)。國(guó)家也相繼出臺(tái)了有關(guān)教育勞務(wù)的稅收管理規(guī)定，明確了對(duì)教育超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或接受捐贈(zèng)、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問(wèn)題。

不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，導(dǎo)致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)。稅務(wù)部門不能參與各類教育機(jī)構(gòu)的設(shè)立、考核、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，很難掌握詳細(xì)稅源情況和各類教育機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級(jí)教育部門在對(duì)待教育勞務(wù)稅收問(wèn)題上存在本位思想，不積極配合，不及時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅務(wù)部門很難從源頭上進(jìn)行控管。據(jù)調(diào)查，目前大部分學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等都沒(méi)有辦理稅務(wù)登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn)，沒(méi)有自有資產(chǎn)，辦學(xué)設(shè)施全部是租用的，教師全部是聘用的，學(xué)制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動(dòng)性大，隱蔽性強(qiáng)，三證(辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費(fèi)許可證)不全或根本沒(méi)有，對(duì)這類教育勞務(wù)稅收稅務(wù)部門就更難控管了。

稅務(wù)管理人員對(duì)教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì)，使人們“稅不進(jìn)校”的觀念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復(fù)雜性，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對(duì)教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無(wú)法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對(duì)教育行業(yè)稅收政策不了解，如對(duì)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對(duì)教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機(jī)構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來(lái)，教育機(jī)構(gòu)的收費(fèi)一直是使用財(cái)政部門印制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，造成了大部分教育機(jī)構(gòu)在收取國(guó)家規(guī)定規(guī)費(fèi)以外的費(fèi)用過(guò)程中，不按規(guī)定使用稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，使稅務(wù)部門對(duì)其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識(shí)淡薄。學(xué)校提供學(xué)歷教育，享受一定的稅收減免無(wú)可厚非，問(wèn)題主要出在其他培訓(xùn)服務(wù)當(dāng)中。各類機(jī)構(gòu)提供了種類繁多的培訓(xùn)服務(wù)，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓(xùn)者沒(méi)有納稅常識(shí)，未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無(wú)法正確計(jì)算收入額和應(yīng)納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使，只為賺錢，對(duì)有關(guān)稅收政策置若罔聞，不但不積極主動(dòng)納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識(shí)十分淡薄。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作，進(jìn)一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應(yīng)注意把握并處理好以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

(一)加強(qiáng)教育行業(yè)的稅務(wù)登記管理

熟悉教育行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的標(biāo)準(zhǔn)，目前教育行業(yè)可分為六大類，一是學(xué)前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學(xué)前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學(xué)；三是中等教育，包括各類初級(jí)中學(xué)、高級(jí)中學(xué)、中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)中學(xué)教育、技工學(xué)校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產(chǎn)班、進(jìn)修班)；五是其他教育，包括職業(yè)技能培訓(xùn)(職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校、就業(yè)培訓(xùn)中心、外語(yǔ)培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、汽車駕駛員培訓(xùn)、廚師培訓(xùn)、縫紉培訓(xùn)、武術(shù)培訓(xùn)等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學(xué)院、中小學(xué)課外輔導(dǎo)班。為了表述的方便，筆者在此將“學(xué)前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導(dǎo)班”分別簡(jiǎn)稱為“幼兒園”“學(xué)校”“培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”。

明確相關(guān)登記管理部門。根據(jù)《教育法》的有關(guān)規(guī)定，縣級(jí)以上教育行政部門主管本行政區(qū)域內(nèi)的教育工作，其他有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)有關(guān)的教育工作。其他有關(guān)的部門，主要包括教育、勞動(dòng)和社會(huì)保障(現(xiàn)為人力資源和社會(huì)保障)、機(jī)構(gòu)編制、民政、發(fā)展改革(物價(jià))、財(cái)政、稅務(wù)等部門。《事業(yè)單位登記管理暫行

條例》規(guī)定，各類公辦學(xué)校、公辦幼兒園屬于事業(yè)單位；根據(jù)《教育類民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》規(guī)定，各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業(yè)單位；根據(jù)《職業(yè)培訓(xùn)類民辦非企業(yè)單位登記辦法(試行)》規(guī)定，各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)也屬于民辦非企業(yè)單位。按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定，各類公辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)所屬的登記管理部門辦理《事業(yè)單位法人證書》；各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上教育行政部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級(jí)民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》；各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上勞動(dòng)和社會(huì)保障部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級(jí)民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》。另外各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)?shù)轿飪r(jià)部門辦理《收費(fèi)許可證》等。

加強(qiáng)稅務(wù)登記管理。《稅務(wù)登記管理辦法》第2條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。”《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。上述各項(xiàng)規(guī)定均明確要求各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦理稅務(wù)登記。目前，部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)辦理了稅務(wù)登記，但仍有部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)沒(méi)有辦理稅務(wù)登記，游離于稅務(wù)管理之外，這應(yīng)當(dāng)引起各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度重視，采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理工作。

(二)進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳

開展教育行業(yè)稅收征管工作的主要依據(jù)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]39號(hào))，該文件從四個(gè)方面規(guī)定了教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了解決教育行業(yè)稅收政策在實(shí)際執(zhí)行中存在的問(wèn)題，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2006]3號(hào))又對(duì)教育勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題作了進(jìn)一步的明確。但由于《教育法》《義務(wù)教育法》《高等教育法》《職業(yè)教育法》《民辦教育促進(jìn)法》等法律法規(guī)關(guān)于稅收的規(guī)定十分籠統(tǒng)，征納雙方對(duì)教育行業(yè)的納稅問(wèn)題均存在不少模糊認(rèn)識(shí)。大部分學(xué)校對(duì)“教職工繳納工資薪金個(gè)人所得稅”比較認(rèn)可，而認(rèn)為學(xué)校本身享受國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，不應(yīng)納稅。據(jù)調(diào)查了解，持“稅不進(jìn)校”觀點(diǎn)的還大有人在，甚至部分稅務(wù)人員也認(rèn)為幼兒園、學(xué)校不用納稅。可見，對(duì)教育行業(yè)現(xiàn)行稅收政策的宣傳確實(shí)存在不少問(wèn)題。

針對(duì)上述存在的問(wèn)題，稅務(wù)管理部門應(yīng)進(jìn)一步提升服務(wù)質(zhì)量，比如在各學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)宣傳，把有關(guān)的稅收政策送進(jìn)校門，送進(jìn)課堂，使老師學(xué)生都能知稅法、守稅法；應(yīng)定期召開學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的法人代表、財(cái)務(wù)人員座談會(huì)，對(duì)稅法的嚴(yán)肅性做明確的說(shuō)明。總之，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業(yè)的有關(guān)主管部門、學(xué)校等單位，深入細(xì)致地講解有關(guān)稅收政策，切實(shí)提高各類教育機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的納稅意識(shí)和稅法遵從度，以確保教育行業(yè)稅收政策得到貫徹執(zhí)行。

(三)加強(qiáng)教育行業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)減免稅的管理工作。嚴(yán)格執(zhí)行教育勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和減免稅報(bào)批手續(xù)，嚴(yán)格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規(guī)定的減免稅范圍。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格區(qū)分學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育，正確把握教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格控制教育行業(yè)的減免稅范圍。二是收費(fèi)必須經(jīng)有關(guān)部門(一般為財(cái)政、物價(jià)部門)審核批準(zhǔn)且不能超過(guò)規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，均不屬于免征營(yíng)業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征稅。三是必須單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目。各類學(xué)校均應(yīng)單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未單獨(dú)核算的一律照章征稅。四是各類學(xué)校必須按規(guī)定辦理減免稅報(bào)批手續(xù)，否則一律照章征收相關(guān)稅收。

(四)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政稅務(wù)票據(jù)童理

學(xué)校非稅收入管理辦法范文第3篇

為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施<國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（20**-2020年）>若干配套政策的通知》（國(guó)發(fā)[20**]6號(hào)），經(jīng)研究，現(xiàn)就符合條件的國(guó)家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問(wèn)題通知如下：

一、國(guó)家大學(xué)科技園（以下簡(jiǎn)稱科技園）是以具有較強(qiáng)科研實(shí)力的大學(xué)為依托，將大學(xué)的綜合智力資源優(yōu)勢(shì)與其他社會(huì)優(yōu)勢(shì)資源相組合，為高等學(xué)校科技成果轉(zhuǎn)化、高新技術(shù)企業(yè)孵化、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合提供支撐的平臺(tái)和服務(wù)的機(jī)構(gòu)。自20**年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

二、對(duì)符合非營(yíng)利組織條件的科技園的收入，自20**年1月1日起按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

三、享受本通知規(guī)定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的科技園，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

（一）科技園的成立和運(yùn)行符合國(guó)務(wù)院科技和教育行政主管部門公布的認(rèn)定和管理辦法，經(jīng)國(guó)務(wù)院科技和教育行政管理部門認(rèn)定，并取得國(guó)家大學(xué)科技園資格；

（二）科技園應(yīng)將面向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算；

（三）科技園內(nèi)提供給孵化企業(yè)使用的場(chǎng)地面積應(yīng)占科技園可自主支配場(chǎng)地面積的60％以上（含60％），孵化企業(yè)數(shù)量應(yīng)占科技園內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的90％以上（含90％）。

四、本通知所稱“孵化企業(yè)”應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：

（一）企業(yè)注冊(cè)地及工作場(chǎng)所必須在科技園的工作場(chǎng)地內(nèi)；

（二）屬新注冊(cè)企業(yè)或申請(qǐng)進(jìn)入科技園前企業(yè)成立時(shí)間不超過(guò)3年；

（三）企業(yè)在科技園內(nèi)孵化的時(shí)間不超過(guò)3年；

（四）企業(yè)注冊(cè)資金不超過(guò)500萬(wàn)元；

（五）屬遷入企業(yè)的，上年?duì)I業(yè)收入不超過(guò)200萬(wàn)元；

（六）企業(yè)租用科技園內(nèi)孵化場(chǎng)地面積不高于1000平方米；

（七）企業(yè)從事研究、開發(fā)、生產(chǎn)的項(xiàng)目或產(chǎn)品應(yīng)屬于科學(xué)技術(shù)部等部門印發(fā)的《中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍，且《中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍內(nèi)項(xiàng)目或產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)占企業(yè)年收入的50％以上。

五、本通知所稱“孵化服務(wù)”是指為孵化企業(yè)提供的屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中“業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)。

學(xué)校非稅收入管理辦法范文第4篇

關(guān)鍵詞：分級(jí)管理體制 高校 個(gè)人所得稅 籌劃方法

中圖分類號(hào)：F810.424 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2011）07-194-02

一、高校分級(jí)管理體制及個(gè)人所得稅扣繳的特點(diǎn)

1.高校分級(jí)管理體制。高校財(cái)務(wù)核算體制分集中核算和分級(jí)核算等模式，其內(nèi)部收支管理體制又分為統(tǒng)收統(tǒng)配統(tǒng)支的集中管理、分級(jí)管理和混合管理模式，本文討論的是集中核算模式下的分級(jí)管理體制。高校分級(jí)管理體制是指高校為了擴(kuò)大事業(yè)發(fā)展，充分調(diào)動(dòng)廣大教職員工的積極性，不斷滿足和增加高校教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)的需要，對(duì)正規(guī)公費(fèi)本專科、研究生教學(xué)之外的收入，按一定的比例，在校內(nèi)各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)體之間進(jìn)行集中核算、統(tǒng)一分配，由不同部門分級(jí)管理的一種收支管理體制或模式。高校采用這種分級(jí)管理體制，主要是由于學(xué)校規(guī)模較大，分支機(jī)構(gòu)較多，學(xué)科專業(yè)、人員結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較為復(fù)雜。

2.高校分級(jí)管理體制下個(gè)人收入的特點(diǎn)。在分級(jí)管理模式下，個(gè)人收入構(gòu)成是多樣化的，來(lái)源是分散的，支付所得是多元的。因此，個(gè)人所得稅也有其特殊性和復(fù)雜性，個(gè)人收入涉及的各種項(xiàng)目見表1、2。

（1）人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜。高校人員，根據(jù)崗位職能、任務(wù)及管理體制分為：教師、教輔人員；黨政管理機(jī)構(gòu)人員；后勤服務(wù)機(jī)構(gòu)人員及附屬單位人員（含校醫(yī)院、中、小、學(xué)、幼、托兒所及校辦企業(yè)人員等）。根據(jù)編制管理或受聘對(duì)象分為：在編教職工；編外合同聘用人員；臨時(shí)勞務(wù)人員。有時(shí)在崗位管理上也存在交叉現(xiàn)象，一部分管理人員具有雙重身份，既是專業(yè)技術(shù)人員又是管理人員。

（2）內(nèi)部組織、分支機(jī)構(gòu)較多。雖然高等學(xué)校人員根據(jù)崗位職能、承擔(dān)任務(wù)以及管理體制的不同，分為基本教育規(guī)模編制、專職科研編制和附屬單位編制。但是高校內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置是多層的，一般有三到四級(jí)管理體制，從校級(jí)高層管理組織、中層職能管理部門到各教學(xué)院系、附屬單位、核算考評(píng)中心或小組等。

（3）內(nèi)部分配體制多元化。支付所得的部門較多，來(lái)源較分散。內(nèi)部分配體制的多元化帶來(lái)了支付所得主體的多樣性，既有學(xué)校統(tǒng)一的工資薪金，又有各學(xué)院支付的薪金，還有來(lái)源于其他學(xué)院、獨(dú)立學(xué)院、某一研究課題組的勞務(wù)等。

二、高校個(gè)人所得稅籌劃的主要方法

1.關(guān)于工資、薪金項(xiàng)目個(gè)人所得稅籌劃問(wèn)題。集中分配管理體制下工資薪金的個(gè)人所得稅籌劃。這是工資、薪金年總收入個(gè)人所得稅籌劃法發(fā)揮最優(yōu)作用的管理環(huán)境，能集中有效地進(jìn)行最優(yōu)籌劃方案的設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌安排月薪與年終獎(jiǎng)的發(fā)放，實(shí)現(xiàn)最大節(jié)稅目的。但需要特別注意避免年終獎(jiǎng)的稅收籌劃，現(xiàn)行個(gè)人所得稅扣除費(fèi)用和稅率等級(jí)條件下，年終獎(jiǎng)發(fā)放見表3。

劃分出區(qū)間是因?yàn)樵谶@些區(qū)間內(nèi)發(fā)放的金額不足以抵減應(yīng)納稅額的速算扣除數(shù)，即不能充分享受政策扣除或免除因速算造成的重復(fù)納稅值，所以進(jìn)行籌劃時(shí)必須要注意。根據(jù)這個(gè)原理，如果我國(guó)個(gè)人所得稅制不發(fā)生重大的改變，特別是工資、薪金稅收政策方面，只是對(duì)稅率級(jí)差、級(jí)次和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整的話，只要根據(jù)這個(gè)規(guī)律加以推算避免即可。

2.高校分級(jí)管理體制下的工薪個(gè)稅籌劃。分級(jí)管理體制下，一般工資、崗位津貼、雙薪、業(yè)績(jī)津貼等由學(xué)校統(tǒng)一發(fā)放，而課酬和其他補(bǔ)助則由各學(xué)院負(fù)責(zé)管理和分配，這種課酬是正規(guī)全日制本專科、研究生工作量之外的授課報(bào)酬，是正常崗位任務(wù)之外的勞動(dòng)。每個(gè)學(xué)院是獨(dú)立的責(zé)任中心，就本學(xué)院教學(xué)課酬而言，自然屬于工資、薪金項(xiàng)目所得，但是對(duì)于本學(xué)院之外非全日制正規(guī)學(xué)生的授課酬金，屬勞務(wù)報(bào)酬所得，按勞務(wù)所得的“次”和轉(zhuǎn)移稅負(fù)法籌劃。在這種體制下，學(xué)院支配的薪酬，稅收籌劃選擇的條件較多，運(yùn)用較靈活，個(gè)性化較強(qiáng)。但基本思路依然是充分利用個(gè)人所得稅各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行酬金和補(bǔ)助的合理發(fā)放，達(dá)到最大限度地降低個(gè)人稅負(fù)的目的。

在高校財(cái)務(wù)集中核算體制下，各學(xué)院沒(méi)有財(cái)務(wù)收支核算權(quán)，只有部分支配權(quán)。學(xué)院應(yīng)本著以人為本，從實(shí)際出發(fā)，支付符合有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)補(bǔ)助、補(bǔ)貼等薪酬，從而達(dá)到免稅或減稅的目的。例如，給予獨(dú)生子女補(bǔ)助金、保育補(bǔ)助、幼兒入托補(bǔ)助，提供便利工具、條件，支付通訊、網(wǎng)絡(luò)、交通等補(bǔ)助，合理進(jìn)行費(fèi)用化、改善辦公條件需要的籌劃。學(xué)院在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)使用全年總收入統(tǒng)籌考慮的方法，但需要結(jié)合學(xué)校發(fā)放的工資、薪金和本學(xué)院薪金進(jìn)行統(tǒng)一的考慮。一般來(lái)說(shuō)，如果年終獎(jiǎng)由學(xué)院發(fā)放，個(gè)人所得稅籌劃方案則由學(xué)院設(shè)計(jì)和選擇，否則要由學(xué)校籌劃，而且學(xué)院薪酬分配可考慮采用均衡發(fā)放的方案，比較簡(jiǎn)便易行，效果更好。

三、高校個(gè)人所得稅籌劃辦法實(shí)施的制約因素

前兩節(jié)是關(guān)于稅收籌劃的總體思路和一般方法，但任何稅收籌劃方法都有一定的局限性，而且影響稅籌方案實(shí)施和選擇的因素較為復(fù)雜，筆者總結(jié)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)歸納出以下幾點(diǎn)制約因素：

1.學(xué)校財(cái)力的影響。例如，住房公積金扣繳比例的選擇確定。住房公積金扣繳比例有一個(gè)法定的范圍，各單位可以在限定之內(nèi)自主選擇，這取決于單位財(cái)力的大小。財(cái)力寬裕的單位可以執(zhí)行最高限額的扣繳、繳存比例，反之，財(cái)力有限的單位需要以自身的具體情況來(lái)確定合適的扣繳、繳存比例；這個(gè)扣繳比例直接影響到節(jié)稅金額的大小。

2.工作人員的業(yè)務(wù)以及把握政策的水平。工作人員對(duì)財(cái)稅政策的研究和熟悉程度，對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和工作流程的熟悉程度都會(huì)影響稅收籌劃的質(zhì)量。可以說(shuō)，相關(guān)人員對(duì)財(cái)稅知識(shí)、政策的熟悉和掌握程度是順利開展稅收籌劃工作的基礎(chǔ)。

3.學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)、收入分配管理體制等因素的制約。高校采用的是高度集中核算管理體制還是分權(quán)管理體制，以及不同的內(nèi)部分配管理辦法，都會(huì)直接影響稅收籌劃方法的使用和方案的設(shè)計(jì)與選優(yōu)。因?yàn)檫@決定了高校職工個(gè)人收入的支配權(quán)屬或支配權(quán)屬大小在哪一個(gè)決策層，從而影響稅收籌劃方案的普遍性和有效性。例如，如果學(xué)校出于某種需要要求某種款項(xiàng)一定要在某日前發(fā)放到個(gè)人賬戶，或某種津貼統(tǒng)一實(shí)行平時(shí)只發(fā)70%或只發(fā)放10個(gè)月的做法等，對(duì)低收入人群是一種硬傷，會(huì)出現(xiàn)平時(shí)稅基很低，年底或結(jié)算時(shí)稅基陡升的異常情況，從而加大了他們的名義收入，加重了這部分職工的稅收負(fù)擔(dān)，有失稅負(fù)的公平。

4.稅收籌劃方案實(shí)施的便利性或技術(shù)復(fù)雜性以及風(fēng)險(xiǎn)的大小制約。個(gè)性化較強(qiáng)的稅收籌劃方法，由于具有特定的針對(duì)性、個(gè)體性，受益面較窄。而且難以進(jìn)行統(tǒng)一的籌劃，不能設(shè)定普遍、通用的個(gè)人所得稅稅收籌劃方案，因此，其有效性受到了限制。例如，稅法規(guī)定托兒補(bǔ)助屬于免稅項(xiàng)目，可是這個(gè)補(bǔ)助受益人是特定的，其運(yùn)用的有效性也是有限的。

四、提高個(gè)人所得稅籌劃質(zhì)量的對(duì)策

1.合理配置專業(yè)技術(shù)人員，揚(yáng)長(zhǎng)避短，用人所長(zhǎng)。合理配置熟悉業(yè)務(wù)、專業(yè)知識(shí)水平較高、政策掌握較好和工作流程較熟悉的財(cái)稅人員，進(jìn)行個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)管理，是稅收籌劃有效性和高質(zhì)性的有力保證。

2.學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，加強(qiáng)各部門之間的溝通聯(lián)系，增強(qiáng)學(xué)校薪金發(fā)放的計(jì)劃性、預(yù)期性和前瞻性。預(yù)期性、前瞻性是稅收籌劃的重要特征之一，沒(méi)有前期計(jì)劃，籌劃就不可能統(tǒng)籌進(jìn)行，也就更不可能有效地實(shí)施。學(xué)校統(tǒng)一發(fā)放的工資薪金，發(fā)放計(jì)劃一般由學(xué)校人事部門負(fù)責(zé)安排，因此，在校領(lǐng)導(dǎo)的支持下，加強(qiáng)人事部門與財(cái)務(wù)部門的相互溝通和聯(lián)系，共同制定一個(gè)具有優(yōu)質(zhì)稅收籌劃功能的薪金發(fā)放計(jì)劃方案。真正用好“年終一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算”這一重要稅收優(yōu)惠辦法，盡量節(jié)稅。

3.研究相關(guān)財(cái)務(wù)管理體制和有關(guān)經(jīng)費(fèi)使用的方法，營(yíng)造良好的稅收籌劃制度環(huán)境。一般來(lái)說(shuō)，集權(quán)制下，有利于大范圍的稅收籌劃，覆蓋面廣，容易施行統(tǒng)一的稅收籌劃方案，特別是年終獎(jiǎng)金或年薪制等方案的實(shí)施；反之，分權(quán)制更適合個(gè)性化的稅收籌劃方案，具有靈活性、多樣化的特征。高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合實(shí)際，在不違背國(guó)家有關(guān)財(cái)稅政策、制度規(guī)定的前提下，積極研究合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部收入分配辦法，從制度上營(yíng)造良好的稅收籌劃環(huán)境，努力提高稅收籌劃方案的有效性和高質(zhì)性，提高教職工的實(shí)際可支配收入。

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學(xué)校非稅收入管理辦法范文第5篇

一、基本評(píng)價(jià)

調(diào)查組認(rèn)為，半年來(lái)，縣人民政府及財(cái)稅部門緊緊圍繞縣委提出的"只爭(zhēng)朝夕快發(fā)展、力爭(zhēng)上游保先進(jìn)"的工作目標(biāo)，堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)財(cái)稅工作，認(rèn)真執(zhí)行監(jiān)督法、預(yù)算法、稅法等相關(guān)法律法規(guī)及縣十六屆人大三次會(huì)議通過(guò)的相關(guān)決議，千方百計(jì)強(qiáng)征管、促增收、調(diào)結(jié)構(gòu)，千方百計(jì)保增長(zhǎng)、保民生、保穩(wěn)定，財(cái)稅收入實(shí)現(xiàn)新的突破，支持發(fā)展實(shí)現(xiàn)新的跨越，保障能力實(shí)現(xiàn)新的提高，監(jiān)管水平實(shí)現(xiàn)新的提升。上半年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行工作主要有以下四大特點(diǎn)：

一是狠抓征收，財(cái)稅收入實(shí)現(xiàn)新突破。縣人民政府及其相關(guān)部門將稅收收入、非稅收入、基金收入納入了鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門年度經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制考核的重要內(nèi)容，全面實(shí)行收入目標(biāo)管理、績(jī)效考核制度，財(cái)稅各單位均實(shí)行了收入進(jìn)度與工資掛鉤的管理辦法，不斷強(qiáng)化了征收責(zé)任。進(jìn)一步加大重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)和重點(diǎn)稅源的支持和監(jiān)管力度，確保應(yīng)收盡收。同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)與集團(tuán)的溝通聯(lián)系，積極拓展稅源保增長(zhǎng)。上半年，全縣財(cái)政總收入完成23141萬(wàn)元，完成年初預(yù)算52.9%；地方一般預(yù)算收入完成12300萬(wàn)元，為年初預(yù)算的58.6%，同比增長(zhǎng)35.7%，增幅在全市排名第一。

二是集聚財(cái)力，支持發(fā)展實(shí)現(xiàn)新跨越。一方面搶抓政策機(jī)遇，千方百計(jì)對(duì)上爭(zhēng)取項(xiàng)目。截止6月底，僅財(cái)政部門就爭(zhēng)取到位項(xiàng)目和資金2374萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)17.9%，在項(xiàng)目和資金爭(zhēng)取上實(shí)現(xiàn)新的突破；另一方面，創(chuàng)新思路，積極探索，千方百計(jì)拓展增收渠道。如國(guó)稅部門進(jìn)一步加強(qiáng)與集團(tuán)聯(lián)系，在交流感情、達(dá)成共識(shí)的基礎(chǔ)上爭(zhēng)取稅收3000多萬(wàn)元；地稅部門積極探索，與交警緊密協(xié)作，進(jìn)一步規(guī)范運(yùn)輸稅征收辦法，已增收運(yùn)輸稅收50多萬(wàn)元，稽查補(bǔ)稅130多萬(wàn)元。通過(guò)各級(jí)各部門的共同努力，支持發(fā)展的財(cái)力進(jìn)一步增強(qiáng)。上半年，財(cái)政累計(jì)支持重點(diǎn)項(xiàng)目資金近7000萬(wàn)元，有力地促進(jìn)了“工業(yè)立縣”戰(zhàn)略的實(shí)施。

三是科學(xué)理財(cái)，保障能力實(shí)現(xiàn)新提高。上半年，縣人民政府及財(cái)稅部門緊緊圍繞“保增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促民生”的工作思路，按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，積極調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持優(yōu)先保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保穩(wěn)定原則，堅(jiān)持優(yōu)先保障農(nóng)業(yè)、教育、科技、文化、衛(wèi)生、社會(huì)保障和就業(yè)等重點(diǎn)支出的原則，不斷加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的落實(shí)力度，對(duì)上級(jí)下達(dá)的專項(xiàng)資金和縣級(jí)預(yù)算資金按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度及時(shí)撥付，既保證了項(xiàng)目的順利實(shí)施，又確保了財(cái)政資金的使用效益。上半年財(cái)政累計(jì)投放間隙資金、地方債券、住房公積金貸款、財(cái)源建設(shè)、惠農(nóng)惠民、為企業(yè)融資等資金12124萬(wàn)元。

四是深化改革，監(jiān)管水平實(shí)現(xiàn)新提升。一方面，從健全和完善制度著手，進(jìn)一步深化縣級(jí)基本支出預(yù)算管理辦法、縣級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法、部門預(yù)算審查等預(yù)算管理制度改革，縣直45個(gè)部門、118個(gè)預(yù)算單位全面實(shí)行了部門預(yù)算；另一方面，從強(qiáng)化監(jiān)督著手，積極推行重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)的績(jī)效考評(píng)體系，繼續(xù)完善財(cái)政政務(wù)公開，對(duì)20個(gè)預(yù)算單位在網(wǎng)上進(jìn)行全面公開，廣泛接受社會(huì)監(jiān)督，不斷提高資金使用效益。同時(shí)，進(jìn)一步加大對(duì)政府債務(wù)的監(jiān)管力度，不斷降低縣級(jí)財(cái)政運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)縣級(jí)財(cái)政健康發(fā)展。

同時(shí)，調(diào)查組認(rèn)為，雖然我縣上半年在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行上取得了顯著成效，但要實(shí)現(xiàn)縣委提出的“只爭(zhēng)朝夕快發(fā)展、力爭(zhēng)上游保先進(jìn)”的工作目標(biāo)，還面臨許多困難和挑戰(zhàn)。一是應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，主體稅源保增收壓力大；磷、煤產(chǎn)業(yè)是我縣的主體稅源，受市場(chǎng)行情影響，今年上半年，與去年價(jià)格相比，跌幅較大，下半年價(jià)格能否回升，存在諸多不穩(wěn)定因素。二是國(guó)家財(cái)政體制調(diào)整，非稅收入保增收壓力大；如國(guó)家取消100項(xiàng)行政事業(yè)收費(fèi)，我縣取消了44項(xiàng)，降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)47項(xiàng)；采礦權(quán)價(jià)款、土地收入、地質(zhì)災(zāi)害備用金等收入征收上劃等，對(duì)完成今年非稅收入任務(wù)造成更大壓力。三是政策性支出的項(xiàng)目增多，保障支出壓力大；主要是“義務(wù)教育學(xué)校教師績(jī)效工資改革、政法經(jīng)費(fèi)保障體制改革、醫(yī)療改革”等剛性支出增加，重點(diǎn)保障支出所需數(shù)額占預(yù)算比例大，收支平衡的壓力加大等。

二、相關(guān)建議

為確保實(shí)現(xiàn)全年預(yù)算目標(biāo)任務(wù)，調(diào)查組提出如下建議：

（一）要堅(jiān)持依法治稅，強(qiáng)化稅收征管。稅務(wù)部門要認(rèn)真執(zhí)行稅法等法律法規(guī)，進(jìn)一步增強(qiáng)目標(biāo)任務(wù)的緊迫感和責(zé)任性，細(xì)化措施，嚴(yán)格依法治稅。在煤、磷等主體稅源上要嚴(yán)格控制“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象的發(fā)生；在支持新農(nóng)村建設(shè)中，要進(jìn)一步研究村級(jí)組織如何真正享受到扶持政策帶來(lái)的實(shí)惠，對(duì)征地占用稅要嚴(yán)格實(shí)行先征后返，既維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，又要增強(qiáng)納稅人的法律意識(shí)。

（二）要狠抓財(cái)源建設(shè)，增強(qiáng)發(fā)展后勁。在保穩(wěn)定、保民生的基礎(chǔ)上，要重點(diǎn)突出“保增長(zhǎng)”，進(jìn)一步加大招商引資、項(xiàng)目建設(shè)力度，加大財(cái)政支持工業(yè)發(fā)展和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入力度，完善中小企業(yè)擔(dān)保貸款等融資制度，營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境，始終堅(jiān)持“工業(yè)立縣”的核心戰(zhàn)略，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展培育后續(xù)財(cái)源。