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加強稅收征管范文第1篇

一、區別對待，加強規劃控制。對聯戶建房項目，按照“存量建設用地老辦法、新增建設用地新措施”進行管理。即對縣人民政府已有規定的“八路開發”建設用地、居民原有宅基地（已經獲得出讓土地使用權的），在新建房屋時，仍按原有規定進行管理。對新征出讓的建設用地，一律不得審批新的聯戶建住房（僅指住房）項目，所有房屋建設項目，一律按開發建設項目對待。

二、規范程序，嚴禁弄虛作假。縣國土資源局與土地使用者（受讓人）簽訂《國有土地使用權出讓合同》時，受讓人必須親自參加并簽名蓋章和按手印，以確保受讓人的真實準確和合同的合法有效。出讓合同簽訂、出讓金收據的開具時間應保持一致，國土資源局在收取購地款時，必須按受讓人分戶開具收據。且《建設用地批準書》、《國有土地使用權出讓合同》，應在辦理完畢后三個工作日內送縣建安房地產稅收征管辦公室登記備案。防止個體開發商利用購房人的身份證及其復印件，將其開發建設的商品房，變相為聯戶建設的自建房來辦理相關手續。

縣規劃辦在辦理規劃許可證副本時，應認真核準“建設單位（或個人）”名稱，按實有戶主據實注冊戶主姓名。辦理規劃證正本時，應與副本上的姓名相一致，不得增加姓名或擅自更改姓名。防止將購買房屋的戶主改變成聯戶建房的戶主。

縣房產局在辦理房屋產權登記發證時，必須是經有關部門驗收合格、手續齊備的房屋，并應認真核實房屋的真實來源，不得將交易房作自建房進行登記發證。

三、規范聯戶建房稅收管理。實行“存量建設用地老辦法”的項目，且屬于自建自住自用的房屋建設項目，建安稅仍按華政辦函[2007]70號文件規定，即每平方米10元標準核定征收，家居裝修按每平方米10元標準核定征收。新批聯戶建房項目，均據實征收建安營業稅及附加。所有新批住房建設項目，必須符合國家有關住房建設的政策規定和我縣的規劃要求，限定在縣規劃委員會審查確定的住宅小區內進行建設。今后規劃部門原則上不再審批一家一戶具有獨立土地使用權的住房建設項目或審批聯戶建房。所有房屋建設工程項目，包括原已批準的房屋建設用地項目，因故延期，現在開工建設的，必須由有房屋建設資質的工程公司進行施工作業，按規定預繳、交納相關稅收。利用原有存量土地單獨建設或聯戶建設的房屋，確有多余房屋需對外銷售的，必須如實交納銷售不動產稅收及附加。

四、做好現場調查核實工作。對實行“存量建設用地老辦法、新增建設用地新措施”的項目，除有關職能部門進行現場調查核實外，在辦證審批時，縣建安房地產稅收征管辦公室要進行現場調查復核。批聯戶建房項目和規劃區內拆遷安置住房項目，在辦理《建設用地規劃許可證》、《建設用地批準書》和簽訂《國有土地使用權出讓合同》時，須確定“建設單位（或個人）”或“受讓人”姓名和身份證號碼，且姓名一旦確定，非經法定途徑不得擅自變更或中途增減。否則，稅務機關按照交易、轉讓土地使用權和房屋產權行為征收有關稅收。

五、加大辦案查處力度。要加強對房地產稅收、特別是個體房地產開發商偷稅、漏稅行為的稽核查處工作。地稅稽查局和公安經偵大隊要開展專項清理檢查，重點查處個體開發商利用聯戶建房名義進行房地產開發，偷逃國家稅收的案件。對公安經偵大隊查實處理到位的案件，縣政府將按照追繳金額30-50%的比例，給予辦案經費補貼和獎勵。

加強稅收征管范文第2篇

一、完善職責，建立健全稅源管理體系

按照以崗定責、權責統一的原則，建立統一、規范的崗責標準體系，進一步明確征、管、查三部門的職責分工，三部門應加強業務銜接，既要分工，又要協作；既要制約，又要協調，提高稅源管理的整體效能。縣局征管股應為專門的稅源管理部門，主要負責稅源的收集、匯總、分析，監督指導基層分局（所）加強稅源管理；稽查局、辦稅服務廳作為稅源監控的輔助管理部門，主要負責納稅人的稅源采集及稅收征管相關情況的反饋工作。基層分局（所）為稅源管理的主力軍，監控掌握納稅人的生產經營、稅源變化情況，掌握一些非常規性的稅源變化情況，特別要加強對改制企業、有偷稅嫌疑的企業、漏征漏管戶、停（歇）業戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監控工作，減少稅收死角。進一步健全和完善征管、稅政、計會、信息中心、監察審計等部門之間的協調運行機制，積極為基層部門強化稅源管理提供指導、幫助和監督，全方位地構建稅源管理體系。

二、貫徹落實稅收管理員制度，真正發揮稅收管理員的作用。1、合理安排稅收人員，充實稅收管理員隊伍。縣（區）級局、基層分局要按照稅源管理的需要，重新整合優化稅收管理員隊伍，科學合理配置人力資源，優先保證對大企業、納稅信用等級較低企業以及城區等重點稅源戶的監管需要，并引入風險管理機制，以實現管理效益的最大化。加強稅收管理員的培訓，按照“干什么、學什么，缺什么、補什么”的原則，結合崗位的專業特點和管理的難易程度，有針對性地加強稅收管理員知識更新和技能培訓，切實提高稅收管理員的綜合素質和業務能力。

2、建立健全崗責體系，明確稅收管理員職責。建立健全稅收管理員崗責體系，按照稅收管理工作崗位的不同，規范工作流程，明確職能定位和工作重點，減少日常的應付性事務工作，確保稅收管理員有時間、有精力從事稅源管理工作。

3、建立稅收管理員工作平臺，提高工作效率。積極利用信息技術輔助稅收管理員開展工作，要在征管業務核心軟件基礎上拓展功能，研究開發稅收管理員工作平臺。通過工作平臺規范和固化稅收管理員的工作任務，按照工作流事項，自動分配任務，自動提示完成狀態，變人找事為事找人，方便管理員查詢各項涉稅信息

三、創新手段，完善機制，提高稅源精細化管理水平。1、加強戶籍管理，夯實稅源基礎。基層分局（所）要分區域、分經濟類型、分行業、分類別、分戶建立納稅人戶籍檔案。加強對納稅人開業、變更、停（復）業、注銷、非正常戶以及外出經營報驗登記等日常管理，定期組織開展戶籍管理情況的專項清理工作，減少漏征漏管戶。

2、堅持屬地原則，實施分類管理。根據納稅人規模、行業、企業存續時間、經營特點和信用等級等實行稅源分類管理。重點抓好重點地區、重點行業、重點企業、重點項目、重點稅種“五個重點”，建立健全重點稅源管理和跟蹤監控制度，抓好個體經營大戶的征收管理，抓好不同納稅信用等級納稅人的管理與服務。

3、加強源頭控制、稅收分析和納稅評估。一是要做到源頭控制與稅收分析相結合。要實現源頭控制和稅收分析的最佳結合，要求每個稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認真負責，不坐等納稅申報等資料，把室內靜態分析與深入納稅戶實施稅源跟蹤或動態管理緊密結合起來，采取有針對性的措施。二是要扎實推進納稅評估。三是建立稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查之間的互動機制。

4、加強發票管理，強化“以票控稅”。要抓住發票管理的關鍵環節，改進和完善發票“驗舊售新”工作。積極穩妥地推廣應用稅控器具，將稅控器具記錄的開票數據與納稅申報數據進行比對，嚴格按規定征稅，真正發揮稅控器具控稅作用。

5、充分利用現代信息技術，加強稅源管理。按照“功能齊全、監控有力”的原則，進一步擴大征管業務軟件的涵蓋范圍；進一步拓寬與政府相關職能部門之間的信息交換，形成信息聯網；積極推行多元化電子申報、網絡申報，建成一個“集中管理、相互依托、數據規范、信息共享”的稅務綜合信息庫，并使之成為信息處理中心和稅源監控中心。充分利用征管業務信息省級集中優勢，運用數據倉庫，對各級稅源數據逐級分析與查詢，實現對征管工作質量與效率考核評價的程序化和自動化，確保稅源管理各項目標的實現。

四、加強稽查，整頓秩序，營造公平競爭的稅收環境。一是以日常檢查為重點，堵塞征管漏洞。建立完善日常檢查管理辦法，規范工作程序，提高效能。處理好日常檢查與稽查間的關系，構建一種以納稅評估為基礎，以日常檢查為紐帶，以稽查為總閘的良性互動機制；二是加大稽查打擊力度，整頓稅收秩序。三是積極開展涉稅違法案件的分析、解剖和宣傳曝光工作。

加強稅收征管范文第3篇

隨著我國市場經濟的發展，對外開放程度的提高，一些企業為尋求發展需要的先進技術和資源，加快轉型升級和提高綜合競爭力，紛紛走出國門拓展發展空間，使“走出去”企業如雨后春筍般得以快速發展。與此同時，各級稅務機關對“走出去”企業的稅收管理與服務則嚴重滯后，顯現出征管與納服的盲區。因此，加強對“走出去”企業的稅收征管，為“走出去”企業提供國際化的納稅服務是各級稅務機關面臨的重要課題。

一、充分認識做好“走出去”企業稅收征管與服務的重大意義

近年來，我國大力實施“走出去”戰略，為鼓勵和規范我國企業境外投資做出了一系列重大舉措。稅收，作為組織收入、調節經濟和分配的重要手段，對鼓勵和規范我國企業境外投資具有重要的促進作用。“走出去”企業稅收征管與服務是對我國居民企業和個人赴境外從事外資、提供勞務和承包工程等項目進行稅收征管和納稅服務的活動。境外投資的居民，依法享有包括稅收優惠、爭端解決和境外已稅投資所得申請國內稅收抵免等稅收協定的各種待遇，這些不僅涉及大量的納稅服務問題，而且在管理上也容易產生境外所得在國內延遲納稅和逃避國內納稅義務等現象。因此，稅務部門應充分認識對做好“走出去”企業稅收征管與服務的重大意義，把征管與服務更好地結合起來，切實堵塞“走出去”企業的稅收征管漏洞，實現對“走出去”企業稅款的應收盡收。

二、當前“走出去”企業稅收征管存在的主要問題

目前，我國對“走出去”企業的稅收征管只在《企業所得稅法》和《稅收征管法》中有所體現，還只是一種粗線條的管理框架，與我國企業“走出去”的發展形勢不能完全適應和對接，“走出去”企業稅收征管還存在著諸多問題。主要表現在：

（一）征管制度不健全，管理規程欠規范

在我國實行的企業納稅申報制度中，有所得稅申報制度、匯算清繳制度、關聯業務往來申報制度，卻沒有境外投資業務申報管理辦法。雖然《企業所得稅法》規定境外所得要與境內所得匯總納稅，但境外所得如何申報、如何管理、如何進行征收，并沒有明確的說法和定論，還只是處于摸索階段，無法給企業提供法定的、規范的服務，這在一定程度上制約了對境外投資行為管理與服務的有效性。

（二）征管基礎不扎實，境外投資信息難掌握

“走出去”企業在我國境外國家或地區進行投資、生產和經營，一般很少主動向我國國內稅務機關申報涉稅情況，一些企業財務核算隱蔽性較強，再加上語言、管轄權等因素的制約，使國內稅務部門很難詳細掌握企業在境外投資活動過程及其涉稅信息，很難分清其投資和正常業務往來，不便于境外投資企業的稅收征管和服務，增強了“走出去”企業的涉稅風險。

（三）稅收政策不完善，稅收優惠形式單一

目前，我國在稅收政策上對“走出去”企業的支持，既沒有體現投資產業上的區別，也沒有體現投資地區、投資形式上的政策導向。稅收優惠的主要方式是稅收抵免，形式比較單一，不利于“走出去”企業的發展。同時，稅務部門為跨國投資的納稅人提供稅收權益保障方面也存在不足，稅收征管和納稅服務措施相對滯后。

（四）企業納稅遵從度不高，主動納稅意識不強

出于自身利益和發展需要，再加上審批手續繁瑣，一些“走出去”企業，特別是民營企業，為達到逃避納稅的目的，不主動到國內稅務機關辦理相關手續，而是采取“迂回戰術”，通過各種途徑“曲線”出國經營。即便是經有關部門審批登記的境外企業，也很少主動將境外所得到境內申報納稅。另外，由于關聯企業交易的隱蔽性，一些境外企業在利潤分配時，也會利用關聯關系進行避稅。

三、稅務機關的應對措施

為加強對“走出去”企業的稅收征管，更好地服務境外企業發展，稅務機關應順勢而為，采取有效措施積極應對。

（一）建立有效的征管體系，構建信息共享平臺

掌握涉稅信息是加強境外投資企業稅收征管的關鍵，而境外投資企業的大量信息主要掌握在外經、財政、外事和公安等部門。因此，稅務機關應加強與政府部門之間的溝通協調，牽頭定期召開由外經委、財政、外事、公安等部門參加的聯席會議，建立“走出去”企業基礎信息檔案，隨時掌握涉外企業各方面情況。

（二）發揮“稅收協定”國際效能，完善相關保障機制

遵循法律優位原則，充分發揮“稅收協定”國際效能，為“走出去”企業做好納稅服務的同時，針對境外投資政策執行不統一、申報程序不規范等問題，制定完善針對“走出去”企業的稅收管理辦法，加強稅源控管。比如：建立針對“走出去”企業個性化需求的響應機制，開展有針對性的政策指引，幫助企業降低納稅成本和風險；為企業提供前端咨詢保障和涉稅風險分析保障機制等等。

（三）加強宣傳教育引導，提高企業納稅遵從

加強對“走出去”企業進行維護國家，支持國家經濟建設等方面的宣傳教育和引導，使企業自覺把維護國家利益放在重要位置，鼓勵企業把投資收益匯回國內依法納稅。同時，應明確“走出去”企業境外應納稅所得額的計算方法。境外應納稅所得額的計算，應本著管理從簡的原則，統一標準，按各國的稅法規定計算成本費用和損失，杜絕魚目混珠問題的發生。

加強稅收征管范文第4篇

工業中重點企業一般都是稅源大戶,是需要進行重點管理的納稅人,重點納稅人每年繳納的稅款數額在基層征管單位中所占的比重比較大.目前,橋西區地稅局共管理正常納稅人5117戶,其中年納稅人50萬元以上的納稅人123戶,年納稅100萬元以上的納稅人共23戶.2007年共入庫各種稅款81560萬元,年納稅50萬元重點稅源納稅人共繳納稅款77277萬元,占全局入庫稅款的94.7%,由此可以看出管理好重點稅源納稅人對稅收工作是重要性.如果重點稅源戶在稅款入庫上稍有差池,對我們的征管質量和稅收收入將產生非常重要的影響

    既然如此,我們應該怎樣加強工業中的重點行業的稅收征管呢?通過認真的觀察、體會和思考,筆者對如何加強重點稅源管理談幾點粗淺認識

    一、加強重點管理,確保工作到位

    重點稅源單位,必須讓業務技能全面的稅收管理員管理,這也符合稅收管理員制度重點稅源重點人員管理的要求.主要原因如下

    1.重點稅源戶管理的要求比較高,基層稅源單位及其上級單位經常采集重點稅源單位的各項相關數據,如果管理員的素質不夠高,那么這些數據采集的準確性將會受到影響,進而影響到各項管理的準確性,甚至可能造成管理政策不到位

    2.重點稅源單位的經營范圍大多不是單一行業,存在著多種經營項目同時并存的情況,而且經營中經常發生一些異常情況,比如發生處理固定資產的情況,或者工業企業發生的出租等情況,或者請相關人員對自己的員工進行培訓等等,這些通常都是涉稅業務,此時,企業的財務人員可能會因為對稅收政策的把握不準而向管理人員咨詢,這就要求管理人員能夠及時準確地回答相關業務問題,而不至于造成不好的后果和影響

    二、嚴格稅收制度,明淅崗位職責

    稅收管理員制度是規范稅收管理員行為的制度,是加強稅源管理確保稅收收入的有效措施,必須嚴格要求稅收管理員管戶與管事相結合,從納稅人的戶籍管理到納稅申報、稅款征收、巡查巡管、發票管理、賬簿管理、納稅評估、稅源分析等進行掌握、分析、落實,且全部記載于稅收管理員手冊上,并要求真實、準確、全面、完整、清潔,所有的資料數據要與微機上的數據相符.要在稅收管理員手冊建立納稅人基本情況,對重點稅源納稅人的基本情況更要根據它們的具體情況充實完善,比如,對火電發電企業要在管理員手冊上記載標煤電耗和上網電價等基本生產內容.同時,建議在管理員手冊上建立重點稅源單位相關重點稅源每月實現、入庫稅款的對比記錄,讓重點稅源單位的納稅情況通過手冊就能一目了然,有利于查看稅源情況是實現相關情況與稅款實現、入庫情況的結合比對,從而更有于發現問題,解決問題

    三、加強全程管理,搞好動態分析

    對待重點稅源納稅人,我們應該全程關注其稅款的申報繳納情況,實現管理與納稅服務的有機結合.如果可能的話,應該由稅收管理員在納稅人進行納稅申報之前審核納稅人的相關納稅申報,因為稅收管理人員對其稅源情況和其他相關的基本情況最為了解,在納稅人申報之前審核納稅申報表,查看納稅人是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行了申報納稅義務,各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整,納稅申報表、附送報表及項目、數據之間的邏輯關系是否正確,適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確,有利于及時發現問題,既能保證重點大額稅款的及時足額入庫,又能避免納稅人一時的疏忽造成被罰后果,既服務了納稅人,同時又宣傳了稅法

    及時監控申報稅款是否按時入庫.現在申報手段多樣,納稅人繳納稅款的手段也呈多樣化趨勢,比如現在各大型企業普遍采用的網上申報后委托銀行實時扣款的方法,但是這樣經常會發生稅款入庫不及時現象,就要求管理員實時注意其所申報的稅款的情況,并及時向有關部門了解情況,有利于保證稅款的及時足額入庫

   四、嚴格稅源管理,提高征管水平     稅源管理水平直接決定著稅收征管的質量,影響著稅收收入的增長速度,關系到稅收調控功能的發揮.當前,應從"看得見、管得住、收得好"的稅源管理要求出發,完善重點稅源管理體系和相關制度,全面提高稅收征管水平

    要堅持分工協作的原理,把重點稅源管理工作進行合理分解,人人負責,個個努力,形成合力.按照對重點納稅人資料建檔的標準進行,由稅收管理員負責對重點稅源納稅人綜合資料和分戶資料的收集、整理工作,建立納稅人檔案,準確記錄管戶基本情況

    要狠抓對重點稅源的即時監控管理.一要建立健全稅源監控網絡.根據納稅人的經濟規模、行業特點,對年納稅額在50萬元以上的企業的生產經營、稅源等情況建立信息化監控網絡,定期將企業申報信息、財務指標、產量變化等輸入重點企業日常管理系統,為組織收入工作提供強有力的信息決策支持.二要加強對重點稅源的監控分析.通過重點稅源信息監控系統,密切關注重點企業的生產經營、資金流向和稅收入庫狀況,實現對重點稅源戶從納稅申報到入庫的全程監督.管理人員要深入納稅人內部,詳細調查,及時掌握重點企業的生產經營情況、生產工藝流程、流水線生產情況、原材料采購情況、銷售情況及物流、資金流信息,建立基礎檔案,運用科學的軟件綜合分析、評價企業的經營和納稅能力,掌握經濟稅源變化的基本規律,全面預測稅收收入變動趨勢,形成一套比較完整、有利于稅收計劃管理的"稅源檔案";牢牢把握稅收收入的大頭,確保收入及時入庫和穩定增長

    提高科技信息運用手段.當今,信息步伐日新月異,信息是稅收征管的耳線,在目前納稅人資金流難以得到有效控管,僅靠納稅人自行申報納稅,信息又難以確保真實性的情況下,只有把納稅人放到行業和產業鏈中,全方位采集其貨物流和部分資金流信息,結合企業自身提供的信息,如企業基礎信息和納稅申報信息、行業信息、產業鏈信息,以及從行業主管部門、工商、銀行、技術監督、海關、統計、審計等職能部門獲得的第三方信息,以解決征納雙方信息不對稱問題.通過將這些外部信息與企業的納稅申報信息、一窗式管理信息相比對,剝繭抽絲尋找疑點和線索,從而加強對企業納稅申報信息的監控力度,最終提高對稅源管理的監控手段

    五、完善納稅評估,確保管理質量

    開展納稅評估是新時期強化稅源管理的重要內容和有效手段,我們要不斷挖掘企業納稅評估的深度,尤其是重點稅源企業,增加稅收收入.一方面要不斷提高納稅評估人員的綜合素質.選調一批思想作風優良、業務水平過硬的干部充實納稅評估工作崗位,堅持學習經常化、制度化,對他們進行統計分析、現代化網絡技術等相關科學的專業培訓,增強其分析問題、解決問題的能力,不斷提高其綜合素質.充實納稅評估工作崗位,堅持學習經常化、制度化,對他們進行統計分析、現代化網絡技術等相關科學的專業培訓,增強其分析問題、解決問題的能力,不斷提高其綜合素質.另一方面要不斷改進納稅評估方法.在加強案頭分析,認真核實重點稅源納稅人申報的各類信息和相關數據的基礎上,突破就帳查帳的傳統做法,通過實地盤點存貨、核實納稅人單位產品的能耗、物耗以及工時定額等方法,查找納稅人產、供、銷和進、銷、存方面存在的問題,揭示納稅人的偷、逃稅行為,提高管理質量

    六、加強日常巡查,保持信息敏感性

    管理人員要經常到重點企業進行走訪,在日常的管理活動中,有時候單憑案頭資料的審核并不能真正及時發祥存在的問題,所以,管理人員經常深入到企業內部,與財務人員多交流,實地查看相應地生產或業務,試著從蛛絲馬跡中發現存在的相關涉稅問題

加強稅收征管范文第5篇

稅收行政效率是稅收征管效率的一個重要方面，可以從征稅成本和納稅成本兩方面來考察。一方面稅收收入的實現要依靠稅務機關進行稅收管理的人力、物力、財力以及其他管理費用；另一方面也要依靠納稅義務人在納稅過程中所支付的納稅費用。征稅成本也稱征稅費用，是指稅務部門在征稅過程中所發生的各種費用，比如稅務機關的房屋建筑、設備購置和日常辦公所需的費用，稅務人員的工薪支出等。納稅成本也稱納稅費用，是納稅人依法辦理納稅事務所發生的費用，比如，納稅人完成納稅申報所花費的時間和交通費用，納稅人雇用稅務顧問、會計師所花費的費用等。相對于征稅費用，納稅費用的計算比較困難，因此，有人把納稅費用稱為“稅收隱蔽費用”。征稅成本和納稅成本二者統稱為稅收成本。稅收成本是一定時期內國家為籌措稅收收入而加諸社會的全部費用或損失。

二、影響稅收行政效率的因素

稅收的行政效率原則隸屬于稅收的效率原則。在一般含義上，稅收效率原則要求以最小的費用獲取最大的稅收收入，并利用稅收的經濟調控作用最大限度地促進經濟的發展，或者最大限度地減輕稅收對經濟發展的妨礙。影響稅收成本的因素就是影響稅收行政效率的因素。研究影響稅收行政效率，應考慮一定時期的經濟、地域、管理機制、人員和社會環境，也就是說，稅收行政效率受到一系列因素的制約。

（一）影響征稅成本的因素。稅收征收費用是指稅務機關為取得稅收收入而發生的行政管理及其他各項費用。征收成本至少應包括人員經費、辦公費、業務費、基建費、設備費及其他費用。研究分析影響稅收征收成本的因素是優化稅收征管改革、提高稅務行政管理效率的必然要求。目前，影響稅收征收費用的主要因素是：

1、征管觀念。稅務機關要正確對待自己的職能、權限和義務。如果稅務部門包辦各種納稅事項，不僅混淆征納雙方的權利和義務關系，也會使稅收征收成本大量增加。因此，轉變征管觀念，理順征納法律關系，明確各種權力與責任的正確歸屬，是降低征收成本的基本條件。

2、征管模式。征管模式是指不同征管要素的組合與分離形式。不同的征管模式對征收成本有不同的影響。與經濟發展不相適應的征管模式必然形成征納行為的障礙，也必然造成內部監督制約的無力和管理效率的低下。依法行政和科學管理是征管模式的顯著特點，是適應目前和未來一定時期的經貿發展要求的，也必將對降低征收成本起到促進作用。

3、機構設置和人員配備。機構設置是指有關機構的辦公場所、辦公設施以及其他固定資產購置、維修費或貨幣支出。人員配備費用包括稅務機關工作人員的工資、津貼、補助、福利費等。稅務機構設置和人員配備由征管模式決定。在新的征管模式下，要綜合分析地域和稅源規模，科學設置基層征管機構，打破行政框架，為降低征收成本打下組織基礎。人員配備方面，必須改變機關人員多、基層人員少；服務人員多、業務人員少；稅政人員多、稽查人員少；一般干部多、專業干部少的局面，按新的征管模式和現代管理的要求，科學定崗定人，以達到精簡機構、提高行政效率的目的。

4、稅收執法環境。稅收執法環境是稅務部門在征稅活動中的社會制約因素，它主要包括：市場經濟發展過程中的法律約束力、公民的稅法觀念和依法納稅習慣、各部門對稅務部門的支持配合情況、稅務機關在地方的地位和整體形象、納稅人主要是企業的資金運營情況等內容。一般而言，征稅成本的高低與稅收執法環境的好壞成反比。稅收執法環境好，征稅成本較低，反之則高。

（二）影響納稅成本的因素。納稅費用是納稅人依法辦理納稅事務所發生的費用。相對于征稅費用，納稅費用的計算比較困難，如將納稅申報的時間折算成貨幣，這本身就不是一件容易的事。一般來說，在下列幾種情況下可能發生納稅成本：納稅人按稅法要求，必須進行稅務登記，建立賬冊；在自行申報納稅制度下，納稅人首先要就納稅期限內的應稅事項向稅務機關提出申報，并按期足額繳納稅款。在此過程中，納稅人聘請會計師或委托稅務機構填報申報表及申報繳稅以及購置計算機、報稅機與稅務機關聯網報稅，要投入人力、物力、財力，并花費一定的時間；納稅人為正確執行稅法，合理繳納稅款，需要聘請稅務顧問，同時在與征稅機關發生稅務糾紛時，還要聘請律師；納稅人需要合法減輕其納稅義務需要組織人力進行稅收籌劃。

三、提高稅收行政效率的途徑

提高稅收行政效率，就是要控制行政成本。控制行政成本包括兩層含義：一是降低稅收成本；二是優化稅收成本結構。降低稅收成本直接體現了稅收效率的提高，而優化稅收成本結構則是在征稅成本總額基本不變的情況下，通過改變成本結構來提高稅收效率，間接體現了稅收效率的提高。

（一）優化征管模式，促使稅收征管功能最優化，這是降低征稅成本的關鍵。稅務機關應該盡快擺脫“保姆”角色，向為納稅人服務的功能轉化。將多數基礎工作交由納稅人完成或由納稅人委托稅務機構完成，表面上是將征稅成本轉化為納稅成本，但從整體上看，稅務機關為此騰出人力、物力加強征收管理、信息管理，從而可以提高工作效率。

（二）優化稅制結構，完善稅收政策，建立簡繁適度的稅制結構。這是降低征稅成本的根本。建立簡便的稅收制度，大致包括以下兩個層面的含義：一要簡化稅制；二要設計便于征管的稅收制度。稅制的繁簡與稅收部門工作效率有著密切的聯系，優化稅制能夠大大的提高稅收的行政效率。古典經濟學家亞當?斯密在其著名的《國富論》中提出了關于稅收行政效率的原則，即：最小征收費原則，要求征收成本與入庫稅收收入之比最小；確實原則，要求稅制不得隨意變更，盡量使納稅人清楚明白；便利原則，要求征收時間、方式、地點應盡量方便納稅人。

（三）提高征管人員素質。針對當前稅務人員素質普遍不高的情況，應加強對稅務人員的培訓和考核工作。除了要求熟悉稅收法規、財會制度，掌握調查研究和查賬技術外，還要求稅務人員有廉潔奉公的職業道德，有較高的文化修養，具備寫作、計算機應用等方面的能力。同時，特別要提高基層領導干部的素質，不但要有過硬的業務素質，而且要有出色的領導才能。