前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇國企內部審計范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

國企內部審計范文第1篇

第一條為加強對浙江省人民政府國有資產監督管理委員會（以下簡稱省國資委）履行出資人職責企業（以下簡稱企業）的內部監督和風險控制，規范企業內部審計工作，保障企業財務管理、會計核算和生產經營符合國家各項法律法規要求，根據《企業國有資產監督管理暫行條例》和國家有關法律法規，并參照《中央企業內部審計管理暫行辦法》，制定本辦法。

第二條企業開展內部審計工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業內部審計，是指企業內部審計機構依據國家有關法律法規、財務會計制度和企業內部管理規定，對企業及所屬單位財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效、建設項目或者有關經濟活動的真實性、合法性、效益性進行監督和評價工作。

第四條企業應當按照國家有關規定，依照內部審計規定、準則的要求，認真組織做好內部審計工作，及時發現問題，明確經濟責任，糾正違規行為，檢查內部控制程序的有效性，防范和化解經營風險，維護企業正常生產經營秩序，促進企業提高經營管理水平，實現國有資產的保值增值。

第五條省國資委依法對企業內部審計工作進行指導和監督。

第二章內部審計機構設置

第六條企業應當按照國家有關規定，建立相對獨立的內部審計機構，配備相應的內部審計人員，建立健全內部審計工作規章制度，有效開展內部審計工作，強化企業內部監督和風險控制。

第七條國有控股公司和國有獨資公司，應當依據完善公司治理結構和完備內部控制機制的要求，在董事會下設立獨立的審計委員會。

第八條企業審計委員會應當履行以下主要職責：

（一）審議企業年度內部審計工作計劃；

（二）監督企業內部審計質量與財務信息披露；

（三）監督企業內部審計機構負責人的任免，提出有關意見；

（四）監督企業社會中介機構等的聘用、更換和報酬支付；

（五）審查企業內部控制程序的有效性，并接受有關方面的投訴；

（六）審議其他重要內部審計事項。

第九條未建立董事會的國有獨資公司及國有獨資企業，應當按照加強財務監督和完善內部控制機制的要求，依據國家的有關規定，加強內部審計工作的組織領導，明確工作責任，強化企業內部審計工作，做好內部審計機構與內部監察（紀檢）、財務、人事等有關部門的協調工作。

第十條企業內部審計機構依據國家有關規定開展內部審計工作，直接對企業總經理負責；設立審計委員會的企業，內部審計機構應當接受審計委員會的指導和監督。

第十一條企業所屬單位應當設立相應的內部審計機構；尚不具備條件的應當設立專職審計人員。

第十二條企業內部審計人員應當具備審計崗位所必備的會計、審計等專業知識和業務能力,并取得內部審計崗位資格證書；內部審計機構的負責人應當具備中級以上相應專業技術職稱資格。

第三章內部審計機構主要職責和權限

第十三條根據國家有關規定，結合出資人財務監督和企業管理工作的需要，企業內部審計機構應當履行以下主要職責：

（一）制定企業內部審計工作制度，編制企業年度內部審計工作計劃；

（二）按企業內部分工參與企業年度財務決算的審計工作，并對企業年度財務決算的審計質量進行監督；

（三）對國家法律法規規定不適宜或者未規定須由社會中介機構進行年度財務決算審計的有關內容組織進行內部審計；

（四）對企業及所屬單位的財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效以及其他有關的經濟活動進行審計監督；

（五）組織對企業內設機構及所屬單位的負責人進行任期經濟責任審計；

（六）組織對發生重大財務異常情況的所屬單位進行專項經濟責任審計工作；

（七）對企業及其所屬單位的基建工程和重大技術改造、大修等的立項、概（預）算、決算和竣工交付使用進行審計監督；

（八）對企業及所屬單位的物資（勞務）采購、產品銷售、工程招標、對外投資及風險控制等經濟活動和重要的經濟合同等進行審計監督；

（九）對企業及所屬單位內部控制系統的健全性、合理性和有效性進行檢查、評價和意見反饋，對企業有關業務的經營風險進行評估和意見反饋；

（十）對企業年度工資總額來源、使用和結算情況進行檢查；

（十一）法律、法規規定和企業主要負責人要求辦理的其他事項。

第十四條企業內部審計機構對年度財務決算的審計質量監督應當根據企業的內部職責分工，依據獨立、客觀、公正的原則，保障企業財務管理、會計核算和生產經營符合國家各項法律法規要求。

第十五條為保證企業年度財務決算報告的真實和完整，企業內部審計機構應按照省國資委相關工作要求，對下列特殊情形的所屬單位組織進行定期內部審計工作：

（一）按照國家有關規定，涉及國家安全不適宜社會中介機構審計的特殊所屬單位；

（二）依據所在國家及地區法律規定，在境外進行審計的境外所屬單位；

（三）國家法律、法規未規定須委托社會中介機構審計的企業內部有關單位。

第十六條企業內部審計機構對企業及所屬單位的經營績效及有關經濟活動的評價工作，依據國家有關經營績效評價政策進行。

第十七條企業內部審計機構應當加強對社會中介機構開展企業及其所屬單位有關財務審計、資產評估及相關業務活動工作結果的真實性、合法性進行監督，并做好社會中介機構聘用、更換和報酬支付的監督。

第十八條企業內部審計機構相關審計工作應當與外部審計相互協調，并按有關規定對外部審計提供必要的支持和相關工作資料。

第十九條企業應當依據國家有關法律法規，完善內部審計管理規章制度，保障內部審計機構擁有履行職責所必需的權限：

（一）參加企業有關經營和財務管理決策會議，參與協助企業有關業務部門研究制定和修改企業有關規章制度并督促落實，召開與審計事項有關的會議；

（二）檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證和現場勘察相關資產，有權查閱有關生產經營活動等方面的文件、會議記錄、計算機軟件及其電子數據等相關資料；

（三）對與審計事項有關的部門和個人進行調查，并取得相關證明材料；

（四）對正在進行的嚴重違法違規和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向企業董事會（或主要負責人）報告；

（五）對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料，經企業主要負責人或企業董事會授權可暫予以封存；

（六）企業董事會或企業主要負責人在管理權限范圍內，應當授予內部審計機構必要的處理處罰權。

第四章內部審計工作程序

第二十條企業內部審計機構應當根據國家有關規定，結合企業實際情況，制定企業年度審計工作計劃，對內部審計工作作出合理安排，并報經企業董事會（審計委員會）或主要負責人審核批準后實施。

第二十一條企業內部審計機構應當充分考慮審計風險和內部管理需要，制定具體項目審計方案，做好審計準備。

第二十二條企業內部審計機構應當在實施審計前3個工作日，向被審計單位送達審計通知書。對于需要突擊執行審計的特殊業務，審計通知書可在實施審計時送達。

被審計單位接到審計通知書后，應當做好接受審計的各項準備。

第二十三條企業內部審計機構的審計報告應當與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應當自接到審計報告之日起10個工作日內提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。

第二十四條企業內部審計機構的審計報告上報企業董事會（審計委員會）或主要負責人審定后，企業應當根據審定意見，向被審計單位下達審計報告（決定）。

第二十五條被審計單位若對企業下達的審計決定書有異議，可以提請企業董事會（審計委員會）或省國資委申訴。

第二十六條企業內部審計機構對已辦結的內部審計事項，應當按照國家檔案管理規定建立審計檔案。

第二十七條企業內部審計機構應當每年向企業董事會（或主要負責人）提交內部審計工作總結報告。

第二十八條企業內部審計機構對主要審計項目應當進行后續審計監督，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執行情況。

第五章內部審計工作要求

第二十九條企業內部審計機構應當根據國家有關規定和企業內部管理需要有效開展內部審計工作，加強內部監督，糾正違規行為，規避經營風險。

第三十條企業內部審計機構應當對違反國家法律法規和企業內部管理制度的行為及時報告，并提出處理意見；對發現的企業內部控制管理漏洞，及時提出改進建議。

第三十一條對于被審計單位及相關工作人員不及時落實內部審計報告（決定），給企業造成損失浪費的，企業應當追究相關人員責任；對于給企業造成重大損失的，還應當按有關規定向上一級機構及時反映情況。

第三十二條企業內部審計機構下列工作事項應當報省國資委備案：

（一）企業年度內部審計工作計劃和工作總結報告；

（二）企業所屬單位負責人的經濟責任審計報告；

企業內部審計工作中發現的重大違法違紀問題、重大資產損失情況、重大經濟案件及重大經營風險等，應向省國資委報送專項報告。

第三十三條根據出資人財務監督工作需要，企業內部審計機構按照省國資委有關工作要求，對企業及所屬單位發生重大財務異常等情況組織進行的專項審計，應當向省國資委提交審計報告。

第三十四條企業內部審計機構要不斷提高內部審計業務質量，并依法接受省國資委、國家審計機關對內部審計業務質量的監督檢查。

第三十五條企業內部審計機構應當根據本辦法組織開展內部審計工作，并對其出具的內部審計報告的客觀真實性承擔責任。

第三十六條為保證內部審計工作的獨立、客觀、公正，企業內部審計人員與審計事項有利害關系的，應當回避。

第三十七條企業內部審計人員應當嚴格遵守審計職業道德規范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。

第三十八條企業內部審計人員在實施內部審計時，應當在深入調查的基礎上，采用檢查、抽樣和分析性復核等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議。

第三十九條企業董事會（或主要負責人）應當保障內部審計機構和人員依法行使職權和履行職責；企業內部各職能機構應當積極配合內部審計工作。任何組織和個人不得對認真履行職責的內部審計人員進行打擊報復。

第四十條企業對于認真履行職責、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內部審計人員，應當給予獎勵。

第四十一條企業應當保證內部審計機構所必需的審計工作經費，并列入企業年度財務預算。企業內部審計人員參加國家統一組織的專業技術職務資格的考評、聘任和后續教育，企業應當按照國家有關規定予以執行。

第六章罰則

第四十二條對于企業出現重大違反國家財經法紀的行為和企業內部控制程序出現嚴重缺陷，除按規定依法追究企業主要負責人、總會計師（或者主管財務工作負責人）及財務部門負責人的有關責任外，同時還相應追究企業審計委員會相關人員的監督責任。

第四十三條對于、、、泄漏秘密的內部審計人員，由所在單位依照國家有關規定給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第四十四條對于打擊報復內部審計人員問題，企業應及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。受打擊報復的企業內部審計人員有權直接向省國資委報告相關情況。

第四十五條被審計單位相關人員不配合企業內部審計工作、拒絕審計或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執行審計決定的，企業應當給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第七章附則

第四十六條各企業可根據本暫行辦法并結合企業實際情況，制定具體實施細則。

第四十七條各市國有資產監督管理機構可參照本辦法，結合本地區實際制定本地區相關工作規范。

國企內部審計范文第2篇

關鍵詞：內部審計；內部控制；現狀；企業

中圖分類號：F239.2文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2009）02－0083－02

國際資本市場必須大力強化企業內部控制，尤其是內部審計控制，單純依賴外部審計控制已難以應對企業面對的市場風險。例如，安然、世通等財務舞弊和會計造假案件的發生，嚴重沖擊了美國乃至國際資本市場的正常秩序。研究結果表明，內部控制存在缺陷是導致企業經營失敗并最終鋌而走險、欺騙投資者和社會公眾的重要原因。因此，必須加強內部控制在企業管理中的地位和作用，提高企業競爭力。

一、我國企業內部審計現狀及成因分析

內部審計是我國審計監督體系中的一個重要組成部分，其作用絲毫不遜于外部審計。近年來，隨著我國加入世界貿易組織，經濟的快速增長，經濟行為越加國際化，我國企業內部審計也得到了較快的發展，目前已具備了一定數量的組織機構和人員，它在維護國家財經法紀、改善企業經營管理、提高經濟效益等方面都發揮了積極作用。但同時我們也要看到，企業內部審計在認識、地位、人員素質等方面還存在著一些問題。

首先，我國內部審計職責定位模糊，內部審計人員對內審工作認識不足。內部審計既要監督企業管理當局的行為，配合外部審計人員工作，又要為企業管理工作服務。這種身份上的矛盾使內審人員進退兩難，進而造成其對內部審計職責不明，內部審計工作質量因資源被嚴重浪費而大打折扣。目前，企業大多存在著重視生產經營輕視內部深層次管理的弊端，管理意識不到位，這也極大地限制了內部審計在企業中的準確定位。例如，有些企業領導對內部審計工作的重要性認識不足，在轉換經營機制過程中，相當一部分企業在機構調整時，撤并了內審機構，調走了內審人員，削弱了對企業財務的內部監管；有的企業只是將其視為一個單純的財務監督部門，或令其從屬于某個職能部門（如財務部、紀檢監察部），使得內部審計人員的獨立性受到影響，難以獲得符合實際的第一手資料進而形成切實有效的審計建議。另外，我國內部審計人員自身對其工作性質、內容等的認識有待提高，進而影響內審職能的充分發揮。有些內部審計人員缺乏為企業管理服務的思想，僅靠一知半解的財經法律法規知識要求企業依自己的意愿辦事，把自己擺在國家監督者的地位，過分強調內部審計的權威性。而另一些人則認為，內部審計機構的設置無非是協助領導者用以掩飾群眾、應付檢查，這樣使得內部審計機構形同虛設，發揮不了任何作用。

其次，內部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內部審計決策的質量。獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開展審計工作的基本前提，內部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內部審計能否充分發揮作用與內部審計機構和人員是否具備充分獨立性有關。然而，經驗證明，我國企業內部審計獨立性嚴重不足，主要源于我國內部審計機構設置和組織形式以及我國內部審計人員自身缺乏專業素質。

眾所周知，內部審計機構是企業內部設置的機構，在本企業負責人的領導下開展工作，為本企業實現經營目標服務。因此，內部審計在實施過程中不可避免地受本企業的利益限制。于是，企業的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的經營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業領導者參與或法人違紀時，內部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業的內部審計部門，如若服從于管理層意志，不能對企業的財務進行有效監控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導致審計風險。此外，我國企業內部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構，潛在的或實際出現的利益沖突是不可避免的，甚至內部審計人員也要承擔企業的經營責任，從而內部審計人員獨立性極易受損害，多數單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業務人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權，受執業能力和專業素質限制，也很難開展內審工作。

最后，內部審計人員自身素質與業務能力不高，進而難以采用科學、合理的審計程序和方法。受傳統經濟體制影響，我國內部審計人員大都沒有接受專業的內審教育，而習慣于從財務人員中挑選審計人員，其知識結構單一、綜合素質尚待提高。此外，由于我國企業對內部審計重視不夠，內部審計在企業的地位不高，也難以吸收優秀的人才加入到內部審計隊伍中，無法完成自身的群體良性循環，進而難以進行科學、合理的審計程序和審計方法，導致內部審計失敗。

二、提高我國內部審計工作質量的建議

根據前述我國內部審計的現狀和產生原因，有效提高審計質量應主要從以下幾個方面入手：

（一）提高認識，加強對內部審計工作的重視

首先，企業管理層和內部審計人員都要認識到內部審計工作是企業組織中必不可少的一部分，其設立的根本目的是：通過監管工作，以改善經營管理和提高經濟效益。其次，企業各個層次管理層的思想要實現由被動接受審計到主動邀請審計人員參與本部門審計工作的轉變，要把內部審計工作視為是提高本部門（企業）經濟效益不可缺少的階段。同時，企業內部也應廣泛宣傳內部審計的重要性，達成加強內部審計的共識，提高內部審計機構和內部審計人員的地位，使其充分發揮為企業改革服務的作用。

（二）以提高內部審計獨立性為出發點，改善企業內部組織結構，明確內部審計責任

經驗表明，內審機構和人員的獨立性是內部審計實現其職能，發揮其作用的前提條件。因此，必須設置專門的內部審計機構，使其獨立于其他職能部門，在領導關系選擇上要提高內審機構的直屬領導層次（直屬領導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業務活動，在其領導體制的選擇上也要考慮審計活動與業務經營活動的關系，避免一人既負責財會工作，又參與審計工作、既負責某項業務，又指揮對這項業務活動的審計等職責不相容現象發生。此外，保證審計機構和人員在開展業務中的實質性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。

明確內部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責，以職責來決定人員，而不是確立人員后再賦予職責，通過劃分職責來確定內部審計的權利，才能保證內部審計工作目標和內容與其職責達到統一。

（三）提高內部審計人員的專業勝任能力，與時俱進，保證內部審計工作高效完成

內部審計人員的專業勝任能力不僅決定了審計程序和審計方法的科學性與合理性，也直接決定了內部審計報告的質量和效率。因此，必須加強內部審計人員的選拔及后續教育工作，使之具備專業勝任能力。具體應做好以下幾方面的工作：

第一，提高審計人員自身道德素養。內部審計職業特性要求其從業人員運用一定的執業判斷。因此，提高審計人員自身的道德素養是將審計風險在最低限度的最根本保障。

第二，加強內部審計人員的業務培訓等后續教育工作。加強內部審計人員的在職培訓，根據科技、社會及經濟的發展，改善內部審計人員的知識結構，要求內部審計人員除精通財務知識和審計技巧外還應具備生產、技術及管理方面的知識，并有較高的綜合分析能力。例如，隨著電子技術的迅速發展，大部分企業已擺脫了手工記賬方式，而采用計算機處理業務；隨著會計工具的發展也勢必導致審計工具的發展，面對這樣的變化，審計人員必須盡快掌握先進的審計技術，以較少的人力和時間，完成更多的審計任務。

第三，強化內部審計人員的風險意識。隨著市場競爭的加劇，企業在經營過程中面臨的風險也在不斷增強，這就要求企業內部審計人員務必要強化風險意識，及時甄別企業所面臨的風險，以便防患于未然。

第四，內部審計人員的風險意識和職業關注意識對內部審計結論有著至關重要的影響。這點在內部審計的各個環節都有體現：在方案制訂階段，應根據被審計階段的基本情況及內部控制制度的初步測評，恰當評價固有風險和控制風險的程度；在實施階段中，保持高度的職業關注，通過控制檢查風險來控制審計風險。

綜上所述，在當今國際金融資本與產業資本一體化程度加劇的現實背景下，企業之間的競爭正在不斷加劇，這要求企業要不斷提高自身內涵式發展的能力，也就是企業自身的管理能力，而加強企業內部審計是企業改善管理、防范風險的有效途徑，對企業經濟目標的實現、提高企業經濟效益具有十分重要的意義。

參考文獻：

[1]楊鶯.我國企業內部審計發展中存在的問題及對策[J].江南論壇，2007，（7）.

國企內部審計范文第3篇

關鍵詞：企業；內部審計；法律法規

中圖分類號：F239.0文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2009）10－0087－02

近年來，隨著中國企業改革的深化和市場經濟的發展，企業越來越重視內部審計工作。但是，受各種因素的影響和制約，使中國企業內部審計的作用難以發揮，限制了企業內部審計的開展，使企業內部審計的風險進一步加劇。

一、中國企業內部審計存在的問題

1.企業內部審計法律法規和制度不完善

中國雖然已經頒布實施了《審計法》、《內部審計工作的規定》等法律法規，但是從部門和行業上來看還不夠完善，特別是經濟方面的法律法規和制度還不夠健全，規范企業內部審計工作質量和約束企業內部審計工作人員的職業道德和工作紀律的制度和法規還不夠系統，使得企業內部審計人員在檢查和評價各項經濟活動以及處理違紀問題時缺乏可靠依據。

2.企業內部審計機構不健全

隨著中國經濟體制改革的不斷深入，各種企業所有制形式日益多樣化,給企業內部審計工作帶來了新的內容和要求，但企業內部審計監督卻沒有被強化，有的企業借機構改革減人增效之機，將企業內部審計機構撤銷或并入財務、紀檢等部門，企業內部審計工作的作用根本無從發揮；有的企業雖然設置了內部審計機構，但隨意配備一些業務不熟悉的人員充數；還有的企業把一些年齡偏大、崗位適應性差的職工配備到企業內部審計機構，使企業內部審計機構名存實亡。

3.企業內部審計職能過于狹窄

目前，中國企業內部審計人員將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上，內部審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料，其工作主要集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。從時間上來看，目前中國的企業內部審計絕大多數都是事后審計，幾乎不涉足事前審計。

4.企業內部審計缺乏足夠的獨立性

企業內部審計職能的履行和作用的發揮及其效果，在很大程度上取決于企業內部審計的獨立性。雖然，中國的憲法和相關法律法規都賦予了企業內部審計機構和人員獨立開展工作并獨立作出內部審計決定的權利。但是，企業內部審計的獨立性卻取決于企業的內部治理結構。在中國，多數企業的內部審計機構表面上是對董事會或企業負責人負責，具有很高的獨立性，但實際上卻受企業領導及本企業其他部門的干預、制約和影響，甚至有的由財務部門的負責人兼任內部審計部門的領導，其監督制度形同虛設。更由于企業內部審計人員依附于企業，其切身利益決定于企業。因此，在涉及企業利益，甚至與國家、社會利益沖突時，企業內部審計的獨立性根本無法得到保證。

5.企業內部審計目標不明確

隨著現代企業制度的建立，企業的性質發生了根本變化，產權制度也跟著發生了變化，國家不再扮演投資者與管理者的雙重角色，而完全成為投資者參與企業的利潤分配，企業則完全轉化成了具體的經營者。現代企業制度下的內部審計也將重點放在了審計和評價企業內控制度的有效性，它的根本目的體現在改善經營管理，提高經濟效益上。因此，企業內部審計工作的重點也相應地放在內部管理和經濟效益上，這樣將更有利于對企業的經營管理和經濟效益作出客觀評價，并提出具有建設性的建議，為企業取得最佳經濟效益出謀劃策。但是，隨之而來的是所有者的目標與經營者的目標相差越來越遠。這種目標的不一致主要體現在對會計信息利用上的不同。所有者希望通過對會計信息的真實收集來及時了解企業的財務狀況和經營狀況，了解經營者履行受托責任的業績情況，全面掌握資本的安全性和收益性的實情以及對企業長遠發展的各種影響因素，從而能對經營者本身進行必要的干預。而經營者的目標通常情況下卻更為看重短期經濟效益給自己帶來的巨大收益，這種利益驅動在會計上的表現則是單方面夸大業績，掩蓋決策失誤和損失，從隨意改變會計政策或者提前確認收入或者過度消費等方面入手，結果導致正常的會計信息失真，直接給企業內部審計造成了復雜障礙。

6.企業內部審計的方法、技術比較落后

中國企業內部審計工作一直以手工查賬為主，憑內部審計人員個人經驗和職業判斷，通過隨意抽樣進行，較少運用統計抽樣和計算機輔助審計軟件。隨著計算機技術和網絡技術廣泛應用于企業的生產、經營和管理等各個環節，企業的內部審計需要多種審計抽樣方法和選樣技術方法，大量運用計算機輔助審計，并通過建立各種內部審計風險模型的方式，減少自身工作風險，提高企業內部審計工作的效率，以適應新形勢下企業內部審計發展的需要。

二、完善中國企業內部審計的對策

1.健全和完善企業內部審計法律法規和制度

國家應抓緊出臺與企業相配套的法律法規，修改并完善不相適應的法規和條款，企業要健全切實可行的序時審計、集中審計、審計處罰、審計評價等辦法，使內部審計成為本部門綜合工作不可缺少的一部分。各企業還應當建立嚴格的內部控制制度,內控制度的檢查是現代企業內部審計的基礎，也是內部審計的重要內容,內部審計通過評審檢查內控制度，如，內部的會計組織、制度、決策、方針和政策，經營計劃、財務質量管理、內部承包合同等制度，發現內部控制制度的薄弱環節，找到經濟活動中產生的弊端所在,確定審計的重點，要將建立健全內控制度作為一項重要的經常性工作來抓，促使各單位增強自我約束機制，提高經營管理水平，從而更好地發揮內部審計工作的作用。

2.健全企業內部審計機構，優化內部審計人員隊伍

各企業都應根據自身經營特點和需要設立內部審計機構，配備相應的內部審計人員，要優化內部審計人員隊伍，培養選拔一些懂業務高素質的內部審計人員，在培養內部審計干部時各企業應舍得投資，一方面要敢于給內部審計干部下任務壓擔子，敢于放到實踐中去鍛煉，使他們在實踐中取得經驗；另一方面要給他們學習深造機會，要處理好培養業務骨干和領導骨干的關系，對那些思想政治素質好，業務通，有一定行政管理能力和組織協調能力的內部審計干部加強培養，并及時選拔到適當的領導崗位上來，為領導班子增加新活力輸送新鮮血液。

3.完善企業內部審計制度，擴大內部審計的職能及作用

依照《審計法》、《國家審計規范》等法律法規，以企業內部管理制度和審計制度開展內部審計工作。這樣才能保證內部審計工作的合規性、合法性，促進內部審計實現法制化、規范化，從而發揮其應有的經濟監督、評價及管理咨詢服務的職能作用。目前，經濟監督職能是企業內部審計最基本的職能，隨著現代企業制度的建立，外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，會計電算化的普及，賬面資料的錯誤弊端會越來越少，傳統的主要以查錯糾錯為目的、以檢查復核為手段對經濟活動的結果予以監察、督促的基本監督職能已不能滿足管理的需要。

4.合理設置企業內部審計機構，提高內部審計的獨立性

無論是執行何種審計，關鍵是必須具有獨立性，能按規定的職權辦事，不受干涉，才能保證審計工作的公正和客觀。相對于其他類型的審計，企業內部審計工作實施的好壞主要是由管理當局的重視程度和所賦予的權力大小來決定。因此保持企業內部審計的獨立性，首先要求內部審計機構在企業的組織上有較高的地位。一般地說，企業內部審計機構所隸屬的領導層次越高，獨立性就越大。借鑒國外經驗，董事會領導下的審計委員會是比較好的模式。其理由是：內部審計的性質決定了其應是一個常設機構；直屬董事會，地位較高，具有一定的權威性，內部審計的獨立性可以保證；另外，內部審計所需的各項資源也可以得到保證。

5.明確企業內部審計的目標，突出內部審計重點

內部審計是企業內部經營管理分權制度的產物，通過其對企業的依附性，從根本上決定了內部審計只能立足于企業的內部管理，代表企業對內實行經濟監督，確保企業經營戰略、方針目標的貫徹實施。要把握好企業內部審計的獨立性，內部審計機構和內部審計人員都應保持相對的獨立性，應獨立于企業內部其他職能部門，并對其進行監督，內部審計人員還應與被監督對象無利益關系，這樣，才能體現出內部審計結果的真實性、客觀性與公正性，才能更有效地發揮內部審計的監督作用。在規范企業經營的同時，要進一步明確內部審計的范圍，突出內部審計的重點。企業內部審計的工作內容很多，首先要重點審計財務收支的真實性、合法性與效益性；其次要重點審計企業經營活動的法規性和政策落實情況，以此來促進企業的經營方針、經營政策和經營計劃的貫徹和執行；再者要重點審計財務信息的真實性與資產變更的合法性。還應該有目標、有重點地進行事前、事中、事后的審計，審查是否有侵犯企業利益的行為；有計劃、有重點的檢查分析企業所屬各單位、各專業、各環節的經濟效益情況，并提出可行性意見和建議，促進企業內部管理；對企業各單位的決策者進行定期考核或離任審計，進行必要的監督；積極參與經營決策，對重要的經濟活動和投資決策提供參謀，等等。

6.改進企業內部審計的方式和方法

企業內部審計目標與職能的轉變要求相應改進內部審計的方式和方法。在內部審計方法上變事后審計為事前、事中審計。因此，內部審計必須廣泛采用事前、事中、事后審計相結合的方法；開展計算機輔助審計是提高內部審計效率、改善內部審計手段、提高內部審計質量、降低內部審計成本的一個重要途徑。當前，計算機技術和信息技術的深入發展及其在企業的廣泛應用，企業逐步實現了業務、財務管理的信息化。由于實現會計電算化以后，企業內部審計的內容、線索發生了重大變化，內部審計的技術方法和手段也相應地需要改變。

參考文獻：

[1]劉美玲.當前企業內部審計存在的問題與對策[J].市場周刊：理論研究，2008，（4）.

[2]尹玉堂.企業內審工作中的問題與對策[J].內蒙古電大學刊，2008，（10）.

國企內部審計范文第4篇

關鍵詞：內部審計企業問題對應策略

現代企業制度(modern enterprise system)，現代企業制度是指以市場經濟為基礎，以完善的企業法人制度為主體，以有限責任制度為核心，以公司企業為主要形式，以產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學為條件的新型企業制度，其主要內容包括:企業法人制度、企業自負盈虧制度、出資者有限責任制度、科學的領導體制與組織管理制度。而企業的內部審計是現代企業制度的重要組成部分。

隨著我國經濟體制改革的進一步深入和現代企業制度的逐步建立，內部審計日益成為企業管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴大，越來越成為企業進行內部有效控制和監督的重要方式。但內部審計從機構設置、工作重點、審計內容的深度及廣度等方面，還未發揮出應有的作用，更無法適應現代企業制度的要求，從而影響了內部審計的控制和監督效果。如何消除這些因素的影響以充分發揮內部審計的作用，是當前企業迫切需要研究解決的一個重要課題。

一、我國企業內部審計現狀及存在的主要問題

（一）內部審計職能定位較為模糊

關于內部審計的職能，目前主要有這樣幾種觀點：

（1）單一職能論。這種觀點認為內部審計是一種經濟監督活動，因此內部審計的職能就是監督。

（2）二職能論。這其中有認為內部審計具有監督與服務兩種職能：也有認為內部審計具有監督與評價的職能。

（3）計職能定位上的模糊，不利于內部審計的健康發展。

（二）內部審計的客觀性與獨立性不強

內部審計缺乏獨立性，就不可能進行經常、及時、有效的經濟監督。從我國的形狀來看，企業內部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作，為管理經營者服務，因此內部審計的獨立性和客觀性不強。

（三）對審計資源的分配不盡合理，審計效率不高

內部審計人員應在考慮組織風險、管理需要及審計資源的基礎上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。目前，我國內部審計人員往往不能夠充分利用現有審計資源及時、準確地判斷出高風險領域和重要事項，有針對性地進行審計，以發現管理上的漏洞。

（四）審計人員配備不盡合理，審計人員素質參差不齊

我國的內部審計人員中不少人僅熟悉財務會計業務，難以提高或保持其專業勝任能力。不僅如此，內部審計在有些單位的地位不高也使內部審計人員對自身的工作缺乏足夠的信心與熱情，這不利于充分調動內部審計人員繼續學習與開展工作的積極性和主動性，也不利于進一步提高他們的學識水平、業務能力及綜合素質。

二、完善與發展我國企業內部審計的應對策略

（一）內部審計職能定位避免走兩個極端

（1）目前，我國有些企業片面強調內部審計的監督職能。內部審計人員往往將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上，認為審計的主要職能就是查錯防弊，其主要工作大都集中在財務領域。然而，隨著現代企業制度的建立，要求內部審計參與企業的經營管理和決策的全過程，對企業經營管理的合理性和有效性從審計的角度提出自己的觀點，為企業發展的根本目標服務。因此，內審的職能必須從傳統單純的監督控制轉變為監督控制與評價相結合，并在不影響獨立性的前提下提供咨詢服務。

（2）相反有些企業則過分拔高內部審計，認為內部審計具有鑒證、管理等其他職能，內部審計甚至被賦予對企業的經營活動和內部控制的決策與執行之責。內部審計若參與企業的經營活動和內部控制的決策與執行則直接危及內部審計的獨立性和客觀性。內部審計也就失去了其存在的價值。當前，內部審計應在履行監督控制職能的基礎上重視內部審計評價職能，通過審核檢查，評定企業的計劃、預算、決策、方案是否可行，經濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經濟效益如何，以及內部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業改善經營管理，提高經濟效益。

（二）引入風險導向審計，合理分配審計資源，提高審計效率

內部審計從影響企業目標實現的各種系統風險和非系統風險出發，就內部控制是否健全、關鍵的控制點執行是否能有效控制薄弱的環節、治理和改進措施的可行性提出認定，評價風險管理與控制對組織目標實現的影響程度。將不同的風險因素按照不同的風險級別分類，安排不同的審計資源，風險級別越高，分配的審計資源越多。審計主體在審計前制定審計方案時應密切聯系企業的經營狀況和經營決策，確定重點審計領域。通常情況下，審計方案以幾個重點審計風險為導向，這樣既提高了審計效率又充分利用了審計資源。

（三）合理配備審計人員，提高審計人員素質

（1）目前多數內審人員來自財會部門或從其他部門改行而來，缺乏必要的審計專業知識和技巧，現代審計技術手段掌握不夠，影響審計工作的質量和效果。內部審計人員不僅要善于發現問題，而且要善于解決問題，為企業的經營管理提出適當的中肯建議。因此，內審機構在人員構成上也應該是多元化的，不僅要有精通財務及審計的人才，還應配備懂企業各項相關業務的專門人才，選擇有豐富經驗和較高業務水平的人員加入內審機構，使內審機構在現代企業制度下發揮更大的作用。

（2）要提高內審人員素質，就必須重視和加強后續教育和各相關專業知識的培訓，同時應制定內部審計人員任職資格標準，建立資格認證制度，促使內部審計人員具備必要的素質并達到應有的要求，只有這樣才能使內部審計人員具有較為堅實的專業知識基礎，并能及時更新知識，掌握新的技能和方法，才能適應和處理不同類型業務及復雜問題，提高審計工作質量，保障審計職能得以更好發揮，為決策者提供更多更好的意見與建議，促進企業內部管理機制的不斷完善健全。

參考文獻：

[1]蔡敏紅：淺議行政事業單位內部審計的問題和對策「J，財經界2011年04期

[2]張惠文：健全和完善交通企業內部審計委員會的思考「J商業文化2011年04期

國企內部審計范文第5篇

關鍵詞：內部審計外部化 可行性 優勢

內部審計是企業內部的專職審計部門帶領專業的審計人員依照國家法律規定的程序，審查企業內部的經濟業務，并做出評價報告。近年來，隨著經濟的快速發展，競爭的日益激烈，企業的集中化程度也急劇加強，一些企業將部分或全部內部審計工作委托專業機構來完成，便形成了內部審計外部化。

一、什么是內部審計外部化

所謂的內部審計外部化，指的是企業或部門以契約方式將業務委托給專門的事務所進行審計，也可稱其為內部審計外包。外包有兩種模式：即完全外包和部分外包，這兩種模式的主要區別在于企業內部是否設有專門的審計部門。完全外包沒有專門的部門進行審計工作，是通過委托的方式將審計工作交給企業外部的事務所來完成；部分外包則是采取合作的方式進行審計工作，由企業內部的審計部門協助事務所的注冊會計師共同審計。

內部審計是適應經濟發展和內部管理的需要而發展起來的，我國內部審計發展的這20多年來，雖然取得了一定的成績，但同時也存在著一些問題。目前，我國的內部審計機構設置不合理，導致缺乏獨立性；內部審計人員知識結構單一，整體素質偏低；內部審計比較側重于財務收支方面的審計，對經營審計不夠重視，導致內部審計不適應現代經濟發展的要求，阻礙了企業的發展；內部審計手工查賬的手段落后于會計電算化核算的發展。

二、我國實行內部審計外部化的可行性分析

越來越多的企業愿意采用部分外包或者完全外包的形式，從外部聘請專業審計人員履行內部審計職能。下面從多角度進行可行性分析：

首先，理論角度，在受托經濟責任學說中定義，外部審計是由外部審計人員以外部專業的標準來評價高管階層履行受托經濟責任的情況；內部審計是企業的高管階層要求內部的審計人員按照其規定的標準去評估內部各部門履行受托經濟責任的情況。這樣一來，高管階層對內是委托人，對外是受托人。企業常常以外部委托人確定的標準， 來對下屬各部門受托經濟責任的履行情況進行分析評估。從這個角度來看，外部審計人員就有可能將內部審計人員取而代之。其次，成本角度，由于要適應市場環境的不斷變化， 傳統的審計工作明顯落后，這樣就要求內部審計的工作人員增加知識儲備，使其職能逐漸向經營效益審計、風險審計和管理審計等方面拓展。對于企業來說，內部審計機構的軟硬件建設方面以及人員的培養都需要高額成本，而內部審計外部化恰恰可以降低企業這部分成本。最后，提高內部審計獨立性角度，內部審計部門是企業的職能部門之一，它的各種行為會受到管理層的約束和影響，這樣內部審計的獨立性就難以保證，更甚者可能會如同擺設，起不到任何的作用。外部審計工作一般都是由注冊會計師領導完成，會客觀公正地對財務狀況進行審計，出具真實的審計報告。綜上，通過幾方面的分析總結， 要實行內部審計外部化， 還是具有一定的可行性。

三、企業內部審計外部化優勢和局限性分析

（一）優勢分析

為了緩解企業內部審計中所面臨的矛盾沖突，所以將內部審計進行外包，這種外包方式具有其自身的優勢，主要體現在以下方面：對于提高企業內部審計的獨立性有極大的作用；可以降低企業內部審計費用的支出；有利于企業關注核心競爭力；有利于實現社會資源的有效配置。

（二）局限性分析

內部審計的評價、咨詢等職能的整體性有可能被破壞，因為這些職能是相輔相成的整體，將任何一項職能外包都不利于發揮其整體效力。由于把專業性強的工作交給外部機構，企業只負責協助，就造成了缺乏企業知識積累，也可能導致企業的核心機密泄露，這樣可能會使企業的競爭力下降。企業外審的目的是想將外審機構先進的審計技術和審計手法及其相關的知識引入到內審中，這樣可以提高企業的內審質量和內審人員的素質以及完善企業的內部管理和組織機構，但是外部機構的工作人員在短時間內很難深入了解企業的狀況，往往只注重短期利益，忽略了企業的長遠利益。內審具有靈活性、針對性和及時性的特點，它可以根據需要隨時提供服務，而外審人員只在需要時提供臨時，更不能處理突發事件。

在進行內部審計外部化時，會存在一些問題，如管理者的觀念，外部化方式的選擇等都需要考慮周全。管理者要改變傳統觀念，轉變管理的思維模式：目前在我國，尤其是管理者對內部審計的理解上有一定的偏差，認為內審就是由企業內部工作人員完成的，與外部因素沒有任何的關系。因此要在企業中順利推行內部審計外包的理念，就需要管理者認識到內部審計外包的優勢，使其突破傳統思維模式的束縛，這樣才能抓住內部審計的本質，才能充分利用內部審計外包來為企業進行戰略的管理，使企業實現增值。要結合企業具體情況來分析確定內部審計工作是否需要外包及采取哪種外包的方式。要加強與外包事務所的協調、溝通及監督：在內部審計外包后，為了使審計人員能積極主動地幫助管理層發現問題，就需要企業方面多與之進行溝通協調，達到審計的最終目的。

四、結束語

綜上所述， 內部審計外部化既是適應市場經濟發展的需求，也是企業經營管理中自身提高的需要。企業應不應該實行內部審計外部化，需要考慮企業的規模、文化環境、經營者的經營風格、市場競爭狀況、管理能力的強弱、行業的特點及內部審計部門的能力等因素的影響。企業應該根據自身的特點，合理的選擇內部審計外部化的形式，使內部審計資源和外部審計資源協作統一，發揮最大的效能，達到最優的審計效果，從而改善經營管理，提高經濟效益。

參考文獻：

[1]劉雅榮.加強企業內部審計工作的幾點措施[J].會計之友，2010