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一、公路管理企業內部控制的意義及原則

(一)合法性原則公路管理

企業在制定內部控制制度的時候要符合國家法律法規、政府監管部門要求、公路管理企業部門規則，制度的制定要符合《公司法》的規定，明確董事會、股東會、經理層的責任和要求，嚴格按照內部控制制度的要求執行。

(二)成本效益原則公路管理

企業實施內部控制是需要成本的，企業經營的目的在于追求利潤最大化，因此公路管理企業在實施內部控制的時候首先要權衡收益，使內部控制的結果與付出的成本達到最佳的效果。

(三)不相容職務分離原則

公路管理企業在實施內部控制的時候不能由一個部門和人員經辦，這樣會導致舞弊的問題出現，內部控制部門的設立應該保證不相容職務的機構、崗位、職責權限合理的劃分，堅持不相容職務分離原則，達到部門之間、員工之間相互制約，相互監督，這也是內部控制執行的基本要求。

(四)適時性原則

內部控制是可以及時的體現公路管理企業的經營風險、業務范圍等，因此內部控制的制定要根據外界環境和企業經營狀況進行及時的調整。

二、公路管理企業內部控制存在的問題

(一)缺乏內部控制意識

公路管理企業的人員素質高低直接影響到了內部控制工作水平和質量，在我國現階段的公路企業中管理人員對內部控制還不夠重視，整個企業還沒有樹立內部控制的意識，導致了公路管理企業內部控制制度還不夠健全。另外，有一些公路管理企業的財務人員和員工的素質并不是很高，不具備較高水平的專業能力，直接影響到了公路管理企業內部控制的執行力，其中主要表現為公路管理企業財務人員日常財務基礎工作不扎實，不相容職務沒能得到分離等。由于公路管理企業管理人員的內部控制意識的缺失，沒有提供一個良好的實施內部控制環境，給內部控制實施帶來了阻力。

(二)內部控制制度不完善

目前，在我國大部分的公路管理企業內部控制的框架已經基本形成，但是內部控制制度還不夠完善。內部控制制度不完善主要表現在內部控制的領導和管理混亂、組織管理制度的缺失，企業內部控制的組織機構不能自成體系，一些例如有誰領導、有誰負責的責任問題還不夠明確。公路管理企業由于缺少一個獨立的組織機構，導致了內部控制工作往往由財務部門或者是審計部門來完成，并且被排除在企業經營活動之外，這就使制度的制定與實際情況相脫離。另外，有的公路管理企業考慮到了內部控制的成本問題，并沒有制定相應的內部控制制度以及部門，有的公路管理企業僅僅是體現在文件當中，沒有制定單獨的內部控制制度。

(三)內部控制制度得不到落實

公路企業具有規模大、周期長、營運成本高等特點，公路管理企業涉及的業務面也就非常廣泛，在對內部控制制度的建立與執行方面就很難面面俱到，同時公路管理企業在內部控制方面投入的人力和物力也是有限的，這就導致了內部控制制度在實施的過程中存在一定的阻力。

(四)缺乏預算管理公路管理

企業內部控制在預算管理方面也存在一些問題，主要表現在以下兩點上：其一，一些公路管理企業在使用項目資金的時候，存在著項目支出和和基本項目支出界限模糊的問題，通常是用專項資金來填補基本建設資金的不足，很難做到專款專用，相關費用的無規劃、無計劃、不規范使用的問題時常出現。其二，一些公路管理企業在使用預算資金方面存在著控制不當的問題，會出現嚴重的超支和浪費的現象，嚴重的浪費不僅加大了公路管理企業的成本，也不利于公路管理企業形象的樹立。

三、完善公路管理企業內部控制的建議

(一)樹立內部控制意識

提高人員素質公路管理企業內部控制執行者的水平直接影響到內部控制工作的好壞，只有企業員工在主觀意識上認識到內部控制的重要性，才能使內部控制得到重視，而不是流于形式。同時也要不斷提升公路管理企業人員的素質，其中素質水平不僅包括了業務水平、技能水平，還包括價值觀、世界觀以及道德素質等，因此公路管理企業的領導者要注重對員工進行以上幾方面素質的提升，這樣內部控制才能在企業中更好的執行。

(二)不斷完善內部控制制度

對于公路管理企業內部控制制度不完善的問題，公路管理企業可以通過以下方法不斷完善內部控制制度：首先，健全財務管理體制。公路管理企業內部控制制度的重點在于財務管理工作，因此要健全財務管理體制，具體的方法可以通過以下進行完善：

(1)公路管理企業根據自身經營規模，合理的設置賬簿，真實、全面、連續的記錄公路管理企業的生產經營活動。

(2)公路管理企業要根據國家統一的會計制度和會計法規，健全會計憑證制度。

(3)公路管理企業要完善企業會計體系管理制度，保證會計工作的監督作用和核算作用，做好為內部控制服務的基礎工作。其次，加強對資金的管理。公路企業占有資金時間和份額較大，信貸資金比例較高，因此必然面對較高的財務風險，因此公路管理企業要加大對資金的管理力度，對于公路建設資金、養護等資金要保證專款專用，全程監控資金的用處，保證資金使用的安全性和有用性。同時也要嚴格的審查，及時的發現資金不合理利用的現象，提高資金的使用效率等。再次，加強對實物資產的管理。公路管理企業不僅要加強對資金的管理，更要加強對實物資產的管理，做好固定資產的出入庫記錄工作，定期與賬面進行核對，進行財產清查，保證財產的安全完整性。嚴格禁止固定資產外借的現象發生，處置固定資產時要經相關部門批準，對違反固定資產制度行為要予以處罰。最后，要認真執行預算計劃制度和績效考核制度。執行預算計劃制度的目的在于使公路管理企業的內部控制在有計劃的前提下進行，避免了浪費現象的發生，企業要制定科學合理的指標，在指標完成后要對工作結果進行客觀的評價，將評價的結果納入績效考核的范圍內，定期對員工進行獎評，以激勵員工內部控制的工作熱情。

(三)加強內部審計與稽核

對于公路管理企業內部控制缺乏監督的問題，公路管理企業要充分發揮審計部門的作用，對公路管理企業的內部控制制度的執行情況進行監督，其中企業內部監督要包括日常監督和專項監督，兩者要綜合運用，有機的結合起來。公路管理企業內部的審計部門要定期對企業內部生產經營活動中的財務工作進行監督和檢查，對內部控制工作進行客觀的評價，及時的發現其中存在的問題。通過內部審計部門對內部控制的審計，可以給公路管理企業內部控制制度以指導和建議，可以使內部控制制度不斷的完善，進一步提升內部控制的水平。

(四)做好預算管理工作

對于公路管理企業內部控制預算工作存在的問題，公路管理企業要加以重視并采取相應的措施進行完善，具體的方法如下：第一，界定好公路管理企業項目資金使用管理中的項目支出和基本支出，杜絕用專項資金來填補基本建設資金的不足的現象發生，確保資金的專款專用，防止挪用經費、不合理占用資金的現象發生。第二，加強公路管理企業的預算管理工作，杜絕浪費和超支現象的發生，這樣既可以控制好公路管理企業的成本，又可以樹立好公路管理企業良好的形象。

四、結束語

綜上所述，內部控制對于公路管理企業是至關重要的，公路管理企業的領導者要加大對內部控制的重視程度，及時的發現企業內部控制中存在的問題，結合自身企業的經營狀況，在實踐中不斷完善內部控制，這樣才能保證我國公路建設的順利進行，更好的為廣大群眾服務。

作者：劉淑賢 單位：天津市薊縣鄉村公路管理辦公室