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【摘要】社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要大批高技能型人才。如何培養(yǎng)高技能型的合格、優(yōu)秀人才，在高職院校引進(jìn)激活機(jī)制，全面推行預(yù)算管理工作改革，是高職院校的當(dāng)務(wù)之急。本文對(duì)此進(jìn)行探討。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)核心是人才的競(jìng)爭(zhēng)，人才的競(jìng)爭(zhēng)迫使高職院校要培養(yǎng)合格、優(yōu)秀的人才。相應(yīng)地，在學(xué)校規(guī)模、教學(xué)質(zhì)量、硬件方面應(yīng)加大投入，以改善自己的環(huán)境、提升自己的品位。各學(xué)院在凸形的多元化經(jīng)濟(jì)組合中，如何有效地利用資金，把錢花在刀刃上，顯得尤為重要。預(yù)算管理把資金優(yōu)化安排在各項(xiàng)教學(xué)任務(wù)之中，完成好教學(xué)任務(wù)，是高職院校的一大舉措。

一、指導(dǎo)思想

建立激活型、節(jié)約型，有責(zé)任心的預(yù)算管理機(jī)制。

（一）激活型預(yù)算管理機(jī)制

激活型預(yù)算管理機(jī)制是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，要設(shè)計(jì)一套預(yù)算管理體系，刺激、鼓動(dòng)各部門和個(gè)人努力完成任務(wù)，超額完成任務(wù)所帶來(lái)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，這種效益（即效益與部門和個(gè)人掛鉤的一種新型分配方式）能充分體現(xiàn)部門及個(gè)人的能力價(jià)值和優(yōu)秀、合格的產(chǎn)品價(jià)值。

（二）節(jié)約型預(yù)算管理機(jī)制

節(jié)約的概念眾所周知，節(jié)約也是中國(guó)人的美德，有效地利用社會(huì)資源和物質(zhì)資源，做到不浪費(fèi)一張紙、一滴水、一度電、一升油，不亂開(kāi)支招待費(fèi)，人力資源合理配置。物質(zhì)消耗有計(jì)劃，固定資產(chǎn)發(fā)揮最大效益。固定資產(chǎn)是指在教學(xué)過(guò)程中直接和間接為教學(xué)服務(wù)的設(shè)備及建筑物。愛(ài)護(hù)固定資產(chǎn)有兩層含義：1.平時(shí)存放設(shè)備有保護(hù)物，如：能存放在室內(nèi)決不存放在室外，保持設(shè)備干凈。2.在操作過(guò)程中要按照說(shuō)明書(shū)進(jìn)行操作，有的專業(yè)性較強(qiáng)的設(shè)備，（如儀器設(shè)備等）必須由專業(yè)老師操作，其他人不得操作，因此要防止操作不當(dāng)帶來(lái)的損失，例如：汽車必須是配置的專人操作駕駛，誰(shuí)開(kāi)車就必須誰(shuí)管好車，也不得隨意借給無(wú)證開(kāi)車的人使用。在預(yù)算管理中部門及個(gè)人必須遵循節(jié)約有獎(jiǎng)，浪費(fèi)罰款的原則執(zhí)行預(yù)算。

（三）責(zé)任心預(yù)算管理機(jī)制

責(zé)任心預(yù)算管理機(jī)制是指部門責(zé)任人對(duì)內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)從編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算及執(zhí)行結(jié)果要全面負(fù)責(zé)，而且要有有效的措施進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。在年度個(gè)人考核中，預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況與部門負(fù)責(zé)人掛鉤。

二、總則

總則包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算堅(jiān)持“量入為出，精打細(xì)算，統(tǒng)籌安排，收支平衡”的原則。指標(biāo)分為綜合指標(biāo)和部門及系部指標(biāo)，分塊核算，財(cái)務(wù)處分一級(jí)二級(jí)核算的原則，設(shè)置內(nèi)部預(yù)算管理賬目和模塊。

綜合指標(biāo)是指公共部分的指標(biāo)，在高職院校指公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和基建經(jīng)費(fèi)。這一部分經(jīng)費(fèi)是維持學(xué)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的建設(shè)性經(jīng)費(fèi)，必須落實(shí)在院級(jí)，屬財(cái)務(wù)處的一級(jí)核算科目，如公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、其他費(fèi)用、專項(xiàng)支出和結(jié)轉(zhuǎn)基建自籌等。部門及系部指標(biāo)是指人員經(jīng)費(fèi)這一指標(biāo)，如工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和助學(xué)金等，指標(biāo)劃歸部門和系部二級(jí)賬目，分塊進(jìn)行核算，并開(kāi)發(fā)內(nèi)部預(yù)算管理核算軟件進(jìn)行核算。

三、推進(jìn)高職院校全面預(yù)算管理工作的改革思路

（一）系部的經(jīng)費(fèi)、處室的經(jīng)費(fèi)權(quán)限下放

對(duì)全年的預(yù)算經(jīng)費(fèi)和劃歸到系部和處室的經(jīng)費(fèi)，從編制預(yù)算權(quán)、審批預(yù)算權(quán)、執(zhí)行預(yù)算權(quán)到控制預(yù)算權(quán)，都必須由系部和處室負(fù)責(zé)人掌握，并實(shí)行責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的管理模式。

（二）系部按招生人數(shù)落實(shí)預(yù)算指標(biāo)

預(yù)算指標(biāo)的核算必須要遵循價(jià)值規(guī)律，學(xué)院招收人數(shù)必須按價(jià)值規(guī)律進(jìn)行核算。財(cái)務(wù)處核算預(yù)算指標(biāo)首先應(yīng)按企業(yè)的核算模式來(lái)進(jìn)行核算，即總收入、總成本、總利潤(rùn)，然后核算單位收入、單位成本、單位利潤(rùn)；分配給系部的經(jīng)費(fèi)按招收人數(shù)的經(jīng)費(fèi)比值核算，并要講究科學(xué)的分配方法。例如，大專生人均經(jīng)費(fèi)為4200元，按價(jià)值規(guī)律分配，學(xué)院占30％、系部占70％，系部所需經(jīng)費(fèi)是保證教學(xué)任務(wù)完成的前提條件，院財(cái)務(wù)處必須保證70％的經(jīng)費(fèi)落實(shí)到系部，并進(jìn)行二級(jí)模塊核算。

（三）后勤按貨幣化管理，實(shí)行單獨(dú)核算

后勤工作改革為后勤工作社會(huì)化管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迫切要求，同時(shí)也是高職院校集中財(cái)力、物力、人力辦好教學(xué)和完成教學(xué)任務(wù)的迫切需要。而且，后勤工作社會(huì)化也是優(yōu)化、組合了優(yōu)質(zhì)的企業(yè)來(lái)為學(xué)院服務(wù)，是一種互利互惠、推動(dòng)事業(yè)發(fā)展的一大改革。按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)可鑒定為貨幣化管理。所謂貨幣化管理是指后勤組合的有關(guān)部門的人力、物力、財(cái)力的耗費(fèi)按照市場(chǎng)價(jià)格交給學(xué)校，即實(shí)行單獨(dú)核算。例如，某學(xué)院食堂給某企業(yè)經(jīng)營(yíng)，它所占用的場(chǎng)地、耗費(fèi)的水電等，必須向?qū)W校交納相應(yīng)的費(fèi)用；學(xué)生在食堂就餐，必須采取貨幣購(gòu)買方式等，食堂實(shí)行單獨(dú)核算。其他如學(xué)生公寓、超市、招待所等均采取貨幣化管理形式與學(xué)院核算，學(xué)院財(cái)務(wù)處對(duì)后勤的貨幣化管理也要采取模塊核算。

（四）公用經(jīng)費(fèi)——專項(xiàng)、基建、公共設(shè)施、維修等由院部管理，財(cái)務(wù)處核算

預(yù)算管理中的公用經(jīng)費(fèi)年初在編制時(shí)，應(yīng)根據(jù)學(xué)院的發(fā)展規(guī)模、現(xiàn)有的資金能力和現(xiàn)有的必需辦學(xué)條件編制切實(shí)可行的預(yù)算方案，由院長(zhǎng)掌握審批權(quán)，大額資金由院長(zhǎng)辦公會(huì)議審批，財(cái)務(wù)處在一級(jí)科目中核算。

（五）各部門的教學(xué)等各項(xiàng)任務(wù)的完成與否要與預(yù)算指標(biāo)掛鉤

學(xué)院應(yīng)按省教委對(duì)高職院校的教學(xué)任務(wù)如師生比例、教師的課時(shí)數(shù)量、教學(xué)質(zhì)量的要求、教研教改要求、精品課程要求、教書(shū)育人（含學(xué)生的行為規(guī)范要求、課程及格率要求、學(xué)生等級(jí)證要求、畢業(yè)證要求）教學(xué)評(píng)估要求要進(jìn)行量化，將以上每項(xiàng)工作量數(shù)（做到人人頭上有指標(biāo)，個(gè)個(gè)肩上有任務(wù)）折成綜合指標(biāo)分為A、B、C、D四等，相應(yīng)地與各系部預(yù)算指標(biāo)A、B、C、D四等掛鉤并落實(shí)。超指標(biāo)開(kāi)支下年度扣除，節(jié)約型開(kāi)支獎(jiǎng)勵(lì)給系部，這樣既加強(qiáng)了系部的責(zé)任心，又可推動(dòng)教學(xué)任務(wù)的完成。

（六）人員經(jīng)費(fèi)按預(yù)算指標(biāo)控制實(shí)行

在預(yù)算管理中，全院的人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支必須與人事部門制定的各項(xiàng)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)相一致。人事處應(yīng)按全年的教學(xué)任務(wù)編制出整體的人員經(jīng)費(fèi)，如工資、獎(jiǎng)金、福利、各項(xiàng)津貼等，學(xué)生處按照學(xué)生的人數(shù)即助學(xué)金的比例編制全年獎(jiǎng)學(xué)金和助學(xué)金計(jì)劃，系部應(yīng)按學(xué)生處的助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金計(jì)劃發(fā)放給學(xué)生。各處室及系部應(yīng)按人事處的標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支各項(xiàng)人員工資、獎(jiǎng)金、福利、各項(xiàng)津貼等，人員經(jīng)費(fèi)要在監(jiān)控中實(shí)行，不得超計(jì)劃開(kāi)支（政策性調(diào)整增長(zhǎng)因素除外）。

（七）預(yù)算指標(biāo)中各項(xiàng)指標(biāo)占比重測(cè)算進(jìn)行科學(xué)測(cè)算

預(yù)算指標(biāo)應(yīng)用科學(xué)的方法進(jìn)行分配，要講究?jī)r(jià)值規(guī)律，結(jié)合自身的實(shí)際情況做一個(gè)全面考慮：要安排好吃飯、安排好建設(shè)，要有結(jié)余的、寬松的預(yù)算管理指標(biāo)，以保證教學(xué)任務(wù)的完成。同時(shí)，還要安排好事業(yè)發(fā)展的空間，以備及時(shí)調(diào)整輕、重、緩、急，做到預(yù)算既有韌性又有彈性。例如，可以這樣分配：公用經(jīng)費(fèi)（含專項(xiàng)、基建）占40％、人員經(jīng)費(fèi)占50％、預(yù)留占10％。總之，各高職院校應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和實(shí)際情況安排好預(yù)算指標(biāo)。

（八）基建項(xiàng)目按年度預(yù)算編制及執(zhí)行

高職院校的基建預(yù)算一般由國(guó)家預(yù)算和自籌資金統(tǒng)籌安排，或者是自籌資金統(tǒng)籌安排。一個(gè)基建項(xiàng)目的預(yù)算中一年、兩年、三年不等，一年之內(nèi)的基建預(yù)算并到學(xué)院總預(yù)算之列，一年以上的基建預(yù)算按當(dāng)年的基建預(yù)算并到學(xué)院預(yù)算之列。超出一年的預(yù)算應(yīng)在年度預(yù)算中說(shuō)明，并嚴(yán)格按基建預(yù)算執(zhí)行。

（九）建立內(nèi)部預(yù)算管理、核算體系

所謂預(yù)算管理體系是將內(nèi)部預(yù)算管理分一、二級(jí)預(yù)算管理體系。一級(jí)屬于院部，院部管理公共預(yù)算即公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和基建經(jīng)費(fèi)。二級(jí)屬于處室和系部，處室及系部管理人員經(jīng)費(fèi)即工資、獎(jiǎng)金、福利、各項(xiàng)津貼等，審批權(quán)院級(jí)歸院長(zhǎng)及院長(zhǎng)辦公會(huì)議，處室及系部歸各處室及系部第一負(fù)責(zé)人審批。在核算中設(shè)立一級(jí)、二級(jí)核算，一級(jí)核算歸財(cái)務(wù)處核算，二級(jí)核算歸財(cái)務(wù)處核算（各處室及系部設(shè)臺(tái)賬進(jìn)行統(tǒng)計(jì)）。預(yù)算管理軟件模塊設(shè)置審批權(quán)限人，一級(jí)審批權(quán)歸院長(zhǎng)及院長(zhǎng)辦公會(huì)議，二級(jí)審批權(quán)歸處室和系部第一負(fù)責(zé)人。（十）建立預(yù)算調(diào)整制度，定期審計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況

預(yù)算調(diào)整必須申報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)議審核批示才能執(zhí)行，審計(jì)部門應(yīng)在年終對(duì)全院的預(yù)算執(zhí)行情況嚴(yán)格按審計(jì)法進(jìn)行審計(jì)，并寫出審計(jì)報(bào)告。對(duì)執(zhí)行預(yù)算好的部門要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和表?yè)P(yáng)，對(duì)執(zhí)行預(yù)算差的部門要進(jìn)行整改甚至罰款。

（十一）繪制預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)圖

繪制預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)圖主要是預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算結(jié)果和預(yù)算分析和預(yù)算審計(jì)的全過(guò)程，讓各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及執(zhí)行者有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)。圖示如下：

（十二）開(kāi)發(fā)內(nèi)部預(yù)算管理財(cái)務(wù)軟件

按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)通則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《會(huì)計(jì)法》開(kāi)發(fā)內(nèi)部預(yù)算管理財(cái)務(wù)軟件并在財(cái)務(wù)與各部門之間形成網(wǎng)絡(luò)核算體系，設(shè)置管理權(quán)限，各級(jí)有權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)查閱及審批。

（十三）建立有效的監(jiān)控手段和審計(jì)程序

為了有效控制經(jīng)費(fèi)支出，把錢用在刀刃上，督促各項(xiàng)教學(xué)任務(wù)的完成，必須建立有效的監(jiān)控手段和審核程序，可將預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況與各部門負(fù)責(zé)人的工作業(yè)績(jī)掛鉤。

（十四）預(yù)算執(zhí)行與相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)金掛鉤

預(yù)算執(zhí)行與相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)金掛鉤，建立有獎(jiǎng)有罰的長(zhǎng)效機(jī)制，對(duì)控制預(yù)算開(kāi)支較好的給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)超預(yù)算開(kāi)支的給予罰款（除特殊調(diào)整預(yù)算外）。具體實(shí)施方法為：簽訂責(zé)任合同書(shū)，就是將各類預(yù)算以契約的形式落實(shí)到處室和系部及個(gè)人，一層一層簽訂，院長(zhǎng)與部門（系部）負(fù)責(zé)人簽訂、部門（系部）負(fù)責(zé)人與職工簽訂。合同內(nèi)容主要包括預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況、教學(xué)任務(wù)完成要求、獎(jiǎng)懲措施；合同附件包括經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算文件，完成預(yù)算的具體措施。雙方簽字具有內(nèi)部法律效力，它是保證預(yù)算執(zhí)行的有利措施。