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外匯管理體系績效審計的途徑

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外匯管理體系績效審計的途徑

監管運行的合規性。考核被審單位對國家法律、法規所賦予的對境內機構和個人的外匯收支或外匯經營活動、境外機構和個人在境內的外匯收支或外匯經營活動的監管職責是否全面履行,監管過程中各個環節、各項程序是否符合有關法規和制度之規定,監管效應是否明顯。

風險防范的效果性。考核被審單位對可能出現的國際收支失衡風險、外匯儲備經營管理風險、金融機構外匯營運風險、跨境資金流動風險所制定的防范措施是否有力,手段是否科學,防范是否到位;風險化解和風險處置是否快速、有效,是否有利于國際收支平衡、金融運行安全、社會秩序穩定,公眾是否滿意。

外匯服務的有效性。主要考核被審單位政策宣傳是否及時,業務指導是否全面,行政審批是否快捷,服務方式是否便利,機關作風是否清廉,辦公效率是否高效,等等。社會公眾對外匯服務滿意度如何。

績效審計的難點

1.理論研究缺乏前瞻性。績效審計在外匯管理系統還只是個全新的概念,各級局對開展績效審計的意義、作用以及績效審計的發展趨勢還沒有引起足夠重視,內部績效審計的調查研究、理論探討工作開展得很少,尚未形成能足以指導績效審計實踐的理論基礎。理論研究的缺乏在很大程度上影響了外匯管理系統開展內部績效審計的取向。

2.績效標準缺乏明確性。受外匯管理局固有職能性質和“非盈利性、非競爭性”特征的影響,目前外匯管理局尚未制定對各級機構人力資源的配置、內控制度的制定與執行、外匯政策的運用、外匯管理職責的履行、外匯風險的防范與化解、外匯服務的提供等方面的“三E”指標,每個單位、每個崗位的績效考核標準還不夠具體明確。績效衡量標準的不確定,給績效審計人員客觀公正地作出審計評價造成了困難。

3.規則方法缺乏指導性。要實施績效審計,使績效審計工作規范化,就必須加緊制定有關的績效審計規范,如績效審計的程序、方法、標準、審計主體和客體、審計報告的內容和格式、審計成果的運用渠道等,為審計人員進行績效審計提供明確的指導。而目前國家外匯管理局內部審計制度、辦法、規程中關于績效審計內容還幾乎是個空白,致使績效審計缺乏法規依據與操作規范。

4.隊伍素質缺乏綜合性。由于受人員編制和業務培訓不足的制約,目前基層外匯管理局內審人員的綜合素質普遍不高,內審人員雖然主要來自部分業務部門,有些也具備了某一項或幾項專業的基本知識和工作經驗,但相對于績效審計涉及面廣、要求高的特點,其知識儲備仍顯不足,致使內審人員在實施審計時所能發現和解決的問題能力有限,審計作用難以奏效。

開展績效審計的有效途徑

1.營造良好的審計環境。一是優化內審領導環境。各級外匯管理局要從防范風險、保持穩定、促進發展的高度切實加強對內審工作的領導,落實好內審工作局長負責制,切實關心和支持審計人員的工作,盡力解決內審工作中遇到的各種困難,做內審工作的堅強后盾。二是優化內審工作環境。要著力加強宣傳與引導,提高全局干部職工對績效審計工作必要性和重要性的認識,營造一個人人理解內審、人人接受內審、人人尊重內審評價的良好氛圍,筑牢績效審計的群眾基礎。要加強內審資源的管理,在當前內審任務重、內審人員少的情況下,要注重內審人力資源的統一調配,集中使用,以解決內審人力資源缺少與工作任務繁重的矛盾。三是優化內審成果利用環境。要制定相關制度,暢通審計成果利用渠道,落實審計問題整改責任,合理利用審計評價結論,增強審計實效。

2.制訂績效審計準則和操作指南。外匯管理局要以人民銀行內審工作制度為指引,制訂符合自身內部管理要求的績效審計準則和操作指南,明確審計部門開展績效審計的任務、要求、原則及執業規范與道德準則。并通過績效審計的試點工作,為績效審計的全面開展探索方法。

3.建立科學合理的績效評價指標體系。就外匯管理局現狀而言,要在借鑒國內外先進方法和先進經驗、參照人民銀行基本做法的基礎上,結合自身的實踐,盡快建立一套動態調整、科學合理、相對完備的績效評價指標體系。可采取兩條腿走路方式:一是由點及面,自下而上,在各地實踐的基礎上先行建立區域性績效評價指標體系,然后在實踐中逐步修正,形成統一的指標體系;二是由線到塊,自上而下,在外匯管理業務條塊劃分的基礎上建立分專業、分產品的績效審計評價“指標庫”。

4.提升審計人員的綜合素質。首先,審計部門應加強績效審計的專業培訓,增強審計人員績效審計的理念,提高審計人員績效審計的操作技能,以適應績效審計的實戰需要;其次,在吸納審計人員時,應注重人員素質的綜合性,適當招收審計、法律、計算機等非金融專業人員,以優化人員結構。非金融專業人員被錄用后,為使其勝任績效審計的工作任務,應及時對其進行金融知識培訓。

5.積極開展績效審計的研究。要緊密結合外匯管理工作實際,圍繞外匯管理局履職的經濟性、效率性、效果性,借鑒國內外績效審計的成功經驗,從理論上探討績效審計的路子、方法和準則,研究績效審計中出現的新情況、新問題,為外匯管理系統有效開展內部績效審計奠定必要的理論基礎,以指導審計實踐。

作者:宋且生單位:人民銀行宜春市中心支行

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