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財政收入和稅收收入的關系范文第1篇

手法一　直接列收列支稅收收入

通過財政、金庫、稅務三家部門的聯(lián)手，通常聯(lián)系一個納稅大戶，先由納稅大戶經(jīng)正常報稅程序選擇半年和年底突擊繳納稅款，一般要比正常月份多出許多，繳入金庫后做預算收入，再由財政部門安排預算項目，通常會以“城市維護建設費”、“企業(yè)更新改造”、“基本建設支出”等名義安排給納稅大戶，納稅大戶再從金庫返還稅款。如果以這相同的手法往返數(shù)次，則稅收收入則會相應的翻上幾倍。實際上這種稅收收入全都是虛假制造的，除了使數(shù)字造大以外沒有任何實際意義，民間俗稱以上現(xiàn)象為“空轉(zhuǎn)”。

手法二　買稅賣稅

當?shù)卣畬{稅戶采取大比例的稅收返還政策，有的地方甚至達到了50％，即“繳納100元稅款，獎勵返還稅款50元”，官方稱為“稅收獎勵”，民間稱為“買稅”。這種現(xiàn)象在經(jīng)濟落后地區(qū)要顯著些，一般是經(jīng)濟落后地區(qū)到經(jīng)濟較發(fā)達的地區(qū)去引稅，產(chǎn)生了很多諸如“在A地注冊企業(yè)，企業(yè)經(jīng)營銷售也在A地，然而繳稅卻在B地的現(xiàn)象”。買稅賣稅不光在異地間進行，有時甚至在同城也使用此種手段，不同的城區(qū)間互相引稅、買稅賣稅，如遠郊的城區(qū)到市內(nèi)城區(qū)買稅賣稅、市內(nèi)城區(qū)的工商企業(yè)到遠郊的城區(qū)繳納稅款等。目前稅務部門事實存在著目標任務考核，對經(jīng)濟較發(fā)達的地區(qū)稅務部門而言，只要能完成當年的稅收目標任務，從主觀上來講不愿意當年征收稅款過多，擔心“層層加碼”，影響來年任務的完成。買稅賣稅的現(xiàn)象大大增加了稅收征收成本。

手法三　墊稅

由稅務部門和納稅戶聯(lián)手，稅款先墊后還。先由納稅戶向銀行借款繳稅入庫，在年度內(nèi)以稅務部門征收的稅收還款，造成稅收增加的虛假現(xiàn)象。

手法四　征收“過頭稅”

稅務部門要求納稅戶預繳稅款，根據(jù)所得稅的有關規(guī)定，所得稅的征收采取預繳的方法，一般要求是按季預繳，但有的地方要求所得稅的預繳到了下一年度，屬于征收“過頭稅”，甚至于有些地方增值稅等流轉(zhuǎn)稅等也要求預繳，到一個年度抵扣稅款，“卯吃子糧”，造成稅收收入的虛增。

手法五　混淆稅種征收

根據(jù)目前的稅收政策，不同的稅種有不同的代征手續(xù)費，有些稅務部門利用政策故意混淆稅種進行征收，如個人所得稅的代征手續(xù)費最高，那么在實際征收過程中將個體工商戶的經(jīng)營稅、所得稅、房產(chǎn)稅等統(tǒng)統(tǒng)作為個人所得稅來征收，造成個人所得稅的虛假增收。混淆稅種征收很容易使得某一單項稅種年度內(nèi)的超常規(guī)地增長，給社會制造某種假象。

手法六　稅收收入混淆級次

我國目前財政體制實行的是分稅制，即規(guī)定了每項稅種各級政府財政收入的分成比例，有的當?shù)卣疄榱颂岣弑炯壺斦杖耄螽數(shù)囟悇詹块T在征收時混淆稅收收入的級次，一般選擇“挖上級財政收入的墻角”的手法，將應上交上級財政的稅收收入作為本級稅收收入繳入當?shù)亟饚臁Ｈ珉S著社會經(jīng)濟的發(fā)展，出現(xiàn)了越來越多的混合制企業(yè)，財務隸屬關系中央、省級企事業(yè)與地方企事業(yè)合資經(jīng)營的企業(yè)，按稅收級次應該分成的，但稅款征收入庫時卻全部作為地方稅收收入入庫。

手法七　人為調(diào)節(jié)稅收收入

稅務部門設立“稅收稽查過渡戶”，專門用于稅務稽查當中的偷漏稅款的查補，有的稅務部門便把稽查過渡戶當成稅收收入的“蓄水池”，當年能完成稅收任務時就放在稽查過渡戶賬戶上不入國庫；當完不成稅收任務時便把過渡戶賬戶上的資金全部作為當年的稅收收入入庫，造成當年稅務收入的虛增。

手法八　稅收收入應退未退

對按照規(guī)定應享受國家優(yōu)惠政策退稅故意壓庫，應退未退。如對出口企業(yè)增值稅的出口退稅、新聞出版行業(yè)享受政策的退稅、勞改企業(yè)的退稅等應于本年度退稅的，往往壓后到下一年再進行退稅，以此手法達到不減少當年的稅收收入的目的。

手法九　以財政資金直接抵交稅收

有的地方在支付市政工程款和行政事業(yè)單位的工程款時，通過財政直接把資金撥到稅務部門，代替各部門代扣代繳工程經(jīng)營稅，直接抵交稅款。

手法十　預算外收入作為稅收收入入庫

目前我國預算資金分為預算內(nèi)資金和預算外資金，預算內(nèi)資金主要包括了稅務收入，預算外收入主要指行政事業(yè)單位收費收入、政府基金收入等，一般采取設立預算外收入專戶的管理方式，在財政管理二者是有明確管理規(guī)定的。有的地方為了完成稅收收入增長的目標，往往在年底中從財政預算外資金專戶中轉(zhuǎn)移資金到金庫，作為預算內(nèi)資金的稅收收入入賬，人為的虛收當年稅收收入。

手法十一　利用土地出讓收入虛增稅收收入

當前國有土地的出讓收入成為各級政府收入非常重要的來源，按照目前的預算管理和核算辦法，土地出讓收入是作為土地基金單獨核算的，不列入地方一般預算收入內(nèi)。有的地方收取土地出讓收入時，和契稅合并一起收取，即把契稅包含在土地出讓收入中，由地方土地儲備中心將契稅直接劃轉(zhuǎn)到財政部門作為預算內(nèi)收入；還有將土地出讓收入全部作為契稅征收入庫，然后又以工業(yè)基礎設施開發(fā)、企業(yè)職工安置等名義通過當?shù)刎斦⒋蟛糠滞恋爻鲎屖杖敕颠€了土地的買方，以此手法造成契稅收入的大量虛增。

財政收入和稅收收入的關系范文第2篇

[關鍵詞]稅收征管；財政收入；誤差修正模型

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.023

1 我國財政收入與稅收的關系

1.1 我國財政收入現(xiàn)狀

2014年以來，我國多數(shù)省份的財政收入增長速度低于前一年，近十年以來，我國財政收入增長速度從2007年開始回調(diào)。構(gòu)成這種形勢主要有兩個原因：其一，由于我國宏觀經(jīng)濟的下行使得與之密切相關的財政收入也會下行；其二，與我國宏觀經(jīng)濟下行相對應的作為宏觀調(diào)控中的財政政策方面的調(diào)整是適度降低稅率以支持我國經(jīng)濟增長。預計2015年上半年經(jīng)濟增長速度將大幅放緩，地方及國家性的財政收入將出現(xiàn)同比負增長。

1.2 我國稅收征管現(xiàn)狀

在2015年的稅收征收管理法的修訂草案中將給自然人終身不變的“納稅識別號”，這將為稅收改革鋪路。該修訂使買房買車繳社保都要登記納稅人識別號、“灰色收入”無法逃稅、依據(jù)消費監(jiān)管收入將成為可能、個人網(wǎng)店收稅將不再有障礙。

1.3 我國財政決算收入與稅收的理論關系

在《中國統(tǒng)計年鑒》中得到1978年到2013年國家財政決算收入和與之對應的各項稅收這兩組時間序列。國家財政收入和各項稅收總額隨著年份的變化折線圖見圖1。

為使這兩組時間序列更平穩(wěn)且消除異方差，故先對其取自然對數(shù)。對處理后的這兩組數(shù)據(jù)進行單位根檢驗，發(fā)現(xiàn)兩組數(shù)據(jù)都非平穩(wěn)，對其進行一階差分，數(shù)據(jù)平穩(wěn)，故這兩組數(shù)據(jù)都是一階單整。接下來進行協(xié)整性分析，首先作兩變量之間的回歸，然后檢驗回歸殘差的平穩(wěn)性，結(jié)果表明該序列平穩(wěn)，這說明兩者具有協(xié)整性關系，即兩者之間有長期的均衡關系。但從短期來看，可能會出現(xiàn)失衡，為了增強模型的精度，現(xiàn)建立誤差修正模型將我國財政收入的短期變化與長期變化聯(lián)系起來。最終得到的長期均衡模型――誤差修正模型為：

InY1=-0.035773+0.9244191nYt-1+0.3310341nXt-0.2401191nXt-1

其中：x-國家財政決算收入中各項稅收

Y-國家財政決算收入

其修正的可決系數(shù)達到0.999295，說明模型對樣本的擬合非常好，模型的F檢驗以及各系數(shù)的t檢驗均通過，DW檢驗表明該模型不存在自相關性。

該模型說明，不僅稅收的當期波動對我國財政收入有顯著性影響，前一期稅收收入與前一期財政收入對我國財政收入的影響同樣顯著。

根據(jù)這個模型我們可以通過前一期的稅收收入、財政收入以及當期的稅收收入來預測當期我國財政收入。

2 稅收征管對我國財政收入的影響

稅收是我國財政收入的一個主要來源，可以說稅收是財政收入的主力軍，我國只有認真落實稅收征收管理法才能使財政收入達到甚至超過預期的目標。稅收征管制度是財政政策的傳導機制，一個稅制設置合理、稅種構(gòu)造科學、稅負適度的稅收征管機制是實現(xiàn)我國財政收入目標的必要條件。沒有好的稅收征管制度支撐，再好的財政政策也難以有效地實施。西方經(jīng)濟學認為，實施機制是制度的重要組成部分，一個國家的制度是否有效，除了具有完善的正式規(guī)則和非正式規(guī)則外，更主要的是這個國家的實施機制是否健全。離開了有效的實施機制，任何制度尤其是正式規(guī)則就形同虛設。因此，稅收征管是實現(xiàn)我國財政收入目標的前提和保證。在上述的誤差修正模型中，我國當期的財政收入取決于當期的稅收收入、上一期的財政收入以及上一期的稅收，并且上一期的稅收收入與我國當期財政收入呈現(xiàn)負相關。這說明我國當期的稅收收入并不能完全決定我國當期的財政收入，上一期我國的財政收入和稅收收入對其也有顯著影響，并且從系數(shù)上看，上一期我國的財政收入對當期我國的財政收入影響最大。綜上所述，認真落實稅收征管制度是實現(xiàn)我國財政收入目標的前提。

3 當前我國稅收征管中存在的問題

3.1 納稅人不了解繳稅的意義

征收制度在當代這個市場經(jīng)濟不斷變化的大背景下不斷修改和完善，是為了更好地調(diào)節(jié)促進生產(chǎn)要素流動，引導資源優(yōu)化配置，推動經(jīng)濟增長和產(chǎn)業(yè)升級，促進充分就業(yè)和社會穩(wěn)定，調(diào)節(jié)國民收入再分配。合理的稅制，統(tǒng)一的稅法，公平的稅負，對于理順和規(guī)范國家與企業(yè)之間的分配關系，促進企業(yè)公平競爭，對于理順和規(guī)范中央與地方之間的國民收入分配關系，都具有非常重要的意義。然而，我國的稅收征收管理制度在制定和完善的過程中所召開的聽證會波及范圍小，并沒有廣泛地征求納稅人的意見，這樣一來，自覺繳稅沒能在人民群眾的思想觀念中落下烙印，人民群眾對于為什么要繳稅，繳稅對國家及自己有什么重要意義等一系列問題都不太了解，因此人民群眾對繳稅的積極性普遍偏低，這嚴重地影響了稅款征收的效率。

財政收入和稅收收入的關系范文第3篇

【關鍵詞】稅收收入；國民生產(chǎn)總值；財政支出；商品零售價格指數(shù)

1.研究背景

自1985年實行的利改稅的稅改以來，稅收占財政收入的比重逐年上升，90年代已高達96%。而1994年實施的全面稅制改革又使得稅收收入有了新的變化。稅收組織財政收入、調(diào)控經(jīng)濟運行和監(jiān)督經(jīng)濟活動職能的發(fā)揮，成為國家非常關心的問題。

隨著新千年的開始，我國的經(jīng)濟發(fā)展面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。在新經(jīng)濟背景下，基于知識和信息的產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛，全球經(jīng)濟發(fā)展一體化日漸深入，中國成功加入WTO。新形勢下的經(jīng)濟發(fā)展是經(jīng)濟穩(wěn)定和協(xié)調(diào)增長的結(jié)果，由于稅收具有聚財與調(diào)控的功能，因而它在實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展的過程中將發(fā)揮非常重要的作用，研究稅收收入的影響因素對我國有著重要的意義。對稅收收入的主要影響因素加以分析，從結(jié)構(gòu)上對稅收收入的影響做出一個很好的了解，有助于我們運用政策工具對稅收結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，從而使稅收對經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮更大的促進作用。

2.影響因素的選取與建模

稅收受制于經(jīng)濟發(fā)展，同時，稅收對于實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展具有重要作用。要實現(xiàn)經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，必須要求與經(jīng)濟緊密關聯(lián)的稅收符合其發(fā)展的要求，即政府籌集的稅收收入應盡可能的滿足其實現(xiàn)職能的需要，同時又不至于損害經(jīng)濟的發(fā)展，影響人民生活水平。因此，我們需要對影響稅收的各個因素或者說主要因素加以分析。

一般認為稅收收入與國民收入、財政支出、商品零售價格指數(shù)有密切關系，首先我們通過散點圖來觀察一下。

（本文的研究數(shù)據(jù)主要來源于1980年-2010年的統(tǒng)計年鑒）

從散點圖可以判斷稅收收入與GDP、財政支出之間存在一定的線性關系，而稅收與價格指數(shù)之間的關系不是很明顯，那么我們檢驗一下這二者之間的偏相關關系（以GDP和財政支出為控制變量），結(jié)果如下：

表1 稅收收入與價格指數(shù)偏相關系數(shù)檢驗表

Controlling for .. 財政支出 GDP

價格指數(shù) 稅收收入

價格指數(shù) 1.0000 .4071

稅收收入 1.0000 .4071

偏相關系數(shù)為0.4071，說明稅收收入與價格指數(shù)有相關關系。所以可以建立一個以GDP、財政支出、商品零售價格指數(shù)為因變量，稅收收入為自變量的回歸方程：Y=β0+β1*X1+β2*X2+β3*X3，其中，Y為被解釋變量稅收收入，解釋變量包括國名收入X1、財政支出X2，和商品零售價格指數(shù)X3。

3.變量數(shù)據(jù)的選取

我們是在若干假定之下進行回歸的，這需要考慮方差齊次性與殘差的正態(tài)性。

從圖4的Scatterplot散點圖（以回歸預測值為X軸，以標準化殘差為Y軸）看出，它的大部分都落在（-3，3）范圍之內(nèi)，就可以認為它滿足方差齊次性；從圖5的P-P概率圖，和圖6的殘差直方圖都可以明顯看出殘差滿足正態(tài)性假設。

接下來我們就需要考慮奇異值和影響點的問題：

表2 奇異值數(shù)據(jù)表

Case Number Std. Residual 稅收收入 Predicted Value Residual

28 3.043 49442.73 46225.6291 3217.1009

a Dependent Variable： 稅收收入

從表2-奇異值數(shù)據(jù)表中可以看出第28個觀測值異常，但是從輸出的數(shù)據(jù)Mahal·Distance，Cook’s Distance，Centered Value 值看，筆者認為沒有影響點，所以讓全部數(shù)據(jù)參與回歸。

4.進行模型回歸

采用逐步回歸方法，由結(jié)果可以看出自變量GDP沒能進入回歸方程。

表3 擬合過程小結(jié)

Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate

1 .996（a） .992 .992 1135.59934

2 .997（b） .993 .993 1057.10516

a Predictors： （Constant），財政支出

b Predictors： （Constant），財政支出，價格指數(shù)

c Dependent Variable：稅收收入

在表3中，R為回歸方程的復相關系數(shù)，R Square為R2系數(shù)，Adjusted R Square即修正R2，最后一項為估計標準誤差。由R2以及修正的R2值可以看出建立的回歸方程比較好，且隨著模型中變量個數(shù)的增加，R2系數(shù)值也在增加。

表4 方差分析表（ANOVA）

Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.

1

Regression 4131601281.830 1 4131601281.830 3203.820 .000（a）

Residual 33529232.669 26 1289585.872

Total 4165130514.499 27

2

Regression 4137193731.268 2 2068596865.634 1851.141 .000（b）

Residual 27936783.231 25 1117471.329

Total 4165130514.499 27

a Predictors： （Constant），財政支出

b Predictors： （Constant），財政支出，價格指數(shù)

c Dependent Variable：稅收收入

由表4的方差分析表明，當回歸方程包含不同的自變量時，其顯著概率值均小于0.001，拒絕總體回歸系數(shù)為0的原假設。因此，最終的回歸方程應包括這兩個變量，且方程擬合效果很好。

表5 回歸系數(shù)表

Model

Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t

Sig.

Collinearity Statistics

B Std. Error Beta Tolerance VIF

1

2

（Constant） -597.128 286.684 -2.083 .047

財政支出 .939 .017 .996 56.602 .000 1.000 1.000

（Constant） -8585.031 3580.631 -2.398 .024

財政支出 .953 .017 1.011 57.121 .000 .857 1.168

價格指數(shù) 74.558 33.328 .040 2.237 .034 .857 1.168

a Dependent Variable：稅收收入

B為偏回歸系數(shù)，是在控制了其他變量之后的得到的。由上表最終得到模型：稅收收入Y=-8585.031+0.953財政支出X2+74.558價格指數(shù)X3。變量的顯著水平分別為0.000和0.034，容許度均為0.857，沒有小數(shù)值出現(xiàn)，方差膨脹因子（VIF）均為1.168，沒有很大的值出現(xiàn)，后兩個指標說明自變量之間沒有出現(xiàn)多重共線性。

5.結(jié)論

通過以上計量模型的回歸分析，我們看到，稅收收入對財政支出與價格指數(shù)的回歸系數(shù)分別為0.953和74.558，另一方面因為財政支出的基數(shù)遠比價格指數(shù)大，所以二者，尤其是財政支出在很大程度上影響著和我國稅收收入。

我國的社會主義市場經(jīng)濟體制還不完善，各方面運作還需要政府實施一定的宏觀職能，職能的有效實施得宜于充足的財政力量，其中稅收占很大比重。從以上分析中可以看出，經(jīng)濟的健康持續(xù)發(fā)展是保證稅收收入的必要條件；財政支出和物價指數(shù)在很大程度上可以影響稅收收入，因此，國家應該以保證經(jīng)濟增長為基礎，穩(wěn)定物價，進行合理的財政支出。

6.政策建議

我國處于計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型期，市場機制還存在一定程度的缺陷，這就需要政府加強對國民經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用。眾所周知，政府要實現(xiàn)其職能，必須依賴于財政收入，在此基礎上才能安排合理的財政支出。

稅收足額穩(wěn)定和稅收適度合理這兩方面是財政收入的主要目標。立足于這兩個目標以及國內(nèi)國際經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，我國應建立健全合理的稅制結(jié)構(gòu)，以加快社會經(jīng)濟發(fā)展。合理的稅制結(jié)構(gòu)應該是以簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管為指導原則的一套宏觀稅負水平適中、滿足現(xiàn)代企業(yè)制度要求、有利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化、與國際規(guī)范相適應的新型稅收制度。

具體可以從以下措施出發(fā)：（1）通過改革增值稅，以加大對民間投資的刺激。利用消費型的增值稅來促進企業(yè)生產(chǎn)設備的更新?lián)Q代，提高企業(yè)的競爭能力，為企業(yè)提供一個相對公平的競爭環(huán)境。（2）對消費稅進行前瞻性的有增有減的調(diào)整，并適當擴大稅基，依據(jù)當前的經(jīng)濟發(fā)展形勢和人們的生活水平對消費稅的征稅范圍做進一步的調(diào)整。（3）在個人所得稅方面，實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展的水平，確定與經(jīng)濟形勢更加相符的稅前扣除項目和標準，適當調(diào)整稅率。在加強監(jiān)管，發(fā)揮稅收的社會公平作用的基礎上增加人們的可支配收入，提高人們生活水平，從而加速經(jīng)濟的發(fā)展。此外，我國存在國家稅收增長高于GDP增長的現(xiàn)象，針對這一事實，國家還應對稅種進行調(diào)整，通過宏觀政策和稅制調(diào)整的手段，使國民收入和稅收保持同比例穩(wěn)定增長，促進我國社會主義經(jīng)濟建設的發(fā)展。

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財政收入和稅收收入的關系范文第4篇

關鍵詞：稅收收入;財政支出;物價指數(shù);稅制改革

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1671-9255（2015）03-0038-07

一、引言

稅收是國家為了向社會提供公共商品（包括公共產(chǎn)品和公共服務），憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定進行的強制征收，是社會成員為獲得公共需要而支付的價格或費用。[1]稅收來源于經(jīng)濟，對經(jīng)濟又有重要的調(diào)控作用和影響。改革開放以來，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，1978―2013年的35年之間，國內(nèi)生產(chǎn)總值增長額驚人，一躍成為世界第二大經(jīng)濟體。中國的稅收收入狀況也發(fā)生了很大的變化，1978年中國稅收收入為519.28億元，2013年增加到129206.64億元。對稅收收入影響因素的分析和研究有助于探索稅收收入的增長規(guī)律，預測未來稅收收入的發(fā)展趨勢。

對于稅收收入影響因素的研究大多選取各種經(jīng)濟指標進行多元回歸分析判斷各經(jīng)濟因素同稅收收入的關系。刁其田（2013）選取國內(nèi)生產(chǎn)總值、財政支出、進出口總額作為影響稅收收入的因素進行多元線性回歸分析，發(fā)現(xiàn)國內(nèi)生產(chǎn)總值、財政支出、進出口總額都與稅收收入呈正相關。[2]陳然然（2011）通過國內(nèi)生產(chǎn)總值、財政支出、商品零售價格指數(shù)、進出口總額、固定資產(chǎn)投資等五個指標對稅收收入進行回歸分析，發(fā)現(xiàn)影響稅收收入的主要因素是國內(nèi)生產(chǎn)總值、財政支出和商品零售價格指數(shù)，各因素數(shù)量的變化引起稅收總量變化的程度由各自的系數(shù)來反映。[3]陳修玲（2010）[4]，高珊珊、陸琪（2011）[5]，王麗（2015）[6]都選取不同經(jīng)濟指標建立多元回歸模型對稅收影響因素進行分析。

綜合上述文獻存在兩個方面的問題。一方面，由于選取的變量不同，選取數(shù)據(jù)的時間段不同，這些文獻得出的結(jié)論在揭示各種經(jīng)濟因素對稅收收入的影響程度方面還存在爭議。例如，各個因素對稅收收入增長的貢獻程度是多少？哪些因素對稅收的影響程度更大？另一方面，這些研究都沒有考慮1983―1985年的國有企業(yè)利改稅和1994年新稅制改革，沒有在回歸模型中引入這兩個斷點。本文將從實證的角度，選取若干代表性經(jīng)濟指標，應用最新的數(shù)據(jù)建立帶有斷點的多元回歸模型，利用STATA軟件通過OLS估計、相關性檢驗、Goldfeld―Quandt 檢驗等方法研究經(jīng)濟增長、財政支出、物價指數(shù)及稅收政策等因素對國家稅收收入的影響。

二、影響稅收收入的主要因素

（一）經(jīng)濟發(fā)展因素

經(jīng)濟發(fā)展水平是影響稅收收入的生產(chǎn)力要素，兩者相關程度較高。這種相關性主要表現(xiàn)為經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定稅基的大小，決定著稅制結(jié)構(gòu)的選擇。社會經(jīng)濟發(fā)展水平是稅收增長的基本源泉，而社會經(jīng)濟發(fā)展可以通過國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）來反映。一般而言，一個國家 GDP 越高，稅收收入會越多。

同時經(jīng)濟結(jié)構(gòu)也是經(jīng)濟發(fā)展的一方面，也會對稅收收入產(chǎn)生重大的影響。經(jīng)濟結(jié)構(gòu)即國民經(jīng)濟各部門、各環(huán)節(jié)相互聯(lián)系的總體構(gòu)成形式。它所包含的范圍十分廣泛，具體包括諸如部門結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。這些因素都可能對稅制結(jié)構(gòu)的形成產(chǎn)生影響。不同的經(jīng)濟運行制度，要求有與之相適應的稅制結(jié)構(gòu)，這種制約關系，在社會主義轉(zhuǎn)型國家中的稅制結(jié)構(gòu)選擇問題上表現(xiàn)的十分明顯。

（二）物價水平的變動

我國的稅制結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主，而各種經(jīng)濟指標都是以現(xiàn)行價格計算的，都會受到價格水平的影響。居民消費可分為商品性消費和服務性消費兩部分，其中，商品性消費的增長，在短期內(nèi)促進了產(chǎn)品的銷售，減少了存貨的積累，可以增加企業(yè)的利潤，這種情況下，稅收收入可以得到保障。隨著生活水平的提高，居民消費傾向于服務性消費及奢侈品的消費，而此類消費品的物價指數(shù)比商品性消費品物價指數(shù)高。另一方面，服務性消費存在消費的同時付款，在付款的同時消費的特點，因此形成欠稅較少，從而可以使稅收收入增加。

（三）財政支出的需求

稅收收入是財政收入的主體，社會經(jīng)濟的發(fā)展和社會保障的完善等都對公共財政提出要求，在公共財力不斷增長、公共財政成為財政支出框架的背景下，民生難題尤其是老百姓特別關注的醫(yī)療、教育、住房、就業(yè)需得到各級政府財政的更多投入。因此對預算支出所表現(xiàn)的公共財政的需求對當年的稅收收入可能會有一定的影響。

（四）稅收政策的影響

自 1978 年以來我國經(jīng)歷了兩次大的稅制改革，一次是1984―1985 年的國有企業(yè)利改稅，另一次是 1994 年的全國范圍內(nèi)的新稅制改革。稅制改革對稅收會產(chǎn)生影響，特別是1985 年稅收陡增 215.42%。第二次稅制改革對稅收增長速度的影響不是非常大。自實施積極的財政政策以來，國家為配合積極財政政策的貫徹實施，對稅收政策也作了相應的調(diào)整，在鼓勵出口、投資、消費，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和調(diào)整收入分配等方面發(fā)揮了積極的作用。伴隨著我國經(jīng)濟的快速增長、稅務部門稅收征管水平的提高和稅收征管力度的加強，稅收收入具有快速增長的趨勢。

三、變量的選擇與模型的建立

財政收入和稅收收入的關系范文第5篇

【關鍵詞】宏觀稅負；判斷標準；合理性

一、引言

宏觀稅負問題歷來是關系到國計民生最尖銳、最敏感的問題之一。宏觀稅負問題是稅收政策和制度的核心問題，它一方面影響著國家財力狀況和宏觀調(diào)控能力，另一方面影響著企業(yè)和居民的負擔水平，從而影響著經(jīng)濟的發(fā)展。改革開放以前，由于實行財政統(tǒng)收統(tǒng)支的體制，基本的分配形式是企業(yè)利潤全部上繳，國家政府再按照需要下?lián)埽远愂辗峙涞男问胶苌伲虼撕暧^稅負沒有研究的基礎。隨著我國市場經(jīng)濟體制的推行，經(jīng)濟主體呈現(xiàn)出多元化的局面，稅負的輕重與納稅人的利益息息相關，從而日益得到廣泛的關注。我國稅收收入一直保持較高增長，1997年我國稅收收入增幅首次超過GDP增幅，近年來宏觀稅負的不斷提高引起了經(jīng)濟學界的普遍關注，美國財經(jīng)雜志《福布斯》發(fā)表的2006年度“稅負痛苦指數(shù)（Tax Misery Index）”中稱“中國內(nèi)地的稅收痛苦指數(shù)位居全球第三”更是在財經(jīng)界引起很大反響。那么，我國的宏觀稅負是否過重？如何判斷宏觀稅負的合理水平？等等，成為有待于進一步研究的重要課題。

合理界定一定時期的宏觀稅負水平，對于保證政府有履行其職能所需要的財力，促進經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展，有著重要的意義。因此非常有必要確定合理宏觀稅負的判斷標準，對宏觀稅負水平進行客觀的判斷和分析，以便合理調(diào)整宏觀稅負水平及其結(jié)構(gòu)。本文在總結(jié)前人研究成果的基礎上，分析了我國宏觀稅負的合理區(qū)間，并對我國宏觀稅負的現(xiàn)狀進行判斷，提出進一步優(yōu)化我國宏觀稅負水平的對策建議。

二、宏觀稅負合理化的標準

宏觀稅負的合理化標準指一國宏觀稅收負擔達到什么樣的水平符合社會、政治、經(jīng)濟發(fā)展的需要。從全面、規(guī)范、細致的角度考慮，宏觀稅負的合理性標準至少應考慮兩個方面：理論上質(zhì)的標準和數(shù)量上量的界定。

1.質(zhì)的標準

主要包括三個方面：（1）經(jīng)濟標準，指宏觀稅負的確定應立足于經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，同時又可使稅收為經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮必要的調(diào)控作用。經(jīng)濟標準作為確定宏觀稅負的最基本的理論標準，其核心在于要求現(xiàn)行稅制與生產(chǎn)力的發(fā)展達到相對和諧的統(tǒng)一。（2）財政標準，指宏觀稅負的確定能夠保證政府在一定時期內(nèi)獲得必要的財政收入，能夠使現(xiàn)行稅制的財政功能得到充分發(fā)揮。一般而論，財政職能是稅收的最基本職能，財政職能如果得不到很好地實現(xiàn)，稅收其他職能（包括對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控功能）的實現(xiàn)也要受到很大的影響。因此，以財政標準作為宏觀稅負的理論標準之一，既符合稅收的本質(zhì)要求，又具有較強的合理性。（3）社會標準，也可以稱為宏觀稅負的外部效應標準，是指宏觀稅負的確定能夠?qū)ι鐣a(chǎn)生良好的外部效應。

2.量的界定

（1）宏觀稅收負擔的上限

宏觀稅負的最高數(shù)量界限指稅收負擔極限的上限值，即國家課稅的最高限度。另外，考慮維持簡單再生產(chǎn)和擴大再生產(chǎn)的需要，一定時期的稅收總量只能是同期剩余產(chǎn)品價值量的一部分。因此，稅收負擔只能在剩余產(chǎn)品價值總量減去包括企業(yè)內(nèi)部進行的必要積累等各項扣除量之后的余量之內(nèi)伸縮。對其可運用可變參數(shù)模型來估計，具體如下：

其中，T是名義稅收收入；CPI是居民消費價格指數(shù)；GDP為名義國內(nèi)生產(chǎn)總值；宏觀稅負r=T/GDP；N是時間趨勢變量，取值范圍為1-12；、、為各變量的參數(shù)。

通過統(tǒng)計軟件對模型計量分析（數(shù)據(jù)見表1），可以得到我國宏觀稅負合理化的最高上限：

。

表1 我國稅收收入與宏觀稅負的時序列表 單位：億元

年份 稅收收入T GDP總量 宏觀稅負r CPI（%） 實際稅收收入

1995 7008.74 60793.7 11.53% 117.1 5985.26

1996 8127.52 71176.6 11.42% 108.3 7504.64

1997 9692.24 78973 12.27% 102.8 9428.25

1998 10840.7 84402.3 12.84% 99.2 10928.13

1999 12866.28 89677.1 14.35% 98.6 13048.97

2000 15225.71 99214.6 15.35% 100.4 15165.05

2001 18403.38 109655.2 16.78% 100.7 18275.45

2002 21065.05 120332.7 17.51% 99.2 21234.93

2003 24263.31 135822.8 17.86% 101.2 23975.60

2004 29272.68 159878.3 18.31% 103.9 28173.90

2005 34965.54 183084.8 19.10% 101.8 34347.29

2006 45167 209407 21.57% 101.5 44499.51

資料來源：1995年-2005年數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計年鑒》（2006年）；2006年數(shù)據(jù)來源于相關部委網(wǎng)站公布的數(shù)字。

（2）宏觀稅收負擔的下限

稅收具有組織財政收入的職能，這是稅收最基本的職能。政府通過稅收獲得的收入必須滿足政府供給社會必需公共產(chǎn)品的需要，才能保證社會的穩(wěn)定和正常發(fā)展。因此，宏觀稅收負擔的下限應該是政府供給社會必需公共產(chǎn)品的支出占GDP的比例。就我國目前而言，可以利用1994年稅制改革后的數(shù)據(jù)進行匯總，得出社會公共需要量，然后與當年的GDP值相比較，進而求出均值，即可以作為判斷合理宏觀稅負最低水平的參照指標。

我國社會一般需要量的統(tǒng)計口徑大致包括屬于純公共產(chǎn)品和準公共產(chǎn)品的項目，具體包括：（1）非物質(zhì)生產(chǎn)部門的非生產(chǎn)性基本建設和更新改造投資；（2）經(jīng)常費用項目；（3）調(diào)節(jié)性項目。見表2。

表2 1995年以來我國社會公共需要量 單位：億元

年份 非物質(zhì)生產(chǎn)部門的非生產(chǎn)性基本建設和更新改造投資項目① 經(jīng)常性費用項目② 調(diào)節(jié)性項目③ 一般社會公共需要量④=①+②+③ GDP⑤ 社會一般公共需要量占GDP的比重⑥=④/⑤

1995 1780.21 3389.98 692.66 5862.85 60793.7 9.64%

1996 2009.09 3985.9 791.31 6786.3 71176.6 9.53%

1997 2296.84 4640.8 920.45 7858.09 78973 9.95%

1998 2738.07 5465.75 1045.61 9249.43 84402.3 10.96%

1999 3643.77 6735.74 987.67 11367.18 89677.1 12.68%

2000 3815.14 8360.27 1321.06 13496.47 99214.6 13.60%

2001 4519.17 10167.76 1041.55 15728.48 109655.2 14.34%

2002 5316.95 11733.68 904.67 17955.3 120332.7 14.92%

2003 5764.09 13068.5 843.66 19676.25 135822.8 14.49%

2004 6490.68 15212.5 1013.73 22716.91 159878.3 14.21%

2005 7461.03 17940.66 1191.73 26593.42 183084.8 14.53%

資料來源：根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》（2006）相關數(shù)據(jù)計算得到。

根據(jù)表2的數(shù)據(jù)計算，我國1995年到2005年宏觀稅負的平均數(shù)為12.62%，因此，我國宏觀稅負合理化的最低限為12.62%。

三、我國宏觀稅負合理性的判斷

1.依經(jīng)濟標準的判斷

近十年來，我國經(jīng)濟發(fā)展大體經(jīng)歷了一個從高速到低速再到高速的發(fā)展階段，經(jīng)濟中GDP的增長率從1996年的17.08%降到1999年的6.25%；而到2006年，GDP的增長率達到14.38%。在經(jīng)濟的起伏發(fā)展中，稅收收入?yún)s成逐年上升趨勢，到2006年全國稅收收入總量（含社保基金收入）達到45167億元。具體的GDP、稅收收入和宏觀稅負的增長情況如表4所示。

由表3可以看出，GDP的增長與稅收收入增長基本同步，但稅收收入的增長要快于GDP的增長。而從宏觀稅負的增長速度來看，除個別年份外，稅負的增長速度一直較慢，遠遠低于GDP的增長速度。從這一角度來說，我國的宏觀稅負水平是比較合理的。

2.依財政標準的判斷

稅收規(guī)模的穩(wěn)步擴大為政府財政開支提供了資金來源，促進了經(jīng)濟的快速穩(wěn)定增長。市場經(jīng)濟推行以來，我國的稅收規(guī)模每年呈增長趨勢，年平均增長率達17.76%，稅收在政府財政收入中的比重均保持在90%以上，成為政府正常財政收入的主要來源。如表4所示，通過對1995-2006年的相關數(shù)據(jù)進行分析，可見，最高年份1995年甚至達到了96.73%，最低年份2005年也為90.93%。稅收在政府財政支出中的比例多數(shù)年份也在80%以上，比例最高的年份2006年達到了93.11%，最低的年份2000年也為79.20%。

表3 我國1995-2006年間GDP和稅收收入增長情況統(tǒng)計表單位：億元

年份 GDP

總量 GDP

增長率 名義稅收收入 稅收收入增長率 宏觀稅負 稅負

增長率

1995 60793.7 __ 7008.74 __ 11.53% __

1996 71176.6 17.08% 8127.52 15.96% 11.42% -0.95%

1997 78973 10.95% 9692.24 19.25% 12.27% 7.48%

1998 84402.3 6.87% 10840.7 11.85% 12.84% 4.65%

1999 89677.1 6.25% 12866.28 18.68% 14.35% 11.70%

2000 99214.6 10.64% 15225.71 18.34% 15.35% 6.96%

2001 109655.2 10.52% 18403.38 20.87% 16.78% 9.36%

2002 120332.7 9.74% 21065.05 14.46% 17.51% 4.31%

2003 135822.8 12.87% 24263.31 15.18% 17.86% 2.05%

2004 159878.3 17.71% 29272.68 20.65% 18.31% 2.49%

2005 183084.8 14.52% 34965.54 19.45% 19.10% 4.31%

2006 209407 14.38% 45167 29.18% 21.57% 12.94%

資料來源：根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》（2006）和1995-2006年度《勞動和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》相關數(shù)據(jù)計算得到。

表4 稅收收入占財政收入、支出的比重 單位：億元

年份 稅收收入（不含社保基金收入） 財政收入

財政支出

稅收收入占財政收入的比重（%） 稅收收入占財政支出的比重（%）

1995 6038.04 6242.20 6823.72 96.73% 88.49%

1996 6909.82 7407.99 7937.55 93.28% 87.05%

1997 8234.04 8651.14 9233.56 95.18% 89.18%

1998 9262.80 9875.95 10798.18 93.79% 85.78%

1999 10682.58 11444.08 13187.67 93.35% 81.00%

2000 12581.51 13395.23 15886.50 93.93% 79.20%

2001 15301.38 16386.04 18902.58 93.38% 80.95%

2002 17636.45 18903.64 22053.15 93.30% 79.97%

2003 20017.31 21715.25 24649.95 92.18% 81.21%

2004 24165.68 26396.47 28486.89 91.55% 84.83%

2005 28778.54 31649.29 33930.28 90.93% 84.82%

2006 37636.00 39373.20 40422.73 95.59% 93.11%

資料來源：根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》（2006）相關數(shù)據(jù)計算得到。

從財政標準來評價，我國稅收收入占財政收入的比重較為合理，財政支出中的絕大部分也是通過稅收來支付的，稅收滿足了我國85%左右的支出需要。因此，從財政籌集資金和滿足支付需要的角度說，我國當前的宏觀稅負水平是比較合理的。

3.依社會標準的判斷

社會標準也可以稱為宏觀稅負的外部效應標準，是指宏觀稅負的確定能夠?qū)ι鐣a(chǎn)生良好的外部效應。以社會標準為最終目標來評價我國現(xiàn)階段的宏觀稅負，主要是考察現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中是否有能夠促進社會效益的稅種，如促進環(huán)境保護的環(huán)境稅，分散個人風險的社會保障稅，調(diào)節(jié)個人收入分配公平的個人所得稅和財產(chǎn)稅等。這些稅種的開設和征收具有很大的社會正效益，促進社會主義社會的和諧發(fā)展。但我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)中，這些稅種所占的比例相當小，起不到應有的調(diào)節(jié)功能。

圖1 2006年我國的稅制結(jié)構(gòu)

從圖1中可以清楚地看到：2006年中國仍然是以流轉(zhuǎn)稅（包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅）和所得稅（企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅、個人所得稅）為主體的國家。包括增值稅、消費稅、進口稅和營業(yè)稅在內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅占總稅收的比例為66.10%，包括企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅、個人所得稅在內(nèi)的所得稅占總稅收的比例為25.33%。流轉(zhuǎn)稅和所得稅共占了總稅收的91.43%，其他的稅種合計不到總稅收的9%。稅制結(jié)構(gòu)中，具有社會效應的稅種，僅有占比例不大的所得類稅種，其他的促進環(huán)境保護、分散個人風險、調(diào)節(jié)財產(chǎn)占有的具有正社會效應的稅種幾乎不存在。從這個角度說，我國當前的宏觀稅負存在著結(jié)構(gòu)不合理問題。

4.依宏觀稅負合理化區(qū)間的判斷

從表5可以看出，1995-2006年間我國稅收收入是不斷增長的，稅收收入從1995年的6038.04億元增長到2006年的37636億元，增長了近6.3倍；宏觀稅負從1995年的11.53%增長到2006年的21.57%，增長了約1.4倍，宏觀稅負在不斷加重。根據(jù)我們做出的宏觀稅負合理區(qū)間（12.62%，23.80%）可以看出，我國近年來的宏觀稅負水平基本上是合理的。

表5 我國近年來的稅收收入和宏觀稅負水平 單位：億元

年份

稅收收入

① 社保基金收入

② 名義稅收收入

③=①+② GDP總量

④ 宏觀稅負

⑤=③/④

1995 6038.04 970.7 7008.74 60793.7 11.53%

1996 6909.82 1217.7 8127.52 71176.6 11.42%

1997 8234.04 1458.2 9692.24 78973 12.27%

1998 9262.8 1577.9 10840.7 84402.3 12.84%

1999 10682.58 2183.7 12866.28 89677.1 14.35%

2000 12581.51 2644.2 15225.71 99214.6 15.35%

2001 15301.38 3102 18403.38 109655.2 16.78%

2002 17636.45 3428.6 21065.05 120332.7 17.51%

2003 20017.31 4246 24263.31 135822.8 17.86%

2004 24165.68 5107 29272.68 159878.3 18.31%

2005 28778.54 6187 34965.54 183084.8 19.10%

2006 37636 7531 45167 209407 21.57%

資料來源：根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》（2006）和1995-2006年度《勞動和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》相關數(shù)據(jù)計算得到。

四、完善我國宏觀稅負的對策建議

1.合理調(diào)整稅制，深化稅制改革

首先，開征社會保障稅。開征社保稅既能增加人們即期消費行為，刺激投資愿望，又使居民在醫(yī)療、住房、失業(yè)等方面免去了后顧之憂，從而促進經(jīng)濟和社會的穩(wěn)定；其次，將生產(chǎn)型增值稅調(diào)整為消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅對企業(yè)的稅負較重，轉(zhuǎn)型的增值稅將會將財政收入讓利給企業(yè)，起到擴大內(nèi)需的作用；最后，適當調(diào)整一些稅種和一些征稅項目的征收標準，如車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。結(jié)合費改稅適時開征一些新的稅種，如燃油稅、環(huán)境保護稅、教育稅等。

2.完善個人所得稅制度

適應我國國民收入分配格局的變化，通過建立健全個人收入核算體系、改分類所得稅為綜合所得稅和分類所得稅相結(jié)合的制度，適時調(diào)整我國現(xiàn)行個人所得稅應稅項目的稅負水平，有針對性地拉開稅率檔次，強化其在調(diào)節(jié)個人收入方面的作用。在個人所得稅免征額的設計上應參考相關的經(jīng)濟指標，并充分考慮各地區(qū)的收入狀況、消費水平和物價指數(shù)等的一系列經(jīng)濟生活指標，制定一個科學合理的公式，并在此公式范圍內(nèi)確定有一定彈性幅度的免征區(qū)域，給予不同經(jīng)濟條件的地區(qū)，以不同的免稅額度，如對贍養(yǎng)人口、老人、兒童、殘疾人的費用，教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等費用的扣除，并根據(jù)通貨膨脹情況適時適當調(diào)整。通過上述措施加大對高收入所得和非勞動所得的調(diào)節(jié)力度。

3.優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提高財政支出效率

稅收是公民向政府購買公共服務所支付的價格，也即是政府提供公共服務所獲得的報酬。從這個角度看，納稅人稅收負擔的高低主要取決于政府所提供的公共服務的數(shù)量和質(zhì)量。那么，財政支出應以滿足社會公共需要為目標，逐步淡出一般性競爭領域，使有限的資金發(fā)揮更大的宏觀調(diào)控作用，各地區(qū)應在財政困難的情況下，主動擺正自己的位置，在財政資源配置職能上做好“越位”、“錯位”、“缺位”的角色轉(zhuǎn)換，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，以逐步減小地方財政收支缺口。調(diào)整和優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)的總體思路是逐步降低經(jīng)濟建設費支出和行政管理費用占GDP的比例，在明確中央政府和地方政府公共支出責任的基礎上，加大醫(yī)療衛(wèi)生、教育、科技、養(yǎng)老等公共性投入，擴大公共產(chǎn)品和準公共產(chǎn)品的供給，以滿足國內(nèi)消費需求，提高國民生活水平，從而實現(xiàn)經(jīng)濟又好又快發(fā)展。

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