前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇民營企業稅收籌劃范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

民營企業稅收籌劃范文第1篇

關鍵詞：民營制造企業；稅收籌劃；財務管理；策略

一、民營制造企業開展稅務籌劃工作的重要意義分析

（一）稅收籌劃可以實現民營企業的財務管理目標，最大限度地發揮企業效益

通過稅收籌劃工作，民營制造企業能夠及時，全面地了解國家和地方的有關稅收法律法規。進而可以根據民營制造企業的發展現狀和基本特點，對這稅收籌劃這一問題進行了深入的研究和規劃，以便在遵守稅法的前提下進行納稅籌劃設計。通過納稅籌劃，可以使民營制造企業實現最佳利潤。也就是說通過開展稅收籌劃工作，民營制造企業可以根據稅收優惠減少納稅支出，進而推進民營制造企業實現財務管理企業效益最大化的目標。

（二）稅收籌劃可以促進民營企業經營管理能力的明顯提高

企業的稅收籌劃工作是實現企業資金，成本和利潤的最優配置途徑之一，通過稅收籌劃最終促進民營企業管理水平的提高。如果一個民營制造企業想要進行稅務籌劃工作，那么首先應該完善企業的財務會計方面的制度，這些制度建設為建立現代民營制造企業制度奠定了良好的基礎，通過制度的完善，既提高企業的財務管理能力，又可使納稅籌劃工作更加規范化，合法化。

（三）稅收籌劃可以促進民營企業更深入，更全面地了解相關法律法規

近年來，國家在稅制改革上花了很多時間，對不同行業和企業的稅收籌劃做了一些新的規定和調整。如果民營制造企業想減輕更多的企業稅負，必然需要加強自己對國家新頒布的法律法規和相應的制度規定了解與掌握。這樣做不僅可以有效提高民營制造企業的稅收法律意識，而且可以更廣泛地宣傳推廣和普及相關的法律法規。

二、基于財務管理視角的民營制造企業稅收籌劃的具體策略

由此可見，合理的稅收籌劃工作，既可提升民營制造企業自身的納稅意識，又提升企業的財務管理能力與水平，加快實現“企業利潤最大化”這一財務管理目標，進而促進企業健康及可持續快速發展。在這方面，我們應該從財務管理的角度加強民營制造企業的稅收籌劃，具體包括以下幾個方面：

（一）民營制造企業應建立稅收籌劃風險防范管控機制，盡可能避免稅收籌劃風險

隨著國家稅收制度的不斷完善，以及稅改的不斷推進，民營企業的稅收籌劃面臨更大的風險。為了能夠按照一定的程序或法律法規合理安排民營制造企業的避稅計劃風險。民營制造企業應著重加強稅收籌劃風險防范管控機制的建立和完善。應注意仔細預測和評估分析稅收計劃和成本的風險，制定多套防范管控預案，進而在各種不同情況下能夠選擇合適管控方案，及時對納稅風險進行必要的預防。

（二）加強民營企業財務人員的稅收籌劃業務水平

當前，在民營制造企業，稅收籌劃工作大多由財務部門從事，但企業的稅收籌劃和企業會計管理存在較大的差異，同時財務人員的稅收籌劃水平將直接影響企業的稅收籌劃方案能否順利實施和落實，這也是民營制造企業降低稅收規劃風險的先決條件。這就要求企業不斷提高自身及財務人員的納稅及相應的專業技能，確保他們能夠有效開展相關工作。因此在當前稅法不斷更新完善的情勢下，民營企業必須加強對財務人員的納稅專業知識，專業技能的培訓，確保企業按時足額納稅。同時可邀請專家教授結合當前情勢對財務人員進行講授"如何對企業納稅進行合理的規劃"，豐富財務人員對稅務規劃的知識，進而提升財務人員的稅務規劃的本領與能力。

（三）加強民營企業稅收籌劃風險控制體系建設

無規矩、無以成方圓。如果民營制造企業想要提高稅收籌劃效益和稅收籌劃的風險控制水平，那么就應該制定和實施有效控制和約束稅收籌劃風險的制度。在建立健全稅收籌劃制度的過程中，企業要注意全面深入地研究自身的中長期發展戰略目標和規劃，并結合當前企業的發展及其基本特征，嚴格按照國家有關法律法規以及各類稅務信息，對稅務籌劃工作進行全程的掌握與把控。同時也要持續性的掌握各類稅收動態信息，并根據法律法規的不斷完善對企業的稅收籌劃規劃與思路進行必要的完善與優化，進而使企業的稅收籌劃工作進行得更得更加科學、合理。特別要注意的是在完善民營制造企業稅收籌劃的過程中，要注重企業自身的整體經營管理效益，同時全面深入考慮企業自身的發展目標，進而實現納稅籌劃的合理化，合法化，確保自身的納稅籌劃工作能夠有條有序地開展。

民營企業稅收籌劃范文第2篇

    隨著我國企業產權制度的改革,民營企業取得了長足發展,在國民經濟發展中的作用也越來越重要。英國《每日電訊》2009年8月24日對中國商業詞匯中的“民營企業”解釋如下:“中國民營企業占全國業務的90%,占專利的80%,提供75%的就業,占出口的60%,占GDP的50%”。但民營企業在發展的同時,由于經營理念、法律意識、內部管理等多種原因在稅務管理方面存在諸多問題。他們往往以違規的賬務處理和與當地稅務部門融通關系為兩大主要手段,在國家稅收上動腦筋,進行偷稅、有意識的騙稅和不正當避稅,“兩套賬”“、陰陽賬”“、稅務公關”現象在民營企業非常普遍。企業管理者所持有的錯誤觀念和所采取的片面納稅措施不僅損害了國家的稅收利益也給企業自身發展造成了潛在或現實的風險,成為民營企業生存和發展的嚴重障礙。

    2加強民營企業稅務管理的意義

    改革開放后,在社會各界的支持下,我國民營經濟得到了空前的發展。據統計,我國的民營企業已經達到360多萬家,民營經濟已占據我國GDP收入的半壁江山,吸納就業的人數占全國就業人數的75%,而且也是技術創新的主要推動者。目前,我國大約有60%的專利發明,74%的技術創新,82%的新產品開發都是由民營企業完成的,這些都有力的證明了民營經濟的重要地位和作用。但是,看到成績的同時我更應看到民營企業因為稅務管理不到位而引發危機的例子也很多,這些涉稅違法企業輕則照罰單補稅,重則陷入瀕臨破產的境地,極大地限制了民營企業的發展。因此,如何加強民營企業稅務管理,提高民營企業利用稅收政策加快發展的意識和經營管理水平,為民營企業的發展創造良好的經濟環境具有深遠的意義。

    3民營企業經營管理中存在的主要問題

    隨著企業的發展壯大,經營理念、法律意識、內部管理等方面存在的問題也日益顯現出來,較為突出的是稅務管理方面存在著很多亟待解決的問題。表現在以下幾個方面:

    3.1用人機制不完善,機構設置不健全。民營企業的創立之初基本上是由家庭個人出資,最多也是幾個人合伙開辦的。家族式管理模式普遍存在,廠長(經理)、會計一人挑,公章隨身帶,沒有建立正規的核算機構、沒有正規的會計賬目,沒有配備相應崗位的管理人員。

    3.2稅務管理基礎工作不規范,內控制度不健全。健全完善的內部控制制度是進行稅務管理的前提。據有關調查顯示,民營企業稅務上的內部控制要么形同虛設,要么根本就沒有設置。一旦稅務管理方面出現問題,管理者理所當然地想到這是財務賬上出現的問題,是財務、稅務核算員的責任,根本沒考慮到稅務管理應滲透到企業各個管理層面,是各部門相互作用的結果。

    3.3稅務管理手段薄弱,管理人員素質有待提高。企業的主要部門或關鍵崗位都是所謂的親信,其身份一般都名不符實。這些人員未受過專業培訓,對稅收法規及相關政策了解甚少,不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風險,不懂得加強涉稅管理也能依法少納稅,更談不上合理的稅務籌劃。

    3.4依法納稅觀念淡薄,會計信息失真嚴重。很多民營企業經營者認為稅務管理是企業財務人員的事,對稅收法規及相關政策了解甚少,不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風險,不懂得加強涉稅管理也能依法少納稅。因此,假票據、假憑證、假賬簿在民營企業中普遍存在,會計信息失真嚴重,社會信任度低。

    3.5對稅收籌劃和稅務在認識上有偏差。不少民營企業為了減少稅務風險開始主動尋求稅務機構的專業支持,但對稅務的真正作用在認識上還有許多偏差。有些稅務咨詢機構為迎合企業的要求,不負責地鼓吹“稅收籌劃”的神奇效果,導致企業誤認為稅收籌劃的全部內容就是一套可以立即降低企業稅負的方案,而忽視了加強以稅法遵從為核心的稅收基礎工作。這些問題不僅阻礙了民營企業的長遠發展,也制約了我國經濟發展與社會進步。

    4促進民營企業發展的措施和建議

    針對當前民營稅務管理的現狀及其存在的問題,提出以下幾點建議:

    4.1理順民營企業的產權關系,建立稅務管理制度

    民營企業產權關系不明晰導致納稅主體不明確,因而要在民營企業實施稅務管理必須理順產權關系,建立現代企業管理制度。

    4.2轉變用人觀念,完善用人機制

    民營企業的特殊性決定了其機構設置相對簡單,但經濟活動的多樣性和復雜性,又對民營企業稅務管理人員的業務技能和綜合能力提出更高要求。因此,企業應轉變用人機制,在財務、稅務人員的聘任中,一定舍棄任人唯親的思想,用靈活的人才聘用機制,吸引和穩定高水平人才。

    4.3建立健全各項規章制度,使企業員工各負其責,行為規范

    民營企業發展到一定程度,規章制度的規范化制訂就顯得非常必要。合理的規章制度能規范企業行為、促進企業發展。因此,民營企業也應根據《會計法》、《稅收征收管理辦法》的要求,建立健全稅務管理機構,配備相應的管理人員,這是做好民營企業稅務管理工作基本環節。

    4.4加大宣傳教育力度,提高企業管理者和從業人員素質

    加大宣傳《稅收征收管理辦法》,加強稅收法制宣傳,強化納稅意識。通過多種形式,使稅收教育滲透到各個階層和領域,形成“依法納稅光榮,偷稅逃稅違法”的社會氛圍。一是要做到稅法宣傳制度化、經常化,不能只在“稅法宣傳月”造成勢、搞活動;二是要做到形式與內容的有機統一,采取集中輔導、定期稅法信息、送法上門等方式向納稅人宣傳稅法;三是要做到主次分明,區別對待。對從業人員要重點介紹將納什么稅,納多少稅,怎樣納稅,違規后應如何處理等內容;對企業管理者主要宣傳什么是稅收,為什么要納稅,稅收的作用等。通過宣傳,營造“學法、知法、守法”的“綠色”納稅氛圍。

民營企業稅收籌劃范文第3篇

[關鍵詞]國際稅收籌劃 避稅 節稅

目前中國眾多國企和民營企業相應國家走出去發展戰略,相繼走出國門,走上國際化的大舞臺,取得了輝煌的成就。在這些國際化企業中,中石油、中石化及中海油等能源企業紛紛在海外并購或者進行直接投資,獲取海外油田權益,通過加強國際能源合作,以獲取質優價廉的礦產資源,保證國家能源需求。在這些企業進行對外投資或者進行工程技術服務過程中,會產生國際稅收相關問題,如何合理進行國際稅務籌劃是一個非常現實而緊迫的問題。

一、國際稅收籌劃的概念

國際稅收籌劃是指跨國納稅義務人運用合法的方式,在稅法許可的范圍內減輕或消除稅負的行為。具體來講,它是納稅人在國際稅收的大環境下,為了保證和實現最大的經濟利益,以合法的方式,利用各國稅收法規的差異和國際稅收協定中的缺陷,采取人(法人或自然人)或物(貨幣或財產)跨越稅境的流動(指納稅人跨越稅境,從一個稅收管轄權向另一個稅收管轄權范圍的轉移)或非流動,以及變更經營地點或經營方式等方法,來謀求最大限度地規避、減少或消除納稅義務的經濟現象和經濟活動。

二、國際稅收籌劃的主要手段

(一)利用國際避稅港或保稅區等進行國際稅收籌劃

避稅地是指一國或地區的政府為了吸引資本流入,允許并鼓勵外國政府和民間在此投資及從事各種經濟貿易活動。投資者和從事經營活動的企業享受不納稅或少納稅的優惠待遇。這種區域或范圍被稱為避稅地。一般情況下,納稅人通過下列行為進行稅收籌劃時需要用到避稅地:利潤劃撥;通過稅收協定來分配稅后利潤;把稅前利潤撥往低稅收管轄權地區;使行政人員報酬的稅負最小化。

(二)選擇低稅負的國家或地區進行國際稅收籌劃

充分利用各國的稅收優惠政策,選擇稅負水平低的國家和地區進行投資。不同的國家和地區稅收負擔水平有很大差別,且各國都規定有各種稅收優惠政策,如加速折舊、稅收抵免、差別稅率、虧損結轉等。特別要注意的是,母公司所在國是否與投資所在國簽訂有國際稅收協定,以規避國際雙重征稅。

(三)通過財務決策和選擇適合的會計政策進行國際稅收籌劃

這種方法主要包括:(1)選擇低稅點;(2)成本費用的分攤和否定;(3)收入所得的分散和轉化;(4)運用財務分析,進行稅收籌劃。

(四)利用轉讓定價進行國際稅收籌劃

轉讓定價 (Transfer Pricing) ,是指關聯企業之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等時制定的價格。在跨國經濟活動中,利用關聯企業之間的轉讓定價進行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法,其一般做法是:高稅國企業向其低稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定低價;低稅國企業向其高稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定高價。這樣,利潤就從高稅國轉移到低稅國,從而達到最大限度減輕其稅負的目的。

跨國企業轉讓定價策略的具體做法大致有以下幾種:(1)通過控制零部件、半成品等中間產品的交易價格來影響子公司成本。(2)通過控制對海外子公司固定資產的出售價格或使用期限來影響子公司的成本費用。(3)通過提供貸款和利息的高低來影響子公司的成本費用。(4)通過對專利、專有技術、商標、廠商名稱等無形資產轉讓收取特許使用費的高低,來影響子公司的成本和利潤。(5)通過技術、管理、廣告、咨詢等勞務費用來影響海外公司的成本和利潤。(6)通過產品的銷售,給予海外公司以較高或較低的傭金和回扣,或利用母公司控制的運輸系統、保險系統,通過向子公司收取較高或較低的運輸、裝卸、保險費用,來影響海外公司的成本和利潤。

三、認識和建議

國際稅收籌劃面臨許多風險,而跨國經營的一項重要原則就是盡可能地減少各種風險。對企業而言,有利于實現企業稅后利潤最大化。在籌劃過程中,要使設計出的籌劃方案合法、合理、可以操作且真正提高籌劃效益,須注意以下幾點:

(一)遵守投資國法律

國際稅務籌劃應該降低跨國企業的稅務風險,首先應該遵守被投資國當地的法律,避免稅務糾紛,合法避稅,應追求企業的利潤最大化。許多案例表明,稅務糾紛給跨國企業帶來的損失遠遠大于獲得的收益,最終結果得不償失。

(二)重視成本效益分析

稅務籌劃作為一種經濟行為,與其他經濟活動一樣,在開展籌劃之前必須進行成本效益分析,籌劃者必須充分評估其籌劃收益和為獲取籌劃收益所形成的各種確定的和不確定的成本。降低稅收遵從成本,減少納稅費用,使納稅成本最少.只有在籌劃收益大于籌劃成本時,稅務籌劃才有可取之處。

(三)將稅務籌劃活動貫穿于企業經營管理的全過程

稅務籌劃活動往往是“牽一發而動全身”,會涉及到企業生產、經營、投資、營銷、管理等所有活動,貫穿于企業經營管理的全過程,應盡早謀劃,特別是新成立的單位。稅務籌劃要立足于事前籌劃,防止事中籌劃,不要事后籌劃。

(四)綜合衡量稅務籌劃方案

企業稅收籌劃要從整體稅負來考慮,同時,應衡量“節稅”與“增收”的綜合效果。企業稅負的減少,并不等于整體收益的增加,當企業面臨多種稅收選擇時,應選擇納稅不一定是最少但總體收益最多的方案。要用長遠的眼光來選擇稅務籌劃方案,還要考慮企業所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、稅法政策的變動等。

因此,國際稅務籌劃是跨國企業關于跨國納稅事務的精心安排,它是跨國企業實施“走出去”戰略必不可少的內容,是跨國企業經營成敗的重要因素之一,也是跨國企業經營策略的重要組成部分,需要認真謹慎對待。

參考文獻:

[1]張燕,陳昌燕.稅務籌劃調查報告.2008;11

民營企業稅收籌劃范文第4篇

（一）稅收籌劃的定義

稅收籌劃起源于西方國家，于上個世紀九十年代中期引入我國。稅收籌劃，又被稱為：合理避稅、稅務籌劃、納稅籌劃。指在符合國家法律和稅收法規的前提下，通過生產經營、投資活動、籌資活動、資產管理等事項進行籌劃和安排，充分利用稅法提供的各種優惠，事先進行減輕企業稅收負擔的謀劃和對策，以達到納稅人減輕稅收負擔、企業價值最大化的目的。

（二）稅收籌劃的內容

稅收籌劃作為企業重要的稅負調節手段，主要包括以下四方面內容，以下將對稅收籌劃的內容進行簡要介紹。

1、避稅籌劃。避稅籌劃是指在符合國家法律及稅法立法初衷的前提下，納稅人利用稅法中存在的空白之處和漏洞，以達到減輕稅負的一種即不違法也不合法的行為。避稅籌劃作為企業減輕稅負的一種手段，與偷稅漏稅等有著實質性的區別。偷稅漏稅是嚴重違反稅法的違法行為，但避稅是企業對稅法存在的空白、漏洞等進行了利用，不屬于違法行為，因此，國家沒有權利對企業避稅行為進行法律制裁，而應加強對稅收法規的完善和規范，以彌補稅法存在的不足。

2、節稅籌劃。節稅籌劃是指企業以國家法律為前提，以稅收政策為依據，充分利用稅法中減免稅、即征即退、先征后退、先征后返、起征點等一系列優惠政策，通常采取分立或分散經營的方式，對企業的財務管理活動進行事先的安排和籌劃，由于企業是對國家稅收優惠政策進行的合理利用，得到國家法律和法規的認可，是一種合法的行為。對企業來說可以減少自身稅負，增強自身的法律意識，有利于企業作出投融資項目決策，優化產業結構。對于國家來說，可以防止企業偷稅逃稅的行為，增加稅收。

3、轉嫁籌劃。轉嫁籌劃，指納稅人在商品的流通環節，通過對商品交易價格進行控制和調節，提高銷售價格或降低購買價格，將稅負轉嫁給顧客或供應商的稅收調節過程。雖然，企業能通過稅收轉移的方式減輕企業的稅收負擔，但企業在進行稅收轉嫁時，應充分考慮企業的經營特點、市場狀況，制定符合企業自身情況的稅收轉嫁方案。

二、增值稅稅收籌劃方法

（一）農產品稅收優惠政策及稅收籌劃

1、農產品增值稅優惠政策。我國稅法規定，從事種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的單位和個人生產并自行銷售初級農產品免征增值稅，同時，增值稅一般納稅人向農業生產者購買免稅農產品時，按農產品收購發票或買價13%的扣除率計算進項稅額，準予從當期的銷項稅額中扣除；但是使用自己生產的農產品的進項稅額不準予扣除。

2、具體稅收籌劃方法。如果企業用自己生產的農產品進一步生產工業品，則增值稅不得減免，因此，為了達到抵稅的目的，生產企業可以采取分立或分散經營的方式進行增值稅稅收籌劃。即通過分設獨立的法人企業，將生產農產品和農產品的進一步加工進行分立，這樣，就變成了兩個獨立的法人機構之間進行產品的交易，以達到抵稅的目的。

（二）廢舊物資收購政策及稅收籌劃

1、廢舊物資收購政策。財政部規定經營廢舊物資回收的單位，銷售其收購的廢舊物資時享受免征增值稅的優惠，增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10%扣除率抵扣進項稅額，但是這項規定只適用于專門從事廢舊物資經營的一般納稅人，其他納稅人不能按此規定執行。因此，增值稅一般納稅人自行收購廢舊物資和從經營廢舊物資回收的單位購買廢舊物資之間存在稅負的差異，因此可以進行增值稅稅收籌劃。

2、具體稅收籌劃方法。與農產品稅收籌劃方法類似，生產企業可通過分設獨立的法人企業，進行增值稅的納稅籌劃。如果生產企業自行收購廢舊物資，由于只能取得增值稅普通發票，按規定企業的進項稅額不可以抵扣；如果生產企業直接從經營廢舊物資回收的單位購買廢舊物資，雖然可以享受進項稅額的抵扣，但是這必然帶來廢舊物資收購成本的大幅增加；所以，在對各種方式下企業可能的稅負情況進行分析后，企業合理避稅最佳的方式就是，自己成立獨立的法人公司，專門收購廢舊物資，這樣一來，生產企業可以通過分立機構開具增值稅專用發票，進行進項稅額抵扣。同樣，新成立的廢舊物資收購公司也可以根據國家廢舊物資收購政策，享受國家免稅政策。

例如，乙企業時一家從事生產塑料瓶的企業，其生產塑料瓶所需的原材料主要是廢棄的塑料容器，如果乙企業直接收購廢塑料容器共計500萬元，由于乙企業只能取得增值稅普通發票，因此按規定不得抵扣進項稅額；如果乙企業設立獨立的法人公司，專門從事生產塑料瓶所需的廢舊塑料容器的收購業務，這樣一來，乙企業成立的獨立的法人機構，其收購的500萬元廢舊塑料容器可以按照10%抵扣率扣減進項稅額，而對新成立的收購廢舊塑料容器的公司，在該收購環節可以享受免稅優惠。

（三）小微企業稅收優惠政策及稅收籌劃

1、小微企業增值稅優惠政策。我國絕大多數企業為民營企業，最近幾年，小微企業數量增多，發展迅速，推動了我國經濟的持續發展。為了進一步促進小微企業的向前發展，保障增值稅稅收征收工作的順利實施。2016年4月19日，國家稅務總局了公告，明確了2016年至2017年小微企業增值稅優惠政策事項。公告指出，自2016年5月1日起到2017年12月31日止，負有納稅義務的增值稅小規模納稅人，在月銷售額不超過3萬元時，可享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

2、具體稅收籌劃方法。由于小微企業享受增值稅優惠政策是存在一定條件的，即月銷售額不超過3萬元，只有在這個標準內，小微企業才能享受國家的免稅政策。由于，隨著小微企業的發展壯大，不可能長時間的享受此優惠政策，為了能長久的享受小微企業增值稅優惠政策，小微企業有必要進行合理的稅收籌劃。與上述方法類似，小微企業可采取分立或分散經營的方式，將不符合享受小微企業稅收優惠政策條件的公司進行分立，即將該企業按經營方式、業務特征分設為兩個或兩個以上的小微型企業，使得分立后的公司能繼續享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策，從而降低整個企業的稅收負擔。

例如，丙是一家從事銷售電腦及零配件的小微企業，2016年9月份實現銷售收入4萬元，其中銷售電腦的銷售收入為2.5萬元，銷售電腦零配件的銷售收入為1.5萬元，如果，丙企業不進行分立，就不能享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策；如果丙企業經過合法的審批程序，分別設立兩個小微型企業，一家專賣電腦，另一家專賣電腦零配件，則2016年9月份兩公司取得的月銷售收入都未超過3萬元，因此都可以享受暫免征收增值稅優惠政策。

三、結語

民營企業稅收籌劃范文第5篇

【關鍵詞】企業稅務籌劃管理；應用；探討

一、稅務籌劃概念及特點

所謂稅務籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。稅務籌劃具有的特點：（1）合法性，合法性指的是稅務籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行。合法是稅務籌劃的前提，當存在多種可選擇的納稅方案時，納稅人可以利用對稅法的熟識、對實踐技術的掌握，做出納稅最優化選擇，從而降低稅負。（2）籌劃性，是指在納稅行為發生之前，對經濟事項進行規劃、設計、安排，達到減輕稅收負擔的目的。在經濟活動中，納稅義務通常具有滯后性，企業交易行為發生后才繳納流轉稅；收益實現或分配之后，才繳納所得稅；財產取得之后，才繳納財產稅。這在客觀上提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。（3）目的性，稅務籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔。這里有兩層意思：一是選擇低稅負。低稅負意味著較低的稅收成本，較低的稅收成本意味著高的資本回收率；二是滯延納稅時間（不是指不按稅法規定期限繳納稅款的欠稅行為），獲取貨幣的時間價值。（4）風險性，稅務籌劃的目的是為了獲得稅收收益，但是在實際操作中，往往不能達到預期效果，這與稅務籌劃的成本和稅務籌劃的風險有關。（5）專業性，專業性不僅是指稅務籌劃需要由財務、會計專業人員進行，而且指面臨社會化大生產、全球經濟一體化、國際貿易業務日益頻繁的情況下，僅靠納稅人自身進行稅收籌劃顯得力不從心。因此，稅務、稅務咨詢作為第三產業便應運而生，向專業化的方向發展。

二、企業稅務籌劃的必要性

（1）稅務籌劃是企業實現利益最大化的重要措施，追求股東財富最大化是企業的的目標之一，實現該目標的途徑總體來說有兩條：一方面增加企業收入；另一方面降代企業成本，稅款作為一項費用，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現股東財富最大化，有利于企業的不斷發展。（2）稅務籌劃可以維護納稅人的合法權益。納稅人具有依法履行納稅的義務，同時也有稅收籌劃的權利。追求稅后利益最大化是市場經濟條件下企業生存與發展的客觀要求，納稅人在法律許可的范圍內進行稅收籌劃，有利于維護自身的合法權益，可以充分利用稅收法規和各種稅收優惠政策從而實現節稅的目的。

三、稅務籌劃在企業三個活動中的應用

（1）企業籌資過程中的稅務籌劃。對一個企業來講，籌資是其進行系列生產經營活動的首先具備的條件。企業的籌資方式一般分為兩種：負債籌資和權益籌資，但無論是哪種籌資方式都存在一定的資金成本。由于我國稅法對不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。我國稅法規定，權益資本以股息形式獲得報酬，一般要被征兩次稅，一次是分配前作為企業的利潤或應納稅所得額，征收企業所得稅，另一次是分配后作為股東的股息收入，征收個人所得稅，這樣就形成了重復征稅的現象。企業通過借款所支付的利息可以在稅前扣除，因此企業可以通過改變資本結構，提高債務在總資本中的比重，減少應納稅所得額，降低稅收負擔。但需要注意的是，負債籌資雖然可以極大地降低企業的資金成本，但這并不意味著負債越多越好，企業的負債籌資應該以保持合理的資本結構、有效地控制風險為前提。（2）企業在組建的過程中的稅務籌劃。企業在組建的過程中既可以采用子公司的形式也可以采用分公司的形式，不同的組織形式各有利弊，子公司是以獨立的法人身份出現的，因而可以享受子公司所在地提供的包括減免稅在內的稅收優惠。但設立子公司手續繁雜，需要具備一定的條件。子公司必須獨立開展經營、自負盈虧、獨立納稅，在經營過程中還要接受當地政府部門的監督管理等。分公司不具有獨立的法人身份，因而不能享受當地的稅收優惠。但設立分公司手續簡便，分公司不需要獨立繳納企業所得稅，并且分公司這種組織形式便于總公司管理控制。（3）企業經營過程中的稅收籌劃。第一，通過投資產業的選擇進行稅收籌劃；第二，通過投資地點的選擇進行稅收籌劃。具體來說，企業投資有多種性質，比如股權投資、債權投資等，投資的方式也有多種，比如實物投資、現金投資、債轉股等。不同的投資性質可能涉及的稅收政策也不一樣，比如，納稅人投資購買國家發行的國庫券和財政部發行的國家公債取得的利息所得不計入企業應納稅所得額。有的投資方式，也可能給投資企業帶來節稅的效果，比如債轉股企業將實物資產投入新公司免征增值稅；外資企業將從企業取得的利潤直接再投資行為符合一定條件的，可以獲得已繳納所得稅的返還，一般可按規定比例退企業所得稅，而若是投資“先進技術企業”則可全額退稅；銷售不動產和無形資產要交納營業稅，但對不動產和無形資產投資卻不征收營業稅等等。

四、納稅籌劃的基本步驟

（1）熟練掌握有關法律規定。第一，理解法律規定的精神，稅務籌劃的一項重要前期工作，就是熟練掌握有關法律法規，理解法律精神，掌握政策尺度。無論是為企業服務的外部稅務籌劃人，還是企業自身內部的稅務籌劃人，在著手進行稅務籌劃之前，首先都應當學習和掌握國家稅法精神，爭取稅務機關的幫助與合作，尤其是對實施跨國稅務籌劃業務的籌劃人來說，還必須熟悉有關國家的法律環境。對于承接業務的每一個具體的籌劃委托，納稅人都應有針對性的了解所設計的法律規定的細節。第二，了解稅務機關對納稅活動“合法和合理”的界定，稅務籌劃的另一項重要前期工作是了解稅務機關對“合法和合理”納稅的法律解釋和執法實踐。但是不同的國家對于“合法和合理”的法律解釋是不同的，應熟悉稅法的執法環境，要了解稅務機關對合法尺度的界定，可以從以下三個方面著手：一是從憲法和現行法律了解“合法和合理”的尺度；二是從行政和司法機關對“合法和合理”的法律解釋中把握尺度；三是從稅務機關組織和管理稅收活動和裁決稅法糾紛中來把握尺度。（2）全面了解企業的情況和要求。稅務籌劃真正開始的第一步，是了解企業的情況和企業的要求。企業進行稅務籌劃，需要了解以下幾個方面的情況：企業組織形式、財務情況、投資意向、對風險的態度、納稅歷史情況。此外，還需要了解納稅人的要求，從而簽訂委托合同。（3）制定稅務籌劃計劃并實施。稅務籌劃的主要任務是根據納稅人的要求及其情況來制定稅務計劃。籌劃人需要制定盡可能詳細的、考慮各種因素的稅務籌劃草案，包括：稅務籌劃的具體步驟、方法、注意事項；稅務籌劃所依據的稅收法律法規；在稅務籌劃過程中可能面臨的風險等。籌劃草案的制定過程實際上就是一個操作的過程，包括以下內容：分析納稅人業務背景、選擇節稅方法、進行法律可行性分析、應納稅額的計算、各因素變動分析等。利用稅法客觀存在的政策空間來進行的，這些空間體現在不同的稅種上、不同的稅收優惠政策上、不同的納稅人身份上及影響納稅數額的基本稅制要素上等等，以這些稅法客觀存在的空間為切入點。（4）控制稅務籌劃計劃的運行。稅務籌劃過程中不斷加強稅收政策學習，樹立稅務籌劃風險意識，稅務籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養對客觀事實的分析能力，這就需要稅務籌劃人員具備稅收、財務、會計、法律等方面的專業知識，還要注意溝通協作能力和經濟預測能力的培養，以便于稅務籌劃工作的開展。稅務籌劃的時間可能比較長，在計劃實施以后，籌劃人需要經常、定期地通過一定的信息反饋渠道來了解納稅方案執行的情況，對偏離計劃的情況予以糾正，以及根據新的情況修訂稅務籌劃的計劃，以最大限度的實現籌劃的預期收益。

參 考 文 獻

[1]張秀中．納稅籌劃寶典[M]．北京：機械工業出版社，2006

[2]趙連志．稅務籌劃操作實務[M]．北京：中國稅務出版社，2007

[3]蓋地．稅務籌劃[M]．北京：高等教育出版社，2009