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風險管理的最基本要求范文第1篇

關鍵詞：金融監管；風險管理；合規文化

中圖分類號：F832.33

文獻標識碼：B

文章編號：1007―4392(2007)09―0050―02

一、合規風險及合規文化的概念

通俗的理解合規即符合規范，包括兩個方面：一是從銀行本體上講，其核心價值理念及經營管理的一切制度、標準和程序必須符合控制經營風險和外部監管的要求；二是從形式上講，是銀行核心價值理念及內部各項規章制度與外部監管要求相契合、相一致的動態過程。

巴塞爾銀行業監管委員會發表的《合規和銀行的合規職能》手冊將合規風險定義為“銀行由于未能遵守適用于銀行業務活動的法律、法規、條例、相關自律組織標準、行為規范而導致的法律和監管制裁、重大財務損失或聲譽損失的風險”。

合規文化是合規管理的最高境界，合規文化的核心是法制監管的文化，即銀行依法經營，政府依法監管。培育良好的合規文化，就是要建立一個良好的法制監管環境和普遍的合規意識，這既是政府和銀監部門的職責，也是銀行同業以及廣大客戶共同努力的方向和結果。

二、加強合規風險管理和培育合規文化是銀行業發展的必然要求

(一)合規管理作為一項核心的風險管理活動，是當前銀行業有效控制各類風險的重要手段

2006年12月11日，中國銀行業已全面對外開放，而天津濱海新區作為全國綜合配套改革試驗區，鼓勵在金融改革和創新方面先行先試。在挑戰和機遇面前，全面加強合規風險管理與合規文化建設，提高經營管理的有效性，既是行業監管部門監管的需要，也是銀行業努力追求的目標。

(二)強化合規風險管理是商業銀行股份制改革順利推進的基礎保障

商業銀行股份制改革的核心就是完善公司治理結構，建立健全自我約束、自我控制的經營管理機制。完善公司治理、加強內部控制和合規管理建設是有機統一的整體，同時只有真正落實銀監會關于《商業銀行合規風險管理指引》的各項要求，建立健全完善的合規風險管理體系，切實消除內部控制中的各種隱患，有效杜絕各類違規問題發生，才能贏得政府、投資者和社會各界對農行股份制改革發展的信心，促進股改順利實現。同時，合規文化是企業文化的重要組成部分，它決定著企業、團隊和員工的具體行為，營造良好的合規文化環境，強化全員合規意識，將使合規成為一種競爭優勢。

(三)合規風險管理是注重發展質量、保證安全經營的最基本要求，也是提升內控能力的有效保證

只有各項業務發展的每個環節都能做到合規，真正做到人人、事事、時時合規，發展的質量才能得到保證，發展才沒有后顧之憂。近年來銀行業發生的案件說明，外部欺詐和內部違規相互交織，導致不少銀行形成風險和損失。而外部欺詐只要遇上內部違規，一般都會成功。通過合規決策、合規管理、合規操作來識別、預警和控制風險，使經營管理的安全和效益得到保障；通過培育良好的合規文化，使銀行的各項制度和機制真正落實。銀行才能實現又好又快發展。

三、加強合規風險管理和培育合規文化的關鍵環節和著力點

(一)盡快建立起適應監管要求和各行自身管理需要的合規管理組織架構和制度體系

一是健全合規管理組織架構。銀監會和各總行均提出推進合規風險管理工作，需要獨立且職責明確的合規管理部門或團隊、崗位作為基礎。各行應盡快設立法律與合規部和合規風險管理領導小組，各銀行分行及所屬各支行也要按業務條線設置專(兼)職合規人員，落實專職、兼職合規崗管理制度和職責。

二是明確合規管理部門與其他部門的職責關系，完善并推進合規管理相關機制。具體的講就是各銀行要保證規章制度制定的科學、可行、務實，并負責貫徹、督導、跟蹤和檢查；各下屬行部要做到將規章制度傳導好、執行好、落實好。天津農行已根據銀監局和農總行的要求制定“一個規劃”、推行“四項制度”。即建立起“合規風險管理工作規劃”，并逐步在全行推行“違規問責制”、“合規管理績效考核制”、“誠信舉報制”和“違規行為積分制”。

(二)以合規從高層做起為主線，切實增強隊伍執行力

合規從高層做起，應突出四個方面：首先作為一名管理者必須先做到懂合規、知風險；其次管理者必須身體力行、帶頭遵規；第三合規管理工作要行長親自抓，并設有責權明確的首席合規總監；第四合規從高層做起要體現獎罰分明、令行禁止。從而覆蓋全員，帶動整個員工隊伍合規經營、誠信守法，有效增強行業的執行力。

(三)加強自律監管，有效落實合規管理責任制

合規管理部門是銀行三道防線中第二道防線的牽頭部門和主要負責部門，位于事前和事中監測風險，所以合規管理的組織架構以及專業部門的自律監管工作是對合規管理內容實施縱向落實的最有效途徑。因此加強自律監管，突出各業務部門的合規管理職責，應成為銀行業推進合規風險管理、強化內部控制的重要手段和工作方法。分支行都要建立自律監管責任制，加強考核監督，杜絕走形式，堅持誰的業務誰監管、誰出制度誰去貫徹落實和跟蹤反饋、誰的問題誰負責整改和督辦，這樣才能做到監管一次問題就少一些、監管一次同類問題就不應再犯、監管一次管控水平就有所提高。

風險管理的最基本要求范文第2篇

關鍵詞：企業；內部控制；風險管理；機制

前言

市場經濟及經濟全球化的發展，給企業帶來了激烈的市場競爭環境，企業要想在激烈的市場競爭中占據一席之地就必須加強內部控制風險管理機制建設，充分發揮風險管理機制在風險評估、內部控制、資產管理及實現企業發展戰略等方面的重要作用。但目前企業運營過程中滯后的管理理念及方法、不全面的目標考核、不明確的職責與權限等問題嚴重制約了企業內部控制風險管理機制的建設工作。因此，必須加強對企業內部控制風險管理機制的研究，增強企業的市場競爭力，促進企業的可持續性發展。

一、企業內部控制與風險管理

（一）內部控制

企業內部控制具體指的是采取自我調整、約束、規劃、評價和控制的有效方法、手段和措施，保障企業的資產完整、會計信息資料的真實可靠、經營方針政策貫徹落實到位，提高企業經營活動的經濟性、成效性，實現最大化的企業經營目標。企業實施有效的內部控制能夠保障企業正常、穩定的生產經營秩序，促進企業的良好發展。

（二）風險管理

風險管理是指在企業實現經營發展目標的過程中，將各種風險因素及風險因素導致的不良影響，通過采取科學合理的措施降至最低的管理過程，進而促進企業整體戰略目標的高效實現。風險管理的主要內容包括識別風險、評估風險及控制風險，并在此基礎上選用與優化組合各種管理技術，進而以最小的成本獲取最大的安全保障。

二、基于企業內部控制的風險管理機制建立原則

企業內部控制風險管理機制的建設需要內部環境、風險評估、信息交流、內部監督、控制措施這5個基本條件做支撐。同時還要堅持內部機制的利益原則與內部機制獨立原則：

（一）內部機制利益原則

企業內部控制風險管理機制的建立應綜合考慮企業成本及適應程度，并準確識別、評估企業潛在的主要風險，按照風險發生導致后果的輕重依次排序，優先處理可以導致最大損失及最可能發生的風險因素，若企業針對風險發生幾率較小甚至為零的風險因素進行控制，則會浪費企業大量的人力、物力、財力，不利于企業實現最大化的效益。同時要將風險管理機制貫穿落實于企業各個環節及各項業務中，全面實施內部控制風險管理機制，降低風險導致的不良影響和損失。

（二）內部機制獨立原則

企業內部控制風險管理機制建設的最基本要求就是保持機構的獨立性，加強企業監事會的建設并提高其監督水平，強化內部審計的作用，有效審計內部控制風險管理機制的建設，保障風險管理機制建設的有效性。

三、完善企業內部控制風險管理機制的有效途徑

（一）增強風險管理意識

風險管理意識是內部控制風險管理機制的基礎條件，風險管理意識作為企業對風險的整體態度和認識要深入企業各個崗位的每位員工心里，形成正確、統一的認知，以便在整體上對風險做到及時發現、準確評估及有效應對。增強風險管理意識主要體現在有效的風險識別、準確的風險評估以及及時合理的應對方面，這就需要員工正確認識風險，企業應積極采取宣傳、培訓等多種形式告知員工企業在生產經營過程中可能面臨的各種確定因素及相應的后果，提高員工的危機意識和風險意識，從而確保在日常的工作中能夠及時發現經營中存在的風險并上報，將風險遏制在萌芽狀態，促進風險管理機制長效作用的充分發揮。

（二）優化企業內部治理結構

企業內部治理結構是企業領導層、監事會、董事會及股東大會之間形成的一種權利制衡、約束、權責明確的契約關系，各組織機構相互制衡、相互協作，各司其職，進而高效協調運轉企業生產經營活動。優化企業內部治理結構能夠為內部控制風險管理機制建設提供有利的內部環境。因此，企業必須優化內部機構和部門的設置，建立有效的內部監督和反饋系統、高效謹慎的業務運行系統、民主透明的管理議事制度。首先，企業要以市場化為導向，對企業進行準確定位，以現代企業制度為指導改革和完善企業現有的組織結構，同時改善企業的股權結構，積極引入外部投資者，推進企業股權多元化的發展，促進企業生產經營管理效率的有效提升。其次，充分重視企業獨立董事的核心監督地位，提高獨立董事的話語權和決策權，將獨立董事的收入與承擔風險相掛鉤，依據法律法規明確公司獨立董事的權責，杜絕獨立董事制度的形式化和邊緣化。此外，企業還要不斷健全內部的法律環境，為內部控制風險管理機制的建設提供必要的法律保障，有能力的企業應積極建立以總法律顧問為核心的企業法律顧問制度，保障企業依法進行相關的生產經營業務及活動，提高企業正當的市場競爭力。

（三）完善具有獨立監督作用的內部審計制度

嚴格的內部審計制度是保障企業內部控制風險管理機制建設的基礎條件，因此，企業應高度重視內部審計制度的制定，充分發揮內部審計的獨立監督作用，增強企業風險管理的能力。首先，企業要建立嚴格的內部審計制度及具有較高獨立性和權威性的內部審計部門，全面、系統的監督企業經營管理的各個環節，及時發現存在的風險問題并為企業管理層進行風險管理工作提供依據。其次，有效結合企業風險管理工作與內部審計制度。企業可以建立一種以風險為導向的內部審計制度，使審計人員全面的參與到企業經營管理的各個環節中去，將審計人員的優勢在風險預測、風險評估和風險管理環節中充分發揮出來，提高企業風險管理水平。

結束語

綜上所述，在經濟全球化及市場經濟飛速發展的背景下，我國企業應增強風險管理意識，不斷優化公司內部治理結構，建立嚴格的內部審計制度，以完善企業內部控制的風險管理機制，增強企業應對市場競爭的能力，促進企業長效的發展。

參考文獻：

[1]魏靜.企業內部控制的風險管理機制探析[J].現代經濟信息，2013，（24）：98-98，102.

[2]鄧順峰.企業內部控制的風險管理機制探析[J].商業經濟，2013，（14）：39-40.

風險管理的最基本要求范文第3篇

現階段“操作風險”是銀行業面臨的最主要風險，我們必須加強基礎管理、強化內部控制。我行在多年的經營過程中，不斷更新建立了一系列業務管理辦法與操作規程，并設立了合規部門、合規人員，確保我行經營管理能夠合規運行。

一、內控制度制約對象不夠全面。

我行內控制度主要針對業務經辦人員，而對管理者的內控制度約束相對缺乏，有不少控制盲點，呈現出“控下不控上”的情況。而從發生的許多金融案件來看，對管理者制約不嚴、監督失控，才是案發的主要原因。

二、內控制度設計影響業務拓展。

制度設計部門片面追求制度本身的“完美”，往往偏離實際，導致一些內控制度在實際工作中很難操作，逼迫制度執行者采取越軌的作法，并給不良動機者創造作案機會。另一方面，不少制度規定過于繁雜。本來單個層面可以控制業務流程，在制度設計卻牽扯了多個層級，導致制度執行成本過高。

三、內控機制體制建設不足。

各部門在制定規章制度的同時基本沒有考慮與其他部門的銜接情況和具體操作部門的實際執行情況，導致規章制度在制定時就不完善。此外，內部控制過程中的主觀判斷、內部人控制現象比較嚴重，這將在一定程度上加重操作環節內控管理不及時、不到位、執行制度不力等問題的出現。在合規建設日益受到銀行監督管理部門重視的背景下，我們應加強合規理念培養，加強我行合規文化建設。加強我行合規文化建設，我認為應當從以下幾個方面著手：

一、強化管理工作，控制風險，形成一套標準清晰、責任明確、程序嚴格、可操作性強的合規風險控制文件,有效地提升我行的合規文化建設。

要求全行各項業務、各個部門、各類人員都要嚴格執行，并形成有關記錄，使全行的各類人員、各項業務按照統一的標準在受控條件下進行。以此達到每個活動的每一崗位、每一層次、每一環節職責分明、操作細化、內控嚴密、運作規范的要求，進而提升我行合規文化建設。

二、建立有效的激勵機制，切實有效地落實問責制，確保獎懲分明、違規必究。

我們不僅要獎勵好的道德行為和良好合規做法，還要懲罰不道德的行為和違規行為，并且將資源應用于好的控制系統、優質的客戶服務和盡職員工激勵上，而不只是表面上的業績激勵。糾正“重經營業績、輕內控管理”的績效考核理念，確立內部控制優于業務拓展的理念，平衡業務拓展與風險管理的關系。合規并不僅僅是合規部門或運營主管的職責，更是所有員工的責任。不能以為“合規”只是一個名詞，以為只要自己工作的每一步按照行里的規章制度的條條框框去做就夠了。殊不知這樣按部就班的態度，也有可能一不小心就會走進錯誤的陷阱里。只有員工恪守高標準的職業道德規范，人人都能有效履行自身合規職責，合規風險管理才會有效。

風險管理的最基本要求范文第4篇

關鍵詞：企業；合同管理；法律風險；識別；控制

引言

企業在多變的市場環境中，遇到法律風險是在所難免的。面對風險，如果企業沒有采取有效的措施處理，就必然會導致嚴重的后果，使得企業蒙受巨大的損失。所以，企業要將良好的管理模式構建起來，合同管理是企業管理工作中的重要內容，對企業的經濟行為能起到一定的約束作用。企業要獲得更高的經濟效益，做好合同管理工作是獲得經濟效益的必要條件。合同法律風險管理要得到強化，發揮其控制作用，就需要對相關的內容詳細分析。

一、企業合同管理法律風險的界定

企業實施的合同管理是指企業經營活動中按照相關的規范制定以及約束的條件體現在合同中的管理模式。合同管理中，對企業的各項對外經濟活動具有了法律效力，同時企業的合同管理中會存在法律風險，即當企業實施合同管理過程中，合同當事方中的一方或是雙方利益很有可能存在潛在的損失。合同管理中會涉及不同的范圍，而且管理的流程復雜，企業要規避風險，風險管控是必要的途徑。合同是否具有合法性、有效性，風險是否能夠得到及時處理，都需要通過合同法律效力做出判斷，對管理的漏洞進行分析，提出相應的控制措施或者防范措施。

二、企業對合同管理法律風險的有效識別

(一)合同管理風險的識別

企業無論是經營中，還是管理工作中，都要高度重視合同管理。企業的經濟效益要有所提高，合同管理的質量是必要條件。合同管理不到位，必然會對企業經營活動產生影響，所以，企業要獲得較高的經濟利益，法律的保證是必要的。如果在企業的管理中，忽視了合同管理工作，而且合同管理出現了問題，就會導致管理中產生不當的行為，配套制定的管理制度以及管理方案的修改不會按照企業的發展軌道進行，甚至導致企業擴大管理背離了法律軌道。一旦企業運行中出現合同管理法律風險，就會造成嚴重的后果。所以，企業在進行合同管理中，要確保合同的法律效應，就需要對合同中所約定的內容存在的風險準確識別，并從法律的角度做出判定。

(二)企業合同管理的流程

從我國的法律形式而言，法律可以劃分為兩個部分，即實體法和程序法。其中的程序法，所強調的是制度的執行，即在執行制度的過程中，將制度作為一項標準，發揮其指導作用，也具有理論導向效果。在企業實施合同管理的過程中，整體的流程就成為企業管理制度落實以及執行中需要嚴格遵循的，企業的管理人員在實施合同管理時，要按照規定的流程展開并加大管理力度，確保合同的規范性，促進其有效落實到具體的管理工作中。如果在管理流程中出現一些問題，就會導致流程不能合理運用，執行合同的時候會產生漏洞，后期的執行增加了難度，而且不能為后期的管理發揮指導作用，企業在合同管理中有可能存在法律風險。從中可以明確，企業實施合同管理對于企業的發展非常重要，也是企業創造經濟利益的關鍵。企業的合同管理制度需要建立科學合理的程序，實施有效管理，且需根據企業的實際運行情況對管理流程予以完善，同時還要對流程的各個環節實施必要的管理。

三、企業合同管理中實施法律風險控制的有效措施

(一)企業要對合同管理制度進一步完善

企業在運行的過程中，合同管理是需要高度重視的，將法律風險工作落到實處，讓企業的經濟利益有保障。企業要從實際出發將相關的管理制度制定出來，發揮制度的指導作用，使得管理工作有據可依，能夠切實地發揮作用。比如，企業為了更好地落實合同管理，可以將法律風險管理機構建立起來，與現代企業管理模式相結合，由專業的法律人員和企業的管理人員合作管理，指導企業的各個部門解決各種法律問題，切實對企業的管理從法律的層面發揮指導作用。法律風險管理機構的運行中，能夠有效對法律風險作出判斷，對于所存在的法律問題提出解決策略。所以，企業要從自身的管理情況出發將法律風險防范措施制定出來，企業的管理人員對于合同管理規范予以完善，積極展開法律風險控制工作，提高識別法律風險的能力，將處理方案制定出來并落實。對于法律風險的執行情況要詳細記錄，并做出評估，根據評估的結果制定防范措施。

(二)企業合同的實施中要采取戰略化的管理措施

企業合同的實施中要采取戰略化的管理措施，就是要對自身工作中所存在的問題明確，并處理好。合同的審核機構對于企業的合同管理要提出更高的要求，對合同規范管理，企業才有可能提高風險預防能力，這也是企業合同發揮實效性的最基本要求。長期以來，企業展開合同管理的工作中，多是采用事務性的管理模式，當出現問題后被動地解決。企業為適應市場環境在管理上轉型，原有的管理模式逐步摒棄，新的管理方法落實，就需要企業的合同管理要具有戰略性，實施規范化管理。企業的戰略管理中，要目標明確，對于阻礙目標實現的因素要剔除，保證企業經濟效益的前提下，對于合同的內容予以完善，發揮合同的法律風險控制效應。企業的具體管理工作中，也可以將信息技術充分運用，實施綜合性的操作模式，統一管理，對于合同管理法律問題采取有效的措施解決，使企業合法經營，更好地發展。

(三)實現合同的信息化管理

現代企業的合同管理中應用信息技術，并實施標準化管理，使得合同管理法律風險得以解決。企業開展合同管理的過程中，要按照規定的原則展開，對于相關的技術合理利用，做好信息的收集和管理工作，基于信息的內容判斷法律風險，并對風險問題進行處理。在合同管理工作中，實施信息化管理，就是改變傳統的管理模式，使得法律風險得以跟蹤并及時解決。在合同管理中實施標準化管理，還可以對合同管理法律風險予以有效控制。

(四)合同管理隊伍的整體素質要加強

只要企業處于運行狀態，合同管理就需要不斷加強。合同管理是綜合性的管理工作，關乎到多方面的內容，管理人員對于相關的管理內容都要充分考慮，并在企業管理的各項內容中體現出來，使得管理更為專業，而且實現了科學化管理。合同管理工作中的主體是管理人員與員工，要讓專業人員干專業的事，這對于管理工作質量起到了決定性的作用。除此之外，企業要不斷強化對管理人員的培訓力度，注重管理人員技術能力的提高，實現管理效能，使企業對風險具有非常強的控制能力。

四、結語

綜上所述，企業合同的管理工作是以市場競爭為基礎開展的，所涉及到的內容不僅包括法律風險的管理，還包括風險的控制。我國目前正處于轉型期，市場經濟呈現出多元化的發展態勢，從法律經濟的角度而言，對企業的發展起到了一定的促進作用，同時會面臨各種風險。對于此，就需要采取相應的解決措施，企業要具備較高的風險管理能力，采用有效的管理策略，對管理風險進行絕對有效的控制。

參考文獻：

[1]黃少彬,張旭,牟艷華.中小企業合同法律風險及應對策略研究[J].湖南財政經濟學院學報,2016,25(3):15-21.

[2]崔玉靜,吳雨謙.小微企業合同管理中法律風險的預判與防范[J].產業與科技論壇,2017,16(8):27-28.

風險管理的最基本要求范文第5篇

【關鍵詞】 內部控制；新會計準則

內部控制是企業為了提高會計信息的質量，保護資產的安全和完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一個控制系統。有效的內部控制是提高企業管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。我國的內部控制體系是以內部會計控制的形式來規范的，基本形成了“以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其他控制”的內部會計控制制度體系。這套體系已成為有關部門、會計師事務所和單位內部實施內部控制評價的主要參考依據，對促進企業建立健全內部控制，改變我國目前企業內部控制乏力、會計信息失真嚴重、企業內部管理散亂的現狀，起到了積極的作用。但幾年來的實踐證明，我國目前的內部控制制度體系還存在一定問題，很多方面還亟待完善；而2006年2月頒布的新會計準則，從2007年1月1日起在上市公司范圍內施行。在新的制度環境下應如何完善內部控制體系，更好地發揮內部控制應有的保證作用，便成為了當前亟待解決的一個課題。

一、我國企業內部控制執行的現狀

到目前為止，財政部針對當前會計及相關工作中最為薄弱的環節，按照分批分步的方式，了《內部會計控制規范――基本規范》和6項具體內部控制規范，內部會計控制制度體系初步形成?！秲炔繒嬁刂埔幏定D―基本規范》對內部控制的定義、目標、原則、方法和內容等基本問題都做出了規定，是制定后續規范的基礎與依據，該規范的出臺在內部會計控制制度體系的構建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個具體規范，體現了從會計控制入手，突出會計核算和會計監督等環節，并向其他管理環節延伸的控制思路。

以上規范自開始實施以來，從制度源頭上為企業內部會計控制的建設提供了保障，對企業會計信息質量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業的內部控制現狀卻不樂觀，在內部控制制度的制定環節、實施環節和監督反饋環節，主要存在以下問題。

（一）企業內控制度制定環節存在不足

目前，有相當一部分企業管理者對內部會計控制認識不足，對內部會計控制的建設持冷漠態度，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，根本沒有建立內部控制制度。有些企業雖有建立，但在內控制度的制定環節，還認為內部控制就是對企業經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。比如企業將付款環節對原始單據的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據無誤后照價付款，這就只能實現會計的事后核算、監督功能，未能對整個生產經營進行控制。在當前常見的企業分口管理制度下，企業內部的管理形成條塊分割，這樣的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業務過程和各個操作環節，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控，內部控制建設不成體系，步入了內控建設的另一個誤區。

（二）企業管理者越權現象比較嚴重

由于體制等原因，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制”現象，很多企業高層管理人員或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環節與企業內部控制制度相背離，這是造成內部會計控制制度失效，進而導致舞弊行為發生、會計信息失真的一個重要的原因。因內部控制制度執行不力導致經營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。

（三）會計人員素質有限

一方面，有些會計人員專業知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業道德，對單位領導及其他業務經辦人員的違規行為視而不見，對發現的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業素養和道德素質無法滿足投資者及企業發展的要求，制約了企業內部控制的建設，使內部控制流于形式。

（四）內部審計的監督作用發揮有限

在內部會計控制的監督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業的內部審計未能履行其應有職能。首先，內部審計獨立性不夠。我國企業大多實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經理直接領導的其他職能部門也不易進行監督，內部審計的獨立性嚴重受限。其次，對內部審計的職能理解存在偏差。有關人員，包括內部審計人員自身在內，經常將內部審計的職能簡單理解為會計監督，而且過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發揮其加強企業內部管理的作用。再次，內部審計人員的素質參差不齊。相當部分企業的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙內部審計發揮作用的重要因素。

二、 會計準則國際趨同對內部控制產生的影響

從有關定義中看到，內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?？梢哉f“防范會計信息失真，提高會計信息質量”是當前大家普遍關注、也是內部控制所要著力解決的一個問題。會計信息失真必然與會計信息產生的某個或所有環節相關，而高質量的會計規制是產生高質量會計信息的基礎。高質量的會計規制，只有得到有效執行才能產生高質量的會計信息，這就需要內部控制制度充分發揮其作用。而會計規制無法得到有效執行的原因分為以下兩種：一是由于執行人員專業判斷有誤所導致的偏差；二是執行人員故意違背會計規制。相應地，會計信息失真可分為三類，即規則性失真、行為性失真和違規性失真。規則性失真是指由于會計域秩序的動態性，會計規制制定者將會計域秩序轉變為會計規制的過程中存在的偏差，這是由會計規制質量的高低所決定的，不屬于內部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會計人員根據會計規制的基本要求而運用專業判斷有誤所導致的偏差，由此而造成的會計信息失真；違規性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導致的會計信息失真。會計信息的行為性失真和違規性失真是內部控制應著重關注并加以防范的失真。

針對“防范會計信息失真，提高會計信息質量”這一目標，內部控制要對會計信息的行為性失真和規制性失真進行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會計準則，并鼓勵其他企業執行?，F有準則《企業會計制度》和《金融企業會計制度》將停止使用。這個過程使會計信息行為性失真的風險增大。首先，新準則規定下的會計科目、賬務處理、報表格式及編制要求等方面都會發生不同程度的變化，準則的應用指南于2006年底正式，這就要求會計人員在較短的時間內熟悉及掌握新會計準則，并做出適當的銜接調整。相比現行會計規制而言，會計人員若對新準則理解不夠準確、專業判斷有失偏差都可能增加會計信息行為性失真的風險。其次，關于會計準則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會計準則需要會計人員進行更多的專業判斷，這些選擇空間本身就增大了會計信息行為性失真的風險。因此，按照我國“以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其他控制”的內部控制的思路，新會計準則在“會計控制”中最基本的環節就向內部控制體系提出了一個極大的挑戰。

會計信息違規性失真則是我國會計信息失真的一項頑癥，其與真實會計信息的偏差程度遠大于其他類型的會計信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴重。雖然我國有關部門已對此問題給予足夠的重視，并從完善法規等多方面采取措施進行控制，但效果并不理想。因此，對于新會計準則在一定程度上增大的會計信息違規性失真的風險，也應引起足夠的重視。

三、完善內部控制制度的措施

綜合上述分析可以看到，要保證內部控制作用的發揮，必須為其實施提供良好的內、外部支持環境，這就需要從制度制定層面和企業實際操作層面做好以下幾方面工作。

第一，提高相關人員的道德修養和專業素質，是內部控制機制得以順利運行的前提。首先，要加強會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業道德教育，增強會計人員紀律性，使其具有強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應加強對會計人員的繼續教育，堅持定期培訓，定期考核，嚴格上崗證的管理，提高會計人員的專業知識和業務素質；同時，會計人員還應掌握崗位所需的內部會計控制知識，能正確應用內部會計控制方法實現企業的控制目標。另外，對內部審計人員的職業道德教育和職業技能培訓也不容忽視，只有使內部審計人員意識到自身職責的重要性，掌握了科學的內部審計方法，內部審計才能真正起到對內部會計控制的監督作用。

第二，倡導以人為本的企業文化，實現“軟控制”。內部控制作用發揮的關鍵，在于能否將其變為企業內部自發需要。應通過對相關知識的宣傳，提高企業管理者對內部會計控制的認識水平，將內部會計控制置于企業的戰略高度。對于普通員工，更應本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，展開企業內部控制活動的各項內容，協調企業內部控制中的各種關系，創造良好的環境氛圍，制定相應激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態度參與企業管理，充分發揮其主動性、積極性與創造性。這樣，無論在內部會計控制制度的制定環節，還是執行環節，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達到內部會計控制的最佳效果。

第三，完善公司治理結構。在很多企業的日常管理中，內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施，但還會頻頻出現“內部人控制”的現象，進而導致會計信息的違規性失真。完善公司治理結構，應從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨大”的股權結構，保證決策的民主、科學性，遏制“內部人控制”和“管理者越權”現象。其次，完善董事會，增強董事會中董事的獨立性，充分發揮獨立董事的作用，增加決策的科學性和透明度。再次，強化監事會對財務報告的監督，并建立、完善與公司治理結構相適應的外部監督機制，引入外界有關機構對企業風險進行合理監督，減少管理層對財務報告的操控，為內部會計控制創造良好的內部環境。

第四，充分發揮內部審計的作用。要確保內部會計控制制度切實得到執行并取得良好效果，就必須對其施以恰當的監督，企業中最主要的監督評價方式就是內部審計。當務之急是確立內部審計在監督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變，使其監督具有日常性與全過程控制性，并將監督、評價結果及時反饋，協助企業進行內部會計控制制度的制定。當然，企業也可考慮引入外部監督力量（如注冊會計師）對其進行監督評價，形成有效的監督合力，以保證內部會計控制制度的有效實施。

第五，強化風險意識。對風險的重視程度直接影響企業的生存與發展能力和市場競爭力。在企業實際經營管理過程中，風險管理與內部控制的關系并不是一成不變的。戰略制定階段，內部控制服務于風險管理的需求；戰略實施階段，風險管理體現于內部控制的過程。無論二者關系如何，對風險的積極管理是進行內部控制的大勢所趨。我國當前的內部會計控制規范是按業務項目分別制定的，對風險評估、風險管理的要求分散貫穿于各個規范中，在今后對規范的制定與修訂中，應進一步強化對風險因素的重視，督促企業樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過對風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

另外，還應完善內部會計控制評價體系。企業應對內部會計控制的有效性進行科學評價，從中發現使內部會計控制系統作用弱化的原因及薄弱環節，進而推進企業內部會計控制制度建設。企業還應在內部會計控制實踐中積極探索有效的內部控制方法，使內部會計控制在企業的內部管理中發揮應有的效果。

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