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內控機制范文第1篇

    醫院的內部控制,是指醫院為了維護醫院資產安全、完整,保證會計信息真實、可靠,確保有關法律法規和規章制度及醫院經營管理制度的貫徹執行,避免或降低各種醫療風險,提高經營管理效率,實現醫院經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。2006年衛生部為加強醫療機構財務管理,促進各醫療機構財務會計內部控制制度建設,提高醫療機構財務管理水平,下發了《醫療機構財務會計內部控制規定(試行)》(衛規財發[2006]227號文件),文件規定醫療機構負責人對本單位財務會計內部控制制度的建立和有效實施負責。財務會計內部控制主要是指預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產控制、工程項目控制、對外投資控制、債權和債務控制、財務電子信息化控制、監督檢查等。

    二、當前醫院內部控制制度存在的主要問題

    1.醫院財務管理監督力度較弱,會計人員配備不足、素質有待于提高

    內部控制主要是運用財務管理職能,對醫院不同工作崗位、執行部門進行監督。良好的內部控制能如實地反映醫院的經營情況,及時發現存在的問題,防止內控關鍵控制點出現漏洞,確保會計信息真實可靠。據了解,現在很多醫院缺乏經過正規培訓的內部財務人員,很多財務人員在心理上、技能上和行為方式上不能達到實施內部控制的基本要求,對內部控制的程序或措施經常理解不到位。財務管理力度不夠,主要表現在兩個方面:一方面是醫院部分財務人員對醫院業務流程了解不夠;另一方面醫院缺少必要的會計人員。從而導致內部控制中的財務監督管理職能得不到有效的發揮。

    2.醫院管理者對財務會計內部控制的重要性及其

    作用理解程度不夠,認識上有偏差醫院負責人主要來源于醫療技術骨干或者學科帶頭人,他們精通業務,具有系統的醫學知識和豐富的臨床經驗,這些條件有利于醫院醫、教、研三位一體的建設,但由于他們大多數沒有接受過醫院管理理論的系統培訓,缺乏系統的財務核算及經營管理知識,往往對內部控制重要性認識不到位。有的單位把內部控制理解為匯總各種規章制度,建立內部控制機制;有的單位在處理內控與管理、內控與風險、內控與發展的關系問題時認識上有偏差,把加強財務會計內部控制與發展和效益對立起來;強調爭取所謂的生存發展空間;有的單位雖然建立了規章制度,但制度沒有隨著業務發展和客觀環境的改變而及時進行修訂和補充,并且在實際工作中缺乏嚴格的監督檢查。

    3.內部控制制度中的崗位分工制度不完善

    醫院財務內部控制制度不健全。表現為以財務制度代替財務內部控制制度,沒有細化的內部控制制度,對業務工作的關鍵環節,未建立相應的內部控制制度,或內部控制規定分散于單位的文件和辦法中。內部管理機構設置不科學,內部控制關鍵控制點不明確。主要表現兩個方面:一是各部門職能交叉,責任不明確,導致部門之間推諉扯皮,工作效率低下;二是相關職能相互制制衡機制不完善,甚至缺失,嚴重影響了內部控制的效果。個別醫院存在的權責不清的現象表現在:藥品管理流程、各崗位分工不明確,藥品的采購、保管、發放不相容崗位存在相互兼職現象。

    4.強調經濟效益,影響內控職能的發揮

    從控制的角度看,控制環節和控制措施越嚴密,控制效果越好,所需的人、財、物支出就越高,因此單位也必然考慮到控制成本與控制效果之比。當控制成本大于可能產生的損失時,就認為沒有必要設置控制環節或控制措施,這樣,會影響內控職能的發揮。

    5.普遍缺少對電子醫療管理系統的內部控制機制

    由于電子化信息時代的到來,醫院陸續開發使用醫療管理信息化系統。由于醫院的規模和資金所限,各醫院使用信息化系統的軟件開發研制單位不統一,使用過程中醫療信息化系統的缺陷逐步顯現。利用醫療信息化系統的缺陷貪污醫療費用的案例近幾年屢見不鮮。

    三、解決醫院當前財務內控方面存在的問題

    1.不斷增強醫院領導層財務會計內部控制意識

    醫院領導層應統一思想,實施財務集中管理體制,重視會計核算和會計監督工作、經營管理的一切過程和環節,支持和督促照章辦事,明確財務負責人參與醫院重大決策的職責;不斷完善財務會計內部控制制度,注意權利的平衡,進行檢查與考核,及時發現和處理問題。加大對醫院各部門的監控力度,敢于在實際工作中力排干擾。對于嚴格執行制度者給予精神和物質獎勵,違規、違章者堅決給予行政處分和經濟處罰。

    2.進一步完善財務會計內部控制制度

    在遵守會計準則的基礎上,從醫院會計工作的實際出發,強化與健全會計政策會計控制制度,并注重制度自身的合理性、前后銜接的連續性;同時制定和落實崗位責任制,界定權責,充分體現審批下執行、執行與審核、審核與付款結算等內部相互牽制原則,分離不相容職務,形成嚴密的職務分離控制。將各部門、科室的經濟業務活動,按其業務流程特點劃分為若干個具體的工作崗位并分派到人,解決會計與審計醫院應加強財務會計內部控制制度的建設,經濟業務在運行過程中發現漏洞要及時修改、補充、完善,不適應的制度要廢止,使內控制度覆蓋各個角落和環節,不留漏洞,形成一個相對獨立和完整、科學的控制系統。

    (1)財產物資安全控制制度。對醫院財產物資安全所采取的控制措施主要有:一是限制接近,只有經過授權的人才能接近資產,如限制接近現金、存貨等,以保護資產的安全;二是定期或不定期進行財產清查,保證財產物資“賬實相符”;確保各種財產的安全完整。

    (2)不相識職務分離制度。即對單位組織機構設置和職務分工的合理性和有效性進行控制。應當加以分離的職務通常有:授權進行某項業務的職務與執行某項業務的職務要分離,執行某項業務的職務與記錄該業務的職務要分離。

    (3)全面預算控制制度。全面預算是為達到單位既定的目標,對單位各項業務編制詳細的預算或計劃,并通過授權,由有關部門對預算或計劃的執行情況進行控制。預算控制的基本要求有:一是編制的預算必須體現單位的管理目標,并明確責權;二是在預算執行中,應當允許經過授權批準對預算進行調整,以使預算更加切實可行;三是應當及時或定期反饋預算執行情況。

    3.全面實行會計人員素質控制制度

    當前,要實現《內部會計控制規范》的目標,很大程度上取決于會計人員素質的高低。就會計人員業務素質控制而言,醫院應建立崗前培訓、在職人員定期或不定期再教育制度,以確保會計工作規范、正確;加大業績考評力度,對不勝任者堅決更換。同時,加強對會計人員道德品質、思想操守等的考核。

    4.加強內部審計控制

    內部審計應當成為醫院內部控制的主要力量。新形勢下,內部審計機構應加強其獨立性和權威性,在醫院最高層的直接領導下,獨立于有關部門的經濟活動之外,確保不受其他部門的干擾和控制,對經濟活動進行審核檢查,為切實保證內部審計工作的質量,要注重對內部審計人員的培訓;對內部控制制度的功能和效果進行評價測試,從制度設計和執行上分析產生問題的原因、尋找解決的方法。提高內部審計人員的素質,強化內部審計的監督管理職能。

    5.建立適合醫院的成本核算體系,推行目標成本控制

    搞好目標成本控制,要建立目標成本管理組織體系,把目標成本管理納入醫院日常工作范疇,分析目標成本執行情況,定期考核目標成本。各成本責任中心根據成本管理小組下達的成本指標,結合工作量和相應的固定費用、變動費用等情況將指標落實到人,并采取獎罰措施,達到目標控制的目的。提高全院衛生資源的使用率,降低醫療總成本,穩定患者診療費用,降低欠費,提高醫院的社會效益和經濟效益。

    6.加強信息化建設,提高內部控制管理水平

內控機制范文第2篇

關鍵詞：集團公司；財務管理內控

一、集團公司財務管理內控的作用及意義

1997年1月，中國注冊會計師協會實施《獨立審計準則第9號一內部控制和審計風險》最早提出內部控制的定義和內容即控制環境、會計系統和控制程序，但它是從財務報告審計的角度看待內部控制，對內部控制內容的界定也停留在美國的“內部控制結構”階段。內部控制作為一種管理制度被明確寫入有關法規之中，并在管理實踐中廣泛地加以推廣應用在中國是近幾年的事情。集團公司財務管理內控機制，能確保安全有效利用企業資產，順利開展企業經營活動，正確的評價企業經濟效益，全面提高企業管理水平。

1　保證會計信息實時、準確、可靠

通過集團公司財務管理內控機制對本集團財務部門所進行的會計核算、會計記賬及會計報表編制等財務工作進行的審查和監督，保證會計信息的實時性、準確性和可靠性，準確評價財務工作及綜合管理工作成效，為集團決策層和管理層進行相關決策及實施重點管理，有效地計劃和開展經營活動，及時發現和糾正集團在復雜的財務工作中出現的各種問題提供參考依據。

2　有效防控財務風險

通過集團公司財務管理內控機制對可能發生的財務風險及風險可能導致的后果進行合理預測，對其潛在的危害性、受益或有較大獲利以及能夠促進集團持續發展的機遇進行合理評估，有利于管理決策者在集團面臨與風險共存的機遇時，做出既能抓住機遇，又能合理防控財務風險的正確選擇。

3　提高企業的經營管理水平

通過集團公司財務管理內控機制，企業決策層、管理層及員工共同對企業各項制度進行積極有效的評估和改進，促使企業自身經營管理水平和企業員工綜合素質及專業水平提高。

二、集團公司財務管理內控機制的構建

集團公司財務管理內控機制的構建，能夠保證集團財務數據真實、準確，幫助集團管理層做出正確判斷和決策，及時調整出現的計劃偏差，保證企業內部始終處于可控狀態，保證企業資產安全、完整，控制經營風險。

1　架構完善的集團公司組織結構

煙草行業全員財務內控的觀念要加強。樹立集團全員財務內控觀念，架構財務內控體系實施成員的組織結構，形成結構合理、程序嚴密及制約有效的，匹配企業規模、環境、技術、特性及戰略的企業管理運行機制，以落實不同層次財務內控職責、職權的基礎分工，進行科學的機構與集團內部人員的分項執行與監控。

要求集團財務人員必備財務內控機制運行所需的財務專業知識與技能，以確保財務工作順利進行；集團各級層負責人、企業供銷人員及其他員工也需掌握與職務相應的財務知識，以便有效地支持、配合財務部門順利建設和施行財務內控。

2　建立、規范集團風險管理內控體系

當前，煙草行業正處于重要的調整時期。隨著組織結構的變化，企業規模越來越大，資產越來越多，業務流程越來越復雜。建立并規范包括集團決策層和管理者、風險管控職能部門、經營系統、內、外部審計等部門在內的各層級風險管理內控體系。設置專門或指定的財務內控機構，并將內部控制最高決策機構設在董事會，形成董事會控制下，適應集團組織結構、經營特點、管理風格的風險管理各部門職責分工體系。

3　建立健全財務內部控制體系和審計系統

將集團財務管理、全面預算管理、內部審計及其遠程控制同歸一于財務內部控制體系，形成包括控制環境、控制活動、風險評估、監控及信息傳遞的全面預算管理與內部會計控制契合的集團財務內控體系。

由內部審計系統擔當對整個集團公司內部會計控制活動的監控，對企業內部經營管理成效進行監督與評價，并向管理當局反饋監控及其他相關信息，為糾正內部會計控制偏差、完善內部會計控制提供依據，以便集團公司對關聯企業的多角度、全方位監控，保證預算控制體系實效。

4　建立職務分離控制和授權批準的財務控制體系

建立不相容職務分離控制的財務控制體系，將授權批準與執行業務的職務分離；執行業務與監督審核的職務分離；執行業務與會計記錄的職務分離；財產保管與會計記錄的職務分離；執行業務與財產保管的職務分離，形成相互制衡、相互監督的內控機制。

經過“自下而上、自上而下、再自下而上”的反復調整，最終形成次年全系統的總預算。預算一旦確定，便具有了剛性，原則上各單位不得突破，只有在年中時，基層企業可根據實際情況報經市局預算委員會批準后作適當調整。

5　加強全面預算監控管理

內控機制范文第3篇

【關鍵詞】商業銀行；內控機制；創新

前言

隨著我國金融體制改革步伐的加快，銀行監管部門及金融市場對商業銀行的內部管理提出了新的要求，強化和創新商業銀行的內控機制也便提到案上。強化和創新是由現有商業銀行的內控機制的現狀和所存在的問題所決定的，也是商業銀行自身健康發展的根本保障，是應建設現代金融企業而產生的。

一、商業銀行內控機制的重要性

商業銀行內控機制是銀行為了提高自身管理水平，做好各項經營管理工作，防范各種商業風險，促進銀行各項經營活動有效運行而制定的各種業務操作程序、管理辦法與各種管理體制和措施的總稱。由此可見，商業銀行內控機制其首先是金融業企業內部管理制度的重要組成部分；其次，商業銀行內控機制的建立有利于提高銀行管理質量，降低經營風險，保障銀行資產安全、完整、增值，是商業銀行健康發展的根本保障；最后，商業銀行內控機制在銀行運營過程中，對內部管理起約束、控制的作用，有利于地保證了各項操作規程、辦法得以順利實施。

二、商業銀行內控機制的現狀和不足

按現代企業制度進行綜合性改革，努力建設成具有一定實力和美譽度、忠誠度的，并能擠身于國際行列的現代商業銀行，是我國國有獨資商業銀行改革的目標，是現代化金融體制改革的要求。縱觀我國現有商業銀行，各項相關管理體制普遍健全，內控機制也基本運行良好，充分發揮出了內控機制的重要功能，使得我國商業銀行一度進入平穩、上升的態勢。

但近幾年，由于受各種相關因素的影響，原有的內控機制漸漸地落后于市場改革的步伐，出現了許多與市場不相協調的問題，其主要表現在：（1）產權制度改革嚴重滯后。在此之前，商業銀行均規屬于國家所有，其商業銀行股權自然也就全部集中于國家，商業風險也完全由國家承擔，這與現在提倡的股權多元化是相悖的，是不相吻合的；（2）授權混亂、不規范。由于授權的不規范，時常導致越權、繞權之事的發生，嚴重影響了銀行內部調控職能；（3）稽核部門控制力度不夠。目前，商業銀行運行體制尚不適應于一級法人負責的稽核管理體制，稽核部門的作用尚無法正常發揮，或者說發揮的作用不大；（4）缺乏相應的監督機制，內控制度不健全，內控內容不明確。商業銀行現行內部管理體制在運行過程中，尚有許多不足之處。一些部門或崗位都缺乏相應的監督管理體制和措施，缺乏系統、完整的經營管理和業務經營的內控制度，這些都對于銀行自身的發展是非常不利的；（5）各項相關的管理體制需要完善，風險控制能力仍有待加強；

三、商業銀行內控機制創新的必要性

商業銀行內控機制的建立，主要是為了確保商業銀行內部各項規章制度得以貫徹執行，從而有效地保證商業銀行的各項經營策略的全面實施，經營目標也能得以實現，是風險管理體系有效性的有力保障。因此，商業銀行內控機制的創新，不僅是中央金融監管的外在要求，同時也是實現商業銀行發展戰略目標和抵御金融風險的內在需求。之所以說商業銀行內控機制必須創新的原因總結規納后，筆者認為有以下幾點：

1．這是由商業銀行本身所具有的特征所決定的。商業銀行雖說與其它企業一樣要照章納稅，自負盈虧，以追求利潤最大化為目標，但它也有別于一般的企業。商業銀行是以金融資產和金融負債為經營對象，它所經營的商品是貨幣和貨幣資本，為客戶提供所有的金融服務。有鑒于此，商業銀行的內控機制更需要保持新鮮的活力，不斷地強化和創新，以保證商業銀行的茁壯成長。

2．是由商業銀行自身所處的地位所決定的。商業銀行是我國金融機構的重要組成部分，它肩負著支持地方經濟發展，促進地方經濟繁榮的偉大責任。而一個地方要迅速成長起來，其主要依托于地方企業的發展情況，支持地方企業的健康發展，理所當然地也成了商業銀行的一個重擔和責任。因此，對商業銀行內控機制進行創新，是為了更為充分地發揮商業銀行的各項職能，以此來完成它肩負的各項使命。

3．是商業銀行自身發展的必然要求。由于商業銀行其經營對象、經營商品和經營方式的特殊性，決定了商業銀行在國民經濟體系中的重要地位。強化和創新商業銀行內控機制，實質上就是為保障市場體系的正常運轉，確保國民經濟的協調發展，確保商業銀行在追求自身經濟利益的同時，客戶的相關利益也要得到保障。近年來，金融案件的屢屢發生，從側面上也反應了我國商業銀行的內控機制存在著一些問題。因此，對商業銀行的內控機制進行創新和優化是商業銀行自身發展的需要。

4．是由商業銀行自身內控機制的運行狀況所決定的。商業銀行在進行各項管理體制建設時，必須把強化內控機制當作一項重要工作來抓，做好內控機制各方面的工作，如資金管理、信貸管理、財務管理、審計監督等，確保順利運行，方能追求自身利潤的同時，充分發揮其自身的職能，促進地方經濟的發展。

四、商業銀行內控機制創新思路和創新措施

隨著商業銀行自身不斷的壯大，各項業務的不斷拓展，其內控機制的創新勢在必行，那么，應如何進行內控機制的創新，才能更為有效地推進內控機制的建設，以此來保證商業銀行進入良性、健康的發展呢？筆者在此提出幾點拙見：

第一，從推進商業銀行的組織制度入手，對其進行創新，從而有效地增強商業銀行的組織控制能力。這里可以從三個方面著手：一是積極推進產權制度改革，完善法人治理結構，把國有商業銀行改為由國家進行控股的股份制銀行，這樣更有利于商業銀行發揮自身的優勢，調動商業銀行的積極性，使商業銀行在運作過程中更為靈活；二是對現有的組織體系進行整改，使其進入有序、高效的狀態；三是完善和規范法人授權，明確界定各級主要職能及主導地位，減少管理層次，使商業銀行逐步走向統一的法人體制。

第二，在建立健全信貸決策體系，確立信貸資產管理責任制的基礎上，精心構筑“三道防線”。信貸決策體系與信貸資產管理責任制是降低國有商業銀行經營風險的前提和保證，二者的完善有利于提高商業銀行風險抵御能力。當前國有商業銀行存在的最大風險就是信貸風險，因此，信貸決策體系與信貸資產管理責任制的建立和完善迫在眉睫，但同時，也必須對其原來的制度和體系進行改革、創新，“取其精華，棄其糟粕”，“三道防線”的建立是降低風險的關鍵。具體指：（1）制度防線。積極推行三查分離制度，將各級行的貸款調查、審查職能和批準發放、辦理職能等分開，并建立貸款相關的各項基本檔案，以備商業銀行內部隨時監查，對有風險的情況能及時做出預警，果斷采取措施。（2）輿論防線。加大信貸政策宣傳力度，增強信貸工作的透明度，有利于銀行與個人、企業、政府等的交流與溝通，促進相互了解，取得相互支持。（3）法律防線。對信貸相關的一切事務，必須依法辦貸，所有手續和程序必須符合法律法規，使其所產生的業務具有法律效力，獲得法律的支持和保護。

第三，轉變思想觀念，對現行的人事分配制度進行改革，建議推行行員“淘汰制”。銀行在選人、用人方面必須改變傳統的觀念，要變被動為主動，實行行員“淘汰制”，這樣才能不斷的優化商業銀行的內部結構，培養行員們的競爭意識和危機意識，不再認為是“鐵飯碗”。有了競爭和危機意識，相信商業銀行的相關工作人員和領導的工作將會更為出色。

第四，建立強有力的督查機制和內控監督機構。督查機制的建立，其目的并不是為了處罰，它主要是建立在自覺執行的基礎上，是為了確保有效地防范風險，防弊補漏，減少工作誤差，方才可以充分發揮稽核審計在防范銀行經營風險中的控制作用。建立嚴格的監督和檢查機制，是做好相關業務的評估及審計工作的關鍵，而內控隊伍建設的加強，則是確保內控機制順利進行的基石。在操作過程中，內控監督機構在形式上和實質上必須保持獨立。

建立健全科學有效的內控機制，并進行不斷的創新和優化，是實現商業銀行體系安全與效率的關鍵。只有不斷地對現行內控機制進行改革和強化，商業銀行才能具有新鮮的活力和造血功能，是實現我國商業銀行蓬勃發展的主動力。 【參考文獻】

[1]姚素潔．商業銀行內控機制創新探索[J]．錦州師范學院學報（哲學社會科學版），2003，（6）．

內控機制范文第4篇

【關鍵詞】財會內控 監督機制 問題 措施

一、企業財會內控監督機制存在的主要問題

（一）企業管理層對內部控制制度意識淡薄。

在許多企業中存在著內部控制是對員工的行為控制，而對企業領導沒有監督和約束力的思想，導致決策專權、、虧空公款等問題屢見不鮮。

（二）內部控制體系不完善。

我國許多企業即使建立了內部控制體系，但是在作用上也是形同虛設。首先是內部控制制度建立缺乏科學性、系統性和全面性；其次是內控制度實施力度不到位，尤其是財會內控監督機制尚未真正落實；再次，對于經濟事項往往偏重于時候控制，沒有對其事前和事中實施監督和控制。

（三）法人治理結構不健全。

現代企業管理制度倡導的是所有權與經營權相分離的管理制度，企業的所有者聘請職業經理人來對企業進行管理，這樣可以避免權力集中，也更有利于管理水平的提高，為企業帶來更多的經濟利潤。但是目前我國受經濟體制轉型的影響，法人治理結構還不夠健全，組建董事會、監事會僅僅是走形式，董事會的股東，還同時兼任其他高管的職位，所有權與管理權實際上并沒有得到有效分離，這就讓董事會與監事會的監督功能大大削弱，在某種程度上，是在自己監督自己。企業法人治理結構的不健全，失去了監督內部控制執行的一股重要力量。

（四）會計人員整體素質較低。

目前大部分企業的會計人員素質不高，專業知識較少，同時又不堅持會計原則，甚至無視國家法律在一些領導的指使下，進行編造虛假會計報表不法行為，從而造成會計信息嚴重失真，使財會內控制度流于形式，會計人員從思想上就沒有監督的意識。

二、常見問題的成因分析

（一）企業領導沒把內控制度重視起來，只向一線投放人力多創效益，覺得財會是后勤部門，多一人少一人無所為，賬今天記不完明天記不影響生產，沒把賬目交叉復核。內控監督。出現外借賬戶，被他人洗錢所利用。

（二）隊伍現狀難以滿足內控管理需求，一是人員老化，只要聽領導話不管年齡多大都行，很多企業記賬依賴手工方式進行操作。

（三）新核算方式的引入，對財會人員的綜合素質要求越來越高，復核型會計人員少，一專多能或獨當一面的人是少之又少，應付業務難以招架，更談不上內控監督。發生貪污現象是難免的。

三、加強企業財會內控監督機制的措施

（一）建立健全財會內控制度并強化實施力度。

現階段的企業財務內控制度不夠健全，存在管理漏洞，致使財會部門的內控監督機制缺失，職責履行不到位。所以，企業一定要在適應政府宏觀經濟政策和符合企業本身的戰略發展規劃的情況下，制定便于各部門和職工執行的涉及到對企業財務會計工作各方面的整體控制制度，完善監督機制。對每個部門的職能進行科學嚴謹的劃分，明確財務職責，是財務部門的工作有法可依，提高工作效率，又能保證各職能之間的相互監督和牽制。例如根據《會計法》的規定分設出納和審核人員崗位，保管財產物資和核對實存數與賬存數的人員、職務要分離。現金盤點要由非出納人員進行核實，銀行對賬單要由非出納人員進行核對確認。記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離，登記日記賬和登記總賬的職務要分離。出納人員不能同時負責總分類賬的登記工作等。

健全的財會內控制度，如果得不到有效實施也等于形同虛設。首先要提高企業領導對財務內控的重視程度；其次，在財務會計部門和相關業務管理部門建立有效的檢查和考核機制，不但有利于檢查和監督財務內控制度的執行情況，而且有利于內部審計程序和審計職能的擴大。

（二）完善法人治理結構，明確各部門職責

要使企業的財會內控監督機制有效實施，首先要規范企業的法人治理結構。要把企業最高管理者自身和其行使權力的過程納入內部控制制度的監控范圍；明確董事會、股東會、監事會和經理層的職責并嚴格按照制度履行職責；完善企業管理層的監督機制，必須讓監事會監督董事會和經理層及公司財務，使財會機構的設立、運行和管理符合國家有關會計法律法規。

（三）發揮內部審計的職能

內部審計工作的內容是依據會計法規，由會計主管及會計人員在事前或事后，定期或不定期地檢查企業有關會計記錄，并進行相互核對，確保會計記錄正確無誤的過程。內部審計工作是企業內部會計控制制度的重要內容。所以，設置合理且具有獨立性的內部審計機構，并且落實內部審計工作，可以發揮內部審計的職能，強化企業內部會計控制。

（四）加強人力資源培養，提高人員素質

加強企業員工的教育培訓，使企業各層次人員提高保證會計信息真實性的認識，同時還要注重對于會計人員的職業道德和制度監督意識的培養，確保企業員工具有專業能力和職業道德精神，這樣的組織才能有效保證實施企業內部會計控制。企業內部要對會計從業人員建立崗位監督責任制。這樣在實施企業內部控制中，對企業的經濟業務活動形成動態的監控機制，即覆蓋企業經營活動中的各個環節，會計人員如影相隨，切實監督，對于出現的違反企業內部會計控制規定的現象，要進行及時指出并糾正。同時，為了切實落實會計監督制度，可以改革會計人員管理體制。例如，實行會計人員上一級單位委派制度、定期輪崗制度，使會計人員的崗位相對獨立、超脫，較好的解決會計人員監而不察，堵而不管的問題，對于充分發揮會計監督職能是非常有利的。

四、結束語

總而言之，企業要提高對財會內控的重視，完善財會內控監督機制，對企業提高管理效率、保護資產、保證會計信息正確性有重要作用，也為企業健康持續發展奠定良好的內部基礎。

參考文獻：

[1]張龍華.強化財會內控監督機制的思考[J].經濟論壇.2010.，（06）.

內控機制范文第5篇

關鍵詞：稅收執法；風險分析；內控機制

近年來，我國政府在稅收方面的研究力度不斷加大，對于加強稅收執法監督并構建完善的內控機制起到了較大的促進作用，由此初步形成了基于信息化建設的稅收內部控制新模式。面對不斷完善的市場機制，對于稅收執法也提出了更高的要求，就稅收執法過程中存在的風險進行分析，并建立起完善的內控機制是當前急需解決的重要問題。

一、稅收執法內控機制概述

內部控制是當前新興的一種管理理論，通過加強過程控制及風險防范，在金融、會計、保險、稅收等行業應用廣泛。稅收執法內控機制則是指稅務機關通過各種途徑采取措施加強稅收執法過程的監督與控制，以提高稅收執法工作效率，減少偷稅漏稅行為，提高工作人員自身素質，減少工作人員的不作為現象，從而更好的實踐稅收執法政策及各項管理制度，為社會進步及人民發展做出貢獻。

稅收執法內控機制構建的一方面是信息化發展，通過建立統一的監控平臺，對稅收內部組織不斷優化，以更好的滿足稅收執法需求。另一方面是對執法人員進行嚴格的培訓、監督和控制，提高他們工作素質的同時，嚴厲打擊不作為的工作作風和“吃拿卡要報”等不良行為。

二、稅收執法風險分析

1、政策因素

在現行的稅收執法過程中，法律方面所占的比例較少，其中大多數文件都是標準規則，文件多，規定多，但真正付諸實踐的卻很少，而且這些文件互通性較差，由此使得稅收政策執行起來較為復雜，甚至出現沖突。很多稅收執法部門對于稅收政策的預期性較高，由此導致實踐操作過程中差異加大，實際稅收款與預期相差太多，從而導致指標不達標。此外，很多關于稅收執法的相關政策缺乏強制性落實標準，在執行過程中一旦出現政策漏洞就會引起民眾恐慌，甚至出現投機取巧行為，從而影響到納稅人的積極性，導致稅收工作無法順利進行。

2、稅收人員的不作為

這里是說稅收人員的工作不到位就是說稅收工作的相關人員不能嚴格按照相關法規進行操作，有些納稅人為了偷稅、漏稅，通過各種非法手段拉攏稅收人員，稅收人員，假公濟私，導致稅收腐敗橫行，對其他納稅人產生不利影響，并進一步加大稅收執法風險。

很多稅務干部尤其是一線執法人員對于稅收工作并不了解，不能夠嚴格按照稅收規定本意進行稅收執法，對于投機取巧的稅收執法行為難以采取有效處理措施，從而影響到稅收工作效率。此外，有些稅務干部的工作責任心不夠強，對于稅收工作也是走走形式，草草了事，存在、隨意執法的現象，從而對稅收執法工作產生嚴重制約。這樣很容易給稅收執法帶來極大的風險。

3.“吃拿卡要報”問題嚴重

所謂的“吃拿卡要報”問題就是指一些機關干部人員工作作風不正的問題，這也是存在于稅收工作人員中的一個較為普遍的現象。很多稅收人員利用工作職權“吃拿卡要報”，謀取一己私利，嚴重影響了工作效率，使得地稅形象和地稅環境嚴重破壞。這是現代社會造成稅收執法風險的一大要害，也是一種違法犯罪行為。

三、稅收執法內控機制的構建策略

1、加強稅收執法人員的思想認識

稅收執法工作效率不高的一個重要原因就是稅收執法熱源認識不到位，執法素質不高，對此，從根本上加強稅收執法人員思想認識至關重要。首先稅務機關應當加強稅務人員教育，從思想上促使執法人員強化風險意識，通過實施法制教育，以提高其執法能力及執法水平。對于稅收執法過程中出現的工作人員瀆職、不作為現象也要嚴肅處理，給予相應的處分。其次，稅務機關應當大力宣傳稅收法治教育，引導執法人員樹立稅收法治意識，堅持依法治稅，以執法為民，聚財為國為原則，以提高稅收執法水平。要嚴格打擊“吃拿卡要報”現象，對于這類工作人員應當嚴肅處理，必要時輔以法律手段。最后，稅務機關要加強執法人員的教育培訓，加大稅收法律政策及業務知識的培訓力度，逐步提升稅務干部的綜合素質，促使其掌握各種稅法知識及規范標準，對于不合格、不參與培訓或考核不合格的稅務人員，不允許上崗，對于執法嚴謹，嚴于律己的稅務人員則要給予大力表彰，以更好的滿足稅收執法需求。

2、構建完善的稅收執法內控機制

內控機制的建設包括對經濟活動的監督、執行、決策的分離，包括議事決策機制的健全，包括內部監督機制和崗位責任機制的完善等多方面的內容。稅收執法風險的規避必須要在根本上做好這些。其次，內控的關鍵是要做好相關工作人員的培訓和評價，要保證工作人員的工作能力。對于稅收執法，應當嚴格按照法律程序執行，并成立專門的監督小組進行稅收執法監督，嚴厲懲罰違法分子，嚴肅處理違法行為，以保證稅收執法的順利進行。對于稅收執法崗位，稅務部門應當建立崗位責任制，定期進行檢查和考核，以形成環環相扣的內部控制機制。

3、優化稅收執法環境

要想促進稅收執法水平的提升，優化稅收執法環境是非常必要的，政府對于稅收部門的干預應當以正當方式進行，但要保證與稅務部門的密切聯系，同時自覺接受地方人大、政府的監督，對于稅務機關開展執法工作中存在的困難要及時匯報，積極爭取地方政府及相關部門的重視和支持，當地方政府與稅務機關政策出現沖突時，應當先進行溝通和解釋，做好協調工作，并及時制定新的執法對策，建立工作聯絡制度，切實加強交流，從而實現稅收執法部門與政府部門的交流與協作，營造出良好的稅收執法工作，達到規避和防范稅收執法風險的目的，更好的滿足稅收執法需求。稅收執法風險越大，稅收工作效率就越低，從而影響到稅收內控機制的影響，更影響到我國社會主義現代化的建設。良好的稅收執法環境，能夠促使稅務部門及稅收執法人員樹立良好的執法意識，在稅收內控機制構建的環境下，能夠進一步提高稅收執法人員的綜合素質，并就其中的風險因素進行分析，制定相應的對策，以進一步提升稅收執法工作水平。

結束語：

稅收執法風險對于國計民生都有嚴重影響，如果處理不善，勢必會危機到社會的和諧發展，因此，我國稅務部門必須通過各種形式向稅務人員普及稅法知識，如正面宣傳、反面曝光、制定納稅標準等，以不斷提高納稅人的納稅意識，不斷提高相關稅收人員的工作素養，提升稅收執法水平，從而進一步完善我國的稅收法制建設，減少行政執法沖突，降低執法風險，改善執法環境，為我國的社會主義現代化建設作出更多貢獻。（作者單位：吉林省地稅直屬局）

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