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基層稅收范文第1篇

關鍵詞:稅收管理員問題

實施稅收管理員制度是國家稅務總局加強稅源管理、優化納稅服務、提高征管質量和效率的一項重要舉措．對于解決征管工作中“疏于管理、淡化責任”的問題，推進稅’源管理科學化、精細化發揮了重要作用。但在實際運行當中，也存在一些問題和不足。如何更好地落實稅收管理員制度，發揮其積極作用，仍然是基層地稅機關面臨的一個重要課題。

一、現行稅收管理員制度與基層現狀存在的問題

(一)稅收管理員職崗與部門職責之間存在差距。這種差距具體表現在兩個地方

(1)稅收管理員制度原則上要求“稅收管理員原則上不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩稅和違章處罰等項工作”。但實際情況并不如此。特別是稅收減免稅審批等各種稅收優惠政策，如果上級部門審批，都得要有稅收管理員出具調查報告，而稅收管理員只要出具了調查報告，上級審批機關基本上沒有不審批的。實際上稅收管理員出具的調查報告如何對稅收優惠能否審核起到決定作用。

(2)稅收管理員的工作職責與其他相關部門之間還有劃分不清之處，相互推諉和扯皮現象仍有發生。這一點在實際工作表現為，上級部門需要解決的大部份事情．最終都要落實到稅收管理員身上。

(二)稅收管理員制度要求與現行稅收管理員素質之間存在差距

稅收管理員是在基層稅務機關負責分類、分片管理稅源，負有管戶責任的工作人員。其主要職責是負責稅源管理、日常稅務管理、調查核實、納稅服務等涉稅事宜，是集“信息采集員、納稅輔導員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監督員”于一身的稅務人員。現行稅收管理員制度要求稅收管理員要做到“五清一會”，不僅要熟悉稅收業務、計算機基本知識．還要具備一定的企業生產經營和財務管理知識。而實際情況是基層分局很大一部分稅收管理員由于年齡偏大、沒有及時知識更新目前在征管一線的稅收管理人員中，有些人已無法滿足稅收管理員制度的要求。現有人力資源不能適應信息化建設和現代化管理的需要。主要體現在“三低”：一是計算機應用技能低，常出現錯誤操作的現象，有個別管理員甚至連打字都不會。二是管理質量低，致使管理工作滯留在催報催繳、政策宣傳、發票審核審批等層面上，不能管得更深、更細。三是財務知識水平低，不能將財務知識與稅收法律法規有機結合起來，致使納稅評估這項重要的工作至今開展不順利。

(三)稅收管理員人員分布與管戶數量之間存在差距

目前．由于案頭事務性的工作增多．已讓稅收管理員顯得疲于應付，而對數量眾多、類型多樣的納稅戶，管理員想扎實走訪調查，深入了解稅源確有困難。而部分稅收管理員還存在“重管事輕管戶”的思想，缺乏深入實際，腳踏實地的精神，調查了解不深入，影響了稅收征管工作的開展。還有的管理員將更多的征管重心和注意力都放到了納稅大戶的重點稅源的管理上，在一定程度上忽視了部分非重點戶、非重點稅源、某些行業和非重要部位及環節的管理．勢必造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱，給一些蓄意偷逃稅的犯罪分子以可乘之機，存在較大隱患。稅收管理員制度落實以后，基層工作大部分都要靠稅收管理員來完成．而基層稅收管理員數量與管戶之間對比關系差距很大。有的地方一個人管幾十戶企業，的有地方管幾百戶企業，最少的地方一個人也要管十戶企業、幾十個或上百個定額個體戶和眾多未達起征點戶。要想使稅收管理員達到稅收管理員制度要求的“科學化、精細化”管理．難度很大。

(四)稅收管理員制度要求與現有相關信息數據需求量之間存在差距

稅收管理員制度要求稅收管理員全面掌握企業經營情況，而實際工作當中，稅收管理員掌握企業信息來源渠道比較少。這主要表現在兩個方面。

(1)稅務部門內部表現在同級稅務機關、上下級稅務機關信息不共享的情況也比較嚴重。稅收征管與稅務稽查信息交換機制不健全；征管部門內部之間的信息交換機制不健全，主要表現在稅收分析、日常管理、稅政管理、信息管理之問信息交換機制不健全．在實際工作中各部門各自為政的情況比較普遍，直接影響了稅收部門內部信息共享，同時直接影響征管效率的提高。

(2)稅務部門外部表現在稅務部門與其它部門之間信息交換機制不健全。主要表現在國、地稅之間信息交換機制不健全；稅務部門與工商部門信息交換機制還有待進一步完善；特別是稅務部門與銀行系統之間信息交換嚴重不足。稅收征管缺乏關聯信息的有力支持。

二、完善稅收管理員制度的幾點建議

稅收管理員制度是強化稅源管理，解決“淡化責任、疏于管理”問題的主要著力點，應結合本地實際情況，合理配備人力資源，明確職責，實現最佳稅收管理。我認為應從以下幾方面著手．落實稅收管理員制度。

(一)建立完善的稅務培訓制度

現階段．稅收管理員不僅要完成稅收征收管理的各項組織管理和協調配合工作，還承擔著納稅評估等一些研究性和技術性較強的工作，這就對稅收管理員的知識和技能提出了更高的要求，因此．加強有關業務知識培訓，不斷提高稅收管理員隊伍的業務素質和實際操作能力尤為重要。一方面，制定征管業務培訓計劃．采取以會代訓、一案一分析等形式，開展計算機知識、法律知識、財務會計、分行業稅收政策等培訓或開展崗位練兵活動，不斷提高稅收管理員的業務水平，增強其開展稅源監控管理的業務技能。另一方面，加強對稅收管理員的教育引導，轉變觀念，樹立正確的權力觀，增強稅收管理員的工作素養及其管理意識和責任意識，促進稅管員的稅源管理水平和效率逐步提升。

(二)積極推廣稅務

稅務是稅務機關和納稅人之間的橋梁和紐帶，它有利于促進依法治稅．完善稅收征管的監督制約機制，增強納稅人自覺納稅的意識和維護納稅人的合法權益。目前稅收管理員的事情太多．實際上許多工作可以由稅務完成．如稅收宣傳、稅務咨詢、納稅申報等等。由稅務幫助納稅人辦理稅務事宜，既可節省納稅人的成本，又可節省國家的征稅成本．還可以使稅務機關將主要精力放在征收和稽查方面。

(三)建立合理的人才流動機制

一是現在每年都招錄不少公務員，可分到基層稅務機關每年很少，即使偶爾進來一兩個，都是外地人他們呆了一兩年就調走了，留下的還是些老面孔，沒有新鮮血液輸入，就缺少活力：現在基層不少稅收管理員已明顯不能適應現行稅工作需要．有的在工作崗位上還起著反作用。

基層稅收范文第2篇

一、要深化一線，調查民情和民意

我們做宣傳，首先要調查被宣傳人需求什么，而不是一味基于我們本人的工作需求去做宣傳。我們的工作需求于我們而言雖然主要，但關于被服務的公眾來說，要他們花精神去承受與本人聯絡不緊的工作，那就是強者所難，強者所難的稅收宣傳一定是沒有實效的。

要調查公眾的需求，就必需深化一線，經過多種方式體察民情，調查民意。我近日有幸到本縣勞動部分組織的創業培訓班上去授課，做宣傳服務。在互動時，我詫異于學員們發問的積極，更詫異于他們所提的問題。比方：“同志，你剛才說辦稅務注銷，注銷在哪兒登啊?你說辦執照，辦執照是不是要很多錢啊?”、“同志，為什么我開個百貨店子繳了國稅還要繳地稅?而我近鄰的館子里生意那么好卻只繳地稅，真不知是什么事理!”，又如“同志，我這本簿本上寫的營業收入是個啥?這個人所得稅是個什么稅”，還有“我想承包幾畝山種點兒樹苗子，要到哪些部分去辦些什么手續要繳些什么稅?”……

聽到這些樸素的問題,我頓覺羞愧無比!在我們看來不是問題的問題,倒是征稅人和創業者們正在面對的問題、急待處理的問題甚至是積壓于心不吐不快的問題。而對這一簡略的現實假如不是與群眾面臨面，我們倒是渾然不覺，所以深化基層，調查民情民意是我們提高稅收宣傳實效性的第一要務。

二、不斷改良宣傳方式和方法

我們以往做宣傳能夠傾向于動用新聞媒體、報刊雜志、宣傳車，還有服務廳的顯示屏、觸摸屏，看起來氣勢不小，科技含量也很高，在社會上也能惹起必然的關注，并能起到必然的宣傳結果。至少能將“征稅榮耀、征稅是我們每個公民應盡的任務”、“稅收取之于民用之于民”等諸如此類的大路理植入人心，提高人們的征稅認識。

隨著時代的提高和人們征稅認識的逐漸加強，我們基層的工作人員曾經在工作中自覺地經過多種方式增強了稅收宣傳的工作力度，比方我們治理員日常的征稅指導、開通12366征稅服務熱線、還有我們印發的各類宣傳手冊、在各類場所供應征稅征詢等等。但這些方式所服務的對象也照樣有限的，并且服務結果離當前社會對我們的要求也是有差距的。

經過在基層工作中接觸征稅人以及在前臺做服務工作的經歷，我感覺我們做宣傳首先要懂得換位考慮。要置身于征稅人的角度，要思索分歧征稅人的承受才能、思索分歧層面的征稅人承受信息的習氣以及征稅人對我們的信任水平等諸多要素。比方，是不是每個人都情愿去察看你的顯示屏或許去按動觸摸屏？是不是每個人都能親身上門征詢？你發放的宣傳手冊征稅人能否有耐性去讀？或許說讀了，能否讀懂？又比方你做為稅務工作人員，在工作中能否有言語僵硬，立場欠缺的景象而招致征稅人有沖突心情，然后影響了你的宣傳結果呢？假如這些問題都沒有被我們注重，那我們的宣傳是達不到結果的。其次我以為我們做宣傳要注重快捷高效，要以最淺顯的言語最簡潔的方法，讓征稅人輕松地承受。口頭的分析和答疑不能太甚專業，不能繞彎子，不置能否。要深化淺出，淺顯易懂而且一步到位。書面的道理不能長篇大論，生搬硬套，要聯絡實踐，針對分歧的需求確定分歧的主題。第三，我以為我們做宣傳還要十分考究我們的用語。要讓征稅人把我們當做貼心人，并非易事，需求我們長期地努力，需求我們考究每一個細節每一句話。我們出語時必然要放下架子，不要以治理者自居，切忌拿腔拿調，更不能耐心和輕佻。要親熱平緩而又不掉準則，要給人以信任感和嚴肅感。

三、注重宣傳內容的針對性

俗話說到什么山頭唱什么歌。我們做宣傳也是這樣。面臨分歧的服務對象，我們宣傳的內容也要考究對口，不能千人一面，流于方式。

我的感受照樣來自于那次創業培訓課，原本我的課本預備了很多關于當地稅種方面的基本常識，然則經過與學員互動我發現那是沒有需要的。做為創業者，他們急需調查的是更基本的道理，比方，稅務注銷怎樣辦？定稅是怎樣定的？定稅要找誰？繳稅是怎樣個繳法等等，所以我暫時改動了授課的內容，以具體介紹地稅部分的辦稅流程為主，并具體到詳細的地址、崗位和主管人員等，并以提示的方法通知大家在哪些環節輕易形成違法行為，我們應該如何去防止。課間大家都聽得非常專注，有的還做著筆記，并在課后熱烈地對我表示感激。讓我感應我做了一件很有意義的工作。相同的事理，我們在宣傳工作中看待其他分歧的服務對象也必然要做到有的放矢。我們要進鄉村，我們就要宣傳涉農政策，比方關于養殖業、栽種業等四業的所得稅政策，關于農、林、牧、漁業的營業稅規則等；對城鎮居民和堅苦家庭，我們必然要預備關于再就業方面的稅收優惠政策還有詳細的處理流程等；當前在所得稅匯算時期，我們訪企業，要預備企業最關注的關于所得稅稅前扣除、損掉報批等方面的規則；訪化工企業，我們有需要宣講國家關于資源綜合應用方面的優惠政策，還有對購置運用情況維護、節能節水等專用設備方面的優惠政策，起到供應信息的效果。只要這樣針對征稅人的分歧狀況分歧需求供應分歧內容的宣傳服務，我們的宣傳才會受到征稅人的歡迎，我們的走訪和進村入戶才有意義。

四、提高宣傳人員的綜合本質

基層稅收范文第3篇

一、制約稅收風險數據分析的因素分析

1.基礎數據質量不高，影響風險數據分析的準確度。數據分析應用必須建立在真實、準確、完整的數據基礎之上。在目前的數據分析應用實踐中，一些基礎數據質量不高，還不能適應稅收風險數據分析的需要。外部數據方面表現為納稅人稅務登記、日常申報及財務數據中存在錯誤或不完整，導致信息采集缺失或分析失誤；第三方涉稅信息不足，缺乏有效流轉渠道，導致不能進行縱向比對，不能獲取更多地數據資源，不能檢驗納稅人自行報送數據的真實性和準確性。內部數據方面表現為前臺工作人中責任心不強，錄入基礎數據不準確、不完善；基層稅源管理部門對信息采集不重視，不能及時更新納稅人相關生產經營數據等導致信息分析不準確。2.數據來源應用范圍窄，影響風險數據分析的深入性和實用性。從目前風險數據分析的來源來看，主要依靠金三系統風險預警評估系統的風險預警信息、部分省區數據綜合分析利用平臺的預警信息和上級部門推送的專項分析任務，真正依靠自己挖掘出的數據進行分析的部分還較少。在日常稅源監控、納稅評估工作中運用分析多，針對稅收收入變化、稅收政策變化、稅制改革影響等方面應用較少，對區域經濟有針對性和指導性的分析少。在宏觀指標的分析上應用少，導致數據分析的實用性變弱。3.信息化水平不高，影響風險數據分析的質量與效率。在基層稅務部門，目前的信息化應用水平還不夠高，成為制約數據分析應用的重要因素之一。主要表現為基層稅務干部信息化水平普遍不高，受年齡和學歷限制，稅收知識更新換代慢，計算機基礎薄弱，不能主動利用手中掌握的數據資源發現問題或進行分析。復合型人才缺乏，不能適應數據分析的需要。另一方面，上級局在下達專項分析任務后需要基層進行落實時，無法按照疑點進行深入分析和落實，影響了工作質量和效率。4.綜合涉稅信息不健全，影響風險數據分析的完整性。全面掌握納稅人涉稅信息是做好數據分析應用的基礎和前提之一。目前僅依靠稅務部門的信息資源，還不能全面、及時、準確的掌握納稅人所有的數據資源。與供電、財政、銀行、海關、銀行、房管、土地等政府部門缺乏有效的信息傳遞與反饋渠道，信息的集中度和共享度不高，導致風險分析和識別質量不高，指向性不強，不能適用數據分析應用的要求。日常工作中真正采集到的第三方信息運用的很少，信息的不對稱導致數據的完整性受限，分析應用的作用得不到有效發揮。

二、深化稅收風險數據分析應用的思路

1.提高思想認識，牢固樹立信息管稅理念。一是基層稅務部門應該樹立風險管理和信息管稅的理念，充分利用現代信息技術，對涉稅信息進行采集、分析和利用，從宏觀上加以把握和引導，達到提高稅收風險管理水平的目的。二是引導廣大稅務干部樹立信息管稅的理念，適應信息化時代的要求，及時更新自己的觀念和知識。在日常工作中要注意采集涉稅信息，熟練掌握稅收政策，并進行各種稅收軟件進行基本的分析，提高信息化應用管理的能力。2.提高數據質量，打好風險數據分析應用基礎。做好數據分析工作，首先要保證數據采集的質量。一是做好基礎數據的采集工作。針對納稅人自行報送的稅務登記、日常申報、財務數據等要加強審核，確保錄入的真實性和完整性。二是做好第三方信息的采集工作。加強與政府有關部門的溝通和協調，做好第三方信息的采集和利用工作，確保信息渠道暢通，通過內外部信息數據的分析，及時掌握稅源管理的情況。三是加強對數據的監控工作。通過數據綜合分析利用平臺加強對數據的分析監控，發現存在疑點數據時及時進行通報，并傳遞到前臺和基層稅源管理部門進行處理和反饋。3.拓寬分析范圍，提高風險數據分析系統性。風險數據的分析是一項綜合性工作，數據的選取、分析目標的選擇、分析的手段等，都要從稅收工作的多方面入手，而不應局限于某一方面。一是綜合確定分析選題，堅持宏觀定方向，微觀找問題的原則。宏觀方面可以根據稅收政策的變動、稅制改革的影響來選擇，從稅源結構、收入變化、稅源增減變化等等入手，圍繞領導關注的熱點、階段工作重點、業務管理難點等尋找數據分析的突破口。微觀方面可以通過日常稅源監控發現有價值的信息，再由業務部門和技術部門進行數據的提取和分析，查找問題存在的原因，提出專題分析的措施和意見。二是完善分析手段。充分利用金稅三期系統、數據綜合分析利用平臺等，密切注意信息技術的發展和新形勢，利用先進的數據庫技術、數據展現工具和數據挖掘工具，不斷創新分析手段。進一步完善分析指標體系，拓展數據分析模型，提高對數據的深度挖掘能力和綜合分析能力。4.加強協調配合，健全風險數據分析應用機制。稅收風險管理工作是一項系統性的工程，風險數據產生于稅收工作中的多個環節，也涉及到多個部門，因此風險數據的分析應用需要各個部門的通力配合。一是做好統籌規劃，設立專門部門，具體承擔數據分析應用工作的組織、協調、監督等工作，制定風險數據分析的工作流程，明確各部門的職責，設置相應的崗位，確保數據分析工作流暢運轉。二是各級、各部門要共同參與、密切配合，政策法規、稅收、收入核算、征管、信息中心等部門都要參與進來，形成數據分析的工作機制。5.積極培養人才，提高風險數據分析應用水平。風險數據分析工作對數據分析人員提出了更深更高的要求。要勝任數據分析工作，需要既掌握稅收業務知識、計算機知識，又掌握稅收政策的變化、經濟形勢發展變化的復合型人才。一是善于用人，把業務能力強、信息技術水平高的人才充實到數據分析崗上，給予他們施展才華的平臺。二是加強對人才的培訓，通過短期培訓、繼續教育等多種形式，促進數據分析人才的快速成長。三是強化基層稅務干部的培訓。采取不同方式，加強對稅收政策、業務以及計算機知識等的培訓，使全體干部掌握數據分析方法，提高數據分析的綜合能力，為數據分析應用打好人才基礎

作者：黎濤

基層稅收范文第4篇

【關鍵詞】稅收專業化 隊伍建設 能力

根據省局新的征管改革方案，將稅源管理事項分解為流程節點，崗位因流程節點而設，稅收管理員從管戶轉變為管事，稅源管理方式由“分戶到人”轉變為“分事到人”，從傳統“單兵保姆式”向現代“團隊流程化”轉變。必然要求干部隊伍建設也要緊跟專業化管理改革的需求。但是，當前干部隊伍的能力素質與稅源專業化管理的要求還不相適應，干部隊伍中還存著一些不良傾向。具體表現在以下幾個方面：

一、精神狀態與專業化管理要求不相適應

主要表現在：銳氣不足。由于稅務職業上的“保險箱”，工作上的“大鍋飯”，分配上的“平均餐”，職位上的“太平官”，使工作存在“干與不干、干多干少、干好干壞”一個樣，很大程度上壓抑了干部的拼搏精神和斗志。缺乏奉獻和危機意識。有些干部經受不住市場經濟浪潮的沖擊，正確的人生觀、價值觀樹的還不牢，比待遇、比福利和盲目攀比的思想時常出現，奉獻意識不夠強；還有少數同志本位思想偏重，整體意識不強、不注意合作，缺乏大局觀念。常常出現對上級布置的工作不主動，體現在辦法少、措施少、效果差，或漠不關心、敷衍了事、一拖再拖，與整體工作不合拍，從而影響到全局工作順利展開，影響到整體工作和區局形象；還有的同志認為稅務工作捧的是“鐵飯碗”，只能進，不可出，只要自己不出大錯，就可以高枕無憂，不求有功，但求無過，不是把地稅工作作為事業來追求，沒有很好的承載起應有的責任和義務，工作的責任感、使命感不強，缺乏危機感。

二、能力素質與稅源專業化管理要求不相適應

近幾年來，我們通過業務標兵評比競賽、稅收管理員業務考核等培養出一批優秀稅務干部。但在業務培訓上，往往急功近利，片面追求提升形象和注重業務尖子的專項培訓，忽略了全方位、多層次的人才綜合培訓，導致強者愈強，弱者愈弱，人為地形成了干部業務兩極分化的局面。干部對以考促學反映不一，優者贊成考試，平者應付，庸者害怕考試，老者逃避考試，沒有達到提高業務水平的真正目的。此外，還要清醒地看到，我們在學習培訓也還存在注重業務培訓的多、政治思想培訓的少的問題，致使個別干部的人生觀、世界觀、價值觀發生偏移。這些問題直接造成稅務干部隊伍的整體素質與專業管理的要求已經不相適應。

三、人員結構與稅源專業管理要求不相適應

一是從事稅源管理人員數量較少，具體到各個稅源管理科愈發突出，要實現業務重組，崗位重設，十分困難。二是隊伍結構不盡合理。從年齡上看，區局平均年齡已達42歲；從知識和能力上看，距專業化要求的高素質的稅收管理專業人才隊伍尚有一定差距。在目前無法有更多新生力量補給的現實下，如何優化現有人力資源配置，以適應稅源專業化管理的需要，對區局都是一個大的挑戰。

四、干部管理機制與稅源專業化管理要求不相適應

盡管這幾年我們在人事干部制度改革上做了大量的工作，取得了明顯的效果，實行了“競爭上崗、雙向選擇”干部選拔機制，有效根除了干部管理中的痼疾，增添了動力、激發了活力、凝聚了合力。但從整體上干部管理機制還存在著與專業化改革要求不夠適應的地方。干部隊伍的管理還存在著依靠人管人的現象，不能夠很好地做到依靠制度管人；干部管理缺乏方法手段，存在著失之于寬、失之于軟的現象。在利益分配方面，由于績效考核機制還不能完全體現公正公平，導致利益分配中“干好干壞一個樣”現象，甚至“干多多扣分、干少少扣分、不干不扣分”的現象不同程度地存在，不能有力地調動每位同志的積極性和能動性。專業化的管理，給稅務人員帶來新挑戰隨著科技的發展和信息技術的廣泛應用，給稅收工作帶來新的挑戰。過去傳統的管理手段和管理方式已經不能適應形勢發展的要求，只有堅持“科技加管理”的戰略，大力推進稅收信息化水平，實現稅收征管的現代化，才是稅收工作的根本出路。目前稅務人員的信息化知識和操作技能還不能適應要求，嚴重制約了信息管稅水平的提高。

五、加強和改進基層干部隊伍建設的幾點建議

（1）教育培訓，持續開發。一是加強思想道德建設，思想道德教育要全面系統、有針對性，把握時代脈搏，創新思想教育的手段，切實解決思想意識上存在的現實問題。二是根據各類專業崗位能力需求，對稅務人員有針對性地開展教育培訓工作。按照專業化崗位要求，制定一個中長期干部培訓規劃。要轉變思路，逐漸由重學歷教育轉變為重技能培訓，根據干部的年齡、學歷、資歷、所學專業、所在崗位分類實施，分批開展有針對性地業務技能培訓，提升專業技能。

基層稅收范文第5篇

關鍵詞:統計、經濟、內容。

一、稅收統計的功能

(一)稅收統計的職能內涵

稅收統計是社會經濟統計的一個重要組成部分,按照統一的統計制度和統計方法,從稅收經濟現象的數量方面反映稅收活動及所涉及的社會經濟活動情況的一項專業統計。稅收統計的基本任務是進行統計調查、統計整理、統計分析,提供統計資料,反映經濟稅源發展變化情況以及稅收政策的實施效果。具體任務有三個:一是通過稅收統計報表指標體系,為及時了解稅收收入情況、加強征收管理和組織財政收入提供依據;二是通過對稅收統計資料的收集和整理,為制定稅收政策、檢查政策執行情況以及研究稅收宏觀調控能力等提供各種可靠的稅收數據資料;三是通過稅收統計資料的分析,及時反映有關經濟活動的動態和規律,對稅收活動進行調節監督,為加強稅收征收管理提供決策信息。

(二)稅收統計的突出特點

1、精確性。稅收統計是從稅收數量變化來研究稅收征管和經濟社會發展變化的,稅收收入都是納稅人依時足額、真金白銀繳納的,來不得半點的浮夸和虛假,有非常高的準確性,其數據對經濟社會發展的真實情況的分析有較高的參考價值。

2、專業性。稅收統計在指標設置、指標口徑、計算方式上,在運用統一的統計方法的同時,必須以稅收法規為依據,以國民經濟行業分類標準為基礎,通過專門設置的《稅收資金平衡報表》、《稅收收入分產業統計總表》、《稅收收入分企業類型統計總表》、《納稅戶數統計報表》、《涉外稅收統計報表》等30多個統計報表及其眾多統計指標,詳盡描述經濟稅收的全面情況。稅務統計分析常用方法有:對比分析法、分組分析法、平均分析法、指標分析法、相關分析法、因素分析法等。

3、放大性。稅收統計工作通過對經濟稅源、稅收數據、稅政資料的加工整理和分析研究,透過現象看本質,透過稅收收入數據看經濟社會發展深層次的內容,揭示經濟社會發展速度、程度、規模、結構,為經濟社會持續、快速、健康發展提供決策參考。

二、以管窺豹,稅收統計揭示社會經濟深層次內容

從表可看出,該區國民經濟持續快速發展,2009年地區生產總值(GDP)比2000年增長了1.42倍,年均增長4.9%;同時,稅收總量增長了2.34倍, 年均增長8.6%;稅收增長與GDP增長總趨勢一致,增幅保持同向變化。就稅收彈性來說,假設t代表稅收增量,G代表GDP增量,則稅收彈性E=(t/T)/(G/G)。經計算得出絕大多數年份E1,即稅收收入“超GDP”增長,一方面說明隨著稅收征管現代化的不斷推進,稅收流失比例逐年下降,能收上來的稅源比例逐年提高;另一方面也不排除稅制安排仍待完善,隨著經濟總量的不斷增大和產業鏈的不斷拉長,稅收對GDP多環節、多次征稅的現象日益凸顯。從GDP與稅收收入的線性回歸分析考察,設稅收收入為M,GDP為解釋變量X,根據該區10年間二個變量的時間序列數據作一元回歸,則GDP與稅收收入的一元線性回歸模型為:M=a+bX+e.經計算得出M=-7.36664+0.161495X,其相關系數R2=0.992957顯著趨近于1,說明稅收收入與經濟發展高度相關。宏觀邊際稅負率16.15%(即GDP每增加1個單位,稅收總量將同時增加0.16個單位),低于2009年宏觀稅負率,說明稅收對GDP部分存在重復征稅情況。截矩a為負值,估計仍有一部分GDP沒有納稅。具體到各個稅種來說,更能準確分析相關的經濟社會發展態勢。

(一)營業稅。營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人,就其取得的營業額征收的一種稅。營業稅由于基本是按營業額全額征稅,征收的稅額比較大,一般占到轄區內稅收總額的30%以上。按國民經濟行業分類標準(2002),建筑安裝業與制造業、電力煤氣水生產供應業屬于第二產業,餐飲、旅業、娛樂、服務、交通運輸、信息軟件、批發零售、房地產業等則屬于第三產業。某區第二、三產業比例為1.71:1,但第二、三產業單位產值上繳的稅額比例卻為1:2.53,即第二產業相同數值的經濟量,稅收貢獻只及第三產業的39.5%,說明該地區產業結構仍以第二產業為主,第三產業仍不發達,應調整產業結構,淘汰一批產業層次低、產品附加值低、高能耗的勞動密集型企業,側重引進發展無污染、高附加值、高稅收產出的第三產業。

1、建筑安裝

從表中可以看出,2007年,國內、國際經濟形勢一片大好,股市、樓市、投資、消費呈高速增長態勢,社會需求暢旺,建筑安裝投資比上年增長17.29%,建安營業稅收入大幅增長15.64%;2008年下半年曝發了美國次貸按揭引發的席卷全球金融危機,全球經濟增長形勢急轉直下,增長速度快速下降,大多數國家(地區)錄得近80年來所沒有的負增長,我國也難以獨善其身,增長速度大幅下降,由二季度增長10%左右急劇下降至三季度增長3%左右,全年呈前高后低發展態勢,受經濟大環境惡劣影響,投資、消費信心受到極大打擊,建筑安裝投資比上年下降11.52%,建安營業稅收入雖然強化了征管,仍只輕微增長1.16%;2009年,由于國家在2008年底推出4萬億固定資產投資計劃,帶動全國逾10萬億配套資金的投資,轄區建筑安裝投資止跌回升,大幅增長13.93%,全年建筑安裝投資呈前低后高態勢,但由于部分投資資金未能到位,相當工程項目未能按期結算付款納稅,建安營業稅收入增長8.76%,較建筑安裝投資增速低5.17個百分點。

2、餐飲、旅業、娛樂、服務

表中數據說明,該區餐飲、旅業、娛樂、服務業受經濟大環境的影響很大,2007年,當國民經濟發展氣勢如虹時,隨著股市、樓市興旺,國民收入增加,國民用于餐飲、旅業、娛樂、服務等方面的消費支出大幅增加,導致當年營業稅收入增長14.97%;2008、2009年盡管稅務部門大大增加了征管力度,但仍難以彌補經濟下滑帶來的稅收減收。

3、銷售不動產和轉讓無形資產。2009年,某區銷售不動產營業稅收入74728萬元,同比增長7.5%,比2007年增長-4.78%;轉讓無形資產營業稅收入23067萬元,比2008年下降37%,比2007年下降45%。說明在經濟不景氣大環境下,房地產、土地交易冷淡,投資者缺乏投資意欲,2008年下半年至2009年上半年的商品樓、土地交易宗數及價格均大幅下降,導致該納稅稅目的稅收收入大幅減少。

(二)企業所得稅。是對中國境內企業生產經營所得和其他所得征收的一種稅。2009年,某轄區企業所得稅收入1947萬元,比2008年增長7.6%。該稅種采取季度預繳、年終匯算清繳,稅款的征收有一定的滯后性。因此,盡管企業經營深受2008年下半年經濟危機的沖擊,利潤總額、盈利率均大幅下降,但由于2007年度第4季度的企業所得稅款在2008年第1季度入庫,2008年度第4季度的企業所得稅款在2009年第1季度入庫,年景好壞導致稅收的大幅起伏在一定程度(約占年度稅款的1/4)上在各年度間均勻,升、降幅度得到一定的平緩,若逐季度核算對比的話,能夠清晰反映各季度企業盈利總水平的升、降情況。

表中數據說明,該區2009年企業所得稅增長,以郵政電信業、房地產餐飲租賃住宿服務業的增長率較高,但第二產業繳納的企業所得稅占了87.67%,說明該區第三產業發展仍遠欠發達,第三產業的經營規模、利潤額仍有待進一步大力提升。

(三)個人所得稅。是對個人(自然人)取得的各項應稅所得征收的一種稅。2009年,某區個人所得稅收入197829萬元,比2008年增長-0.3%,比2007年下降8.7%。具體為:1、工資薪金、勞務報酬、稿酬所得,2009年該類所得個人所得稅收入91891萬元,比2008年增收13492萬元,增長17.2%,說明在強化稅收征管促收入的同時,隨著2009年經濟大環境整體企穩回暖、企業訂單增多、員工開工更足、薪酬待遇有一定回升有關;個體工商戶及個人獨資、合伙企業經營者生產經營所得,承包承租、財產租賃、財產轉讓、利息股息紅利所得,特許權使用費所得個人所得稅收入64988萬元,比2008年減收6340萬元,下降9%。主要因素有二個:一是個人獨資、合伙企業生產經營個人所得稅采取年度結算征管辦法,2008年度第4季度的個人所得稅款在2009年第1季度入庫,由于2008年度第4季度企業經營業績差,在2009年第1季度入庫的個人所得稅款大幅減少;二是工業生產雖然已大大回暖,但個人獨資、合伙企業規模偏小,競爭力較弱,經營業績回升較慢,加上社會整體的投資消費信心仍遠未能跟上,承包承租、財產租賃、財產轉讓、利息股息紅利所得,特許權使用費所得仍未能有效增加,導致這方面的稅收增幅乏力。

(四)社會保險費。是國家通過立法手段,強制征集專門資金,設立保險基金,用于保障勞動者在暫時或永久喪失勞動能力或勞動機會時基本生活需求的一種物質幫助制度。

統計結果顯示,該區近三年社會保險費收入持續增長,政府近年大力推進社會保障體系的建設,著力編織一張強有力的社會保障網,將所有符合參保條件的勞力者納入社會保障參保范疇,要求人人都有一份社會保險(包括農保和城保),為進一步提高下崗失業人員的保障救濟待遇,在不斷增加參保人數的同時,提高參保人員人均繳費工資額,確保社保費

收支平衡,就成為政府的不二選擇。

(五)教育費。是對從事工商生產經營活動,繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人就其實際繳納的三稅稅額征收的一種費。費款專用于地方教育事業,專款專用,是地方教育經費固定的主要來源,它的征收對推行九年免費義務教育、改善中小學辦學條件提供財力保障。2008年由于國際經濟危機的影響,增值稅、營業稅、消費稅收入額大幅減少,直接導致教育費附加收入比2007年下降了12.06%,對當地教育支出造成較大壓力。2009年在國家巨額投資拉動下,該區固定資產投資增長43%,帶動該區增值稅、營業稅大幅增加,教育費附加收入增長37.20%,有力地支持了該區教育事業的發展。

參考文獻:

1、《實用稅收計算手冊》薛亞松、李欽主編,中國經濟出版社2004年2月出版。

2、《統計學原理》鐘新聯、張建軍主編,立信會計出版社2008年9月出版。