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培訓發(fā)票范文第1篇

【關鍵詞】發(fā)票；規(guī)范；核算

發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。發(fā)票是會計原始憑證，是會計核算的基礎資料，票據(jù)規(guī)范化是會計基礎工作規(guī)范的關鍵．是保證會計信息質量的前提。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、財政部《會計基礎工作規(guī)范》，結合多年來的工作實踐經(jīng)驗，就集團公司本部經(jīng)費核算中涉及的有關發(fā)票規(guī)范化問題進行分析，以利于進一步加強會計基礎規(guī)范化管理工作，提升會計信息質量水平。

一、集團公司本部經(jīng)費核算的主要內容

集團公司機關部室，主要負責各歸口管理范圍內的集團公司內部單位管理和外部事務協(xié)調工作，這種以“管理”為主的工作性質，決定了集團公司本部經(jīng)費主要在“管理費用”科目中進行會計核算，其經(jīng)費項目主要有：差旅費、會議費、培訓費、材料及低值易耗品、業(yè)務招待費、辦公費、運輸費、保險費、修理費、宣傳費、審計費、咨詢費及其他費用等項目。

二、經(jīng)費報銷中涉及的主要發(fā)票類型

(一)發(fā)票分類

根據(jù)機關處室工作性質和工作內容的特點。機關經(jīng)費報銷中涉及的發(fā)票，從費用項目上劃分，主要有以下十二類。

1差旅費項目的發(fā)票。

2會議費項目的發(fā)票。

3學習、培訓費項目的發(fā)票。

4材料及低值易耗品購置發(fā)票。

5招待費項目的發(fā)票。

6辦公費項目的發(fā)票。

7運輸費項目的發(fā)票。

8保險費項目的發(fā)票。

9修理費項目的發(fā)票。

10宣傳費項目的發(fā)票。

11審計費、評估費、咨詢費項目的發(fā)票。

12其他費用項目的發(fā)票。

(二)每一類發(fā)票包括的主要內容

1差旅費項目的發(fā)票。主要包括：車、船、飛機等交通費發(fā)票及住宿費發(fā)票。

2會議費項目的發(fā)票。主要包括：會務費和相關的資料費、住宿費、交通費等發(fā)票；租用會議室費用發(fā)票；會議用會標、牌匾、鮮花、水果、煙等費用發(fā)票；會議用餐發(fā)票。

3學習、培訓項目的發(fā)票。主要包括：培訓費發(fā)票和相關的資料費、住宿費、交通費等費用發(fā)票。

4．材料及低值易耗品購置發(fā)票。主要包括：辦公用材料、低值易耗品、配件、工器具等發(fā)票。

5招待費項目的發(fā)票。主要包括：餐飲發(fā)票，煙、酒、茶、飲料、水果等招待食品和用品發(fā)票。

6辦公費項目的發(fā)票。主要包括：、1辦公用品、計算機、復印機耗材等費用發(fā)票；②印刷品發(fā)票；③郵電、通信費發(fā)票；④書報、資料贊發(fā)票。

7運輸費項目的發(fā)票。主要包括：燃油費、過路費、修理費、養(yǎng)路費、各種規(guī)費等發(fā)票。

8保險費項目的發(fā)票。主要包括：保險費發(fā)票和財產(chǎn)保險單。

9修理費項目的發(fā)票。主要包括：機器設備、儀器儀表、工器具等的修理費和房屋、建筑物維修費發(fā)票。

10宣傳費項目的發(fā)票。主要包括：單位內部報刊、雜志、電視臺發(fā)生的稿酬費；新聞宣傳用照像、攝錄像機發(fā)生的耗材費、沖擴費；主持人化妝費、服裝費；舉辦各種宣傳活動發(fā)生的宣傳資料費等費用發(fā)票。

11審計費、評估費、咨詢費項目的發(fā)票。企業(yè)聘請社會中間機構進行審計、資產(chǎn)評估、技術咨詢等業(yè)務開據(jù)的發(fā)票。

12其他費用項目的發(fā)票。主要包括：向社會團體、組織交納的會費；舉辦各種技能比武等活動發(fā)生的費用；公安、消防、救護等特殊工種服裝費；勞動保護用品費；向國家管理機關交納的各種規(guī)費、技術鑒定費等費用發(fā)票。

三、發(fā)票使用規(guī)定

(一)發(fā)票的一般性規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、財政部《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定，發(fā)票應具備以下基本內容：

1票據(jù)的名稱；

2票據(jù)的填制日期；

3接受票據(jù)單位的名稱；

4經(jīng)濟業(yè)務內容(含品名、用途、數(shù)量、單價、金額等)；

5填制單位簽章；

6有關人員簽章；

7票據(jù)附件。

(二)各類發(fā)票的具體規(guī)定

1差旅費項目的發(fā)票。包括車、船、飛機等交通車票發(fā)票，必須是由交通運輸部門出具的特種發(fā)票；住宿費發(fā)票必須是由地方稅務局監(jiān)制的旅店業(yè)發(fā)票或票面注明包含旅店業(yè)在內的服務業(yè)發(fā)票。

2會議費、培訓費項目的發(fā)票。會務費、培訓費和相關的資料費發(fā)票，必須是由收款單位、主辦單位、承辦單位或承辦地點開具的發(fā)票。

3材料及低值易耗品購置發(fā)票。必須是由國家稅務局監(jiān)制的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)銷售發(fā)票。

4招待費項目的發(fā)票。必須是由地方稅務局監(jiān)制的飲食業(yè)發(fā)票或票面注明包含飲食業(yè)在內的服務業(yè)發(fā)票。煙酒茶等購置發(fā)票，必須是由國家稅務局監(jiān)制的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)銷售發(fā)票。

5辦公費項目的發(fā)票。包括①辦公用品、計算機、復印機耗材等購置發(fā)票，必須是由國家稅務局監(jiān)制的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)銷售發(fā)票；②印刷品發(fā)票，必須是由國家稅務局監(jiān)制的工業(yè)企業(yè)銷售發(fā)票；③郵電、通信費發(fā)票，必須是由地方稅務局監(jiān)制的郵政、電信業(yè)發(fā)票i⑧書報費發(fā)票，必須是由國家稅務局監(jiān)制的商業(yè)企業(yè)銷售發(fā)票。

6運輸費項目的發(fā)票。包括①燃油費發(fā)票，必須是由國家稅務局監(jiān)制的銷售發(fā)票；②過路費發(fā)票，必須是由地方稅務局監(jiān)制的公路車輛通行費專用發(fā)票或財政部門監(jiān)制的公路車輛通行費專用收據(jù)；③車輛修理費發(fā)票，必須是由國家稅務局監(jiān)制的修理修配普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票；④養(yǎng)路費及附加費發(fā)票，必須是由財政部門和交通部門共同監(jiān)制的公路養(yǎng)路費及附加費專用票據(jù)；⑤車輛交納的各種規(guī)費，必須是由稅務局監(jiān)制、交通管理部門指定單位開據(jù)的發(fā)票。

7保險費發(fā)票。必須是由地方稅務局監(jiān)制的保險業(yè)專用發(fā)票。

8修理費項目的發(fā)票。包括①機器設備、儀器儀表、工器具等的修理費發(fā)票，必須是由國家稅務局監(jiān)制的工業(yè)企業(yè)發(fā)票：②房屋、建筑物維修費發(fā)票，必須是由地方稅務局監(jiān)制的建筑業(yè)發(fā)票。

9宣傳費項目的發(fā)票。單位內部報刊、雜志、電視臺發(fā)生的稿酬費，企業(yè)代扣個人所得稅后，可自制發(fā)放花名表發(fā)放稿酬費；新聞宣傳用照像、攝錄像機發(fā)生的耗材費、沖擴費，必須是商業(yè)銷售發(fā)票、沖擴洗染業(yè)專用發(fā)票；主持人化妝費、服裝費，企業(yè)代扣個人所得稅后，可自制發(fā)放花名表發(fā)放；舉辦各種宣傳活動發(fā)生的宣傳資料費．應提供相應業(yè)務內容的發(fā)票。

10審計費、評估費、咨詢費項目的發(fā)票。應由相應機構，提供相應業(yè)務內容的發(fā)票，同時必須附上簽定的合同、協(xié)議作為附件。

11其他費用項目的發(fā)票。根據(jù)費用項目內容、開票單位所屬行業(yè)確定。

四、票據(jù)使用的限制性規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦

法》、財政部《會計基礎工作規(guī)范》有關規(guī)定，并結合本人多年來的工作實踐經(jīng)驗，筆者認為，掌握和了解票據(jù)使用的限制性規(guī)定，對于貫徹落實票據(jù)規(guī)范化至關重要。

1票據(jù)的真實性、合法性。票據(jù)填列的經(jīng)濟業(yè)務內容和數(shù)字，必須真實可靠。即符合國家有關政策、法令、法規(guī)、制度的要求；票據(jù)填列的內容、數(shù)字，必須真實可靠，符合有關經(jīng)濟業(yè)務的實際情況，不得弄虛作假，更不得偽造憑證。對無經(jīng)濟業(yè)務事項的虛假票據(jù)，不是經(jīng)稅務、財政部門監(jiān)制的票據(jù)不予報銷。

2票據(jù)的時效性。當期發(fā)生的費用，必須在當期入帳處理：對于以前年度發(fā)生的費用，根據(jù)會計制度規(guī)定不能跨期核算的要求，過期票據(jù)不予報銷。

3票據(jù)的完整性。票據(jù)要求填列的項目，必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務的有關部門和人員要認真審核，簽名蓋章。項目填寫不齊全的，屬于不規(guī)范票據(jù)，應退回原開票單位補齊，否則不予報銷處理。

4書寫要清楚、規(guī)范。票據(jù)要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認，不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范。否則，應退回原開票單位重開。發(fā)票內容要填寫規(guī)范，凡不屬于經(jīng)費報銷內容的如“禮品”、“紀念品”等一律不予報銷。

5票據(jù)的整潔性。票據(jù)有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。票據(jù)金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。票據(jù)不得涂抹、挖補、修改。手寫發(fā)票必須是幾聯(lián)同時復寫不得直接在發(fā)票聯(lián)上填寫。

6正確劃分資本性支出與收益性支出。凡是構成固定資產(chǎn)的，要按固定資產(chǎn)管理辦法、程序和財務制度規(guī)定入賬。不得按材料、低值易耗品、配件等項目報銷。財務部門不得在成本費用中列支資本性支出。

7開票單位屬于一般納稅人的。必須取得增值稅專用發(fā)票。對應取得而未取得增值稅專用發(fā)票的，一律不予報銷。

8對于貨物品名多，在一張發(fā)票上不能一一列示的，發(fā)票開具總金額，必須同時附上銷售清單，作為發(fā)票的附件。對無銷售清單，發(fā)票品名未充分列示的，如開具“辦公用品”、“資料費”、“書”等內容，一律不予報銷。

9購買實物的發(fā)票，必須有驗收證明，必須辦理實物出入庫手續(xù)。手續(xù)不全的，一律不予報銷。

培訓發(fā)票范文第2篇

關鍵詞：事業(yè)單位；發(fā)票審核；對策

十和中央八項規(guī)定以來，財政資金的使用問題越來越受到重視。隨著財政資金的使用越來越被關注，審計部門對財政資金的審計力度也越來越大，事業(yè)單位以往發(fā)票審核工作管理寬松，基礎工作不規(guī)范等財務問題開始逐漸暴露出來，一些事業(yè)單位甚至頻頻被曝出違規(guī)使用資金，資金使用效益不高，甚至流失的問題。這些問題很多都與發(fā)票有關，人們開始利用發(fā)票做文章，發(fā)票已經(jīng)成為違規(guī)占用資金的一種手段，并形成了越演越烈的發(fā)票腐敗現(xiàn)象。于是形成一種倒逼機制，使得我們不得不開始重視起發(fā)票審核工作。本文打算從事業(yè)單位發(fā)票的特點及其審核困難，事業(yè)單位發(fā)票審核的現(xiàn)狀及其存在的問題，影響事業(yè)單位發(fā)票審核的因素分析，改善事業(yè)單位發(fā)票審核的對策等方面對事業(yè)單位發(fā)票審核工作進行探討。通過本文研究，能夠引起人們對發(fā)票審核工作的重視，對發(fā)票報銷中暗藏的玄機予以警惕，同時掌握一些發(fā)票審核的方法和技巧，通過這些逐漸增強單位基礎工作質量，從而規(guī)避單位業(yè)務風險，降低資金被違規(guī)使用的幾率。

一、發(fā)票審核存在問題及表現(xiàn)形式

（一）對虛假發(fā)票問題關注的不夠

虛假發(fā)票主要包括三種，第一種是發(fā)票本身就是假的，是私自印制、偽造、變造的；第二種是發(fā)票是真的，但是發(fā)票上所記載的經(jīng)濟業(yè)務內容是假的，例如發(fā)票開具的是無中生有的業(yè)務，虛增發(fā)票金額，未據(jù)實開具銷售內容，實際銷售A但發(fā)票開具B；第三種是發(fā)票本身是真的，但不是開票人從稅務機關領用的，而是其他開票人轉讓、轉借的。單位財務人員在日常發(fā)票審核工作中，如果沒能夠區(qū)分辨別出發(fā)票存在的這些問題，就會造成單位財務賬目中出現(xiàn)虛假發(fā)票的現(xiàn)象。

（二）發(fā)票票面不規(guī)范現(xiàn)象

這個現(xiàn)象比較普遍，主要包括：購貨單位名稱不準確，進行簡寫或縮寫；項目空著不填，尤其是規(guī)格型號和物品單位等空的比較多；發(fā)票物品內容名稱籠統(tǒng)且未附發(fā)票明細，比如發(fā)票僅開具辦公用品、材料款等；發(fā)票開票人不是真實名字，使用“開票人”等代號代替；發(fā)票過期，報銷跨年發(fā)票；發(fā)票票面有手工涂改；發(fā)票專用章未加蓋或模糊不清等。

（三）報銷手續(xù)不規(guī)范的現(xiàn)象

從狹義上講，發(fā)票審核單指的就是審核一張發(fā)票。但是我們這里講的發(fā)票審核，是廣義上的發(fā)票審核。審核時，除了對發(fā)票進行審核，還應具備能夠證明這筆經(jīng)濟業(yè)務的真實性、準確性、規(guī)范性等連帶的報銷單據(jù)，比如說要有支出計劃、發(fā)票明細、物品驗收單等。目前，附件資料不規(guī)范的現(xiàn)象比較普遍，主要有兩種：第一，不齊全，該有的沒有。比如事業(yè)單位報銷培訓費支出，按照文件規(guī)定還要有培訓通知、簽到表等，實際工作中，有些單位并沒有做到；第二，各項附件資料細節(jié)內容不一致，邏輯關系混亂。比如，固定資產(chǎn)采購支出，發(fā)票與物品驗收單的型號填寫不統(tǒng)一；會議費支出報銷手續(xù)中會議費明細、會議簽到表等資料中記載的參會人員或人數(shù)前后不統(tǒng)一等。

（四）不關注支出的審批及報批程序，內控要求得不到落實，有的事業(yè)單位甚至通過業(yè)務報銷滋生腐敗

從業(yè)務報銷手續(xù)、支出計劃或發(fā)票等審批簽字，可以推斷出一個單位的資金支出管理要求和資金審批支付程序是否規(guī)范。事業(yè)單位資金支出管理要求和資金審批支付程序不規(guī)范的情況很多，例如，未經(jīng)事前批準就支出；支出計劃不按要求審批，審批不全或越權審批；經(jīng)辦人和審核人是同一個人，違背內控管理制度三分開原則。內控要求不能得到嚴格落實，有的單位領導利用職權向下屬施壓或與下屬勾結，虛列開支，報銷無中生有的業(yè)務，或者變更報銷名目，侵占國家資金，滋生腐敗。

（五）對政策執(zhí)行方面的審核關注不夠

事業(yè)單位在支出方面的政策有很多，比如培訓費管理辦法、會議費管理方法、招待費、出國費等管理辦法，政府采購管理辦法。支出是否嚴格按照文件要求執(zhí)行，是否超標準支出、超范圍支出，是否按要求進行了政府采購，做到應采盡采。這些在審核環(huán)節(jié)做的還很欠缺。

二、發(fā)票審核存在問題的原因

（一）對發(fā)票審核工作重視程度不夠

在人們的認識當中，發(fā)票審核工作是先由出納在辦理結算時完成的，既然出納就能完成的工作肯定也是簡單的，再加上事業(yè)單位業(yè)務性質相對單一，業(yè)務內容相對簡單。所以，第一，在人員力量的配備上，從一開始就沒有安排精兵強將來做這方面的工作；第二，在后期的管理上和要求上，對出納人員也是比較寬松，認為只要是人品沒問題，能看得住錢就萬事大吉了。第三，發(fā)票審核工作看似簡單，實則學問很深，必須有充足的時間保證，去充分發(fā)掘知識點。

（二）對發(fā)票審核的認識存在片面性，缺少責任意識

目前，有些人一提到發(fā)票審核，還停留在簡單的票面審核層面，認為發(fā)票審核就是這些，單位開展的業(yè)務和財務人員沒有關系，對發(fā)票審核的目的沒有深刻理解，特別是一些新入職的財務工作人員。我們說這種認識是不對的，一個單位的財務是這個單位所有經(jīng)濟行為的歸口，所有的經(jīng)濟要素最終都歸集在財務。財務就是要通過對單據(jù)手續(xù)的分析，找出內在聯(lián)系，邏輯關系，在這個過程中運用專業(yè)知識和職業(yè)敏感發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正問題，最終確保財務行為規(guī)范。

（三）專業(yè)素質欠缺，經(jīng)驗有限

對于發(fā)票審核的要素和標準不掌握，比如，大小寫金額要一致，票面不能涂改；對于發(fā)票真?zhèn)伪鎰e的方法不掌握，比如鑒別發(fā)票的真?zhèn)慰梢酝ㄟ^網(wǎng)上查詢、可以通過12366進行電話查詢；不關注一些基本的稅務局的相關政策，比如國家什么時候開始實行票據(jù)的改革和改版等，導致在接到一些發(fā)票有廢票的情況不知道等；缺少對工作的鉆研，單位財務人員在票據(jù)審核的時候，沒有索要附件資料的意識，或是也不知道應該索要什么單據(jù)，經(jīng)辦人給什么單據(jù)就拿什么單據(jù)，導致財務賬目中出現(xiàn)業(yè)務附件資料不齊全的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)即使是同一筆業(yè)務，前后報銷時的附件資料也不統(tǒng)一。

（四）單位內控制度相對不完善

事業(yè)單位內控制度普遍都相對不完善，所以首先財務人員這方便的意識欠缺；其次，就是缺少完整的內容做審核依據(jù)。

（五）政策水平較欠缺

隨著國家對財政資金使用越來越重視，這兩年各種政策出臺呈現(xiàn)一種集中井噴似的，文件數(shù)量比較多。再加上部分人員對發(fā)票審核應該越來越關注政策性審核這種認識不足，學習的動力不足，掌握的不深。

三、解決問題的對策

（一）加強宣傳，強調發(fā)票審核的重要性

發(fā)票審核第一關沒有把控好，財務基礎工作的真實性、完整性、合規(guī)性將大打折扣，很多問題不能通過發(fā)票審核環(huán)節(jié)排查出來，財務風險就不能有效避免，財務管理工作勢必薄弱。對發(fā)票上每一個經(jīng)辦人、審批人和審核人，包括業(yè)務經(jīng)辦人、部門負責人、單位領導以及財務人員都加強宣傳，通過宣傳提高相關人員對發(fā)票審核工作的重視程度。業(yè)務經(jīng)辦人在第一時間收到發(fā)票時就有意識辨別發(fā)票是否合規(guī)；經(jīng)辦人找部門負責人簽字時，部門負責人也應對發(fā)票進行審核，查看業(yè)務單價是否合理、是否按計劃執(zhí)行等；最后，由財務人員進行最終審核把關。單位各級領導高度重視，同時對經(jīng)辦人嚴要求，從各個環(huán)節(jié)保證發(fā)票規(guī)范。

（二）加強責任心和崗位專業(yè)教育管理

很多時候，財務人員不是不明白要做什么，就是睜一只眼閉一只眼，工作懈怠和老好人的思想在作怪。如果工作用心、認真，很多破綻是可以從發(fā)票審核階段就排查到的。不然，就會有很多漏網(wǎng)之魚混到了單位的賬目中。

（三）明確發(fā)票審核工作內容和標準

改變發(fā)票審核僅是簡單對票面進行審核的觀念，而是對相關經(jīng)濟業(yè)務手續(xù)、經(jīng)濟關系的審核，深化對發(fā)票審核的認識，強化工作職責。發(fā)票審核工作內容和標準包括：第一，發(fā)票票面審核。發(fā)票應當清晰，開票日期、購貨單位名稱、金額大小寫等填寫規(guī)范；第二，報銷手續(xù)審核，防止滋生腐敗風險。財務人員應當審核是否嚴格執(zhí)行審批手續(xù)，審核報銷單據(jù)齊全，包括發(fā)票、支出事前審批單、物品驗收單，同時辨認審批字體是否是本人簽字等，針對事業(yè)單位會議費、培訓費、差旅費等特殊業(yè)務，還應按照文件規(guī)定增加對應的單據(jù)；支出事前審批符合財務制度規(guī)定的審批程序和審批權限，部分支出是否按規(guī)定履行事后審核；第三，經(jīng)濟關系審核。實務工作中，存在非法代開發(fā)票的情況，例如單位向A企業(yè)采購甲產(chǎn)品，但甲產(chǎn)品不在A企業(yè)經(jīng)營范圍內，因此A企業(yè)無法開具銷售甲產(chǎn)品的發(fā)票，A企業(yè)便找B企業(yè)非法代開發(fā)票。發(fā)票由B企業(yè)開具，但支票存在了A企業(yè)的銀行賬戶，該筆業(yè)務的經(jīng)濟關系不合規(guī)。因此，還應當關注經(jīng)濟關系審核。審核方法是發(fā)票收款單位與支票收款單位應當一致。實務工作中，業(yè)務經(jīng)辦人在領取支票時，經(jīng)常要求出納員開具的支票不填寫收款單位，這種行為給了非法代開發(fā)票企業(yè)可乘之機。因此，財務人員應當要求業(yè)務經(jīng)辦人在采購前充分詢價并確定供應商，填寫支票的收款單位，審核與發(fā)票收款單位是否一致，避免收到非法代開發(fā)票。防范維權困難風險。當單位收到的發(fā)票是實際供應商委托其他企業(yè)非法代開時，實際供應商與發(fā)票開票人不一致。當采購產(chǎn)品或服務出現(xiàn)問題，單位需要通過法律渠道解決時，維權對象應當是實際供應商還是發(fā)票開票人給單位維權帶來了難題。因此，財務人員應加強審核非法代開發(fā)票。

（四）完善單位財務管理制度和內部控制制度，讓發(fā)票審核工作真正做到有據(jù)可依

完善收支業(yè)務管理制度，合理設置崗位，明確各相關崗位職責權限。事業(yè)單位支出應建立事前審批制度，細致規(guī)定審批程序與權限，明確業(yè)務經(jīng)辦人、部門負責人、財務部門、單位各級領導等人員的崗位責任。對金額較大的業(yè)務、易產(chǎn)生風險的業(yè)務，加強相關責任人的事后審核。制度應嚴格確保不相容崗位相互分離，包括業(yè)務經(jīng)辦人與審批人分離、業(yè)務經(jīng)辦人與驗收人分離、業(yè)務經(jīng)辦人與出納員分離等。定期檢查支出財務手續(xù)，是否按制度進行審核與審批，定期或不定期對未執(zhí)行或已執(zhí)行的支出組織市場調查和詢價等。在審核過程中，高度警惕經(jīng)辦人中飽私囊，謀取私利這種現(xiàn)象，表現(xiàn)形式為單位支出業(yè)務中，經(jīng)辦人可能與開票人勾結，抬高物品價格，或者報銷無中生有的業(yè)務，中飽私囊，謀取私利。財務人員在發(fā)票審核時，應當確保不相容崗位相互分離的原則貫徹執(zhí)行，同時，輔以市場價格調查手段進行定期或突擊檢查。

（五）加強業(yè)務培訓，主要從以下幾方面

1. 掌握發(fā)票審核的意義。一定要在這方面多下功夫，通過我多年的工作經(jīng)驗總結，發(fā)票不僅是單位支出的原始憑證，還擔負了單位維權等功能，只有確保取得的發(fā)票是規(guī)范的，才能充分發(fā)揮發(fā)票的功能作用。必須真正鉆研業(yè)務，舉一反三，只有真正理解了，才能夠發(fā)揮工作的主觀能動性，會工作。

2. 加強政策及財務制度培訓。工作中收到的發(fā)票是多種多樣的，發(fā)票審核需要很多財經(jīng)政策作支撐。例如，收到集貿市場代開發(fā)票，發(fā)票開票人是集貿市場，收款人顯示個人或商戶名，財務人員在判斷這張發(fā)票開票人、收款人是否合時，則需要查找稅務局的相關規(guī)定，只有找到依據(jù)表明集貿市場可以給市場內的經(jīng)營者代開發(fā)票時，財務人員才能確定這張發(fā)票合規(guī)。不斷學習財務制度，總結實務工作中出現(xiàn)的問題，定期交流，嚴格按照制度要求落實發(fā)票的審查事項。工作中，財務人員應加強對相關人員的培訓，培訓辨別假發(fā)票的技能，發(fā)票的票面要求，發(fā)票法規(guī)基本要求，單位財務管理制度和內部控制制度的相關規(guī)定等

3. 經(jīng)驗的介紹。很多財務人員不知道發(fā)票審核的重點是什么，尤其是不知道除了一些基本要素的審核，還應該審核什么。有經(jīng)驗的財務人員應向缺少經(jīng)驗的財務人員介紹發(fā)票審核的重點，真正掌握發(fā)票的知識點。

四、結語

發(fā)票審核是財務工作的基礎與精神中樞，在財務管理工作中起到了重要作用，也是加強事業(yè)單位廉政建設的最基本、最有效手段。發(fā)票審核質量能夠影響一個單位的會計資料是否真實、合法、完整，能夠核查單位經(jīng)濟行為是否真實，報銷手續(xù)是否齊全，是否貫徹了厲行節(jié)約原則，提高了資金的使用效益。要想真正發(fā)揮發(fā)票審核的作用，單位各級領導、財務人員在思想上應當高度重視，提高財務人員職業(yè)道德水平與專業(yè)素質，加強財務人員之間交流與學習，拓展、深化對發(fā)票審核的認識。同時，事業(yè)單位還應建立健全財務管理制度與內部控制制度，從制度層面確保支出審核、審批不相容崗位相分離，不存在鋪張浪費。

隨著國家審計部門對事業(yè)單位財務審計力度的不斷加大，發(fā)票審核這項工作的要求也在不斷提高。傳統(tǒng)發(fā)票審核的重點在發(fā)票真假、票面是否規(guī)范等方面上，但隨著工作要求逐漸提高、事業(yè)單位各項工作政策不斷，目前及以后的工作重點還包括健全內部控制制度、制度有效實施、各項政策嚴格執(zhí)行等。內部控制制度執(zhí)行審核、政策執(zhí)行審核是財務人員將來發(fā)票審核工作重心。

參考文獻：

[1]何國玲.防范事業(yè)單位財務管理風險分析[J].中國農業(yè)會計，2015（06）.

[2]姚一飛.行政事業(yè)單位資金安全控制的思考[J].工作研究，2013（06）.

培訓發(fā)票范文第3篇

“單兵匹馬”是稅收流失重災區(qū)

北京某中學英語老師瞿某頗有名氣，在一學生家長的再三請求下，答應利用周末時間為他的學生輔導外語。其他家長聽說后，也紛紛找她給孩子輔導。張老師想，教一個是教，多教幾個也是教，就答應下來。現(xiàn)在她周末輔導的學生已有6個。一個學生1小時60元錢，雙休日兩天共輔導4個小時。這樣算下來，一個周末，這位老師就收入1440元，一個月至少有5760元的額外收入。某機關工作的劉女士告訴記者，她從某高校給孩子請了一位鋼琴老師。一周上兩次課，一次100元。據(jù)她了解，這位老師目前輔導著七八個孩子的鋼琴課。算來，一個月少說也有6000多元的業(yè)余收入。按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，這兩位老師月收入超過1600元的部分應按勞務報酬依20％的稅率繳納個人所得稅，每月應繳納的個人所得稅在880元以上。據(jù)說藝術類家教每月上萬元收入根本不在話下。

記者撥通了《北京晚報》家教廣告版“張老師家教”的電話，以為子女請家教為名從接線員那里了解到，該中心提供的師資是重點一線骨干教師，一對一執(zhí)教，一小時90元，每次至少兩小時，也就是180元。當記者要求開正式發(fā)票時，遭到了接線員的拒絕。她說：“我們中心只給您開50元介紹費的發(fā)票，每小時90元是老師的課時費，是不開發(fā)票的。”當記者反問“課時費不開發(fā)票，那老師不就逃稅了嗎？”“那我們管不著”。

記者又撥打了幾個有知名度的培訓學校，發(fā)現(xiàn)家教市場的水很深，每小時一二百不算什么，關鍵是課時有的能長達二三十天，算下來一個暑期一個學生就要從家長的腰包里掏出五六千元。記者問是否可以給開發(fā)票，多數(shù)培訓班都同意給出具發(fā)票。但記者在北京市西城區(qū)一個暑期強化班收費處發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)家長都是交了錢不要發(fā)票的，偶而有要求開發(fā)票的，校方婉言告訴家長發(fā)票開完了，先上課，過些天再補。記者隨便問一個家長怎么不要發(fā)票，那位家長說，“又沒處報銷，還開什么發(fā)票，明年孩子就要中考了，參加強化班希望能考個好高中”。另一位去年就在這補課的學生家長告訴記者，如果你要不是強烈地索要發(fā)票，最后也就不了了之了。

納稅意識淡薄鼓著腰包不納稅

據(jù)北京市西城區(qū)稅務局的一位稅務人員說，現(xiàn)在人們納稅意識很淡薄。前不久，接到舉報后，稅務人員對一個短期培訓班進行了調查。負責培訓的老師說，都是朋友介紹來的孩子，自己閑著也是閑著，業(yè)余給朋友們的孩子教教課，自己不收費。調查學生家長，家長也都說不交費稅務人員絲毫沒辦法。幾乎所有的家教老師都知道應該納稅，但由于缺乏納稅意識，往往能逃避就逃避。

記者試著給自己從事家教的一個朋友打了一個電話。朋友驚訝地說：“我只是偶爾有朋友介紹時才做，收入時多時少，這也要納稅嗎？”

培訓發(fā)票范文第4篇

關鍵詞：建筑企業(yè)；增值稅進項發(fā)票涉稅風險；對策探討

一、建筑企業(yè)的特點及其帶來增值稅管理的難點

（一）建筑企業(yè)收到的增值稅發(fā)票種類繁多，面對的客戶也非常廣泛

建筑企業(yè)面對的下游客戶少則一百戶，多則上千戶，收到的專用發(fā)票也是來自各行各業(yè)，因此對下游客戶提供增值稅發(fā)票的管理較為復雜，起來也比較不容易，每一個下游客戶都各有自身的具體情況。

（二）付款節(jié)點比較集中

通常建筑企業(yè)的下游客戶是在付款時才給開具發(fā)票，雖然平時也有零星的支付，但大都是集中在每年的中秋節(jié)和春節(jié)，一般到這段時間財務人員都需要加班加點甚至熬通宵來做好付款工作，對于發(fā)票的合法性、合規(guī)性的檢查就力不從心。

（三）建筑企業(yè)大多采取承包經(jīng)營體制，且為粗放型管理模式

建筑行業(yè)在企業(yè)管理上、產(chǎn)品形式上、采購方式上較生產(chǎn)加工、貨物進出口行業(yè)更具復雜性，且建筑行業(yè)大多采取承包經(jīng)營體制，并采取粗放型管理模式，因此風險可控性大打折扣，也在一定程度上增加了建筑企業(yè)的涉稅風險。

二、建筑企業(yè)增值稅涉稅風險的表現(xiàn)及其管理存在的問題

（一）建筑企業(yè)增值稅涉稅風險的表現(xiàn)

一是增值稅銷項涉稅風險的表現(xiàn)。要注意納稅義務的發(fā)生時間，開具發(fā)票的以開發(fā)票時間為準，未開發(fā)票的以合同約定的收款時間為準，因此合同約定的付款條款就顯得特別重要，一般建筑企業(yè)選擇以開發(fā)票時間為準，這樣就滯后了稅款的繳納，未按照納稅義務發(fā)生時間交稅，涉稅風險較大。二是增值稅進項稅認證抵扣風險的表現(xiàn)。（1）因票面開具不規(guī)范導致進項稅不能及時抵扣。（2）收到走逃失聯(lián)企業(yè)的發(fā)票，對方未交稅，建筑企業(yè)抵扣后，會接到稅務局通知該發(fā)票為異常憑證，必須進項稅額轉出，該進項稅就不能抵扣，導致增值稅稅負上升。

（二）建筑企業(yè)增值稅管理存在的問題

（1）對增值稅涉稅風險方面從高層領導到一般職員在思想層面上重視程度不夠。建筑企業(yè)從高層領導到一般的業(yè)務人員對增值稅涉稅風險沒有形成高壓線，從思想上認識不夠，片面地認為我購買了貨物拿到了發(fā)票就OK了，卻不知里面的涉稅風險很大。（2）發(fā)票開具不規(guī)范，導致發(fā)不能認證，或認證后也必須做進項稅額轉出。建筑企業(yè)收到進項發(fā)票主要有材料發(fā)票、勞務發(fā)票、分包發(fā)票、機械租賃發(fā)票等，不僅類別多、金額大，而且面對的供應商也非常多，收到的發(fā)票比較不規(guī)范，例如收到的材料發(fā)票數(shù)量欄通常填寫為一批，發(fā)票后面沒有附明細或者附的是用A4紙打印的明細，而非防偽稅控系統(tǒng)打印的；分包發(fā)票備注沒有注明項目名稱或項目地點；發(fā)票印章不清晰或加蓋了財務專用章或公章；發(fā)票只開具數(shù)量沒開具單位等等，類似問題較多。（3）建筑企業(yè)防范增值稅涉稅風險的內控措施不完善。防范增值稅涉稅風險的管理制度不完善，大多采用口頭形式表達，缺乏約束力，實際執(zhí)行的人員可以照辦，也可以不照辦。虛假發(fā)票花樣層出不窮，比如購買的A貨物，而收到的是B貨物的發(fā)票；購貨后開發(fā)票方是一個皮包公司，只開票不交稅或有意識把發(fā)票作廢，等你發(fā)現(xiàn)時對方已失聯(lián)；沒有遵循發(fā)票流、資金流、合同流、貨物流四流合一的原則，例如貨物是購買A公司的，提供的卻是B公司的發(fā)票，或者是貨物、發(fā)票是A公司提供的，收款方卻是B公司，以上情形對方都屬于虛開發(fā)票，接受虛開的一方，無論是善意接受或惡意接受，進項稅額一律不準抵扣，已經(jīng)抵扣的立即作進項稅額轉出，這樣就會給企業(yè)帶來不可彌補的損失，并且如果不能證明自己是善意的接受，還有可能引起刑事責任。

三、建筑企業(yè)增值稅涉稅風險的管理對策

（一）加強公司全員增值稅涉稅風險的思想認識

一個企業(yè)對增值稅涉稅風險的認識，僅僅停留在財務工作人員的層面上是遠遠不夠的，這就需要從企業(yè)高層領導到總會計師或者財務總監(jiān)、財務負責人、報稅人員、核算人員，以及相關業(yè)務人員對涉稅風險專業(yè)知識的學習和高度重視。尤其是作為企業(yè)總指揮的高層領導，他們的思想認識直接形成一個企業(yè)的靈魂，且一旦形成企業(yè)的決策，下屬人員很難左右，因此，為便于財務涉稅工作的順利依法依規(guī)推進，財務人員必須密切地同公司領導交流溝通，在引起領導高度重視的前提下，加大對《中華人民共和國刑法》第二百零五條關于虛開增值稅發(fā)票引發(fā)的刑事責任的規(guī)定的宣傳力度，加強財務人員、相關業(yè)務人員的增值稅專項知識和公司涉稅風險的培訓學習，形成涉稅風險的高壓線，這也就在一定程度上提高了企業(yè)涉稅風險的防范能力，也為企業(yè)的健康良性發(fā)展起到了保駕護航的重要作用。

（二）制定收到增值稅發(fā)票后規(guī)范檢查的標準及圖示演示。

建筑企業(yè)的財務部可以制定收到發(fā)票后應檢查的事項，按照發(fā)票要素列示，及未檢查到位應受到的處罰標準，并配備圖示演示，以便比較形象直觀的加強理解。檢查內容如下:（1）購買方的名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號的信息要準確無誤。（2）密碼區(qū)不得壓線錯格。（3）編碼簡稱、貨物名稱、規(guī)格型號、單價、數(shù)量、稅率要與實際業(yè)務相符。（4）銷售方的名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號的信息要準確無誤。（5）備注欄要求：①成品油專用發(fā)票左上角要有“成品油”三個字。②提供建筑服務的要注明項目名稱及地址。③提供貨物運輸服務的備注欄要注明起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容。④銷售不動產(chǎn)的要注明不動產(chǎn)的詳細信息。⑤出租不動產(chǎn)的要注明不動產(chǎn)的詳細信息。⑥保險公司收取交強保險費要注明保險單號、稅款所屬期（詳細至月）代收的車船稅、滯納金金額、金額合計等。⑦中國鐵路總公司及其所屬的運輸企業(yè)（含分支機構）提供貨物運輸服務要注明受托代征的印花稅款信息。⑧開票人、收款人、復核人要實名制，開票人和復核人最好不是同一人。

（三）加強增值稅涉稅風險的內控措施

制定增值稅內控制度，可以從以下幾個方面入手：（1）增值稅專用發(fā)票取得的范圍及要求。（2）增值稅稅專用發(fā)票的審核常識。（3）增值稅專用發(fā)票的交接事宜。（4）增值稅專用發(fā)票的認證管理辦法。（5）增值稅專用發(fā)票的保管。（6）管理規(guī)定中應特別重視的事項。①明確該發(fā)票的責任人：發(fā)票背面由經(jīng)辦人簽署：本人保證該發(fā)票真實、合法、有效，出現(xiàn)一切法律責任，皆有我本人承擔，并在發(fā)票的姓名處按手印。管理規(guī)定中明確出現(xiàn)虛開發(fā)票，由業(yè)務經(jīng)辦人員負主要責任。這樣可以加強業(yè)務經(jīng)辦人的責任心。②發(fā)票背面簽字的監(jiān)督要有專人管理，保證背面經(jīng)辦人的簽字及按手印是本人親自所簽和所按，專管人員要簽署承諾書一份，若因監(jiān)督不到位，找不到責任人的由專管人員負主要責任。（7）簽訂采購合同時，添加相應增值稅涉稅條款。①要求供應商提供增值稅專用發(fā)票，條款中明確單價、總價款和稅金，以及相應增值稅稅率。②明確材料名稱及規(guī)格型號。③明確哪方負責運輸。④采購合同中注明如下涉稅條款：供貨方應提供合法、有效的增值稅專用發(fā)票，若本公司或第三方（包括但不限于稅務機關、獨立審計機構）在任何時候發(fā)現(xiàn)供貨方開具的發(fā)票屬于虛假發(fā)票，供貨方有義務換開真實的增值稅發(fā)票；若本公司因供貨方提供的虛假發(fā)票而受到稅務機關的處罰，受到的損失由供貨方雙倍賠償,并且因供貨方不合法發(fā)票構成違法犯罪的，由供貨方承擔全部法律責任。合同中注明上述條款，即使不慎取得虛假發(fā)票，也可以很好地證明本公司是不知情的，屬于善意取得，那么只需要調整補繳稅款，而不涉及刑事責任，從而可以很好地規(guī)避涉稅風險。

（四）加強增值稅內控制度的執(zhí)行

（1）增值稅內控制度制定時要經(jīng)集團高層領導簽字認可，保證其可執(zhí)行性。（2）集團高層領導要召開專題會議，聽取公司內部控制工作匯報，部署公司內部控制工作，多次強調內控工作是公司的中心工作之一，要求將內控工作日常化、制度化，貫穿于整個經(jīng)營活動之中。（3）狠抓培訓，不斷增強執(zhí)行內控人員的業(yè)務能力。（4）修訂完善，不斷增強內控制度的可操作性和實效性。（5）嚴格執(zhí)行，不斷強化內控制度的剛性運行，確保內控執(zhí)行到位。

培訓發(fā)票范文第5篇

關鍵字：原始憑證 審核過程 問題研究 對策方法

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2015）02（a）-0136-02

1 原始憑證需要審核的內容

原始憑證是明確企業(yè)經(jīng)濟責任以及進行財務核算的原始資料，是經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或未完成的重要的文字憑證。原始憑證由于是企業(yè)重要的經(jīng)濟往來的資料，所以在對其審核時需要按照相關的操作要求進行審核。例如：原始憑證的項目類別、用途、業(yè)務發(fā)生時間、經(jīng)手人簽字、憑證的對方個人或單位，交往金額、數(shù)量都是憑證的重要的內容。通過對上述內容的準確記錄可以反映原始憑證的真實性。

1.1 真實性審核

原始憑證的信息是否真實對會計信息的質量有著決定性的影響，在對原始憑證進行審核時最重要的是憑證的內容，數(shù)據(jù)、時間，對外來的原始憑證還必須有經(jīng)辦人的蓋章（簽名）。另外還需要對通過的原始憑證進行檢查，看是否是真的，以防出現(xiàn)假冒偽劣的憑證，如果發(fā)現(xiàn)憑證出現(xiàn)了單位印章不清晰、涂改刮擦等情況需要及時向上級匯報。

1.2 合法性審核

合法性的審核主要是看原始憑證上所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家政策法令、制度辦法，在原始憑證中是否出現(xiàn)了有違國家法律的業(yè)務往來。例：在審核原始憑證的過程中是否發(fā)現(xiàn)與公司經(jīng)濟業(yè)務往來無關的信息；是否出現(xiàn)了大量的高額購買或者奢侈品；是否出現(xiàn)了越級審批報銷等情況。如果出現(xiàn)了上述情況應該拒絕執(zhí)行并且及時的向上級領導報告，減少公司的損失。如果在審核過程中出現(xiàn)包庇，審核人員將會受到嚴厲的處罰。

1.3 合理性審核

原始憑證的審核的合理性是指：原始憑證的經(jīng)濟業(yè)務是否符合企業(yè)生產(chǎn)的預算或者計劃。如果經(jīng)過審核的原始憑證出現(xiàn)了企業(yè)不需要的物品；那么就要對合理性進行審核；如果原始憑證記載的經(jīng)濟銷售額出現(xiàn)了不正常的上升或者下降，那么也是需要進行合理性的審核。

1.4 完整性審核

在對原始憑證進行審核時要確保原始憑證的格式是否是完整的，是否出現(xiàn)了錯記、漏記的情況，如果出現(xiàn)內容不整齊、手續(xù)不完整，此時的原始憑證就要退回經(jīng)辦人進行補辦手續(xù)。

1.5 正確性審核

財務人員在對原始憑證進行審核時要確保憑證上的數(shù)字、文字的疏泄，審查憑證是否出現(xiàn)了涂改、偽造、擦等現(xiàn)象，確保原始憑證審查的正確性。

1.6 及時性審核

原始憑證要及時的將信息進行傳遞，通過對原始憑證的審核中的商業(yè)匯票、銀行本票、支票進行及時的記載，并驗證簽發(fā)的日期。如果在原始憑證的審核中出現(xiàn)了過時的憑證，應該對其拒絕報銷或者查明原因后再行處理。

2 原始憑證審核中經(jīng)常出現(xiàn)的幾個問題

財務人員在審核原始憑證時工作流于形式，對原始憑證缺乏必要的認識，沒有認識到原始憑證的重要性，認為只是簽字，然后其他工作就和自己沒有關系。另外，會計審核工作中存在的硬傷就是會計人員的業(yè)務素質偏低，對一些不符合法律規(guī)定的原始憑證審查不出來，另外，存在的虛假發(fā)票、原始憑證的書寫不規(guī)范、虛假的經(jīng)濟業(yè)務往來等問題都制約著審核工作的展開。

2.1 虛假發(fā)票

對于發(fā)票的真假，國家財政部門、稅務機關監(jiān)制或者是國家認定相關部門的專用發(fā)票才是合法的發(fā)票。由于國家的發(fā)票都是有其特定的使用范圍、用途，因此財務人員不能出現(xiàn)串用、套用情況的發(fā)生。如果是超出范圍的發(fā)票，財務人員基本可以暫定為白條。面對虛假發(fā)票，首先財務人員要了解虛假發(fā)票和合法發(fā)票之間的區(qū)別，提高發(fā)票的識別度與鑒別能力。國家為了更方便財務人員對發(fā)票的辨別，在2010年后啟用了新版的發(fā)票，財務人員可以更加方便的對發(fā)票真假進行查詢。

例如：某省的新版的發(fā)票就采用了多種防偽技術，通過多種防偽標識可以讓財務人員更加快捷的分辨真假發(fā)票，提高工作效率，更外也更好的打擊弄虛作假的作案者，降低了風險情況的發(fā)生，降低公司單位不必要資金的外流。

如果財務人員在對原始憑證審核的過程中沒有發(fā)現(xiàn)簡單的防偽標識的話就可以拒絕為其人員報銷。財務人員在工作中還有可能發(fā)現(xiàn)顏色不正的發(fā)票或者是發(fā)票的標識模糊不清晰，這些都可以暫定為假發(fā)票。工作人員要嚴格對發(fā)票進行分析，確保真實的發(fā)票，降低弄虛作假情況的發(fā)生的概率。

2.2 填寫不規(guī)范

財務人員在對原始憑證審核時會發(fā)現(xiàn)憑證填寫的不規(guī)范，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

原始憑證中沒有明確的表明所購買的物品，在原始的票據(jù)中只寫了金額，沒有出現(xiàn)物品的名稱、購買明細、單價，或者是項目名稱太籠統(tǒng)，不能真實的反應交易業(yè)務，面對這種情況還需要進行進一步的核實。

有的票據(jù)雖然金額不大，但是項目繁多，對于這種票據(jù)需要將物品的明細清單那列清楚，否則也是不符合規(guī)范的。

除了單聯(lián)的發(fā)票，對于多聯(lián)的發(fā)票如果沒有使用復寫紙，而是通過簽字筆直接填寫的，就有可能造成內容、金額在發(fā)票聯(lián)、存根聯(lián)的不一致，這就特別容易出現(xiàn)偷稅漏稅情況的發(fā)生，因此面對這種情況，財務人員除了進行核對外，還要將情況及時的上報。

2.3 虛構經(jīng)濟業(yè)務

財務人員在實際的操作過程中會發(fā)現(xiàn)虛假經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，虛假業(yè)務情況的出現(xiàn)一般是相同單位出具的發(fā)票、發(fā)票連號的可能性最大。在對票據(jù)的審核過程中，當發(fā)現(xiàn)發(fā)票的內容對出具發(fā)票單位的經(jīng)濟業(yè)務出現(xiàn)偏差，此時財務人員基本可以判定為虛假的經(jīng)濟業(yè)務往來。例如：水果發(fā)票開具的是辦公用品，餐飲發(fā)票報銷的是勞務費用等這些情況都有可能是虛假的經(jīng)濟業(yè)務的情況，財務工作人員要特別注意。

2.4 票據(jù)管理中存在的問題

票據(jù)的形式和類別都不盡相同，財務人員在實際的操作過程中面對紛繁復雜的票據(jù)勢必會有出現(xiàn)差錯的時候。例如，在依據(jù)管轄范圍不同劃分的國稅管轄發(fā)票、地稅管轄發(fā)票中又區(qū)分工業(yè)、商業(yè)等不同行業(yè)發(fā)票，它們的格式都不盡相同，還有定額與非定額之分等等。另外，對于發(fā)票的鑒別，稅務相關部門如果能提供便利的查詢方式，如通過相關網(wǎng)站或電話能在短時間之內查到相關信息，將會對發(fā)票的鑒別提供很大的幫助。

3 原始憑證審查的解決辦法

3.1 發(fā)票類憑證的真實性

國家部門出具的發(fā)票都是有指定的使用范圍和用途，所以財務人員不得出現(xiàn)錯用、混用。

為了避免原始憑證出現(xiàn)混用的情況，要求財務人員熟練掌握發(fā)票的識別技巧，通過對國家所印制的不同時期的發(fā)票進行真?zhèn)蔚谋鎰e，就可以及時發(fā)現(xiàn)發(fā)票的是否真實。如果單位出具的發(fā)票出現(xiàn)了不相符的情況，另外發(fā)票的數(shù)量、內容真實就可以確保發(fā)票的真實可靠性。

3.2 加強企業(yè)內部原始憑證報銷的相關制度

財務人員首先要有清正廉潔的品質，公司單位的負責人也要有主體意識。作為財務人員在對原煩始憑證進行審核時必須嚴格遵守國家財務的操作流程，一旦發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)范要求的發(fā)票都要進行及時的上報，對于出現(xiàn)的假發(fā)票要進行入賬，確保原始憑證的真實有效性，另外，針對公司內部的報銷也要遵循相關流程，報銷的整個流程必須符合相關規(guī)范以確保公司的其他工作的順利開展。

3.3 加強財務人員的業(yè)務培訓

隨著財務系統(tǒng)的快速發(fā)展，財務人員需要不斷的參加培訓跟上時展的步伐，積極的參與學習提高自身的業(yè)務水平，另外，國家頒布的會計法等相關政策都要及時的熟悉了解，并且將這些國家的政策運用到實際的工作經(jīng)驗中，除了了解相關的財務知識還要熟悉國家的相關政策要求，一提高自己的發(fā)展；二是確保財務資料的準確有效，更加注重實效性。

3.4 經(jīng)濟業(yè)務的弄虛作假的審查力度

財務人員在對原始憑證進行審查時有可能發(fā)現(xiàn)虛假的經(jīng)濟往來的票據(jù)。為了避免虛假票據(jù)對公司后期產(chǎn)生的惡劣影響，財務人員要嚴格注意以下三種情況：票號相連、單位相同、票樣相同，這三種情況最容易出現(xiàn)虛假的經(jīng)濟往來票據(jù)。另外，在經(jīng)濟業(yè)務上弄虛作假，票據(jù)超出了正常的使用范圍，為了避免以上情況的發(fā)生，確保企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務的正常運行，財務人員要做好以下幾點。

一是公司加強對財務人員的培訓。為了更好的提高財務人員的業(yè)務能力，財務人員要不斷的加強系統(tǒng)知識的學習，對出現(xiàn)的財務類的信息進行及時的關注，及時的掌握國家政策的新變化。

二是財務人員在票據(jù)的審核中，財務人員要依據(jù)國家出臺的財務相關政策的報銷流程熟記于心，確保經(jīng)手報銷的發(fā)票都是真實的，降低公司的損失，減少公司資金的浪費。

三是為了降低虛假發(fā)票等違規(guī)操作情況的發(fā)生，公司也要做出相應的制度與規(guī)范，流程化、規(guī)范化的操作會提高工作的效率，降低公司財務的風險，為了確保財務人員工作的順利進行，公司也要對普通的員工進行財務知識的培訓，加強財務基本知識的了解，確保財務工作人員工作的流暢性。

4 結語

原始憑證的審核工作關聯(lián)著企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)展，因此作為一名財會人員必須要加強財務相關法律的學習，熟練的掌握操作規(guī)范，并且要約束自己的行為，不斷的對自己的知識進行更新，確保原始憑證的真實有效，財務人員要不斷的學習，并且把理論與實踐相結合，提高工作效率，確保公司業(yè)務正常運轉。

參考文獻

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