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國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，中直管理局，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，各中央管理企業(yè)：

財(cái)政部制定的《企業(yè)公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》（財(cái)企[2O**〕313號(hào)）后，對(duì)規(guī)范企業(yè)公司制改建中有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理行為，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，發(fā)揮了積極的作用。隨著企業(yè)重組改制的深入進(jìn)行，在執(zhí)行中出現(xiàn)了一些新情況、新問(wèn)題，需要加以完善。現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充通知如下：

一、關(guān)于企業(yè)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)余額的

財(cái)務(wù)處理

改建企業(yè)賬面原有的應(yīng)付工資余額中，屬于應(yīng)發(fā)未發(fā)職工的工資部分，應(yīng)予清償；在符合國(guó)家政策、職工自愿的條件下，依法扣除個(gè)人所得稅后，可轉(zhuǎn)為個(gè)人投資。屬于實(shí)施“工效掛鉤”等辦法提取數(shù)大于應(yīng)發(fā)數(shù)形成的工資基金結(jié)余部分，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)增資本公積金，不再作為負(fù)債管理，也不得轉(zhuǎn)為個(gè)人投資。

改建企業(yè)賬面原有的應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)余額，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)增資本公積金，不再作為負(fù)債管理，也不得轉(zhuǎn)為個(gè)人投資。因醫(yī)療費(fèi)超支產(chǎn)生的職工福利費(fèi)不足部分，可以依次以公益金、盈余公積金、資本公積金和資本金彌補(bǔ)。

二、關(guān)于預(yù)提企業(yè)內(nèi)退人員生活費(fèi)及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等的財(cái)務(wù)處理

改建企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)未達(dá)到法定退休年限的在冊(cè)職工實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的，所需內(nèi)退人員生活費(fèi)及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)作為管理費(fèi)用，據(jù)實(shí)處理。

國(guó)有企業(yè)在分立式改建情況下，改建企業(yè)內(nèi)退人員實(shí)行統(tǒng)一管理的，經(jīng)批準(zhǔn)可以從改建企業(yè)國(guó)有凈資產(chǎn)中預(yù)提所需的內(nèi)退人員生活費(fèi)及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，并實(shí)行專(zhuān)戶(hù)管理。預(yù)提數(shù)額以改建企業(yè)可支付的國(guó)有凈資產(chǎn)為限，不足部分作為管理費(fèi)用，由內(nèi)退人員的統(tǒng)一管理單位據(jù)實(shí)承擔(dān)。

三、關(guān)于母公司對(duì)子公司在公司制改建中核銷(xiāo)國(guó)有權(quán)益的財(cái)務(wù)處理

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，子公司實(shí)行公司制改建，由于資產(chǎn)損失或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等原因，經(jīng)核實(shí)批準(zhǔn)實(shí)際折股的國(guó)有權(quán)益或國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓作價(jià)少于原有賬面價(jià)值的，母公司相應(yīng)核銷(xiāo)對(duì)子公司的股權(quán)投資，投資損失可以轉(zhuǎn)入年初未分配利潤(rùn)，依次以結(jié)余的年初未分配利潤(rùn)及公益金、盈余公積金、資本公積金彌補(bǔ)，不足部分用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

財(cái)政部

二OO*年*月二十六日