前言：本站為你精心整理了項目預算管理與成本控制問題分析范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要:以某煤電企業為研究對象，探討了公司項目預算編制方法，指出今后需要從項目預算編制、執行、分析、考核等環節入手，構建一個科學護理、全面有效的項目預算管理體系。

關鍵詞:煤電企業;預算管理;成本控制

0引言

項目預算管理是項目控制的標準與考核的依據，同時還是公司協調各個部門的一個工具，涉及到項目管理全程。其主要功能是對成本實施預算控制，強化對其運行中的過程控制，屬于成本控制的方法之一，在公司日常運行過程中起著重要的決策作用。在公司內部推行預算管理，必須建立與之匹配的激勵機制，預算貫徹落實狀況還能夠為公司進行績效考核提供參考。本文主要分析了項目預算管理與成本控制問題，以某煤電企業為研究對象展開探討，根據其具體狀況，根據“事前預算、事中控制、事后分析”基本指導思想，緊緊圍繞成本控制這一個核心內容，編制科學合理的預算制度，深入落實以成本控制為目標、以項目預算管理為主線的管理體制，推動該公司經濟狀況逐漸改善。在具體運行當中，該煤電企業對項目實施閉環成本控制模式。通過研究，希望能夠為其他類似公司做好該項工作提供幫助和參考。

1事前控制

預算管理中，事前控制即指項目預算編制。科學合理、全面的預算對減少成本與增加效益起著關鍵的作用，是做好成本控制工作的前提條件。預算內容包括以下幾方面:按照技術圖紙的要求，兼顧該煤電項目的施工條件、人員素質以及機械設備等方面來預測成本目標;當接到項目生產計劃以后，各個基層部門盡快對預算計劃書進行編制。具體來說，大致包括下列幾點。

1.1準確把握原料費用

成本預算費用中，原料費所占比例非常大，必須將其準確把握。每一個下屬單位在預算編制過程中，按照當前具備的加工能力、設備等方面，選擇科學合理的加工工藝，進一步對圖紙進行分解，把預算中的原料部分分解至最小單位，把定額材料費細分至單項材料里面，依次對主材、輔材等逐一進行分析，明確需要的原料的數量與型號;技術研發機構應當按照圖紙來進行審核。這部分費用的控制具體應當把握下列幾點:①減少原來購置成本，應當編制科學合理的采購方式與流程，遵循“比質比價比服務比信譽”的基本上原則。②不斷改善設計。利用改善設計能夠從根本上降低產品的材料消耗。③不斷優化相關工藝。現實之中，工藝性損耗是不能完成避免的。然而，卻能夠利用不斷優化工藝使其逐漸減小，例如優化模具設計、調整工件布局等，能夠明顯改善原料利用率。④改變素材的材料。對那些用量相對較小同時沒有特別規定的材料，可以利用價格較低的素材材料來將原來用的高價材料取代，必須確保其質量較好，能夠符合技術標準。⑤修舊利廢。回收廢物，充分發揮各種下腳料的作用。

1.2控制直接人工費，降低人工成本

對項目的人工計費進行分析，然后研究勞務市場行情以及職工的待遇狀況，按照工期與待投入的勞動力數目對項目人工費進行計算。直接人工費即生產當中涉及到的生產職工的獎金、工資與津貼。根據“先謀后算、先算后干、按照定額干”的原則，應當和個人收益等進行掛鉤:①科學定崗定編，在充分保障勞動生產率的基礎上科學控制勞動力投入，科學配置人力資源，按照具體需要適當加以調整。②根據個人工作態度、操作熟練狀況、技術水平的差異，決定各個職工的人工費用。按照各種管理模式與業務實行計時或者計件工資制。③減人提效，節約這方面的費用。為明顯改善效益，實行減員增效、競爭上崗等措施，以此來縮減人工費用。④切實強化安全措施管控，防止發生人身傷害事故，減少各種無形成本。

1.3控制管理費

對經營運作過程中發生的廠房與設備折舊，運費、水電費，及其相關管理費進行預測。為控制好這些費用，不但應當利用總體預算管理來加以控制，而且也應當在支出上對許多細節進行有效的管控。主要應做好對變動費用各環節支出的控制，水電費等各項費用必須認真把關。構建起科學合理的費用開支與報銷審批制度，必須確保所有開支處于預算額內，禁止發生變動。除去上述三個方面，還涉及到按照工程量提取的利潤。經由對上述幾方面成本的預測與控制，就能夠明確相應的控制標準。

2事中控制

作為預算管理的“事中控制”，預算執行當中把項目預算目標的分解、執行、考核等各個相關環節均歸進管理的范疇，利用對它們的管控，使預算總目標得以實現。一旦制定了預算定額標準，所有單位與職工均一定要認真遵守，不準許任何特權行為存在，以全面保障預算的嚴肅性與權威性。每一個下屬機構必須認真按照預算管理制度與程序行事，預算對事不對人，確保預算始終保持在可控狀態之中。當確定了項目預算之后，應逐項分解目標成本與控制措施，使其能夠細分至相關單位以及具體到個人。做到責、權、利三者有機結合，定期考核責任單位及其個人的工作績效，同時和待遇進行結合，做到獎罰分明。預算執行當中，公司的生產技術機構主要工作是對原料規格等進行審核，還必須要控制好各種原料的利用率，嚴格控制項目進度以及用工量等諸多方面內容。經營管理部門的主要職責是控制各項管理費用。

3事后控制

預算分析與考核是事后控制的范疇。經由認真的分析預算執行狀況，研究預算管理過程中面臨的不足之處，在此基礎上，闡明相應的處理措施。對于預算分析來說，其涉及到的內容包括人工與原料成本、管理費用以及利潤等方面內容。項目結束之后，公司下屬每一個單位應當及時分析自身的項目成本狀況，然后加以匯總，此外，比較實際發生的成本和目標成本之間的差異，看這兩個方面是不是保持一致。尤其是當前者比后者高的時候，這種情況必須高度重視，在第一時間之內找出其中的根由。特別對于企業的經營管理機構，應當參考預算來分析綜合成本狀況，發現其中的不足，盡快做出調整，并制定整改方案，不斷改善經濟運行質量。

4預算考核

預算管理一定要和獎懲進行掛鉤，唯有如此，才可以為項目預算的貫徹落實提供堅實的保障。應當建立起責、權、利三者有機融合的機制，按照提前制定的預算成本目標，同時兼顧每一個部門的責、權、利，從上及下，逐層細分總體預算目標，把每一個單位以及工作崗位的待遇和績效進行結合，推動廣大職工為預算目標的達成而奮斗。同時，所設置的目標成本必須具有可行性和科學性，應該遵循“以人為本”的基本思想，對表現突出者及時進行獎勵，并幫助他們找出自己的不足，盡快改正;對存在問題者，做出相應的懲處，以此表現對他們的約束，特別是對那些未完成預算目標成本的有關單位與職工，必須選擇一定的懲罰措施，切實發揮激勵機制的功能，進一步提高廣大職工的成本意識，從而使成本控制得到貫徹執行。

5結語

為做好項目預算管理與成本控制工作，應做好事前控制、事中控制、事后控制(預算編制、執行與分析)以及考核四個環節的工作，四者組成一個科學合理、完善高效的項目預算管理體系。預算管理旨在盡可能地減少項目成本，該煤電公司在生產經營過程中認真開展預算管理和成本控制工作，使得廣大職工的成本意識逐漸提升，在生產環節盡快發現其中存在的不足，杜絕各種不科學的支出，在很大程度上提高了經濟效益，并且使自身的經營管理質量明顯改善。

參考文獻:

［1］王馨．淺析咨詢企業成本預算管理常見問題［J］．中國經貿，2011(16):170－171．

［2］馮宗國．建筑施工預算與項目成本管理控制探究［J］．科技與企業，2015(18):46．

［3］王苗苗．淺談工程項目管理中的成本預算問題［J］．管理觀察，2012(4):193．

［4］陳建軍．基于WBS的項目成本預算研究［J］．價值工程，2013(5):87－89．

［5］周長勇，畢明，呂海波．淺議項目成本預算控制管理［J］．內蒙古水利，2011(6):137－138．

［6］劉佳．建筑成本控制中全面預算管理的探討［J］．低碳世界，2014(2):164－165．

作者：張芳 單位：義馬煤業集團股份有限公司