企業內部審計措施分析(3篇)
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摘要:市場經濟的不斷發展和落實全面從嚴治黨任務，對國有企業內部管理提出了更高的要求，內部審計是國有企業的自律機制，對促進國有企業發展有著重要作用。但是，我國國有企業內部審計研究起步較晚，還存在著諸多問題，無法最大化的發揮內部審計的作用。本文對國有企業內部審計存在的問題進行分析，進而提出完善國有企業內部審計的措施，以供其他國有企業參考。
關鍵詞:國有企業內部審計問題措施
國有企業內部審計是指依據法律法規對國有企業的財務支出和經濟活動的合法性、效益性以及真實性進行全面的監督和審計的行為，它是國有企業改善經營管理、提高經濟效益、維護合法權益以及強化廉政建設的重要方法。國有企業的不斷改革和發展，對企業內部管理提出更高更嚴的要求，強化企業內部管理，提升企業自我調節能力逐漸成為每個國有企業研究的重要課題，國有企業經過多年的發展和改革，雖取得了一定成效，但仍存在諸多問題，影響國有企業的經營和發展，國有企業管理人員應予以高度重視。
一、現階段國有企業內部審計存在的諸多問題
(一)國有企業領導對內部審計重要性認識不夠
中央對中管國有企業專項巡視中發現，很多國企行業都存在著不同類型的問題。這些企業中，往往都實行一把手領導負責制，將業績考核作為升值加薪的有效途徑，對國有企業的內部審計、內部控制以及風險防范能力重視度不足。在我國國有企業內部審計方式有三種：經濟效益審計、離任審計以及事后違規審計，其中事后違規審計受到國有企業的重視，忽略了事前審計和事中審計，未實現對企業經濟活動的全面監控，嚴重阻礙了國有企業內部審計職能的充分發揮。目前，有的國企將內部審計部門設立在財務部門和會計部門之間，企業內部審計工作由財務主管兼職，甚至還有國有企業不設立內部審計機構，這種不合理的現象，導致企業內部很難發現審計問題，即使發現審計問題，部分國企領導也會出于“面子”考慮對審計部門施加壓力，致使暴露出的問題不了了之。
(二)內部審計人員素質有待提高
國有企業內部審計人員既要掌握會計、審計等方面的理論知識，還需要精通企業管理、人際交往技巧以及計算機技術，同時必須具備良好的職業道德素養。現階段，大部分國有企業的審計人員是由財務人員轉行而來，這就導致審計人員只關注財務工作，忽略了企業經營管理、工程預算等方面的工作，加之這部分審計人員不是科班出身，審計問題處理能力較弱，不能保證審計工作的質量。國有企業擁有國家頒布審計從業資格證書的審計人員較少，獲取國家頒布的注冊審計師資格證書的人員更少，同時國有企業缺少對審計人員的培訓，致使審計人員無法及時掌握國家審計方面的最新動態，使得審計工作停滯不前。審計人員入職考核不嚴格，門檻低，這也是國有企業審計人員素質不高的原因之一。
(三)內部審計缺少獨立性
獨立性是內部審計的核心，主要包含實質性以及形式上兩方面。內部審計獨立性對保證審計質量有著重要作用，因此國有企業要確保內部審計的獨立性，進而保證企業經濟活動評價的公平性和公正性，充分發揮內部審計的作用。現階段，國有企業內部審計缺少獨立性，主要體現為以下幾點：第一，大部分國有企業的審計部門屬于企業內部職能部門，在企業內部資源配置方面受制于其他部門，如經費預算等，這就導致審計部門與被審計部門存在一定聯系，弱化了審計部門的獨立性。第二,國企審計部門直接受其最高領導管理，一旦涉及自身利益，內部審計部門直接受到管理人員主觀意識的影響。第三，內部審計人員直接由領導任命，直接影響了內部審計工作的獨立性。
(四)內部審計范圍小，方法老舊
現階段，國企內部審計只是作為一般職能部門存在，對財務和管理部門進行同級監督審計存在許多困難，即便開展了一些審計項目，也僅限事后審計，忽略了事前以及事中審計工作。現代企業制度的建立以及計算機技術在國企管理中的廣泛應用，對內部審計的方法提出創新要求。傳統的帳項基礎審計方法，無法有效防范企業財務風險，國企內部審計工作仍處在查賬、查表階段，審計方法過于老舊，無法滿足會計電算化的要求。
二、完善國企內部審計的措施
(一)強化國企領導對內部審計重要性的認識
改變國企領導的審計觀念，使其認識到內部審計對企業經營管理以及內部控制的重要性，促使其對內部審計有個全新的認識，真正發揮內部審計的作用。國企領導應嚴格要求審計人員，一旦發現違規操作給予嚴重的處罰。國企領導要對內部審計工作給予人力、物力以及財力等方面的大力支持，提升內部審計的獨立性，規避其他部門對審計工作的影響，同時國企領導應重視審計部門提出的相關問題，及時采取有效措施進行解決。
(二)提升國企內部審計工作人員的素質
針對國企內部工作人員素質不高問題，可通過以下幾種方法提升審計人員素質。第一，對審計從業人員設置一定的準入門檻，提高審計人員待遇，吸引具備豐富財務和經營管理經驗人員加入審計隊伍。第二，定期對國企審計人員進行專業知識、專業技術的培訓，提升審計人員素養，和專業水平。第三，提升審計人員電算化水平。第四，定期對內部審計人員進行考核。國企內部審計人員考核內容應包含審計人員的工作內容、工作狀態等，并需建立獎懲制度，促使審計人員不斷豐富自身專業知識，提升自身專業素養，進而培養一大批優秀的審計人員，組成專業審計隊伍，保證內部審計工作的質量，充分發揮內部審計職能作用。
(三)提高國企內部審計的獨立性
基于國企內部審計工作缺少獨立性的問題，提出幾點建議，以提升內部審計工作的獨立性，保證國企經濟審計工作的公平性和公開性。第一，提升內部審計部門以及審計人員的獨立性。內部審計部門的獨立性使得審計部門擁有較多的經費和更大的監管權力，降低審計部門的外部壓力和影響。第二，增強與審計主管、董事會、監事會的交流溝通，一旦發現審計問題，及時進行處理。第三，實行雙重報告，分別向企業總經理和董事會匯報工作，這樣就有機會接觸到企業董事會和高級管理層。
(四)增大內部審計范圍，明確審計工作內容
國企應改變原有審計范圍，適當進行放權，拓寬審計范圍，將管理以及經濟責任等納入審計范圍，保證國企經濟活動擁有有效的內部審計監督。國企不僅要做好事后審計，還應重視事前與事中審計，以提升市場風險防范能力，審計工作應將定期與不定期審計相結合，同時應明確審計工作的內容：經濟效益、內部控制制度、財務支出和相關經濟活動、建設項目決算、單位預算或財務計劃的執行與決算、國家法律法規的有效執行。國企應依據自身的經營現狀，明確工作重點，進而發揮內部審計的優勢作用。
(五)強化制度建設，完善國企內部審計規章
國企需要制定滿足現代企業管理要求的各項制度，不斷完善內部審計規章，使得企業內部審計工作有法可依，助力企業內部審計工作的更好發展。現代企業制度包含三方面：第一，企業必須擁有獨立自主且能自負盈虧的經濟法人，并在保證在法人財產的獨立前提下，實現企業的正常運營。第二，保證產權界定的清晰，也就是要清楚投資主體在企業經濟法人財產中所占的股權比重。現階段國企產權改革主要是由國家單一的投資形式向多元化投資主體形成轉變，這需要企業依據自身的經營狀況以及性質逐步進行。第三，以產權界定清楚為前提，創建企業法人治理結構體系，它是由董事會、所有者以及高級經理人組建而成的組織結構，三者之間相互制衡、相互影響，進而對企業實行有效的監管。第四，明確投資者和企業法人的產權。國企應規范內部審計準則以及工作，中國內部審計協會可以制定相關審計工作的條文，還可借鑒國外經驗，結合我國國情制定適合國企審計工作的審計準則，保證國企內部審計工作的開展有章可循，有法可依。
三、結束語
綜上所述，國有企業內部審計對促進企業內部控制、增強企業風險管理以及完善企業會計監督等有著重要意義，因此，國有企業應認清內部審計存在的諸多問題，明確內部審計對企業發展的重要性，采取有效的措施完善國有企業的內部審計工作，充分發揮內部審計的作用，助推國有企業更好更快發展。
參考文獻:
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作者：周斌 單位：中遠（香港）航運有限公司
第二篇：煤礦企業內部審計風險及措施
摘要：作為煤礦企業最主要的經濟效益來源，煤礦資源開采工作周期較長，資金投入量大，工程專業性要求高，且建設過程中需要兩個以上單位共同完成，這就需要加強企業內部控制，向管理要效益，從內部審計著手，強化煤礦企業開采資源的各個環節，加強煤礦企業內部審計風險控制，做到防微杜漸。
關鍵詞：煤礦企業；防微杜漸；審計風險；內部控制；防范措施
內部審計的主要目的在于找出企業在風險管控以及經營、發展過程中所存在的薄弱環節，提出相應的解決對策，并為企業實現可持續發展戰略目標提供可靠的決策支撐，推動企業科學治理，達到良好的經濟效益與社會效益。煤礦企業內部審計工作經過二十多年的發展已經在建設業務以及發揮職能方面取得了不錯的成績，內部控制也逐漸趨于完善。下文主要探討煤礦企業內部審計風險及防范措施。
1煤礦企業內部審計風險
1.1煤礦企業內部審計方法具有一定的制約性
在煤礦企業內部審計工作中我們允許一定風險的存在，這是由審計工作本身所具有的風險特性決定的。在審計工作中，要始終對審計風險與審計成本堅持一種均衡狀態的原則。但在企業審計工作的具體操作過程中，大部分審計人員均會聚焦各個重要組成項目上，并選擇抽樣調查的方式進行審計，但實際上通過這種抽樣方式得到的主觀結論本質上與客觀事實之間確實存在一定的偏差與差距。且隨著現代信息技術的不斷發展以及其在社會各行各業的廣泛運用，大部分煤礦企業會在內部審計中運用電算化信息技術，這雖然在一定程度上提升了審計人員的工作效率，也推動了煤礦企業審計管理工作的合理化、科學化進程，但是同時也給企業財務管理帶來了極大的安全隱患。
1.2煤礦企業審計人員素質普遍偏低
當前大部分煤礦企業審計人員均是由企業財務部門或者其他職能部門人員改行的，這些改行過來的審計人員缺乏審計的相關性知識，知識面較為單一，不能很好地理解審計工作的重要性以及必要性，更無法適應審計工作的相關要求。此外，煤礦企業內部的專職審計人員相對兼職人員較少，繼續教育成本太大，性價比不高，審計隊伍年齡結構不合理，知識層次偏低，欠缺掌握審計專業技能知識的高端人才，對新知識、新技術手段的有效使用、運用率不高，比如網絡內部審計和電算化內部審計。其中一些審計人員缺乏良好的職業道德素養，作風不嚴，審計行為缺乏規范性，嚴重影響了企業審計工作的順利進行。
1.3煤礦企業審計組織結構有待完善
我國大部分煤礦企業的內部審計結構均需要完善，存在情況不一的體制混亂、復雜現象。其中不乏一些企業的內部審計結構等同虛設，或者直接取消了內部審計機構。有些企業的內部審計結構直接并入了財務部，與企業其他結構并行，甚至直接負責對企業內部資產的管理，還有的企業的紀檢部門、管理部門與內部審計部門三部門同為一個部門，施行三種工作職能。以上這些情況均會導致企業的審計工作失去權威性與獨立性，不利于企業發展。
2針對審計風險的解決策略
2.1改進煤礦企業內部審計方法與程序
要改進煤礦企業內部審計方法與程序。將單一的事后審計程序轉變為事前、事中以及事后審計三者相結合的審計過程，將單一的靜態審計轉變為動靜結合的過程審計，將單一的現場審計轉變為遠程、現場、非現場相結合的審計。轉變審計的方法方式，實行風險審計與計算機審計相結合的制度，轉變現在以手工作業為主的審計方式，利用計算機進行輔助審計工作，構建并實施監督與服務相結合的運行機制。
2.2提高煤礦企業審計人員的綜合素養
審計人員是煤礦企業進行內部審計工作的主力軍，提高企業內部審計人員的綜合素養，是企業順利推動審計工作的關鍵所在，也是企業審計工具的重要性與必要性所要求的。當前審計法律法規的不斷更新以及市場經濟的不斷發展均給審計工作帶來了新的挑戰，唯一能確保審計工作得以順利展開的就是高素質的審計人員。煤礦企業一定要重視對人才的選拔以及培訓工作。選擇優秀的大學生不斷充實企業的審計隊伍，提高審計隊伍的學歷層次，優化審計年齡結構，并重視對審計人才的培訓，加強審計相關性知識培訓，可以通過知識講座、統一聯網學習，或者講師培訓等方式。同時審計人員自身也需要不斷學習，提高綜合素質能力，了解并掌握新的審計知識，不斷拓寬、豐富自身的審計知識領域，提升工作能力與業務水平，適應新發展趨勢對審計人員的要求。
2.3強化煤礦企業審計結構與審計人員的相對獨立性
在市場經濟快速發展的當今時代，煤礦企業若想充分實現企業內部審計的職能，切實發揮內部審計工作的有效作用，需要在企業內部建立相應的制度，內部審計的組織機構以及審計員工均要保持一定的獨立性。企業內部審計組織機構要由企業負責人直接領導，并對審計報告進行負責。煤礦企業的內部審計作為企業發展規劃中的一個內設管理結構，于企業內部獨立行使監督職能，并不是國家相關審計機關安插在企業內部的“探子”與“眼線”。煤礦企業的內部審計部門應該獨立于企業內部的的各個職能部門，并具有對企業各個部門進行監督的權利與義務。只有從根源理清楚審計工作的本質與意義，才能確保審計工作得到企業的大力支持，才能不斷提升審計質量，確保審計人員所發表的建議與意見具有一定的公正性，不受其他因素的影響。除此之外，煤礦企業還需要確保審計人員具有相對的獨立性，在企業內部設置專職審計人員，確保審計人員處于企業其他業務活動之外，不能再參與或者負責企業其他職能部門的相關管理活動與業務活動，直接對企業的經營責任負責。強化獨立性，建立并健全煤礦企業內部審計的組織結構，確保企業審計人員與審計結構均具有相對應的獨立性，保證企業內審工作的公正性、合理性與科學性。
3結語
內部審計工作的順利進行是煤礦企業得以正常經營的前提與基礎，做好內部審計工作，加強企業內部控制，不斷提高審計的整體素質，更新審計相關性知識，引進先進的內部審計管理模式，強化審計的職能作用，推動企業健康、穩定、持續發展。
參考文獻：
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作者：岳建賓 單位：冀中能源股份有限公司邯鄲云駕嶺礦
第三篇：企業內部審計質量控制措施分析
摘要:當今，我國國力不斷增強，經濟也隨之不斷發展。隨著市場經濟的快速繁榮，市場經濟中的一個重要組成部分—審計工作的地位也開始不斷的提升。尤其是企業內部的審計質量控制，對于整個企業的經濟狀況是非常重要的。審計工作的工作質量提高，企業中會計、出納的行為也會相對更加規范，反之，企業內部的相應工作則會混亂。所以，加強企業內部審計質量的提高就變得尤其重要。本文就企業加強內部審計質量控制的策略進行分析和研究。
關鍵詞:內部審計質量控制策略
企業內部審計質量是審計工作效率的一個重要方面，是內部審計工作開展的核心。審計質量的高低對應著審計工作水平的高低程度，是審計工作水平衡量的一個重要標準。企業內部審計質量是提高企業經濟活力，促進企業經濟快速發展的一個重要的環節，所以是企業在經濟領域亟待解決的問題。內部審計影響的擴大也會是企業經濟的發展更加健康。
一、企業加強內部審計質量控制的問題以及重要性
加強企業內部的審計質量問題對企業經濟的發展有著重要的作用。首先，可以通過監管來減少審計過程中的失誤，發現審計過程中的問題并及時改正，有利于企業的經濟發展。其次，還可以降低企業內部審計失誤所帶來得風險，減少企業內部損失，其審計系統得到有效地強化，促進企業科學管理，使企業穩定的、長遠的發展。企業內部審計質量的提高需要有效控制企業內部的系統設置以及人員配置，至關重要的是做好內部審計的質量控制體系，增強監控系統對審計部門的監控，這樣能夠促進內部審計的良好發展，能夠提高企業中審計部門的地位，能夠在有序的環境中實現其職責。提高審計部門工作人員的專業素養也是加強企業內部審計質量的一個重要的條件。建立健全的人才培養機制，進行定期培訓與考核并設置獎懲系統，以提高審計人員的學習積極性，加快審計人才的培養速度。并且，在理論課程之余，增加實踐經驗，帶領審計員工到其他公司進行訪問學習，從中吸取經驗。有條件的企業還可以派專業素養較高的員工去國外交流學習，跟上世界的步伐。
二、企業加強內部審計質量控制的措施
(一)對內部審計人員的素質進行控制
優秀的審計部門人員需要具有較高水平的專業素養，抗壓能力以及在較快時間適應企業模式的能力。聘用擁有以上能力的審計部門工作人員可以有效提高企業內部的審計質量。優秀的內部審計人員需要有一定的知識、技能，能夠對企業內部的戰略目標、方針等有共同的認識，形成共同的價值觀，并能夠在工作中充分的發揮自己的能力，給企業帶來效益。相對的，企業應給予這些優秀的審計人員以提升的空間以及進一步學習的機會，使他們不斷的充實自己，緊隨時代的發展，為企業謀利。同時，對于企業原有的職工，也要給予培訓以及實踐的機會，提高他們的專業素養和抗壓能力。
(二)完善內部審計質量控制保障機制
內部審計質量提高的另一個關鍵則是建立健全的審計監督機制，對各個部門的審計工作進行有效監督，可以防止一些由于失誤而導致的審計事故。在每個季度（根據各個企業的實際情況而定）對內部審計的工作人員進行考核，并設置完善的獎懲系統以督促審計人員對于專業素養的掌握，從而進一步的勝任企業的工作。對于考核不合格的人進行及時的分析與培訓，確保掌握理解后再上崗，從而提高審計部門的工作質量。強化責任追究以及獎懲機制，對于既定的審計項目，需要加強質量檢查，保證內部審計結果的有效應用。
(三)實現信息化的內部審計質量控制
當前社會，科學技術正在快速發展，便利了我們的工作和生活。若將科學技術運用至內部審計系統中，實現內部審計的信息化，為內部審計提供科學的，合理的信息，就可以有效提高企業內部審計的質量。同時，信息化的運用還可以解決審計部門的一系列問題，比如：信息的共享性不強，企業內部審計沒有與業務、財務等部門相聯系以及內部審計信息反饋不及時。而改進這些問題，可以使審計質量得到較大的提高。
(四)做好審計報告的復核控制
審計報告的質量對于整個企業經濟的發展是至關重要的，所以，對于最終審計報告的確定應該萬分慎重。監管部門要細心檢查審計的目的、過程以及最終的結果，保證審計的真實性和準確性。包括審計的證據是否客觀、合法、充分；有無正確的審計依據；審計的評價意見是否合理，審計報告是否完整、用詞規范都要逐一檢查復核之后，需要進行復核標識，從而實現責任的明確劃分。
三、結束語
企業內部審計質量的提高需要各個部門，各個方面全方位、全過程的配合，同時，做好審計部門的監管工作以及審計人員素質和能力的提高，使管理層人員可以及時且準確的了解企業經濟發展的動態和需求，作出正確決策，也更利于對企業的合理化管理，促進企業的健康發展。使企業在時代的不斷發展變化中仍保持自己的特點以及強大的競爭力。
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作者：張愛華 單位：瑞華會計師事務所特殊普通合伙甘肅分所
