稅收風險管理分析
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稅收風險管理分析范文第1篇
對于企業建立稅收風險管理機制而言，不但與社會經濟的穩定發展有著緊密的關聯，同樣也是實現企業長期穩健發展的中心，可以說，對企業非常有益。但是，如果在核算、納稅方面缺乏有效的管理，將容易造成企業蒙受不小的經濟損失或名譽受損。因此，如何建立起高效的稅收風險管理機制，是當前相關從業人員所必須要重視的問題。
一、企業稅收風險的特征與帶來的不利影響
（一）企業稅收風險的主要特征對于企業的稅收風險而言，極容易遭受到多種原因的影響，例如：經營所處的環境、內部的管控力度、經營的活動范圍以及納稅的自主性等，都會在絕大程度上對企業的稅收風險管理工作產生極大的影響。特別是對于較為大型的企業而言，影響到稅收風險的原因更是多種多樣，同樣層次也要更深。面對這些風險原因，如果企業沒有及時的采取解決策略，將極容易導致企業的經濟收益降低，并且加大成本費用的增長。
（二）企業稅收風險帶來的不利影響通常而言，企業的正常經營活動都會蒙受到內部、外部的影響，對于一些經營活動來講，很有可能與稅法的相關內容、財務的相關處理標準有所涉及，從而變成企業稅收風險發生的根本原因，此種風險源頭極有可能是以靜態的方式呈現，但是，如果在處理方面存在不恰當的行為，將極有可能由靜態風險轉換為動態風險，進而導致企業在稅收繳納之時，會出現多繳納或是少繳納的現象[1]。但是，無論是多繳納還是少繳納，都會對企業的未來發展產生不利的影響，甚至有可能造成企業面臨法律問責或是經濟損失，對企業在社會中的名譽、自身的財產造成直接影響。
二、企業發生稅收風險的關鍵因素
（一）對于稅收風險防范缺乏相應的意識對于我國絕大部分的企業來講，均能夠對納稅申報有明確的認知，知道這是企業自身所必須要履行的義務。但是，依然存在一些企業缺乏自主納稅的素養，并且認為這是所不得已完成的一項任務。這樣的想法、被動的姿態，會造成企業無法對稅收政策有一定的掌控，從而導致企業會出現將政策依據應用失誤、納稅金額存在差錯的現象發生，進階導致無法正常將納稅的義務執行，又或是在缺乏意識的狀態下，出現繳稅過多的情況[2]。無論是哪一種現象，均會為企業帶來極其嚴重的負面影響。另外，如果企業自身缺乏相應的稅收風險防范意識，還極有可能導致企業對自身所應該擁有的權益無法進行更為細致的了解。同時，當企業的利益受到損失的時候，無法樹立起維權意識，這同樣也會導致稅收面臨風險的發生。
（二）企業核算與稅收政策不相符如果稅收政策與企業的核算工作不相符，主要的原因在于企業的財務工作人員在核算時與稅收政策存在一定的差異。在企業開展交易工作期間，財務工作人員的核算工作，十分容易受到交易行為以及交易模式的影響，從而將財務核算與稅收政策之間的差異拉大，對納稅工作的精準開展造成極大的干擾，并且將今后一段時間中交易損失與盈利的未知性加大[3]。特別是企業的關鍵交易、重大交易沒有稅務部門參與時，如果稅務部門只是在完成交易后展開核算工作，同時由于缺乏相關的稅收風險管理體系，沒有對納稅后可能導致的影響展開預測與監管，那么將會導致稅收風險的引發。當前，相關部門已經向企業頒發了全新的會計準則，促使絕大部分的交易核算方式與稅收法規不再存在過大的差異，但是仍然有絕大多數的企業無法將核算與稅收政策之間的差異進行全部消除。對于我國來講，當前所應用的稅收法規體系有待進一步完善，多數的部門性文件、地方性文件摻雜其中，導致企業在面對稅收政策的同時，還需要面對地稅的納稅要求，從而導致其界限存在模糊的現象，時常出現相互矛盾的情況，這同樣也造成企業納稅無法對業務種類作出詳細的分別，進而將稅收風險的發生概率加大[4]。
三、企業稅收風險管理機制的高效確立
（一）樹立起稅收風險防范意識首先，對于企業而言，必須要將誠信理念進行樹立與培養，能夠遵循法律，合理納稅，通過將完善的核算機制進行確立，從而對企業中任何一項經濟交易與活動展開實時性、精準性、全面性的核算工作，能夠及時向有關部門申報，從而足額納稅得以保障，能夠以正確的態度加入市場競爭當中。在展開合同簽署以及交易審查期間，必須要嚴格的關注對方納稅的相關信息，并且對其信用評級展開了解，從而防止其稅收風險轉移至企業自身[5]。另外，對于簽署的合同中列舉的各個條款，都需要反復展開推敲，從而防止其中存在額外的稅額負擔，或是有稅收漏洞，從而將稅收風險進行防治。同時，對于企業的內部來講，還需要將與稅務工作相關的人員的風險意識強化，只有保障工作人員具備過硬的業務能力，才能夠對稅收政策有良好、充分的把握，并且能夠在企業的權益受到損害時，可以將稅收法規充分加以運用，從而將企業的權益進行維護，從根本上將企業防治稅收風險的能力提高。
（二）將稅收風險管理體系的完整程度提高對于企業自身的內部來講，應該在內部單獨設立稅收風險管理部門，同時，保障部門中擁有專業經驗高、工作能力強的稅務人員，與企業內部的財務部門共同展開工作。另外，還需要將稅收風險管理的模式隨時進行強化與改進，從而促使稅收風險能夠及時、有效的得到消解。通過職能的層面而言，專業性的稅收風險管理體系的制定，應該通過部門設立、風險識別、解決措施三個角度來開展，將風險管理機制加以規范，從而將稅收風險良好的管控與防止[6]。同時，企業還應該與自身的實際狀況相融合，選取適宜的第三方機構來展開合作，將該項工作承包出去。對于企業內部的稅收風險管理機制同樣也十分關鍵，能夠對現存制度所存在的缺陷進行彌補，起到查漏補缺的關鍵用途。
稅收風險管理分析范文第2篇
關鍵詞：稅法遵從原則；稅務風險；內部控制
市場經濟水平不斷提高，加劇各個行業之間競爭。企業為了能夠在市場競爭中占據穩定地位，做好內控管理工作是非常必要的。通過加強內控管理，調整治理結構，建立完善管理體系，減少不必要風險的問題出現。現階段，隨著我國稅法政策不斷完善，稅務監管力度加大及征管方式越來越科學，企業稅務風險管理勢必是企業經營發展中需要重點關注的問題，將稅務風險融入企業內控活動中，嚴格按照稅法遵從原則，建立完善的稅務風險內部控制體系，規避偷稅漏稅行為，為企業長效發展保駕護航。
一、稅法遵從原則下加強稅務風險內部控制的意義
從目前情況來看，我國大部分企業在經營發展中，比較注重財務風險、經營風險，對稅務風險關注力度低，部分企業在稅務部門發現偷稅漏稅之前，普遍認為自己嚴格按照稅法要求納稅就不會產生稅務風險，沒有構建稅務相關的內部控制體系。在風險管理上，劃分為事前預測、事中控制、事后考核，當前多數企業和稅務部門工作重點放在事后風險核查，忽視了事前的風險防范，實際上事前預測和事中控制更需要在企業及稅務部門一同努力下完成。隨著大數據信息時代來臨，稅務部門征管方式發生了巨大變化，企業傳統管理模式已經無法滿足稅務風險管理要求。企業為了穩定經營，應結合時展，加強稅務管理，嚴格按照稅法要求進行納稅，做好稅務風險內控管理工作，通過降低稅務風險，增強企業綜合競爭實力，實現企業可持續發展。
二、導致稅務風險出現的原因
（一）企業內在“人”的因素
當前，部分企業在經營發展中，企業領導比較注重經濟效益，忽略稅務管理，稅務風險防范意識薄弱。在納稅上，為了減少企業納稅成本，會想方設法鉆法律空子。與此同時，企業稅務人員專業水平和綜合素養將會給企業稅務風險帶來直接影響，如果企業現有稅務人員自身專業水平不強，對國家的稅法了解不全面，無法科學使用稅收政策，將會讓企業面臨偷稅漏稅的危機，從而引發稅務風險。
（二）缺乏完善的內控體系
通常情況下，導致稅務風險出現的原因主要是由于缺乏完善的內控體系，怎樣才能利用內部控制降低稅務風險發生，關鍵在于對導致稅務風險出現的原因進行全方位分析，并著重于改善企業現有的經營管理體系。然而從目前情況來看，部分企業對稅務風險防范必要性了解不全面，沒有結合稅務風險管理要求，構建完善的內部控制管理體系，無法對稅務風險進行預測和控制，給企業經營發展造成影響。
（三）稅務風險監督管理不到位
從稅務風險角度來說，多數企業領導將此項工作全權交由財務部門負責，企業對稅務活動沒有進行追蹤和監管，缺乏完善的監管體系，沒有制定詳細的工作計劃和獎罰制度，嚴重打消財務人員追求稅務工作盡善盡美的積極性，財務人員在處理稅務過程中，只會對一些簡單稅務問題進行處理，缺乏對稅務政策和稅法內容的探究，導致企業采用的稅收策略甚至編制的稅務籌劃方案不科學，容易面臨涉稅問題。
三、稅法遵從原則下的稅務風險內部控制體系構建對策
（一）優化稅務風險控制環境
企業為了防范稅務風險，除了要創建良好的管理環境之外，管理層思想態度將會直接影響稅務風險管理效果。企業管理者對風險責任意識將決定企業層面稅務風險控制實施效果，并且需要在企業稅務風險內控組織結構中將企業戰略發展目標融入其中，從管理層到基層由上至下嚴格按照稅法遵從原則納稅，做好稅務籌劃工作，防范稅務風險。與此同時，利用企業業務空閑期，組織開展各種培訓工作，加強對財務人員、稅務人員，甚至是各業務經辦人員進行理念的輸入和專業指導，做到人人了解和理解稅法，合力在企業內部創建良好的稅務風險內控環境。針對企業來說，需要把稅務工作同企業財務部門相互分離，即便這樣會增加企業經濟開支，但是會對稅務獨立性進行合理安排，同時企業適當引進更為專業人員對企業稅務進行籌劃與管理，制定詳細的稅務風險防范對策，科學設定崗位職責，保證各個部門相互監督與管理，盡量減少不必要問題出現，促進企業稅務活動的合理性和合法性。
（二）完善內部控制體系
首先，加強稅務風險內部控制體系構建，明確各崗位工作職責，將其滲透到企業經營生產活動中。在實際工作中，建議高層直接領導，成立專業的稅務風險控制管理團隊，由高層領導擔任組長，對下屬工作進行追蹤管理，將財務部門、人事部門、經營部門、銷售部門、稅務部門等工作職責科學劃分，定期匯報各部門工作情況，凡是涉及稅務業務的部門，應該重點匯報，將企業稅務情況制定詳細的風險評估報告，由以上部門一同分析具體業務的性質，對業務的涉稅內容做好定性，制定風險防范對策，以備不時之需。其次，以上涉及稅務業務的部門，還須定期對企業稅務情況進行匯總，總結其中存在的問題，及時改進，保證納稅工作的有序進行。除此之外，企業在開展納稅活動時，需要針對的稅目類型從稅法遵從原則入手制定詳細的納稅籌劃方案，對納稅類型、納稅指標、納稅流程進行具體劃分，編制稅務操作手冊，讓企業稅務人員可以根據流程進行統一規范處理。而且，加強不同時段稅收政策的收集和分析，并與當地稅務部門建立良好的溝通機制，以期對稅收政策的理解趨于一致，以此指導企業具體業務的操作模式，更好地遵從稅收政策要求。最后，完善稅務風險防范體系，加強企業危機分析。企業處于一個形勢多變的大環境中，與各種各樣的他方企業打交道，非主觀的涉稅風險不可避免，在企業面臨危機過程中，應該保持冷靜，分析危機產生原因，采取補救措施。企業可以邀請稅收中介部門參與其中，企業處理稅務事宜，并且企業需要表明自身態度，并非故意為之，爭取得到稅務部門的理解。在稅務部門沒有將問題全面處理的情況下，企業可以尋求律師幫助，為企業稅務爭議進行專業分析和指導，減少不必要的經濟損失。［2］
（三）加強稅務風險控制
首先，加強稅務風險預警體系建設，強化稅務風險分析和應對。稅務風險預警體系對企業發展有著重要意義，完善的預警體系，能夠把稅務風險控制在合理范疇內，結合以往的稅務風險防控經驗，分析稅務風險產生原因，并對某一種類型的稅務風險進行預測，這也就是稅務風險預警體系。根據風險預警體系提供的信息，也可以對稅務風險進行監控，及時采取防范措施，降低風險給企業帶來的不良影響。企業可以根據國家稅務總局大企業稅收管理司《稅收風險分析應對指引》，以企業采購環節、生產環節、銷售環節、儲運環節、資產管理環節、投資環節、特殊事項及其他一般風險和重點風險為著眼點，進行風險預警制定及風險防范計劃，如果發生緊急狀況，及時啟動應急方案，降低對其造成的經濟損失。其次，注重涉稅合同的層級評審控制，加強涉稅文件執行管理。對于涉稅合同，在簽署合同之前，需要由專業稅務人員對合同內容進行審核，層層把關，針對涉稅法規、時間、發票、數額等內容進行審核，以期將涉稅合同中稅務風險降至最低。加強涉稅文件執行管理，業務經辦人員理應保持高度稅務風險防范意識，注重涉稅文件編制，使用精準的詞匯，杜絕關鍵條款的歧義產生。最后，加強稅務風險轉移。企業可以和稅務中介部門合作，在稅務中介部門過程中，如果是因為事項引發的稅務風險，可以適當減免企業部分責任，從而做到稅務風險轉移。在企業面對比較棘手的業務時，尤其是在稅法政策要求不具體的情況下，需要向專業稅務事務所或者會計師事務所尋求幫助。由更專業的人士幫助企業順利完成納稅籌劃工作，節約稅務成本，減少稅務風險問題出現。
（四）強化稅務風險監督
為了防范稅務風險，企業可以在內部成立專業的稅務管理團隊，并安排其對企業涉稅業務進行追蹤監管。在稅務管理團隊成立過程中，組長主要由企業高層人員擔任，成員包含了財務人員、法務人員、稅務人員、審計人員等。內部審計工作需要由專業審計部門負責，對財務核算部門負責的各項納稅情況進行監督管理。稅務管理團隊對整個企業稅務風險內部控制情況進行綜合評估，一般性事件則由財務核算部門直接處理，如果是重大事件，需要在稅務管理團隊配合下，制定詳細的專題報告，將其反饋給上級部門，在上級部門審核后決定。企業內部審計部門，需要適當增加稅務風險監管崗位，從工作體系、工作經費、專業的工作人員等方面提供有力保障。
四、結語
總而言之，稅務風險將會給企業經營發展帶來直接影響，好的稅務管理體系，不僅有利于控制企業和涉稅風險，而且有利于企業合理節約納稅成本。從目前情況來看，各個企業應該對稅務風險防范工作高度重視，要求企業嚴格按照稅法遵從原則，制定完善的稅務風險內部控制體系，加強稅務風險評估機制建設，對企業各具體項業務要有充分了解，從源頭做起，采取有效的風險防范措施，降低稅務風險發生概率，保證企業穩定運行。
參考文獻
［1］易新波.內控視角下的企業稅務風險管理分析［J］.納稅，2019（4）.
稅收風險管理分析范文第3篇
關鍵詞：證券公司；債券投資；風險；管理
從我國目前的債券市場發展狀況來看，債券投資有著及其明朗的發展前景。債券作為一種投資工具具有收益穩定、流動性強以及安全性高的特點，但是仍然有各種風險存在，比如說：價格變動風險、通貨膨脹風險、回收性風險、稅收風險、轉讓風險、政策風險、信用風險以及利率風險等。因此，對證券公司來說，要想獲得最大的經濟利益，就必須對這些風險進行管理，以降低由于風險而帶來的損失。現階段，證券公司債券投資風險的管理中依然存在著一些問題，我們必須給予其足夠的重視，努力為我國金融市場提供一個和諧穩定的發展環境。
一、證券公司債券投資風險管理中出現的相關缺陷和不足
(一)債券投資的風險管理缺乏扎實的根基
隨著我國社會主義市場經濟的快速發展，證券市場也朝著市場化的方向發展，但是由于其缺乏先天的發展條件，而且在之后的發展過程中也存在很多問題，所以導致債券投資的風險管理缺乏扎實的根基。另一方面，我國政府在經濟社會的發展過程中處于宏觀調控的地位，這就給證券市場的發展增添了非市場化的色彩，而且它也要承擔相應的政府意志，這種債券市場的政府化也影響著債券投資風險的管理。在證券市場中，既要接受來自大量投資饑渴的國企的上市融資以及再融資,又必須應對一些非流通的法人股和國有股,長期以往，必然會使投資行為變得短期化,而且也會導致市場價格的波動幅度增大、頻率增多,給債券投資風險管理帶來許多不必要的麻煩。
(二)債券投資缺乏完善的市場交易制度
在債券投資的過程中，也缺乏相應的市場交易體制。從我國現階段證券投資的種類來看，還是比較單一的，債券投資組合種類的選擇有限，在借助多元化資產組合來減小非系統的投資風險依然存在較多的問題。此外，從規避風險的角度來說，仍然缺乏相應的規避方式，風險管理部門不能及時有效地依據市場的發展變化趨勢做好順勢轉化，而且也無法完成風險的對沖規避，這就極大地阻礙了債券投資風險能力的提升，增加了債券市場的不穩定性。
(三)債券投資風險的管理沒有健全的監督管理機制
從我國目前的立法情況來看，針對投資風險管理的法律法規缺乏,因此，在債券的投資過程中就存在許多的制度漏洞。另一方面，針對投資比例也沒有相關法律法規作出說明，從而使投資比例變得非常模糊,降低其可操作性。此外，在債券投資的實際運作過程中，公平公正以及權威獨立的第三方監督問責機構不完善，而這一過程主要依賴投資管理人的自我約束是不能體現債券投資風險管理的監管力度的。
(四)債券投資風險管理的制度存在漏洞
在證券公司的的經營過程中，我們經常會發展這樣一個規律就是：“誰的股份最多就聽誰的”這樣一種現象，而且公司的高管或者高層決策者往往受雇于公司的股東，而決策者往往有容易受股東的控制，在債券投資經營的過程中也會優先照顧股東的經濟利益，這種現象就與債券投資的初衷相違背。此外，公司經理人的職能和權限過大，就會出現管理失衡的現象。所有投資決策都有經理人來決定，這樣也會出現一些不可預期的風險。
二、強化債券投資風險管理的相關建議
(一)構建完善的債券投資風險管理系統
隨著經濟社會市場化的發展，金融債券也要順應整體市場的發展趨勢，不斷向市場化邁進，從而為債券投資風險的管理提供一個適合的環境。證券公司要合理解決公司內部的股權分配問題，逐步建設起完善的公司法人管理結構，轉變人們對證券公司重籌資、輕轉制的固定印象，從而使投資風險管理機構能夠保持一個正確的價值觀，并且能夠以認真分析的態度來踐行安全投資、擴大收益的理念，以降低投資難度和成本。此外，我國的債券市場要樹立長遠觀念，立足自身，放眼世界，積極響應經濟全球化的號召，努力與世界接軌，在降低投資風險的同時，能夠有效提升投資的管理效率，而且能夠促進國內市場的繁榮發展。市場交易制度的完善也能夠降低市場的波動幅度，減少波動的頻率，提升債券投資的風險管理力度。我國的債券市場雖然已經有了長足的發展，但是從目前整體的市場發展狀況來看，債券投資仍然處于新興產業，并且正在走向與世界轉軌的不成熟狀態，而且結合投資風險的大不確定性因素，對債券投資風險的評價必須由單一的收益性評價逐漸向收益性、流動性以及風險性相結合的綜合轉變，使評價能夠完整全面。從現階段我國債券投資風險管理中的相關問題來看,從制度制定、市場監管等方面進行改革,使證券公司能夠主動進行債券投資風險管理，從整體上提升公司債券投資風險管理部門對風險的預見、識別和消除能力，從而有效促進證券公司債券投資產業的長期穩定健康發展。
(二)逐步強化對債券投資業的監督和管理
對債券業的監督和管理，能夠有效促進債券市場的健康化發展。有效的監督和管理使得證券公司能夠在一種約束的條件下進行公正合法地經營，降低債券投資的風險。首先，我國政府已經頒布多項與債券金融投資相關的法律法規，如：《基金法》、《證券公司監督管理條例》，監督和管理部門要認真研究這些法律法規，抓住時機進行監管，從而提升證券業的自覺性和正規性。針對各項法律法規中的可操作性部分，監管部門要切實落實，進行周期性的監督和巡訪，在這一過程中如果發現證券公司的違法行為要依法進行懲處，樹立法律的嚴肅性和權威性。債券投資的一個重要特點就是具有流動性，為了有效避免操控市場價格現象的出現，要對投資比例做出一個明確的界定，消除其模糊性的因素，防止企業在這一過程中弄虛作假。此外，證監會也應該發揮其作用，明確指定一些具有證券投資從業資格和強烈工作責任感的第三方的會計師、審計師事務所，對債券投資風險管理機構進行核算和檢查，建立健全的責任問責機制，從而提升企業管理的自覺性、公正性以及均衡性。如果證券公司能夠在監管之下合法經營,那么就能夠有效促進風險管理部門對風險的抵御能力。此外，也要有完善的市場準入、退出體系,根據市場需求一定程度地降低市場準入標準,從而增強債券投資產業的競爭力。
(三)建立健全的債券投資企業的內部管理機制
在對證券公司債券投資風險進行管理的過程中，從投資的決策、適當的授權、業務操作、風險控制及監控、信息報告等多方面規范、指導、管理債券投資業務及風險。最重要的一點就是要從根本出發，從制度本身出發，消除由于制度上的不足而帶來的風險。在債券投資企業進行風險管理時，要重點對其公司內部的股東出資情況以及管理決策層進行分析和調查，對股東的經營事跡以及信用情況要做出一個詳細的總結和歸納，從而使企業內部能夠形成一種和諧均衡的股東和決策者關系，而且也要是投資的管理決策者的決策與股東的利益相隔離，同時也要切實保障投資人的利益。在加強債券投資風險管理的過程中，必須保證公司監察工作人員與董事之間具有各自獨立的職權，并且杜絕董事、高管與監察人員之間出現經濟聯系，這樣做的目的就是為了保證各個部門、各個工作人員能夠保持其自身的獨立性和公正性，為降低風險提供一個強有力的背景基礎。上文針對債券投資風險管理中出現的相關問題介紹中提到了部分企業存在投資經理人的職權過大的問題，這種現象及其不利于企業內部的均衡發展。證券公司要從制度層面出發，對債券投資過程中各個環節以及各個環節的負責人及其職能做出明確的限定，各司其職，比如證券公司要成立投資決策委員會對公司各種類的投資進行總體的規劃。再如研發工作人員在堅持科學統計的基礎上，采取定量的研究方式對各種投資品種進行科學合理的評估和選擇，并向公司投資經理人提出具有建設性和可行性的投資建議，經理人在對其進行評估之后，做出正確的投資決定，這種完善的工作機制能夠有效降低債券投資的風險，使公司的各個部門都能夠充分發揮其作用。總而言之，對證券公司來說，有效的債券投資風險管理能夠促進企業的經營活動以一種更加平穩健康的態勢發展，并且獲得更多的經濟利益。盡管從目前的狀況來看，我國證券公司的債券投資在風險管理方面依然存在著許多的問題和缺陷，但是，只要我們能夠堅持一切從實際出發，不斷找出制度、監管以及市場結構等方面的不足，并且抓住這些問題，及時解決，一定能夠給我國的證券市場帶來健康的發展環境。
作者:錢喆 單位:上海證券
參考文獻：
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