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應收賬款論文

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應收賬款論文

應收賬款論文范文第1篇

關鍵詞:企業應收賬款資金周轉源頭控制

在市場經濟的環境中,企業要加速推銷自己的產品,除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告宣傳因素之外,賒銷手段就成為營銷措施之一,由此產生了應收賬款。應收賬款是企業采用賒銷方式銷售商品或勞務而應向顧客收取的款項,作為企業營運資金管理的一項重要內容,應收賬款管理直接影響企業營運資金的周轉和經濟效益。為此企業應結合自身的實際情況,建立應收賬款的風險防范機制,從源頭控制,防患于未然。筆者認為企業的應收賬款風險防范政策應包括以下幾方面:

一、制定企業賒銷信用政策

1.信用條件。企業常用的信用條件包括賒銷期限和現金折扣兩個內容。例如,信用條件“2/10、N/60”,即客戶在10天內付款,可享受2%的現金折扣,最遲支付貨款不得超過60天。企業為顧客提供這類信用條件,也是出于自身對收益和成本、收益與風險權衡所得出的結果。

賒銷期限。企業的產品銷售量與信用期限之間存在著一定的依存關系,一般來說,信用期限越長,銷售數量越多。但也應該注意:不適當延長信用期限勢必會給企業帶來兩方面的不良后果:一方面使應收賬款平均余額增大,回收期延長,資金成本增加;另一方面壞賬損失有可能增加。因此,企業在向顧客提供信用條件時,首先要確定合理的賒銷期限。

現金折扣。延長信用期限會增加應收賬款占用期限和金額,為了及早收回貨款,往往在延長信用期限的同時,給客戶現金折扣。這無疑對解決目前企業應收賬款占用大的問題具有現實意義,而許多企業恰恰沒有利用或忽視了這種信用手段。現金折扣的優惠實際上是對產品售價的扣減,是銷售收入的減少,企業是否愿意,提供多大程度的折扣,要著重考慮的是:折扣后所得的收益是否大于折扣成本。

2.信用標準。顧客要獲得企業賒銷信用應從以下幾個方面進行分析和判斷:

(1)品質,即顧客履行償還債務的態度。了解顧客的信譽,看他過去的付款紀錄,是否一貫按期如數償付,了解他與其他供貨單位的關系是否良好。這一點經常被視為評價顧客信用的首要因素。

(2)付款能力,即顧客在信用期滿時的支付能力。其主要的證明資料是客戶的各種財務報表。特別要注意的是顧客的現金流量、盈利能力及其管理水平。

(3)財產狀況,即客戶對企業的商業信用所能提供的擔保能力。

(4)環境條件,即賒銷信用決策時的社會政治和經濟條件。外部條件雖是顧客自身無法控制的,但企業提供信用時是需要考慮的,如在銀根緊縮時,顧客延期付款的可能性增大;在通貨膨脹時,企業提供信用會遭受貨幣貶值的風險。

二、建立企業的應收賬款內控制度

應收賬款以銷售員為第一責任人,銷售部門負責人為第二責任人,分管銷售工作的單位負責人為第三責任人。應收賬款平均余額控制數按上一年實際平均余額為基數,結合當年企業實際情況確定,井以此作為銷售,人員和銷售部門的業績考核指標之一。以當年應收賬款控制數占當年計劃銷售總收入的比值分解到每一個銷售人員身上,在控制數以內銷售人員有權確定賒銷對象,超過部分屬銷售部門的權限范圍之內的經銷售部門負責人批準,超過銷售部門權限的,報經單位分管負責人批準。年終各層次應收賬款平均余額超過控制數要適當扣除獎金,低于控制數要適當的增發獎金。把激勵機制和約束機制引入應收賬款的管理之中,徹底改變銷售人員賒銷,財會人員收賬的被動局面,真正做到誰賒銷,誰負責,誰收賬,責權明確,分工具體。

財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡情況等進行分析。財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交單位領導。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法,分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響,以便確定壞賬處理、當前賒銷策略。

三、制定企業的收賬政策

制定收賬政策是指企業制定收回過期應收賬款的程序和有關的規定,做到有章可循。收賬的方法和步驟一般包括信函,打電話,面談,債務重整,以及訴諸法律等。選擇哪一種收賬方法要視賬款的數額,過期時間長短,顧客信用好壞,以及公司與顧客的關系而定。企業對拖欠的應收賬款,無論采用何種催收方法,均需付出代價,一般而言收款的費用越高,收回的賬款就越多,平均收賬期間也就會相應縮短,壞賬損失也就越小。但收賬費用達到一定限度后追加的收賬支出對進一步減少壞賬損失的影響,將變得相當微弱。為此,制定收賬政策就是要在增加收賬費用上減少壞賬損失和應收賬款資金占用而節約的成本之間權衡,若前者小于后者之和,則說明制定的收賬方案是可行。

從催收賬款成本節約和維護雙方合作關系來看,自行催收是最佳選擇。早期自行催收程序一般是:

(1)逾期15天,發出第一封催討函,并致電對方負責人詢問情況和了解其態度。

(2)逾期30天,發出第二封催討函,再次通電話并立即停止供貨,取消信用額度。

(3)逾期60天,發出第三封催討函,如有可能對顧客進行巡訪。

(4)逾期90天,發出第四封催討函,咨詢專業機構,對債務進行資產調查。

應收賬款論文范文第2篇

關鍵詞:應收賬款信用管理

一、應收賬款概述

《企業會計準則》對應收賬款的定義:企業因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接收勞務單位收取的款項。具體說來是應向購貨單位或接收勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。對企業而言,應收賬款是企業的一種債權,在應收賬款發生時,企業一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務合同,以及簽訂還款協議。

二、我國企業應收賬款的現狀

賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段,我國企業應收賬款占流動資產比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國企業信用觀念較差,財務管理水平較低等原因,絕大部分企業對應收賬款的管理還是基本上是簡單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細的信用政策;應收賬款日常發生額的監督和控制;采取嚴格的逾期賬款收回措施這一系列事前預防、事中監督控制和事后嚴格收回的科學的、系統的管理辦法。

三、應收賬款的成因分析

企業利用應收賬款實現銷售固然是市場經濟的一種有效機制,但也會給企業帶來不利的影響。當前,我國不少企業應收賬款狀況惡化,以致嚴重影響了企業的正常運行。

(一)公司內部原因分析

1.企業的經營觀念尚未轉變。一些企業治理者側重于日常的成本支出控制,對現金流出有較為嚴格的審批制度,但對應收賬款及賒銷治理制度的制定不夠重視。企業賒銷審批程序不規范,在對賒銷對象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿然發貨。經營者片面追求高收入、高利潤,盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益的關系,最終最成資源的極大浪費。

2.相關職能部門的責任不明確。一些企業對營銷部門工作重點的界定,一方面是怎樣去調查、了解、開拓、占有市場,另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標,使營銷部門只抓市場和銷售,對銷售回款不重視,銷售與收款的不同步性使得企業營銷人員側重于銷售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導致企業應收賬款不能及時收回,再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋,使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門,由此造成各部門責任不明確,周而復始,應收賬款數額也就居高不下。

3.應收賬款日常治理措施不力。開具發票不及時,沒有及早與客戶溝通,致使收款時間延長;另外,開具發票要嚴謹,根據發貨實際情況及客戶要求,如購貨方信息、貨物規格型號、單位及發票專用章蓋訖范圍等等,都應嚴格細心,以避免退票而帶來不必要的麻煩與損失;有的企業財務部門與銷售、倉儲部門溝通不夠,造成工作脫節;對客戶所欠的應收賬款數額、帳齡及增減情況不明,風險意思薄弱;沒有根據客戶欠款情況進行分類建檔,對逾期應收賬款未能及時清收,導致企業出現呆賬、壞賬。

(二)公司外部原因分析

1.供大于求的買方市場競爭壓力。隨著我國市場經濟的不斷發展,業已形成的買方市場使企業間競爭加劇。一些企業出于競爭的需要,為了擴大產品銷售和市場占有率,不適當地采取賒銷方式,導致企業應收賬款大量增加,特別是在目前金融危機的經濟環境下。

2.缺乏專門的資信統計機構,未建立企業資信庫。市場上沒有一個部門或機構專門負責全面統計各企業的資信情況,來建立一個企業資信庫。這樣企業就難以準確、全面獲取客戶的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發生信用危機。

四、應收賬款管理的對策

(一)建立合理的信用體系

1.確定合適的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準。也是企業對可接受風險提供的一個基本判別標準。在制定信用標準的過程中,應通過綜合分析,找出最優平衡點。

2.采用合理的信用條件。信用條件是企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加,同時,加大壞賬損失風險。為促使客戶早日付款,企業在規定信用期限的同時可以附加現金折扣條件。

3.建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實際上是企業愿意對某一客戶承當的最大風險額。確定恰當的信用額度能有效防止由于過度賒銷而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環境中,企業應對信用額度進行必要調整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內。

(二)加強對應收賬款管理的內部控制

1.建立應收賬款責任制,實行過錯追究制度。企業銷售負責人應對企業銷售負責,按照誰銷售、誰負責的原則,對企業銷售建立應收賬款責任制,落實內部催收款項的責任,將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員,企業應當在內部以恰當的方式予以警示,對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員,企業應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。這一措施將清理應收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應收賬款。

2.采取靈活多樣的應收賬款回收辦法。應收賬款的分析工作是對應收賬款的風險程序進行分析,必要時采取一定的措施,以降低應收賬款的風險程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。對逾期較短的客戶,不便過多的打擾,以電話或信函通知即可,以免失去這一客戶;對尚未到期的客戶,可措辭婉轉地寫信催收;對逾期較長的客戶,應頻繁地進行催收;對故意不還或上述方法無效的客戶則應提請有關部門仲裁或訴諸法律。

總之,企業要發展,必須要擴大產品銷售,就必然會出現賒銷,而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此,企業應收賬款回收風險以及由此產生的財務風險總是并存的,我們要認真研究對應收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉,提高資金利用效率,減少企業的風險,增強企業競爭能力,使應收賬款風險降低、收益更大。

參考文獻:

應收賬款論文范文第3篇

關鍵詞應收賬款成本信用風險風險防范風險控制

飯店形成應收賬款的原因大致有兩種:①銷售和收款的時間差,即客戶消費后,由于現金不足,經飯店的管理人員擔保后過幾天再付賬,這也就是通常說的臨時掛賬;②商業競爭。飯店企業除了依靠產品質量、價格、服務擴大銷售外,賒銷也是擴大銷售的主要手段。飯店的賒銷現象無論是大城市還是中小城市的飯店都普遍存在,這實際上就是一種信用消費,對飯店增加營業收入有促進作用。但過多的信用消費會造成飯店的應收賬款激增,使飯店資金周轉不靈,進而引發壞賬風險。企業只有對客戶的信用進行認真地分析,合理地進行賒銷,才能減少或避免風險。

1應收賬款的成本管理

既然飯店發生應收賬款的主要原因是擴大銷售,增強競爭力,那么其管理的目標就是求得利潤最大化。應收賬款是飯店的一項資金投放,是為了擴大銷售和盈利而進行的投資,而投資肯定要發生成本,應收賬款成本主要包括:①機會成本,這是飯店資金被占用后喪失了其他投資的收益;②管理成本,主要是指飯店對應收賬款的全程管理所耗費的開支,主要包括對客戶的資信調查費用,應收賬款賬簿的記錄費用,收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用等等;③壞賬成本,指因應收賬款因故不能收回而發生的損失。以上前2項構成應收賬款的直接成本,第3項為應收賬款的風險成本,這3項就是飯店提供給客戶商業信用的付出。飯店需在綜合考慮各項成本之和后與使用應收賬款信用政策所增加的盈利之間做出權衡。只有當應收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時,才應當實施應收賬款賒銷;如果應收賬款賒銷有著良好的盈利前景,就應當放寬信用條件。飯店即采用了賒銷來擴大銷售,就要對應收賬款的成本加強控制,盡可能地降低應收賬款的風險成本,提高應收賬款的投資效益,因此,飯店從實際出發,制定以信用標準、信用條件和收賬政策為主要內容的信用政策就顯得十分必要。

2建立應收賬款風險控制制度

飯店內部應建立允許掛賬消費的審批程序和落實內部擔保人和責任人的風險防范措施等一整套管理制度。

2.1確定適當信用標準,謹慎選擇客戶

首先由需掛賬消費的單位提出申請,飯店銷售人員及財務部有關人員需對該單位進行信用評估和審核,飯店可利用信用評估機構、銀行、財稅部門、消費者協會、工商管理等部門的資料為依據(如報紙上公示的消費者信得過單位、銀行3A企業名單、工商局的誠信單位等),以及該單位在本飯店消費結算情況和在其他飯店消費結算情況綜合分析后獲得客戶的信用資料,在此基礎上,根據對客戶信用資料的分析,確定出信用較好的單位批準同意其在飯店掛賬消費,對同意掛賬消費的客戶必須將其營業執照、稅務登記證、法人代碼、辦公地址、法人代表身份證號碼、經辦人員的授權證書等做備案登記。除了獲取上述資料外,更重要的是要同掛賬單位客戶簽訂允許掛賬消費協議書,明確允許掛賬的最高限額和結算期限、有效簽單人的親筆簽字筆跡(以便前臺收銀核對筆跡之用)、違約的責任,并由雙方負責人簽字加蓋單位公章,履行了以上手續后,掛賬消費方可實施。且銷售部應確定一名銷售人員做為責任人對此單位的所有消費進行全程跟蹤服務。

2.2控制掛賬消費范圍及確定信用期限

飯店對掛賬消費的行為都有一個適當的控制范圍,過大或過小都對經營造成影響,從而影響到飯店的營業收入和利潤水平,飯店應根據消費者的信用度,為客戶進行飯店的信用等級分類,對于信用等級高的單位控制在一定的數量范圍內,給予較高的信用額度,對信用等級一般的單位,掛賬額度應控制在一定的金額范圍內,但都應確定信用期限(一般以1個月為宜),同時銷售部、財務部應定期(一般3個月)對掛賬單位重新進行信用等級評定,對信用度下降的的客戶,要及時通知前臺經營部門,限制其“簽單”或控制“簽單”金額。碰到允許“掛賬消費”的協議客戶來店消費時,有效簽單人未到場,由其他人員簽字掛賬的,需有銷售經理或部門經理擔保后(簽下擔保責任書)方可掛賬。

2.3加強應收賬款的日常控制

飯店的應收賬款規模不僅要控制在一定的總額之內,還要研究確定最佳應收款水平,一旦確定了應收賬款水平,就不會因為簽單控制過嚴而影響銷售,也不會因為簽單過多而增加成本,簽單的控制水平視地區、酒店規模不同而有所不同,一般業內人士認為簽單賬款不能突破飯店總營業額的30%左右。為確保應收賬款占營收的比例控制在規定的范圍內,對財務部的應收賬款員實行收款考核責任制,將款項的回收與工資、獎金直接掛鉤,充分調動收款員的積極性。對銷售人員接洽的大中型會議接待,可實行消費款資金回籠與銷售員的工資獎金掛鉤的考核辦法。除收回款項方可計入銷售員的考核營收外,還確定會議款項回收期限,在此限期之前收回的給予一定比例的收款獎勵,在規定期限內收回的屬正常回收不獎也不罰,超過此期限的按照欠款時間長短,確定扣罰比例,把應收賬款的成本限額分解到具體部門和個人,把風險責任與個人的物質利益有機結合起來進行考核。對由于個人原因導致掛賬款項不能及時收回的要視具體情況追究相關人員的責任;對于人為造成的呆賬壞賬,應由相關責任人承擔相應的經濟責任。

2.4建立例會制度

飯店為了加強應收賬款的管理,應建立應收賬款例會制度,要求每天編制當天的現金收支情況報表和簽單情況報表,每月召開一次例會,由總經理或分管副總主持,銷售、財務、各經營部的經理和相關人員參加,通報上月的應收賬款發生和回收情況,評估客戶的信用等級,針對收款中出現的問題,研究解決的方案,重點跟蹤超過規定結算期的客戶,提高結算效率,降低結算周期,加速資金周轉。

3強化應收賬款的風險防范意思

應收賬款的風險主要有資金周轉不靈的風險。為了有效地防范掛賬消費的風險,除了一些常規的做法,應抓好以下幾點。

3.1樹立應收賬款時間觀念和風險觀念

應收賬款是有時間價值的,采用信用政策意味著效益一定的資金時間價值,是有代價的,信用額度越大,期限越長,代價就越高,應收款規模越大,賬齡越長,失去的資金時間價值應越多,事實上,飯店每減少一天債權就可降低一天的債務,避免一份利息,增加一份贏利,同時,如果因債務人破產或死亡等原因,均會使應收款成為呆賬、壞賬。因此,飯店財務審核人員應密切關注應收賬款賬齡分析表,凡是掛賬期限超過1個月,掛賬余額超過信用額度的,要及時督促應收賬款員是否已將賬單送去催討。如掛賬期限超過2個月,則要查找掛賬單位有無延期結算的正當理由并加強催討的力度和確定應收款員是否有現金收回卻沒及時入賬的可能性。對于應收賬款賬齡超過3個月的單位要引起足夠的重視,在加強催討的同時要從各方面了解該單位前段時間的經營情況和財務情況,是否惡意拖欠等等,可采取向對方發出催討函,盡可能取得對方單位加蓋公章的支付欠款的承諾函件。并可通知對方由于違返協議規定飯店將停止該單位的掛賬消費、直至通過法律手段等等措施。總之時間拖的越長,應收賬款回收的成功率越低。

3.2建立風險預警機制,防患于未然

加強對簽單賬目的管理,及時清收。對已發生的簽單賬款,要從強化管理入手,建立往來賬目的結算、核算、清理制度。由銷售、財務部門分別對每筆簽單賬目進行準確詳細的記錄,并且每月進行一次檢查分析,及時發現潛在的風險,及時向各部門發出預警通知,把風險消滅在萌芽之中。

應收賬款論文范文第4篇

隨著我國事業單位改革的深入,事業單位在履行公共服務職能的同時,也開始越來越多的參與市場競爭,形成營利性與非營利性活動共存的局面。事業單位將營利性與非營利性活動分開核算和管理既是中央深化事業單位改革的要求,也是事業單位提升管理效率和水平的必然選擇。為了提高市場競爭能力,通過賒銷提升市場占有率成為不可避免的經營管理活動,使得事業單位應收賬款大量增加。應收賬款對于事業單位的大多數管理人員而言既熟悉又陌生,存在管理不規范、風險控制漏洞多等問題,如何有效控制事業單位應收賬款風險成為事業單位持續健康發展必須面對的問題,當前研究應收賬款主要集中于企業應收賬款領域,對研究相對缺乏的事業單位應收賬款進行系統探討具有重要意義。

二、事業單位應收賬款風險分析——以A勘察設計院為例

(一)單位簡介

A勘察設計院成立于1955年,是一家多部門共建、自收自支的事業單位。A勘察設計院在工程應用、巖土環境、抗震防震和地下水等方面持續進行了大量專題研究,積極參加了城市交通突發地質災害的應急搶險工作,累計為4萬多項工業與民用建筑、市政基礎設施、公路和軌道交通工程、環境地質災害防治工程提供了優質技術服務。

(二)單位應收賬款風險分析

1.應收賬款占主營業務收入比不斷升高導致流動性風險增加

本文對A勘察設計院的經營收入與應收賬款的情況進行了統計,統計情況見表1,表1的數據表明自2009年以來勘察院主營業務收入穩步增長,由2009年的18721436.99元增長到2013年的34452937.34元,保持每年15%左右的增長率。與此同時,A勘察院的應收賬款也逐年增多,由2009年的4484562.18元增加到13781276.6元。由于應收賬款增長速度快于主營業務收入增長速度,導致應收賬款占經營收入的比重逐年提高,截至2013年底,應收賬款占單位主營業務收入的比重高達40%。單位應收賬款的大幅增加致使單位資金被占用,造成勘察院流動性資金不足,出現嚴重的流動性風險。

2.壞賬風險加大

進一步對A勘察院的應收賬款進行分析,發現2013年的應收賬款中超過一年的應收賬款所占的比重較大,且對于三年以上的應收賬款,很多債務單位已經與A勘察院沒有了業務聯系,A勘察院對于債務單位目前的情況也沒有進行必要的跟蹤,部分應收賬款收回的可能性不大,應進行壞賬損失處理,但目前仍以流動資產的形式體現在A勘察院的資產賬面上。

三、基于內部控制的單位應收賬款風險控制體系構建

完善的內部控制體系是應收賬款風險管理體系的核心,本文結合A勘察院的情況提出相應的建議。

(一)應收賬款控制環境

控制環境的構建包括組織構架、職責劃分、戰略制定、人力配置、企業文化和企業社會責任等方面,具體包括以下內容:

1.設立專門的應收賬款管理崗位。應收賬款管理是組織資產管理的核心內容之一,對于業務內容復雜的單位應設置專門的管理部門,如果業務活動簡單,可以在財務部門設立固定的崗位,由固定人員負責應收賬款的管理工作,包括賬齡風險、信用評估,將應收賬款的回收情況及時向相關部門報道,避免應收賬款催收不及時、責任不落實的問題。

2.配備合格的應收賬款管理人員。A單位的工作人員多為專業技術人員,財務、法律背景的人才短缺,財務部門要設立專人負責應收賬款需要及時引進相關人才,對現有人員加強職業培訓,同時,同會計管理咨詢部門、法律事務所建立合作關系,彌補單位人才不足的缺陷。

3.營造良好的應收賬款管理氛圍。應收賬款管理工作不僅事關財務部門、銷售部門,而是涉及到單位的全體職工,要從單位領導做起,嚴格遵守單位的業務流程和應收賬款管理制度,要定期召開應收賬款風險控制管理專題報告會,形成人人重視、人人參與的應收賬款管理氛圍。

(二)應收賬款風險評估

單位應根據收集的關于客戶的信息建立客戶信用檔案,及時更新、及時補充相關信息,形成一個動態、全面的客戶信息管理系統,為單位進行“5C”信用評價和賬款催收提供信息支持。客戶“5C”評級包括財務指標和非財務指標,其中,資本指標、盈利指標可以從客戶的財務信息中提取、整理,“條件”指標反映了客戶的市場競爭力,通過五力模型分析、波士頓矩陣分析獲得,“品質”指標依據客戶的應收賬款還款情況進行評價,“抵押”指標通過抵押物的市場價值分析進行評價,然后對各項指標通過模糊層次分析法賦予權重,然后計算加權得分計算客戶的得分情況。

(三)應收賬款控制活動

控制活動是控制制度的實踐落實過程,是整個風險控制的核心,應根據事業單位的業務特點安排應收賬款控制活動。

1.客戶信用檔案的建立與更新維護。應收賬款信用檔案管理人員應獨立于單位業務部門,能夠對客戶的應收賬款進行獨立監控和持續的跟蹤,并根據客戶的財務賬款、應收賬款付款情況評價客戶信用等級,并每半年對客戶信用評價一次,做好信用檔案信息的更新和維護。客戶的還款賬款是主要的參考指標,此外還要參考企業的一些關鍵財務指標、重大影響事項(如近期有無違約情況、有無重大投資項目等),作為確定客戶信用等級的輔助信息,因此,客戶信用評價不僅僅是幾個指標簡單計算的問題,需要管理人員擁有豐富的從業經驗,根據現有信息做出合理的職業判斷。信用限額、信用期限由銷售部門負責制定計劃,報送單位負責人批準后實施,同時,將核準的信用限額、信用期限等信息報送銷售部門、財務部門備查。

2.規范銷售合同管理。合同環節是確定購銷雙方權責義務的關鍵環節,在這一階段往往規定貨款支付的方式、支付期限、違約責任等,因此,要購銷合同的談判要由專人負責,要由經驗豐富的團隊作支撐,涉及的產品規格、產品價格、服務方式、結算期限、違約責任等要表述明確、理解一致,重大事項或條款應向法律、財會專業機構進行咨詢,形成完整的書面記錄,簽訂正式的購銷合同。

3.明確催收責任。要應收賬款的催收落實到個人,一般應由銷售部門負責應收賬款的催收工作,并將催收情況與銷售人員的獎金掛鉤。銷售業務人員作為一線工作人員,更容易獲取客戶的最新消息,也便于與客戶進行多種形式的溝通,要及時提醒客戶付款,對于逾期不付的客戶應及時調查原因,對于不可抗力、非人為因素導致的違約情況要報經上級主管部門研究制定對策,對惡意拖欠貨款者應停止賒銷,并依法追償。

應收賬款論文范文第5篇

(一)應收賬款的概念及其內部控制

1.應收賬款的概念在企業的資產負債表中,應收賬款作為流動資產存在,其范圍主要是一年或者超過一年的營業周期內,企業應該回收的款項。應收賬款是伴隨企業賒銷形成的。在生產經營過程中,企業向客戶銷售商品或者提供勞務,卻沒有即時收取購貨單位或者接受服務單位的款項,即為應收賬款。雖然,賒銷的方式能夠為企業帶來擴大銷售量、提高利潤等方面的好處,但是,也為企業帶來無法回收款項的風險,無法回收的資金即為壞賬,會為企業帶來損失,是企業應收賬款的直觀體現。

2.應收賬款的內部控制應收賬款的內部控制屬于資產管理,也是企業經營管理過程中必須注重的內部控制范圍,在對企業應收賬款進行控制的過程中,應該注重會計操作流程,使企業應收賬款能夠如實地在會計中反映出來,實現對應收賬款的有效管理。市場經濟條件下,應收賬款屬于流動資產,其處理流程主要包括事項發生、財務處理、沖銷三個環節,其內部控制就是要對應收賬款處理流程進行有效把控。

(二)應付賬款的概念及其內部控制

1.應付賬款的概念應付賬款與應收賬款相反,是指企業在接受提供的產品或者服務之后,應該付給商品或勞務提供商的款項,以及因為發包工程產生的應該付給其他單位的工程價款。其本質是延遲支付的營銷方式。在企業的資產負債表中,應付賬款作為負債類賬戶存在,對于預付賬款不多的企業,可以將這類款項即為應付賬款的借方,在期末根據賬款實際進行合計數填列。應付賬款的成因是基于賣方促銷產生的,其本質也是賒銷方式,是一種延期支付的行為,建立在信用機制基礎上。與應收賬款相同,應付賬款也有著對應的付款期限、折扣期限以及折扣比例,這幾項的處理對于企業信譽十分重要,是企業無形資產管理的重要組成部分,如果發生延期,將會產生信用成本,表現形式為利息、賠償等。值得注意的是,在對應付賬款進行處理時,如果企業放棄現金折扣,將付款時間延長,成本會降低。

2.應付賬款的內部控制應付賬款的控制是企業的支出業務,是企業流動負債的重要組成部分,其義務的履行會直接減少企業利益,不履行將會直接影響企業信譽,減少企業無形資產。因此,強化企業應付賬款的控制,對于企業發展的重要性也是極大的,在應付賬款的內部控制中,關注重點是企業資金鏈結構,處理重點是金額、時期以及支付方式。應付賬款同應收賬款一樣,其管理都隸屬企業資金管理,需要科學的決策支持,才能夠實現有效控制。

二、企業應收、應付賬款處理問題

(一)會計核算問題

企業應收應付賬款會計核算問題主要表現為負債表填寫問題、科目使用問題以及估價入賬問題三類。首先,在企業的會計核算中,很多現代企業對于負債表中應收應付賬款余額的填寫沒有有效控制,致使負債表余額填寫不正確,其成因主要是沒有將應收應付賬款進行明細分類,直接將賬款總額填入資產負債表中,查收工作也存在缺失,使得企業應收應付賬款的會計核算問題出現。其次,企業對于應收應付賬款的會計科目使用也存在著使用不當的現象,有的企業在進行采購時,沒有將匯款采購通過貨幣資金的方式進行核算,而是直接將應付賬款作為會計科目列示,使得企業資產業務以及會計科目出現扭曲,不能明確反映企業的資產狀況,影響了應收應付賬款管理的成效。最后,企業在進行應收應付賬款管理時,經常出現估價入賬現象,使得庫存物資價值的判定存在很大主觀性,會計賬目的核實存在問題,影響了企業資產反映,降低了資產管理效率。

(二)應收應付賬款手續不完備

在實際的經營管理中,很多企業依然受著傳統內部控制管理理念的影響,認為業務才是企業工作的主要方面,對于財務控制的重要性認識存在缺失,片面注重購銷忽視了財務清收,使得企業在處理應付應收賬款時,業務手續辦理不完全,財務管理職能不能有效發揮,造成壞賬的出現。隨著企業的經營發展,因為長期的財務工作落實不實,企業的壞賬會不斷堆積,在清收以及管理不足的情況下,財務管理責任很容易混亂,在應對應付賬款以及應收賬款的過程中,由于管理手續的不齊全,企業難以獲得相應的詳實資料,無法正確記載內部資產的流向,資產狀況難以明晰,企業的應收賬款不能回收的風險極大。

三、關于提高企業應收、應付賬款內部控制的建議

(一)強化往來賬款記錄工作

完備的賬款管理手續對于應收應付賬款的管理有著重大意義,在對應收應付賬款進行管理的過程中,應該及時做好資產流動記錄,實現良好的資產流動管理,可以使用計算機管理平臺強化往來賬款信息的記錄,從而促進企業資產業務的發展,為企業和客戶核實提供保障。在企業實際的經營管理中,很多企業片面地認為記載工作是一件簡單的工作,其實,企業的特殊業務的記載是存在很大難度的,一旦發生錯誤將會難以糾正。因此,企業必須提高對往來賬款記錄重要性的認識,及時建立往來賬款記錄規范,明確記錄流程,強化管理,提高執行效率,只有這樣,才能真正實現科學的往來賬款記錄,為企業和客戶的賬目核實提供良好基礎。

(二)建立催賬機制

催賬制度對于應收賬款的回收有著很大幫助,企業應該建立科學的清算制度,將應收賬款的期限以及金額按照重要程度進行劃分,以增加企業資產。在應收賬款的處理中,如果不能及時收回賬款金額,隨著時間的流失這部分賬款很可能轉變為壞賬,將會直接損害企業的經濟效益。因此,催賬機制的建設十分重要。首先,企業應該做好應收賬款相關手續資料的管理,為賬款催收提供必要依據。其次,企業應該面對拖欠賬款企業的性質,制定相應的催收辦法,當賬款期限到了的時候就應該及時催收,保障企業資產安全。

(三)建立健全管理方法

科學合理的應收應付賬款管理方法對于保障企業資產安全有著重要意義,企業應該結合自身業務特點,運用科學手段強化對往來賬款的監控,提高賬款的可控性。在企業中,可以運用應收賬款明細表復核加總、賬齡分析、審計單位協助、債務人函證的審計流程強化應收賬款的管理;可以運用應付賬款明細表復核加總、函證、賬款檢查、驗明披露結果等審計流程強化應付賬款的管理。此外,管理辦法的建立還可以結合企業應收應付賬款內部控制構成要素進行。主要可以分為控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監督。

(四)加強信息溝通

應收應付賬款的內部控制離不開各部門之間的信息溝通,企業應該實現管理部門、財務部門、業務部門的快速交流,共同配合,實現良好的應收應付賬款管理工作。首先,業務部門應該及時對客戶信用進行調查,將資金應用以及應收應付賬款的變動情況及時記錄下來;第二,財務部門應該按照業務性質,及時建立應收應付賬款的清結方案,實現及時清算;第三,采購部門應該及時將采購狀況以及貨款交易以及預付金額的實際狀況記錄,保存相關資料,應對應付賬款;最后,財務部門應該及時與銷售、供應方建立客戶檔案,使業務的發生處于控制范圍之內。

四、結語

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