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小金庫范文第1篇

一、認真學習，提高認識

我校把小金庫治理工作作為當前領導班子的執政能力建設和作風建設的一項重點任務來抓。學校除了組織中層以上干部集中學習上級文件精神外，還集中組織教職工傳達會議精神，領會精神實質，把握工作重點，增強治理工作的主動性，確保治理工作取得成效。

二、加強領導，責任分工

為了保障治理工作順利進行，學校成立 小金庫專項治理工作領導小組，并設立舉報電話。小金庫專項治理工作由學校支部牽頭實施，工會、財務室等部門負責同志共同參與。

學校小金庫專項治理工作領導小組名單：

組長：....

副組長：....

成員：....

舉報電話：....

三、明確要求，重點治理

根據上級文件規定，我校此次專項治理重點是2007年以來各項小金庫資金的收支數額，以及2006年底小金庫資金滾存余額和形成的資產。對設立小金庫數額較大或情節嚴重的，應追溯到以前年度。

按照上級文件規定的要求，我校通過深入自查，我校財務管理均按照國家有關財經法規執行，收入、支出全部納入本單位財務部門法定帳目統一核算，未侵占、截留國家和單位收入，沒有單獨帳戶，未設任何形式的小金庫。

按照治理范圍要求，重點圍繞治理內容中的七項表現開展自查活動，對2006年1月1日以來的經濟業務所有收入及各類帳戶、帳據進行了認真細致的自查，通過自查，沒有發現上述違規違紀問題，自查結果已在全校全體教職工上進行了通報，并在校公開欄予以公示。在認真自查的基礎上，按照規定，認真填報相關表格。

雖然我校目前尚未發現違規違紀現象，但通過自查小金庫，進一步嚴肅了財經紀律，加強了法制教育，強化了財政、財務管理，確保了各項收入應收盡收，確保了資金合理使用。

小金庫范文第2篇

婆婆的省錢絕招，有時候讓外人看了會難以理解：吃餃子蘸的醬油，剩下的必須要喝掉，否則她就會說浪費。平日里，舍不得吃也舍不得穿，鍋碗瓢盆都有豁口了，只要能用絕對不會更新。家里的陽臺就是她收集廢品的集散地，只要能賣錢的雜物，她都會撿回來分類。為了能夠“省電”，只要家里沒有客人，婆婆就會盡量不開燈，有幾次我去她那里，就見她摸著黑在吃飯。我是個大手大腳的人，平時的花銷比較大，在家吹空調、用煤氣不知道算計，洗手間的燈是經常忘記關，這要是讓婆婆看見了，就是一頓猛批。

婆婆家的附近就有一個大超市，但她卻嫌那里的東西“貴”，為了能買到便宜的水果和蔬菜，清晨五六點鐘她就去早市買菜。我見婆婆這么會過日子，也曾問過老公：“你媽攢了不少錢吧？”老公沒好氣地回答：“我媽的錢和你有什么關系，你吃也吃了，孩子的衣服和鞋子她也沒少給買，自己過好自己的日子得了。”我伸了下舌頭，討了個沒趣。

按說婆婆和公公的退休金不少，用不著養成這種“習慣”來攢錢吧？我規勸了她數次，她卻反過來教訓我：“過日子就要精打細算，不該花的錢不能花，錢是攢出來的，家里有個大事小情，向誰借不是都要還的嗎？”

小金庫范文第3篇

一、“小金庫”審計概述

（一）“小金庫”的含義

1995年，國家對“小金庫”組織大規模清理，此次清理中，將“小金庫”的概念界定為：凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬于“小金庫”。

2009年“小金庫”的法律概念再次得到了重新界定：違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及形成的資產，均屬于“小金庫”。

（二）“小金庫”的特點

通過對近年來各類“小金庫”案例的分析，不難發現“小金庫”具有以下特點：

1.存在普遍性。審計中發現的“小金庫”存在于各類組織，從機關單位到企事業單位，從各類團體到歷史機構，參與人員從高層領導到下級員工，具有“人多勢眾”的普遍性。

2.違法違規性。自古以來類似“小金庫”的行為就受到道德的唾棄，隨著我國進入法制社會“小金庫”行為更是收到了法律的制約。

3.形式多樣性。隨著國家有關部門對“小金庫”的檢查越來越堅決，越來越專業，“小金庫”的形式也呈現多樣化的趨勢，各種作案手法層出不窮。

4.隱蔽性。相關人員具有豐富的財務經驗，對控制的漏洞了如指掌，使得單位的內部控制手段形同虛設。更有甚者，利用職務之便上下勾結，構造難以發現的復雜交易，以合法形式掩蓋非法目的。

5.揮霍性。“小金庫”的存在讓相關人員抱著“公款不花白不花”的心態，相當多的人員用來滿足私人利益，現在盛行的“公款吃喝”就是最典型的例子。

（三）“小金庫”形成的原因

1.管理松散，出現漏洞。“小金庫”的存在多是內部控制出現漏洞，被相關人員從漏洞中獲取個人利益，例如生活中常見的收取回扣、虛報開支。解決措施就是加強內部控制，即時填補內部控制的漏洞，亡羊補牢為時未晚。

2.無視法紀，欺上瞞下。“小金庫”的設立往往與領導脫離不了干系，這些領導勾結財務人員為了個人利益將法律與道德拋諸腦后，他們欺上瞞下，將不合理的收入出去全部隱藏起來，形成“小金庫”

3.缺乏監督，處罰不力，“小金庫”的行為歸根到底還是我國的腐敗問題。主要原因不外乎缺乏監督，處罰不力，一些財務人員完全忘記了自己的信仰和成為會計從業人員時的誓言，他們濫用職權、同流合污，使財務監督形同虛設。另一方面，為了滿足個人私欲而形成的利益共同體很難攻破，甚至有些地方的主管領導也會收到部分好處，這在無形之中加大了審計的難度，經常會出現難以搜尋有力證據的情況，有時即使發現線索也會因為保護主義的關系大事化小、小事化了，完全沒有體現出法律的作用，處罰不力，因此成了“小金庫”無法根治的一個原因。

（四）“小金庫”的類型分析

對近年來“小金庫”案件的分析不難發現，“小金庫”主要分為以下幾種類型：

1.各項其他收入、回扣不入賬型。在公司的實際運轉中會存在很多其他業務收入，例如房租、包裝物、固定資產出租等，這些收入由于比較分散，不經常發生且每筆金額較小，經常會由個別人保管，形成“小金庫”。

2.虛列支出。虛列支出是指在日常業務中具有合法憑證，但虛構業務的情況，這種情況在平時是經常會發生的，這些虛構的支出便會進入操作者個人的腰包，形成“小金庫”。針對這種現象詢問很好的辦法，可以向相關人員進行詢問，了解實際支出，查明“小金庫”

3.利用往來款項設置“小金庫”。往來款項是企業在生產經營中的重要一環，包括應收款、應付款、預收款、預付款，在這些科目中隱藏著一個巨大的隱患――壞賬，壞賬是指無法收回或收回可能性較小的應收款項，在會計制度中一般是指超過三年無法收回的款項，這就給一些人提供了弄虛作假的機會，例如虛構壞賬，即對于應該沖減應收賬款的款項不做沖減，而是等待其成為壞賬，導致壞賬增多，形成“小金庫”。對于這種情況，審計人員可以采取函證的方法，向對方發起函證，以獲得書面證據。

4.固定資產清理不按正常程序，清理收入不入賬。在固定資產清理的過程中會出現營業外支出和固定資產清理收入，但是不同公司的原值、折舊方法、市場行情、使用年限不同導致殘值有所差異，這樣就容易形成“小金庫”。

二、“小金庫”審計的難點及審計策略

（一）“小金庫”審計的難點

1.形式多樣，成因復雜，隨著社會的發展和審計事業的日益完善，“小金庫”的形式也在隨時翻新，不同的單位各有差異，這使得“小金庫”的審查不知如何下手。例如經營收入編入其他核算賬簿。隨處可見的假發票就是最典型的例子，相關人員利用非法手段避開會計控制，形成賬外資金，這些賬外資金就會成為 “小金庫”。

2.手段隱蔽，不易察覺。現很多企業都會存在賬外現金賬和銀行存款賬，即使是非財務人員都知道企業的“兩本賬”，這些在賬外賬很難被發現。主要表現在：一是體外循環。這些單位的“小金庫”活動完全在其自身外活動，與其本體完全沒有聯系，完全是在其關聯單位進行。二是賬外結算。這些單位的“小金庫”活動與體外循環不同，是將一些收入完全不記錄在賬簿中，而是在賬簿外進行，例如發生業務的兩個單位相互串通，在交易中直接收取回扣或者其他利益，這就會導致收入費用不能準確體現在賬簿中。

3. 設置秘密，表面合理。“小金庫”的相關人員都是工作在財務工作第一線的人，他們對財務系統的漏洞有著充分的了解，這致使審計人員很難在賬簿中找到破綻，此時“小金庫”的相關人員又會結合成利益共同體，聯合對抗檢查者，加大了審計難度。

（二）“小金庫”審計過程中的具體方法

1.函證法。函證是向第三方單位發出詢問函，以得到可以作為出面證據的答復。在審計“小金庫”時一定不要單純的檢查賬目，要針對其業務順藤摸瓜，調查其關聯單位，這時可以采用函證的方法，若函證結果與被審計單位賬面不同，則出現“小金庫”的嫌疑性增大。

2.存貨監盤法。存貨監盤，是審計相關人員親自到現場監督被審計方的盤存過程，并使用一定的抽樣程序進行輔助。由于“小金庫”較強的隱蔽性，應當仔細檢查，將盤存結果與賬面余額進行對比，若出現“賬>實際”的情況時，則可能出現“小金庫”。

3.票據抽查法。根據規定單位的所有收支票據憑證應全部記賬，且存根聯、發票聯，有的還有出入庫聯必須保持一致，并按順序編號。在審計過程中應仔細檢查票據的真實性、完整性，以及金額是否相同。若缺少票據或賬實不符，則可能出現“小金庫”，這時可以考慮進行更深層次的檢查。

4.檢查法。檢查，是指對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄和文件進行審查，或對資產進行實物審查。在審計“小金庫”的過程中，即使其賬面做得天衣無縫，也有可能從其記錄和文件中找到破綻，在實際工作中要注意記錄和文件的可靠性，其可靠性取決于記錄和文件的性質和來源。

5.詢問法。詢問，是指通過交流的方法，從相關知情人口中獲取與被審計方相關信息，從而獲得審計證據的過程。詢問作為一種對其他審計程序的補充，廣泛應用于整個過程，最主要的是會在審計工作遇到瓶頸時幫助你找到審計方向。

三、“小金庫”問題的治理方法

（一）對財務人員加強思想教育，組織學習相關法律法規，提高對各種違法行為的鑒別和預防能力

加強對“小金庫”危害的宣傳，通過一些案例或者一些生活中的所見所聞，為所有走在這條路上的人敲響警鐘。讓每個人都能成為抵抗“小金庫”的急先鋒。

（二）大力推行國庫集中支付制度

國庫集中支付制度可以很好地控制“小金庫”的滋生蔓延，這種制度，將所有的財政性資金全部都收入國庫賬戶體系，以現在的科學技術水平完全可以做到財政收入支出透明化，減少了滯留挪用現金的情況，幫助財政資金物盡其用。

（三）加強政府非稅收收入收繳的改革

使非稅收收入的立項審批管理得到強化。針對國庫管理的職能，掌握其非稅收收入的源頭、變動等一些情況。讓資金在國庫賬戶體系中有秩序的運行，減少“小金庫”的發生。

小金庫范文第4篇

關鍵詞：小金庫 根源 途徑 審計方法

一、小金庫定義和產生的根源

小金庫”是民間俗語，上世紀七十年代末財政部曾使用“小錢柜”一詞。1986年開展的稅收財務物價大檢查采用了“小金庫”這一述語。此次專項治理之所以還沿用這個提法，主要是考慮“小金庫”一詞在過去的文件和專項工作中曾多次采用，各方面比較容易理解。所謂“小金庫”：《財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”的具體規定》（財監字199529號）中指出“凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留單位收入和應上繳收入，且未列入本單位財務部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬‘小金庫’”。“小金庫”其外表形形，內在錯綜復雜，表現五花八門，“小”已難涵蓋其實質，在某些方面，它已經成為產生腐敗現象的一個根源和溫床，嚴重干擾了財經管理秩序。

小金庫的產生是源于利益驅使，由于國家利益與單位利益，單位利益和個人利益存在不一致性從而導致小金庫的產生。

單位集體利益的驅使侵吞國家利益而產生小金庫，并非是公司缺乏監控而產生的，而往往是公司為了少繳稅收或者為達到其他目的而故意所為，這種小金庫的建立多是出于高級管理層的授意。這樣的原因形成的小金庫，多體現為隱密性高，涉及金額巨大。

個人利益的驅使侵吞單位利益而形成的小金庫，多是與單位的經營目標不一致的，是內部控制系統不健全或者執行不到位的體現。通過建立健全內部控制體系，在一定的程度上可以遏制這種原因形成的小金庫。

二、小金庫形成途徑

由于現代經濟業務的復雜性，產生小金庫的途徑越來越多，主要有兩大途徑。

1、收入不入賬

（1）主營業務收入不入賬。主要體現在零售業上，因為零售業幾乎都是現金收入，而且是直接面對人民大眾的現金消費。如果該單位的采購項目大多也是現金，就極易形成購銷同時體外循環，擺在賬面的只是按照人為意圖形成的財務賬，并沒有客觀真實反映單位的購產銷情況，形成小金庫的數額也會非常驚人。

（2）其他業務收入不入賬，形成小金庫。具體又有以下幾種情況：第一，出租單位資產收入不入賬。相關人員通過簽訂虛假合同，故意降低租金或者合同上給予對方免租期而實際并沒有免，達到將一部分租金收入不入賬；第二，將應收的商標使用費或者子公司上交的管理費收入不入賬；第三，出借資金的利息收入不入賬；第四，各種服務費收入不入賬；第五，收到的現金折扣、傭金不入賬。隨著競爭越來越激烈，現金折扣和年終按照購買額給予傭金的情況越來越多，金額也越來越大，但是不少單位卻將這部分收入不入賬；第六，副產品的收入或者額外業務收入不入賬。單位的某部門自己以單位的名義對外承攬私活，而不將收入入賬形成小金庫。

（3）營業外收入不入賬。具體體現在四方面：第一，處理固定資產和廢舊物資的收入不入賬。提前報廢固定資產，從而導致大量的現金收入不入賬；通過盤虧的方式將固定資產轉出賬外，然后變賣不入賬；盤盈的固定資產直接被賣不入賬。將正常使用的資產通過清產核資的方式轉出而對外出售不入賬形成小金庫。第二，取得的罰款收入不入賬。不少單位會收到員工遲到早退、違反相關制度的罰款、員工違反合同的違約金和客戶違約上交的違約金，但是卻不將罰款收入體現在賬上。第三，“禮品收入”。單位的領導由于手中的權利可能會收到各種名目的“禮品收入”，而單位不將其入賬。第四，收到贊助的現金不入賬。單位在各種節日或者周年慶典上都可能收到贊助，但是這部分贊助收入卻有可能沒有入賬而形成小金庫。

（4）補貼收入和收到投資收益不入賬。

2、虛列項目，將現金轉到賬外形成小金庫

（1）虛列成本。多領原材料然后將其變賣，或多耗原材料通過發票套現，所得收入形成小金庫。

（2）虛列費用項目。如虛列廣告費、贊助費、會議費等，多報費用形成小金庫。

（3）巧列項目將資金轉移到賬外。第一，將基建款先撥入下屬單位，并在本單位列支，以后再從下屬單位收回形成小金庫。第二，通過二級核算的合并報表將一部分現金轉出。名義上是給二級單位撥款，實際是轉移資金，形成小金庫。第三，通過關聯單位的關聯交易，將資金存到關聯單位形成小金庫。第四，將資金以預付款形式轉移到賬外形成小金庫，自由支出。第五，對外投資通過往來款掛賬，從而達到不確認投資收益，而把投資收益進入小金庫，自行處理。第六，通過先核銷壞賬的方法建立小金庫。把本來可以收回的應收或者其他應收款直接核銷掉，當收回時直接進入小金庫。

三、小金庫的審計方法

1、仔細觀察，訪談審計。針對通過在賬面上做手腳形成的小金庫或多或少會在單位的會計資料或者相關資料中會留下“把柄”，所以我們必須仔細觀察。而針對賬外的情況我們可以通過訪談審計的方式，和有相關人員了解情況，從談話中得到一些蛛絲馬跡，同時也要鼓勵舉報。

2、加強企業內控的審計和評價。內部控制的健全程度和執行情況，與小金庫的形成密切相關。所以審計中必須關注以下幾方面：第一，相關重大事項是否有財務或者審計人員的參與。第二，崗位的兼容性，特別是財務不相容崗位的“一肩挑”現象。第三，人事安排的合理性。如果人員安排不恰當，可能導致良好的內控制度得不到實施。第四，授權審批制度。如果單位的授權制度僅僅是一種形式，那么小金庫存在就有了肥沃的土壤。第五，企業是否已經建立財務危機的預警機制，良好的預警制度可以促使單位自查自糾小金庫。

3、廣泛運用分析性程序。單位重要數據的比率和趨勢往往會讓小金庫暴露出來 .例如在單位的相關定價制度沒有變化的情況下，如果平均價格波動很大的話，可能存在收入沒有入賬的情況，有可能存在小金庫。如果固定資產存在大量提前報廢而又沒有變價收入，可以考慮小金庫的存在。

4、嚴格控制函證程序。函證是從對小金庫進行查處，是審計企業通過關聯交易或者往來賬轉移資金形成小金庫的重要方法。在函證過程中一定要審計人員自己親自寄出或者送至被函證單位，函證結果應該保證直接到達審計人員手中，避免函證的結果由被審計單位控制。對結果不相符的函證結果應該追查到底，看是否存在小金庫。關聯單位可能讓函證程序失效，這種情況審計人員要充分利用銀行對賬單的功能，印證每一筆資金的走向。

5、外延審計。除對被檢查單位的會計業務審計外，還要延伸對其的會議紀要、會議記錄、檔案、有關合同協議進行查看。在這些會計業務外的資料里，往往隱藏著賬簿里看不到的東西。除對本單位進行審計外，還要在分析判斷或發現疑點的基礎上，向其下屬單位進行延伸審計，看有無虛構項目撥款或其他名義轉移資金。

6、注意報銷費用中使用票據的合法性，合規性和合理性。通過多報銷費用而建立的小金庫，其取得的發票可能存在出票單位、日期、事項等與實際經濟業務的發生不一致。審計人員要通過對比的方法，對不同時間經濟活動中收到的同一單位連號的發票或者收據給與足夠重視。

7、銀行賬戶核查法。這是通過銀行賬號，順藤摸瓜查處小金庫的有效方法。如果企業建立的小金庫較大的話，不可能全部通過現金結算。他可能設立專門的賬號，或者通過設立關鍵人物私人賬號來結算，這就要求審計人員必須密切注意這些賬號上資金的情況。

8、注重對人性的審計。設立小金庫都是為謀取私利，所以如何加強對人性的控制，消除道德風險也是審計人員需要關注的問題。審計人員可以通過和單位職工的談話，或者翻閱人事檔案的方式來加強對那些曾經存在經濟問題的管理層的關注力度。

四、結論

小金庫形成途徑的多樣性要求審計人員關注經濟業務中各個重要環節，尋找出有效的控制點。在審計小金庫過程中，應該引入“有錯推定”以更有效地發現小金庫，要將“職業懷疑”貫穿審計過程。

參考文獻：

小金庫范文第5篇

“小金庫”的特點

一是點多面廣，具有普遍性。私設“小金庫”現象不但在一些企事業單位存在，且黨政機關、執法機關等單位也普遍存在。有的單位不僅內部設立了“小金庫”，而且各科、室、股、站、隊、所也層層私設“小金庫”。二是手段狡猾，具有隱蔽性。隨著反腐敗斗爭不斷深入，私設“小金庫”的形式也更加隱蔽。有的做賬外賬，有的做假賬，有的甚至干脆不做賬，只有一包白紙條，辦法更是巧妙，主要領導與具體承辦者操作，你知我知，天知地知，即使案發后也都有著共同本文來自本資料權屬文秘站網，放上鼠標按照提示查看文秘站網更多資料的防御心理和“攻守同盟”行為，給查處帶來很大的困難。三是“集體負責”，具有共伙性。近幾年我們辦案發現，利用“小金庫”實施違紀違法行為，由過去主要領導、財務人員等極少數相互勾結發展到單位領導集體與財務人員串通一氣，讓單位全體干部職工共同以獎金和補助等名譽私分國有資產，可謂是“利益均占，風險集體共擔”。四是“小金庫”數額越來越大，涉及人員越來越多。從我們查處“小金庫”的情況來看，少到上千元多到上萬元，有的甚至幾十萬到上百萬元，涉案人員也越來越多，由原來的主要領導發展到所有領導，由原來的少數人發展到集體，構成一個“利益風險共同體”。五是問題難定性。通過查處“小金庫”多數單位都是領導假跑項目，以請客送禮和業務往來為名，行自己貪占、個人得好處之實。用假發票、白紙條，在“小金庫”如數報銷，少則幾千多則幾萬元，這些錢的性質兼而有之，分辨不清難以定性，只好以違紀處理。

“小金庫”危害

一是腐化了黨的干部隊伍，使少數黨員干部走向違紀違法甚至犯罪道路，削弱了黨和政府在人民群眾中的威信，嚴重損害了黨和政府的形象。

二是使國家、集體大量資產流入個人腰包，嚴重擾亂了正常的經濟秩序。

三是為吃喝玩樂、請客送禮大開方便之門，嚴重腐化了社會風氣，毒化了人們的心靈。

“小金庫”的防范措施

“小金庫”是個毒瘤，我們必須堅決割除。要標本兼治、重在治本，從源頭治理上下功夫。