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應(yīng)收賬款管理范文第1篇

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;管理;措施

中圖分類號:F27文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

一、應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及形成原因

據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析,我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款,特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境偏緊的條件下,客戶受大氣候影響,資金短缺、拖欠債權(quán)企業(yè)賬款的現(xiàn)象時有發(fā)生。

(一)市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響。隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,商業(yè)競爭日益激烈。企業(yè)為了能在激烈的市場競爭中獲得一席地位,大量采用賒銷方式,延長信用期,擴(kuò)大賒銷范圍,造成應(yīng)收賬款日益增多。再有,企業(yè)之間“三角債”、“債務(wù)鏈”等問題還沒有得到徹底的解決,成為我國企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的沉重包袱,嚴(yán)重制約著經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。

(二)企業(yè)經(jīng)營觀念尚未轉(zhuǎn)變

1、一些經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤,盲目賒銷,忽視了對資金的流動性管理,忽視了資金作為企業(yè)經(jīng)營“血液”的作用。應(yīng)收賬款的增加,減緩了資金的流動,久而久之,造成資金流枯萎,使企業(yè)陷入財務(wù)困境。

2、相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確,考核不到位。在一些企業(yè)里,對營銷部門的工作重心,一方面是開拓市場、提高市場占有率;另一方面采取銷售額作為考核經(jīng)營部門的指標(biāo),銷售額與營銷業(yè)績掛鉤的考核辦法,使得營銷部門只抓市場和銷售,對銷售回款則不重視。財務(wù)部門與銷售部門在客戶的欠款、回款信息方面未及時溝通,因此造成各部門的責(zé)任不明確,周而復(fù)始,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。

3、收款考核制度尚未建立和完善。一些企業(yè)僅僅根據(jù)銷售額指標(biāo)考核營銷人員業(yè)績,而不考慮回款情況,造成銷售人員為了追求好的銷售業(yè)績、獲得高額獎勵,盲目向客戶推銷,制造大量銷售的假象,而不考慮壞賬的風(fēng)險,使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損。

二、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

(一)降低了企業(yè)的資金使用效率,加速現(xiàn)金流出。沒有現(xiàn)金流入的掛賬銷售收入勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù),各種流轉(zhuǎn)稅的上繳、年內(nèi)所得稅預(yù)繳、股東年度分紅都占用了企業(yè)的流動資金,久而久之必將影響資金的周轉(zhuǎn)。另外,應(yīng)收賬款的管理成本和回收成本也會加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。

(二)形成壞賬損失,影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱為壞賬損失。企業(yè)對發(fā)生的壞賬依法處理后,作為企業(yè)的一項經(jīng)營發(fā)生的管理費用可沖減企業(yè)利潤。

(三)夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。在以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)的前提下,發(fā)生的當(dāng)前賒銷全部記入當(dāng)期收入,但企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入,從而虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。

(四)影響企業(yè)營業(yè)周期。不同期限逾期的應(yīng)收賬款的存在,使?fàn)I業(yè)周期延長,影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

(五)增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶,如果不能及時了解應(yīng)收款的動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情,造成責(zé)任不明確,應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回,該全部收回的只有部分收回,能通過法律手段收回

的,卻由于資料不完整而不能收回,直至到最終形成企業(yè)資產(chǎn)的損失。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的常見問題

企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要一環(huán),而應(yīng)收賬款管理又是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)之一,所以說應(yīng)收賬款的管理與控制是企業(yè)運營過程中必須重點關(guān)注與加強管理的重要工作內(nèi)容。那么,要管理好應(yīng)收賬款,就要發(fā)現(xiàn)當(dāng)前這項工作中最常見的問題。

(一)沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。片面追求利潤最大化,而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量。一個很重要的原因就是對企業(yè)管理者的考核過于強調(diào)利潤指標(biāo),而并沒有設(shè)置“應(yīng)收賬款回收率”這樣的指標(biāo)。利潤最大化不應(yīng)是應(yīng)收賬款管理的目標(biāo),如果以利潤最大化作為目標(biāo),可能會導(dǎo)致對風(fēng)險的忽視和企業(yè)長遠(yuǎn)利益的犧牲。應(yīng)收賬款管理的總目標(biāo)應(yīng)以企業(yè)價值最大化為理念,不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。

(二)會計監(jiān)督比較薄弱

1、沒有建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度,沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類,平時則沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下,基本能滿足需要,但在企業(yè)回款不暢的情況下就無法滿足管理的需要了。

2、沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度,長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項進(jìn)行定期對賬,可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。而現(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬,有的即便是對了賬,也沒有形成合法有效的對賬依據(jù),只是口頭上的承諾,起不到應(yīng)有的作用。

3、未建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對沒有收回的應(yīng)收賬款長期掛賬,賬齡甚至多達(dá)十余年,而這部分資產(chǎn)其實早已無法收回。

(三)沒有建立完善的客戶信用制度。營銷過程中對客戶資信的調(diào)查和管理對應(yīng)收賬款的回收具有很重要的作用。但該公司在商品銷售過程中,往往在未弄清客戶的資信程度的情況下,就急于和對方成交。這樣雖然使公司銷售額在不斷攀升,但是反而會出現(xiàn)少賺錢或賺不到錢,甚至賠本的現(xiàn)象。例如,未對客戶進(jìn)行詳細(xì)的資信調(diào)查,就給對方發(fā)貨,待付款期限到時,對方無力付款,經(jīng)調(diào)查才知該公司瀕臨破產(chǎn),早已資不抵債了,結(jié)果給公司造成了巨大的損失,使公司的經(jīng)營狀況陡然下滑。

(四)缺少應(yīng)收賬款管理的直接責(zé)任者。應(yīng)收賬款的直接責(zé)任者并不僅僅指個人,還包括相應(yīng)的部門。很多公司的應(yīng)收賬款的日常管理沒有專人負(fù)責(zé),沒有建立一套合理的管理制度和程序。一方面是在向客戶賒銷產(chǎn)品或收回欠款的同時,沒有專人對其應(yīng)收款項進(jìn)行及時增添或勾銷。產(chǎn)生欠款后,催收工作沒有具體的措施,一般是由產(chǎn)品銷售人員負(fù)責(zé)催收,而銷售人員的精力往往顧不過來;另一方面財務(wù)人員對應(yīng)收賬款的賬齡分析不夠詳細(xì),這樣一來就不能及時發(fā)現(xiàn)問題,提前采取對策,盡可能減少壞賬損失。另一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款,沒有建立起相應(yīng)的管理辦法,缺少必要的內(nèi)部控制,導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。

(五)成本控制不精細(xì)。應(yīng)收賬款是一種短期投資行為,是為了擴(kuò)大銷售提高盈利而進(jìn)行的投資。而任何投資都是有成本的,應(yīng)收賬款投資也不例外。這就需要在應(yīng)收賬款所增加的利潤和所增加的成本之間作出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的利潤超過所增加的成本時,才應(yīng)當(dāng)實施賒銷;如果應(yīng)收賬款賒銷有著良好的盈利前景,就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件增加賒銷量,否則就減少賒銷量。那么,與之相關(guān)的成本是一定要相應(yīng)增加的,這就要求必須全面地計算與之相關(guān)的付現(xiàn)成本和機會成本。目前,我國很多的企業(yè)應(yīng)收賬款的管理基本上還是粗放式的管理,沒有真正確立成本效益對比分析的精細(xì)管理辦法。

四、加強應(yīng)收賬款管理的措施

(一)制定合理的信用政策。應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞,依賴于企業(yè)的信用政策,事前控制制定合理的信用政策,是加強應(yīng)收賬款事前控制、提高應(yīng)收賬款投資收益的重要措施。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。

1、信用標(biāo)準(zhǔn)。這一標(biāo)準(zhǔn)決定了企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量。不能過嚴(yán)或過松,權(quán)衡收益與風(fēng)險,嚴(yán)松適度。符合企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶,就給予賒銷,反之就拒絕賒銷。

2、信用條件。信用條件是指企業(yè)接受客戶信用訂單時所提出的付款要求,包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣率。

3、收賬政策。其措施通常分為三個步驟:一是對拖欠、拒付賬款的客戶今后不再提供賒銷;二是通過信函、電話、傳真或派人催收欠款;三是通過法院裁決。

(二)建立健全內(nèi)部控制制度

1、認(rèn)真做好賒銷對象的資信調(diào)查。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料,并據(jù)此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)。客戶資料可通過直接查閱客戶財務(wù)報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得,也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關(guān)信用資料取得。在實際中,通常采用“5C”評估法、信用評估法等方法對已獲資料進(jìn)行分析,取得分析結(jié)果后應(yīng)注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對往來多、金額大或風(fēng)險大的客戶加強監(jiān)督。

2、制定合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解,制定適合自己的可防范風(fēng)險的賒銷方針。

3、建立賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)部、業(yè)務(wù)科長等各級人員可批準(zhǔn)的賒銷限額,限額以上須報經(jīng)上級或經(jīng)理審批。這種分級管理制度使賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相關(guān)人員的授權(quán)批準(zhǔn),將其控制在合理的限度內(nèi)。

4、強化應(yīng)收賬款的單個客戶管理和總額管理。企業(yè)對與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來的客戶應(yīng)進(jìn)行單獨管理,通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業(yè)務(wù)繁忙,不可能對所有客戶都單獨管理,則可側(cè)重于總額控制。信用管理人員應(yīng)定期計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率,編制賬齡分析表,按賬齡分類估計潛在的風(fēng)險損失,以便正確估量應(yīng)收賬款價值,并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。

5、建立銷售回款一條龍責(zé)任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強銷盲銷,企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時,制定嚴(yán)格的資金回款考核制度,以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo),每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負(fù)責(zé)。這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識,加強貨款的回收。

(三)建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度。財務(wù)工作處于企業(yè)中樞地位,財務(wù)工作好壞直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。為了降低應(yīng)收賬款,財務(wù)部門要制定各種行之有效的規(guī)章制度,以防范資金風(fēng)險。

1、做好基礎(chǔ)記錄。財務(wù)部門和銷售部門應(yīng)分別做好各自的基礎(chǔ)記錄,包括企業(yè)對用戶提供的信用條件、用戶付款的時間以及目前尚欠款數(shù)額等情況,并進(jìn)行定期的核對。

2、密切監(jiān)控應(yīng)收賬款回收情況。財務(wù)部門可通過編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行清理,密切監(jiān)控應(yīng)收賬款回收情況。

3、加強合同管理,對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析,防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。

(四)建立清收應(yīng)收賬款的專門小組,落實獎懲責(zé)任制

1、成立由公司經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的,由各業(yè)務(wù)部門共同組成的應(yīng)收賬款清收小組,明確清收小組各成員的職責(zé)。對到期的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)及時提醒客戶依約付款;對逾期的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收;對重大的逾期應(yīng)收賬款,可以通過訴訟方式解決。

2、企業(yè)應(yīng)落實內(nèi)部催收賬款的責(zé)任,將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤。每季度按目標(biāo)任務(wù)完成情況進(jìn)行一次獎懲兌現(xiàn),年終匯總,按“誰經(jīng)辦、誰收款、誰拿獎”的原則,及時考核、及時兌現(xiàn),讓經(jīng)辦人員得到應(yīng)有的獎勵。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。

3、對于原經(jīng)辦人離開本單位的,接手人應(yīng)承擔(dān)該款項的清收工作,成為責(zé)任人。

(五)加強往來款項管理,做到債權(quán)、債務(wù)明晰,積極做好陳賬清理工作。債權(quán)債務(wù)賬目不清是陳欠款清理難度大的一個重要原因,我們要積極加強往來賬的簽認(rèn)工作,做到往來款項清晰,債權(quán)債務(wù)單位明確。

(作者單位:陜西財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

[1]畢颯.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理對策[J].消費導(dǎo)刊,2007.8.

應(yīng)收賬款管理范文第2篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;影響;對策

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1672-3198（2011）06-0191-01

1 應(yīng)收賬款概念界定

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν赓d銷商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨企業(yè)或接受勞務(wù)的企業(yè)或個人收取的款項。廣義來講，應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收票據(jù)等。而賒銷，它是一種“先供貨，后收款”的信用銷售方式，它允許客戶在收到貨物以后的一定時期內(nèi)再支付所欠貨款。應(yīng)收賬款是企業(yè)在面對競爭時，為了促進(jìn)銷售、減少存貨、增加收入而向購貨方提供的信用業(yè)務(wù)。

2 應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

2.1 應(yīng)收賬款對企業(yè)的積極影響

2.1.1 促進(jìn)銷售，增加企業(yè)競爭力

隨著我國企業(yè)之間競爭的加劇，賒銷便成為企業(yè)促進(jìn)銷售的一種重要方式。實際上，賒銷這種方式讓企業(yè)既銷售了產(chǎn)品，同時又向客戶提供了一個可以在有限的時期內(nèi)無償使用資金。對于客戶將會有極大的吸引力。因此，采用賒銷的方式能夠提高企業(yè)市場占有率。

2.1.2 減少存貨，節(jié)約開支

當(dāng)企業(yè)持有存貨時，是需要付出存貨的管理費、倉儲費、保險費等支出的，但是如果企業(yè)通過賒銷形成應(yīng)收賬款就可以縮短存貨的庫存時間，這樣就節(jié)約了存貨的費用支出。

2.2 應(yīng)收賬款對企業(yè)的消極影響

2.2.1 減少現(xiàn)金流入，引發(fā)財務(wù)危機

企業(yè)賒銷的背后是應(yīng)收賬款的不斷上升，如果不能及時收回應(yīng)收賬款，企業(yè)便會面臨財務(wù)危機。這將會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流入減少，也就是我國許多企業(yè)常出現(xiàn)的“有利潤，無資金”的狀況。

2.2.2 增加壞賬風(fēng)險

應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上，由于不能及時的了解應(yīng)收賬款的動態(tài)情況和對方企業(yè)的詳細(xì)情況，導(dǎo)致責(zé)任不明確。實際已成為壞賬但未作壞賬處理的情況相下，就會使企業(yè)存在潛在的資產(chǎn)損失，增加風(fēng)險。

2.2.3 加速企業(yè)現(xiàn)金流出

企業(yè)進(jìn)行賒銷的確能夠產(chǎn)生更多的利潤，但是并沒有讓企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，相反，企業(yè)只能用有限的流動資金來支付各種稅費，加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。主要表現(xiàn)為：一、企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來了銷售收入，并沒有實際收到現(xiàn)金，而流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計稅依據(jù)的，因此，企業(yè)必須按照銷售收入以現(xiàn)金繳納稅金。二、所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，并沒有實際收到現(xiàn)金，而所得稅必須以現(xiàn)金繳納。

3 有效管理應(yīng)收賬款的建議

3.1 制定科學(xué)的信用政策

企業(yè)的信用政策決定著應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞，因此企業(yè)應(yīng)該制定科學(xué)的信用政策，對應(yīng)收賬款進(jìn)行適度和及時的控制。制定合理的信用政策是進(jìn)行有效管理的前提和基礎(chǔ)。所謂信用政策，是企業(yè)對應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，它體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，是指企業(yè)愿意對客戶提供的最低標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)信用，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的基本判別標(biāo)準(zhǔn)。要求對方必須具備基本的條件，是控制應(yīng)收賬款產(chǎn)生和確定應(yīng)收賬款額度的手段之一。我們在交易之前應(yīng)該對客戶信用信息進(jìn)行廣泛的調(diào)查。強化客戶資信的管理，具體來講，可以建立客戶資信檔案，收集客戶信用信息，經(jīng)常監(jiān)督和檢查客戶資信信息。也可以根據(jù)客戶的信用等級，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。

（2）采用合理的信用條件，是指企業(yè)允許客戶延期付款的若干條件。主要指信用期限，即付款期限，是指為客戶提供商業(yè)信用的最長付款期限，它與應(yīng)收賬款的管理是密切相關(guān)的。適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限能夠擴(kuò)大銷售量，一般情況下，信用期限越長，越有利于銷售，但與此同時，應(yīng)收賬款余額增加，收期將會延長，壞賬損失隨之增加，資金周轉(zhuǎn)速度也變得緩慢，各有利弊。為了促使客戶盡早付款，企業(yè)也會同時附加現(xiàn)金折扣條件，企業(yè)決定是否提供以及提供多大程度的現(xiàn)金折扣，著重考慮的是提供折扣后所得的收益是否大于現(xiàn)金折扣的成本。

（3）確定合理的信用額度，是指企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力等情況給予的最高賒銷額度。通常情況下，企業(yè)都會按照銷售額度收取一定比例的現(xiàn)金，剩余的那一部分會采取分期付款或者賒銷。信用額度，實際上是企業(yè)愿意對某一個客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險，合理的確定信用額度就會在可控的范圍內(nèi)控制風(fēng)險。確定合理的信用額度能夠有效地防止企業(yè)由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

3.2 建立應(yīng)收賬款監(jiān)控體系

針對企業(yè)應(yīng)收賬款的特點，應(yīng)該對應(yīng)收賬款的賬齡指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，應(yīng)收賬款既要設(shè)置絕對指標(biāo)，對總量、賬齡都要控制，同時也要設(shè)置相對數(shù)指標(biāo)進(jìn)行考核，而對業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)不應(yīng)有量的控制。一是對賒銷發(fā)生監(jiān)控，賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。銷售單管理部門應(yīng)該根據(jù)信用部門客戶動態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準(zhǔn)銷售。在記錄銷售和回收資金過程中，財務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回數(shù)據(jù)及時的反饋給信用管理部門，更新客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。二是財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的管理分析。作為財務(wù)部門，應(yīng)該定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡情況進(jìn)行分析而不能把所有的責(zé)任都交由信用管理部門。在分析中，財務(wù)部門應(yīng)利用比較、比率、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險以及對于財務(wù)狀況的影響，以便確定當(dāng)前的銷售策路。

3.3 加強應(yīng)收賬款的日常管理

對于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加強日常管理工作，采取必要的措施進(jìn)行分析、控制及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策。

3.3.1 應(yīng)收賬款的追蹤分析

當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款一旦形成的時候，企業(yè)就得開始考慮如何按期足額收回的問題。因此，在應(yīng)收賬款到期前，企業(yè)應(yīng)該對客戶進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低壞賬損失的發(fā)生情況。通過對應(yīng)收賬款的追蹤管理，和客戶經(jīng)常保持聯(lián)系，就可以確定合理的討債方法。企業(yè)可以及時的提醒客戶付款的日期，催收賬款，讓客戶不會輕易推遲付款。企業(yè)可以改變債務(wù)形式，確定合理的利率，修改債務(wù)條件，給予延期，激勵客戶還款；接受債務(wù)人按照以低于市價的非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行抵償。通過應(yīng)收賬款的追蹤分析，可以提高應(yīng)收賬款的回收率。

3.3.2 應(yīng)收賬款的賬齡分析

企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時間長短不一，有的尚未超過信用期，有的則逾期拖欠。一般來講，逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性就越高。因此，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況，是提高應(yīng)收賬款首先效率的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)收賬款的賬齡分析，就是應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)的分析。通過賬齡的分析，企業(yè)可以掌握客戶的相關(guān)信息。

3.4 建立完善的壞賬準(zhǔn)備制度

大量的應(yīng)收賬款會增加產(chǎn)生壞賬的可能性。因此，企業(yè)應(yīng)該建立完善的還賬準(zhǔn)備制度。按照新的會計制度規(guī)定，企業(yè)因無法收回的應(yīng)收賬款而產(chǎn)生的壞賬所造成的壞賬損失，只能采用備抵法，按期估計壞賬損失，計入當(dāng)期費用；同時建立并提取壞賬準(zhǔn)備，發(fā)生壞賬時，沖銷已計提的壞賬準(zhǔn)備金和相應(yīng)的應(yīng)收賬款。

3.5 選擇對企業(yè)有利的結(jié)算方式

企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、銀行匯票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。企業(yè)選擇貨款的結(jié)算方式時，需要充分的了解每種結(jié)算方式的特點，并且需要充分調(diào)查客戶的資信情況，隨后再具體進(jìn)行選擇，它是及時收回款項的關(guān)鍵因素。對于盈利能力強并且資信度好的客戶，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)姆艑捳撸捎梦惺湛罨蛘咄惺粘懈兜冉Y(jié)算方式；而對于盈利能力弱資信度差的客戶，企業(yè)應(yīng)該選擇支票或者銀行承兌匯票。只有針對不同的客戶采用不同的結(jié)算方式，才能夠有效地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

3.6 建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制的效率和效果直接影響企業(yè)的健康發(fā)展，而應(yīng)收賬款又是衡量企業(yè)是否良好營運的重要指標(biāo)之一，因此企業(yè)應(yīng)該建立以下內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)：第一，不相容崗位分離制度。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)保管人員的職責(zé)權(quán)限明晰并分離，以便相互制約。第二，建立暢通的溝通渠道。暢通的溝通渠道有利于上下級之間、不同部門之間信息交流的順利進(jìn)行，可以保證信息及時、完整、透明的被傳遞和取得，有利于對應(yīng)收賬款的監(jiān)控和預(yù)警。第三，建立獨立稽核，強化企業(yè)內(nèi)部審計制度。

參考文獻(xiàn)

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［2］王為.關(guān)于應(yīng)收賬款管理的探討［J］.財經(jīng)視點，2010,(9).

應(yīng)收賬款管理范文第3篇

一、應(yīng)收賬款的功能

應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用。主要有一下方面：

1、擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。

2、減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。

二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

2、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準(zhǔn)備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。

（2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。

（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

4、對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

5、增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

四、公司應(yīng)收賬款問題的解決辦法

應(yīng)收賬款管理工作做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機會成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)交款，雖然會增加銷售，但會相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機會成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費用與減少應(yīng)收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。

1、加強應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標(biāo)，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實際壞賬損失率大于或低于預(yù)計壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

2、加強應(yīng)收賬款的事后管理

收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，可能使企業(yè)運行受到損害；后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為"長期應(yīng)收款"，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻?長期投資"，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

3、應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度

應(yīng)收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的60.42%，加強公司內(nèi)部的財務(wù)管理和監(jiān)控，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問題，下面從幾個方面給出一些建議：(1)加強管理與監(jiān)控職能部門，按財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。該公司在財務(wù)部下設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組，由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會計人員，負(fù)責(zé)對營銷往來的核算和監(jiān)控，對每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。分別針對不同的銷售業(yè)務(wù)，如公司與購貨經(jīng)銷商直接的銷售業(yè)務(wù)，辦事處及銷售網(wǎng)點的銷售業(yè)務(wù)，公司供應(yīng)部門和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來單位發(fā)生的兌銷業(yè)務(wù)，產(chǎn)品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對策。(3)對應(yīng)收賬款實行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時對相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。(4)定期或不定期對營銷網(wǎng)點進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題降低風(fēng)險。(5)建立健全公司機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，健全?κ照絲畹哪誆靠刂浦貧取Eπ緯梢徽墜娣痘畝雜κ照絲畹氖慮翱刂啤⑹輪鋅刂啤⑹潞罌刂瞥絳頡?BR>

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應(yīng)收賬款管理范文第4篇

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;信用政策;賒銷;管理

應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品和提供勞務(wù)等原因造成的應(yīng)向購貨方和接受勞務(wù)方收取的款項,它是被無償占用又不能為企業(yè)創(chuàng)造效益的流動資產(chǎn)。應(yīng)收賬款實質(zhì)是為了擴(kuò)大銷售而向客戶提供的一種商業(yè)信用,與銀行貸款有著相似的地方,都是為客戶提供的一種信用,不同的是銀行信用以擔(dān)保、抵押、客戶信譽為基礎(chǔ),應(yīng)收賬款以商品或勞務(wù)的交易為基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)收賬款降低了資金使用效率、夸大了經(jīng)營成果、增加了經(jīng)營成本,加大了財務(wù)風(fēng)險、易形成壞賬損失。因此,應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

一、制定并貫徹實施企業(yè)的信用政策

信用政策是企業(yè)財務(wù)政策的重要組成部分。制定合理的信用政策是加強應(yīng)收賬款管理,提高應(yīng)收賬款投資效益的重要前提。信用政策是企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃與管理而制定的基本原則和行為規(guī)范,其包括:(1)信用標(biāo)準(zhǔn)。(2)信用條件。(3)收賬政策。

在貫徹實施信用政策時可按以下步驟進(jìn)行:(1)對客戶的信用狀況進(jìn)行科學(xué)的分析和評估。(2)為客戶確定適當(dāng)?shù)男庞妙~度。(3)采取有效的收賬策略。

二、加強應(yīng)收賬款的日常管理

企業(yè)在應(yīng)收賬款的日常管理中,應(yīng)做好以下幾方面的工作:

1.做好基礎(chǔ)記錄,了解用戶付款的及時程度,基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件,建立信用關(guān)系的日期,用戶付款的時間,目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等,企業(yè)只有掌握這些信息,才能及時采取相應(yīng)的對策。

2.檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù),都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意檢驗用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

3.掌握用戶已過信用期限的債務(wù),密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài),以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。

4.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期,看流動資金是否處于正常水平。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是用來反映企業(yè)在某一會計期間收回賒銷款項能力的指標(biāo)。它是某一會計期間的賒銷凈額與應(yīng)收賬款全年平均余額的比率關(guān)系。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率用來說明年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù),體現(xiàn)應(yīng)收賬款的催款進(jìn)度和周轉(zhuǎn)速度。一般認(rèn)為,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高,表明企業(yè)收款速度快、壞賬損失小、償債能力尤其是短期償債能力就越強。企業(yè)可通過該項指標(biāo),與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比,借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足,并修正信用條件。

5.考察拒付狀況,考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比,即壞帳損失率,以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變,如實際壞賬損失率大于或低于預(yù)計壞帳損失率,企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于太松或嚴(yán)格,從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。

6.編制賬齡分析表,檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)。一般而言,客戶逾期拖欠賬款時間越長,賬款催收的難度越大,成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析,密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。通過對應(yīng)收賬款的賬齡分析,企業(yè)財務(wù)管理部門可以掌握以下信息:①有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款;②有多少客戶在信用期限內(nèi)付款;③有多少客戶在信用期限過后才付款;④有多少應(yīng)收賬款拖欠太久,可能會成為壞賬、呆賬。如果賬齡分析顯示企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加,那么就必須及時采取措施,調(diào)整企業(yè)信用政策,努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。

三、加強應(yīng)收賬款的事后管理

(一)成立清收小組,對應(yīng)收賬款催討

企業(yè)管理當(dāng)局對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面:一是原款項經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人,參加清收小組,在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工,并分解落實清理回收目標(biāo)任務(wù)。三是嚴(yán)格考核,獎罰分明,將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績效考核,調(diào)動催討人員的積極性和效果。

清收小組要對應(yīng)收賬款進(jìn)行劃分,按國際上通行的劃分標(biāo)準(zhǔn)債權(quán)分為6個等級:(1)正常債權(quán);(2)要注意債權(quán);(3)問題債權(quán);(4)危險債權(quán);(5)實際破產(chǎn)債權(quán);(6)已破產(chǎn)債權(quán)。

逾期應(yīng)收賬款一般指除正常債權(quán)以外的5種債權(quán),清收小組應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。對于“要注意債權(quán)”和“問題債權(quán)”首先要分析拖欠的原因,如屬于產(chǎn)品質(zhì)量問題應(yīng)積極與對方有關(guān)部門聯(lián)系,爭取能解決雙方糾紛,如屬于對方短期資金困難,不應(yīng)過多的干擾,而應(yīng)最大限度地爭取顧客,保持市場份額,為下次銷售打下良好的基礎(chǔ)。對于“危險債權(quán)”和“實際破產(chǎn)債權(quán)”,清收小組要加大催討力度,爭取在債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)程序前收回債權(quán),并尋求債務(wù)重組的可能。對于已破產(chǎn)債權(quán),清收小組應(yīng)積極進(jìn)行司法程序,盡可能收回部分債權(quán)。

(二)追討賬款的基本方法

企業(yè)追討賬款的基本方法包括企業(yè)自行追討、委托專業(yè)機構(gòu)追討、仲裁追討、訴訟追討等。企業(yè)自行追討,是處理拖欠時間不長的應(yīng)收賬款的首選方式,適用于債權(quán)債務(wù)關(guān)系比較明晰,各方對拖欠債務(wù)的事實無爭議或爭議不大的情況,而且這種方式簡便、易行、能夠及時地解決問題。如果客戶一再拖欠,企業(yè)自行追討一段時間后仍沒有實質(zhì)性的效果,而又不想馬上訴諸法律時,企業(yè)可以委托專業(yè)機構(gòu)代為追討,這些機構(gòu)包括律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、收賬公司等專業(yè)機構(gòu)。仲裁追討適用于雙方都自愿以仲裁解決問題的情況。這種方法程序簡便,避免了繁雜的程序和巨大的成本,可以節(jié)省時間和金錢,能夠盡快解決問題。法律訴訟是企業(yè)為收回欠款所作的最后努力。當(dāng)企業(yè)與客戶發(fā)生債務(wù)糾紛,協(xié)商、調(diào)節(jié)無法達(dá)成一致,或者雙方不愿意采用仲裁方式解決,客戶無理拒不付賬時,企業(yè)可訴諸法律解決。

四、利用應(yīng)收賬款融資

利用應(yīng)收賬款融資,主要有以下兩種方法,第一,抵押,就是用企業(yè)的應(yīng)收賬款為抵押從金融機構(gòu)取得借款,從客戶那里得到付款后再歸還借款;第二,保理,就是企業(yè)把貨物或勞務(wù)賒銷給客戶,然后把應(yīng)收賬款的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商(銀行),由保理商(銀行) 向企業(yè)提供資金,并向客戶收取賬款。受金融混業(yè)經(jīng)營的發(fā)展趨勢沖擊,國內(nèi)的銀行對保理業(yè)務(wù)越來越重視,因此,具有良好的外部環(huán)境。應(yīng)收賬款融資,一方面可以降低企業(yè)的信用風(fēng)險,另一方面可以把應(yīng)收賬款迅速變?yōu)楝F(xiàn)金或銀行存款,進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)或其它投資,使企業(yè)獲得市場競爭的先機。尤其是保理業(yè)務(wù)能夠很好地解決銷售商面臨的資金占壓和信用風(fēng)險問題,因而在世界各地迅速發(fā)展。

五、建立健全應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用多么嚴(yán)格的信用政策,只要有應(yīng)收賬款就有發(fā)生壞賬的可能性。因此,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和謹(jǐn)慎性原則的要求,企業(yè)必須對壞賬發(fā)生的可能性預(yù)先進(jìn)行估計,并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金的計提比例與應(yīng)收賬款的賬齡存在著密切的關(guān)系。應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金的具體計提比例可以由企業(yè)根據(jù)自己的實際情況和以往的經(jīng)驗加以確定。當(dāng)然,應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備金以后,壞賬不一定發(fā)生。一般來講,企業(yè)的應(yīng)收賬款符合下列條件之一的,應(yīng)確認(rèn)為壞賬:債務(wù)人死亡,以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的部分;債務(wù)人破產(chǎn),以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的部分;債務(wù)人較長時間內(nèi)未履行其償債義務(wù),并且有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性較小。但是,對已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款,并不意味著企業(yè)已經(jīng)放棄了對它的追索權(quán),一旦情況發(fā)生變化,債務(wù)人具有了償債能力,企業(yè)就應(yīng)該積極追償。

總之,現(xiàn)今我國企業(yè)應(yīng)收賬款的形勢雖然有所改善,但是形勢依然不是很樂觀,而且應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié),已經(jīng)成為我們現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個重大課題。在激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭中,企業(yè)分析其產(chǎn)生原因及解決方式,應(yīng)不斷地改進(jìn)和完善應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機制,降低風(fēng)險,占領(lǐng)市場,擴(kuò)大盈利,如此這般,才有助于促進(jìn)和增強企業(yè)的市場競爭能力。

參考文獻(xiàn):

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應(yīng)收賬款管理范文第5篇

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；信用環(huán)境；對策

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

目前我國大部分的企業(yè)賒銷比例呈逐年上升之勢，應(yīng)收賬款總體水平居高不下。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計，我國企業(yè)的賒銷比例在逐年上升，目前約占企業(yè)銷售收入的50%左右。一些企業(yè)賒銷的比例甚至占到企業(yè)銷售收入的90%以上。

企業(yè)之間相互拖欠嚴(yán)重，造成企業(yè)的流動資金嚴(yán)重不足。企業(yè)間“債務(wù)鏈”等問題普遍存在，大部分企業(yè)資金不足，特別是一些中小企業(yè)因為融資困難，加上應(yīng)收賬款居高不下，更使得資金嚴(yán)重不足。這種狀況的存在無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營成本。如何有效地管理應(yīng)收賬款，目前已成為企業(yè)管理和生死存亡的重要課題。

我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不太完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺；同時我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡薄，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機制。

二、建立良好的信用市場環(huán)境

隨著社會經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌，多元化的價值觀的沖擊，必然會出現(xiàn)一定程度的社會秩序和道德規(guī)范的混亂，這也是導(dǎo)致目前社會誠信缺乏的主要原因。道德和誠信反映在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中，就稱之為信用。所謂商業(yè)信用是指企業(yè)在正常的經(jīng)營活動和商品交易中由于延期付款或預(yù)收帳款所形成的企業(yè)常見的信貸關(guān)系。而商業(yè)信用最常見的表現(xiàn)形式就是賒賬，也就是應(yīng)收賬款形成的最主要的原因。我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，企業(yè)競爭愈演愈烈。應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用和營銷手段，可以擴(kuò)大銷售，增加賬面利潤。但如果應(yīng)收賬款掛賬時間過長，占用大量資金，不能在合理的時間內(nèi)收回，就會形成壞賬，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，甚至造成企業(yè)的虧損和破產(chǎn)。應(yīng)收賬款不只是個別企業(yè)的個別問題，而是已經(jīng)發(fā)展成為一個嚴(yán)重的社會問題。因此，建立良好的信用市場環(huán)境，是企業(yè)改善應(yīng)收賬款管理非常重要的一個外部條件。

1、政府引導(dǎo)和法律約束

首先，建立良好的信用市場環(huán)境，最重要的是政府的引導(dǎo)。我國政府各部門掌握著大量的企業(yè)信息，可以通過研究整合建立一個企業(yè)數(shù)據(jù)庫信息。各相關(guān)政府部門，如工商、海關(guān)、法院、技術(shù)監(jiān)督、財政、稅務(wù)、外經(jīng)貿(mào)、人民銀行、證券監(jiān)管等部門，應(yīng)該依法將自己掌握的企業(yè)信用數(shù)據(jù)通過一定的形式向社會開放，以保障一部分企業(yè)的信用信息被社會知曉，這也是西方發(fā)達(dá)國家征信數(shù)據(jù)開放的通行做法，如部分國家將企業(yè)的工商登記信息通過互聯(lián)網(wǎng)向社會公布這些相關(guān)信息必須可靠真實，嚴(yán)格抵制地方保護(hù)主義，增加政府公開信息的可信度。要想建立一個良好的信用市場環(huán)境，政府部門首先必須誠信，起到良好的示范作用。很多地方的政府機構(gòu)已經(jīng)開始建立相關(guān)的數(shù)據(jù)庫。比如甘肅省人民政府辦公廳已經(jīng)印發(fā)省經(jīng)貿(mào)委關(guān)于在中小企業(yè)中實施信用代碼的文件，石家莊市財政局政府采購信息公開與資信收集試行辦法已開始執(zhí)行。

其次，參照其他國家有關(guān)信用立法的經(jīng)驗，結(jié)合我國信用立法的現(xiàn)實情況，我國在企業(yè)征信方面的相關(guān)立法應(yīng)該從兩個方面著手進(jìn)行，一是修改或完善現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)，為征信數(shù)據(jù)的開放和實施提供法律依據(jù)，并對提供不真實數(shù)據(jù)者進(jìn)行懲罰；二是盡快出臺企業(yè)征信數(shù)據(jù)開放和征信數(shù)據(jù)使用規(guī)范的新法案。立法的目的是創(chuàng)造一個信用開放和公平享有、使用信息的環(huán)境。從長遠(yuǎn)考慮，它可起到規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序、凈化經(jīng)營環(huán)境、預(yù)防并懲處違法犯罪的作用。在修改《商業(yè)銀行法》時，應(yīng)該明確規(guī)定，何種商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)可以開放，商業(yè)銀行數(shù)據(jù)的取得、處理和傳播的方式，商業(yè)銀行數(shù)據(jù)商業(yè)化的原則界定，數(shù)據(jù)商業(yè)化的經(jīng)營方式等。制定新的信用立法，首要的應(yīng)該是出臺“界定數(shù)據(jù)開放范圍”的法律或法規(guī)。新的立法應(yīng)該明確，企業(yè)必須開放的數(shù)據(jù)及其監(jiān)督機構(gòu)的責(zé)任，以及對公眾提供不真實數(shù)據(jù)的懲罰，另外還應(yīng)明確征信數(shù)據(jù)的經(jīng)營方式。

2、行業(yè)規(guī)范和監(jiān)督

由于企業(yè)的交易活動具有相對的穩(wěn)定性和專業(yè)性，在同一個行業(yè)范圍內(nèi)，企業(yè)的信用資料較為集中，因此，以行業(yè)為主形成的企業(yè)資信數(shù)據(jù)庫是征信服務(wù)的另一個重要形式。在行業(yè)內(nèi)資信數(shù)據(jù)庫的建立方面，各行業(yè)組織（協(xié)會）應(yīng)承擔(dān)起建立本行業(yè)內(nèi)企業(yè)資信數(shù)據(jù)庫的職責(zé)，如輕工協(xié)會、冶金協(xié)會、紡織協(xié)會等。由于行業(yè)協(xié)會一般來說不具有行政管理權(quán)力，因此，在國外行業(yè)協(xié)會的工作職能中，企業(yè)征信數(shù)據(jù)庫的建立和運行是以自愿和互換的原則進(jìn)行的。例如，在某個細(xì)分的行業(yè)內(nèi)的企業(yè)中建立“信用交換機制”，凡是加入該組織的企業(yè)，均須將自身的信用資料及有關(guān)的信用記錄提供出來，以此享有查詢其他成員信用資料的權(quán)利。行業(yè)內(nèi)的資信數(shù)據(jù)庫采取有償服務(wù)的方式向非會員開放。

3、資信認(rèn)證服務(wù)行業(yè)的發(fā)展

資信機構(gòu)的主要業(yè)務(wù)之一就是為客戶提供規(guī)范的資信調(diào)查服務(wù)和信用評估服務(wù)，因此這一行業(yè)本身的發(fā)展就是對企業(yè)信用的一個良好的監(jiān)督。由專業(yè)的資信調(diào)查公司、信用評估機構(gòu)建立的企業(yè)資信數(shù)據(jù)庫是目前國內(nèi)外企業(yè)征信數(shù)據(jù)的一個重要來源。這些機構(gòu)由于要給客戶提供規(guī)范的資信調(diào)查服務(wù)和信用評估服務(wù)，因此，其建立的資信數(shù)據(jù)庫具有數(shù)據(jù)量大、信息齊全、信息更新較快的特點。目前國內(nèi)各征信公司均建立了自己的征信數(shù)據(jù)庫，但由于建立這樣的數(shù)據(jù)庫需要可靠的數(shù)據(jù)來源和大量的資金投入，目前國內(nèi)還沒有一家征信機構(gòu)有能力建立一個滿足資信調(diào)查和信用評估的資信數(shù)據(jù)庫。因此，對征信公司自身而言，今后應(yīng)該加強這方面的投入，擴(kuò)大自己的數(shù)據(jù)庫并及時更新有關(guān)數(shù)據(jù)。

三、加強企業(yè)自身的內(nèi)部信用管理

良好的信用市場環(huán)境是外部條件，而企業(yè)自身的信用管理體系的建立也是加強應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)部途徑之一。參考國內(nèi)外企業(yè)的信用管理，一個良好的信用管理體系應(yīng)該具備以下幾個條件：

1、企業(yè)本身要具備信用管理意識，并且要嚴(yán)格自律

企業(yè)管理者必須從戰(zhàn)略高度來強調(diào)這一體系的重要性，并要求各相關(guān)部門包括生產(chǎn)、銷售、法律、售后服務(wù)部門等共同參與，并密切配合相關(guān)人員，協(xié)助其完成相關(guān)工作。企業(yè)本身要加強誠信建設(shè)，自覺履行社會責(zé)任，杜絕失信、違約，自身建立良好的信用形象，長久健康發(fā)展。

2、建立良好的客戶資信管理和應(yīng)收賬款管理

客戶資信管理，是企業(yè)信用管理的基礎(chǔ)工作。客戶資信管理制度的建立包括客戶信用信息的收集、客戶信用檔案管理、客戶的信用評估、客戶的授信程序以及客戶的動態(tài)管理。對于老客戶，企業(yè)可以根據(jù)以往的合作經(jīng)歷建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，并密切關(guān)注其動態(tài)，以防合作方發(fā)生突發(fā)緊急的財務(wù)狀況，保證應(yīng)收賬款的及時收回。對于難以獲得信息的新客戶，企業(yè)可以咨詢相關(guān)的征信服務(wù)機構(gòu)或相關(guān)行業(yè)協(xié)會的數(shù)據(jù)庫，獲得相應(yīng)的信息以判斷采取合理的信用政策。

3、設(shè)立嚴(yán)格的授信審批程序和詳細(xì)的客戶信用評定程序

信用審批程序和最終的決策權(quán)僅限于信用部門經(jīng)理和總經(jīng)理，杜絕把審批權(quán)下放給銷售部門。同時，要把應(yīng)收賬款的收回程度同相關(guān)審批人員的績效考核結(jié)合在一起，以防濫用權(quán)力，形同虛設(shè)。

信用申請一般由客戶提出，由銷售人員提交給公司的信用管理部門，然后由信用管理部門對客戶展開資信調(diào)查。通過信用調(diào)查得到的資料經(jīng)過匯總分析形成報告，評價客戶的償債能力，提出相應(yīng)的信用建議。最后將這些資料交由總經(jīng)理審批。同時，要注意設(shè)定報告的有效期，以保證報告的經(jīng)濟(jì)性和可參考性。

如果每個企業(yè)都能努力建立一套良好的信用管理體系，嚴(yán)于律己的同時通過客戶資信管理來監(jiān)督約束其他企業(yè)的信用，那么全社會就會形成一個良好的市場信用環(huán)境，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展就會步入一個良性循環(huán)的軌道，各企業(yè)也將成為最終的受益者，從而帶動全社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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