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稅務碩士論文范文第1篇

摘要：基于“生利之經驗；生利之學識；生利之教授法”，為做好師傅型老師，為拓展實踐經驗，筆者在一個稅務師事務所項目經理崗位進行了為期一個月的頂崗實訓。通過現場匯算，稅務咨詢，與稅務溝通，項目的談判等具體工作的展開，取得了大量第一手的教學資源，同時根據期間的工作體會，聯系會計專業建設提出幾點改進建議。

關鍵詞：頂崗實踐；收獲；會計專業建設；建議

一、 教師頂崗實踐目的

陶行知先生對職業教育者的三點要求：職業教師之第一要事，即在生利之經驗；職業教師之第二要事，即在生利之學識；職業教師之第三要事，為生利之教授法。生利即職業學院培養的學生營生之技能，我們要培養出優秀的學生，必須先造就出合格的教師。

生利之學識，我們通過已接受的高等教育和工作中的不斷學習已掌握，生利之教授法也通過專門的高校教師崗位培訓已基本獲得，生利之經驗則是從實際的工作崗位中獲得。基于以上情況，學院規定本暑假專職教師到企業進行為期一月的頂崗實訓。盡量做到“生利之經驗、生利之學識、生利之教授法”，帶著做好師傅型老師的決心和拓展實踐經驗的目的，已有15年會計工作經驗的筆者又來到了企業。

二、 頂崗實踐公司的基本情況與崗位

筆者實訓的單位名稱叫重慶××稅務師事務所有限責任公司。它是企業和稅務的一個橋梁，主要經營范圍是企業所得稅匯算，土地增值稅匯算，稅務咨詢、納稅籌劃，稅務等。碩士論文筆者在本企業頂崗的崗位是項目經理，主要負責現場匯算，稅務咨詢，與稅務溝通，項目的談判。

三、頂崗實踐的收獲

本次頂崗實踐，站在會計專業教師的角度充分感受到了理論與實踐的高度融合。

第一，采集了很多教學中有用的案例。本學期筆者講授《企業納稅實務》課程，在授課時就經常順手拈來我外出中碰到的很多案例感覺教學效果很好。如重慶某知名蛋糕生產廠家，其員工過生日時，就發本廠生產的生日蛋糕一個（其生產成本為50元，售價100元，不含稅）。該廠賬務處理如下：借：應付職工薪酬50貸：庫存商品50這種做賬方法，嚴重違返了稅法，稅法明確定規定，用自產、或委托加工的產品用于職工福利應視同銷售，公允價值計稅。正確的做法應該是：借：應付職工薪酬117貸：主營業務收入100應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17借：主營業務成本50貸：庫存商品50這個公司有員工近兩千人，全年下來，共計漏掉增值稅金34000元，所得稅25000元（漏掉10萬元的利潤，25%的所得稅率）。經我們的發現，提出調整意見，該企業及時補交了稅款。否則的話，被稅務發現后若定性為偷稅，重則追究法律責任，輕則按偷稅金額罰款50%-500%并補稅。如果在課堂教學中講授到增值稅視同銷售的會計處理這一內容時，將該案例中企業做賬方法以情境教學的方式拋出來，讓學生站在稅務顧問角度來糾錯，學生的學習熱情肯定會空前高漲。通過這種情景式的案例教學，相信學生一定會深刻理解這個知識點。

第二，發現大多數工業企業涉稅過程中普遍存在用銷售成本作為利潤調節池的現象。成本的計算直接影響到所得稅稅金的交納，如有的企業因為本期銷售較好，利潤較高，就人為的將在產品成本降低，提高當期完工產品成本，從而減少當期的利潤，減少所得稅。如某公司本期的利潤總額為100萬元，應交納所得稅為25萬元，但這公司的老板認為只交10萬元的所得稅就行了，財務人員只好重新調整成本，將本期的產成品成本加大60萬元，減少在產品成本60萬元，從而利潤總額變為40萬元（假設沒有上期庫存商品），只交納所得稅10萬元了。這種情況在企業中是屢禁不止，屢見不鮮的。這是一個多計成本而少計利潤進而少交所得稅的一個典型的例子。隨意調節商品銷售成本率以達到調整當期應交所得稅 的做法是 明令禁止的。企業應根據不同類別的產品確定合理的商品銷售成本率并在一定的會計期間保持穩定，到年末根據盤點所得的實際結存成本再對本年的商品銷售成本進行調整。

第三，向同事學習到稅務匯算方面的知識。從事匯算方面會計專業畢業論文的工作，與筆者原來從事的工業企業財務工作，側重點不一樣。所以，遇到不懂的就向同事請教，從而學到了很多知識。如匯算的切入點，不同行業企業的匯算側重點等。所得稅匯算清繳一直是會計教學的一個重難點。通過這樣的一次實踐，所得稅匯算步驟與程序更形象生動，匯算中的重點關注問題也更清晰。

第四，向房地產企業的財務人員學習了該行業的會計知識。注冊稅務師的法定業務還有土地增值稅的匯算，這就關系到房地產企業。雖然有在工業企業從事會計工作15年的經驗，但對房地產企業卻相對比較陌生。為此，在匯算房地產企業的土地增值稅前，碩士論文筆者先行將各種理論特別是房地產業的成本核算熟悉了一遍，到房地產企業后，再向該企業的財務部門每一個崗位的人員學習。通過努力，基本上掌握了房地產企業的各種操作模式和核算模式，甚至進一步熟悉了他們常用的避稅方式。

第五，了解社會對會計人員用人要求，以及現階段會計人員綜合素質的實際情況，對以后有的放矢地授課很幫助。在現實的企業中，許多高難度的知識基本用不上或沒機會用上，如企業的關停并轉會計，以及上市公司會計，很多會計人員也許一生也用不上。特別是高職學生，更應鞏固其基本的專業知識，加強其動手能力。

四、對會計專業建設改進的建議

第一，強化稅務知識的教育。

本次實訓，筆者發現很多可以說在重慶較為知名的企業，財務人員的基本稅務知識是非常欠缺的，更不用說能給企業納稅籌劃，產生籌劃利潤。所以，我們以后應加強稅務知識講授，尤其是稅務實務操作練習，教會每個學生如何申請報稅、計稅、繳稅、尤其是幾個主要稅種，如增值稅、消費稅、營業稅、個人所得稅、企業所得稅、土地增值稅、印花稅等更要重點講授。

第二，加強會計電算化知識的教育。

現在大部分企業已實現用電腦做賬，而且大部分企業都是采用金蝶、金算盤、用友等財務軟件做賬，有的大型企業還用上了進銷存（erp）軟件和遠程數據系統。故此，我們應重點加強這方面知識講授，讓每位同學都能達到熟練運用這幾個財務軟件。

第三，強化材料會計方面知識的教育。

高職學生畢業后進入社會，大多數是從材料會計開始做起的，因此我們應強化這方面知識的教育。材料會計的主要工作內容，如材料建賬、材料購進、領用、材料成本的分攤，供貨廠家的掛賬，材料的盤存以及戰略性成本管理零庫存管理等，都應該分項目進行實訓。

第四，加強財經法規的學習。

在很多企業自然人股東向公司借款并長期掛在“其他應收款”上，這樣一來，稅務機關查賬時，就認為有兩種可能，一種是抽資行為，一種是利潤分配的實質，前種是違法的，后者是要補交個人所得稅的。有的企業保險柜里有很多白條抵庫的現象，有些企業只要老板要錢，也不管這些錢老板拿去做什么，直接不履行程序就支付了。還有的企業出納家里用錢的時候就從企業拿，認為適時補上就行。殊不知，這些都是違反財經法規的。

第五，著重培養學生的綜合能力。

現很多企業提倡的是會計向管理進軍，即管理型的會計人員較為搶手。管理

--> 型的會計就要求會計人員對內能與企業內其他部門溝通，對外能與稅務、銀行、工商等溝通。表達能力太差的學生和親和力太差的學生是不受社會歡迎的。

五、結束語

專職教師有組織地參加社會實踐，無論是更新自己的理論知識還是豐富課堂教學，都有著極大的促進作用；無論是會計專業建設還是會計學科建設，都有一定的引導作用。同時在實踐中還可以根據社會對會計人員的需求來會計專業畢業論文范文對學生進行專業知識的教育和綜合能力的及時培養，進而促成學生零距離就業。

稅務碩士論文范文第2篇

關鍵詞:稅收籌劃 避稅 發展 途徑

引言

我國隨著改革開放程度的不斷深入，社會主義市場經濟體制的完善，納稅人更應該懂得如何維護自己的合法權益，政府、稅務有關部門需要加強完善稅務籌劃工作，提高稅務籌劃工作的實行力度，解決好擺在我們面前的現實為題，提高稅收籌劃回報的效益。我國稅收籌劃工作相對于西方國家來說，起步較晚，雖然納稅人的稅收籌劃意識增強，但是稅收籌劃理論和實務發展相對落后，如概念區分不清、稅收政策體制不完善、籌劃方法與途徑不適應企業發展的環境、缺乏征管部門的支持與指導等，嚴重制約了我國稅收籌劃的深入發展。

一、稅收籌劃三層次簡述

(一)稅收籌劃的定義與特征

目前對稅收籌劃的定義雖然表述上存在差異，但是表達的內涵基本一致。從微觀上說，稅收籌劃是指納稅人在實行實際納稅義務之前對納稅負擔做出的最低選擇；從宏觀上說，稅收籌劃指的是經濟實體通過合法途徑合理籌劃經營與財務活動，達到最大限度減輕稅收負擔的目的行為。

稅收籌劃具有三個方面的特征：第一，合法性。稅收籌劃是在稅收法律法規允許范圍內操作的，這是稅收籌劃與逃稅、偷稅的本質區別，是稅收政策應鼓勵的行為。第二，策劃性。稅收籌劃工作是需要納稅人進行積極的事前策劃、恰當安排的活動。納稅人和征稅對象的差別，所征繳的稅款也不同，納稅人需要對稅收籌劃進行策劃。第三，低風險，高收益性。低風險高收益性，是稅收籌劃工作得以被人重視的重要原因，它不僅體現了立法機構的征稅的意圖，也反映出納稅人的現實收益。

(二)稅收籌劃三層次的構建

稅收籌劃的傳統劃分方法主要從行業、稅種、主體等人們普遍認識的范圍出發，主要強調狹義稅收籌劃即中級稅收籌劃層面出發。稅收籌劃的三層次從廣義的角度將稅收籌劃細分為初級、中級和高級稅收籌劃階段。這三個階段是層層遞進的關系。

初級籌劃是納稅人認識掌握稅收體系的過程，它的投入產出性價比最高，征稅機構最贊成推崇。中級籌劃是納稅人熟知、理解和運用稅收法規的過程，也是納稅人自我調節的一個過程，它的收益最大，是稅收籌劃的關鍵一環。高級籌劃則要求納稅人不僅僅是作為客體的適應，而是要主動參與到稅收改革的活動行列中來，探索適合企業和個人的稅收體制，操作性最難，一旦成功，風險性最小，收益最大。這三個過程不僅層層遞進，還是同時存在的，并沒有先后主次的分別，稅收籌劃三層次的劃分為稅收籌劃提供了基本思路。

二、稅收籌劃基本途徑探析

(一)稅收籌劃狹義途徑探析

從稅收的三個層次來說，中級稅收籌劃即狹義的稅收籌劃。因此，稅收籌劃的狹義途徑即中級稅收籌劃途徑，主要有以下三個方面的策略：縮小稅基及選用低稅率。這兩種籌劃途徑經常一并使用。稅基即應繳稅額的依據，隨計稅依據變化而變化，它與產品的生產銷售方式密切聯系。在稅率固定時縮小稅基，或稅基固定時降低稅率，都可實現降低納稅的目的；規避納稅義務及稅負轉嫁。規避納稅義務是指對納稅義務人、征稅對象和征稅項目的籌劃，具有一定的剛性。納稅人通常使用在不改變原來資產的情況下，將部分資產所有權轉為公司的做法，以此降低個人的納稅負擔，并增加企業的稅后收益。稅負轉嫁是指納稅人將自己應繳稅款，通過相關途徑如稅負前轉、后轉，稅負消轉、碾轉等轉由他人負擔的過程。日常生活中企業通過提高原價轉嫁消費稅的做法就是典型案例；利用稅收優惠政策延遲納稅。稅收政策優惠籌劃成本小、操作性強、收益大，有國家的法律法規密切相關，可以通過貨幣政策，稅基、稅額、稅率式減免實現減免稅務的目的。另外可充分利用納稅義務實行的時間差，延遲納稅，節省利息資金，積累財富。

(二)稅收籌劃廣義途徑探析

廣義的稅收籌劃是從三個層次對整體出發。針對目前存在的稅收籌劃概念不清、納稅人復雜的納稅環境、各機構部門納稅意識不統一現象，提出三點建議：第一，樹立科學正確的稅收籌劃觀念，加強區分稅收籌劃、避稅、逃漏、漏水等概念和行為，提高稅務機關依法治稅的水平。納稅人也應當提高自身的稅收籌劃水平，懂得維護自己的合法權益。第二，完善我國稅收法制，使納稅人能有章可循、有法可依的開展稅收籌劃工作。第三，讓國家通過政策優惠大力扶持開展稅收籌劃工作，為更廣泛的進行科學的稅收籌劃工作提供必要的客觀環境。

三、結束語

改革開放的深入推進，社會主義和諧社會的發展，人民生活水平提高，人均收入的增值，使得納稅人群體更需要合法有效的途徑維護自己的納稅權利與義務，稅收籌劃作為政府與企業、個人之間溝通的橋梁起著舉足輕重的作用。稅收籌劃三層次理論的發展是我國稅收籌劃實踐歷程的印證。從遵守稅法、籌劃稅務行為到改革稅制，納稅人、企業、政府都需要樹立科學的籌劃觀念，不斷完善稅征體制，創造合法支持性強的客觀稅收籌劃大環境，不斷開拓與完善稅收籌劃的有效途徑。

參考文獻：

[1]白蕓.稅收籌劃的博弈分析[D].廈門大學碩士學位論文.2006

稅務碩士論文范文第3篇

    【摘要】稅收遵從成本對經濟有較大的扭曲作用。我國現階段也存在著稅收流失的困擾。我們要借鑒國外納稅遵從成本研究的經驗,重視降低納稅遵從成本,不斷完善稅制建設,加強稅收征管。

    納稅遵從成本是納稅人在遵從稅法的活動中不得不承擔的費用。20世紀80年代,以英美為首的許多國家政府才真正開始這一領域的研究,并將其納入稅收改革的考慮范圍。從各國對納稅遵從成本的調查研究來看,稅收遵從成本巨大而且具有累退性,會增加納稅人的不遵從行為,對經濟有較大的扭曲作用。我國目前同樣也面臨稅收流失問題的困擾,如何借鑒國外政府對該領域的探索和實踐經驗,立足我國現狀,為稅收決策提供一個有跡可循的依據是本文所要研究的主要問題。

    一、相關概念

    1.納稅遵從

    納稅遵從是指納稅人按照稅法要求履行其納稅義務的行為,表現為及時填寫所有要求填寫的申報表,申報表上的應納稅額應按稅法規定和法院裁決要求正確計算。

    西方納稅遵從理論認為,納稅人會對遵從成本(包括填申報單的花費、向稅務人咨詢的花費等)和不遵從成本(罰款)進行比較,從而做出決定。這種觀點對于解決納稅人不遵從問題是具有建設意義的。沃爾舒茨斯基教授就認為“從長期來看,稅務當局樹立為納稅人服務的意識比糾正納稅人的不納稅行為更為重要”。

    2.納稅遵從成本

    我國稅收界很多對稅收成本和稅收征管方面的研究文章都提及納稅遵從成本,目前學界對“遵從成本”或“奉行成本”的概念采用的是英國巴斯大學的錫德里克?桑福德(Cedri Sandford)教授在其《稅收遵從成本?押測量與政策》中對“遵從成本”下的定義,即?押納稅人(第三人,尤其是企業)為遵從稅法或稅務機關要求而發生的費用支出。這種費用支出是指稅法及稅收所固有的扭曲成本(如工作與閑暇的扭曲,商品消費或生產選擇的扭曲)以外的費用支出。它不包括納稅人履行納稅義務時所支付的稅款。

    3.納稅不遵從

    納稅不遵從是指一切不符合稅收法規意圖和精神的納稅人行為,包括納稅人故意不申報、少申報和因為信息錯誤、誤解、疏忽或其他原因引起的不申報、少申報。

    二、國外納稅遵從成本研究情況

    (一)對遵從成本的調查結果

    1.遵從成本數額巨大。桑福德(Sandford)曾對1986-1987年大不列顛及愛爾蘭聯合王國稅收體系的遵從成本進行了估算,結果是遵從成本占總稅收的3.91%。1995年度美國聯邦和州所得稅遵從成本約為676億美元,約占聯邦和州稅收收入的9%,占GDP的0.93%。2002年,印度國家財政部有關研究表明,2000-2001年度,印度個人所得稅的遵從成本(還只是納稅人所承受的“合法”成本)占到該項稅收的45%。富蘭塞斯?威廉歌德(Francois Vaillancourt)研究了1989年加拿大個人所得稅發現,其遵從成本占該項稅收的6.9%。

    2.遵從成本具有累退性。遵從成本的累退性表現在隨著納稅人(包括企業和個人)收入越高,遵從成本反而相對越小。低收入者與高收入者相比,前者承擔的遵從成本明顯高于后者;小型企業的遵從成本負擔重于大型企業。

    3.遵從成本對經濟有負影響。遵從成本會給社會增加資源成本,對于遵從成本的怨恨可能導致不遵從行為;遵從成本通過提高邊際稅率,可能扭曲或者阻礙國內和國外的投資決策。印度財政部最近的研究發現,高額的遵從成本帶來的經濟影響還包括:扭曲生產決策、減少投資,帶來更高的赤字,減少稅收的公正性,減緩經濟的增長,影響價格運動規律,降低國際競爭力等等。

    4.高遵從成本引發不滿情緒。由此導致嚴重的偷稅問題。特別是小型企業和個體戶,他們感到在稅收方面受到了不公正待遇,因此,他們規避高遵從成本,甚至偷稅逃稅的動機也就相對比較強烈。

    (二)關于稅制簡化的問題

    稅收體系的繁瑣復雜是許多國家不堪其擾的問題。例如1986年,美國個人所得稅申報單說明書就長達48頁,有28個可能的表格需要填寫,給納稅人帶來了極大的不方便。正如幽默大師拉賽爾?貝克(Russell Baker,1995)所言,“稅法的最可怕之處在于它無人能懂。它以深不可測聞名于世。”20世紀80年代以來,由美國率先開展的稅制改革在全球范圍得到了回應,稅制簡化則是其中重要的改革動力之一。稅制簡化是一項系統化的工程,涉及到簡化稅法、降低稅率、減少稅收檔次以及擴展稅基等許多改革層面。根據鮑普(Pupe,1994)對遵從成本的研究結果表明,稅制簡化應更加關注在稅收最大化、公平與效率的傳統目標之間做比較。

    (三)一些國家的實踐

    英國于1986年實行《納稅人》,明確了稅務機關的職責:“國內收入局及關稅和消費稅局應關注不同的納稅人(包括較小企業的特殊情況)的遵從成本。在稅收管理過程中,他們應該認識到使你的遵從成本最小化的必要性,應根據職責要求經濟、有效地征稅。”

    美國國稅局提出改善納稅人遵從的措施。這些措施包括:(1)增加稅法的威懾力,通過立法、設計付稅程序等措施,使所得更加透明,使不遵從更容易被查出;(2)降低遵從成本,通過簡化申報表、提供各種咨詢,解決納稅人的問題;(3)提高遵從稅法的納稅人的社會地位,使不遵從稅法的人臭名遠揚;(4)加強對稅務人的管理等等。

    這些國家對遵從成本的研究結果的確向我們呈現了一些觸目驚心的事實,有理由相信遵從成本確實很大程度上扭曲了政府和學者們設計稅收體系的初衷。

    三、國外納稅遵從成本研究經驗對我國的啟示

    1.為納稅人遵從提供良好的經濟環境

    建立這樣一種制度——能充分保證“經濟人”正當權利的制度,這同時也保證著納稅人的正當權利。在這樣的制度下,一切與交換相關的行為都將在“看不見的手”的指引下達到效用的最優。

    2.完善稅收征管制度

    要改變機構行政人員對整個稅制的看法與態度,加強對內部人員的人事培訓,這一培訓工作一部分可以由系統內人員負責,而另一部分則交機構以外的專家學者完成;加強改善納稅表格格式的工作,使納稅人填寫的表格更加簡單明了;加強咨詢服務,以幫助稅務機構與納稅群體之間的溝通等等。

    3.保持稅法穩定,減少稅種的遵從成本

    稅法穩定有利于降低稅收遵從的臨時成本。構造寬稅基、少稅種、低稅率、少減免的稅制結構,是我國稅制建設的發展方向。寬稅基可以保證稅收收入,并且促進各種相互聯系的稅種采用共同稅基。少稅種可以防止納稅人在稅種之間的轉移,減少相應的遵從成本,矯正經濟扭曲。減少稅率檔次,降低臨界點稅率,可以最大限度地降低臨界點稅率附近生產者之間的不公平競爭程度。少減免可以減少納稅人的稅收選擇活動,從而降低其遵從成本。

    4.增強公眾納稅意識

    對我國而言,尤其在稅收征管中的納稅咨詢服務等方面需要體現出來。如果稅務機關能夠提供充分便捷的納稅咨詢服務,如免費提供通俗易懂的稅收手冊、配備足額稱職的稅務咨詢人員,那么納稅人的遵從成本就可相應降低。完善納稅咨詢服務將是我國稅收征管改革的重要任務之一。

    【參考文獻】

    [1]范恩潔.國外稅收遵從成本研究:經驗與借鑒[D].四川大學碩士論文,2003.

    [2]李亞平.美國規范納稅人行為的若干經驗及其啟示[J].理論研究,2006?熏(2).

稅務碩士論文范文第4篇

關鍵詞:房地產企業稅務 內控體系構建 意義和方法

內部控制是一個企業實現戰略目標的一種手段，在企業內部管理監控體系中發揮著至關重要的作用。對于很多企業來說，企業內部控制已經很熟悉，它已經充當著企業防范風險舞弊的一面“防火墻”。但是在企業內部控制制度起著一個重要成分的稅務內控，卻還沒有得到相應的重視。伴隨著我國稅收環境的不斷改善，國內很多企業整體的稅負在逐年的下降，稅負的下降給企業帶來諸多實惠的同時也導致了企業的稅務稽查風險也越來越高。這種外部稅務環境的變化對企業稅務內控水平提出了相應的要求。要求企業在加強內部控制的同時，更要防范稅務風險的意識，應將稅務內部體系融入到企業整體內控體系中。

一、稅務內控的背景、定義和目標

稅務內控已經逐步走入人們的視野，并越來越引起人們的關心和注意。作為企業內部控制的一個重要組成部分的―稅務內控，業界對此還沒有明確的定義，我國學者普遍認為稅務內控是由企業的董事會、管理當局和企業的全體員工共同實施的，旨在保證企業實現“在防范稅務風險的基礎上，創造稅務價值”這一最終目標的一整套流程、規范等控制活動。從稅務內控的定義中可以得出：企業實施稅務內控的最終目標有兩大類：一是防范稅務風險；二是創造稅務價值。

二、房地產企業構建稅務內控體系的意義

近年來隨著房地產業的快速發展，房地產企業已成為國民經濟的一個重要支柱產業，房地產稅收收入也隨著房地產市場的快速發展逐年增長，成為國家稅收收入的重要組成部分。在當今政府對房地產業的宏觀調控影響下，政府部門（尤其是稅務管理的部分）對房地產業的管理日漸嚴格。自2002年起，房地產企業一直被國家稅務局列為當年度稅收專項必檢的對象。并且公眾目前普遍認為房地產企業偷漏稅現象特別的嚴重，這也說明了目前房地產企業涉稅風險很高。

首先對于國家來說，從2006年開始，國家逐步加大了對房地產行業宏觀調控的力度，比如限購令、銀行加息等政策的出臺，2011年密集出臺的調控政策已經對整個房地產市場產生了較大的影響，限購城市成交量普遍同比下降，房價下調的趨勢已從一線城市向二三線城市全面蔓延。但是整個房地產行業的稅收收入在國家財政收入中還是占有很大的比重，因此建立有效的稅務內控體系有利于引導房地產行業健康和諧的發展，對整個金融系統和國家經濟的健康發展意義重大。

其次對于企業自身來說，企業內部控制制度是現代企業制度的重要組成部分，能夠保證企業高效率地實現其經營目標。一方面成立稅務管理部門進行稅務內控管理可以使企業進行整體涉稅事項布局，合理安排稅務事項處置，并利用相關稅收法律法規進行有效的納稅籌劃，節約稅收成本，實現企業稅后收益最大化，創造稅務價值。另一方面可以經得起稅務機關的納稅檢查、避免稅收處罰、形成良好的企業形象和信用評價。另外企業稅務內控機制紊亂會導致企業稅務風險的產生。稅務內控制度不健全或者涉稅事項處理的不正確都可能產生重大的稅務風險。企業能否進行有效的稅務內控管理會直接影響稅務機關對企業的納稅風險評估、檢查，進而影響企業正常生產經營。

三、構建適合房地產企業稅務內控體系的方法

為了盡可能的規避稅務風險，為企業創造更大的價值，房地產企業應該在深入學習和研究《企業內部控制基本規范》和《大企業稅務風險管理指引（試行）》等文件的基礎上，積極探索適合本企業的稅務內控管理實踐，現結合所學知識，提出幾點房地產企業建立稅務內控體系的方法。

(一)為了提高企業稅務內控管理水平

應在財務管理部門下設立專門的稅務管理部門，即使沒有能力設立專門的部門，也應設立專人專崗來負責企業具體的稅務管理工作，并明確稅務管理人員的崗位職責。涉稅崗位不單單指稅務申報的人員或者財務人員，還包括與公司稅收緊密聯系的其他部分人員（如業務、采購部門）還應當有房地產公司領導層的支持。稅務管理的職責包括：稅務申報數據核算、填制申報，發票使用管理情況，稅務風險事項分析、評估、處置和監督；收集并整理分析財政稅收政策的最新變化，確定與房地產企業相關的有效涉稅業務信息；對各業務部門進行一定的稅務指導，杜絕經營過程中潛在的稅務風險；積極參與公司投資、籌資等方面稅務管理討論，并能提出有效的稅務評價意見。

(二)對各環節的風險管理流程進行控制

企業內部控制機制是一種防范性的控制機制，是企業防范風險的基礎，也是企業防范風險的前提。內部控制制度包括為企業保證企業正常運作、規避和化解風險等一系列的相應的管理制度和措施。作為內部控制制度的一個重要組成部分，企業要進行稅務內控管理，就必須要建立科學的內部涉稅事物管理組織。還要加大稅務工作事前籌劃過程的控制力度。實現每個企業流程稅務價值的最優化。房地產企業可以根據自身的實際情況，對各個涉稅環節的風險點進行評估、控制，建立一套完整的風險控制體系，通過這些體系的有效運行，對涉稅風險進行有效控制，最終達到控制涉稅風險，創造稅務價值。房地產企業主要涉及以下幾個業務環節，開發建設環節主要涉及土地增值稅；交易環節，即房地產企業的銷售環節，涉及營業稅、城市建設維護稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅和企業所得稅等多個稅種，是房地產企業涉稅最多的環節；保有環節，即出租取得租金收入或以房地產入股聯營分得利潤，這個環節所涉及的主要有房產稅、營業稅、城市建設維護費、企業所得稅等。

(三)建立健全企業內部風險匯報制度

風險匯報，是包括匯報制度和匯報標準這兩個方面。它的主要作用是在于能明確各級涉稅人員的責任，提高房地產企業對涉稅風險的反應速度。匯報制度，涉稅內控人員要以公司管理者的角度，分析公司稅務情況。一些重大的涉稅事項的確定，是很難一概而論的。必須要根據實際的情況進行有針對性的分析。一般而言稅務的檢查、籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優惠政策的應用，稅額超過萬元以上的涉稅風險等都屬于必須的匯報事項。匯報的標準決定了各部門涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標準的問題。方便于匯報文本在不同的部門、不同的人員簽字流轉中能得到統一理解。譬如，稅管人員在工作中發現問題一定要及時匯報，并且已標準化的內部文本進行簽字流轉。稅務主管再與其他部門人員協商糾正那些不合理的處理方式。如果存在較大稅務風險，那么他應該向他的主管部門領導進行溝通交涉，并向公司高層領導進行匯報。

(四)建立內部稅務風險測評制度

所謂建立風險測評制度，就是從房地產管理的角度對稅務風險測評進行明確的制度。并將其作為房地產企業日常管理的一部分。

一是要提高每個員工的風險控制責任感和敏感度。這一點可以通過加強培訓來實現，尤其對涉稅業務崗位、生產經營人員進行基本稅務知識的培訓，使其對涉稅風險有全面認識和深刻理解，同時培養端正的風險效益觀。

二是各涉稅部門應當定期(每月或每季度)對本部門的業務進行涉稅風險評估，對于存在的風險應當及時整改，消除風險，對于可預見的將要發生的風險可以合理規避，防患于未然。

三是稅務風險測評制度要根據稅收政策的變化，房地產內部管理體系的變化及時進行調整，另外即使設計了清晰的目標和措施，但是由于相關部門和人員的不理解，可能會導致責任人不能有效的執行，實施的效果將會大打折扣，所以，信息的交流和溝通對整個納稅風險管理工作來說是必不可少的一部分，房地產企業各部門、房地產企業和其他企業以及公司和稅務機關之間都要加強信息交流和溝通，特別是要加強和稅務機關的友好聯系，同時對風險管理結果進行分析，并做好下一步的納稅風險預測。

四、結束語

以上是本人結合房地產公司的行業特點和涉稅事項以及內控體系的流程提出的幾點適合房地產企業稅務內控體系構建的方法，希望對房地產企業構建完整、系統高效的稅務內控體系和對房地產企業防范涉稅風險能起到一定的積極作用。

參考文獻：

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[6]張舒.加強房地產企業稅收征管的思考[J].財政監督,2007

稅務碩士論文范文第5篇

關鍵詞：數據質量 數據大集中 數據挖掘 數據清洗

目前國地稅數據大集中工作基本完成，大集中系統因其功能覆蓋面廣、集約處理度高、服務支撐力強、系統擴展性好，對稅收業務管理會帶來以下主要變化 ：為優化業務管理提供了基礎、為深化數據應用提供了機遇、為提升征管質效提供了支撐、為推進依法治稅提供了載體。高質量的數據是大集中系統準確、穩定、高效運行的基礎和前提，也是能否推動和實現管理轉型的關鍵所在。總體來說，稅務部門目前仍然存在系統數據質量不高，表現在一方面已有數據不準確、不完整、不一致，另一方面又缺少需要的數據。

一、省級數據大集中后數據質量存在的問題

（一）數據的準確性不夠

數據的準確與否對數據加工、應用的影響是最大的、最明顯的。中間數據加工、處理技術，可以在一定程度上對數據進行清洗，但不可能從一堆垃圾數據中產生出正確的結果，并且中間加工過程還可能將數據的錯誤放大。目前很多稅務局在系統中每隔一段時間就不得不對數據進行清理，因為垃圾數據已嚴重影響數據的分析應用，其中相當一部分屬于數據采集不準確。基層信息采集隨意性較大，導致信息采集不全；稅收管理員為應付考核有意漏采或錯采信息，一些來源于相關部門的信息不客觀、有水分，導致信息失真不管用等。垃圾數據造成系統數據失真，使得對數據的把握、分析都會出現不同程度的偏差，從而影響數據在科學決策中的利用價值，領導層不敢據此做出決策、管理層不敢據此進行工作部署和目標考核、稅收管理員不能據此尋找稅源管理中存在的問題并開展有針對性的工作。

（二）數據的完整性不夠

相對數據的準確性而言，數據的完整性還沒有引起大家足夠的重視。表現為軟件不要求必錄的字段（如稅務登記中的電話號碼等），在很多基層單位成了必不錄項，一些內容較長的字段（如稅務登記中的主營、兼營等）也被不少人有意簡化了，在實際工作中需要查詢這些字段時卻又找不到相應的數據，造成了工作的被動。

（三）數據的一致性不夠

稅務部門內部系統林立，同一納稅人的信息在不同系統中可能完全相反，在三大系統整合后這一狀況有所改觀，但并未完全解決；在稅務部門與政府、社會其他部門之間也存在數據的不一致問題。缺乏一套涵蓋稅收所有業務的數據采集標準，稅收管理員存在采集標準不統一、采集口徑不一致，采集的數據雜亂、參差不齊，既浪費時間，又浪費人力。數據一致性問題如果不引起足夠重視，將嚴重影響我們的數據分析應用工作。

（四）數據的深度廣度不夠

一是深度不夠。系統中采集的數據不全面，既有軟件設計前需求提出不全面、缺乏前瞻性的原因，也有采集者自身原因，例如，只重視納稅人的申報表、稅務登記、稅款入庫和發票數據等信息的收集，忽視對納稅人的生產經營情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集，對于納稅評估工作非常具有參考價值的現金流、物流、水電氣使用量等情況在系統中還是一片空白。

二是廣度不夠。當前各部門之間存在的第三方信息“壁壘”，造成征納雙方信息不對稱問題日益突出。納稅人經營方式推陳出新，注冊方式靈活多樣，在納稅人自身信息流沒有統一的情況下，各行政機關的管理卻各自為政，信息割裂。與納稅人相關的外部數據難以整合到系統內，稅務部門難以全面掌握納稅人的涉稅信息，特別是與稅務工作密切相關的一些部門，如工商、地稅、質監、銀行、公安、房管等部門掌握的數據，還沒有一個暢通的渠道與稅務部門進行交換。

（五）數據的挖掘不夠

數據的加工挖掘不夠導致稅源管理的效能不高。宏觀、中觀、微觀三個層面的信息指標體系不健全，對采集到的海量涉稅數據缺乏統一的標準和合適的平臺進行歸集分析，對數據的進一步整理、提取、加工和挖掘不夠，對如何利用涉稅信息來防范稅收風險、破解征管難題、加強稅源管理，還缺乏好的思路和辦法。

二、大集中模式下進一步提高數據質量的建議

省級數據集中處理，必須保證進入系統的數據的真實性、準確性和科學性，才能逐步實現現有信息系統的全面整合和綜合業務應用，數據質量的提高是一項長期的任務。

（一）建立機制，完善制度

通過推行“數據質量責任制”，樹立數據質量的零差錯目標，制定科學、具體的崗位職責，正確區分監管責任和行為主體責任，有效解決責任不清、權責分離、多頭管理、交叉重疊和職責真空的問題；對于征管數據的維護、修改與審批，通過制度加以規范，嚴禁從數據庫底層隨意地修改數據；建立責任追究制度，使數據從采集、錄入、修改到分析報告的產生等各環節都有據可查；通過使用程序化的數據傳遞、接口機制，最大限度地減少人工對數據流的干預，減少數據扭曲和信息衰減的機會；建立考核機制，層層明確數據管理的責任部門和責任人，對違規操作造成數據質量問題的人員，實行過錯責任追究，并追究相關領導的領導責任。

借鑒ISO標準，規范業務操作規程，科學設置崗位和標準化職責。建立專門的數據管理機構，推動數據質量的改進工作，制定可操作的數據質量管理制度，如分階段定義的數據質量目標、評價辦法、管控流程等，并努力使技術手段、管理手段和征管程序協調一致。

（二）加強應用，提高質量

要使數據質量有深層次的提高，必須要加強數據的分析應用。通過應用發現數據中存在的問題，并將問題反饋給生產系統；通過應用才能見到成效，調動熱情，樹立信心，并引起領導重視。例如，在綜合征管信息系統上線后，在進行稅負分析時，發現不少單位的實際稅負與系統反映出的稅負明顯不符，于是反過來對數據進行檢查，發現部分原因是由于操作人員在錄入申報表時的誤操作所造成的，而如果對數據不應用，這些錯誤數據是很難發現的。

（三）利用技術，嚴把入口

從技術層面上，生產系統存在的噪音數據、遺漏數據和不一致性數據，需要進行數據清洗；在日常工作中嚴把數據入口關，制定相應的資料采集模板來進一步提高基礎數據的采集質量，及時對錯誤信息進行數據修正和垃圾數據清理。

同時需要對源數據做稽核，并重新梳理業務需求，列出缺失的數據項進行采集；不斷完善各種監控指標，通過數據檢測軟件定時查詢，并編制計劃由人工定期檢查修改，找出疑點，定期日常維護，及時排查、糾正，防止錯誤數據的進一步積累。

針對稅務機關與其他各部門信息系統數據交換更加頻繁的情況，通過編寫數據校驗軟件，檢測和過濾外部垃圾數據，將垃圾數據控制在數據入口關。

（四）擴大廣度，加強深度

應從整個稅務工作流程及監控的角度考慮數據的采集廣度，從稅收管理的實際需求出發考慮數據采集的深度。可以按照模塊化設計的理念，對業務需求進行深入分析，設計業務流程圖，對復雜節點繪制細（子）流程；從監控和分析利用的角度考慮所需數據，以及數據之間的邏輯關系，生成信息流程圖，詳細闡述每個節點所需數據、關系表及描述字段；加入代碼表及數據的完整性、邏輯關系設計，確保相關數據采集的系統性；制作標準化接口，按統一標準設計數據表，盡量利用已有系統數據，確保采集數據無重復。

擴大數據采集范圍，還要加強與其他部門的合作。例如可以通過搭建各地的政府綜合治稅平臺推行綜合治稅，將所有部門凡是與稅基有直接或間接聯系的數據、信息全部納入政府綜合治稅平臺之中。在政府綜合治稅平臺的基礎上，結合大集中系統開發稅務機關自己的查詢分析平臺，對數據進行綜合性的加工分析，將加工后的稅務登記、納稅鑒定、納稅申報等異常分析情況，及時傳遞給管理部門或檢查部門，為納稅評估和稅務檢查提供案源。

隨著數據大集中以及系統整合的完成，涉稅數據的采集和覆蓋范圍日益擴大，深化數據應用、“數據管稅”已成為各級稅務部門的一項重要工作，這需要稅務部門不斷總結實踐，進一步提高數據質量，在此前提下，才能更好地實現稅務管理的科學化，減少決策的盲目性。

參考文獻：