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應(yīng)收賬款特征范文第1篇

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；管理；成本；改善

一、應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析

隨著中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在商品交易環(huán)節(jié)商業(yè)信用也隨之不斷發(fā)展。進(jìn)貨方為了減少資金占用希望銷貨方能夠最大限度的提供給自己商業(yè)信用，這樣相當(dāng)于使自己獲得了一筆無息貸款。企業(yè)即銷貨方為了擴(kuò)大銷售，提高市場占有率，也愿意采用商業(yè)信用的這種方式進(jìn)行銷售，使企業(yè)自身獲得了更多的客戶，也更進(jìn)一步挖掘了企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營潛能。但商業(yè)信用的不斷發(fā)展同時(shí)也伴隨著相關(guān)的問題，因?yàn)閷?duì)使用商業(yè)信用方的不夠了解，使企業(yè)采用的賒銷的方式不能因人而異導(dǎo)致整體上來說不盡合理，同時(shí)由于對(duì)老客戶管理松懈導(dǎo)致收賬時(shí)間的延長和收回金額的降低；再次，缺乏科學(xué)合理的銷售規(guī)范要求，導(dǎo)致在銷售過程中為了個(gè)人利益而損害了企業(yè)利益，使應(yīng)收賬款的收回百分比降低；還有對(duì)于應(yīng)收賬款的優(yōu)秀管理行為缺乏獎(jiǎng)勵(lì)。以上行為導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款項(xiàng)增長越多，同時(shí)其中壞賬額也隨之提升，甚至有時(shí)壞賬比例的上升速度超過了應(yīng)收賬款的增長速度。如何使賒銷中壞賬最小同時(shí)又能夠不斷保持銷售的穩(wěn)定和增長就成了現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的核心問題，這一對(duì)矛盾便產(chǎn)生了企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的要求。

二、應(yīng)收賬款管理的改善

針對(duì)以上情況，企業(yè)應(yīng)該從以下一些方面去改善企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，提升管理效率，減少壞賬金額。首先，企業(yè)應(yīng)將將客戶進(jìn)行分類管理，建立客戶信用體系，針對(duì)客戶以前的交易記錄來對(duì)不同客戶給予不同的評(píng)分，確定不同信用等級(jí)，給予不同的信用政策。如企業(yè)簡單地可以將客戶分為三大類：優(yōu)質(zhì)客戶，中等客戶，差等客戶。優(yōu)質(zhì)客戶的特征是還款及時(shí)，還款額足量；中等客戶的特征是偶有拖欠，但并非故意，還款額基本足量；差等客戶的特征是故意拖欠，且還款不足或不還。在劃分好客戶分類后，企業(yè)針對(duì)優(yōu)質(zhì)客戶，可以考慮維持現(xiàn)有或適當(dāng)擴(kuò)大信用政策，以穩(wěn)定和發(fā)展客戶關(guān)系和銷售業(yè)績；企業(yè)針對(duì)中等客戶，盡量保持原有政策，以保障收款金額維持穩(wěn)定，同時(shí)也穩(wěn)定與客戶關(guān)系，其中若發(fā)現(xiàn)個(gè)別客戶信用明顯提高，則可以適當(dāng)提高給予的信用政策；針對(duì)差等客戶，盡量以收取現(xiàn)金的方式進(jìn)行交易，縮小信用政策，以減少損失，但同時(shí)又不損害企業(yè)的聲譽(yù)。對(duì)于客戶的信用等級(jí)分類，企業(yè)可以根據(jù)自己的客戶群體的特征，進(jìn)行進(jìn)一步的詳細(xì)劃分，以便更好掌握客戶信用等級(jí)，采取更加多元化的信用政策，增加收入減少損失。

三、保證企業(yè)應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理的正確性

企業(yè)應(yīng)該對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種應(yīng)收賬款，設(shè)“應(yīng)收賬款”總分類賬，按各個(gè)債務(wù)單位設(shè)“應(yīng)收賬款”明細(xì)分類賬。在企業(yè)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理中，往往會(huì)產(chǎn)生各種錯(cuò)誤，甚至是人為錯(cuò)誤，因此企業(yè)不僅要對(duì)外即客戶加強(qiáng)管理，同時(shí)也要對(duì)內(nèi)即自身的應(yīng)收賬款管理加強(qiáng)。企業(yè)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督可以從以下幾個(gè)方面入手：一，企業(yè)通過對(duì)期末總分類賬和明細(xì)賬的“應(yīng)收賬款”賬戶的余額核對(duì)，并按總分類賬記賬時(shí)間核對(duì)，來保證總分類賬和明細(xì)賬相符。二，企業(yè)通過抽查“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬，向債務(wù)人單位發(fā)出詢證函，來保證不虛列賬戶。其中應(yīng)收賬款證函是指直接發(fā)給債務(wù)人，要求核實(shí)被查證單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種查證方法，其目的是為了證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性和正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被查證部門及有關(guān)銷售人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯(cuò)或弄虛作假的行為，通過函證可以有力證明債務(wù)人的存在和企業(yè)記錄的可靠性。三，防止銷售退回業(yè)務(wù)處理不當(dāng)，有時(shí)企業(yè)在發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)時(shí)，不及時(shí)辦理沖賬，或者是根本不沖帳，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)字虛列，同時(shí)虛增收入，賬實(shí)不符。這時(shí)可以通過應(yīng)收賬款詢證函或查閱銷貨退回賬簿，找出有銷貨退回的單位和退貨金額，再與應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬核對(duì)，視其銷貨退回是否沖減了原來的應(yīng)收賬款金額，同時(shí)還應(yīng)該防止貪污退回實(shí)物，通過檢查銷貨退回賬簿中的銷貨退回記錄來解決。

四、轉(zhuǎn)移分?jǐn)倯?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款可以通過票據(jù)貼現(xiàn)和保理等業(yè)務(wù)來轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。這里的票據(jù)是帶息商業(yè)承兌匯票，票據(jù)貼現(xiàn)這里是指持票人即企業(yè)將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)，通過背書轉(zhuǎn)讓給銀行，可附帶或者不附帶追索權(quán)，當(dāng)不附帶追索權(quán)時(shí)，企業(yè)就相當(dāng)于將收款的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了銀行，同時(shí)以付出貼現(xiàn)利息的形式給予銀行所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償。保理是指企業(yè)即銷售商將其現(xiàn)在或?qū)淼膽?yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供貿(mào)易融資、銷售分戶賬管理、應(yīng)收賬款催收、信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保等服務(wù)中的至少兩項(xiàng)。企業(yè)通過這些業(yè)務(wù)操作，可以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定性。

總之，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，外部客戶管理是發(fā)展，只有通過對(duì)客戶的管理，才能使企業(yè)產(chǎn)生源源不斷的現(xiàn)金流入，增加企業(yè)的收入，促進(jìn)的企業(yè)的發(fā)展；內(nèi)部管理控制是根本，只用通過企業(yè)的內(nèi)部管理與控制，才能從根本上防止現(xiàn)金不必要的流出，減少管理漏洞，從而增加收入；行政規(guī)范是管理控制的重要依據(jù)，企業(yè)制定適合企業(yè)自身和外部環(huán)境的行政規(guī)范是企業(yè)對(duì)內(nèi)和對(duì)外應(yīng)收賬款管理的重要依據(jù)，使管理有據(jù)可憑，也是正確處理企業(yè)對(duì)內(nèi)和對(duì)外管理的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)：

[1]張慶蓮.淺談應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制[J].財(cái)會(huì)通訊， 2004， （2）.

應(yīng)收賬款特征范文第2篇

【關(guān)鍵詞】　經(jīng)營管理；應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制；實(shí)施策略

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在發(fā)展過程中往往需要通過各種手段和策略拓展產(chǎn)品銷售的市場空間，面對(duì)日趨激烈復(fù)雜的競爭形勢，很多企業(yè)在銷售過程中采用產(chǎn)品賒銷的交易方式來獲取更為廣闊的發(fā)展渠道，從而形成應(yīng)收賬款。如果企業(yè)在經(jīng)營過程中對(duì)已形成的應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收或出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)影響到企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，給企業(yè)經(jīng)營效益帶來不同程度的損失。因此，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，成為新時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要職責(zé)。

1　應(yīng)收賬款的形成及其特征

作為企業(yè)財(cái)務(wù)的一項(xiàng)內(nèi)容形式，應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營過程中因銷售產(chǎn)品、材料或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，而應(yīng)向直接發(fā)生交易業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人收取的相關(guān)款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷行為，面對(duì)復(fù)雜的市場競爭環(huán)境，為充分穩(wěn)定已有的銷售渠道、進(jìn)一步擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量、減少存貨和提高效益，很多企業(yè)采用信用服務(wù)業(yè)務(wù)，在交易過程中將商品或勞務(wù)以賒銷或賒購的方式提供給顧客，所涉及的交易款項(xiàng)通常在交易后的一段時(shí)間內(nèi)收取，進(jìn)而形成商品或勞務(wù)的應(yīng)收賬款?；跁?huì)計(jì)原理上分析，企業(yè)應(yīng)收賬款是伴隨出售商品或勞務(wù)提供等銷售行為而對(duì)顧客所發(fā)生的一種債權(quán)，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分；作為一種商業(yè)信用，應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外提供信用業(yè)務(wù)的結(jié)果，具有明顯的即時(shí)性和風(fēng)險(xiǎn)性特征，它必須在產(chǎn)品銷售或勞務(wù)提供過程完成后形成，通常按照實(shí)際發(fā)生的金額記賬，相當(dāng)于企業(yè)向客戶提供的短期貸款，其中蘊(yùn)含著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

2　加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的必要性

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，賒銷成為企業(yè)占有市場空間，增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力的重要營銷手段，隨之形成的應(yīng)收賬款，作為企業(yè)的一種流動(dòng)資產(chǎn)形式，其回收效率和壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著一定程度的影響。相對(duì)而言，應(yīng)收賬款占用了企業(yè)的流動(dòng)資金，如果其比例過大，回收期限較長，則會(huì)降低企業(yè)資金利用效率，增加了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本；大量應(yīng)收賬款的存在，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)滯澀，甚至出現(xiàn)短缺困難，進(jìn)而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營；立足于企業(yè)財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)管理角度分析，應(yīng)收賬款在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了現(xiàn)金流的支出，存在風(fēng)險(xiǎn)性，一旦應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬，則會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，致使企業(yè)遭受重大損失，甚至瀕臨破產(chǎn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)職能建設(shè)，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理和控制，企業(yè)通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，能有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而有利于真實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決相關(guān)問題；通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)控，能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)資金的正常流通，促進(jìn)企業(yè)再生產(chǎn)的資本投資以及資源結(jié)構(gòu)的優(yōu)化拓展，提高財(cái)務(wù)資金利用率，增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力；通過進(jìn)一步強(qiáng)化應(yīng)收賬款的環(huán)節(jié)監(jiān)管和內(nèi)控，能夠確保應(yīng)收賬款的及時(shí)足額收回，規(guī)避壞賬風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)損失，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的安全完整，保全企業(yè)經(jīng)營成果。

3　新時(shí)期企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控策略

當(dāng)前，我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)已進(jìn)入嶄新階段，多元化的市場環(huán)境給企業(yè)發(fā)展帶來了良好的經(jīng)營空間，同時(shí)也面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)因素，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和管理，對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展來說至關(guān)重要，基于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能來說，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，應(yīng)落實(shí)如下管理策略：

3.1　強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)職能建設(shè)

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中尤為關(guān)鍵，應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資金的組成部分，其占用量和回收周期決定著企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效益。新時(shí)期，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的職能組織建設(shè)，以市場為導(dǎo)向，以企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)濟(jì)目標(biāo)為前提，以成本效益原則為基礎(chǔ)，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)流動(dòng)資金管理職能，進(jìn)一步明確應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，深化和創(chuàng)新應(yīng)收賬款的管理回收方式，落實(shí)應(yīng)收賬款的責(zé)任管理和預(yù)警管理。

3.2　完善應(yīng)收賬款內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)行為

企業(yè)應(yīng)收賬款是在產(chǎn)品賒銷基礎(chǔ)上形成的，健全完善的內(nèi)部控制體系是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的有效保障。規(guī)范應(yīng)收賬款基本業(yè)務(wù)流程是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的前提，面對(duì)當(dāng)前復(fù)雜多變的市場形勢，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，構(gòu)建聯(lián)合機(jī)制，加強(qiáng)產(chǎn)品賒銷或賒購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)行為的責(zé)任管理，嚴(yán)謹(jǐn)杜絕、現(xiàn)象發(fā)生，基于自身財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)能力，合理定位最高賒銷額和最長賒銷期限，確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的實(shí)效性。

3.3

加強(qiáng)客戶資信動(dòng)態(tài)調(diào)研，開展企業(yè)信用政策保險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要手段，當(dāng)前很多客戶信用意識(shí)淡薄，惡意欠債現(xiàn)象嚴(yán)重，單憑財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賒銷信用管理已不能適應(yīng)形勢發(fā)展需要，企業(yè)應(yīng)基于產(chǎn)品銷售的商業(yè)信用角度，構(gòu)建信用管理組織機(jī)構(gòu)或委托社會(huì)征信公司，科學(xué)優(yōu)化信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)賒銷過程中相關(guān)客戶的財(cái)務(wù)狀況、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度以及客戶交易歷史記錄等資質(zhì)和信用進(jìn)行調(diào)查分析，加強(qiáng)客戶資信檔案動(dòng)態(tài)管理，正確評(píng)估應(yīng)收賬款的價(jià)值效益，通過保險(xiǎn)公司實(shí)施信用保險(xiǎn)以防患于未然。

3.3　加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收監(jiān)管，規(guī)避應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)收賬款的回收具有一定期限，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)配合信用管理部門加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收監(jiān)管，定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況，利用價(jià)值規(guī)律進(jìn)行分析并編制相關(guān)報(bào)表呈報(bào)管理階層進(jìn)行參憑，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警壞賬風(fēng)險(xiǎn)，并合理調(diào)整當(dāng)前賒銷策略；企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，正確衡量信用成本和信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)和彌補(bǔ)準(zhǔn)備，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用不斷完善和規(guī)范商品或勞務(wù)賒銷環(huán)節(jié)流程、確保應(yīng)收賬款的回收。

結(jié)束語：總之，市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)賒銷活動(dòng)導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的形成，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，是保障企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)和使用效益，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整的重要手段。新時(shí)期，企業(yè)應(yīng)規(guī)范賒銷業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理控制，以防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

參考文獻(xiàn)

[1]　賈九捷　應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策　事業(yè)財(cái)會(huì)　2005

應(yīng)收賬款特征范文第3篇

【關(guān)鍵詞】上市公司 應(yīng)收賬款 融資

一、上市公司應(yīng)收賬款總體評(píng)價(jià)？？

（一）上市公司應(yīng)收賬款數(shù)量分析

根據(jù)最新數(shù)據(jù)顯示，截至2014年第三季度末，上市公司應(yīng)收賬款規(guī)模達(dá)到27513.08億元，平均規(guī)模達(dá)到10.98億元。從增長速度上看，上市公司應(yīng)收賬款規(guī)模從2010年末的12644.65億元增長到2013年末的22595.96億元，年復(fù)合增長率達(dá)到21.33%;而平均規(guī)模從2010年末的5.14億元增長到2013年末的9.01億元，年復(fù)合增長率達(dá)到20.57%。由此看出，上市公司應(yīng)收賬款規(guī)模龐大、增長速度較快。

（二）上市公司應(yīng)收賬款質(zhì)量分析

一是與同期營業(yè)收入的比較。上市公司營業(yè)收入規(guī)模從2010年末的157374.86億元增長到2013年末的229802.99億元，年復(fù)合增長率為13.45%，低于應(yīng)收賬款約8個(gè)百分點(diǎn)。不僅如此，從2011～2013年各年的增長率來看，上市公司應(yīng)收賬款的年增長率均要高于同期營業(yè)收入增長率，特別是在2012年前者是后者的近3倍。由此看出，上市公司應(yīng)收賬款規(guī)模的增長速度大大超過了營業(yè)收入，反映出上市公司在實(shí)際經(jīng)營中，賒銷的情況增多，資金回籠速度較慢，會(huì)導(dǎo)致收款壓力增大，甚至形成壞賬損失。

二是賬齡情況。若將上市公司應(yīng)收賬款按賬齡分為1年以內(nèi)、1～2年、2～3年、3年以上四類，這四類的數(shù)據(jù)在2010年末分別是10409.99億元、937.47億元、377億元、548.26億元，而到2013年末增長為18784.97億元、2131.34億元、823.57億元、887.7億元。從2010～2013年的年復(fù)合增長率來看，這四類數(shù)額都有較大幅度的增長，1～2年內(nèi)的應(yīng)收賬款規(guī)模增長最快，達(dá)到了31.49%，而增長最慢的3年以上的應(yīng)收賬款規(guī)模增長速度也超過17%。由此看出，各種賬齡的應(yīng)收賬款規(guī)模均保持較大幅度的增長，尤其是最長賬齡（3年以上）的增長速度竟達(dá)到17.42%，資金回收難度加大，不利于上市公司的正常經(jīng)營和健康發(fā)展。

二、上市公司應(yīng)收賬款融資途徑評(píng)析

（一）應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)

一是業(yè)務(wù)簡介。應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是指銷貨商與保理商（商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)）簽訂一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓契約，將其現(xiàn)在或者將來的基于其與購貨商訂立的貨物銷售或服務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供下列服務(wù)中的至少兩項(xiàng)：貿(mào)易融資、銷售分戶管理、應(yīng)收賬款催收、信用風(fēng)險(xiǎn)控制及壞賬擔(dān)保。

二是所具優(yōu)勢。應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是一種優(yōu)良的融資渠道，對(duì)各方均有利。對(duì)保理商而言，可以穩(wěn)固和加強(qiáng)與客戶的合作關(guān)系，增加業(yè)務(wù)收入，優(yōu)化利潤結(jié)構(gòu)。對(duì)于應(yīng)收賬款持有者而言，可以降低企業(yè)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本，增強(qiáng)企業(yè)的銷售能力，保理后會(huì)增大對(duì)銷售的投入力度和間接提高買方的購買力。

三是相對(duì)不足。首先，整體環(huán)境尚不完善。我國尚未形成完善的社會(huì)信用體系、有效的信用違約懲罰機(jī)制，專業(yè)的法律法規(guī)體系也有待完善。其次，保理業(yè)務(wù)在全社會(huì)的認(rèn)知度還不夠，其作用和功能還沒有得到充分肯定，同時(shí)保理業(yè)務(wù)專業(yè)人才以及該方面的深度研究還十分欠缺。

（二）供應(yīng)鏈應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)

一是業(yè)務(wù)簡介。供應(yīng)鏈應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)是指企業(yè)與核心企業(yè)協(xié)商將應(yīng)收賬款辦理融資業(yè)務(wù)，核心企業(yè)同意之后，由企業(yè)（賣方）根據(jù)交易文件向銀行申請(qǐng)應(yīng)收賬款融資，企業(yè)發(fā)貨給核心企業(yè)，并將應(yīng)收賬款讓渡給銀行進(jìn)行應(yīng)收賬款融資。

二是所具優(yōu)勢。首先，有利于發(fā)揮供應(yīng)鏈整體信用優(yōu)勢。供應(yīng)鏈應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)的重要特點(diǎn)是以供應(yīng)鏈整體信用共享為基礎(chǔ)，在信貸過程中引入了與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的信用較高的核心企業(yè)，發(fā)揮整體信用優(yōu)勢。其次，有利于發(fā)揮銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的支持作用。在供應(yīng)鏈應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)中，金融機(jī)構(gòu)服務(wù)實(shí)體企業(yè)的職能得到了充分體現(xiàn)，在產(chǎn)業(yè)鏈存在資金不足的情況下可以保證整個(gè)產(chǎn)業(yè)流程的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提升了經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益。

三是相對(duì)不足。首先，具有優(yōu)質(zhì)核心企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈數(shù)量有限。作為債務(wù)人的核心企業(yè)對(duì)于供應(yīng)鏈應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)的影響巨大，由其帶動(dòng)優(yōu)質(zhì)的整條產(chǎn)業(yè)鏈不多。其次，金融機(jī)構(gòu)對(duì)交易真實(shí)性的審查存在難度。在實(shí)際調(diào)查時(shí)，如果企業(yè)主觀上具有騙貸的故意，通過關(guān)聯(lián)企業(yè)虛造業(yè)務(wù)往來憑證，金融機(jī)構(gòu)很難發(fā)現(xiàn)。

（三）應(yīng)收賬款證券化業(yè)務(wù)

一是業(yè)務(wù)簡介。應(yīng)收賬款證券化業(yè)務(wù)是將應(yīng)收賬款直接出售給專門從事資產(chǎn)證券化的特殊目的機(jī)構(gòu)（SPV），匯入SPV的資產(chǎn)池，SPV以應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)向國內(nèi)外資本市場發(fā)行有價(jià)證券，根據(jù)信用等級(jí)、質(zhì)量和現(xiàn)金流量大小確定所發(fā)行證券的價(jià)格，后用資產(chǎn)池產(chǎn)生的現(xiàn)金流來清償所發(fā)行的證券。

二是所具優(yōu)勢。首先，外部環(huán)境相對(duì)成熟。政策及市場環(huán)境逐漸成熟，包括資本市場日趨完善、監(jiān)管體系逐步優(yōu)化、機(jī)構(gòu)投資者隊(duì)伍發(fā)展壯大等。其次，融資的基礎(chǔ)是建立在企業(yè)應(yīng)收賬款這一單項(xiàng)資產(chǎn)之上，對(duì)于企業(yè)他項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目要求相對(duì)較低，更具靈活性和便利性。最后，對(duì)于企業(yè)的“四個(gè)有利于”：有利于拓寬融資渠道、有利于降低融資成本、有利于優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、有利于加強(qiáng)信用管理。

三是相對(duì)不足。首先，技術(shù)要求較高。證券化業(yè)務(wù)涉及發(fā)起人、受托人（SPV）、信用增級(jí)機(jī)構(gòu)、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、債券承銷機(jī)構(gòu)等，經(jīng)歷基礎(chǔ)資產(chǎn)選取、承接資產(chǎn)入池、信用增級(jí)、資產(chǎn)評(píng)估、信用評(píng)級(jí)、證券定價(jià)及承銷發(fā)行等流程，存在一定的技術(shù)難度。其次，就證券化業(yè)務(wù)本身發(fā)展環(huán)境來看，還存在一些障礙。在制度建設(shè)上，還沒建立證券化需要的獨(dú)立法律法規(guī);在中介服務(wù)上，證券評(píng)級(jí)行業(yè)整體運(yùn)作不規(guī)范，公信力不足;在證券發(fā)行上，債券市場上的發(fā)行及監(jiān)管較嚴(yán)，新型債券上市手續(xù)復(fù)雜繁瑣。

（四）金融資產(chǎn)管理公司？？收購業(yè)務(wù)

一是業(yè)務(wù)簡介。金融資產(chǎn)管理公司（以下簡稱為“AMC”）自成立以來一直以不良資產(chǎn)收購處置為主業(yè)。2010年以后，AMC推出了非金融不良資產(chǎn)收購處置業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注上下游、集團(tuán)內(nèi)部因商業(yè)活動(dòng)而形成的往來款，截至目前業(yè)務(wù)規(guī)模已超過千億元，該類業(yè)務(wù)可以成為企業(yè)應(yīng)收賬款融資的重要途徑。

二是所具優(yōu)勢。首先，AMC豐富的不良資產(chǎn)經(jīng)營處置經(jīng)驗(yàn)可以為企業(yè)解決在應(yīng)收賬款融資方面的種種困難。其次，AMC全牌照的綜合經(jīng)營優(yōu)勢可以在收購應(yīng)收賬款的同時(shí)，提供綜合成本更低的多元化金融服務(wù)，如收購與資產(chǎn)管理、并購重組、財(cái)務(wù)顧問等業(yè)務(wù)的結(jié)構(gòu)化組合。最后，AMC遍布全國的經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)可以有效提升企業(yè)應(yīng)收賬款融資的效率和效益。

三是相對(duì)不足。首先，業(yè)務(wù)規(guī)模較小、現(xiàn)有產(chǎn)品單一。由于非金融不良資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)開展時(shí)間較短，交易規(guī)模和業(yè)務(wù)品種等有待完善，目前以打折收購為主，在收購客戶中上市公司較少。其次，若以上市公司作為應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓方，則其意愿不強(qiáng)。折價(jià)收購會(huì)對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表造成不利影響，會(huì)影響其在資本市場中的定價(jià)，由此導(dǎo)致上市公司出售應(yīng)收賬款給AMC的意愿不強(qiáng)。

（五）應(yīng)收賬款交易平臺(tái)服務(wù)業(yè)務(wù)

1.業(yè)務(wù)簡介。一方面，傳統(tǒng)資產(chǎn)交易平臺(tái)推出應(yīng)收賬款交易業(yè)務(wù)，如重慶金融資產(chǎn)交易所、天津金融資產(chǎn)交易所、廣州化工交易中心等，紛紛推出了應(yīng)收賬款融資服務(wù)業(yè)務(wù)。另一方面，新興交易平臺(tái)不斷設(shè)立，具有代表性的三家分別是：中征應(yīng)收賬款融資服務(wù)平臺(tái)、中融信（深圳）前海投資有限公司、中國應(yīng)收賬款交易（香港）有限公司。

2.所具優(yōu)勢。首先，通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立虛擬網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)，提升應(yīng)收賬款融資交易效果，幫助應(yīng)收賬款出讓方在最短的時(shí)間內(nèi)找到受讓方，降低出讓方的綜合成本。其次，交易平臺(tái)可以提供豐富的交易信息，為企業(yè)在出售應(yīng)收賬款時(shí)提供重要參考，包括應(yīng)收賬款買方市場情況、成交案例的定價(jià)方式等。

3.相對(duì)不足。首先，由于發(fā)展時(shí)間非常短，沒有成熟經(jīng)驗(yàn)可供參考，在客戶開發(fā)、服務(wù)方式、盈利模式等方面都在摸索之中。其次，該類業(yè)務(wù)存在一定的政策性風(fēng)險(xiǎn)。該類業(yè)務(wù)本身涉及資金往來，容易產(chǎn)生操作方面的問題，如平臺(tái)對(duì)交易是否能夠擔(dān)保等，隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，可能會(huì)有一些監(jiān)管政策出臺(tái)，產(chǎn)生尚難預(yù)期的影響。

三、上市公司應(yīng)收賬款融資的政策建議

（一）著力加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理水平

1.加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)。首先，設(shè)立獨(dú)立部門管理應(yīng)收賬款。在實(shí)際運(yùn)營中，銷售部門為了增加收入可能會(huì)出現(xiàn)盲目銷售的情況，而財(cái)務(wù)部門為了加強(qiáng)信用管理采取相對(duì)保守的態(tài)度，由此，設(shè)立專門應(yīng)收賬款管理部門可以有針對(duì)性地平衡這種不一致。其次，建立動(dòng)態(tài)的應(yīng)收賬款管理機(jī)制。與應(yīng)收賬款關(guān)聯(lián)的動(dòng)態(tài)變化因素非常多，僅關(guān)注應(yīng)收賬款階段性時(shí)點(diǎn)的數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，更要對(duì)其動(dòng)態(tài)變化的過程進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)反映應(yīng)收賬款中的問題。最后，采用科學(xué)的數(shù)量化方法進(jìn)行綜合管理。建立多種財(cái)務(wù)指標(biāo)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較的二維量化管理體系，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)賬齡分布、周轉(zhuǎn)速度、壞賬比率等量化指標(biāo)的監(jiān)控和分析，提升應(yīng)收賬款管理的綜合水平。

2.加強(qiáng)外部研究。首先，關(guān)注經(jīng)濟(jì)形勢、所在行業(yè)的實(shí)時(shí)變化。為確定應(yīng)收賬款的合理規(guī)模，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的判斷和本行業(yè)走勢的把握至關(guān)重要，當(dāng)經(jīng)濟(jì)下行和行業(yè)收縮時(shí)，適當(dāng)減少應(yīng)收賬款規(guī)模以保持充?，F(xiàn)金流是適當(dāng)?shù)?當(dāng)經(jīng)濟(jì)上行和行業(yè)擴(kuò)張時(shí)，適當(dāng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款規(guī)模以擴(kuò)大市場占有率是適當(dāng)?shù)?。其次，提升客戶信用管理水平。?yīng)收賬款的產(chǎn)生源于上市公司給予客戶的授信，有必要提升客戶信用管理水平，特別是對(duì)一些核心客戶的監(jiān)督，通過查詢銀行信貸記錄和央行征信記錄、參考社會(huì)信譽(yù)評(píng)價(jià)等多種方法進(jìn)行監(jiān)測，在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生前能夠?qū)灰卓蛻暨M(jìn)行有效的信用評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)估測。

（二）充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款融資的重要意義

1.盤活應(yīng)收賬款有利于提升上市公司的綜合實(shí)力。首先，及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款融資，可以避免發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模與增加營業(yè)收入是每個(gè)企業(yè)的追求，但如果應(yīng)收賬款在銷售擴(kuò)大的同時(shí)以更快的速度增長，則會(huì)出現(xiàn)有利潤、無資金，導(dǎo)致營運(yùn)資金短缺，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。其次，及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款融資，可以防范和化解壞賬風(fēng)險(xiǎn)。賬齡越長的應(yīng)收賬款，回收可能性越低，市場價(jià)值越低，若不能及時(shí)處理，則容易形成壞賬，損害資產(chǎn)質(zhì)量。最后，及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款融資，可以降低持有成本。持有適度的應(yīng)收賬款規(guī)模對(duì)于企業(yè)正常經(jīng)營是必要的，但是一旦持有規(guī)模過大，將會(huì)給企業(yè)帶來巨大的持有成本，會(huì)失去應(yīng)收賬款中沉淀資金的再投資收益。

2.盤活上市公司應(yīng)收賬款對(duì)于整個(gè)經(jīng)濟(jì)金融體系的健康發(fā)展意義重大。首先，有助于改善資本市場投資環(huán)境、提升投資者信心。采用合理的方式盤活應(yīng)收賬款，可以使上市公司增加流動(dòng)資金規(guī)模，及時(shí)改善財(cái)務(wù)狀況，增強(qiáng)發(fā)展能力，促使投資者提升對(duì)上市公司的預(yù)期，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)資本市場的發(fā)展。其次，有助于實(shí)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展。由于應(yīng)收賬款的連接關(guān)系，上市公司對(duì)一些需要改造升級(jí)的產(chǎn)能難以割舍，及時(shí)將此類應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓盤活可以促使上市公司以“壯士斷腕”的決心進(jìn)行改造升級(jí);此外，應(yīng)收賬款的盤活也可以為改造升級(jí)提供必要的資金支持。最后，有助于實(shí)現(xiàn)金融服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的功能。在現(xiàn)行的應(yīng)收賬款融資方式中，金融機(jī)構(gòu)發(fā)揮了“劑”、“助推器”的作用，而這正是金融服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好體現(xiàn)。

（三）科學(xué)合理進(jìn)行應(yīng)收賬款融資

1.提升應(yīng)收賬款融資的科學(xué)性。首先，加大對(duì)應(yīng)收賬款交易市場的研究。及時(shí)掌握應(yīng)收賬款總體規(guī)模及質(zhì)量的變化，重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收賬款交易市場上的供求關(guān)系，結(jié)合經(jīng)濟(jì)金融等各種因素進(jìn)行分析，對(duì)市場走向進(jìn)行預(yù)判。其次，深入了解市場上可行的應(yīng)收賬款融資途徑。就目前的保理、證券化、轉(zhuǎn)讓等方式而言，在融資成本、技術(shù)要求、政策條件等方面均具有不同的特點(diǎn)，并且以應(yīng)收賬款融資為核心的創(chuàng)新業(yè)務(wù)也不斷產(chǎn)生，因此，深入了解這些方式和途徑的特征十分必要，才能夠在需要時(shí)得以有效實(shí)施。

2.提升應(yīng)收賬款融資的合理性。首先，做好應(yīng)收賬款融資的規(guī)劃。以企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)，以配置合理的現(xiàn)金流為目標(biāo)，就融資規(guī)模、賬齡選擇、出讓時(shí)點(diǎn)、交易方式等作出合理的規(guī)劃，否則不利于企業(yè)保持穩(wěn)定的財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。其次，結(jié)合經(jīng)營實(shí)際，選擇好具體的融資方式。在深入了解各種融資方式的基礎(chǔ)上，要結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，包括所處發(fā)展階段、上下游客戶特征、與相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的合作關(guān)系等，采取有效適用的融資方式，實(shí)現(xiàn)綜合效益最大化。例如，上下游客戶質(zhì)量好的可以采用供應(yīng)鏈方式，銀行授信額度大的可以采用保理房式，在融資的同時(shí)還有重組需求的可以采用與AMC合作的方式等。

注釋

？？本節(jié)數(shù)據(jù)來源于Wind資訊。

？？這里僅指可以開展非金融不良資產(chǎn)收購處置業(yè)務(wù)的信達(dá)、華融、長城、東方四家金融資產(chǎn)管理公司。

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應(yīng)收賬款特征范文第4篇

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）12-0-01

一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

由于歷史原因、市場競爭等因素的影響，施工企業(yè)在擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模的同時(shí)也存在著不少問題，其中一個(gè)突出的問題就是企業(yè)應(yīng)收賬款金額居高不下，這就增加了施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。加上國家宏觀政策的影響，施工企業(yè)融資壓力也不斷加大，客觀上要求施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，尤其要把經(jīng)營主動(dòng)權(quán)牢牢把握在手里，避免應(yīng)收賬款變成呆賬、壞賬。施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，一方面可以快速回籠資金，做實(shí)企業(yè)收入，保障運(yùn)營資金的安全回收，在增加企業(yè)現(xiàn)金流量的同時(shí)，提高資金運(yùn)營效率。另一方面，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，也可以為企業(yè)融資活動(dòng)減輕負(fù)擔(dān)，通過應(yīng)收賬款保理等業(yè)務(wù)的應(yīng)用，能夠使企業(yè)有效盤活營運(yùn)資金，有利于企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。另外，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理也是現(xiàn)代施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對(duì)于提高企業(yè)資金安全、加快資金周轉(zhuǎn)等具有重要的意義。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款的成因分析

1.施工企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

當(dāng)今社會(huì)大多企業(yè)都具備良好的企業(yè)信譽(yù)，能夠及時(shí)歸還拖欠的工程款項(xiàng)。但也有部分招標(biāo)方不顧企業(yè)信譽(yù)和社會(huì)道德，故意拖欠施工企業(yè)的工程款項(xiàng)，甚至不打算還款。作為施工企業(yè)的管理者，為了提高個(gè)人經(jīng)營業(yè)績，不顧企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，盲目承攬工程，甚至不惜墊資施工。而且在施工前，既沒有對(duì)招標(biāo)單位進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，也沒有對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行全面分析，更沒有科學(xué)評(píng)估應(yīng)收賬款的回款風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款遲遲不能收回。

2.相關(guān)制度執(zhí)行不力，對(duì)資金缺乏有效監(jiān)管

施工企業(yè)應(yīng)收賬款的有效管理既需要以完善的制度為基礎(chǔ)，也需要以有力的執(zhí)行做保障。目前許多施工企業(yè)雖然制定了財(cái)務(wù)管理制度，但卻很少對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行制度性規(guī)范，使得企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款缺乏有效的監(jiān)管，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。加上管理層及財(cái)會(huì)人員缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，在思想上對(duì)應(yīng)收賬款管理不夠重視，使得一些制度在實(shí)際執(zhí)行過程中大打折扣，甚至于應(yīng)收賬款堆積卻無人問津，監(jiān)管嚴(yán)重不到位。

3.建筑行業(yè)市場不完善，導(dǎo)致惡性競爭

建筑業(yè)市場整體供大于求，這是不爭的事實(shí)。總體上看，建筑業(yè)市場“施工企業(yè)多，建筑項(xiàng)目少”的特征較為明顯，這種失衡的供需關(guān)系迫使施工企業(yè)不得不提高自身施工技術(shù)和施工質(zhì)量，并想盡一切辦法承攬工程，其中就包括以墊資的方式來獲得施工資格。這種惡性競爭的方式不但嚴(yán)重?cái)_亂市場秩序，增加了施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)了故意拖欠工程款項(xiàng)的不道德行為，而且施工企業(yè)為盡快收回工程款項(xiàng)，送禮物、送紅包的行為成為常態(tài)，使得腐敗之風(fēng)盛行。

4.施工企業(yè)應(yīng)收賬款催收及清理手段落后

施工企業(yè)回款難在一定程度上是由于企業(yè)缺乏有效的催收手段，而且未能及時(shí)采取必要的應(yīng)收賬款清理措施。一方面，施工企業(yè)應(yīng)收賬款多由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，而財(cái)會(huì)人員多采用傳統(tǒng)的電話溝通等催賬方式，催收手段較為落后，效果不明顯。即使派專人負(fù)責(zé)催收，一旦出現(xiàn)客戶無法還款，必然會(huì)加大收賬費(fèi)用以及壞賬成本。另一方面，施工企業(yè)缺乏必要的應(yīng)收賬款清理措施。催收人員未能客觀分析拖欠賬款的原因，使得一些不易收回的應(yīng)收賬款未能得到有效清理。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1.轉(zhuǎn)變觀念，控制源頭，嚴(yán)審施工合同

施工企業(yè)要轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，對(duì)投標(biāo)工作給予足夠的重視，要充分了解建筑行業(yè)市場情況，盡可能詳細(xì)地掌握招標(biāo)單位的相關(guān)信息，找準(zhǔn)市場定位。同時(shí)，要控制源頭，減少應(yīng)收賬款的額度及頻次，從源頭上降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高施工企業(yè)資金管理效率。此外，要嚴(yán)格審核施工合同，努力規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)要重視合同的每一個(gè)細(xì)節(jié)，充分考慮材料價(jià)格上漲、人工費(fèi)用增加、政策變化等因素，避免不確定因素對(duì)日后應(yīng)收賬款的回收產(chǎn)生負(fù)面影響。

2.完善應(yīng)收賬款管理制度，加大催收力度

施工企業(yè)應(yīng)完善應(yīng)收賬款管理制度，做好應(yīng)收賬款的監(jiān)控工作，加大催收力度。要制定實(shí)施細(xì)則，安排專人負(fù)責(zé)監(jiān)控與催收，對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡進(jìn)行分類，并制定相應(yīng)的清理措施。此外，要加大催收力度，根據(jù)賬齡的分類與分析，做好應(yīng)收賬款的對(duì)賬與簽認(rèn)工作，定期進(jìn)行實(shí)地考察，及時(shí)掌握債務(wù)人償債能力的變化情況，做好正常應(yīng)收賬款的清理工作，及時(shí)處置長期無法收回的應(yīng)收賬款。通過一定的激勵(lì)方式來調(diào)動(dòng)賬款催收人員的積極性，促進(jìn)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的回收。

3.提高施工技術(shù)與質(zhì)量，減少應(yīng)收賬款生成

在當(dāng)前激烈的市場競爭中，施工企業(yè)唯有不斷提高施工技術(shù)，努力提高施工質(zhì)量，才能從根本上占有市場，降低應(yīng)收賬款比例，從而避免惡性競爭帶來的不良后果。施工企業(yè)應(yīng)積極采用先進(jìn)的施工設(shè)備，提高施工作業(yè)人員的操作技能，進(jìn)而提高施工效率與施工質(zhì)量。只有施工人員技能嫻熟了、經(jīng)驗(yàn)豐富了，施工進(jìn)度與施工質(zhì)量才能同時(shí)得以保證，才能使施工企業(yè)以較低的成本承攬到更多的工程項(xiàng)目，進(jìn)而確保應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，做好應(yīng)收賬款的前期控制工作。

4.建立健全應(yīng)收賬款催收制度，采取有效的催收方式

施工企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的應(yīng)收賬款催收崗位，委派專人負(fù)責(zé)催收與管理。采取必要的激勵(lì)措施，將應(yīng)收賬款的催收工作與員工績效考核及獎(jiǎng)勵(lì)政策相掛鉤，并將其納入到制度建設(shè)中。要充分考慮應(yīng)收賬款的賬齡，依據(jù)賬齡的長短采取與之相匹配的激勵(lì)措施。另外，對(duì)于惡意拖欠工程款項(xiàng)的，要積極運(yùn)用法律途徑來維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。對(duì)于確實(shí)因經(jīng)營不善等原因引起拖欠款項(xiàng)的，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)采取合理的應(yīng)收賬款清理方式，以免形成呆賬或壞賬，給施工企業(yè)帶來損失。

參考文獻(xiàn)：

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應(yīng)收賬款特征范文第5篇

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料，供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款與其他款項(xiàng)相比具有以下特征：①賒銷的專指性。即專門指的是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料，供應(yīng)勞務(wù)而應(yīng)收取的款項(xiàng)。②付款期限的不確定性。即對(duì)債務(wù)人的付款期限國家沒有明文規(guī)定。③發(fā)生壞賬損失的可能性。由于應(yīng)收賬款能否收回主要決定于債務(wù)方的經(jīng)濟(jì)狀況及信譽(yù)，加之又無明確的付款期限，所以存在壞賬損失的可能性。

應(yīng)收賬款的“利”包括：①擴(kuò)大銷售，強(qiáng)化企業(yè)市場競爭力，從而增加收益。②減少存貨，節(jié)約存貨資金占用，減少存貨的倉儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、管理費(fèi)的開支。應(yīng)收賬款的“弊”包括：①喪失利息收入的機(jī)會(huì)成本。因企業(yè)將資金投放于應(yīng)收賬款，就喪失了投資有價(jià)證券獲取利息收入的機(jī)會(huì)。②增加了收賬的管理成本。包括調(diào)查客戶信用情況，收集各種信息，派人催收賬款等發(fā)生的費(fèi)用。(3)造成壞賬損失。壞賬損失的大小一般應(yīng)與應(yīng)收賬款的數(shù)量成正比。應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)既有利又有弊，為了趨利除弊就必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。

應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容主要包括：①賒銷與現(xiàn)銷的決策。企業(yè)產(chǎn)品的銷售一般都有淡旺季之分。在旺季或產(chǎn)品供不應(yīng)求時(shí)，應(yīng)選擇現(xiàn)銷方式，這樣既能及時(shí)收回貨款，又能避免壞賬損失。但在淡季或產(chǎn)品供過于求時(shí)，就必須選擇賒銷方式，這雖然給買方提供了零利息的商業(yè)信用資金，但可避免停產(chǎn)、脹庫，可減少存貨占用的資金利息和倉儲(chǔ)管理費(fèi)用等，還可保住或擴(kuò)大產(chǎn)品的市場占有率，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。②賒銷規(guī)模、時(shí)機(jī)和客戶的決策。企業(yè)的賒銷規(guī)模要適量，過大一方面會(huì)造成流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難，無法正常生產(chǎn)經(jīng)營；另一方面壞賬損失會(huì)增多。如果過小，又不能起到擴(kuò)大銷售，減少存貨的作用。企業(yè)賒銷時(shí)機(jī)的選擇也很重要，不能一年四季都賒銷，它只能在現(xiàn)銷無法，迫不得已時(shí)采用。對(duì)賒銷客戶的決策，直接關(guān)系著會(huì)不會(huì)造成壞賬損失，這就需要企業(yè)對(duì)其信用政策進(jìn)行決策。③應(yīng)收賬款的控制。包括應(yīng)收賬款的事前審批控制、事中執(zhí)行控制和事后檢查控制。④應(yīng)收賬款的核算。主要是人賬時(shí)間和人賬價(jià)值的確定，壞賬損失的處理。④應(yīng)收賬款的分析。包括應(yīng)收賬款的追蹤分析、賬齡分析、收現(xiàn)保證率分析等。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)：揚(yáng)長避短、趨利除弊，在運(yùn)用應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷售、減少存貨的同時(shí)，要盡可能降低應(yīng)收賬款投資的機(jī)會(huì)成本、減少壞賬損失和收賬成本、努力提高應(yīng)收賬款投資的收益率。

賒賬是企業(yè)的一種重要增收手段，對(duì)企業(yè)開拓市場具有重要意義。關(guān)鍵問題在于企業(yè)應(yīng)懂得如何應(yīng)變，找到適當(dāng)?shù)钠胶恻c(diǎn)，既可利用信用政策吸引客戶，增加收入，又可以把應(yīng)收賬款控制在最低水平。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義在于保證企業(yè)增收增效的前提下縮短收賬期，讓資金早日回籠，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款作為一種營銷手段，具有促銷的功能，促銷的目的是為了增收增利.但是如不進(jìn)行管理、銷售人員“管銷不管收”。勢必造成大量壞賬損失，就達(dá)不到增收增利的目的。因此只有通過各種管理措施，才能更好地發(fā)揮應(yīng)收賬款促進(jìn)銷售的作用。企業(yè)因有滯銷的產(chǎn)品，所以才采用賒銷的手段來促銷，而賒銷的客戶若因無支付能力而拒付或死亡、或破產(chǎn)等就會(huì)造成壞賬損失。但是如果我們通過管理，只對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好的客戶才進(jìn)行賒銷，就可預(yù)防、減少壞賬損失。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的主要途徑可以從以下方面入手：(1)企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，自行確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法、計(jì)提比例等。企業(yè)的應(yīng)收賬款，可能會(huì)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回產(chǎn)生壞帳，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的壞帳損失的處理有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。按照新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)因壞賬而遭受的壞賬損失，只能采用備抵法，這樣體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的配比原則，又避免了企業(yè)的明盈實(shí)虧。當(dāng)然，由于不同的行業(yè)和不同規(guī)模的企業(yè)，其應(yīng)收賬款水平不一樣，產(chǎn)生壞賬損失的可能性也不一樣，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，自行確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法、計(jì)提比例等。如果企業(yè)歷史上發(fā)生的壞賬損失的記錄較少，且債務(wù)人的信用較好，則企業(yè)在較低的水平上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)然，企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失后，并不表明企業(yè)已放棄了收款的權(quán)利，而且為了避免人為操縱利潤，任意計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)會(huì)計(jì)制度還規(guī)定了企業(yè)在對(duì)應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備，即企業(yè)利用制度提供的選擇空間，超過資產(chǎn)實(shí)際損失金額而計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。(2)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前控制。制訂合理的信用政策，是加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前控制、提高應(yīng)收賬款投資收益的重要措施。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。①信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)制訂的是否給客戶賒銷的標(biāo)準(zhǔn)，通常用預(yù)期壞賬損失率表示。這一標(biāo)準(zhǔn)決定了企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量。不能過嚴(yán)或過松，權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)松適度。符合企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶，就給予賒銷，反之就拒絕賒銷。②信用條件。信用條件是指企業(yè)接受客戶信用訂單時(shí)所提出的付款要求，包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣率。③收賬政策。它是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的收賬策略與措施。其措施通常分為三個(gè)步驟：一是對(duì)拖欠、拒付賬款的客戶今后不再提供賒銷；二是通過信函、電話、傳真或派人催收欠款；三是通過法院裁決。(3)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中控制。針對(duì)有的企業(yè)收款責(zé)任不明確，銷售部門“管銷不管收”的情況，應(yīng)按照“誰銷售，誰負(fù)責(zé)收款”的原則，將應(yīng)收賬款的收款責(zé)任落實(shí)到銷售人員頭上，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。按收回款額計(jì)發(fā)銷售人員的工資獎(jiǎng)金。超過信用期限應(yīng)收賬款占用資金的利息由銷售人員承擔(dān)；發(fā)生壞賬損失，銷售人員應(yīng)按一定比例承擔(dān)壞賬損失費(fèi)用。同時(shí)對(duì)壞賬損失率低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的銷售人員按比例給予獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于提出賒銷要求的新客戶和一次性賒銷數(shù)額較大的老客戶.要特別謹(jǐn)慎。實(shí)行審批控制。要經(jīng)銷售部門和單位負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，以防止意外損失。銷售部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)制定的信用政策，按既定的信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行賒銷，按確定的信用條件提供信用，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的質(zhì)量和規(guī)模。財(cái)務(wù)部門是應(yīng)收賬款專職管理部門，在應(yīng)收賬款事中控制中，應(yīng)廣泛收集資料，開展應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)與實(shí)際的對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理應(yīng)收賬款發(fā)生中存在的各種問題。(4)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后控制。在月末、年末，財(cái)務(wù)部門及銷售部門的有關(guān)人員，對(duì)應(yīng)收賬款的收回、拖欠、拒付、壞賬損失的情況要進(jìn)行評(píng)價(jià)。一是要對(duì)賒銷帶來的銷售收入的增長率、壞賬損失、費(fèi)用和機(jī)會(huì)成本等進(jìn)行對(duì)比分析，以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，評(píng)價(jià)工作成效、改進(jìn)應(yīng)收賬款的管理。二是要運(yùn)用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和壞賬損失率等指標(biāo)進(jìn)行橫向的對(duì)比分析，對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。

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