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審計問題整改方案范文第1篇

摘要審計整改，是指組織在接到各類監(jiān)督檢查機構(gòu)下達的審計意見后，按照其要求對審計發(fā)現(xiàn)問題進行糾正，從而改進工作、提高管理水平的行為。對企業(yè)而言，審計整改是完善公司治理的必要手段，是有效發(fā)揮審計監(jiān)督（服務(wù)）職能的關(guān)鍵，是審計成果轉(zhuǎn)化運用的主要途徑。近年來，在國家審計署每年向社會公布的違法違規(guī)的企業(yè)名單中，頻頻出現(xiàn)大型國有企業(yè)集團（以下簡稱企業(yè)）的名號，且違法違規(guī)問題之多，金額之大，足以使社會公眾瞠目結(jié)舌。其實對這些企業(yè)的內(nèi)部審計人員而言，這些問題早已不是秘密，早已在企業(yè)內(nèi)部審計報告中多次提及，也曾被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)多次批示要求整改。由此折射出這些企業(yè)的審計整改效率普遍低下。該問題之所以能成為國企集團的“老大難”問題，成因較多，也較為復(fù)雜，但審計整改制度的缺失，是其審計整改低效化的重要成因之一。本文就此展開闡述。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 審計整改制度 體系構(gòu)建

一、因?qū)徲嬚闹贫热笔Ф鴮?dǎo)致的若干問題

目前中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的與審計整改最為相關(guān)的準則是《內(nèi)部審計具體準則第8 號———后續(xù)審計》（2003 年）。準則中雖規(guī)定了后續(xù)審計的原則及程序，但并未指明審計整改具體如何開展。有些企業(yè)直接遵循該準則開展整改工作，但因缺乏制定具體的、可操作的審計整改制度及辦法，導(dǎo)致在實際工作中產(chǎn)生了諸多問題。這些問題主要包括：

1.審計整改基礎(chǔ)工作。例如因缺乏具體規(guī)定，導(dǎo)致審計整改組織部門及具體職責不清晰，從而出現(xiàn)管理“真空”地帶或部門之間相互扯皮；因缺乏具體的整改工作流程，使得整改的各個環(huán)節(jié)難以有序地銜接；因缺乏相關(guān)文檔的模板，使得整改中出現(xiàn)的各類文檔的格式五花八門，內(nèi)容繁簡不一；等等。

2.審計意見下達不全面、不清晰。清晰的審計意見，應(yīng)包括整改的問題和如何對問題進行整改兩部分內(nèi)容。目前多數(shù)企業(yè)審計部門在下達整改意見時，雖然兩方面內(nèi)容大都存在，但對于如何整改，往往語焉不詳，多用“根據(jù)國家（或本公司）相關(guān)規(guī)定進行整改”等字眼來“搪塞”，從而形成了“模糊審計意見”。或者干脆不提對問題如何整改，留給整改單位去“揣摩”和“思考”。至于問題整需要改到何種程度，也因為缺乏規(guī)范標準，幾乎所有的整改通知書中未提及。

3.整改單位“隨心所欲”整改，導(dǎo)致整改效果不佳。受“模糊審計意見”的影響，導(dǎo)致整改單位在具體整改時，或“隨心所欲”地進行整改，根據(jù)自己的理解或喜好進行整改，或索性不予理會，從而使得許多問題“治標不治本”，整改效果不盡如人意。

4.對審計整改工作質(zhì)量評價不客觀、不到位。國企集團的管理層級一般較多。每次審計完畢后，往往涉及多家下屬單位需同時整改。多數(shù)企業(yè)由于缺乏科學(xué)、規(guī)范的審計整改質(zhì)量評價辦法，導(dǎo)致每次整改結(jié)束后，難以對整改單位的整改質(zhì)量分出優(yōu)劣，審計部門在具體評價時，也多用“較好”或“基本完成”等詞語來描述而缺乏定量數(shù)據(jù)支撐，且對不同整改單位的評價幾乎雷同。因有些問題（尤其是歷史遺留問題）的整改確實需要付出很大的努力方能完成，整改單位的工作若得不到上級單位的充分肯定或認可，以后會逐漸失去整改積極性，從而對審計整改予以消極對待。

5.審計整改執(zhí)行責任未落實到具體單位和人員。許多企業(yè)對于整改單位不整改或消極整改等行為，很少采取實質(zhì)性的懲罰舉措，大多采取口頭批評（或通報批評）的形式，缺乏實質(zhì)性的處理。另外也很少將審計整改情況納入被審計單位負責人任期經(jīng)濟責任履行的一部分，從而導(dǎo)致被審計單位負責人對整改工作重視度不夠。由于缺乏硬約束，未將整改執(zhí)行責任落實到具體單位和人員，未進行責任追溯和問責懲戒，導(dǎo)致審計問題很難做到充分整改。

二、構(gòu)建系統(tǒng)、完整的企業(yè)審計整改制度體系

針對上述問題的產(chǎn)生，筆者認為，企業(yè)應(yīng)當以解決實踐問題為出發(fā)點，以后續(xù)審計準則為基礎(chǔ)，構(gòu)建適合自身的系統(tǒng)、完整的審計整改制度體系包括如下。

1.審計整改工作管理辦法。該辦法應(yīng)規(guī)定審計整改的各項基礎(chǔ)工作，包括：審計整改的涵義、組織管理部門及職責、整改工作流程、整改檔案歸檔等內(nèi)容。其中，完整的審計整改流程應(yīng)包括：（1）審計部門向整改單位下達整改通知書。（2）整改單位根據(jù)整改通知書要求，向?qū)徲嫴块T上報整改方案。（3）審計部門負責人（或其授權(quán)委托人）對整改方案進行審核，經(jīng)批準后通知整改單位開展整改。（4）如果整改時間較長，整改單位應(yīng)向?qū)徲嫴块T報送整改中期簡報。（5）審計部門根據(jù)整改中期簡報內(nèi)容，對整改單位的整改工作給予指導(dǎo)。（6）整改單位向?qū)徲嫴块T報送審計意見反饋報告，以及整改支撐性材料。（7）審計部門派出后續(xù)審計組，對整改情況進行考評。（8）后續(xù)審計組出具后續(xù)審計報告，交付審計部門負責人審閱；審閱完畢后，上報公司領(lǐng)導(dǎo)。審計部門可結(jié)合具體情況，本著簡潔、高效的原則，必要時可對上述整改流程進行簡化。

2.審計整改操作指南。審計整改操作指南適用于審計部門對所屬單位下達審計整改通知書時借鑒及參考，也適用于所屬單位（部門）在審計整改時參照執(zhí)行。另外操作指南也應(yīng)有助于企業(yè)經(jīng)營管理人員增強對各類審計問題的識別及理解。審計整改操作指南應(yīng)當包括：審計整改的常規(guī)問題，以及問題的表現(xiàn)形式、風險隱患、適用法規(guī)制度、具體整改方法等內(nèi)容。

3.審計整改質(zhì)量評價辦法。審計整改質(zhì)量評價，是指企業(yè)審計部門通過獨立的調(diào)查、分析與測試，考察和評價企業(yè)所屬各單位對審計意見是否落實的過程。企業(yè)制定該辦法，應(yīng)適用于審計部門對企業(yè)所屬各單位審計意見落實的考評，也應(yīng)適用于企業(yè)所屬各單位對自身審計整改情況進行自我評價。審計整改質(zhì)量評價辦法應(yīng)包括：管理職責與分工、評價原則和內(nèi)容、評價程序和方法、評價結(jié)果的應(yīng)用等內(nèi)容。其中的核心內(nèi)容，一是定性與定量方法結(jié)合，確定整改質(zhì)量等級；二是落實審計整改執(zhí)行責任，即依據(jù)評價結(jié)果進行獎懲。

4.審計整改各類文檔模板。在審計整改的各個環(huán)節(jié)，涉及諸多文檔，如審計整改通知書、整改方案、整改中期簡報、審計意見反饋報告，后續(xù)審計報告等。企業(yè)需要規(guī)定具體、翔實的各類文檔模板，供審計整改各方應(yīng)用，這對提高整改工作質(zhì)量及效率有很大裨益。

審計問題整改方案范文第2篇

一、認真制定整改方案

以分析檢查報告為依據(jù)，全處人員圍繞制定、貫徹整改落實方案，積極建言獻策，努力轉(zhuǎn)變作風、改進工作,認真制定整改落實方案。整改落實方案注重可操作性，整改措施目標化、具體化，明確責任、明確措施。對查擺出來的突出問題和需要完善的制度，按輕重緩急和難易程度，分別提出整改落實的目標和要求，使整改落實工作有章可循。在統(tǒng)一認識、深入調(diào)研、分析檢查的基礎(chǔ)上，及時制定和完善有利于促進內(nèi)審工作發(fā)展以及搞好學(xué)校審計工作的各項措施，把創(chuàng)新內(nèi)審工作,提高內(nèi)審工作效率作為整改落實的一個重要內(nèi)容。

整改方案制定后,采取會議和網(wǎng)上公示的方式向擬參加滿意度測評人員通報，接受大家的監(jiān)督。及時召開整改階段動員會，安排部署整改工作?！罢奶岣唢@成效”是本階段的主要工作目標，做好整改提高工作的動員部署，是搞好整改的基礎(chǔ)。

二、解決整改方案中的突出問題

針對存在的突出問題，我處堅持邊整邊改，主要的做法及成效是：

1、繼續(xù)抓好科學(xué)發(fā)展觀的理論學(xué)習(xí)。

組織大家認真學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀的重要思想，通過學(xué)習(xí)，大家思想認識有了很大的提高，對科學(xué)發(fā)展觀的理論體系、科學(xué)內(nèi)涵、精神實質(zhì)和根本要求等有了更深刻的理解，增強了全處人員貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的自覺性。

2、更加明確了內(nèi)審工作的目標定位。

長期以來，學(xué)校內(nèi)審工作一直扮演著“經(jīng)濟警察”的角色，而忽視了內(nèi)審工作“免疫預(yù)防”的功能。通過這次學(xué)習(xí)，大家結(jié)合學(xué)校內(nèi)審工作的實際，主動將內(nèi)審工作和科學(xué)發(fā)展觀聯(lián)系起來，認為：學(xué)校內(nèi)審工作的靈魂就是要促進學(xué)校教學(xué)、科研工作健康安全的科學(xué)發(fā)展，保證學(xué)校經(jīng)濟的規(guī)范運行。為此，必須在工作中將審計的關(guān)口前移，不僅要發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，更要發(fā)揮審計“預(yù)防、診斷、治療”的“免疫”功能，將審計監(jiān)督職能貫穿在學(xué)校各項經(jīng)濟活動的事前、事中及事后的全過程。

3、對內(nèi)審工作的重點工作領(lǐng)域有了進一步的認識。

學(xué)校內(nèi)審工作什么是重點，如何突出內(nèi)審工作的重點進行審計是我們一直關(guān)注的問題，通過本次科學(xué)發(fā)展觀的學(xué)習(xí)，我們有了更深刻的認識。大家認為：學(xué)校內(nèi)審工作的重點，應(yīng)該與學(xué)校改革和事業(yè)發(fā)展目標聯(lián)系起來，只有這樣，才能真正體現(xiàn)內(nèi)審的監(jiān)督服務(wù)職能，確保學(xué)校各項工作的順利完成。學(xué)?！笆晃濉卑l(fā)展規(guī)劃明確了我校的發(fā)展目標，就是要把我校建設(shè)成為“綜合性有特色的教學(xué)研究型大學(xué)”，在這一目標中，涉及諸多方面的工作，但重點工作就是要把學(xué)校的教學(xué)、科研搞上去，提升學(xué)校服務(wù)社會的能力，為社會經(jīng)濟服務(wù)。為實現(xiàn)這一目標，就要有一個良好的經(jīng)濟運行環(huán)境，內(nèi)審工作必須圍繞這一重點，對教學(xué)科研必須的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、重大設(shè)備采購、“211工程”建設(shè)等重點項目經(jīng)費實施重點審計，確保經(jīng)費的安全，確保各建設(shè)項目的順利完成。

4、責任意識進一步加強。

通過學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，責任意識得到了進一步加強，內(nèi)審工作是學(xué)校工作不可或缺的重要組成部分，我們應(yīng)該清醒地認識到：我們必須要轉(zhuǎn)變審計理念，要有較強的責任意識，要在學(xué)校各項經(jīng)濟工作中，主動發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督并重的保障作用，在審計過程中要為被審計部門、被審計人員提供必要的服務(wù)和咨詢，通過開展“參與式”的內(nèi)部審計，體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀“以人為本”的重要思想，充分發(fā)揮內(nèi)審工作“免疫”功能的作用，促進學(xué)校的黨風廉政建設(shè)。在審計工作中堅持內(nèi)審工作規(guī)定的獨立、客觀、公正的要求，重視審計結(jié)果的落實，并通過后續(xù)審計的方式，督促他們盡快改正，使審計意見和建議落到實處。

三、今后內(nèi)審工作的努力方向

1、進一步解放思想，堅持理論學(xué)習(xí)不放松

正確的理論是指導(dǎo)一切工作的明燈，科學(xué)發(fā)展觀是指導(dǎo)我國今后一段時間發(fā)展的重要理論，也是指導(dǎo)各項工作的理論武器。今后我們將繼續(xù)堅持學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，更加深刻地領(lǐng)會其深奧的科學(xué)內(nèi)涵，進一步解放思想，并且做到貫徹落實的方法措施得力，以正確的理論來指導(dǎo)我們的審計工作，把我校的審計工作做得更扎實。

2、強化咨詢服務(wù)職能，堅持為學(xué)校中心工作服務(wù)不放松

學(xué)校內(nèi)審工作必須始終圍繞學(xué)校教學(xué)科研兩個中心不放松，牢固樹立為教學(xué)科研服務(wù)的意識，在發(fā)揮“預(yù)防、診斷、治療”相結(jié)合的“免疫”功能的基礎(chǔ)上，發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督并重的保障作用，強調(diào)在審計過程中要為被審計部門、被審計人員提供必要的咨詢服務(wù)，以便確保學(xué)校各項規(guī)章制度的有效執(zhí)行，確保學(xué)校教學(xué)科研任務(wù)的順利完成，保障學(xué)校各項經(jīng)濟活動正常有序的進行，確保學(xué)校資金的安全完整。

3、構(gòu)建內(nèi)審工作新模式，堅持改革創(chuàng)新不放松

任何一項工作必須隨著其環(huán)境、任務(wù)的變化而變化，學(xué)校內(nèi)審工作也不例外。隨著學(xué)校事業(yè)的發(fā)展，審計模式必須要改革創(chuàng)新，審計人員必須要改變觀念，審計手段和方法必須要現(xiàn)代化。今后我們將通過建立審計監(jiān)督常規(guī)機制，科學(xué)配置審計人員，通過信息化的手段提升審計效率和質(zhì)量，切實把握“突出重點”的方針等途徑，構(gòu)建內(nèi)審工作新模式，以便適應(yīng)新形勢、新情況下的學(xué)校內(nèi)審工作，只有這樣，才能把學(xué)校內(nèi)審工作做得更好，才能真正發(fā)揮學(xué)校內(nèi)審工作服務(wù)監(jiān)督的作用。

審計問題整改方案范文第3篇

一、目標要求

整改落實階段是學(xué)習(xí)實踐活動出成果、見實效的階段，也是黨員群眾最為關(guān)注和期待的階段。根據(jù)區(qū)委的要求，著力抓好整改落實工作，以“解放思想，統(tǒng)一認識，樹立科學(xué)審計理念”為抓手，以“履行審計職責，謀求審計實效，共促科學(xué)發(fā)展”為活動載體。認真制定整改落實方案，著力解決制約審計科學(xué)發(fā)展的突出問題，建立和完善管理機制，努力使黨員干部尤其是黨員領(lǐng)導(dǎo)干部在思想上達到新的境界，確保學(xué)習(xí)實踐活動成為群眾的滿意工程。整改落實工作從2009年7月上旬開始，8月底前基本結(jié)束。

二、主要工作任務(wù)

整改落實階段重點抓好制定整改落實方案、集中解決突出問題、完善體制機制、總結(jié)測評等四個環(huán)節(jié)：

1、制定整改落實方案。

（1）進一步深化理論學(xué)習(xí)，著眼于提高鞏固已有的學(xué)習(xí)成果，要緊密結(jié)合當前審計工作形勢，對照整改落實階段工作要求，正確引導(dǎo)全局黨員干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部以更加扎實的學(xué)風，不斷把理論學(xué)習(xí)更加推向深入。

（2）梳理整改落實項目。以領(lǐng)導(dǎo)班子分析檢查報告為依據(jù)，結(jié)合民主測評，對征求意見和分析檢查出來的主要問題進行全面分析和歸類梳理，按輕重緩急和難易程度，明確在整改落實階段和今后一段時間需要整改落實的問題。

（3）制訂整改落實方案。召開領(lǐng)導(dǎo)班子專題會議，對整改落實項目梳理情況進行研究分析，確定整改項目，做到“三明確一承諾”，即：明確整改落實的目標、方式和時限要求；明確整改落實的具體措施；明確分管領(lǐng)導(dǎo)、分管部門的責任；方案制定后，采取適當方式向黨員、群眾公布，作出公開承諾，接受監(jiān)督。廣大黨員要圍繞制定、落實整改方案，積極建言獻策，提出合理化建議，發(fā)揮先鋒模范作用。努力轉(zhuǎn)變作風、改進工作。

（4）公布整改落實方案。采取專欄張貼、局域網(wǎng)公開等形式，向黨員干部和群眾公布整改落實方案，對重要事項作出分開承諾，自覺接受群眾監(jiān)督。

2、集中解決突出問題。對存在的突出問題進行梳理，抓住重點采取有效方式著力解決。著力解決領(lǐng)導(dǎo)班子和個人以及黨員在貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀方面存在的突出問題、黨性黨風黨紀方面群眾反映強烈的問題、影響和制約審計工作科學(xué)發(fā)展以及大局意識、責任意識、群眾意識不強，作風拖拉、辦事效率不高等方面的問題，切實增強推進科學(xué)發(fā)展的執(zhí)行力。在活動期間可以解決的立即解決；通過努力，近期可以解決的抓緊解決；難度較大，需要較長時間才能解決的，制定具體解決方案，限期解決，并向群眾公開解決方案和結(jié)果。

3、建立完善體制機制。認真做好“廢、改、立“工作，要立足于改革創(chuàng)新，要從審計工作的實際出發(fā)，并根據(jù)形勢發(fā)展和新的要求，認真清理現(xiàn)有的規(guī)章制度，及時進行修訂完善，強化政策制度的相互協(xié)調(diào)銜接，確保各項政策制度行得通、管得住、用得好。形成有利于促進審計工作科學(xué)發(fā)展的長效工作機制。

4、做好總結(jié)、測評工作。學(xué)習(xí)實踐活動基本完成時，做好活動的總結(jié)工作，并采取適當方式，在一定范圍內(nèi)向黨員、群眾通報開展學(xué)習(xí)實踐活動情況以及取得實效情況。在此基礎(chǔ)上，以書面問卷、座談訪談、民意調(diào)查、網(wǎng)上調(diào)查等多種形式，組織黨員、群眾進行滿意度測評，測評結(jié)果在一定范圍內(nèi)公布。學(xué)習(xí)實踐活動結(jié)束后，將繼續(xù)跟蹤問效，堅持不懈地解決活動中沒有解決的突出問題，進一步完善整改措施，鞏固和擴大學(xué)習(xí)實踐活動成果。

三、具體要求

1、加強組織領(lǐng)導(dǎo)。局黨組要以高度的政治責任感，精心組織，周密部署，切實把整改落實階段各個環(huán)節(jié)抓緊、抓好，抓出成效。黨員領(lǐng)導(dǎo)干部要積極參與，切實發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)表率作用。

審計問題整改方案范文第4篇

區(qū)審計局：

按照區(qū)委及區(qū)人大辦的統(tǒng)一部署，2020年5月15日至6月15日區(qū)審計局對我局進行了為期一個月的審計。區(qū)審計局向我局反饋審計意見，實事求是地指出了工作中存在的主要問題和不足，有針對性提出了整改意見和建議。局黨委高度重視、立即召開專題會議，研究部署整改落實工作，針對區(qū)審計局指出的問題和意見建議，逐條逐項認真分析，研究制定整改方案，明確整改目標，細化責任分工，強化整改措施和具體完成時限。通過全局各級黨員干部職工的共同努力，截至目前，區(qū)審計局反饋的兩方面問題，目前已經(jīng)全部整改完畢，并進入長效管理。現(xiàn)將整改情況報告如下。

（一）涉企保證金清理未按時完成。

整改問題：17個項目602.96萬元住宅物業(yè)保修金尚未清退。截至2020年5月底，區(qū)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局代管的住宅物業(yè)保修金有17筆本金合計602.96萬元已到期，未及時清理并退還各建設(shè)單位，涉及15家開發(fā)商。

整改情況：目前17個項目均已按《浙江省住宅物業(yè)保修金管理辦法》（浙政發(fā)〔2007〕19號）、《嘉興市建委關(guān)于印發(fā)嘉興市區(qū)住宅物業(yè)保修金管理操作流程的通知》（嘉建〔2017〕4號）要求，將保修金退還事項在物業(yè)小區(qū)內(nèi)公示，公示期為1個月。公示期滿未收到業(yè)主、業(yè)主委員會、社區(qū)居民委員會、物業(yè)服務(wù)企業(yè)及屬地建設(shè)（物業(yè)）主管部門書面異議（或異議撤銷）的，開發(fā)建設(shè)單位可按規(guī)定持保修金退還申請報告、業(yè)主委員會及物業(yè)服務(wù)企業(yè)公示無異議書面證明等材料提出退還申請，經(jīng)我局按照相關(guān)程序?qū)徟螅瑢⒈Ｐ藿鸨鞠⒂囝~退還給開發(fā)建設(shè)單位。

下一步，我局將進一步加強保修金事項日常管理，完善資金臺賬，嚴格退還程序，強化監(jiān)督檢查，做到應(yīng)退盡退。

（二）整改問題：往來款未及時清理

審計問題整改方案范文第5篇

一、 了解審計結(jié)論， 準確落實后續(xù)審計工作責任

在開展后續(xù)審計前， 審計部門要做好審前準備工作， 要對審計期間的各類審計決定和意見進行認真分析， 全面收集審計資料， 包括審計所需要的來自有關(guān)管理部門和被審計單位的相關(guān)資料，總之， 資料的涵蓋面要廣， 以便掌握全面而詳細的信息。 將被審計單位的審計回復(fù)(整改報告)進行清理。找準審計決定和意見中的重要、 疑難問題， 逐項列出后續(xù)審計清單， 要對所搜集資料按照審計目標進行整理和分類， 這對確定審計重點有直接幫助。 在審計資源及審計時間有限的情況下， 根據(jù)成本效益關(guān)系原則和重要性原則， 確定重點審計項目和重要關(guān)注點， 將后續(xù)審計任務(wù)分解落實到每個審計人員，為現(xiàn)場審計打好基礎(chǔ)。

二、 檢查被審計單位的審計回復(fù)， 以便選擇后續(xù)審計的方向和重點

審計回復(fù)(整改報告)是被審計單位對審計報告提出的審計發(fā)現(xiàn)和建議做出的答復(fù)， 是執(zhí)行審計決定和意見的一種強制性要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T報告存在問題的整改情況， 是落實審計決定的具體體現(xiàn)。對審計回復(fù)(整改報告)檢查主要分以下三種: 一是完全沒有報告整改情況的。如果被審計單位沒有在規(guī)定的整改期限內(nèi)報告整改情況， 要作為后續(xù)審計底稿的報告內(nèi)容。二是在檢查審計回復(fù)時， 要重點檢查審計回復(fù)是否充分; 對整改報告中已經(jīng)整改的問題， 要分析被審計單位整改的方法是否正確、 措施是否有效、 整改是否徹底。三是對審計回復(fù)中未采取糾正措施的問題， 要看是否有未整改的原因等詳細說明， 未整改的理由是否充分等。在進行后續(xù)審計時， 一般從以下幾個方面分析被審計單位的審計回應(yīng): 包括被審計單位在審計報告中提出來的對發(fā)現(xiàn)和建議的回應(yīng)書面文件， 以及被審計單位口頭回應(yīng)或者被審計單位保留意見的方式。具體指:①不回應(yīng);②回應(yīng)不充分;③被審計單位存在分歧和偏向;④被審計單位將不采取糾正措施的詳細說明。 有效區(qū)分和充分了解被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的各種意見是十分必要的。因為“ 回應(yīng)” 說明了被審計單位經(jīng)過反復(fù)斟酌審計意見和審計結(jié)論作出的各種反應(yīng)， 內(nèi)審人員還可通過回應(yīng)選定今后的方向和重點( 或者澄清事實， 或者采取其他糾正措施)。

三、 重視已整改問題的真實性和有效性

后續(xù)審計時， 對被審計單位整改報告中已經(jīng)整改的問題， 要重視其真實性和有效性。主要分以下三種情況: 一是檢查被審計單位采取的糾正措施是否正確， 有沒有移花接木、 瞞天過海的現(xiàn)象，有沒有整改了一個問題又產(chǎn)生出新的問題的情況。二是將被審計單位實際采取的糾正措施(糾正措施的運行情況)與審計回復(fù)中已經(jīng)采取的措施 (糾正措施的書面記錄)相比較， 看是否一致、 實現(xiàn)程度如何。三是有無存在根本未整改， 而審計回復(fù)中稱已經(jīng)整改的情況， 看是否有弄虛作假行為。對已經(jīng)整改到位的， 要做好復(fù)印、 筆錄等審計取證工作， 并作為后續(xù)審計資料保存。 四、 重點審查未整改部分并分析查找原因， 對癥下藥， 督促整改

對在審計決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改到位的， 要作為后續(xù)審計的重點。對未整改的問題， 要實事求是地進行分析。對主觀故意不進行整改的， 在交換審計意見時要督促其落實整改責任; 對歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的， 要說明情況并有詳細實在的整改方案; 對因政策變化使問題不需要整改的， 不應(yīng)作為未整改問題; 在對被審計單位實施審計過程中， 因某種原因出現(xiàn)漏審或錯審的情況， 審計機關(guān)在后續(xù)審計時應(yīng)及時修正。

五、做好后續(xù)審計記錄， 提升審計質(zhì)量和水平

(一)審計人員自身產(chǎn)生的記錄。包括工作信件以及描述后續(xù)審計性質(zhì)及結(jié)果的記錄， 如審計日記、 審計工作底稿、調(diào)閱資料清單等。審計底稿要寫明檢查出的問題出自哪個審計結(jié)論， 并說明被審計單位是否在回復(fù)中報告等。(二)對被審計單位的審計結(jié)論和審計意見等結(jié)論性資料。(三)被審計單位以審計回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄。包括對計劃采取糾正措施的描述及對審計報告中確認的采取整改措施的文字資料等。(四)各種檢查取證資料。對于已經(jīng)整改的重要問題， 所進行的復(fù)印、 記錄等調(diào)查取證資料， 也要作為后續(xù)審計資料進行收集歸檔保存。(五)后續(xù)審計報告。后續(xù)審計報告是對后續(xù)審計的工作總結(jié)， 也是對審計工作效果的反映。后續(xù)審計報告要說明后續(xù)審計的目的、重申以前審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議， 概括采取的糾正措施，后續(xù)審計時的審查結(jié)果， 以及審計人員對糾正措施的評價。!

參考文獻

[1]汪金峰， 彭國祥， “ 審計跟蹤檢查” ， 《 中國審計》 ， 2002.5

[2]符史群， “ 芻議后續(xù)審計” ， 廣東省審計廳網(wǎng)站