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企業管理制度內部機制范文第1篇

一、企業財務內部管理體系

內部財務控制是從財務的角度對企業生產經營活動與過程進行監督控制，充分發揮財務部門的“監控器”職能。整個管理體系包括管理的內容、目標以及管理方法。

1.財務內部管理的主要內容

企業財務內部管理體系的對象是企業財務本身，通過有效的管理手段，能夠穩定企業財務發展狀況。從宏觀層面來書，財務內部管理內容包括三個方面。第一，企業財務活動的監督。財務活動的監督是企業內部財務管理的最主要內容。財務管理部門根據當前的市場發展狀況，建立科學的決策機制、執行機制和監督機制，從而確保企業經營管理目標的實現。第二，財務風險的管理。資本在市場的運作過程中，會面臨一系列的風險。企業通過內部財務管理，建立有效的風險控制系統，強化企業發展過程中的風險管理，從而保證企業各項活動的順利開展。第三，糾正企業的財務漏洞。在企業發展過程中，由于各種隱患和漏洞的存在，使得企業財務活動面臨各種欺詐和舞弊等行為，所以企業通過內控管理制度，能夠良好的保護企業財產的完整性。

2.財務內部管理的主要目標

管理的目標是管理內容的方向，也是財務內控對于企業發展起到的實際作用。在實際中，企業內部財務管理的目標主要體現在三個方面：第一，保證企業財務的完整性；第二，保證企業財務的合法性；第三，保證企業財務的作用的有效性。

3.財務內部管理的主要方法

在實際中，財務內部管理的方法有很多種。例如：職務分工控制、授權批準控制、業務記錄控制等。這些控制方法屬于傳統的內控管理模式，對于當前市場較大波動背景下的企業發展實用性不強。根據當前市場發展需求，筆者認為在實際中財務內部管理應當利用三種方法開展。第一，全面預算控制。全面預算控制是目標化控制方法的重要內容，它是財務內部管理過程中計劃職能的體現，對于內場的控制提供了標準，對于中小型企業而言較為適用。第二，風險控制。風險控制是內部財務控制管理的重要內容，也是提高企業財務預警能力的重要方式。在實際中，要加強內部管理的風險意識，從多個層面強化財務風險、經營風險等各類風險預算。第三，內部審計控制。審計是財務管理控制的重要方法，也是財務自我評價的重要方式。通過這種方式，能夠提高企業對自身財務管理水平的認識，從而提高財務管理的靈活性。

二、企業財務內部管理制度的建設

在企業內部財務管理制度的具體建設時，要根據企業自身情況出發，根據企業發展的目標，建立科學合理的體系性制度。

1.企業財務內部管理制度建立的原則

從內部財務管理目標出發，企業財務內部管理制度的原則主要體現在四個方面。第一，合法性。合法形式財務內控管理制度建立的前提，也是企業財務體系建設合理性的重要標準。因此，企業內控管理制度不能僅僅從企業發展的角度出發，還要考慮企業發展與社會發展之間的管理。第二，適用性。這一層面是很多中小型企業應當考慮的內容，由于中小型企業在財務管理過程中沒有過多的資金、人員進行內控體系的建設，所以在財務內控管理過程中更要根據企業生產經營、市場業務管理的特點和要求進行制度建設。第三，可行性。財務管理制度應對經濟業務的處理程序要有明確規定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。第四，健全性。財務管理制度應規范企業各項經濟活動，覆蓋產、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方位管理。

2.企業財務內部管理制度建立的步驟

要建立完善的財務內控管理制度，必須經過準備、調查、設計、試行等幾個過程。在準備階段，要確定制度設計范圍，落實設計人員，安排進度；調查階段要總結企業內外的基本情況，以及企業自身的財務現狀，明確制度建立的目標；設計階段是對各個制度方案進行規劃、比較的過程，最終實現良好的制度體系；試行階段則是為了對完整的內控管理制度進行可行性與有效性的驗證。

3.企業財務內部管理制度建立的管理與優化

企業管理制度內部機制范文第2篇

關鍵詞 企業 會計監督

一、前言

近年來，國內外上市公司發生了一系列會計舞弊和會計造假事件，會計信息失真已成為社會一大公害。虛假的會計信息使企業法人無法真正掌握企業的實際情況，容易造成決策失誤，給企業帶來巨大的生存危機，同時說明會計監管沒有真正發揮實效。所以會計監管問題引起了人們的高度重視，研究內部會計監管已經成為全社會輿論關注的焦點和熱點。由此可見，會計監督已經成為健全社會主義市場經濟秩序，加強會計制度改革的一個主要課題。另一方面，會計監督是會計的基本職能之一，是指會計工作人員依據《會計法》賦予的職權，將《會計法》規定的各項內容適用于具體的人和事，對單位經濟業務事項的合法性、真實性和有效性所進行的監察、監督，落實法律規定應依法辦理的業務內容。如由于法制觀念淡薄和監督機制不健全，有些企業設賬外賬，造假信息；有些企業財務管理混亂，經濟效率差上繳利稅少，影響國家財政收入的完成。解決這些問題的辦法，不僅需要健全法律保障，更要加強對會計的監督和管理。

二、正確理解會計監督

會計監督是各單位的會計機構、會計人員，在會計工作中，通過審核憑證、控制預算或財務計劃的執行，分析與檢查預算或財務計劃的完成情況，以及生產經營或財務收支所進行的監督。會計監督的特點：

第一，會計監督與會計核算同時進行，因此具有基礎性、完整性和連續性。

第二，會計監督主要利用價值指標，以財務活動為主，具有綜合性。

第三，以國家的財經紀律和法規為約束，具有強制性和嚴肅性。

三、我國會計監督存在問題的分析

我國會計監督不力，究其原因主要表現在以下幾個方面：

首先，我國會計監督法律約束機制不全，使得會計不能有效地行使其監督職能，導致企業會計監督不力。由于會計人員具有既代表國家行使所有權的監督有代表企業行使經營管理權的監督雙重責任，在國家與企業利益發生沖突時會計人員很有可能首先考慮到自己所在企業的利益，利用法規制度的漏洞，甚至采用各種違規手段來維護企業利益而在企業與個人發生利益沖突時，也往往是個人利益放在首位。我國的改革開放加快了會計與國際接軌的進程，因此以前我國會計人員奇缺，而現階段，雖解決了量方面的問題，但會計人員整體素質不高，知識結構、學歷結構和業務水平偏低，多數沒有經過專業培訓，而且有的還是無證上崗。再者，會計人員的監督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業風險意識，職業判斷能力弱，自我管制能力差，唯命是從，在權大于法的思想支配下，有意造假，使得會計信息失真在所難免。

四、加強會計監督的措施與對策

（一）要正確認識會計監督的重要地位

《會計法》強調內部會計監督的目的在于：要使違法違紀行為首先遏制在會計工作初始階段；不能將不法行為放縱到發生并鑄成事實后，再寄希望于社會中介機構去審計、財政等執法部門去查辦、社會和政府的監督上。這樣做，將減少大量社會成本。由此證明，會計立法的精髓在于強化會計工作內部自身法律監督，即用權力制約權力。如果不承認會計監督的法律地位這個客觀事實，則無異于否定《會計法》。只有正視會計監督的法律地位，單位負責人才能嚴格自律，遵守會計法，維護會計法，杜絕授意、指使、強令會計人員干其隨心所欲的事。與會計工作相關的責任人員才能時時、處處把《會計法》奉為圭臬，所有會計人員才無后顧之憂，才能說真話，依法辦實事。只有如此，才能確保貫徹實施，才能有利于宏觀經濟決策，維護公有經濟和社會公眾利益，促進廉政建設，做到弊絕風清。

（二）加快法律體系建設，為會計監督的有效實施提供法律保障

會計監督的有效實施，離不開一系列的法律法規，要加強我國法律體系的建設。我國已頒布了新《會計法》，應盡快出臺《會計法》實施細則，提高《會計法》的可操作性；建立和完善統一的會計制度，滿足企業多元化經營的需要；明確會計監督、審計監督的執法職責和權限，以實施清晰明了的監督職能；加大法律法規的處罰、賠償和執行力度，對違規違紀的企業及其連帶負責人予以曝光；同時還要強化一些相關配套法律及相關法規的實施，加快會計法律體系的建設步伐，使會計監督真正做到有法可依。

（三）加強企業內部會計監督機制

如果企業內部控制機制不健全，會計監督的職能就難以發揮其作用。我國企業會計監督不力，問題還在于我國企業還未意識到內部監督的重要性，對內部監督還存在著很多誤解，因此監督能力弱化，會計信息不真時有發生。這就要求單位加強內部監督的程度，建立完整的內部監督機制。而建立健全內部監督制度主要是體現在：參與經濟業務事項的所有過程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經濟事項的決策和執行要明確相互監督、相互制約的程序；明確財產清查范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進行內部審計的程序。這些內部控制制度有效實施的關鍵就是不相容職務相互分離。這樣就使一個人或一個部門的工作必須與另一個人或另一個部門的工作相一致或者相聯系，進行連續不斷的檢查和監督，使內部監督制度真正落到實處。

（四）培養高素質的會計人才，加強會計職業道德觀念的建設

企業管理制度內部機制范文第3篇

（一）計劃、預算控制

計劃和預算控制是企業內部控制的一項基礎性內容，而外資企業的計劃、預算的核心內容就是對年度內的預期績效進行系統的追蹤。利用計劃、預算控制制度，對經理人的承若和項目的達成過程進行了完善。同時還有效的降低了企業業務經營過程中存在的不確定性，以及由此而導致的信息溝通不暢、信息不均衡等問題。一般而言，外資企業的年度計劃和預算的控制主要包括這樣三個階段：第一個財年八月對本財年完成財年計劃的最終修訂，并做好下一財年的詳細計劃以及兩年之后的計劃概況；次年的二月，對本財年的計劃進行進一步的完善和修正；次年的四月則進行第二次修正；八月則進入下一階段的循環。

（二）組織架構以及人事安排控制

企業的所有經營活動和經營行為都是依靠人的具體行動和操作來實現與達成的。也就是說，人是所有經營活動的實施主體，當然也就成為了企業內部控制的關鍵部分。同樣，關于人的組織架構和安排也就是企業目標實現的基礎。其一，外資企業管理特征決定了其海外的母公司對在華的子公司的領導層的人事任命具有掌控權；其二，各個外資企業會根據其在華投資的具體目標和行業等，對其在華企業的治理結構的管理現狀進行分析，以加強對在華子公司的控制控制為目的，采取根據不同的管理和職能部門來設定各具特色的匯報系統。或者是根據企業自身的特色，包括不同的企業、事業部以及管理區劃等來設定一個直線匯報系統相結合的組織結構系統(Line Reporting System & Functional Reporting System)。這種方式對子公司實現了有效的控制，確保了母公司的所有人事任命和組織架構的安排都能夠發揮出對應的作用。

（三）內部控制和財務審計控制

內部財務與審計控制一直是企業常規的內部控制手段和方式。在一定的控制環境之下，內部控制方在一定的理念和程序的前提之下，對單位的各項重要經濟活動以及財務行為等關鍵環節進行管理。外資企業的財務與審計活動的目標是：對企業的財務行為進行規范，確保所有的財務資料具有完整性與真實性，同時消除其中存在的漏洞與隱患，對企業的財務行為進行及時的糾偏。從這一點來看，利用內部的財務與設計手段來達到內部控制的目標是一個有效的途徑。

外資企業在投資的過程中由于所處的投資環境不斷變化，其公司的治理結構通常較為復雜。所以，外資企業為了應對這一問題，通常將內部審計部門與財務部門相互獨立開來，在企業的組織架構之上，擁有對企業行使其職權的獨立性。這種相對獨立的情況，使得財務與審計部門在行使職權的過程中盡可能的減少了經營者的影響，其獲得的財務數據也就更加真實而有效。當采用這些數據作為經營的依據時，其產生的效力等也就更加的科學與合理。

二、外資企業應收賬款信用風險管理

在華投資的外資企業通常都是一些大型的跨國企業，其在長期的經營和發展過程中積累下了抵御風險的相關策略，而其中的一項重要工作就是對應收賬款信用的風險管理。

（一）構建信用管理部門，完善信用政策

信用管理部門的架構設置方面應該是獨立于財務與銷售部門之外的，這樣可以保證其權利行使的完全獨立性。同時，還應該對部門的職權、義務等進行合理設置，最好是由財務總監以及財務副總直接進行管理。主要做好以下幾個方面的工作：其一，實現信用管理的基本功能，這方面的工作主要是對和業務部門相關的客戶信息進行及時的收集與更新，對信用額度等進行控制，為債券提供保障性的建議；其二，做好應收賬款的管理工作，主要是針對已發生的應收賬款進行追收等；其三，構建起內部溝通渠道，協調好整個企業的管理、銷售、財務以及市場服務等多個部門的工作，將應收賬款的所有信息都能夠在渠道中進行溝通。

（二）完善售后的跟蹤環節

很多企業在制訂對應的管理制度和經驗時，沒有完全的考慮到市場環節以及現代企業管理的相關要求。而這其中存在的主要問題就是缺少了管理的系統性與科學性，尤其缺乏售后環節的細致管理。對于那些已經銷售出去了的貨物，除了要在當月及時的開出票據之外，還應該做到不逃稅、不漏稅，即使客戶不需要發票，也應該開具發票。在每一個月末，信用部門都應該發出對賬單，讓客戶對這些信息進行確認，確認其中的賬款信息等不會出現誤差。同時，其他的相關環節也應該跟進，一旦發現產品存在質量問題，售后部門就應該進行同步的服務，確保設備和產品得到正常使用，貨款能夠順利回收。

（三）構建起壞賬準備金制度

在每一個自然年末，從應收賬款余額中提取一定量的準備金，用來對其過程中存在的相關壞賬損失進行核銷。從企業的角度來講，不管貨款的回收工作做得多么的完美，相關的制度執行得多么到位，在市場經濟條件下的企業經營過程中出現的壞賬損失是不可避免的。債務人遭遇自然災害、破產以及其涉及訴訟案件等，這些都將導致企業的賬款可能不能得到有效回收。根據經營的謹慎性原則，企業應該根據應收賬款的賬齡逾期程度、應收賬款的總額等來對壞賬風險進行評估，通過建立起壞賬準備金制度，一旦出現壞賬風險，額可以及時的予以彌補。

三、結語

從上面的分析來看，外資企業的內部控制制度以及資金的風險控制方式等時一個綜合而全面的過程，不管是從企業的計劃預算、組織架構與人事任命，還是從內控制度和財務審計等多個方面，都應該加以管理和控制。我國企業在參考的過程中可以根據自己的實際情況合理應用。

參考文獻：

企業管理制度內部機制范文第4篇

一、企業內部審計管理模式存在的問題

在我國現階段的一些企業內部審計管理模式中，因受到內部審計管理模式與企業經濟特點不適應等因素的作用，嚴重影響了相關企業內部審計工作的正常展開，主要問題如下：

（一）企業對內部審計工作的重視程度不足

在我國一些現代化企業中，一些企業的經營與管理者往往認識不到企業內部審計的重要性，只注重企業的生產與銷售，這就使得企業整體穩定性有所欠缺。此外，在一些企業中，相關領導隨意撤銷企業內部審計機構的實例也屢有發生，而隨意將非專業人士安排到企業內部審計機構中的實例更是頻頻發生，這就使得一些企業內部審計機構的名存實亡。在企業中，相關企業管理人員往往認為企業內部審計工作主要的作用是提供相關審計評價，這種認知的出現使得企業相關管理人員忽視了相關內部審計機構提供的審計意見，直接導致企業錯過了糾正自身運營錯誤的機會。

（二）企業內部審計機構存在缺陷

在我國現代企業的內部審計機構中，由于其自身獨立性的缺乏，這就使得其內部審計工作的具體展開困難重重。在我國一些企業內部審計機構中，其一般由企業中主管財務的領導負責管理，但由于該領導天然存在的立場，這就導致了內部審計機構很多時候不能保證自身審計工作的客觀性。當相關內部審計人員在企業的具體審計過程中遇到突發事件時，其沒有權利進行第一時間處理，這就在極大程度上影響了企業內部審計工作的準確性。

（三）企業內部審計工作不規范

在一些現代化企業中，由于其自身過度的追求企業發展速度，這就使得其在自身內部審計工作中往往存在抓大放小的情況發生，這種忽視內部審計工作嚴謹性的做法嚴重阻礙了企業內部審計工作的正常有序展開，對企業內部審計機構的相關發展帶來了嚴重的不良影響。此外，在一些企業的內部審計標準中，由于相關標準制定人員的水平不足，企業的內部審計工作往往存在著不小的局限性，甚至一些企業的內部審計工作沒有規范的流程，這類情況的出現嚴重影響了企業的內部審計工作的正常有序展開。

二、企業內部審計管理模式的創新

（一）加強企業各級人員對內部審計工作的認識

針對我國現代企業制度下內部審計管理模式存在的問題，我國相關企業必須對自身內部審計管理模式進行相關創新，以此保證內部審計工作能夠正確的發揮其本身職能，推動企業的正常發展。

1、建立審計信息系統

在我國傳統企業的內部審計工作中，審計手段一般采用的是手工查賬的方式，但隨著近些年計算機網絡技術的不斷發展，審計信息化系統取代手工查賬是企業內部審計工作發展必然的趨勢。在企業中建立完善的內部審計系統，能夠有效的縮短會計報表的編送時限，并能夠將傳統的內部審計工作由靜態審計轉變為動靜態結合的審計方式。此外，如果能夠實現審計信息系統對ERP數據的自動監控，企業便能夠實現常規審計的自動化，大大提高了企業自身內部的審計效果與審計效率。

2、完善企業審計體系

在我國很大一部分企業中，企業內部體系的不完善直接導致了其自身內部審計效果的有限，業務流程不規范、審計結論不嚴肅、相關問題的預防警覺性不夠都是這類企業內部審計工作中常出現的問題。針對這種審計體系不完善的相關企業，其自身應通過建立標準的業務流程規范體系、將內部審計工作進行績效化、加強該企業內部審計人員的相關培訓的方式建立其自身較為完善的內部審計體系，以此保證企業內部審計工作的更好展開。

3、在企業發展過程中提升內部審計地位

在企業的不斷發展中，相關企業管理人員可以在企業管理中不斷深化內部審計工作的管理職權，提升內部審計地位，以此推動企業進一步發展。在具體的職權深化中，企業內部審計部門應適應新形勢下企業發展的各項要求，并在日常工作中將工作重點向企業管理層的重點關注方面傾斜。具體來說，企業內部審計部門應第一時間對企業領導的相關決策做出完整的風險評價，并在此基礎上對相關決策的薄弱環節與企業的相關需求進行綜合考慮，提出針對相關風險的改進建議，以此保證企業相關項目決策的更順利實施。此外，在企業內部審計人員的具體工作中，相關審計人員應最大程度上發揮自身的主觀能動性，通過對自身相關工作中問題的總結，發現企業運行中的漏洞，并對其進行提前處理，以此實現企業內部審計地位的提升，保證內部審計工作的更好展開。

（二）增強企業內部審計機構的獨立性

介于我國一些企業中存在的內部審計機構獨立性缺乏的問題，我國相關企業需要招募專業的內部審計人才，逐漸實現企業中內部審計機構的獨立性，避免由于相關人員職位的沖突造成的內部審計效率降低。此外，對于企業現有的內部審計人員，企業應加強其自身職業素養，通過廣泛宣傳內部審計的重要性，提高內部審計機構和內部審計人員在企業中的地位，以此實現企業內部審計機構的人員配備專職化的目標，使內部審計機構成為企業管理機構中必不可少的一個組成部分，以此保證企業內部審計機構的有序發展。

（三）完善企業內部審計制度

為了適應我國企業間日趨激烈地相關競爭，加強企業內部控制建設已成為企業發展的當務之急，在這其中，內部審計建設是企業內部控制建設的關鍵。針對我國一些企業中內部審計管理模式中存在的制度缺陷問題，相關企業應以國家頒布的《審計法》為根據，根據公司實際情況制定出完備的內部審計工作流程，以此支持企業內部審計人員工作的正常展開，使得企業內部審計人員在日常工作中有法可循，有理可依，提高其整體的服務質量。企業還應制定與內部審計人員崗位職責相關的制度，以此保證企業內部審計工作具有較高的獨立性。此外，在企業相關制度的具體制定中，企業還應制定企業內部審計人員再教育與培訓的相關制度，以此保證企業相關內部審計工作的先進性，進一步提高企業內部審計管理水平。

企業管理制度內部機制范文第5篇

 

一、企業內部控制的背景及發展意義

 

隨著中國資本市場的發展壯大，中國企業的做大做強，企業對于內外部的風險就需要更系統有力的控制，而建立內部控制體系在中國就顯得愈發重要。內部控制要求企業將近期利益與長遠利益結合起來，在單位經營管理中努力做出符合戰略要求、有利于提升可持續發展能力和創造長久價值的策略選擇;它要求結合自身所處的特定經營、行業和經濟環境通過健全有效的內部控制，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率。內部控制制定、執行的科學與否，直接關系到企業能否實現戰略目標。

 

企業內部控制的目的是在于保證經營管理合法合規、資產安全、保證財務報告及相關信息的完整，提高經營效率和效果，促進企業的長遠戰略的發展。由于各環節、各崗位之間都有可能出現管理混亂、工作不銜接和貪污舞弊的問題，因此有必要建立一套較完善的約束機制和財務內部牽制制度。

 

二、企業內部控制應用中遇到的問題

 

(一)內控制度規范不合理

 

企業在初期未建立完整、有效的內部控制制度。錯誤的將實現企業經濟效益最大化作為內部控制體系的唯一目標;企業在發展中逐步建立制度，導致對未來的風險考慮不足;或者伴隨新情況的出現，原有的制度不能適應卻沒有及時修改，使得制度具有不可操作性;內部控制制度文字描述較多，流程圖和配套表單較少，流程是如天書不易看懂，降低了員工的工作效率。

 

(二)崗位設置不合規，人員配置無效率

 

職位不相容分離原則是內部控制的一個基本原理，包括授權與執行、執行與審核、執行俞記錄、保管與記錄，即通俗的“管錢不管帳，管賬不管錢”就是這個道理。一些企業中往往為了節約人力成本，忽視了相互監督、制衡的重要性，實際安排一人多崗，而不少管理者價值觀低下，無法以身作則，不能帶頭嚴格遵守內部控制制度，濫用職權，為企業埋下了財務欺詐、傳統舞弊、違法違紀等風險;招聘員工時只注重筆試和面試的考察，忽視了人員綜合素質的考察。

 

(三)缺乏相應的內部控制激勵機制

 

一些單位對內部控制執行情況既沒有檢查監督，又沒有相應的獎懲措施，企業對于工作中出現的差錯事故和違規行為，沒有落實責任追究制度，屢查屢犯、屢糾屢錯。同時缺乏相應的激勵措施，使得員工對工作沒有積極性，對公司沒有忠誠度，給公司和個人帶來了雙向的負面影響。

 

三、企業內部控制風險的防范措施

 

(一)建立健全內部控制制度

 

內部控制制度應采用一切有效的程序來保證制度的正確實施，并保證所提供的財務會計報告的真實性、完整性。在不違反法律、法規的前提下，圍繞內部環境、風險與評估、信息與溝通、控制活動、內部監督，最大程度地以風險防范、控制和提高效率為目標，使內控制度成為促進企業全面發展的動力。企業可以圍繞預算控制、授權控制兩個方面來重點建設內控制度。

 

1.預算控制。在決策時人為判斷可能出現錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效;當管理者的權利范圍被放大，控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被僭越，因此預算作為對未來活動發生的有效預測，能敏感的度量出實際情況與目標指標的差別，做出進一步排查和防范工作，可以更好的規避可能帶來的風險。

 

2.授權控制。即關注崗位設置是否合規合理：企業最高管理層必須通過合理授權的方式，使各中間管理層和員工以所授權力作為開展工作的依據。首先，財務部門應按照崗位不相容原則設置財務崗位，合理設置會計及相關工作崗位，保證組織架構清晰。其次，在制定內部控制制度過程中，要注意注意授權的范圍、授權的層次與責任，避免內控制度重疊現象，防止出現責任不明、環節太多，人人有責卻又人人都不負責的問題，做到既能保證經營決策有效運作、管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。最后，企業在招聘、培訓、考核晉升、薪酬分配、項目組分工委派等環節嚴格把關，強化隊伍建設，建立專業全面的人員聘用機制和監督部門。

 

(二)建立內部控制制度考評體系

 

考核考評、獎勵與懲罰，是保證內部制度運行的有效手段。因此，應當將內部會計控制制度執行情況的檢查列入考評范圍。通過利用內部審計、財務監督，有針對性地對內部工作流程執行情況進行跟蹤，及時了解內部信息，及時查出內部控制中的漏洞和隱患，并針對風險隱患或內部控制執行中的薄弱環節，有效及時的修正，對于重大問題還要進行連續、系統、深入的核查。同時考核結果還要與部門、人員的獎懲掛鉤，制定內部牽制制度監督檢查機制，做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾。企業可從文化激勵、工作激勵、薪酬激勵、目標激勵四個方面著手，切實加強對各項規章制度執行情況的檢查監督和整改落實，加大對蓄意造假者的懲罰力度，激勵和鞭策有關部門及員工盡心盡力地做好內部控制工作，警示后來者不敢重蹈覆轍，有效促進內控案防執行力的不斷提高。

 

(三)建立風險評估體系

 

風險評估，是企業提高企業內部控制效率和效果的關鍵，因此必須要建立一套全面的風險評估體系。對于內部控制的研究，企業進行風險評估一般須經歷風險辨別、分析、管理、控制等過程。首先要結合其賴以存在的環境及企業內外部各種風險因素，辨別其中存在的風險隱患，從環境及其風險的分析入手，對內分析自身的優勢與劣勢，長處與短處，對外分析外界的機會和威脅，把握自己的生存機遇，突出風險點的防控治理。同時，企業的風險管理要以預防為主，即通過不斷適應周圍環境的變化，從而做出相應的調整增加、補充或規范各內部控制環節來減輕可能面臨的風險。其次要建立內部監督機構，對企業高風險區域經常進行檢查，及時發現已存在的或潛在的風險;最后，要善于轉嫁風險，如購買保險等。總之，不僅企業在日常的內部控制過程中這樣做，風險管理必須貫穿并滲透于企業控制的全過程，才能將內部控制目標達不成的風險降至最低。