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內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文第1篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 控制

隨著全球經(jīng)濟(jì)的日益一體化,審計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著日益凸顯的作用。大部分的企業(yè)為了有效地開拓市場(chǎng),提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力,都建立了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種重要評(píng)估系統(tǒng),有利于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn),因此越來越得到企業(yè)管理者的支持和重視。但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)揮出推動(dòng)作用的過程中,也伴隨著諸多風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。所以,采取相應(yīng)的控制措施是勢(shì)在必行。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的含義

伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展,審計(jì)活動(dòng)不管是在政府內(nèi)部,還是企業(yè)內(nèi)部都發(fā)揮著核心、關(guān)鍵性的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的載體是企業(yè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)部門的相關(guān)人員嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)以及審計(jì)的相關(guān)政策、規(guī)程,嚴(yán)格審核企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),分析其可靠性、合法性以及有效性,并據(jù)此提出保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利有效進(jìn)行的相關(guān)建議的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、有效地管理,并及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn),是增加企業(yè)價(jià)值,提高企業(yè)日常運(yùn)作效率的保障性工作。內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)管理者從經(jīng)濟(jì)效益的角度分析企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及所存在的相關(guān)問題,據(jù)此從戰(zhàn)略性的眼光出發(fā),制定相應(yīng)的計(jì)劃對(duì)策,保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高效運(yùn)作。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵性保障,然而實(shí)踐表明,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作還存在著諸多風(fēng)險(xiǎn),主要有以下五方面。

1、企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性

受公司治理結(jié)構(gòu)的影響,大部分的企業(yè),尤其是還沒有條件上市的企業(yè),常常是將內(nèi)部審計(jì)部門置于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部,而且審計(jì)部門接受財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的控制,這直接影響到了審計(jì)部門在企業(yè)決策中的相對(duì)獨(dú)立性。由于還受財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的直接控制,這直接縮小了審計(jì)部門擁有的權(quán)利,導(dǎo)致它們很難對(duì)整個(gè)企業(yè)或是某個(gè)部門的危險(xiǎn)因素進(jìn)行有效地監(jiān)督。即使是從屬于董事會(huì),擁有較大的自利,但一旦董事會(huì)內(nèi)部發(fā)生糾紛,造成權(quán)利之間的相互限制,這必然是難以發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的充分作用。另一方面,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性,還表現(xiàn)在受到同級(jí)機(jī)構(gòu)的影響。尤其是從屬財(cái)務(wù)部,這種情況中的大多內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)部中轉(zhuǎn)部門過來的,受同事之間感情因素的影響,就不能夠客觀獨(dú)立地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題,這些風(fēng)險(xiǎn)的存在都直接降低了審計(jì)的預(yù)期效果。

2、審計(jì)方法有缺陷

現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法主要是采用制度基礎(chǔ)審計(jì),隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化,它的不足之處也日益顯示出來。由于制度基礎(chǔ)審計(jì)對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的過多依賴,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。第一,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法落后。目前以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主,主要是為了查出錯(cuò)誤之處,防止舞弊行為的產(chǎn)生。然而內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱,在審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素以及控制措施考慮不足,顯然難以運(yùn)用新型有效的審計(jì)方法來控制并且降低風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。第二,審計(jì)中容易受抽樣審計(jì)誤差的影響。由于抽樣審計(jì)基本上是依靠審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)和標(biāo)準(zhǔn)來確定樣本大小和樣本結(jié)果的,這樣極其容易忽視一些重要因素的影響,造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3、內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)包括了準(zhǔn)備、實(shí)施以及結(jié)束三個(gè)階段,每個(gè)階段都包含了不同的內(nèi)容和實(shí)施程序。但是在實(shí)際審計(jì)中,存在著不嚴(yán)格遵守程序、違規(guī)操作等問題。一是對(duì)于審計(jì)工作不能夠積極地參與,指令性的安排過多。部門企業(yè)的審計(jì)部門盡量地簡(jiǎn)化程序,對(duì)于能夠不進(jìn)行審計(jì)的階段,盡可能地刪除;而對(duì)于必須審計(jì)的工作有的采取忽視的態(tài)度,有的進(jìn)行表面的審計(jì)等等,這些都極容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,降低了審計(jì)的應(yīng)有作用和所發(fā)揮出的作用。

4、審計(jì)質(zhì)量的控制制度不完善

為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,完善的質(zhì)量控制制度顯得尤為重要。然而,至今為止,一部分的審計(jì)單位在審計(jì)中仍然缺少必要的審計(jì)規(guī)劃,包括審計(jì)的計(jì)劃、相關(guān)程序以及審計(jì)反饋等;此外,企業(yè)一般只對(duì)審計(jì)中的問題進(jìn)行了記錄,而未對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)建議、注意事項(xiàng)等給予考慮,導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的控制難以有效進(jìn)行。在這種情況下,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的工作熱情低,無(wú)法積極參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,不重視審計(jì)工作的開展,上交的審計(jì)報(bào)告大多是在肯定工作成就,進(jìn)行表面現(xiàn)象的描述,無(wú)法正確地對(duì)待并且處理問題,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量難以從根本上得到有效的保障,加之尚未建立相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度,審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還未建立起來,因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也就不足為奇了,審計(jì)質(zhì)量更是難以得到有效地保障。

5、內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低

內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)包括多方面的內(nèi)容,如個(gè)人的思想政治素質(zhì)、專業(yè)知識(shí)、技能、職業(yè)道德、工作責(zé)任、價(jià)值觀念等等。這些因素直接影響著審計(jì)質(zhì)量,影響審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的大小以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員所具有的素質(zhì)和審計(jì)工作的具體要求相比還存在著一定的距離。主要在于部分企業(yè)的管理者不重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作,簡(jiǎn)單地將審計(jì)工作與財(cái)務(wù)管理混為一談,認(rèn)為審計(jì)可有可無(wú);對(duì)審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)不夠重視,導(dǎo)致人員素質(zhì)不高,存在著各種各樣的問題。再者還存在著一些審計(jì)人員缺乏創(chuàng)新改革意識(shí),審計(jì)理念守舊,缺乏全局和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),同時(shí)一部分審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德,審計(jì)作風(fēng)不端正,阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的正常有效開展,

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn),直接降低了審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量,無(wú)法充分發(fā)揮出企業(yè)的真正價(jià)值,因此必須采取一系列有針對(duì)的措施嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以切實(shí)保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利有效開展,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性直接影響到審計(jì)結(jié)果的有效性與客觀性,也是預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要前提。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性。要加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性可采取以下措施:第一,單獨(dú)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu),從財(cái)務(wù)管理部門中將審計(jì)機(jī)構(gòu)脫離出來,可以建立由公司的董事會(huì)或是主要的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審計(jì)的制度;第二,可以建立下審一級(jí)或是多級(jí)審計(jì)體系,從而提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次,提高審計(jì)工作的權(quán)威性和重要性;第三,審計(jì)工作的開展必須要有足夠的經(jīng)費(fèi)支持,要想真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立性,企業(yè)就必須單獨(dú)劃撥出一定的經(jīng)費(fèi)用于審計(jì),并且要盡量使經(jīng)費(fèi)的審批和使用程序簡(jiǎn)單化,以大大提高工作效率。對(duì)于審計(jì)人員的獨(dú)立性,首先,企業(yè)必須推行回避制度,避免與審計(jì)人員有密切關(guān)系的人員進(jìn)入到審計(jì)隊(duì)伍,影響審計(jì)工作的客觀有效性;其次,要在審計(jì)人員中實(shí)行一定的輪崗制度,提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平,加強(qiáng)審計(jì)人員之間的溝通與協(xié)作,防止瀆職行為的發(fā)生,切實(shí)有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。

2、改進(jìn)審計(jì)方法

要有效降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn),可以采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的方法。它是一種立體式的審計(jì)方法,將被審計(jì)對(duì)象與外部環(huán)境相結(jié)合,從經(jīng)營(yíng)方式、治理機(jī)制等各個(gè)方面全面審計(jì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素。這一審計(jì)方法主要包括以下幾個(gè)步驟。第一,通過事前詳細(xì)地調(diào)查分析,了解被審計(jì)對(duì)象,對(duì)審計(jì)對(duì)象中所存在的初始風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估分析;第二,參考并且借鑒各方面的相關(guān)資料和信息,對(duì)被審計(jì)對(duì)象中可能存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估,找出所存在的薄弱環(huán)節(jié);第三,針對(duì)第一環(huán)節(jié)和第二環(huán)節(jié)的分析,制定初步的評(píng)估報(bào)告。然后結(jié)合專業(yè)知識(shí)和詳細(xì)的調(diào)查分析,做出有效地判斷。并且針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因子的發(fā)展?fàn)顩r,采取有效科學(xué)的審查程序;第四,制定審計(jì)計(jì)劃,并進(jìn)行切實(shí)有效地執(zhí)行,在執(zhí)行中不斷完善審計(jì)報(bào)告;第五,進(jìn)行全面的評(píng)估,最終得出書面的審計(jì)報(bào)告。這一方法,將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為出發(fā)點(diǎn),通過較為嚴(yán)密可靠的審計(jì)方法盡力降低了審計(jì)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。

3、嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)程序

在完善審計(jì)方法的同時(shí),也必須嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)程序,這是提高審計(jì)工作質(zhì)量,有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。審計(jì)工作程序貫穿了審計(jì)任務(wù)的下達(dá)、審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)工作底稿以及審計(jì)報(bào)告這一系列的工作過程。在工作實(shí)施前要重視審計(jì)計(jì)劃的制定;在審計(jì)進(jìn)行中進(jìn)行有效地取證;要認(rèn)真詳細(xì)地填好工作底稿,這是審計(jì)工作的一個(gè)重要憑據(jù),它能夠?yàn)槿蘸蟮膶徲?jì)工作提供參考,并在審計(jì)中逐步提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)素質(zhì);在審計(jì)報(bào)告之后要建立檔案管理以及報(bào)告的評(píng)估和反饋工作。對(duì)于審計(jì)中存在的問題進(jìn)行有效地整改,評(píng)估相關(guān)建議是否得到有效實(shí)施,最終有效降低審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn),全面提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

4、建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度

這是降低內(nèi)部審計(jì)中存在風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。首先內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該健全相關(guān)的規(guī)章和制度,在此基礎(chǔ)上建立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)保障審計(jì)質(zhì)量,并且要求審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行,將其作為工作質(zhì)量考察結(jié)果的一部分,使得審計(jì)人員在日常工作中重視審計(jì)質(zhì)量,保障審計(jì)工作的順利公正、有效地開展;其次,建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制,提高審計(jì)人員的績(jī)效水平。在所建立的激勵(lì)機(jī)制中,對(duì)于有突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員給予精神和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì),而對(duì)于給企業(yè)造成不良影響或是嚴(yán)重?fù)p失的人員給予嚴(yán)重的懲罰,從而不僅在觀念上提高審計(jì)人員對(duì)于工作質(zhì)量的重視程度,而且加強(qiáng)了審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí);最后,企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在對(duì)企業(yè)的基本狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查分析的基礎(chǔ)上,建立科學(xué)有效嚴(yán)密的質(zhì)量控制制度,并且將這一制度成功推行到內(nèi)部審計(jì)部門、人員以及業(yè)務(wù)中,保障審計(jì)工作的專業(yè)化以及審計(jì)人員的職業(yè)操守,促使他們能夠在每一環(huán)節(jié)上進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān),有效識(shí)別出存在的風(fēng)險(xiǎn)因素,并采取有效措施降低風(fēng)險(xiǎn),保障審計(jì)工作能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度中,可以實(shí)施相應(yīng)的伴隨制度,如嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度、質(zhì)量考察制度、輪崗制度等,以從多方位多角度地提高審計(jì)質(zhì)量。

5、提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)工作擁有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性,因此對(duì)于審計(jì)人員就有了較高的要求。審計(jì)人員必須具有敏銳的市場(chǎng)洞察力、較強(qiáng)的分析能力以及扎實(shí)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)等等,從而能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),分析存在的問題,并且提出有效的應(yīng)對(duì)策略。為全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì),第一,要提高審計(jì)人員的上崗資格條件。借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn),可以在我國(guó)建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度,硬性提高內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)門檻,從而全面提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能;第二,提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。使內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成從單一的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)換到具有綜合知識(shí)和能力的人才上,將業(yè)務(wù)水平扎實(shí),具有責(zé)任感的人員及時(shí)引進(jìn)到審計(jì)隊(duì)伍中;同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的繼續(xù)教育,不斷更新他們的知識(shí)技能,并且及時(shí)學(xué)習(xí)掌握相關(guān)的審計(jì)法規(guī)等;第三,加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。審計(jì)人員的職業(yè)道德水平直接影響了審計(jì)工作質(zhì)量。因此在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,要加強(qiáng)培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德,使得他們擁有較高的思想政治素質(zhì)、高度的責(zé)任意識(shí)以及良好的工作作風(fēng)等,也可以加強(qiáng)與高校之間的合作,邀請(qǐng)高校對(duì)審計(jì)人員的技術(shù)知識(shí)和職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn),使得他們真正從思想上以及技術(shù)水平上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

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內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文第2篇

[關(guān)鍵詞]采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)；風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

一、企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的流程分析

該集團(tuán)實(shí)行集中采購(gòu)模式，具體的業(yè)務(wù)流程如下：

(一)匯集請(qǐng)購(gòu)單

該公司的請(qǐng)購(gòu)單分為：一般物料請(qǐng)購(gòu)單、特殊物料請(qǐng)購(gòu)單和部門物資請(qǐng)購(gòu)單。所有的請(qǐng)購(gòu)單均由綜合部完成請(qǐng)購(gòu)單的初審，并按物料進(jìn)行分類、整理。

(二)選擇供應(yīng)商。

價(jià)格是供應(yīng)商選擇中比較重要的環(huán)節(jié)，該公司采用公開招標(biāo)的方式，招投標(biāo)工作由采購(gòu)中心業(yè)務(wù)部組織進(jìn)行。

(三)簽訂訂購(gòu)合同。

采購(gòu)中心業(yè)務(wù)部與供應(yīng)商簽訂訂購(gòu)單、合同，供應(yīng)商按合同規(guī)定的時(shí)間、價(jià)格供貨。財(cái)務(wù)人員錄入合同資料、訂購(gòu)單。

(四)驗(yàn)貨入庫(kù)。

倉(cāng)庫(kù)保管員先核對(duì)訂單，然后開具手工入庫(kù)單、質(zhì)檢入庫(kù)通知單，質(zhì)檢人員驗(yàn)貨后，出具質(zhì)檢報(bào)告：合格物料，保管員將質(zhì)檢報(bào)告和質(zhì)檢入庫(kù)通知單傳遞給記賬員處。

(五)發(fā)票校驗(yàn)。

采購(gòu)人員(月末)統(tǒng)計(jì)匯總需要開票的入庫(kù)單，向供應(yīng)商索要發(fā)票，然后將入庫(kù)單和發(fā)票提交給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部核對(duì)入庫(kù)單、發(fā)票單據(jù)是否匹配。

(六)付款。

發(fā)生支付業(yè)務(wù)時(shí)，先由請(qǐng)款部門經(jīng)辦人填制請(qǐng)款單。財(cái)務(wù)人員查看部門預(yù)算費(fèi)用，然后審批。付款經(jīng)辦后，付款票據(jù)交由制證會(huì)計(jì)進(jìn)行記賬處理。期末由指定會(huì)計(jì)編制銀行調(diào)節(jié)表，落實(shí)、跟蹤未達(dá)賬項(xiàng)。

二、企業(yè)集團(tuán)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

該企業(yè)各環(huán)節(jié)的具體風(fēng)險(xiǎn)和重要性評(píng)價(jià)如下：

(一)匯集請(qǐng)購(gòu)單。由于市場(chǎng)有不確定性，企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃不能完全依賴于系統(tǒng)的計(jì)劃，一些特殊的物資采購(gòu)應(yīng)結(jié)合企業(yè)資金情況，科研情況和市場(chǎng)環(huán)境，通常還需要高層領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的參與。主要風(fēng)險(xiǎn)是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或領(lǐng)導(dǎo)信息不對(duì)稱造成請(qǐng)購(gòu)不合理。

(二)選擇供應(yīng)商。這一環(huán)節(jié)是存在貓膩?zhàn)疃嗟沫h(huán)節(jié)，供應(yīng)商的評(píng)估、選擇、談判、合同的簽訂等各個(gè)過程需要用制度加以規(guī)范。供應(yīng)商的資信、到貨率、銀行賬號(hào)與供應(yīng)商的評(píng)估、付款直接相關(guān)，供應(yīng)商資料也需要專人進(jìn)行維護(hù)。主要風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估程序的不當(dāng)或資料的不準(zhǔn)確造成選擇供應(yīng)商的不恰當(dāng)。

(三)簽訂采購(gòu)合同。合同的簽訂與企業(yè)的用款計(jì)劃、資金狀況密切相關(guān)，采購(gòu)人員合同簽訂是否合理需要財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員不參與合同的簽訂或采購(gòu)部門的付款計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算不符，可能會(huì)發(fā)生現(xiàn)金危機(jī)。

(四)驗(yàn)收入庫(kù)。只要實(shí)現(xiàn)了收貨員、驗(yàn)貨員與記賬員的不相容職責(zé)分離，風(fēng)險(xiǎn)較小。

(五)發(fā)票校驗(yàn)。該公司由財(cái)務(wù)人員保管入庫(kù)單、發(fā)票，并在系統(tǒng)外進(jìn)行入庫(kù)單與發(fā)票的匹配，然后輸入系統(tǒng)。也可以設(shè)置為當(dāng)發(fā)票與訂單一致時(shí)才能過賬。這一環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)較小。

(六)付款。付款前必須確保銀行票據(jù)系統(tǒng)與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的賬號(hào)數(shù)據(jù)同步更新并保持一致。

(七)未經(jīng)授權(quán)修改會(huì)計(jì)系統(tǒng)。該企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，數(shù)據(jù)信息存在著非授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn)。非授權(quán)訪問人輸入虛構(gòu)的信息，系統(tǒng)對(duì)交易進(jìn)行了不恰當(dāng)記錄。

三、對(duì)該企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

(一)建立完善的授權(quán)審批體系和考核制度。

對(duì)各類不同的物資請(qǐng)購(gòu)，企業(yè)應(yīng)建立完善的責(zé)任授權(quán)體系。部門物資需求由部門資產(chǎn)主管人負(fù)責(zé)：特殊請(qǐng)購(gòu)計(jì)劃的制定必須由公司計(jì)劃部、營(yíng)銷部等相關(guān)部門綜合討論決定，必要時(shí)還必須取得高層領(lǐng)導(dǎo)的同意。為了保證權(quán)責(zé)對(duì)等，企業(yè)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)目己梭w系，做到誰(shuí)擁有權(quán)利誰(shuí)承擔(dān)責(zé)任。

(二)建立供應(yīng)商定期考核制度。

為了得到真實(shí)準(zhǔn)確的供應(yīng)商信息，采購(gòu)中心應(yīng)定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核，以系統(tǒng)提供的各項(xiàng)指標(biāo)分析表和相關(guān)檢測(cè)部門提供的物料質(zhì)檢分析報(bào)告為主要依據(jù)，并設(shè)定評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)分，理性選擇供應(yīng)商。

(三)建立不相容職責(zé)分離制度。

公司應(yīng)通過采購(gòu)部門、物資管理部門、內(nèi)審部門的組織設(shè)置基本實(shí)現(xiàn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)、采購(gòu)與驗(yàn)收、合同訂立與審計(jì)等崗位的職責(zé)分離。制度上需要關(guān)注部門內(nèi)的不相容職責(zé)分離，主要有供應(yīng)商的選擇與考核，收貨、驗(yàn)貨與記賬。通過職務(wù)的分離，有效防止收貨環(huán)節(jié)的舞弊。

(四)建立招標(biāo)過程的審計(jì)監(jiān)督制度。

在選擇供應(yīng)商環(huán)節(jié)，電子采購(gòu)平臺(tái)需要與一系列的制度加以配合。做到每一次遴選必須通過平臺(tái)招標(biāo)。企業(yè)應(yīng)成立獨(dú)立的審計(jì)部對(duì)招投標(biāo)實(shí)行管理和監(jiān)督，網(wǎng)上競(jìng)價(jià)或招投標(biāo)物料價(jià)格也應(yīng)交專人簽字確認(rèn)。

(五)建立財(cái)務(wù)部的合同審核控制制度。

在與供應(yīng)商簽訂合同時(shí)，財(cái)務(wù)處采購(gòu)會(huì)計(jì)要對(duì)采購(gòu)文件進(jìn)行最終審查，確認(rèn)其符合規(guī)定后方能支付預(yù)付款：采購(gòu)會(huì)計(jì)應(yīng)將合同信息與采購(gòu)部門采購(gòu)信息核對(duì)一致后錄入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，并負(fù)責(zé)原始合同資料的分類與保管。財(cái)務(wù)人員在此過程中要充分發(fā)揮。

(六)建立健全的購(gòu)入商品驗(yàn)收制度。

購(gòu)入商品驗(yàn)收工作必須由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)和會(huì)計(jì)部門的人員擔(dān)任。驗(yàn)收部門應(yīng)根據(jù)采購(gòu)單上的數(shù)量和質(zhì)量要求，對(duì)商品進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門對(duì)已收貨的每張訂購(gòu)單編制驗(yàn)收單，驗(yàn)收人員將貨品送交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門時(shí)，應(yīng)取得經(jīng)過簽字的收據(jù)，驗(yàn)收人員還應(yīng)將驗(yàn)收單送交會(huì)計(jì)部門。

(七)建立付款的請(qǐng)款控制和供應(yīng)商信息的定期維護(hù)制度。

為了防止不合理的付款，企業(yè)在付款前，應(yīng)由請(qǐng)款人員填制請(qǐng)款申請(qǐng)書，由財(cái)務(wù)人員核對(duì)請(qǐng)款是否合理、是否在部門資金預(yù)算范圍之內(nèi)。所有已確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)及時(shí)支付，爭(zhēng)取獲得現(xiàn)金折扣，加強(qiáng)同供應(yīng)商的良好關(guān)系和維持企業(yè)的信用，會(huì)計(jì)部門應(yīng)定期檢查應(yīng)付賬款的明細(xì)賬和有關(guān)文件，以防止失去可能的折扣。

(八)建立訪問安全制度。

會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)考慮是否足以防止未經(jīng)授權(quán)修改會(huì)計(jì)系統(tǒng)或會(huì)計(jì)記錄，或者修改向會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)的系統(tǒng)數(shù)據(jù)。信息系統(tǒng)操作人員應(yīng)當(dāng)在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行操作，更換操作人員或者密碼泄露后，必須及時(shí)更改密碼，防止他人越權(quán)散發(fā)不當(dāng)信息。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉苑榮，試論內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，經(jīng)濟(jì)視角，201

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文第3篇

關(guān)鍵詞：路橋企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)分析 經(jīng)濟(jì)管理 內(nèi)部控制

為滿足我國(guó)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，高速公路和高架橋梁，如雨后春筍般應(yīng)運(yùn)而生。參與路橋工程項(xiàng)目的施工企業(yè)數(shù)量日益增多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。盲目的競(jìng)爭(zhēng)使施工企業(yè)面臨種種風(fēng)險(xiǎn)，并且這些風(fēng)險(xiǎn)貫穿了項(xiàng)目實(shí)施的全過程，所以對(duì)于路橋施工企業(yè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析和建立有效的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理制度，是當(dāng)今企業(yè)必須要研究的重要課題。本文主要分析路橋施工企業(yè)在新環(huán)境中面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)濟(jì)管理中內(nèi)部控制的措施，為路橋施工企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益提供一點(diǎn)參考意見。

一、路橋施工企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

由于路橋施工企業(yè)具有不穩(wěn)定性的特點(diǎn)，與其他的企業(yè)相比路橋施工企業(yè)面臨著更高的風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了更好地實(shí)現(xiàn)路橋企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)路橋施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并深入探究構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的因素以及特點(diǎn)。路橋施工企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

管理與營(yíng)銷是路橋施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要兩個(gè)主要方面。首先是業(yè)主的風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目能否順利施工與業(yè)主的緊密結(jié)合分離不開。實(shí)力較弱的業(yè)主，履約能力就相應(yīng)的較差；有一些實(shí)力較強(qiáng)的業(yè)主但是信譽(yù)較差，更有甚者，有的業(yè)主虛假信息，招搖撞騙，騙取保證金。其次，是項(xiàng)目自身的風(fēng)險(xiǎn)。有的施工企業(yè)在投標(biāo)中，為了中標(biāo)，競(jìng)相壓低報(bào)價(jià)，不對(duì)成本、利潤(rùn)進(jìn)行科學(xué)的分析。有的企業(yè)把獲利寄托在變更索賠上。同時(shí)還有一些項(xiàng)目資金不足、手續(xù)不健全的墊資等，企業(yè)的效益更是無(wú)法保證。

（二）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

從市場(chǎng)的角度來看，由于市場(chǎng)具有一定的波動(dòng)性，所以，路橋施工企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)上的變化很難掌握清楚。同時(shí)，作為企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也很難管理，加大了控制的難度。但是，從市場(chǎng)另一角度出發(fā)，從市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)所傳遞的某些信息對(duì)企業(yè)具有一定的參考意義，能使某些施工企業(yè)能夠采取一些積極的手段去降低風(fēng)險(xiǎn)。因此，在路橋施工企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)中，市場(chǎng)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)最難控制與把握的。

（三）合同風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前橋梁建筑行業(yè)存許多問題，如合同約定工程款付款率偏低，拖欠資金過久、原材料價(jià)格變化等問題，都與合同簽訂有著密切的關(guān)系。許多業(yè)主利用施工企業(yè)急于攬到工程施工項(xiàng)目的心理，在簽訂合同時(shí)強(qiáng)制附加一些不合理?xiàng)l款，致使施工企業(yè)在初期承接工程時(shí)就處于非常不利的地位。有些業(yè)主甚至在合同中故意留一些陷阱，使施工企業(yè)遭受巨大損失。合同是施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的源頭，如果合同“先天不足”，勢(shì)必會(huì)造成在工程項(xiàng)目實(shí)施中的巨大被動(dòng)。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為兩大類即外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)包括宏觀經(jīng)濟(jì)的影響類似于國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制改革狀況以及具體的經(jīng)濟(jì)因素，包括通貨膨脹、利率與匯率、金融市場(chǎng)、金融政策、財(cái)稅政策、產(chǎn)業(yè)政策、外貿(mào)政策等。內(nèi)部影響，隨著施工企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、施工項(xiàng)目的增加，大多數(shù)路橋施工企業(yè)是借助銀行籌資方式來融資的，但有些企業(yè)容易盲目融資，沒有考慮到自身的償還條件，沒有找到融資和償債的最優(yōu)比例，容易面臨較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）法律風(fēng)險(xiǎn)

在路橋項(xiàng)目的施工過程中，則容易引發(fā)各類訴訟風(fēng)險(xiǎn)，如被因工期延遲，質(zhì)量不合格等問題被業(yè)主投訴違約，因資金支付不到位被分包方及供應(yīng)商，因管理不完善、管理人員法律意識(shí)淺薄或合同條款有漏洞被其他各方利用造成惡意訴訟，都會(huì)使企業(yè)陷入不利局面，造成企業(yè)嚴(yán)重?fù)p失。

二、完善內(nèi)部控制制度的有效措施

企業(yè)內(nèi)部控制制度隨著時(shí)代變化而變化，只有跟上時(shí)代的發(fā)展步伐才能不斷迎接新的挑戰(zhàn)。對(duì)于路橋施工企業(yè)來講，有效的內(nèi)部控制制度在防范風(fēng)險(xiǎn)的過程中發(fā)揮巨大作用。針對(duì)于目前路橋施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，要想企業(yè)在的眾多風(fēng)險(xiǎn)中能夠屹立不到，建立良好的內(nèi)部控制制度就顯得十分必要了。完善內(nèi)部控制制度的有效措施主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）注重各部門的相互制約與聯(lián)系

在路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，想要提高管理水平，對(duì)于各部門間的相的制約與聯(lián)系要十分的注重。要明確各部門的責(zé)任與關(guān)系，避免各部門之間出現(xiàn)不必要的矛盾。同時(shí)，要求企業(yè)員工要嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)章制度和法律章程。讓員工能夠在企業(yè)中明白自己能做什么，不能做什么，從而提高整個(gè)企業(yè)的整體性和協(xié)調(diào)性。因此，在完善內(nèi)部控制制度的過程中，注重各部門的相互制約與牽制是其中的有效途徑。

（二）注重內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的健全性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管

在路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心環(huán)節(jié)。在路橋施工企業(yè)的項(xiàng)目管理中，內(nèi)部審計(jì)貫穿于項(xiàng)目管理的整個(gè)過程，對(duì)路橋施工企業(yè)的健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

（三）注重業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性

在構(gòu)建路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的過程中，一個(gè)重要的環(huán)節(jié)就是關(guān)于業(yè)務(wù)文件、資產(chǎn)以及檔案的記錄。業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性，真實(shí)性與準(zhǔn)確性，關(guān)系著路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性為路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制提供有效和可靠的憑據(jù)。很多路橋施工企業(yè)，由于沒有意識(shí)到業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部企業(yè)許多機(jī)密文件遺失和泄露，讓路橋施工企業(yè)遭受巨大損失。因此，注重業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性在完善內(nèi)部控制制度的過程中是一個(gè)比較有效的措施。

（四）加強(qiáng)合同管理

簽訂合同時(shí)要盡量規(guī)避要害，在合同簽訂時(shí)要善于利用國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真研習(xí)合同文本，找出合同文本中薄弱環(huán)節(jié)，避免自身利益遭受損害。簽訂合同時(shí)涉及的風(fēng)險(xiǎn)主要有工程變更風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)效風(fēng)險(xiǎn)等。有些業(yè)主利用有利的競(jìng)爭(zhēng)地位，在起草合同時(shí)強(qiáng)制把一部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給承包人。施工企業(yè)在簽訂施工承包合時(shí)應(yīng)采用施工合同中洽淡權(quán)、審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)，三權(quán)獨(dú)立，相互制約的方法，減少合同中的漏洞。另外，施工企業(yè)要善于在合同簽訂過程中減少風(fēng)險(xiǎn)因素，不能為了中標(biāo)盲目接受業(yè)主的某些霸王條款。在勞務(wù)分包方面，在與分包商簽訂合同時(shí)應(yīng)注意將雙方的權(quán)利和義務(wù)交代清楚。這就能約束雙方的不良行為，有必要時(shí)可以將罰款和賠償金寫入合同，降低自身的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于材料、設(shè)備供應(yīng)商簽訂合同時(shí)應(yīng)在商品質(zhì)量合格率、價(jià)格變動(dòng)、包裝規(guī)范、交貨日期，收款方式、違約糾紛處理等方面加強(qiáng)約定，減少合同執(zhí)行中的不確定風(fēng)險(xiǎn)。

（五）要適應(yīng)外部政策和制度

目前建設(shè)領(lǐng)域的制度建設(shè)日趨完善，如在招投標(biāo)環(huán)節(jié)已開始全面實(shí)施了投標(biāo)保證制度，履約保證金制度。施工企業(yè)在決定投標(biāo)時(shí)應(yīng)該多方面注意，盡量避免發(fā)生墊資的情況。加強(qiáng)和銀行的合作，建立銀行保函和其他擔(dān)保互動(dòng)的關(guān)系。我國(guó)已經(jīng)實(shí)行全國(guó)建設(shè)領(lǐng)域強(qiáng)制實(shí)行工程保險(xiǎn)制度和工程擔(dān)保制度，是施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的有效措施。

（六）加強(qiáng)信息化管理

由于風(fēng)險(xiǎn)存在于建筑項(xiàng)目的全過程，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。在各過程中一切問題都應(yīng)以書面形式明確和具體的記錄下來，堅(jiān)決避免口頭承諾和保證。建立全面的、完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目在投標(biāo)前進(jìn)行的可行性研究和對(duì)施工過程中由于不斷發(fā)生的各種變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)具有積極的意義。施工企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)想要做出合理控制，就必須通過建立全面的、可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)資料來支撐。

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文第4篇

關(guān)鍵詞：信息環(huán)境；高校；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)特征；防范措施

目前高校的信息化建設(shè)進(jìn)入高速發(fā)展階段，審計(jì)對(duì)象及審計(jì)手段的信息化使高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)愈發(fā)復(fù)雜，并在一定程度上加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的范圍和難度，信息環(huán)境下防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)顯得非常重要．

1信息環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

1．1信息系統(tǒng)自身潛在固有風(fēng)險(xiǎn)

信息系統(tǒng)本身會(huì)存在設(shè)計(jì)缺陷，如果出現(xiàn)數(shù)據(jù)處理漏洞，按照既定程序執(zhí)行，則會(huì)導(dǎo)致生成錯(cuò)誤資料而增加審計(jì)基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)；信息的網(wǎng)絡(luò)化使系統(tǒng)自身風(fēng)險(xiǎn)增大，容易出現(xiàn)突發(fā)性故障及病毒入侵，隨時(shí)威脅系統(tǒng)安全，導(dǎo)致信息系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)增大．

1．2信息系統(tǒng)內(nèi)控制度管理風(fēng)險(xiǎn)

由于系統(tǒng)程序員具有極高的管理權(quán)限，可能存在篡改程序的風(fēng)險(xiǎn)，交易授權(quán)直接由電子數(shù)據(jù)處理功能取得，信息系統(tǒng)中各崗位不相容職責(zé)分配較為集中，因不恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)而促使舞弊行為發(fā)生，造成內(nèi)控制度管理風(fēng)險(xiǎn)［1］．比如高校財(cái)務(wù)在手工核算時(shí)，審計(jì)線索十分清晰．從審核原始憑證制作記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿編制財(cái)務(wù)報(bào)告，其中每一個(gè)環(huán)節(jié)都有文字記錄，很容易辨識(shí)修改痕跡．但在信息化財(cái)務(wù)軟件中，為了更正會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)誤，前臺(tái)允許撤銷審核、反記賬、反結(jié)賬，后臺(tái)管理員權(quán)限很大，可以修改、刪除數(shù)據(jù)，肉眼無(wú)法覺察．這樣就會(huì)降低審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的機(jī)率，并且使審計(jì)線索容易缺失．

1．3信息系統(tǒng)下審計(jì)技術(shù)與方法不當(dāng)帶來的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)

在信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)處理具有程序化、自動(dòng)化、集中化、批量化，一旦處理結(jié)果產(chǎn)生差錯(cuò)，常常會(huì)在軟件系統(tǒng)的處理中發(fā)生重復(fù)或累積，造成多種數(shù)據(jù)、表格、賬薄甚至整個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)失真，系統(tǒng)存在產(chǎn)生反復(fù)性差錯(cuò)的可能性．如果審計(jì)人員在審計(jì)過程中不具備應(yīng)有的專業(yè)能力，運(yùn)用的審計(jì)技術(shù)和方法不到位，執(zhí)業(yè)水平與信息系統(tǒng)發(fā)展不協(xié)調(diào)，對(duì)信息系統(tǒng)軟件和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)知識(shí)掌握薄弱，審計(jì)人員將很難發(fā)現(xiàn)存在的問題而出現(xiàn)審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)．

1．4信息系統(tǒng)下高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)滯后風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)方法模式的滯后導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，難以使用先進(jìn)的審計(jì)工具和理論，缺乏必要的審計(jì)程序和指標(biāo)體系，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用軟件開發(fā)跟不上審計(jì)的步伐，缺乏成熟審計(jì)軟件平臺(tái)，使內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)明顯滯后，不能完全超越正在運(yùn)行的信息系統(tǒng)而自動(dòng)找出系統(tǒng)漏洞，也不能與教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)等其他內(nèi)部職能部門之間形成一個(gè)有效的信息共享鏈，造成信息孤島，在信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度受到了制約．

2信息環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

信息系統(tǒng)審計(jì)與其他審計(jì)不同，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了很大變化，并且表現(xiàn)出不同的特征．其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

2．1審計(jì)線索的隱蔽性

信息系統(tǒng)審計(jì)主要面對(duì)被審計(jì)單位系統(tǒng)中大量的電子數(shù)據(jù)［2］，除過數(shù)據(jù)輸入和輸出，中間的處理環(huán)節(jié)完全由計(jì)算機(jī)完成，無(wú)紙化會(huì)導(dǎo)致審計(jì)線索的模糊．比如目前高校普遍實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)與原來相比均發(fā)生了很大變化，生成和傳遞方式由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，數(shù)據(jù)信息的刪改不留痕跡，容易導(dǎo)致審計(jì)失察而增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)，再加上高科技的舞弊行為，審計(jì)人員在對(duì)數(shù)據(jù)信息采集、整理和分析過程中使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性加大．

2．2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不可控性

信息系統(tǒng)擁有高質(zhì)量的硬件及軟件來保障系統(tǒng)的穩(wěn)定性．審計(jì)人員對(duì)更新的審計(jì)軟件的熟悉程度，影響了其在信息系統(tǒng)審計(jì)過程中的操作和分析能力．信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理相對(duì)集中高效，磁介質(zhì)存儲(chǔ)信息使得數(shù)據(jù)存儲(chǔ)載體發(fā)生改變，系統(tǒng)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)而以計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制為主．系統(tǒng)自身運(yùn)行的有效性及控制失靈等安全隱患也造成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不可控性［3］．2．3審計(jì)取證的動(dòng)態(tài)化信息系統(tǒng)中同種業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)處理采用相同程序，該程序設(shè)計(jì)開發(fā)錯(cuò)誤如果未被發(fā)現(xiàn)，那么會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤的反復(fù)性．高校內(nèi)審人員為了及時(shí)完成審計(jì)任務(wù)，在信息系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)開展審計(jì)，又不能干擾系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也不能影響被審計(jì)單位工作秩序，只能實(shí)行審計(jì)取證動(dòng)態(tài)化，加大了審計(jì)取證的風(fēng)險(xiǎn)性．

3信息環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3．1加強(qiáng)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)

在信息化環(huán)境下，信息系統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象、技術(shù)和方法等發(fā)生了轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則不能完全適用于審計(jì)［4］，建立和健全信息系統(tǒng)審計(jì)法律法規(guī)和準(zhǔn)則體系．信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開發(fā)者和使用者應(yīng)當(dāng)全面投入到信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制構(gòu)建中去，進(jìn)一步完善信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制．

3．2完善計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和方法

采取適宜的審計(jì)技術(shù)，使用實(shí)用高效的審計(jì)軟件，從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析到加工成審計(jì)數(shù)據(jù)，全部讓審計(jì)軟件來完成．高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)信息系統(tǒng)選擇突擊審計(jì)或就地審計(jì)方式，并要求審計(jì)軟件能夠識(shí)別不同類型的數(shù)據(jù)庫(kù)，建立高校內(nèi)部計(jì)算機(jī)審計(jì)信息系統(tǒng)．對(duì)審計(jì)過程中不能終止系統(tǒng)工作的，防止操作員篡改、刪除數(shù)據(jù)，并保證被審程序和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和完整，及時(shí)拷貝系統(tǒng)中正在運(yùn)行的數(shù)據(jù)，便于檢查監(jiān)督核實(shí)，也可以使審計(jì)軟件與高校內(nèi)部基建處、國(guó)有資產(chǎn)管理處、科研院等相關(guān)部門的系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接，能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督與預(yù)警．

3．3提高內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

信息技術(shù)的運(yùn)用和網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來，引進(jìn)具備計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和審計(jì)知識(shí)的復(fù)合型人才，以適應(yīng)信息化環(huán)境下的審計(jì)工作，運(yùn)用審計(jì)各種類型的專業(yè)軟件，比如抽樣軟件和分析軟件進(jìn)行樣本的抽取，仔細(xì)分析獲得相關(guān)數(shù)據(jù)得出審計(jì)結(jié)論［5］．內(nèi)審人員要突破傳統(tǒng)審計(jì)思路束縛，發(fā)揮監(jiān)督、促進(jìn)、防護(hù)作用，以風(fēng)險(xiǎn)分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，注重內(nèi)部審計(jì)自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制，防范被審單位潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加大信息系統(tǒng)審計(jì)人才培養(yǎng)力度，保障信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量，重視每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時(shí)解決，提高控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)效性，保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，從而科學(xué)有效的控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)．

3．4建立復(fù)合型人才的信息化審計(jì)隊(duì)伍

由于各高校內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)背景，主要以財(cái)務(wù)、審計(jì)為主，計(jì)算機(jī)專業(yè)人才所占比例較低，精通財(cái)務(wù)、審計(jì)和計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才更為稀缺，內(nèi)部審計(jì)涉及面寬，要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握審計(jì)業(yè)務(wù)技能，還要熟悉會(huì)計(jì)電算化、教學(xué)、科研管理信息系統(tǒng)等其他業(yè)務(wù)，引入知識(shí)結(jié)構(gòu)合理、計(jì)算機(jī)應(yīng)用熟練的人才建立信息化審計(jì)隊(duì)伍，才能夠從海量數(shù)據(jù)中挖掘、分析、檢驗(yàn)、整理、轉(zhuǎn)換審計(jì)所需數(shù)據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)．內(nèi)審人員信息化能力重點(diǎn)在于審計(jì)軟件開發(fā)和信息資源整合，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也迫切需要兼具審計(jì)業(yè)務(wù)能力和電子信息技術(shù)能力的復(fù)合型高級(jí)人才．總之，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)學(xué)校內(nèi)部管理信息系統(tǒng)的運(yùn)行情況，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)各類應(yīng)用系統(tǒng)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)以及智能化系統(tǒng)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，并注重遵循客觀、公正、真實(shí)性原則審計(jì)信息公開，提升監(jiān)管服務(wù)水平，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的作用．

參考文獻(xiàn)：

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［2］余燦夏，午寧信．息化環(huán)境下的高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制［J］．中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2014（10）：70－73．

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內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文第5篇

引言

就現(xiàn)階段我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看，雖然已經(jīng)取得了初期的改革成果，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看，我國(guó)醫(yī)療事業(yè)中有關(guān)于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的部分還需要繼續(xù)加強(qiáng)，進(jìn)一步促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)的完善。在傳統(tǒng)的醫(yī)療體系建設(shè)中，財(cái)務(wù)管理問題一直得不到應(yīng)有的重視，這就導(dǎo)致在改革開放進(jìn)入“深水期”的關(guān)鍵時(shí)期，我國(guó)的醫(yī)療改革事業(yè)需要做出進(jìn)一步的重大戰(zhàn)略調(diào)整和部署來適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展。規(guī)范良好的財(cái)務(wù)管理，有利于醫(yī)療機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展，降低醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。因此，針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問題，如何進(jìn)行科學(xué)安排與把控已經(jīng)成為當(dāng)今醫(yī)療事業(yè)改革的焦點(diǎn)之一。本次研究將采用實(shí)例研究的方法，“以小見大”地分析存在與我國(guó)醫(yī)療財(cái)務(wù)管理中的普遍問題，以期能夠更好地幫助我國(guó)醫(yī)療事業(yè)與民生建設(shè)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展現(xiàn)狀與問題

經(jīng)過對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展現(xiàn)狀的研究，阻礙其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的主要有以下幾方面問題：

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的從業(yè)人員資質(zhì)亟待加強(qiáng)。需要明確的是，為了確保醫(yī)院財(cái)務(wù)體系的正常進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)對(duì)該環(huán)節(jié)的直接參與者――醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的從業(yè)人員的相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行進(jìn)一步的核查與提高。第一，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的從業(yè)人員需要從思想上加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)問題的重視程度，否則就沒有辦法依據(jù)醫(yī)院的要求來完成既定的工作，耽誤醫(yī)療改革事業(yè)的進(jìn)行；第二，專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)、定期進(jìn)行業(yè)務(wù)審核與培訓(xùn)工作，否則將會(huì)導(dǎo)致自身工作業(yè)務(wù)不熟練、工作積極性匱乏等問題。

2.維護(hù)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的配套設(shè)備不到位。為了進(jìn)一步配合醫(yī)院財(cái)務(wù)管理信息化的趨勢(shì)，除了要求相關(guān)從業(yè)人員進(jìn)一步完善相關(guān)知識(shí)技能，同時(shí)也需要院方從物力和財(cái)力上進(jìn)行全方位、多角度的支持，以期打造一個(gè)健全的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行和維護(hù)體系。具體而言，我國(guó)大多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)在門診收費(fèi)、藥品藥房以及住院收費(fèi)等信息化管理方面進(jìn)行了全方位的改革，并且有效地解決了醫(yī)院長(zhǎng)期以來遇到的財(cái)政問題；然而，由于相關(guān)財(cái)務(wù)信息化的配套設(shè)施不能得到及時(shí)、有效的建立，在實(shí)際操作中就會(huì)產(chǎn)生難以滿足現(xiàn)代醫(yī)院管理需求的負(fù)面效果。

3.醫(yī)院缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督。在相關(guān)信息化管理制度和設(shè)備已經(jīng)配套到位的情況下，我國(guó)醫(yī)院還缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督。這種監(jiān)督不應(yīng)該僅僅是對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部財(cái)政管理問題進(jìn)行簡(jiǎn)單監(jiān)督，而是應(yīng)該利用信息化的管理技術(shù)實(shí)現(xiàn)“自上而下”“由內(nèi)到外”的復(fù)合監(jiān)督體系，從各個(gè)層面都加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的把控。只有這樣，才能從根本上解決“醫(yī)院缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督”的重點(diǎn)問題。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的具體分析

針對(duì)以上對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展現(xiàn)狀與問題的具體分析，可以從以下幾個(gè)層面來對(duì)現(xiàn)行的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度做出調(diào)整和改善：

1.加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的從業(yè)人員資質(zhì)。加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的從業(yè)人員資質(zhì)，應(yīng)從財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)和技能兩方面著手，而不能只追求片面的理論學(xué)習(xí)。例如，對(duì)于醫(yī)院管理人員而言，要加強(qiáng)自身對(duì)于財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)的學(xué)習(xí)，通過定期舉辦的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能培訓(xùn)來提高自身的能力；對(duì)于醫(yī)院而言，則是要進(jìn)一步支持對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)，從思想上重視對(duì)這一內(nèi)容的普及。另一方面，針對(duì)現(xiàn)在信息化發(fā)展的強(qiáng)勁勢(shì)頭，為了配合醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系的進(jìn)一步信息化趨勢(shì)，相關(guān)從業(yè)人員也需要積極學(xué)習(xí)電子計(jì)算機(jī)知識(shí)，否則將會(huì)因?yàn)槿狈镜挠?jì)算機(jī)技術(shù)和信息化常識(shí)，知識(shí)陳舊，業(yè)務(wù)技能不適應(yīng)財(cái)務(wù)管理信息化的要求。

2.完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的體制建設(shè)。影響醫(yī)院制度對(duì)內(nèi)部起不到控制作用的關(guān)鍵在于，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的體制建設(shè)不健全，因?yàn)榻∪?cái)務(wù)管理的機(jī)制體制才能保證醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況沿著既定軌道發(fā)展。例如，對(duì)于具體的財(cái)務(wù)問題，需要強(qiáng)調(diào)責(zé)任落實(shí)到個(gè)人的重要性，而對(duì)有誤的負(fù)責(zé)人進(jìn)行相應(yīng)的處罰。其次，可設(shè)立一個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作監(jiān)督小組，保持制度落實(shí)的長(zhǎng)期性和真實(shí)性。

3.進(jìn)一步完善醫(yī)院財(cái)務(wù)的預(yù)算制度。財(cái)務(wù)預(yù)算制度在規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題方面具有不可替代的作用，不僅可以有效分析院內(nèi)下一階段的財(cái)務(wù)收支狀況，還能夠通過定期評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行情況，為下一階段的財(cái)政工作做出科學(xué)指導(dǎo)。另一方面，為完善風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警體系，院方可借助第三方機(jī)構(gòu)或?qū)＜疫M(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)分析。