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如何加強內部管控范文第1篇

關鍵詞：企業(yè)內部控制 內控現(xiàn)狀 解決措施

電力企業(yè)是整個國民經濟實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎，是國家的基礎產業(yè)，在國民經濟中發(fā)揮著極其重要的作用。當前，電力企業(yè)面臨的競爭形勢越來越嚴峻，電力企業(yè)要在激烈的市場競爭環(huán)境中占有一席之地，必須建立完善的內部控制，保證電力企業(yè)生產經營活動的順利進行。

1、企業(yè)加強內控管理的必要性

內部控制是由企業(yè)全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。實施內部控制和全面風險管理是公司應對日益復雜的外部經營環(huán)境，推進“四化”工作，實現(xiàn)持續(xù)、健康發(fā)展的客觀要求。近年來，國資委和財政部高度重視企業(yè)風險管理，提出了一系列加強企業(yè)風險管理與內部控制的配套監(jiān)管措施。企業(yè)構建一個完整科學的內控管理體系，能幫助企業(yè)提高自身管理水平，保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

2、當前電力企業(yè)內控管理現(xiàn)狀

完善的內部控制是衡量企業(yè)管理水平的重要標志，近年來電力企業(yè)大力推進“兩個轉變”，加強“四化”工作，在企業(yè)內部控制管理方面的嘗試取得了較好的成果。但總體來看，內控管理現(xiàn)狀對比國際最佳實踐、國資委《指引》和財政部《內控規(guī)范》等監(jiān)管要求，仍存在一些不足：

2.1、企業(yè)風險意識有待加強，公司風險管理文化需要進一步培育

由于長期的計劃管理體制和自然壟斷的業(yè)務屬性，電力企業(yè)員工風險觀念淡薄、責任意識和大局意識不強，對形勢的發(fā)展變化缺乏敏感性和危機感。部分員工存在一種錯誤的認識，認為內部控制和風險管理是管理層和財務部門的事情，非全員參與的“過程”，表現(xiàn)消極應付，出現(xiàn)“搞形式”、“走過場”現(xiàn)象。

2.2、內控制度還不夠健全，內部控制執(zhí)行力有待強化

企業(yè)的內部控制制度不夠全面，部分單位尚未建立風險管理組織保障體系，公司層級的全面風險管理和內部控制信息系統(tǒng)尚未建立，專業(yè)人才不足，相關制度有待完善。目前電力企業(yè)初步建立了統(tǒng)一的企業(yè)內部控制制度和內控流程標準，但在執(zhí)行過程中，有的單位自我約束力差，有令不行，有禁不止，內控流程和內控制度流于形式，重大風險和重要流程的內控措施沒有落實，內部控制的執(zhí)行力度遠遠達不到標準；有的單位企業(yè)內部管理“閉門造車”各干各的，互不聯(lián)系，各自為政，企業(yè)的各個部門不能很好的配合，致使企業(yè)內部控制制度作用發(fā)揮的不好。另外，缺乏對內部控制的有效監(jiān)督措施，有的單位建立了內部審計機構，由于現(xiàn)今企業(yè)管理制度的制約，不能充分發(fā)揮其監(jiān)管的職能，使得企業(yè)的監(jiān)管措施形同虛設。

2.3、風險管理不到位，風險協(xié)調應對機制有待健全

隨著社會經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的外部經營環(huán)境越發(fā)復雜，競爭不斷加劇，電力企業(yè)能否在越來越大的壓力下對風險進行評估，并進行有效的管理和控制，是企業(yè)能否實現(xiàn)企業(yè)目標與持續(xù)發(fā)展的重要因素。但由于在電力體制改革以前，作為國家的壟斷性產業(yè)，企業(yè)的風險一般是生產上的安全，經營管理上的風險一般沒有過多的考慮，企業(yè)依賴長期的行業(yè)優(yōu)勢及重生產輕經營的傳統(tǒng)理念，造成了對市場分析的缺乏，沒有及時的建立完整的系統(tǒng)的風險評估機制，及完善相應的風險解決措施，且部分單位風險事件報告不及時，風險隱患的處置效率較低、公司跨部門、跨專業(yè)、系統(tǒng)化的風險協(xié)調應對機制有待健全。

3、加強企業(yè)內部控制的措施和具體做法

3.1、重視內部控制環(huán)境建設，提高人員內控和風險管理意識

企業(yè)要加大企業(yè)經濟安全文化的引導和灌輸，及時掌握企業(yè)內部控制人員思想行為狀況，強化員工風險意識，加強職業(yè)道德、內控意識的培養(yǎng)；通過網頁、簡報、專刊、知識競賽等形式，多角度、全方位開展宣傳內部控制工作，培育良好的內控文化；采取多種培訓形式開展內部控制以及專業(yè)知識的培訓，以提高員工工作能力，減少業(yè)務處理的技術錯誤，促進內控制度的有效執(zhí)行。

3.2、完善企業(yè)內部控制體系，加強企業(yè)精益化管理

建立覆蓋全流程的內部控制系統(tǒng)和內控手冊，制定、完善企業(yè)統(tǒng)一的業(yè)務流程。各專業(yè)部門在日常工作中加強精益化管理，不斷完善各項管理制度，優(yōu)化完善業(yè)務流程，實施業(yè)務端到端的全流程設計與管理，跨部門流程通過明確部門之間的管理界面及職責，實現(xiàn)橫向分段管理；跨層級流程通過上下級之間設置流程接口，實現(xiàn)縱向分級管理，確定分業(yè)務、分單位的關鍵控制點、控制要求和控制措施；將風險管控措施固化在工作流程中，將工作職責落實到崗位，將全面風險管理與內部控制充分融合到日常經營管理流程之中，形成有效的工作機制，強化內部控制，積極預防風險事項發(fā)生。

3.3、建立健全全面風險管理體系，有效化解各種風險

電力企業(yè)因其內外環(huán)境條件變化而面臨各種風險，實施全面風險管理的過程也就是對它的所有風險統(tǒng)籌管理的過程，需要將所有風險明確納入風險管理體系的風險范圍，要將風險管理的思想融入企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，做到時時進行風險管理，事事想到風險存在。企業(yè)要設立全面風險管理委員會，建立內部控制工作聯(lián)系制度，組建內部控制建設實施業(yè)務組，從公司高層、中層、基層等不同層面，在安全、生產、財務、法律、運營等不同業(yè)務領域進行風險管理規(guī)劃、運作，開展本專業(yè)內部控制相關工作。開展各層次、各部門參與的風險管理培訓，進行全面的風險管理教育，普及風險管理知識，提高全體員工的風險管理意識，增強識別與管理風險的能力。

3.4、完善企業(yè)內部控制評價考核機制，強化內控制度有效執(zhí)行

檢查考核和評價是內部會計控制的重要一環(huán)，應由電力企業(yè)內部審計部門具體負責。對企業(yè)管理控制，通過會計控制進行調查和評價的內部審計職能，可以客觀評價制度設計的效果及其實施的有效程度。運用檢查、考核與評價手段，其目的在于督促電力企業(yè)各級管理主體切實認真地執(zhí)行內部會計控制制度，企業(yè)要明確各單位的風險管理職責，建立風險管理的考核機制，提高風險管理的效率和效果，保障內部會計控制落到實處，實現(xiàn)規(guī)范管理和經營安全的企業(yè)目標。

企業(yè)定期組織開展內部控制評價工作，對內部控制流程的合理性、內部控制制度執(zhí)行的有效性等各方面開展評價，及時發(fā)現(xiàn)內部控制執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，提出完善內部控制的各項措施，保障內部控制制度的有效遵守。

如何加強內部管控范文第2篇

關鍵詞：物資管理;經濟發(fā)展;控制要點

Abstract: with the development of economy, science and technology, the growing sophistication of, our country of all aspects of strength also subsequently and strengthened gradually, coupled with (ie together with) in the "reform and opening" the great national policy, and market economy are a certain degree of carry out today, all walks of life science and technology content products more and more high, the enterprise and the competition between the enterprises more and more severe, and has become a necessary trend. And material management work is open society competition, open up the social development of the space, and an important measure, the quality of the material management level, is the indirect dominated the economic efficiency of enterprises. This paper, from the point of view of the material management, and the internal control for further analysis, discussion.

Keywords: material management; Economic development; Control points

中圖分類號：F251文獻標識碼： A 文章編號：

一、物資管理中內部控制的重要性

在市場經濟日益成熟、“改革開放”這一偉大國策逐步落到實處的今天，區(qū)域性的競爭已經遠遠滿足不了市場的需求了，個人、企業(yè)乃至國家想要發(fā)展，就必須擁有足夠應對市場競爭的基礎，讓市場的競爭邁向良性的趨勢，讓個人、企業(yè)乃至國家在競爭中尋求機遇，把握機遇。而要讓企業(yè)擁有參與市場競爭的基礎，物資管理的建設則是極為重要的一項措施，是企業(yè)整體運作中一個極為重要的組成部分。只有做好了物資管理，才能加強企業(yè)與市場之間的聯(lián)系，才能讓企業(yè)的發(fā)展邁向一個新的臺階，才能夠為市場經濟打下堅實的基礎，才能更好地發(fā)揮市場經濟的效力。同時，我國各行各業(yè)的競爭在社會進程不斷加快的大環(huán)境下，不可預見性因素愈來愈多。

一個企業(yè)要想得到發(fā)展，就必須一步不離地跟上時代的步伐，讓企業(yè)在市場中保有一定的市場競爭力，開闊企業(yè)的發(fā)展空間，使企業(yè)的發(fā)展隨著時代的步伐而進發(fā)。而要跟得上時代的步伐，就必須從企業(yè)的物資管理工作抓起，對其物資管理的質量進行進一步的控制。物資管理工作是一項極具系統(tǒng)化、規(guī)范化的工作，其中由許許多多的環(huán)節(jié)與工作組成，企業(yè)能否做好這些工作，能否銜接好這些工作，是直接影響著整個物資管理工作的質量。而物資管理工作中的內部控制工作，則是一項物資管理工作的重要組成部分，物資管理工作的質量是否滿足市場的需求，很大程度上是取決于物資管理的內部控制工作的能否滿足預定的要求，內部控制工作的質量是否是足夠的。因此，要想做好一項物資管理工作，要想控制好一項物資管理工作的質量，首先必須保證其內部控制工作的質量。

對于物資管理來說，其內部控制工作的質量更是尤為重要。物資管理工作是一項極受外界因素影響的工作，外界許多的不可預見因素，都是直接影響著整個物資管理工作的質量的，只有全面地提高物資管理的內部控制質量，才能夠讓物資管理工作的整體質量更為穩(wěn)固、更為經受得住社會的考驗。

二、如何加強物資管理的內部控制

(一)加強物資采購和供應管理，與供應商建立信用關系

首先是建立供應商公開招標制度，其目的是降低物資成本，提高物資質量。公開招標方式可以合理利用供應商之間的競爭關系，爭取以最低的采購價格獲得最佳質量的物資，這直接降低了物資采購的成本，從而加速資金周轉，促進企業(yè)盈利。其次是簽訂長期保障協(xié)議，分批采購物資。對于可信度高、專業(yè)性強的供應商，企業(yè)應積極與其合作，并簽訂定點采購的長期保障合同。據(jù)此要求獲得價低質優(yōu)的物資，還可采用分次付款的方式，達到供求雙方共同承擔市場風險的目的，以規(guī)避市場行情變化給企業(yè)帶來的不利影響。此外，企業(yè)在采購物資時還應注意遵循分批采購物資的原則。這有利于盡可能地降低庫存，減少資金占用，從而降低企業(yè)物資管理成本。最后，企業(yè)在與供應商建立良好合作關系的前提下，應深化雙方合作關系，使供應商能對具有再利用價值的物資或廢舊品進行回收，以達到雙方受益的目的。對企業(yè)而言，這一行為可使其獲得額外收益，在一定程度上補償物資管理支出，達到降低和控制物資管理成本的目的。

(二)加強倉庫物資管理，與相關部門信息互通

倉庫管理應根據(jù)銷售計劃、生產采購資金籌措等制定倉儲計劃，合理確定庫存存量的結構和數(shù)量；加強日常管理，嚴格限制未經授權的人員接觸存貨；建立庫存存貨分類管理制度，對企業(yè)全部存貨以其重要程度、價值高低、耗用量大小和訂購難度等為標準，劃分出A、B、C類分別管理。同時，建立健全倉庫定期盤點制度。在對庫存材料管理中，倉庫管理員應做好材料的盤點工作，做到賬實相符，尤其是應掌握最新的存貨數(shù)據(jù)。為采購材料提供依據(jù)，為生產投料做好準備。采購部門對物資的采購數(shù)量及品種在采購前應有一個合理的測算。首先應考慮倉庫材料的庫存數(shù)量；其次再根據(jù)采購需求，確定實際采購數(shù)量。這就要求物資保管部門與采購部門應建立良好的庫存信息共享平臺。最好的管理模式是采用辦公自動化管理，出入庫直接在軟件中填制審批，做到倉庫物資及時更新，同時相關部門能及時查詢、確認。

如何加強內部管控范文第3篇

一、企業(yè)提升內控管理水平的意義

（一）監(jiān)督會計信息真實性和科學性的重要保證

企業(yè)內控管理重要工作內容是企業(yè)的真實經營活動和資金運轉情況，企業(yè)內控管理的規(guī)范均應用到了企業(yè)日常信息的收集整理上。因而我們不難看出，企業(yè)內控管理是監(jiān)督企業(yè)信息真實性、科學性、有效性的重要保證。

（二）企業(yè)財務管理的核心

企業(yè)需要對不同層級進行分層管理，來構建不同部門方便便各部門以更好地運作來滿足生產經營需要。因而在有效推動企業(yè)財務管理工作的開展上，加強企業(yè)內控管理水平的提升，是企業(yè)財務管理工作有效地開展，確保企業(yè)資金能得到充分利用的關鍵。

（三）企業(yè)抵抗外來風險的關鍵

隨著經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭愈演愈烈，市場也在不斷被細分。在這種情況下，要增強企業(yè)核心競爭力，企業(yè)唯有不斷提高管理水平，才能進一步抵抗來自外部市場的風險。而提高企業(yè)內部控制能力則是提高管理水平和企業(yè)核心競爭力最關鍵的措施。只有企業(yè)內控管理水平得到提高，企業(yè)的所有資源才能實現(xiàn)企業(yè)的目標。

二、當前我國企業(yè)內控管理水平的現(xiàn)狀

從我國目前企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，我國企業(yè)內控制度和防范企業(yè)風險的研究落后于西方發(fā)達國家，企業(yè)的管理水平普遍較低，內控管理水平的重視程度不高，這嚴重阻礙了企業(yè)會計內控機制的有效運行。改革開放以后經過幾十年的發(fā)展，我國企業(yè)內控制度和防范企業(yè)風險的研究逐步進入了正規(guī)，也取得了一些不錯的研究成果。目前，我國企業(yè)內控制度和防范企業(yè)風險研究還存在諸多問題。首先，企業(yè)內部控制的內容不完善。我國企業(yè)現(xiàn)在普遍存在缺乏內控管理經驗的問題，這主要是因為我國企業(yè)內控內容的不完善。其次，內部控制的范圍不夠廣泛。這個問題是指很多現(xiàn)代企業(yè)在財務工作的管理與控制上可謂是下足了功夫，但在企業(yè)整體經營情況上工作做得遠遠不夠。再次，企業(yè)對風險管理的理念不強。很多企業(yè)只是在出現(xiàn)事故后采取措施進行補救，說明風險管理的理念還沒有融入到他們的管理之中，做到未雨綢繆。還有，監(jiān)督機制不健全。我國企業(yè)中監(jiān)督機制不健全的問題比較突出。一些企業(yè)設置有內部審計部門，但這個部門監(jiān)督的范圍很有限，不能從整體上監(jiān)督企業(yè)存在的風險。另外還有一些企業(yè)，雖然表面上看其內控管理系統(tǒng)比較完善，但難以落實，一旦付諸實踐便在很大程度上影響了企業(yè)領導的有效決策。此外，企業(yè)內控環(huán)境基礎薄弱，會計工作人員分工不明確，內控制度執(zhí)行力度不足，人員素質偏低等諸多行為都在一定程度上損害了公司的利益。最嚴重的是企業(yè)財務信息不真實，編造虛假財務這種行為在很大程度上影響著企業(yè)的利益，給企業(yè)未來的發(fā)展帶來巨大的風險。

三、提升我國內控管理水平的具體措施

（一）優(yōu)化企業(yè)內控環(huán)境

企業(yè)內控環(huán)境分內部環(huán)境和外部環(huán)境。由于外部環(huán)境對企業(yè)內部控制能力比較小，所以對企業(yè)內部控制力起作用的主要是內部環(huán)境。內控環(huán)境是我國企業(yè)會計內控管理的軟肋，這與企業(yè)的管理方式密不可分。內部環(huán)境的控制主要包括三方面的因素：一是企業(yè)管理層是否強調和宣傳內部控制的性質與重要性，即對內部控制的重視程度；二是制度執(zhí)行者的態(tài)度與素質，即是否認識到各自工作崗位的重要性及對整個控制與管理的意義；三是企業(yè)的經營策略，包括組織機構、企業(yè)文化、外界協(xié)調、管理宗旨等。企業(yè)把這三方面要素協(xié)調好、運用好，企業(yè)內控環(huán)境必然得到優(yōu)化。

（二）加強企業(yè)文化建設

企業(yè)制定經營目標和設置管理機都要堅持以人為本。經營者要充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，就必須提高員工的道德水準和法規(guī)意識，只有在共同的道德規(guī)范的基礎之上，內部控制的制度才能建立，從而形成真正意義上的團隊精神。內部控制能有效的實施，要依靠企業(yè)每一個員工目標明確、觀念趨同、具有較高的勝任能力。

（三）加強內部審計與監(jiān)督

企業(yè)經營者對審計監(jiān)督的認識程度，對內部審計監(jiān)督效果有重要影響。企業(yè)的管理人員必須對內部審計監(jiān)督有明確的認識：一是要給審計部門以獨立的空間，使內部審計監(jiān)督作用得到充分的發(fā)揮；二是要嚴格按照相關的法律法規(guī)來進行，在審計監(jiān)督的過程中必須堅持依法辦事；三是要加大對審計工作的執(zhí)行力度，審計工作人員在全方位了解內部控制制度的情況下，嚴格的去執(zhí)行；四是要充分發(fā)揮內部審計對經濟的監(jiān)督作用，以加強內部的審計與監(jiān)督的方式，來提高企業(yè)的經濟效益，防范與解決企業(yè)的風險。審計人員在觀念上要不斷提高自身的業(yè)務素質和業(yè)務技能，以適應瞬息萬變的市場經濟的發(fā)展狀況，同時要注重和培養(yǎng)優(yōu)秀的道德素質，為完善企業(yè)內控制度和有效防范企業(yè)風險的奉獻自己的力量，從而促進企業(yè)持續(xù)向前發(fā)展。

（四）提高內控人員的整體素質

企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，除了需要具有完善的內控制度和監(jiān)督制度外，加大企業(yè)工作人員整體素質的培育是企業(yè)實現(xiàn)人力最優(yōu)配置，提升企業(yè)整體工作效率和市場競爭力的關鍵步驟。一支高素質的人才隊伍不僅可以為企業(yè)開辟一條智慧、創(chuàng)新的發(fā)展道路，還可以利用人才的智慧，不斷完善企業(yè)內控管理制度。

如何加強內部管控范文第4篇

[關鍵詞]醫(yī)院；內部控制制度；資產管理

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2012）44-0089-02

反映醫(yī)院的經營水平和發(fā)展實力、潛力的一個重要指標是資產。在一定程度上，醫(yī)院規(guī)模、擁有先進醫(yī)療設備數(shù)量等因素直接決定了醫(yī)院的地位。醫(yī)院為了提升綜合實力和競爭力，投入巨額資金購置先進的醫(yī)療器械、設備、藥物藥品。但是，由于醫(yī)院內部控制體系體制的不健全，巨額的投資帶來了資產管理上的混亂和浪費。針對這個問題，許多醫(yī)院開始重視建立健全內部控制制度，提升資產投入帶來的經濟效益水平，提升醫(yī)院的競爭力和影響力，推動醫(yī)院健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

1 醫(yī)院資產管理現(xiàn)狀

簡單來說，醫(yī)院的資產管理主要包括醫(yī)療設施器械等固定資產管理、耗材藥品等非貨幣的流動資產管理以及資金管理三個方面。醫(yī)院的資產管理滲透在醫(yī)院整個醫(yī)療活動的整個過程。如今，醫(yī)院的財務管理主要是將資金和成本管理作為重點，實現(xiàn)把資產效益發(fā)揮到最大的目標。在醫(yī)療體制改革過程中，一些醫(yī)院盲目擴大醫(yī)院規(guī)模，造成了資產資源的流失和浪費，綜合分析發(fā)現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）固定資產的采購管理不符合醫(yī)院的實際。原因主要有四個方面：一是醫(yī)院醫(yī)療設備采購管理帶有嚴重的個人主義、經驗主義傾向，出現(xiàn)失誤相互推諉，無人負責；二是對于醫(yī)療設備等固定資產的采購管理缺乏規(guī)劃和內部控制，導致設備采購管理出現(xiàn)失控，設備的使用效率嚴重下降；三是醫(yī)院采購管理固定資產的權利集中，預算審批和采購等環(huán)節(jié)分離，管理上脫節(jié)，導致盲目增加新設備器械，忽略常規(guī)設備的更新；四是醫(yī)院固定資產管理本身不規(guī)范，如門診樓、醫(yī)療器械等一些固定資產已投入使用，卻沒有及時入賬固定資產，導致資產的折舊、分攤數(shù)額不準確，不能準確反映醫(yī)院的經營成本。

（2）非貨幣的流動資產管理使用效率和效果差強人意。醫(yī)院非貨幣的流動資產通常包含藥物、材料，患者欠費幾個方面。作為價值較高的耗材，醫(yī)院的采購模式基本都是耗材所在科室按期提交需求報告，采購部門根據(jù)所需品名、型號、規(guī)格以及數(shù)量備貨，抑或供應廠商直接將所需耗材送至相關科室。在高價值耗材采購過程中，耗材本身直接由所需科室保管使用，而醫(yī)院設備管理部門只是發(fā)揮報銷貨款的作用。這樣的采購模式，導致醫(yī)院設備管理部門對于耗材管理的缺失，耗材采購計劃、審批流于形式，醫(yī)院設備管理部門和財務部門的預算、計劃的合理性、準確性有所降低。

藥物不同于一般的商品，據(jù)統(tǒng)計，在醫(yī)院流動資產中所占的比例為40%～60%，儲備成本較高，在醫(yī)院的業(yè)務收入支出中占較大比重。因此，藥物在醫(yī)院非貨幣的流動資產中占據(jù)重要地位。因藥物品種多、數(shù)量大、流動性較強，通常情況下在采購過程中只注重價格和質量，忽略了流通環(huán)節(jié)的控制、財務管理等，給盤點、抽查帶來較大困難。

在患者欠費方面，醫(yī)院普遍存在核算不精確問題。醫(yī)院患者多、情況復雜，給會計核算帶來較大麻煩，加之沒有深入貫徹執(zhí)行權責發(fā)生制度，賬面不符情況時有發(fā)生。

（3）現(xiàn)金流、貨幣資金管理存在隱患。醫(yī)院的現(xiàn)金大量集中在門診與住院收入上，關鍵控制在于監(jiān)管收費崗位。目前計算機收費管理已普遍實行，在一定程度上保證了現(xiàn)金管理的安全性。但是在計算機收費管理的新形勢下，資金管理的風險在關鍵控制點、表現(xiàn)形式出現(xiàn)了新的變化，資金管理的風險依然存在，如收費崗位工作人員不能將所收款項及時上繳，造成大量的現(xiàn)金滯留。除此之外，計算機系統(tǒng)缺乏長款、短款監(jiān)控、醫(yī)院審批制度、流程不健全等因素，都成為醫(yī)院現(xiàn)金流、貨幣資金管理存在的潛在隱患。

（4）醫(yī)院其他資產管理有待提高。除了常見的固定資產、非貨幣的流動資產、現(xiàn)金流、貨幣資金管理外，醫(yī)院的其他資產管理業(yè)存在一些問題。如一些民營企業(yè)與醫(yī)院聯(lián)辦醫(yī)院，醫(yī)院的名稱帶上企業(yè)的名字。其實，醫(yī)院的牌子是一塊無形的資產，可以同時為醫(yī)院和企業(yè)帶來信譽。但是，目前許多醫(yī)院和企業(yè)不能正確看待。

2 醫(yī)院資產管理出現(xiàn)問題分析

（1）醫(yī)院領導重視程度不夠，缺乏相關的資產管理意識和知識。由計劃經濟轉向市場經濟后，醫(yī)院作為獨立的法人，逐步成為獨立的經營主體和市場主體。與計劃經濟時代相比較，成為市場主體的最突出的變化在于要獨自承擔風險，自主經營、自負盈虧。然而，轉型后的醫(yī)院一味追求經濟效益最大化，忽略了醫(yī)院承擔的社會責任，導致盲目擴大醫(yī)院規(guī)模，追求大而全，不能理性面對在新的發(fā)展形勢下資產管理的重要性，不能理性研究處理醫(yī)院擴大之后資產管理的流程和控制手段。

（2）醫(yī)院資產管理員工綜合素質不高，不能適應醫(yī)院的發(fā)展要求。醫(yī)院的財務管理部門是醫(yī)院資產管理的重要部門，經調查統(tǒng)計得知，許多醫(yī)院的財務管理部門員工仍停留在過去的管理方法中，缺乏更加扎實深入的財務理論知識和與實踐相結合的能力，不能為醫(yī)院領導層的決策提供精確的數(shù)據(jù)支持和建設性意見。

（3）醫(yī)院的資產管理體制體系不完善。在醫(yī)院資產管理工作中，人的素質固然重要，但是科學的資產管理體制體系不可或缺。醫(yī)院財務管理部門、采購部門、設備管理部門之間缺乏溝通、監(jiān)督機制，相互配合監(jiān)督不到位，成為醫(yī)院資產管理不到位的重要因素之一。

3 醫(yī)院資產管理思路分析

由計劃經濟向市場經濟轉變，醫(yī)療體制改革不斷推進，加強內部控制成為必然。加強醫(yī)院的內部控制要結合實際、穩(wěn)步推進，要從五個方面著手。

（1）改善提升醫(yī)院的管理環(huán)境，加強內部控制。第一，要結合醫(yī)院的實際情況，建立健全完善的組織機構和結構，明確管理部門之間的設置、人員結構、工作流程和相互關系，形成各司其職、相互協(xié)調配合、相互監(jiān)督的工作機制。第二，確定醫(yī)院的長遠發(fā)展目標，以適應內外因素帶來的發(fā)展變化。要科學規(guī)劃醫(yī)院的各項設施建設，改善醫(yī)療環(huán)境，提高業(yè)務水平，同時積極開展新項目、新技術的研發(fā)和應用，不斷提高醫(yī)院的醫(yī)療技術水平。第三，加強醫(yī)院的政風行風建設。要在全體醫(yī)務人員中牢牢樹立“全心全意為病患服務”的思想，加強醫(yī)務人員與病患的溝通協(xié)調，建立和諧醫(yī)患關系；加強醫(yī)院的廉政建設和職業(yè)道德建設，堅持醫(yī)德醫(yī)風宣傳教育。第四，建立完善的人力資源體系。醫(yī)院應加強人力資源建設力度，建立合理的用人制度，充分提高醫(yī)務人員的綜合素質、整體素質。

（2）在醫(yī)院固定資產管理方面，嚴格加強預算和審批制度控制。加強固定資產管理控制，第一，要建立專門的管理機構，制訂醫(yī)療設備長遠規(guī)劃和采購預算，建立固定資產的采購、檢驗、入賬以及后期的管理維修處置等管理檔案，加強對各個環(huán)節(jié)的管理和控制。第二，醫(yī)院要結合實際情況，嚴格制定實施固定資產采購審批制度，對于屬于重大事項的實行集體討論，對于符合規(guī)定的項目，嚴格按照招標程序予以采購。第三，醫(yī)院要落實固定資產定期盤點制度，應建立固定資產管理檔案，做到每一項資產有專人負責維護，定期檢查盤點。

（3）在非貨幣的流動資產管理方面，醫(yī)院要牢牢把握分離不相容制度。在耗材管理方面可采用ABC分類方法，注重把握兩個層次，一是分類管理高值耗和非高值耗的耗材；二是區(qū)別管理高耗材中的通用材料和跟臺高值耗材。

在藥品管理方面，醫(yī)院要成立專門的藥物管理組織，確保藥物使用安全高效。藥物采購與管理人員負責藥物的采購供應與管理工作，依據(jù)每月各類藥物的消耗情況，按照規(guī)定的藥物采購計劃，經審批合格后，方可采購。通常，在供應正常時，庫存量為2～4個月，注意把握藥品積壓與緊缺之間的矛盾，了解市場供求狀況，防止假冒偽劣藥品進入醫(yī)院。此外，要通過建立暢通的藥物采購渠道，堅持從信譽較好的主渠道采購藥物。針對病患欠款、退費等項目管理，必須嚴格執(zhí)行票據(jù)三聯(lián)制度。

（4）加強對貨幣資金管理的風險控制和內部監(jiān)控。加強資金的管理，一要做到及時上繳當日所收款項，減短現(xiàn)金的滯留時間，做到日清日結；二要加強對收費過程的監(jiān)控和管理，監(jiān)督醫(yī)院收費人員的收費過程、流程是否符合規(guī)定，并加強財務管理人員的定期評估，杜絕收費管理人員出現(xiàn)差錯或舞弊等行為；三是盡可能減少收費人員滯留現(xiàn)金數(shù)量。對于當日內不能及時上繳的現(xiàn)金，下班后應嚴格按照規(guī)定要求放入保險柜予以保管；四是財務管理人員要充分利用財務的監(jiān)控系統(tǒng)對收費人員上繳款項予以及時確認，同時對于未及時上繳款項進行即時監(jiān)控。

（5）對于醫(yī)院其他資產的管理，重點在于改善醫(yī)院的整體控制環(huán)境。醫(yī)院應加強各項規(guī)章制度的宣傳教育，嚴格制定實施資產預算、審批、流轉與處置制度，防止資產的流失。

4 結 論

隨著市場經濟的不斷深入發(fā)展，醫(yī)院改革的步伐逐漸加快。面對科學技術的的深入發(fā)展和醫(yī)療技術的不斷提升，醫(yī)院的規(guī)模、醫(yī)療水平不斷提高，資產管理成為重要課題。醫(yī)院領導層應加強通過改善內部控制提高醫(yī)院資產管理效益的意識，建立健全醫(yī)院的內部控制制度，保證醫(yī)院的各項資產安全，提高醫(yī)院的醫(yī)療水平，擴大醫(yī)院的整體影響力，推動醫(yī)院實現(xiàn)穩(wěn)定、健康和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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如何加強內部管控范文第5篇

摘要：市政工程與城市形象、人民群眾的利益相關聯(lián)，因而市政工程有著嚴格的質量要求，加強市政工程企業(yè)資金鐵內部控制制度是必要之舉。本文介紹了市政工程項目的特點和市政工程施工的成本構成，并著重分析當前市政工程企業(yè)成本控制存在的問題，依此提出若干改進措施。

關鍵詞：市政工程企業(yè)資金內部控制制度成本構成

隨著我國經濟的發(fā)展和經濟體制的不斷深化，城市市政項目的建設已作為一種產業(yè)模式來經營和運作。面對競爭日益激烈的市政建設市場，要想以優(yōu)質、低價、短工期的工程在競爭中取勝，市政工程管理企業(yè)就要從加強資金的內部控制開始。

一、市政工程項目特點

市政工程項目是指由政府出資建設的基礎性、公益性的工程項目，比如說，道路的修建、橋梁的建設、排水設施的修護等等。和普通建筑一樣都屬于土建工程項目，但與普通的土建工程項目相比，市政工程項目又具有自身的普通性和特殊性。首先，市政工程一般是以普通的基礎建設為主，涉及生產和生活的各個方面，其具有類型的多樣性、固定性以及唯一性等。在市政工程項目建設中，由于目的、用途的不同，則要根據(jù)不同的要求進行施工。市政工程項目的特殊性表現(xiàn)在，市政工程一般是由政府投資進行的，在施工過程中，政府一般會處于主導地位，對施工項目進行監(jiān)管，使得企業(yè)可能會受到政府的一些干預，如，對設計、施工方案進行變動、追加規(guī)劃之外的項目。市政工程還與城市形象、人民群眾的利益相關聯(lián)，因而市政工程有著嚴格的質量要求。

二、市政工程管理企業(yè)的資金成本構成

（一）預防成本

預防成本是指為了預防施工過程中，由于施工的誤差和施工質量對完工進度的影響，確保施工的順利進行，而事先采用的一些措施和方法所發(fā)生的費用。如，施工工序控制的費用、對質量規(guī)劃的費用、以及質量信息的費用等。

（二）鑒定成本

鑒定成本一般是指對使用的材料、設備構件進行質量鑒別，確保施工工程達標所發(fā)生的一系列費用。如，使用原材料和外購件的檢驗費用、市政工程質量檢驗的審核費。

（三）外部損失成本

外部損失成本是指市政工程項目在驗收交付使用后，在其使用中由于工程質量問題引起的，需要由施工單位負責的一切費用，如，發(fā)生糾紛的處理費用和對工程的保修范圍的相關費用等。

三、市政工程成本控制存在的問題

（一）項目成本控制標準不一

大部分的市政工程都采用招投標的方式來選擇施工的企業(yè)。利用這種方式容易給以后的施工工程成本控制帶來一些問題。例如，在采用中標價進行成本控制和利用中標價對盈虧情況進行分析，會忽視管理上存在的問題。使用盈利型中標價分析成本，會使得實際盈利不一定能到位，而采用生存型中標價，施工企業(yè)和項目精力又難以接受。

（二）項目成本變動因素較大

由于原材料價格會隨著物價而變動，施工的組織方法也會隨著技術的進步而發(fā)生眾多的變化，以至于給成本控制帶來一些不確定的因素。因而在組織施工過程中，要充分的發(fā)揮原材料及設備的作用，提高工作效率。對成本進行合理的控制，也是市政工程對施工企業(yè)進行成本控制的重要途徑。

（三）項目成本控制方法不當

項目成本控制方法不當會給管理上帶來很大的失誤，也難以確定工程的盈利情況。如，默認盈利會使得企業(yè)存在的很多管理問題不能被及時的發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內在的潛力也難以被挖掘，使管理的積極性得不到肯定。

四、市政工程企業(yè)項目成本控制的改進措施

（一）編制成本計劃、確定目標成本

對資金進行成本控制的前提是確定目標成本和成本計劃的編制。確定了目標成本，就可以評價、判斷工作執(zhí)行情況，還可以對資金在整個工程運轉中進行限制、監(jiān)督以及合理的引導。從而分析各項費用使用的情況，衡量資金成本控制中的支出是否合理，杜絕一定的浪費情況。最后達到資金成本控制的目標。

目標成本= 預算成本―目標利潤

目標成本又包括：原材料使用費用、人工費用、機械費用、其他直接費以及其他間接費用。

（二）控制人工費、材料費和機械使用費

人工費要根據(jù)勞動的定額計算勞動的用工數(shù)量，在用工數(shù)量上進行有效的控制，通過提高勞動者的技術水平來提高勞動生產率。材料的費用要從材料的價格和材料的用量上進行控制，在價格控制上，通過對市場行情的考察，在保證質量的同時，盡量用壓低材料的價格進行采購，爭取用價格低的材料代替高價格的原材料。在材料的用量上，采用限額領料的方式，按工程的進度規(guī)定一定的使用量，分期分批的領用，如有材料超額的現(xiàn)象，要分析產生的原因。在機械設備的使用上，要從工程的實際需要出發(fā)，科學、合理的利用現(xiàn)有的機械設備以及增加機械設備。

（三）目標成本的分解

結合本單位的實際和項目的相關情況，對目標成本進行分解。從縱向落實生產領域，細致科學地分成原材料費用、人工費用、其他直接和間接費用等幾個小指標。還要從橫向落實到經營管理領域，如。落實到財務、技術、物質等領域。以這些小指標保證大指標的體系完整。以便于資金成本的執(zhí)行和控制。

（四）加強資金成本的核算

成本控制的主要部分是成本核算，通過對資金的成本核算可以準確的體現(xiàn)項目的收益情況。一般從確定工程量和規(guī)范成本核算來進行。嚴格的按照規(guī)定對所完成的實物進行統(tǒng)計，計算其資金成本，再由財務部門對預算的資金成本進行分解，來確定資金的成本。由于工程項目的核算過程較為復雜，因而在進行成本預算時，必須使用統(tǒng)一的，規(guī)范的核算方法進行，如，規(guī)定統(tǒng)一的會計科目、報表種類以及填制使用方法，使得財務報表填制準確無誤，財務人員也有章可循。

（五）成本的分析

成本目標管理的最后環(huán)節(jié)是成本的定期分析，對成本進行定期分析是為了檢查企業(yè)某時期資金成本的執(zhí)行情況，找出資金成本存在的問題。通過目標成本的分析以及考核，能夠清楚各部門成本責任，較好的評估各部門的工作情況，鼓勵各部門在市政項目中參與資金的成本管理。目標資金成本的分析主要是把實資金際成本與目標的資金成本進行對比，來探析實際成本與總目標成本存在的差異，最后，通過分析差異產生的原因，找出資金成本管理失敗的主要原因，從而采取相關措施，，增加有利因素，消滅不利因素。

（六） 用好用活激勵機制

項目經理在基層生產管理中起著重要的作用，充分發(fā)揮起作用可以較好的進行成本的控制。因而要對其建立嚴格的項目成本管理獎懲制度和經濟風險責任制度，比如，對項目經理和員工進行物質獎勵和精神激勵，使其更好的進行發(fā)揮自己的職責和才能。因此，只有用好用活激勵制度，才能更好地、更充分地調動項目負責人、管理者以及職工的積極性、能動性，有效地進行控制成本。

五、總結

由于資金成本控制在整個市政工程項目中處于十分重要的位置，資金成本控制以及利用情況的好壞，會直接的影響到整個工程所獲利潤的高低。因此，在保證工程工期、工程質量的前提下，加強對資金成本的控制，把利益最大化，作為資金成本控制的目標。

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