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事業(yè)單位內(nèi)部制度范文第1篇

摘要：本文介紹了加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性以及事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理特質(zhì)，分析了事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的問題，并提出了相關(guān)措施建議。

關(guān)鍵詞 ：事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度

一、加強(qiáng)事業(yè)單位中建立內(nèi)部控制制度的必要性

1.事業(yè)單位會計(jì)信息質(zhì)量的保證

會計(jì)信息的真實(shí)可靠性是財(cái)務(wù)報告的基礎(chǔ)前提，是管理者做出正確決策的依據(jù)，對會計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督管理非常關(guān)鍵。如果沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，事業(yè)單位的會計(jì)資料就會發(fā)生失真等問題。內(nèi)部控制制度應(yīng)為單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整提供合理保證，通過內(nèi)部控制制度的制定，明確職責(zé)分工，通過相互牽制來保障會計(jì)信息的真實(shí)完整性，有效防范虛假的會計(jì)信息和舞弊行為。

2.事業(yè)單位保護(hù)固定資產(chǎn)的需求

固定資產(chǎn)是事業(yè)單位的主要資產(chǎn)形式，對固定資產(chǎn)的保護(hù)非常重要，有些單位存在著固定資產(chǎn)使用不合理，固定資產(chǎn)配置不合理，資產(chǎn)損失浪費(fèi)、使用效率低下等問題，這就需要建立一套良好的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、保管、使用、修理和處置等各個環(huán)節(jié)的管理，為固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用，提供制度保障。

3.事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保障

事業(yè)單位的資金一般由國家財(cái)政，上級部門撥付，往往存在資金使用不當(dāng)，用之過度的情況，有時也面臨資金風(fēng)險的問題，加強(qiáng)事業(yè)單位自我約束能力，建立健全一套行之有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度，不僅使事業(yè)單位在財(cái)務(wù)工作中有章可循、有法可依，通過規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，避免財(cái)務(wù)工作者在工作中出現(xiàn)疏漏和隨意性，還能夠保證國家對事業(yè)單位的宏觀調(diào)控，合理保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，減少了事業(yè)單位的資產(chǎn)流失，從而保障了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理特質(zhì)

不同于傳統(tǒng)企業(yè)，事業(yè)單位的服務(wù)對象是公眾，其運(yùn)營目標(biāo)是保證公共服務(wù)的社會效益，提供非營利性的產(chǎn)品和服務(wù)。在事業(yè)單位內(nèi)的工作人員有相當(dāng)一部分的公職人員，資金是政府的財(cái)政撥款，占有并支配著一定數(shù)量的資源。所以，在政府正常運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下，事業(yè)單位有必要降低運(yùn)營成本。一般情況下，企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是營利情況是否達(dá)到預(yù)期，而事業(yè)單位的內(nèi)部控制則更加關(guān)注公共服務(wù)的效益，追求的是實(shí)現(xiàn)社會效益而不是經(jīng)營效益，其績效評價也更加注重提高行政效能。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的問題

1.內(nèi)部控制意識淡薄

內(nèi)部控制的執(zhí)行離不開全體員工的共同努力，樹立健康的內(nèi)部控制意識、形成一定的內(nèi)控氛圍是確保內(nèi)部控制制度順利實(shí)施的保證，尤其是決策層對內(nèi)部控制的態(tài)度，但是目前事業(yè)單位的決策者都不太在意單位的內(nèi)部控制制度，沒有意識到其重要性，他們認(rèn)為單位的資金來源是財(cái)政撥款，是預(yù)算內(nèi)的資金，只要按照要求取得和使用資金就可以，所以，大部分單位的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，只注重制定，不注重執(zhí)行。

2.財(cái)務(wù)管理制度不健全，內(nèi)部控制制度不完善財(cái)務(wù)管理制度是內(nèi)部控制制度的前提，正規(guī)的程序、明確的權(quán)責(zé)、有序的工作秩序才能保證內(nèi)控的正常實(shí)施。但是目前我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度工作仍然較薄弱，甚至有的事業(yè)單位沒有設(shè)定獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)工作人員憑借個人經(jīng)驗(yàn)做事，隨意性較大，同時缺乏明確的權(quán)責(zé)制度，財(cái)務(wù)程序不正規(guī)，是個很大的隱患，為濫用職權(quán)的現(xiàn)象提供了可趁之機(jī)。

3.資產(chǎn)失真，資產(chǎn)管理控制制度有待完善

固定資產(chǎn)、流動資金，是事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控的主要內(nèi)容，處于中心地位。對固定資產(chǎn)來說，實(shí)行了政府采購后事業(yè)單位在采購環(huán)節(jié)得到了控制，但是在使用環(huán)節(jié)還存在一定的問題。對流動資金來說，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門只進(jìn)行會計(jì)上的核算和付款，對財(cái)務(wù)管理中決策等方面的控制沒有涉及。對資產(chǎn)管理控制的缺失使事業(yè)單位的資產(chǎn)盤虧盤盈現(xiàn)象屢見不鮮。如果事業(yè)單位涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更等行為，財(cái)務(wù)就更加混亂。

4.事業(yè)單位內(nèi)控人員素質(zhì)有待提高

隨著新會計(jì)準(zhǔn)則的頒布，對財(cái)務(wù)從業(yè)人員也提出了更高的要求，不僅注重專業(yè)基礎(chǔ)知識的考查，還對會計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德提出了要求。但是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員通常由其他人員兼任，一些人不但沒有取得會計(jì)從業(yè)資格證書，缺乏理論基礎(chǔ)知識，職業(yè)素質(zhì)更加無從談起。因此，在工作中經(jīng)常出現(xiàn)違反法律法規(guī)的行為，使得內(nèi)部控制制度不能落實(shí)。

四、健全事業(yè)單位內(nèi)控制度的措施與對策

1.提高內(nèi)部控制意識，創(chuàng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境行動的前提是意識，只有從思想上樹立了對內(nèi)部控制重要性的意識，才能保證財(cái)務(wù)報告的完整性、真實(shí)性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性。事業(yè)單位應(yīng)該定期組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，定期進(jìn)行考核，同時，組織單位各級負(fù)責(zé)人定期學(xué)習(xí)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知識，提高全體員工的內(nèi)控意識，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.健全內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化單位內(nèi)控制度內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位中發(fā)揮著“一審、二幫、三促進(jìn)”的作用，對內(nèi)部控制制度有輔助作用。事業(yè)單位應(yīng)該在財(cái)務(wù)部門之外單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門，充分發(fā)揮其獨(dú)立性，使審計(jì)工作不再流于形式，通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督保證財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制的實(shí)施。對內(nèi)部會計(jì)控制的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)控實(shí)施的監(jiān)督和考評。3.健全事業(yè)單位資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制

對單位資產(chǎn)的管理要通過規(guī)定程序嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)。作為事業(yè)單位內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，資產(chǎn)管理要明確相關(guān)部門人員的權(quán)責(zé)，定期對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對丟失和毀損的資產(chǎn)依照責(zé)任制度進(jìn)行索賠，減少不必要的資產(chǎn)流失，未經(jīng)授權(quán)的人員禁止直接接觸重要資產(chǎn)，防止發(fā)生糾紛。

4.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)培訓(xùn)

人是內(nèi)部控制制度的實(shí)施方，有效的內(nèi)部控制制度需要綜合素質(zhì)高的人員才能得以實(shí)現(xiàn)，這就要求內(nèi)控人員不僅具備專業(yè)知識，更要具備一定的職業(yè)道德。事業(yè)單位在選拔人才的時候，要注重考查知識和業(yè)務(wù)技能，更加不能忽視其職業(yè)道德水平，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，同時還要對員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)和繼續(xù)教育。

綜上所述，社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度提出了更新，更高的要求，因此，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建立需要一套科學(xué)合理的制度體系來支撐，一套操作性強(qiáng)、系統(tǒng)完整、規(guī)范合理、行之有效的內(nèi)部控制制度，對于強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督，整頓和規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序,都有著十分重要的意義，其有效實(shí)施無疑會促使事業(yè)單位內(nèi)部控制登上一個新臺階，必將有力的推動事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展。

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事業(yè)單位內(nèi)部制度范文第2篇

第二條本辦法適用于本省行政區(qū)域內(nèi)單位的內(nèi)部治安保衛(wèi)工作。

第三條單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作實(shí)行單位負(fù)責(zé)、政府監(jiān)管的機(jī)制。

第四條各級人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本行政區(qū)域內(nèi)單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持、督促公安機(jī)關(guān)和有關(guān)部門依法履行職責(zé)，將單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作納入社會治安綜合治理責(zé)任制考核，將重點(diǎn)單位治安保衛(wèi)工作納入單位領(lǐng)導(dǎo)任期責(zé)任制考核，并及時協(xié)調(diào)解決單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作中的重大問題。

第五條公安機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作。

對行業(yè)、系統(tǒng)有監(jiān)管職責(zé)的政府有關(guān)部門（以下簡稱有關(guān)部門）負(fù)責(zé)指導(dǎo)、檢查本行業(yè)、本系統(tǒng)的單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作，及時協(xié)調(diào)解決單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作中的突出問題。

第六條單位的主要負(fù)責(zé)人是本單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作的第一責(zé)任人。單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作由單位依法組織開展，并納入管理目標(biāo)，與生產(chǎn)、經(jīng)營、教學(xué)和科研等任務(wù)同布置、同檢查、同考核、同獎懲。

第七條單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作的第一責(zé)任人應(yīng)當(dāng)履行以下職責(zé)：

（一）貫徹執(zhí)行有關(guān)治安保衛(wèi)工作的法律、法規(guī)和規(guī)章；

（二）建立健全單位治安保衛(wèi)工作責(zé)任制；

（三）組織制定治安保衛(wèi)工作的制度和措施；

（四）依照《條例》規(guī)定組建保衛(wèi)機(jī)構(gòu)，配備專職或兼職保衛(wèi)人員；

（五）保障單位治安保衛(wèi)工作所需的經(jīng)費(fèi)和裝備；

（六）處理其他涉及治安保衛(wèi)工作的重大問題。

第八條治安保衛(wèi)重點(diǎn)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置與治安保衛(wèi)任務(wù)相適應(yīng)的治安保衛(wèi)機(jī)構(gòu)。非重點(diǎn)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部治安保衛(wèi)工作需要設(shè)置治安保衛(wèi)機(jī)構(gòu)，或配備專職、兼職治安保衛(wèi)人員。

單位應(yīng)當(dāng)將治安保衛(wèi)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、保衛(wèi)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和保衛(wèi)人員的配備情況報公安機(jī)關(guān)備案。

單位可以聘用保安人員和符合條件的其他人員從事內(nèi)部治安保衛(wèi)工作。

第九條單位內(nèi)部治安保衛(wèi)機(jī)構(gòu)、治安保衛(wèi)人員應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

（一）制定單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作制度，落實(shí)單位內(nèi)部治安防范措施；

（二）組織開展單位內(nèi)部的法制和治安防范宣傳教育；

（三）負(fù)責(zé)單位內(nèi)部重要部位、公共場所、消防、交通、計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)、貴重物品、危險物品的安全保衛(wèi)和依法配備的槍支彈藥的安全管理；

（四）負(fù)責(zé)門衛(wèi)、守護(hù)、押運(yùn)工作；

（五）在單位范圍內(nèi)進(jìn)行治安防范巡邏和檢查，建立巡邏檢查和治安隱患整改記錄；

（六）負(fù)責(zé)組織物防、技防設(shè)施建設(shè)及其維護(hù)工作；

（七）協(xié)助單位有關(guān)部門對重要部位工作人員進(jìn)行審查；

（八）調(diào)解單位內(nèi)部治安糾紛；

（九）向公安機(jī)關(guān)報告本單位的重大不安定因素，并積極采取化解措施；

（十）維護(hù)單位內(nèi)部治安秩序，制止發(fā)生在本單位的違法行為，對難以制止的違法行為以及發(fā)生的治安案件、涉嫌刑事犯罪案件應(yīng)當(dāng)立即報警，并采取措施保護(hù)現(xiàn)場，配合公安機(jī)關(guān)的偵查、處置工作；

（十一）執(zhí)行其他治安保衛(wèi)工作任務(wù)。

第十條單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作檢查制度，定期開展治安保衛(wèi)工作檢查，及時消除治安隱患。

第十一條單位發(fā)生涉嫌刑事犯罪案件、治安案件、治安災(zāi)害事故或存在重大不安定因素、治安隱患，單位內(nèi)部治安保衛(wèi)機(jī)構(gòu)或治安保衛(wèi)人員應(yīng)當(dāng)在及時報告公安機(jī)關(guān)和有關(guān)部門的同時，依法采取相應(yīng)的救援、控制和處置措施。

第十二條關(guān)系國計(jì)民生、國家安全和公共安全的單位是治安保衛(wèi)重點(diǎn)單位。治安保衛(wèi)重點(diǎn)單位由市、縣公安機(jī)關(guān)按照《條例》第十三條規(guī)定范圍提出，報本級人民政府確定。

治安保衛(wèi)重點(diǎn)單位應(yīng)當(dāng)在公安機(jī)關(guān)指導(dǎo)下制定應(yīng)對單位內(nèi)部突發(fā)事件的處置預(yù)案，定期組織應(yīng)急演練。

第十三條治安保衛(wèi)重點(diǎn)單位應(yīng)當(dāng)按照下列范圍確定本單位的治安保衛(wèi)重要部位，并將重要部位的有關(guān)情況報公安機(jī)關(guān)備案：

（一）生產(chǎn)、使用和保管危險物品的部位；

（二）發(fā)電、供電、供水、供氣、供熱單位的關(guān)鍵部位；

（三）保管、使用稀有、貴重金屬、貴重器材、貴重設(shè)備的部位；

（四）存放大宗現(xiàn)金、重要憑據(jù)的部位；

（五）存放重要物資的部位；

（六）存放槍支、彈藥的部位；

（七）存放和展示珍貴文物、珠寶、貴重飾品的部位；

（八）存放重要檔案、資料和信息的部位；

（九）其他應(yīng)當(dāng)列為治安保衛(wèi)重要部位的。

非重點(diǎn)單位參照前款規(guī)定確定本單位的治安保衛(wèi)重要部位。

單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對治安保衛(wèi)重要部位設(shè)置必要的技術(shù)防范設(shè)施，并實(shí)施重點(diǎn)保護(hù)。

第十四條單位不得任用下列人員在治安保衛(wèi)重要部位工作：

（一）被判處管制、剝奪政治權(quán)利，以及宣告緩刑、假釋、監(jiān)外執(zhí)行的罪犯；

（二）正在被監(jiān)視居住、取保候?qū)彽姆缸锵右扇嘶騽趧咏甜B(yǎng)所外執(zhí)行人員；

（三）精神病患者；

（四）依照國家有關(guān)規(guī)定，不適宜在重要部位工作的其他人員。

第十五條公安機(jī)關(guān)對本行政區(qū)域內(nèi)的單位治安保衛(wèi)工作履行以下職責(zé)：

（一）指導(dǎo)、監(jiān)督單位制定、完善內(nèi)部治安保衛(wèi)工作制度，落實(shí)治安防范措施；

（二）指導(dǎo)、監(jiān)督單位的治安保衛(wèi)機(jī)構(gòu)建設(shè)和治安保衛(wèi)隊(duì)伍建設(shè)；

（三）指導(dǎo)、監(jiān)督單位的安全技術(shù)防范工作；

（四）開展治安保衛(wèi)監(jiān)督、檢查，督促、指導(dǎo)單位妥善化解重大不安定因素，及時消除治安隱患；

（五）對單位發(fā)生的涉嫌刑事犯罪案件、治安案件和治安災(zāi)害事故在接到報告后立即出動警力，及時開展偵查、調(diào)查和處置工作；

（六）整治單位周邊治安秩序，創(chuàng)造良好治安環(huán)境。

第十六條公安機(jī)關(guān)和有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立健全對單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作檢查制度。實(shí)施檢查時，檢查人員應(yīng)當(dāng)即時準(zhǔn)確記錄檢查情況，被檢查單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在檢查記錄上簽字。檢查中發(fā)現(xiàn)單位有違反《條例》的行為或存在治安隱患，應(yīng)當(dāng)提出整改意見。

第十七條公安機(jī)關(guān)或有關(guān)部門對單位內(nèi)部存在的治安隱患，應(yīng)當(dāng)向單位發(fā)出治安隱患整改通知書，明確整改期限，并督促整改；整改期限屆滿后15日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)對治安隱患整改情況進(jìn)行復(fù)查。

第十八條對認(rèn)真落實(shí)單位治安防范措施，嚴(yán)格執(zhí)行治安保衛(wèi)工作制度，在單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作中取得顯著成績的單位和個人，有關(guān)人民政府、公安機(jī)關(guān)或有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)給予表彰、獎勵。

第十九條單位應(yīng)當(dāng)依法為治安保衛(wèi)人員辦理社會保險和意外傷害保險。

治安保衛(wèi)人員因履行治安保衛(wèi)職責(zé)受到傷害的，單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)其醫(yī)療等費(fèi)用；致殘或死亡的，依照國家有關(guān)工傷保險、傷殘?jiān)u定、革命烈士褒揚(yáng)的規(guī)定，給予相應(yīng)的待遇。

第二十條單位違反《條例》和本辦法的規(guī)定，有下列情形之一，產(chǎn)生治安隱患的，公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期整改，并處警告；單位逾期不整改，造成公民人身傷害、公私財(cái)產(chǎn)損失，或嚴(yán)重威脅公民人身安全、公私財(cái)產(chǎn)安全或公共安全的，對單位處1萬元以上10萬元以下的罰款，對單位主要負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員處500元以上5000元以下的罰款，并可以建議有關(guān)組織對單位主要負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）未依照本辦法設(shè)置治安保衛(wèi)機(jī)構(gòu)或配備治安保衛(wèi)人員的；

（二）未制定或未落實(shí)內(nèi)部治安保衛(wèi)制度的；

（三）未按照國家標(biāo)準(zhǔn)對重要部位設(shè)置必要的技術(shù)防范設(shè)施的；

（四）任用不符合條件的人員從事重要部位工作的；

（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

第二十一條單位治安保衛(wèi)人員在履行職責(zé)時侵害他人合法權(quán)益的，單位和侵權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照《條例》規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第二十二條公安機(jī)關(guān)不依法履行職責(zé)，致使公民人身受到傷害、公私財(cái)產(chǎn)遭受損失，或有其他、行為的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有關(guān)部門在指導(dǎo)、檢查本行業(yè)、本系統(tǒng)的單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作過程中有、行為的，參照前款規(guī)定處罰。

第二十三條機(jī)關(guān)、團(tuán)體的內(nèi)部治安保衛(wèi)工作參照《條例》和本辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

事業(yè)單位內(nèi)部制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 規(guī)范

2012年11月29日，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《規(guī)范》）的通知，并于2014年1月1日起施行。統(tǒng)一制定的內(nèi)部控制制度能夠提高行政事業(yè)單位及其領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視，增強(qiáng)單位的風(fēng)險防范意識，還能夠通過打擊各種違法犯罪行為，將財(cái)政預(yù)算、收入、支出等納入統(tǒng)一的財(cái)政系統(tǒng)中，提高資金使用的安全性和高效性?！兑?guī)范》的制定標(biāo)志著我國在加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面邁上了新的臺階。長期以來，我國行政事業(yè)單位由于受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想的影響，在內(nèi)部控制管理方面做的工作還存在很多缺陷。為了推進(jìn)《規(guī)范》更好的在全國范圍內(nèi)開展，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的風(fēng)險防范能力，本文就目前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在的問題進(jìn)行分析，并結(jié)合《規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，提出規(guī)范和加強(qiáng)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的政策建議。

一、建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要性

（一）建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的必然要求

長期以來，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)觀念在我國行政事業(yè)單位的管理中有著重要的影響，導(dǎo)致很多行政事業(yè)單位的管理過于保守、古板。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)，市場競爭逐漸加劇，一成不變的管理方式不能適應(yīng)激烈的市場競爭，轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念成為企業(yè)在激烈市場競爭中立于不敗之地的重要前提。相應(yīng)的，行政事業(yè)單位作為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，也應(yīng)該轉(zhuǎn)變管理方式，提高管理水平。其中，要想保證行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式的穩(wěn)步推進(jìn)，需要內(nèi)部控制的保駕護(hù)航。完善的內(nèi)部控制能夠保證行政事業(yè)單位運(yùn)行的有效性，管理的公開透明、公平公正，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)單位的管理目標(biāo)。

（二）建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)建設(shè)的重要手段

目前，我國行政事業(yè)單位工作人員普遍存在問題，即形式主義、、享樂主義和奢靡之風(fēng)。表面上，這是由于工作人員的思想覺悟降低導(dǎo)致的。但從更深層次來講，這與我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制較為薄弱有密切的關(guān)系。內(nèi)部控制的薄弱使得一些工作人員鉆法律法規(guī)的空子，將百姓的利益置于自身利益之后，全然不顧作為一名行政事業(yè)單位工作人員應(yīng)盡的職責(zé)。如果能夠加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，使工作人員嚴(yán)格按照法律法規(guī)和單位的規(guī)章制度、盡職盡責(zé)的工作，那么問題將從一定程度上得以解決。

（三）建立健全內(nèi)部控制制度是保證行政事業(yè)單位正常開展業(yè)務(wù)的必要保證

隨著事業(yè)單位的改革，很多事業(yè)單位由原來的全部依靠財(cái)政撥款向自收自支或者差額撥款的方式轉(zhuǎn)變。事業(yè)單位的經(jīng)營模式發(fā)生了明顯的變化，主要體現(xiàn)在：事業(yè)單位原有的服務(wù)性職責(zé)依然存在，并且增加了投資、創(chuàng)辦企業(yè)等職能，單位的資金收入渠道趨向多元化；資金使用除了工資支出和業(yè)務(wù)支出，也有很大一部分用于物資采購、基礎(chǔ)建設(shè)以及生產(chǎn)經(jīng)營等方面。這些功能需要大量的資金進(jìn)行保障，而資金的及時籌集并且安全使用，則需要完善的內(nèi)部控制制度作為保障，進(jìn)而推進(jìn)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)的正常開展。

二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

由于我國在研究內(nèi)部控制時大多以企業(yè)作為研究對象，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制研究的較少。近年來，雖然行政事業(yè)單位逐漸認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但是真正建立健全內(nèi)部控制制度的單位還相對較少。另外，還有一些客觀原因也阻礙了單位內(nèi)部控制制度的完善。具體來說，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面還存在以下問題：

（一）內(nèi)部控制制度觀念落后，內(nèi)部控制建設(shè)的意識薄弱

有些行政事業(yè)單位由于內(nèi)部控制觀念的落后，沒有為內(nèi)部控制建設(shè)提供良好的環(huán)境，具體表現(xiàn)在：第一，很多單位領(lǐng)導(dǎo)往往忽視規(guī)章制度的約束，單純強(qiáng)調(diào)上下級的關(guān)系，用行政命令指揮其他人員的工作。由于所有重大決定都由領(lǐng)導(dǎo)一人說了算，缺少權(quán)利的制衡，難免出現(xiàn)采購時只要領(lǐng)導(dǎo)同意就可以任意購買物資、審批時只要領(lǐng)導(dǎo)簽字就可以報銷任何費(fèi)用的情況。第二，很多單位沒有制定決策的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致決策時很少經(jīng)過民主投票，極易造成投資失誤、建設(shè)重復(fù)等浪費(fèi)損失現(xiàn)象。第三，很多單位對于會計(jì)工作的重視程度較低，僅僅將會計(jì)工作局限于記錄好單位的賬務(wù)，這就難免使得在選用人員時沒有嚴(yán)格要求其專業(yè)水平和職業(yè)素質(zhì)，導(dǎo)致會計(jì)工作不能很好的為內(nèi)部控制提供良好的會計(jì)信息。

（二）內(nèi)部控制的的監(jiān)督力度較弱，考核機(jī)制不夠完善

內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位進(jìn)行管理的手段之一，需要對管理的效果進(jìn)行監(jiān)督與考核?？茖W(xué)的監(jiān)督和考核機(jī)制是內(nèi)部控制順利開展的保證，但是，我國行政事業(yè)單位卻缺少必要的約束監(jiān)督機(jī)制和考核獎懲機(jī)制。具體體現(xiàn)為：

1、 監(jiān)督方面

行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的實(shí)施并沒有進(jìn)行全過程監(jiān)督，審計(jì)部門、財(cái)政部門等外部監(jiān)督主體主要監(jiān)督單位的資金運(yùn)用是否合法，也沒有對單位是否建立內(nèi)部控制并且內(nèi)部控制執(zhí)行是否有效進(jìn)行嚴(yán)格的檢查。有的單位設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部控制監(jiān)督的主體，但是由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)要受到紀(jì)檢部門和財(cái)政部門的領(lǐng)導(dǎo)，不能完全獨(dú)立的開展業(yè)務(wù)，其權(quán)威性也受到一定的影響。

2、 在考核方面

行政事業(yè)單位并沒有對內(nèi)部控制的實(shí)施作為一項(xiàng)考核機(jī)制，導(dǎo)致單位人員實(shí)施內(nèi)部控制的積極性較差。另外，由于缺少必要的獎懲機(jī)制，單位人員完成內(nèi)部控制的好壞并不影響工作人員的工資績效和晉升情況，導(dǎo)致員工嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部控制的積極性不高。

三、完善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的政策建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度意識，提高內(nèi)部控制制度建設(shè)的積極性

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該從思想上認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，領(lǐng)導(dǎo)作為單位的第一責(zé)任主體，從上到下推動全單位對于內(nèi)部控制的認(rèn)識。其次，單位的工作人員應(yīng)該全面落實(shí)內(nèi)部控制，并定期接受內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)，為內(nèi)部控制的順利實(shí)施提供良好的環(huán)境。再次，強(qiáng)化責(zé)任，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。行政事業(yè)單位的信息披露的完整性能夠?yàn)閮?nèi)部控制提供基本保證，作為財(cái)務(wù)人員，首先應(yīng)該明確自身的責(zé)任，保證會計(jì)資料的真實(shí)完整性；同時應(yīng)該根據(jù)統(tǒng)計(jì)的會計(jì)資料，為內(nèi)部控制的實(shí)施起到監(jiān)督作用。最后，單位內(nèi)部各部門之間應(yīng)該相互溝通、相互配合，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在整個內(nèi)部控制中的主導(dǎo)作用，其他部門要密切配合財(cái)務(wù)部門的工作，對于部門預(yù)算要嚴(yán)格控制，對于部門風(fēng)險要建立評估和預(yù)警機(jī)制。

（二）建立科學(xué)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，設(shè)置考核及獎懲機(jī)制

行政事業(yè)單位不僅要配備專業(yè)的內(nèi)部控制隊(duì)伍，還應(yīng)該在單位內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門。內(nèi)審部門的設(shè)立首先要挑選專業(yè)素質(zhì)過關(guān)的員工，同時要保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性，其工不能受到其他部門或者單位領(lǐng)導(dǎo)的限制，防止內(nèi)審部門形同虛設(shè)。其次，要在單位內(nèi)部強(qiáng)調(diào)其他部門應(yīng)該配合內(nèi)審部門工作的重要性，使內(nèi)審部門工作能夠真正落到實(shí)處。

另外，應(yīng)該建立科學(xué)的內(nèi)部控制績效考核機(jī)制，通過明確內(nèi)部控制的人員責(zé)任，對內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行科學(xué)合理的評價，以此作為相關(guān)人員工資績效的獎懲標(biāo)準(zhǔn)和干部任免的有力證據(jù)，從而促進(jìn)內(nèi)控相關(guān)人員工作熱情。

（三）細(xì)化內(nèi)部控制內(nèi)容，從各方面加強(qiáng)內(nèi)部控制

1、要建立職責(zé)分工控制制度

這主要是指要在單位內(nèi)部建立不相容職務(wù)的分離控制。首先要明確哪些職務(wù)是不相容的，然后將不相容職分配不同的人員負(fù)責(zé)，保證不相容職務(wù)之間不僅能夠職責(zé)分明，還能夠起到相互監(jiān)督的作用。

2、 要明確單位的授權(quán)批準(zhǔn)制度

單位要克服領(lǐng)導(dǎo)一人說了算的問題，按照行政事業(yè)單位授權(quán)審批的相關(guān)規(guī)定，建立明確的授權(quán)批準(zhǔn)程序，并保證單位的重要活動都要經(jīng)過規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)方能開展。

3、 要加強(qiáng)部門的預(yù)算控制

首先，應(yīng)該加強(qiáng)部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)的控制，部門應(yīng)該結(jié)合本單位的實(shí)際工作，參考財(cái)政預(yù)算的規(guī)定，如果本單位工作環(huán)境發(fā)生較大變化，應(yīng)該采用零基預(yù)算，反之應(yīng)該采用增量預(yù)算。無論采用何種預(yù)算，都應(yīng)該將預(yù)算進(jìn)行細(xì)化，防止預(yù)算編制不科學(xué)。其次，應(yīng)該加強(qiáng)部門預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制，部門應(yīng)該隨預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格的控制，防止隨意更改預(yù)算；但是如果預(yù)算執(zhí)行的環(huán)境發(fā)生變化，則應(yīng)該對這種變化進(jìn)行細(xì)致的分析，并進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整，建立動態(tài)的預(yù)算調(diào)整機(jī)制。

4、 要加強(qiáng)單位資產(chǎn)保全控制

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)大多屬于國家所有，應(yīng)該嚴(yán)格進(jìn)行資產(chǎn)的管理。對于實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)該明確產(chǎn)權(quán)，定期進(jìn)行清點(diǎn)，遵守資產(chǎn)處置的流程，防止資產(chǎn)不必要的損失。對于現(xiàn)金，應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行收支，并及時入賬；現(xiàn)金的支出要嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行，防止資金被隨意挪用。通過上述手段，切實(shí)加強(qiáng)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]殷羽.關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考[J].金融經(jīng)濟(jì)，2012（10）

事業(yè)單位內(nèi)部制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部財(cái)經(jīng)；制度建設(shè)

中圖分類號： F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1671-1297(2008)09-134-01

一、事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度進(jìn)一步健全，但缺乏系統(tǒng)性

為了搞好單位經(jīng)費(fèi)管理，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制，近年來，財(cái)政部相繼出臺了一系列財(cái)務(wù)規(guī)章制度。但是，從內(nèi)部控制的角度看，其系統(tǒng)性和銜接性比較差。尋找適合事業(yè)單位特點(diǎn)的內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度模式，是理所當(dāng)然的。事實(shí)證明，如果沒有責(zé)任制度，監(jiān)督制度和人員培訓(xùn)制度的相應(yīng)支持和完善，建立內(nèi)部控制制度是需要比較長時間的，內(nèi)容也是比較零散的。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度受到高層重視，但執(zhí)行不力

在單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作中，各單位應(yīng)牢牢把握“不相容職務(wù)相分離”這些原則。這就要求單位按照不相容職務(wù)相分離原則設(shè)置財(cái)務(wù)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。單位黨委、財(cái)務(wù)部門、事業(yè)部門各司其職。一些領(lǐng)導(dǎo)在工作中隨意性較大，把關(guān)不嚴(yán)謹(jǐn)，這給財(cái)務(wù)人員制造了為難境地；財(cái)務(wù)部門對事業(yè)部門的監(jiān)督，僅體現(xiàn)把錢撥出去，而放松對撥款最終使用效益的監(jiān)督；單位內(nèi)部審計(jì)人員僅僅關(guān)注會計(jì)信息質(zhì)量，而忽略對控制制度本身的評價和監(jiān)督。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度不斷完善，但缺乏前瞻性

設(shè)計(jì)者往往從本單位的目前狀況進(jìn)行考慮，忽略了單位組織機(jī)構(gòu)可能產(chǎn)生的變化。設(shè)計(jì)者在精心考慮內(nèi)部因素的同時，還要考慮外部環(huán)境對本單位的影響。這就要求多考慮幾套方案，以消除可能產(chǎn)生的不和諧因素。

二、事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度建設(shè)的要點(diǎn)

（一）提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度是針對“人”設(shè)計(jì)和實(shí)施的，離開“人”這一主體，也就無須談制度的實(shí)施。一方面，工作人員除了要熟練掌握業(yè)務(wù)外，由于電腦、軟件在工作中的使用頻率大大提高，因此也要熟練掌握。在信息平臺上，各級人員應(yīng)熟練交流日常工作信息，接受數(shù)據(jù)，及時備份。而日常工作中對于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的維護(hù)也不可忽視，并制定專人負(fù)責(zé)。財(cái)會人員應(yīng)特別重視會計(jì)信息的保密性，并設(shè)置密碼加以防范。另一方面，財(cái)務(wù)人員在熟悉法規(guī)制度的同時，也要加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，遵守規(guī)范。

（二）處理好責(zé)任與權(quán)力的關(guān)系

任何單位不能由一人獨(dú)攬大權(quán)，權(quán)力要受到監(jiān)督。上級對下級有監(jiān)控的責(zé)任，不僅要把握下級對內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度的理解是否到位，在業(yè)務(wù)處理上是否出現(xiàn)了問題；還要把握下級的職業(yè)道德、責(zé)任感、使命感等思想問題。如果下級出現(xiàn)了問題，上級領(lǐng)導(dǎo)也要負(fù)相應(yīng)的責(zé)任。

（三）減少制度運(yùn)行成本

事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度的設(shè)計(jì)，既要合理，又要講究效率，節(jié)約成本，不然就是得不償失。這主要從人員及部門的相互牽制，責(zé)任制度等方面進(jìn)行設(shè)計(jì)。比如，財(cái)務(wù)部門不相容職務(wù)主要有：出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管等工作；財(cái)務(wù)專用章應(yīng)有專人保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。這些制度，均要合理設(shè)計(jì)。當(dāng)然，這一系列活動都需要成本投入。如果控制環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)增多，那么配備人員也應(yīng)相應(yīng)增加，成本必然增大。如果控制的成本出現(xiàn)風(fēng)險，那么制度本身也就喪失論文改善單位經(jīng)營現(xiàn)狀，提高有限經(jīng)費(fèi)使用效益這一最終目標(biāo)。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度的措施

（一）強(qiáng)化人員管理意識

在單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會人員、事業(yè)部門人員中大力宣傳《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》等法規(guī)制度，夸大內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制度的影響力。一是單位領(lǐng)導(dǎo)要站在全局高度重視這項(xiàng)工作，單位負(fù)責(zé)人在進(jìn)行審批時，不得越權(quán)審批，凌駕于制度之上；二是事業(yè)部門人員要增強(qiáng)人員控制意識，手續(xù)不能流于形式，比如在資金申請時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾垼⒚魉髢?nèi)容，并附相關(guān)證明；三是財(cái)會人員要對各具體事宜履行職責(zé)。比如資金支付審批時，審批人根據(jù)相應(yīng)程序?qū)χЦ哆M(jìn)行審批，復(fù)核人要復(fù)核資金支付申請的程序、權(quán)限是否正確，手續(xù)及相關(guān)單據(jù)是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確等等。復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。而出納人員要及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

（二）建立明確的責(zé)任制度

責(zé)任制度是內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度的核心，光談權(quán)利避談責(zé)任，那么控制制度便會失去其意義。談到責(zé)任制度的落實(shí)，首先要明確各崗位的職責(zé)，以便追究獎懲。比如采購業(yè)務(wù)中設(shè)置崗位分離，采購合同的簽訂、談判主要由采購部門人員完成，但采購、驗(yàn)收人員或部門主管不得兼任會計(jì)記錄工作。這就是要授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審計(jì)監(jiān)督崗位分離，審計(jì)監(jiān)督與會計(jì)核算崗位分離。這樣，如果一個人在業(yè)務(wù)操作上發(fā)生錯誤，那么個人產(chǎn)生的問題是無法掩蓋的。所以，要讓單位人員認(rèn)清內(nèi)部控制制度重要性的同時，也要認(rèn)清不執(zhí)行制度的后果。

（三）建立有效的監(jiān)督評價制度

沒有有效的監(jiān)督評價制度，內(nèi)部控制制度必將不夠完善。監(jiān)督評價分為內(nèi)部和外部形式，其內(nèi)部形式是通過會計(jì)核算監(jiān)督和制度監(jiān)督實(shí)現(xiàn)的；而外部形式則表現(xiàn)為社會和政府形式。審計(jì)部門應(yīng)成為本單位監(jiān)督評價中的重要組成部分。制度中應(yīng)明確監(jiān)督評價人員責(zé)任權(quán)限，并應(yīng)用定期或不定期檢查抽查的方法開展工作。這兩者的主要目的都是為了審查財(cái)務(wù)核算的正確性，支出的合法性。在當(dāng)前形勢下，審計(jì)部門或其他監(jiān)督評價人員更應(yīng)保持其獨(dú)立性，強(qiáng)化權(quán)威性，對本單位控制制度本身予以評價。

事業(yè)單位內(nèi)部制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 實(shí)施方法

事業(yè)單位是中國早期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置，主要以提高社會福利，滿足社會文化、教育、科學(xué)和衛(wèi)生等社會事業(yè)的發(fā)展要求，由國家設(shè)置，事業(yè)單位不以盈利為直接目的，帶有一定公益色彩。中國目前的事業(yè)單位數(shù)量眾多，在實(shí)現(xiàn)社會發(fā)展目標(biāo)和增進(jìn)群眾福利等方面發(fā)揮著重要作用。事業(yè)單位的財(cái)政資金一般由國家相關(guān)部門直接撥款，所以事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的健全顯得尤為關(guān)鍵，良好的內(nèi)部控制制度有助于事業(yè)單位預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，減少財(cái)政資源的浪費(fèi)，合理配置有限的財(cái)政撥款，增添事業(yè)單位人員的工作活力，提高單位人員的工作效率。

改革開放以來，中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了很大的進(jìn)步和成果，伴隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，我國的財(cái)政管理體制改革也在不斷深入。事業(yè)單位預(yù)算管理的外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了巨大變化，傳統(tǒng)的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法滿足事業(yè)單位的發(fā)展要求，適應(yīng)不了事業(yè)單位改革的新要求。為了早日實(shí)現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化目標(biāo)，事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，對單位內(nèi)部工作進(jìn)行有效監(jiān)管，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，有利于事業(yè)單位經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)單位健康持續(xù)發(fā)展，更好的發(fā)揮事業(yè)單位在建設(shè)全面建設(shè)小康社會中的保障作用。

內(nèi)部控制制度是由單位管理者和員工共同制定執(zhí)行并遵守的制度，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行必須貫徹于事業(yè)單位工作過程中的各個方面，對事業(yè)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和預(yù)期工作計(jì)劃的順利展開提供制度保障。完善的內(nèi)部控制制度不僅是一個企業(yè)生存的保證，同樣也是事業(yè)單位有效運(yùn)行的保障。

一、事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度的意義

（一）有利于提高事業(yè)單位資源配置效率，降低行政成本

事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是單位為實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)，保持單位資產(chǎn)的安全性和完整性，按照國家的相關(guān)法律法規(guī)建立起來的規(guī)則，有利于事業(yè)單位工作效率的提高，減少單位各項(xiàng)資源的浪費(fèi)，提高資源的利用效率，將有限的財(cái)政資源進(jìn)行合理分配，及時糾正事業(yè)單位內(nèi)部控制錯誤，提高事業(yè)單位的經(jīng)營管理效率，促進(jìn)事業(yè)單位的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

事業(yè)單位與一般企業(yè)不同，不以利潤作為主要目標(biāo)，而以提高社會公共福利為宗旨。隨著我國事業(yè)單位改革的逐步進(jìn)行，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度也在逐漸完善。完善的內(nèi)部控制制度有利于事業(yè)單位采取科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理模式，提高事業(yè)單位全面預(yù)算控制水平，節(jié)省事業(yè)單位運(yùn)行成本。國家每年都要大量撥款給事業(yè)單位，事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出在國家支出中的比重很大，完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度有助于國家形成統(tǒng)籌財(cái)政預(yù)算，合理規(guī)劃事業(yè)單位整體經(jīng)費(fèi)支出，降低資金的浪費(fèi)率，提高對事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)費(fèi)支出的監(jiān)管程度，降低行政成本。

（二）有利于在事業(yè)單位內(nèi)部形成有效監(jiān)督，減少管理漏洞

我國一些事業(yè)單位內(nèi)部沒有形成規(guī)范的內(nèi)部控制機(jī)制，單位人員沒有從根本上意識到內(nèi)部控制制度的重要性，將內(nèi)部控制制度誤認(rèn)為是企業(yè)需要實(shí)施的管理體制，沒有將事業(yè)單位納入實(shí)施內(nèi)部控制制度的范圍。還有一些事業(yè)單位的人員素質(zhì)低下，在事業(yè)單位中為個人謀利益，利用職務(wù)之便擠占、挪用單位的財(cái)政資源，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是監(jiān)督單位人員的手段，思想上抵觸事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度，沒有將內(nèi)部控制制度建設(shè)落實(shí)到實(shí)處。這些問題的存在大大影響了事業(yè)單位建立和完善內(nèi)部控制制度，影響事業(yè)單位組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使事業(yè)單位在運(yùn)行過程中沒有強(qiáng)有力的保障。建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度有助于單位管理者形成對內(nèi)部工作的有效監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)工作錯誤而進(jìn)行彌補(bǔ)，減少管理漏洞，提高單位運(yùn)行效率，防止擠占、挪用單位資源現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）有利于國家加強(qiáng)對事業(yè)單位的管理

長久以來，事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)收入都來源于國家，再加上我國事業(yè)單位的種類設(shè)置非常繁雜，國家對事業(yè)單位的管理存在一定程度上的不到位。一些事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算管理時虛報單位的預(yù)算以獲得更多的經(jīng)費(fèi)支持，在預(yù)算編制時沒有詳細(xì)項(xiàng)目，預(yù)算管理工作存在漏洞。還有的事業(yè)單位內(nèi)部控制人員設(shè)置不到位，存在一人多崗現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度沒有將單位所有的工作和人員包括在內(nèi)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度對一些工作沒有約束力，降低了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的效率，影響了單位內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。事業(yè)單位建立有效的內(nèi)部控制制度，有利于國家加強(qiáng)對事業(yè)單位的監(jiān)管，能夠充分發(fā)揮國家財(cái)政部門和審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和約束作用，從根本上杜絕現(xiàn)象的發(fā)生，保證事業(yè)單位工作的正常進(jìn)行，促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)營管理體制改革的進(jìn)一步深化，形成國家對事業(yè)單位的宏觀統(tǒng)籌。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施方法

（一）提高單位人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識水平

事業(yè)單位的人員要增強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，重視內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位中發(fā)揮的作用。事業(yè)單位要在內(nèi)部各個機(jī)構(gòu)進(jìn)行培訓(xùn)，保證單位人員熟知內(nèi)部控制工作的流程，有利于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的統(tǒng)一進(jìn)行。一些事業(yè)單位人員沒有從根本上認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制意識淡薄，無視事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)則和規(guī)章，對內(nèi)部控制體制的理解存在誤區(qū)。有些事業(yè)單位雖然建立起了內(nèi)部控制制度，但是沒有對內(nèi)部控制效果形成有效的監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效率和結(jié)果不盡人意。在中國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的前提下，事業(yè)單位改革也在進(jìn)一步深化，順應(yīng)時代潮流，在單位內(nèi)部建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度是審時度勢之舉，是符合當(dāng)今時展現(xiàn)實(shí)的。事業(yè)單位通過提高本單位人員內(nèi)部控制意識，在單位內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高本單位內(nèi)部控制工作水平，確保單位目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）建立健全單位內(nèi)部控制監(jiān)督和考核體系

事業(yè)單位在內(nèi)部建立合理有效的內(nèi)部控制制度，不僅要重視前期內(nèi)部控制建設(shè)準(zhǔn)備工作，更要重視內(nèi)部控制工作監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，對單位內(nèi)部控制的工作效果進(jìn)行科學(xué)規(guī)范考核。事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作不能只靠內(nèi)部控制部門執(zhí)行，需要內(nèi)部各個部門之間相互溝通、相互配合，共同實(shí)施內(nèi)部控制工作。健全的監(jiān)督機(jī)制和考核體系，可以量化事業(yè)單位內(nèi)部控制工作效果，及時了解內(nèi)部控制工作的進(jìn)展，發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務(wù)的問題，并進(jìn)行及時修正，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。同時，事業(yè)單位在建立內(nèi)部監(jiān)督和考核體系的同時，必須注意發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督結(jié)合起來。因?yàn)槭聵I(yè)單位工作的特殊性，其內(nèi)部控制工作也不僅僅是內(nèi)部監(jiān)督的責(zé)任，與公眾利益息息相關(guān)。加快事業(yè)單位的改革需要建立有效的內(nèi)部監(jiān)督制度，形成科學(xué)規(guī)范的工作績效考核指標(biāo)，加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作水平，推動單位整體管理水平的提升。

（三）合理劃分工作職責(zé)，建立專門的內(nèi)部控制部門

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入，我國各級事業(yè)單位的人事結(jié)構(gòu)也在進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改革，崗位分配和設(shè)置進(jìn)一步更新，事業(yè)單位根據(jù)國家法律法規(guī)的要求，建立健全本單位的崗位管理制度。作為事業(yè)單位改革中的重要組成部分，內(nèi)部控制工作顯得尤為重要。一些事業(yè)單位的人員設(shè)置缺乏科學(xué)性，沒有設(shè)立專門和獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，而是由其他崗位的人員兼職，這就大大降低了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效率。事業(yè)單位要建立健全內(nèi)部控制制度就必須對內(nèi)部部門和人員進(jìn)行合理分工，改善人員配置結(jié)構(gòu)，建立起獨(dú)立的內(nèi)部控制工作部門，確保內(nèi)部控制工作的嚴(yán)格性，加強(qiáng)內(nèi)部控制部門對單位業(yè)務(wù)的監(jiān)管，在各個部門和崗位之間形成相互監(jiān)督、相互約束的氛圍，提高事業(yè)單位人員的工作效率，更好的履行為人民服務(wù)的宗旨。內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)對事業(yè)單位工作的進(jìn)行非常重要，內(nèi)部控制工作人員既是單位內(nèi)部控制工作的執(zhí)行者，又是本單位內(nèi)部工作的監(jiān)督者。這就要求內(nèi)部控制人員必須具備扎實(shí)的專業(yè)知識，熟練的進(jìn)行單位的內(nèi)部控制工作。在加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制人員專業(yè)培訓(xùn)的同時必須提高內(nèi)部控制工作人員的思想道德素質(zhì)，增強(qiáng)他們的法律意識，確保內(nèi)部控制工作的執(zhí)行和得到有效監(jiān)督。

事業(yè)單位要想達(dá)到資金的高效利用，必須建立健全內(nèi)部控制制度，形成內(nèi)部監(jiān)督和約束機(jī)制。事業(yè)單位可以到一些內(nèi)部控制水平高的企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐中不斷加強(qiáng)單位內(nèi)部自我控制水平。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施對提高國家對事業(yè)單位的管理水平、合理配置單位財(cái)政資源、杜絕擠占、挪用資源現(xiàn)象和確保單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等方面都具有重要意義，內(nèi)部控制制度對促進(jìn)事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮著無可替代的作用，對整個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到很大的促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)：