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資金管理審計報告范文第1篇

關鍵詞   施工企業   項目管理    審計工作。

鐵路施工企業主要從事鐵路工程項目的建設任務，其經營管理主要以工程項目管理作為載體。工程項目作為鐵路施工企業生產和管理的基本單元，也是企業創立效益的來源，工程項目管理的好壞，直接影響到施工企業的生存與發展。對于鐵路工程項目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環境多變、涉及范圍廣等特點，使企業的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業生產經營管理的上述特點，決定了鐵路施工企業項目管理審計的特點。根據其特點開展工程項目審計，才能進行有效的監督檢查，發現管理中的問題，及時分析原因，提出改進措施，避免不必要的損失和浪費，從而實現管理審計的效益。

2 工程項目管理審計的概念。

工程項目管理審計是企業內部審計研究的一個分支，它主要是通過一套行之有效的內部控制方法對項目經營管理活動的全過程進行檢查、分析和評價，鑒證項目管理者履行受托管理責任的業績，發現項目管理中存在的和潛在的薄弱環節，并提出改進意見，從而達到改善企業的管理素質和提高管理水平為目的的一種經濟效益審計形式。

工程項目審計是施工企業對其所屬工程項目的經營目標責任書的履行情況的一種全面的考核，是對施工企業經濟活動的內部監督，是內部控制機制的一個重要組成部分； 此外工程項目審計還是施工企業內部審計實現從財務報表為中心的財務收支審計，轉向以提高經濟效益為中心，從事后審計向事前、事中審計的全面管理審計。

3 項目管理審計的職能。

項目管理審計是對項目管理的全過程進行獨立、客觀、公正的檢查和評價，其目的是尋求改進項目管理水平，提高項目經濟效益，也是改善鐵路施工企業管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。

（ 1） 通過對工程項目的經濟活動進行檢查，按照審計原則，對項目的收益率、資金管理、現場組織、工期計劃、管理目標、風險控制等進行系統的評價，提出具有針對性的意見和建議，協助管理層更有效的進行經營管理活動。

（ 2） 對項目經營活動和項目管理者的管理業績進行鑒證。通過管理審計，評價項目管理的成敗、管理者的經營能力等。

（ 3） 在發揮評價、鑒證作用的同時，管理審計也發揮對項目經營管理活動的監督作用。

4 工程項目審計的內容。

工程項目管理審計的中心任務是審查管理信息，對于鐵路施工企業來說，工程項目存在著工期長、管理跨度大等特點，所以將工程項目審計一般分為前期審計、中期審計和終結審計三個階段。由于工程項目實施階段的特點不盡相同，對其審計的內容也有所不同。

4. 1 前期審計。

前期管理審計主要是針對工程項目中標后，上場的前期準備及施工管理的相關制度進行審計，其目的是盡早發現管理上的薄弱環節，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎。

項目的前期審計，一般采用審計調查的形式進行。該階段的審計主要是： （ 1） 對項目承包合同進行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權、責、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對施工準備工作狀況予以審查，主要是項目機構設置情況，工程項目施工組織計劃編制情況、以及內部和外部的經濟合同制定情況； （ 3） 對相關制度進行審查，主要是工程責任預算管理、合同管理、成本管理、設備材料管理、安全質量管理、財務管理一系列內控管理制度的完善性、可行行、嚴密性的審查；（ 4） 對預算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預算、成本預算、費用預算等。

4. 2 中期審計。

工程施工過程審計或稱中期審計，主要圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監督，發現并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計的核心是項目成本和項目效益，主要是對項目內部制度的執行情況、成本計劃的執行情況及合同履行情況、資金情況進行審計。

中期審計一般采用就地審計的形式。中期審計重點主要是工期、安全質量和成本三大目標。

（ 1） 工期方面主要是審查施工技術與施工組織、工期與資源、時間與效果是否達到最佳組合，施工進度是否達到計劃要求。

（ 2） 安全質量方面主要是審查該項目是否有健全的工程安全質量管理體系和完善的安全質量管理責任制； 是否建立了危險源識別和安全風險評估、排查防范機制； 安全質量管理人員終端責任是否落實到位、是否存在擅離職守、監督不到位的現象； 是否建立應對突發重大安全、質量事故的緊急預案； 施工期間是否發生安全、質量事故造及是否造成損失。

（ 3） 成本管理方面是項目管理的重要環節，因此，成本是項目中期審計重點內容。

（ 4） 審查項目推行責任成本管理的情況。是否對責任成本進行第二次分解、是否與各責任中心簽訂責任合同、是否定期對各責任中心進行考核、是否制訂完成各項經營指標的相關措施、是否定期進行執行情況分析、是否建立責任成本管理有關臺帳、責任成本報表填報是否規范。

（ 5） 審查項目部簽訂各類合同協議以及執行合同協議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規定的方式支付工程款、物資設備款、租賃款；是否按合同支付預付款項； 是否簽訂有損公司、項目利益的合同、協議； 是否建立合同管理臺賬； 是否及時記錄合同的履行情況。

（ 6） 審查外部勞務隊伍使用管理情況。外部勞務隊伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經營范圍進行施工； 分包單價測算依據是否齊全、合理； 是否存在勞務隊伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實退場損失。

（ 7） 審查勞務分包結算情況： 是否按簽訂的合同內容、方式、單價進行結算，結算手續和依據是否齊全，計價資料是否分清合同內和合同外； 是否重復結算和超設計量（ 或合同量） 結算。

（ 8） 審查項目對物資設備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業務是否真實，有無漏洞； 有無材料單價確認過程，是否合理； 有無租賃單價測算依據及測算，是否準確合理； 合同價與市場價的是否存在差異以及差異原因； 各作業隊之間的主要材料和大型設備租賃單價是否存在差異。

（ 9） 審查職工工資發放是否合規，有無領導簽批，附件資料是否齊全； 檢查計工表； 取得項目部職工工時統計及工資收入資料，計算職工月平均收入，分析工資是否超責任預算。民工工資是否按時發放，有無拖欠職工、勞務工工資情況； 是否發放到民工手中。

（ 10） 審查項目資金管理的情況： 審查工程價款的計取是否及時，有無漏計少計現象，資金是否到位，尤其是設計變更、各種索賠款是否及時收回； 項目資金使用； 有無項目間拆借資金； 有無代建設單位支付費用； 是否按時、足額上繳公司資金； 項目撥付各作業隊計價款的撥付手續是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。

（ 11） 審查征地拆遷費、三電增容費用支出。要與驗工清算收入對比，分析其費用支出的合理性以及相關手續是否齊全。

（ 12） 審查項目管理費用、間接費用和招待費用，檢查是否合規合法，有無擴大范圍，提高標準，亂支亂列的情況。

4. 3 后期審計。

后期審計也稱之為終結審計，主要側重于經濟責任審計。通過對工程項目的工期、質量、安全、效益及資產的安全完整等方面進行審計，從而對項目負責人的管理績效作出評價。

后期審計可以采用就地審計的形式也可以采用送達審計的形式。主要內容是審查施工項目承包目標完成情況，包括工期、質量、成本、安全、文明建設等； 審查施工項目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權債務情況； 各種稅費以及上交企業的款項的清理與核實； 工程完工后剩余材料是否進行盤點，是否沖減工程成本。并根據以上各項的審計情況，對項目的經濟效益和管理情況做出評價，并以此作為項目成員的獎罰和經濟兌現的依據。至此一個施工項目的審計即告完結。

5 開展項目審計的具體實施方法。

審計程序是審計人員對審計項目從開始到結束的整個過程所采取的基本工作步驟，嚴格按審計工作規范程序實施審計是控制審計質量和降低審計風險的必要保證。為了使項目審計工作有組織、有計劃、有步驟地進行，保證審計工作質量和提高審計工作效率，必須嚴格按審計程序實施。下面結合我單位的實際情況，談一下開展項目審計工作的具體實施辦法。

5. 1 審計的準備階段。

根據年度審計計劃和實際需要，對需要審計的項目進行立項，擬定審計通知書，編制詳細的審計計劃，報總會計師審核、簽定后，成立審計工作小組，并于實施審計前7 個工作日前將審計通知書送達被審項目。

5. 2 審計的實施階段。

審計的實施階段是審計全過程的中心環節，其主要工作是按照審計計劃的要求，對被審計單位內部控制系統的建立及其遵守情況進行檢查，對會計報表項目實施重點、細致的檢查，收集審計證據。

5. 2. 1 進駐被審項目。

工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進駐項目部所在地進行審計工作。由于目前項目一般遠離基層單位，我單位一般采用在審計進點前要求項目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發給審計小組，這樣便于審計小組成員提前了解項目情況，以便在到達項目上時能盡快的開展工作。審計小組進場后應召開審計首次會議，了解有關情況，索取有關資料，聽取項目負責人和有關業務部門匯報施工期間各項指標完成情況，聽取有關人員反映具體問題。

5. 2. 2 檢查和評價內部控制系統。

審計人員在執行審計業務時首先要對被審項目的內部控制系統進行檢查并做出評價，同時評價被審項目的內部控制系統的完善與健全情況，確定下一步審計工作的范圍和重點內容。內部控制系統的檢查和評價包括： 檢查和評價被審計單位的內部控制體系是否健全； 檢查和評價被審計單位內部控制系統是否合理； 檢查和評價被審計單位的內部控制系統是否有效。

5. 2. 3 審核會計報表、財務賬冊、憑證、各類合同協議、各種臺賬。

審計人員在審計過程中應認真執行審計方案，通過審查會計報表、對上對下的驗工報表、各類和同協議，各種臺賬，對被審項目財務收支和所有的經濟活動的真實正確性、合法性和經濟有效性進行全面或重點的檢查，這是審計實施階段一項重要的工作。同時要寫好審計日記。

5. 3 審計的終結階段。

5. 3. 1 整理、評價審計證據。

為了使審計實施階段收集的分散的、個別證據結合起來形成具有充分證明力的證據，用來有效地評價被審項目的經濟活動，得出正確的審計意見和結論，必須對收集到的證據進行整理和評價，編制審計工作底稿。同時還要根據需要索取被提供者簽字、蓋章的經濟資料以備案。

5. 3. 2 復核審計工作底稿。

審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總、綜合分析、整理與審計問題有關的資料所形成的書面文件。當審計程序進入終結階段時，審計工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結論。因為審計工作底稿是各審計人員根據自己取證記錄獨立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計人員編寫的審計工作底稿進行復核，然后根據審計工作底稿反映的有關問題，與被審計項目進行商議，取得被審項目對審計證據的真實性與準確性的書面意見，并簽字，蓋章。

5. 3. 3 編寫審計報告征求意見稿。

審計項目的審計組長（ 或主審人） 或經明確的審計報告擬稿人在完成現場審計后應及時收集審計資料，對經復核的審計工作底稿及相關審計證據進行分類管理，按審計目的及要求編寫審計報告征求意見稿，編寫的審計報告征求意見稿應由審計組長負責組織對審計報告的復核，經復核后的審計報告征求意見稿送被審計單位或個人征求意見。

被審計單位或個人收到審計報告（ 審計報告征求意見稿） 之日起10 個工作日內提出書面意見。

被審計單位或個人在規定時間內未提出書面意見的，視為無異議，審計人員應當注明。送出的審計報告征求意見稿應備份以便保留歸檔； 被審計項目對審計報告征求意見稿有異議的問題，審計小組應組織復核，并提出復核意見和對有異議事項的說明； 審計組收到被審計單位或個人對審計報告（ 審計報告征求意見稿） 的書面意見后，應當將審計報告、被審計單位對審計報告的意見、審計小組的復核資料和書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據以及其他有關資料，送內部審計機構進行復核。

5. 3. 4 出具審計報告、擬定審計決定書。

公司審計部對審計報告征求意見稿及資料復核后，出具工程項目審計報告； 對作處理的事項擬審計決定書； 對移交處理事項擬審計移交處理書。

5. 4 審計資料的存檔審計項目完成后由實施審計的審計小組負責按審計檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計活動中形成的文件、電報、報表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應及時搜集齊全。案卷立好后，應按規定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。

6 施工企業在開展項目審計工作中存在的問題。

6. 1 審計規范和處理依據不盡完善。

由于我國內部審計實務工作起步較晚，一直以來關于內部審計工作的法律法規定與準則都不盡完善，內部審計部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計信息制度化和規范化建設。

工程項目的內部審計也受單位法人治理結構、權責安排的影響，權威性不高，獨立性不強，對項目的約束力不夠，內部審計還沒有一套行之有效的處罰細則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內部審計的作用大打折扣。

6. 2 審計定位不明確，造成無法適應各個管理層的需要。

長期以來，內部審計所發揮的作用也局限于“查錯糾弊”等財務審計為主導，工程項目管理審計如何實施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個管理層對于工程項目審計的職責和工作重點、審計方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項目管理審計定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。

6. 3 內部審計意見和建議可用度低。

內部審計機構對工程項目的監督評價主要以審計項目的方式進行，通常是審計小組在短時間內對項目進行審查，對項目的日常管理的了解，對項目的具體運行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計之前作了大量較為細致詳盡的準備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對項目真實的經營情況了解得不夠全面，提出來的審計意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。

6. 4 企業審計人員的業務素質有待于提高。

由于工程項目管理審計是一個系統性的專項審計，涉及預算定額、工程技術和財務等多方面的專業知識和技巧。對審計人員的業務素質、政治素質要求都較高。目前的審計人員大部分是從財務人員中轉型而來，雖然有較豐富的財務知識和實踐經驗，但缺乏系統的管理科學知識，還無法有效地把審計提高到位管理服務的高度。企業內部的審計基本上還是財務審計的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計。

7 加強工程項目審計的建議和對策。

7. 1 賦予內部審計機構的相對獨立性。

實施管理審計，必然會涉及到審計風險與審計獨立性問題。目前的企業內部的審計機構已基本建立，但是必須堅持內部審計人員或審計機構在企業第一管理者的直接領導下開展工作，重大問題應當提交決策層予以決定，要樹立審計的權威，堅持相對獨立性的開展工作。這樣才有利于提高審計工作質量、防范管理審計風險。

7. 2 加強施工過程審計，探索新的審計方式。

近幾年來，由于鐵路建設的大干快讓，鐵路施工企業的任務繁重，以目前企業內部的審計力量難以承擔繁重的審計任務，再加上工程項目審計具有技術要求高，知識涉及面廣等特點，對項目施工過程的審計的難度也較以往更為增大，企業內部審計也可采用授權審計、委托審計和外聘部分工程人員參加審計的方式，從而提升企業內部審計的能力和水平。

7. 3 合理選擇項目審計時機。

項目管理審計的主要目的是促進項目經理部強化現場各項管理，實現工程項目效益的最大化。

項目施工過程的完結以及結算的辦理，意味著項目管理的終結、工程效益的最終確定。所以對項目管理的審計要充分考慮時間因素對審計效率的影響，應使審計建議、管理建議等有采納實施的時間，所以建議選擇工程項目期中和竣工前進行審計則是較為恰當的時機。

7. 4 加強審計人員的培養，穩定審計隊伍。

管理審計不是財務審計的簡單推演，管理審計需要復合型的審計隊伍。審計隊伍中不單只需要具有會計師，但還需要精通其他學科的人員，如； 工程技術、企業管理、工程造價、法律事務、人力資源等方面的專家。所以企業必須加強多方面的人才培養，擇優選取合適人員，充實到審計隊伍中。此外應當從實際出發，完善內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題、這樣才能充分調動內部審計人員的積極性，穩定審計人員隊伍。

8 結束語。

對于施工企業如何開展工程項目的審計工作，筆者僅從以上幾個方面進行論述，其實項目管理審計工作的范圍遠遠不及如此。筆者認為鐵路施工企業開展項目管理審計，可以獲得企業管理制度的建立和運行的有效信息，通過審計建議書向項目管理層和企業管理層提出加強控制和改進管理的具體建議，從而促使項目經理部進一步健全和完善相關管理工作，提高管理水平，使審計工作真正實現“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業的更好發展做出應有的貢獻，不斷提高企業競爭力，實現施工企業的最佳經濟效益。

資金管理審計報告范文第2篇

[關鍵詞]內部審計 內部控制評價 有效性 優勢

一、內部審計的內控評價工作與外部審計鑒證業務的區別

(一)評價的目的不同、側重點不同

注冊會計師的內部控制鑒證業務,主要的目標是使得財務報告的使用者可以合理的信任財務報告是在內部控制無重大缺陷的情況下做出的,是對財務年報審計的一個有益補充,以增強報表使用者對財務報告的信任程度。

內部控制進行評價,存在著外部審計的鑒證部控制制度的評價,有利于內部審計對于內部控制的評價更偏重于改善組織的風險管理、控制各治理過程的效果,屬于管理審計的范疇。

(二)監督的方式不同

內部審計作為內部控制的監督環節,分為日常監督和專項監督。注冊會計師的鑒證工作屬于委托性質的,實施的頻率基本與財務報告年審同步,屬于專項監督的范疇,不具備內部審計日常監督的優勢。

(三)報告的類型不同

注冊會計師在出具“內部控制鑒證報告”時有在報告中必須出現的要素,并與財務審計報告一樣,有無保留意見、保留意見、無法表示意見這三種報告形式。與其相比,內部審計關于企業內部控制的報告主要是針對評價過程中認定的內部控制缺陷,并將缺陷分為“一般缺陷”、“重要缺陷”、“重大缺陷”在評價報告中進行反映。

通過上述內外審計評價工作的對比,內部審計進行評價的范圍不僅僅停留在與財務報表錯報、漏報風險相關的控制制度,而是涵蓋了整個控制系統本身,內部審計的評價工作和外部審計的鑒證工作,兩者的評價報告形成了對內部控制完整的評價。

二、內部審計開展內部控制評價的特點與優勢

分部計機構如何能夠對內部控制進行有效監督、檢查和評價,直接決定筆者認為,內部審計最大的特點就是――處于內部控制系統中的監督環節,是內部控制不可缺少的重要組成部分。因此內部審計從事內部控制評價具有以下方面的優勢:

①受托于管理當局,熟悉企業內部控制系統的情況;②了解企業戰略目標,了解風險控制的重要領域;③進行內部控制評價時,涉及整個內部控制系統,評價更有深度;④日常監督和專項監督相結合,使得公司治理處于主動地位,能夠及時、主動、快速的響應以減少損失、落實責任、提出整改措施;⑤內部審計工作質量由專業機構進行評估,工作質量得到監督;⑥企業管理層認識到內部控制的重要性,內部審計的作用日益得到加強,地位逐漸提升。

三、如何根據內部審計的特點和優勢來開展內部控制評價的思考與實踐

在實際工作中,可以通過以下幾個方面充分發揮內部審計的特點和優勢,積極、有效的開展內部控制評價活動。

(一)以風險評估為導向組織實施內部控制評價活動

內部審計在組織實施內部控制評價計劃時,充分利用其了解公司內部控制系統,了解公司戰略目標和經營環境的變化帶來的風險,這一優勢來開展工作。以風險評估為導向的評價方案,將需要評價的內容歸結為三大模塊的內容,即:“內部控制環境”、“企業自我風險控制、評價”、“內部控制體系”。

第一模塊:內部控制環境評價

不同的單位,控制環境存在差別,但是,控制環境總體來說,可以從以下幾方面重要的內容體現控制環境目前所處的狀態的:①公司治理完善情況(現代企業制度建立、健全情況);②內部審計地位以及工作的開展;③人力資源政策以實務;④法制教育。

在實施內部控制環境評價時,可以結合企業的性質、規模的大小、在所行業的影響力、公司人文關懷、員工成長通道、業績考核是否導致過大壓力等方面,可以做更為深入評價、更適當的評價。

第二模塊:企業自我風險評估

內部審計本身就參與在企業風險評估活動中,其對風險評估的經驗對外部審計要豐富。因此,可以根據指定的評價內容,有針對性地對企業自我風險評估的情況進行評價。同時,內部審計對高風險領域例如:貨幣資金管理、網上銀行付款權限設置等控制環節進行專項審計的監控力度、審計發現的控制漏洞,管理層對內控缺陷的態度以及整改情況,也是企業自我風險評估及控制的重要體現。

第三模塊:內部控制體系的長效監督機制

在對內部控制體系進行評價時,根據企業業務特點和風險控制政策,將體系細分為日常監督和重點監督兩部分,把監控活動分配到我們開展的審計監督工作中去,形成審計監督的長效機制。

(二)日常監督優勢是做好內部控制評價的基礎

對內部控制評價不能僅僅局限于每年集中幾個月開展年度評價工作,這樣必然會導致將內部控制評價形式化。筆者認為,充分發揮內部審計對控制系統的日常監督優勢,是做好內部控制評價工作的基本保障,也是對內部控制系統發表評價最直接、最有力的證明。

(三)特殊領域專項評價可以與管理審計等審計工作相結合的優勢

特殊領域專項評價可以與管理審計等審計工作相結合,具有以下優勢:

1、符合成本效益的原則

筆者認為,可以將一些特殊的、高風險領域的內部控制專項評價活動,與專項管理審計相結合的形式來開展,是符合成本效益原則的,把好鋼用在刀刃上。

2、內部控制的有效性直接體現為管理的有效性

隨著企業內部控制制度的建立、健全,在專項管理審計報告中,對管理的評價可以直接提升為對內部控制的評價;對管理的改進意見可以從完善內部控制的角度考慮,出臺彌補缺陷的措施并實施補救。

3、有利于促進各單位對內部控制制度的重視

在專項管理制度中,內部審計從管理層面對內部控制制度的評價,有利于促進各單位對內部控制制度的重視,普及從內部控制的角度來思考管理問題的思維方式。有具體實例支持的內部控制評價報告,對廣大的投資者、公司高層而言將更具說服力和使用價值。

綜上所述,內部審計只有充分發揮自身特點和優勢來開展對內部控制制度評價,以完善內部控制制度來促成良好的控制環境,進而有效促進組織控制目標的實現,從而體現內部審計的價值,以推進形成一個相互促進的良性循環。

參考文獻:

[1]《企業內部控制基本規范》

資金管理審計報告范文第3篇

關鍵詞:內部審計;高等學校;科研項目

一、前言

高校是我國開展科學研究的重要陣地。近年來,高校科研體制改革和科研資金管理制度的不斷變化,使高校科研經費來源出現了多元化的新趨勢,而這也在某種程度上為科研經費管理帶來了新的考驗。如在立項階段,投標立項時的預算不能全面真實地反映獲得預期成果所必需的直接成本和間接成本,納入經費預算的支出條款與項目實際執行過程中的花費往往不符。某省2006年公布的對轄區高?？蒲薪涃M使用情況的審計報告顯示,直接用于課題研究的費用開支僅占經費的40.5%,而管理費用、人員經費等開支占近六成。調查還發現,由于各高校普遍存在科研項目“結題不結賬”的情況,以及受各高校經費管理制度的制約,大量科研經費長期閑置。在這樣的形勢下,高校如何利用自身的優勢,充分調動自身的資源,采取有效措施,加強對科研項目的審計,對于保護好國有資金,提高有限資金的使用效率,以及反腐倡廉,都有很大的意義。

二、我國高?？蒲许椖績炔繉徲嫷默F狀

(一)內部審計機構的獨立性有待提高

這是由內部審計本身的性質和特點決定,目前我國高校內部審計機構是屬內部機構,且與其他科室是平行的。這種內審組織體制往往因利益關系的制約和人際關系的影響,使內審機構及其人員工作的獨立性不強,不能客觀、真實、公正、深入地開展工作,做出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹、執行。而且,企業內部審計機構大多設置于管理層之下,在高層管理人員的授權范圍內開展工作。許多企業的領導者認為審計就是查賬,作用不大,因而有意或無意地削弱或淡化內審機構,使之缺乏獨立性和客觀性,影響了內審職能的有效發揮。

(二)內部審計人員的綜合素質有待提高

我國科研單位的內部審計最近幾年才開始啟動,審計人員的數量明顯不足,高水平的審計人員更為稀少,跟不上國家日新月異的社會建設和科技發展的步伐;審計人員的知識結構也比較單一,專業知識不夠廣泛,無法適應越來越復雜多樣的財務工作的評價和監督。特別是近年來審計內容多、任務重,外出培訓不僅經費缺乏,而且也擠不出時間,致使很多科研單位內部審計人員沒有機會參加審計系統的繼續教育培訓,專業知識得不到及時更新,素質得不到得高?，F在企業的多數內審人員來自財會隊伍,專業比較單一,知識結構的覆蓋面不廣,審計手段也不夠豐富。特別是許多交通企業的內審人員被單一地培養成僅僅關注財務控制和其他硬控制(如具體而又易于測量的管理信息系統)的職業素養,僅關注一些數字和具體結果,往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來災難性影響的風險和因素。

(三)內部審計的范圍有待擴大

目前,我國高校內審機構將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上,審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料,其工作主要集中在財務領域,而未深入到管理和經濟責任領域。這與西方國家成熟的內部審計模式有一定差距。西方國家的內部審計已進入風險導向審計階段,其內部審計類型豐富,主要以管理審計為主、財務審計為輔的審計模式。因此,建立在財務報表基礎上的、旨在審查財務狀況、科研成果和現金流量情況是否真實、是否合法的財務審計將不再是現代內部審計的主要內容,取而代之以內部控制審計、管理審計。這種審計的目標是促進高校不斷改善科研項目管理、加強法制觀念、確?？蒲许椖拷涃M有效利用,符合現代內部審計特征的要求。

三、我國高?？蒲许椖績炔繉徲嫷母倪M措施

(一)合理設置內審機構,認真履行審計職責

調整、理順內部審計機構的隸屬關系,合理設置獨立的內部審計機構。內部審計機構的設置應獨立于各職能部門。可以建立由審計委員會直接領導的內部審計體制,其在業務上向審計委員會負責并報告業績,在行政上向最高管理層負責并報告工作,使內部審計不受管理層的制約,能獨立、客觀地開展工作,并能卓有成效地履行其職責。內部審計機構負責人的任免應由審計委員會確定。在此基礎上,審計機構要認真履行職責,在做好“三個服務”中更好地發揮內部審計的積極作用。

(二)拓展多種學習渠道,提升內審人員業務素質

內審人員需要具有全面的財務管理知識、系統的組織管理知識、物資采購和管理知識、工程管理知識、必要的法律知識和公共關系知識,同時有較高的學習能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外,伴隨著“知識爆炸”時代,內部審計理論和實務方法都在不斷地發展。因此,審計部門應統籌安排全年項目計劃,合理安排必要的條件對審計人員進行崗位培訓和后續教育。如創造條件,采取外派干部到相關部門實地鍛煉,組織審計人員到其他高校學習先進經驗等措施,以拓寬審計干部的思維和視野,做到專業知識、審計技能和學歷教育“三管齊下”,鼓勵審計人員通過各種途徑的學習,逐步改變單一知識結構,提高綜合應變能力。

(三)引進現代化手段,提高審計工作效率

高校內部審計開展電算化,可以提高審計效率和工作質量。在電算化之前,必須進行大量審計證據的調查和收集,只有充分的審計調查,才能保證計算機審計的質量;要建立計算機審計的標準化的作業流程,建議有關單位加快開發適于高校標準化操作的內部審計軟件,要求其功能不僅可以把不同財務軟件的會計數據轉化為審計軟件可識別處理的數據,而且對采取的數據可以分析、核對和評價,并形成審計決定,以推動高校內部審計更上一層;還要重視計算機審計結果的復核工作,可以通過內審前期和后期出現的線索及底稿資料進行復核,確保計算機審計的高質量水平。

(四)拓展內審范圍,豐富審計工作類型

長期以來,我國內部審計職能單一,審計范圍過于狹窄。我國高校科研項目內部審計應適時地調整其工作重點,并將審計范圍從財務審計擴展到內部控制審計、風險管理審計、經濟責任審計等各個領域,把內部審計定位于服務導向型審計。

四、結束語

資金管理審計報告范文第4篇

1.1995年12月至1997年5月任福清市審計局財政金融審計股長，擔任大中型審計項目主審8次,主要有：

(1)負責編制1995年度、1996年度預算執行審計總方案，起草審計結果報告，審計可增加財政收入3031萬元。福清市委宋書記作了重要批示，市人大常委會高度評價，市政府做出審計工作專題會議紀要，各部門認真落實審計意見。

(2)1995年度財政有償使用資金審計報告被福州市審計局專報福州市委，福清市委宋書記對福州市委辦公廳《福州信息專報》作出批示，督促各部門落實整改，市政府下發了《加強財政周轉金回收工作的意見》文件。

(3)1995年度鄉鎮財政決算審計調查報告在福州市審計局和審計學會會議上交流，獲“優秀論文”二等獎。市委、市政府發出了《關于加強獎金補貼發放工作的通知》文件。

(4)1996年預算外資金管理審計調查報告被市委、市政府采納，出臺了《福清市本級預算外資金管理暫行規定》等三份文件。

(5)1995年農行、中行、人民保險公司資產負債損益審計，查出違紀金額356萬元，受到福州市審計局表揚。

2.除擔任主審大中型審計項目外,還組織實施并參加鄉鎮財政決算和鎮長、書記任期經濟責任等大中型審計項目17次，查出違紀金額1068萬元，處理上繳市財政470萬元。

3.1997年5月至年12月任福清市審計局副局長，分管福清審計師事務所，1997—1999年組織承辦委托業務3534項，實現業務收782萬元，躍進全省20大審計事務所行列。分管固定資產投資審計科、行政事業審計科和經貿社保審計科，主持并組織實施行業審計或專項審計調查28次,審計發現管理中存在問題153個，提出審計建議107條，均得到市委、市政府有關部門采用和被審計單位采納，對全市經濟和財政工作起到指導作用，取得顯著成效。其中：

(1)組織實施全國性行業審計或審計調查11次，主要有：

1999年度養老保險基金審計成果發表在《中國審計信息與方法》和《福建審計》，獲福州市審計學會優秀論文二等獎；市政府下發了《調整機關事業養老統籌金比例的通知》。

年度、年度企業養老保險基金審計，市政府十三屆第40次市長辦公會議研究審計意見，作出提取代管業務費的決定。

年農網改造項目審計在福州市農網審計工作會議上作經驗介紹，市供電公司書面反饋整改審計意見13條。

1998—1999年度工商行政管理部門財務收支、年度普教經費、年三峽庫區移民安置資金、年度世行貸款—沿海資源可持續開發項目和公安系統財務收支、年度世行貸款—結核病項目審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，促進了單位規范財政財務管理，為宏觀決策提供了服務，得到福州市審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納。

(2)組織實施省級行業審計或審計調查9次，主要有：

1997年清展花園工程竣工決算、1998年度排污費收支、1999年度機關社保基金、農村社?；?、行政事業性收費和政府性基金收支、1999—年農業綜合開發資金、年度環保資金、城市居民最低生活保障資金審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，得到福州市審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納，為加強內部控制、堵塞漏洞、提高經濟效益起到重要作用。

(3)組織實施地市級行業審計或審計調查9次，主要有：

1997年度環保行業審計、1998年建設項目資金來源及開工前審計，被福州市審計局基建投資審計處評為優秀獎。

1997年海城公路工程竣工決算、1999年融僑管委會道路工程竣工決算、1999年度水利建設基金、年度市政府為民辦實事項目和土地出讓金、年度農村教育附加費、年度機關社?；饘徲嫼驼{查所提出切實可行建設性建議和意見，得到福州審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納。

4.承擔重大專案審計11次，主要有：

1996年海口鎮財政所會計貪污案，1999年市綠化隊會計撕毀“小金庫”憑證案，年市城鎮開發公司私設“小金庫”案，年市林業公安分局濫發“紅貼”，私設“小金庫”案，年市進修學校公款私存，私設“小金庫”案，市華僑中學亂收費，私設“小金庫”案，年市外貿公司私設“小金庫”案，年市體委違規擔保案，年漁溪糧站國有資產流失案，年市進修學校違規支付工程款造成市園林綠化隊干部貪污案。上述案件審計定性準確，結論正確，移送紀檢司法機關后，成為案件審理的重要依據，被立案審查8起，追究刑事責任1人，黨政紀處分4人。

5.審計方法創新與經驗總結主要有：

(1)年，制定和實施建設項目審計“首問負責制”、“限時辦結制”等社會服務承諾制度實施細則20條。該項審計創新辦法和經驗總結材料被《中國審計報》采用。

(2)1997—年，組織投資審計科實施建設項目工程竣工決算審計155個，審核造價11.22億元，核減造價1.01億元，核減率為9.01%。該項采取深入施工現場審計和強化交叉審核等新方法和經驗材料在年全省投資審計工作會議上作經驗交流，市政府年發出了《關于對我市國家建設項目審計的實施意見》，年省政府《今日要訊》和年省電視臺《昂首闊步一路歌》專題片中也有報道。

(3)年6月，為適應福清市行政事業單位會計核算由分散改為集中統一核算的需要，組織行政事業審計科采取改變審計方向和改進審計操作方法等新辦法。該項審計經驗材料在年全省行政事業審計工作會議上作經驗交流。

資金管理審計報告范文第5篇

在開展項目審計初始階段，公司項目管理工作特別是海外項目現場管理方面巫待加強，同時審計部人員基本為財務背景，從會計核算及財務管理人手，是切實有效地審計思路。在此基礎上，我部確定了以現有制度為基礎，抓核算、抓資金管理、抓現場制度執行這一審計思路，明確了項目審計核心內容。在這一階段的審計中，我們注意及時整理歸納有關單項流程。例如:我們在抽查會計憑證時發現個別大額付款，未按權限進行審批。為查清付款審批的責任，我們根據付款的工作流程，繪制了《付款審批流程圖》，在流程圖上，對出現問題的環節進行標識，明確問題產生的原因以及責任單位，在公司內部產生了很大的震動，給管理者敲響了警鐘。么以內部控制制度為基礎的項目審計隨著公司項目核算體系的逐步完善以及現場財務人員的派駐，海外項目財務核算和管理水平得到了極大提升。公司經營管理也向制度化、精細化過渡，我部根據經營管理的切實需要和項目管理水平的現狀將內部控制制度(特別是現場管理制度的完善性和有效性)作為項目審計核心。在這一階段的審計過程中，我部關注現場管理制度審計。良好的施工項目管理流程是運用現代化的管理，把項目所需的各種物質和信息進行有機的結合，從而保證項目的順利實施和項目目標的實現。合理的流程管理可以減少不可預見費用的支出，增加項目利潤。如果管理流程中缺少某些重要環節、個別管理流程不明確，致使有關管理工作不到位，必然導致項目管理效率低下，嚴重時可能影響工期并引起索賠等。我部在現場審計中圍繞這些問題和被審計單位進行分析和探討，找出解決問題的方法，提出切實可行的現場管理建議。例如:海外現場物資儲備和管理是一個關鍵環節，雖然在施工合同中這些工作是施工分包單位的責任，但從項目實施過程看，若施工單位因對當地情況不熟悉或資金問題無法落實物資儲備，會嚴重影響項目執行進度。針對這一現狀，可以建議項目部對施工分包商的物資采購和管理進行動態監督，在明確合同責任的前提下，協助施工單位做好物資管理，必要時提供合理支持。如果企業忽視這個環節，單純依靠合同進行管理，施工單位會因種種困難無法順利履行合同責任而放棄履約，為工程順利進行埋下隱患。

二、項目審計內容發展方向一點、面結合，全面風險管理審計

經歷了財務審計、制度審計過程后，公司海外項目管理水平實現了全面提升。項目審計也開始著眼于過程審計，特別是將風險控制點前置，把項目開發階段或者項目生效前階段作為審計重點。一方面繼續開展海外項目執行全過程審計，另一方面根據風險控制點進行專項審計。海外總承包工程前期開發是項目建立的關鍵階段，項目開發階段由于有財政部、商務部、相關銀行及出口信用保險公司等政府或非政府官方機構的把關，企業對項目風險的考慮更多是關注國家能否將項目納人雙邊政府資金協議框架，較少關注項目自身的風險，比如該項目是否是該國經濟發展階段的需要，能否帶動上下游產業的發展，該項目的上馬能否對項目所在國真正產生切實的效益，能否幫助企業在當地樹立良好的形象，為企業后續開發打下基礎等。因為，只有考慮到上述諸多因素，才能為項目執行奠定堅實的基礎，才能為項目順利收匯創造良好的環境。反映在審計工作中，我部已開始關注項目簽約和生效前的評審工作，特別關注評審意見的落實情況。在事業部年度審計中對合同評審進行了專項審計，對評審過程中各部門的意見是否落實，落實效果，項目執行過程中評審時點出的問題是否出現，有天認寸應措施解決進行了足澎綜審計。

三、審計方法

在開展常規項目審計過程中，內部審計人員通過查閱業務紀錄、會計報表、賬簿、憑證資料，盤點實物資產，運用檢查、抽樣、詢問、函證、分析等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，編制審計工作底稿，得出審計結論。1、繪制控制流程圖，發現制度不完善或執行不到位的情況在開展全面風險審計過程中，對海外工程成套項目管理制度進行整理、歸集，形成一套結構比較合理、應用方便快捷的“查詢系統”，以流程圖的方式展現各個控制點的制度規定，使審計人員能夠對成套項目方面的內部控制體系有一個全面、完整、準確的理解和把握。在實施審計程序過程中，審計人員可以運用流程圖將項目執行過程中內控制度的執行情況進行逐一復核，以發現控制盲點或措施執行不力的控制點，提出合理化建議。2、設計審計調查表，有效發現現場管理問題針對現場施工管理是否有效，我部特別制定了“現場管理情況審計調查表”，調查表中列舉了21個現場管理可能遇到的問題，特別是對分包單位的管理。通過分包單位對這些問題的反饋，我部對反饋結果進行了合理分析，并得出項目現場管理是否有效，是否存在改善空間，是否有亞待解決的問題等分析結論，在現場審計結束后與項目組進行溝通。3、借助專業技術力量，提高項目審計的完整勝審計部人員均為財務背景，缺乏工程技術經驗，在項目審計過程中對屬于工程技術環節的風險無法做出專業判斷，這是一個重要缺失。鑒于已有成套項目因前期調研工作不細致，導致工作量判斷失誤，對項目執行產生重大不利影響，我部開始嘗試聘用專業工程造價咨詢公司對項目設計階段和施工分包階段的工程量清單及圖紙進行審核，以彌補項目審計在工程技術方面的專業不足，目前這項工作處于嘗試階段。

四、審計結果及其利用