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資金管理論文范文第1篇

全面預算包含了業務預算、專門決策預算、財務預算三方面的內容。企業在確定預算目標之前，首先應該對內部條件和外部環境進行科學的分析和預測，確定企業使命，制定企業的戰略目標。在戰略目標的基礎上進行中長期預算，確定年度預算目標，通過制定運行完整的預算管理系統，實現預算管理的規劃、溝通、控制和激勵等功能，最終實現企業的戰略目標。搭建預算管理體系，應先明確三個關鍵因素：組織構架、預算科目和計劃周期。完整的預算管理體系應包括：管理循環體系、組織和調控體系、業績考評體系。

二、針對不同生命周期及管控方式選擇預算管理模式

（一）基于生命周期的預算模式選擇

1．初創期企業的預算管理模式企業初創期的經營風險較大，需要大量的資本支出和現金支出，現金流為負數，投資風險較大。此時的預算應該以資本預算為起點，新產品的開發和和相關的投入都需慎重決策。此時的企業需從資本的需要量方面規劃投資項目的總支出。實際工作中，此種模式可應用于工程項目總預算的管理。建筑施工企業在進行新項目預算規劃時，應要求項目編制資金總預算，根據業主要求的施工進度及合同約定的付款方式測算項目的整體現金流及資金的回收期，在投標前期進行預算數據測算時，進行可行性分析，確定是否參與投標。在中標之后進行項目實施測算時，企業可根據籌資的方式和可承受的風險，確定合理的資金支持總額。

2．增長期企業的預算管理模式企業增長期的風險主要來自于產品的市場認可度以及價格的接受度，經營風險依然較大，同時面臨現金流的不穩定帶來的財務風險。此時的企業戰略重點在市場營銷，開發市場以及提高市場占有率。處于增長期的企業，應該采用以銷售為起點的預算管理模式。此時的預算管理重點應放在健全機制及提高管理水平的方向。實際工作中，此種模式可應用于工程項目的月度管理。建筑施工企業在管理正常施工的項目時，可要求項目在總預算的基礎上，編制月度業務預算及資金預算，根據月度施工進度要求編制資金需求預算，合理規劃月度項目資金的收支。

3．成熟期企業的預算管路模式處于成熟期的企業一般現金流為正數，并可保持一定的穩定性。企業風險主要來自持續經營風險和成本方面，成本控制是這個階段財務管理的重點。此時的企業應該采用以市場為導向，以成本為起點的預算管理模式。實際工作中，此種模式可應用于集團企業管理機構的日常費用預算管理，預算指標可采用零基預算方法計算，或在往年的預算指標基礎上適當調整采用增量預算的方式，下達年度預算指標。月度或者季度對預算執行情況進行分析，減少不必要的支出，整體壓縮控制管理機構的費用。

4．衰退期企業的預算管理模式企業衰退期的風險主要來自市場份額下降、潛在投資項目不確定性帶來的現金流量閑置，財務風險較大。監控現金的有效收回和確保有效利用，成為此時預算管理的重點，此時的預算管理應該以現金流量為起點，以防止自由現金流量被濫用為目的。在實際工作中，此種模式可運用于建筑施工企業臨近完工的項目預算管理。在此期間，應嚴格執行資金預算考核，控制資金流出，加強項目的結算和催收清欠工作，加快資金回收力度。

（二）基于集團管理控制方式的預算模式選擇

1．戰略規劃型（集權型）企業集團預算模式戰略規劃型的企業集團業務關聯度較強，總部應采用統一采購營銷、統一對外融資的企業戰略。此時的預算管理模式應采用集權化，注重提高總部的協調功能和財務規劃功能，利用母子公司及各子公司的業務協同性，提高企業整體的效益，實現企業集團的整體戰略目標。集權預算管理模式要求預算導向必須符合母公司的發展戰略，總部應具有對子公司的預算控制權、投資決策權和資源規劃權。子公司只具備預算執行權。這種預算管理模式的重點是強調預算的全程規劃和控制，同時體現財務與非財務預算管理的統一。

2．財務控制型（分權型）企業集團預算模式財務控制型企業集團的業務關聯度不高，協同效益較差。總部主要從事資本運作，更關注子公司的業績表現。此時的預算管理模式特征表現為以制定業績目標為起點，以預算監控為手段，以考核預算指標完成情況為重點的分權式預算模式。在這種預算管理模式下，集團總部只強調預算指標的完成，關注子公司利潤完成的真實性，根據子公司的收益率決定是否追加投資，子公司擁有更多的經營決策權，可根據集團的預算目標編制自身的預算，制定經營戰略進行獨立運作。

3．戰略控制型（折中型）企業集團預算模式戰略控制型企業集團既關注戰略目標導向和過程控制，又關注預算結果。集團總部作為戰略策劃者，制定戰略目標和決定資本分配權，按照整體最優化為原則分配資源。各子公司結合集團總部的預算大綱自行編制預算，最終的預算審批權和業績評估權在集團總部。此時的預算管理模式整合了以上兩種模式的優勢，具備了資源規劃和結果控制相結合的特征。這種預算管理模式被大部分企業集團采用。

三、搭建預算管理信息平臺應注意的問題

（一）將資金管理體系與預算管理相結合，提高資金的使用效率

企業集團應對資金進行集中管理，通過年度預算進行總額控制，根據子公司編制的月度資金預算和三個月滾動預算進行綜合平衡。通過加強資金預算管理工作，加速企業應收賬款的周轉速度，延期應付賬款的支付，控制存貨資金的占用，協調現金的流動性與收益性之間的矛盾，提高資金的使用效率。

（二）將物資集中采購體系與預算管理相結合，降低采購成本

集團公司在進行物資采購時，應利用集團的資金優勢，提高與供應商的談判和議價能力，減少采購成本和運輸費用。各子公司或項目部根據現場施工需要提交采購預算，公司整體平衡預算，進行集中采購。

（三）將成本控制指標通過預算進行分解，帶來降本增效的效果

通過加大費用預算控制，將成本控制目標分解到各部門及若干成本責任中心，將費用預算執行納入績效考核目標，降低日常可控成本費用。在投資決策前，進行必要的項目測算及可行性論證，編制投資預算。并在項目實施過程中，按照預算嚴格控制資金支出，降低企業未來成本。

（四）將企業信息化建設與預算管理相結合，提高預算管理效率

資金管理論文范文第2篇

資金管理是在企業中對企業經營過程中的資金來源及其使用情況進行計劃、監督、考核、控制的項目統稱。一般來說，在企業的資金管理過程中，主要從以下三個方面進行：企業流動資金管理、企業固定資金管理、企業專項資金管理。資金管理從傳統意義上來說主要是對流入、流出的資金進行控制，保證企業的利潤收入以及資金平衡。在企業迅速發展過程中，現代企業越來越要求對資金的收入與支出進行合理的控制，并評估企業資金支出的風險，從而提高現代企業對資金的利用效率，提高對企業資金的最大限度的利用價值，這就是對企業資金管理的內涵與實質。在現代的經營過程中，應用科學合理的資金管理能夠有效地保障企業的快速發展，也是企業持續穩定健康發展的前提。所以，現代企業必須重視資金管理的重要作用，不斷提高現代企業在激勵市場中的競爭力，不斷提高企業的利潤。并且有效的資金管理還能避免企業在經營過程中的資金困難。

2企業資金管理的現狀及存在的主要問題

從目前來看，我國企業在資金管理過程中還存在缺乏資金管理意識、審批不嚴、監管不力、資金預算體系缺乏、資金利用率低、會計信息失真等一些問題。主要表現在：

第一，由于企業的經營者往往只重視生產經營問題，忽視對企業資金的管理，沒有意識到企業資金管理的重要性，所以很難擴展企業的融資渠道，影響了企業資金的增值。因此在企業的經營管理上，資金容易受到各種因素的影響，資金的收支狀況不能與實際的經營相協調，這就導致了企業中資金管理的混亂。

第二，企業中資金管理審批不嚴、監管不力。在企業的資金管理過程中，由于審批不嚴很容易造成對企業資金的挪用和套取，這些舞弊行為會嚴重影響企業的后續發展且不利于企業形成系統的資金管理制度。由于在資金管理上的監督不力，企業的一些不良資金行為不能得到很好的遏制，所以在企業的運營管理中加重了資金流轉的困難，不能使企業的經營管理者準確掌握企業的資金流向和運行狀況，所以不能有效地保障企業的營運效率。

第三，企業缺乏資金預算體系。在企業的資金管理過程中由于沒有建立完整的預算體系，就不利于企業對其在資金收入、籌資等環節進行科學分析。一般企業在籌資的過程中由于渠道、時間等因素的限制不能對籌資規模進行控制，又缺乏科學完整的體系支撐，因此很難對企業所面臨的市場以及投資環境中的不利影響及時作出反映，這就會導致企業籌資、投資過于盲目，導致企業資源的浪費。

第四，企業資金利用率低。從以上幾個方面的問題我們可以看出：一個企業的資金管理直接影響一個企業的資金運轉狀況以及資金運行的效率。現代企業對于資金管理的要求就是要提高對資金的使用效率。而目前，我國大多數企業在經營管理過程中都面臨著庫存量大、賬款回收難等問題。這些都不利于企業對資金周轉的控制。因此企業管理的決策缺乏合理性，在較大的投資項目中會造成企業的負債等危險。第五，會計信息失真。我們知道，在企業的經營管理過程中，企業的會計信息是為了如實地反映企業的經營管理情況。準確的會計信息才能提高企業管理者決策的準確度，才能促進現代企業逐步提高經濟效益。但是，由于目前企業不重視資金管理，所以企業的管理者往往盲目追求短時的經濟效益，不重視對會計人員職業道德的要求，不能有效地杜絕企業會計舞弊等行為的發生。所以失真的會計信息不利于企業的資金管理。

3提高企業資金管理的主要措施

綜上所述，現代企業在資金管理過程中還存在著一些問題。這些問題嚴重影響了企業資金管理的水平，也為企業資金管理帶來很多的風險。由于企業資金是企業管理運行的核心，所以必須改善企業控制措施來合理、有效地降低企業的資金風險，克服營運中的困難。本文根據實踐經驗從以下幾方面來說明如何提高企業的資金管理水平。

第一，優化企業自身的資本結構。我們知道，企業在融資的過程中要充分考慮企業的資本構成，尤其要根據企業自身的行業特點對其的資本構成進行優化。在企業的融資過程中，負債資金有財務杠桿的效益，通過適度的負債反而能提高企業的收益。但是如果資產負債過高就會使企業陷入重大的財務危機中。所以企業的資產負債率要適度，要依據企業日常經營管理和業務的擴展來考慮，利用合理的資本機構，擴大企業的規模，不斷滿足企業的長遠發展。這就需要企業的經營管理者重視資金管理的重要性，注重通過科學的分析，準確地預測自身行業以及整個投資項目的收益狀況，合理地比較企業投資的收益率和負債率之間的關系，從而發揮企業財務杠桿的作用，規避企業風險，促使企業的資本構成更加合理化。

第二，建立健全企業的資金管理體系，應用企業資金風險預測機制，不斷提高企業的資金管理水平。從企業資金的各個步驟——提供、調撥以及周轉、回收等過程中可以看出建立一整套完整、科學的資金風險體系以及監測指標體系的重要性。有了完整的機制約束，就能按照企業資金安全系數、企業資金的使用狀況以及可能遇到的債務風險進行評估，從而重點應對企業發生資金風險的重要項目及領域快速采取措施。及時有效地跟蹤和監控企業的資金流向以及資產的負債水平，從而為企業決策者發出準確的預警信息，減少企業資產風險。

第三，強化對企業會計的監督與考核，不斷完善企業資金使用績效的管理。為了進一步提高企業的資金使用效率，在企業內部加強審計工作勢在必行。只有通過內部審計才能清晰地發現企業在其資金管理上所存在的問題。同時，明確企業在今后一段時間內的資金管理方向。保證企業的會計管理人員能夠自覺地遵守資金管理的相關規定。另外，通過企業對資金管理的績效考核，還能提高企業內部會計人員的工作積極性和工作效率。通過將員工的年終績效與企業的資金管理水平相掛鉤，才能不斷地提高企業資金的使用效率，提高企業經營者對企業資金的管理。

第四，加強對企業資金的集中管理。目前，大多數企業對資金管理的模式較為分散，很多部門都各自為政，每一部門都有一定的資金使用權限，因此不利于整個企業資本的管理。所以，現代企業尤其是中小企業應該對資金管理采取集中模式，讓所有的資金管理權和審批權都集中在企業的財務部門，并且由財務部門統一進行管理和分配。除此之外，企業還應該做好全面預算管理，強化企業資金預算的執行力，保證企業資金能夠用到實處，加強企業財務部門對資金的掌控能力，防止企業資金在各部門之間的隨意浪費。

第五，提高企業資金管理的信息化水平，強化對企業資金現金流的分析。企業要對企業內部的會計人員提出嚴格的要求，利用信息化工具對企業資金的出入，對企業經營、投資、籌資的各種活動進行高效的管理。因為企業的現金流貫穿于整個企業管理過程中，在企業管理的過程中要通過各種方式減少應收賬款、存貨等。圍繞企業的現金管理，作出周期判斷，提高企業對資金的管理水平。采用現代計算機應用技術，改變在此過程中傳統的工作模式與方法，利用快捷的計算機應用技術提高企業的資金管理水平，進一步提高企業會計的工作效率。有條件的企業可以采用ERP工作系統，把企業的日常資金流入、流出以及企業的銷售、經營活動聯系起來，簡化企業的資金管理。所以，利用先進的計算機應用計算能夠統計企業所有分散的業務部門的情況，綜合把握整個企業的資金運行情況，為企業的經營管理者提供詳細、科學的決策，發揮企業資金管理的功能。

第六，引進專業化的人才。企業的資金管理對于企業的發展來說至關重要。因此，企業的資金管理人員必須具備較高的專業素質。所以企業在招募人員時一定要引入財務專業知識應用能力較強的人員，提高整個企業財務管理人員的戰略意識，避免企業出現各種資金管理困境。同時，還要對現有的財務人員進行培訓和教育，加強指導、提高業務水平，不斷增強企業資金管理的人才隊伍建設。

4結語

資金管理論文范文第3篇

（一）資金籌集方式單一

特別是在如今紙質媒體受到互聯網媒體強烈沖擊的時候，這種沖擊使紙媒集團意識到了資金籌集的重要性以及緊迫性，并試圖探索多渠道的資金籌略，以期化解發展中面臨的瓶頸。但是由于資金管理的習慣性思維，目前我們集團公司在資金籌集方面仍然保持比較單一的形式，就是向銀行借貸，這種方式，成本相對高，風險也就大，一旦銀行急于回籠資金將會給企業帶來嚴重的危機。

（二）資金支出管理隨意

利潤是企業經營者追求的目標，也是上級主管部門考核企業經營業績的依據，而企業經營的每項活動必須要有資金的流動，對于資金支出管理并不僅僅是緊壓支出，而是對于那些浪費的開支進行制止，對其開支上的制止可以幫助集團企業提升盈利收入。從當前集團資金支出的情況來看，存在資金支出比較浪費的現象，這種現象的出現導致集團企業出現資金危機。集團資金隨意浪費的現象主要有以下兩個方面：（1）集團企業隨意投資，特別是一些大的投資項目。這種大型的投資往往會占據企業很多資金，甚至一些企業為了追求更大的經濟效益，盲目投資，但結果往往適得其反；（2）對于行政管理費用支出缺乏控制手段。集團企業在管理費用支出控制方面沒有明確的規定，導致了費用支出大量浪費現象，這大大影響了企業的最終利潤。

（三）資金管理人才缺乏

當前大多數集團企業面臨著同一個問題，即資金管理方面的人才短缺，而我們集團公司同樣存在著專業人才缺乏的現象。集團企業財務管理中最為重要和關鍵的工作就是資金管理，資金管理風險將在很大程度上影響著集團整體的財務風險。所以資金管理這項工作需要具備很強專業知識的人員擔任，并且對人員的職業道德素質的要求也很高。好的資金管理人員可以提高資金管理水平，反之則阻礙其管理。目前企業資金管理人員的專業知識不強,導致資金管理水平不能得到提高的現象非常普遍。

（四）資金管理信息化落后

當今是信息化的社會，如果集團企業資金管理的信息化建設落后將會引起資金管理的風險。目前，大多數集團企業資金管理信息化都比較落后，這給企業發展帶來了嚴重的隱患。造成這種風險并不是不能預防，許多集團企業在資金管理需求上往往達不到要求，只能單純的依據傳統方式和習慣去面對風險。很多時候是因為缺乏信息系統，所以使得集團企業不能及時發現集團企業資金存在的問題，等到危機出現的時候已經無法挽回。

二、提升集團資金管理水平的具體策略

(一)資金籌集渠道多元化

集團資金要以多種方式籌集，這就需要企業在發展的過程中要打開多種融資渠道，企業除了可以使用銀行貸款的方式之外還可以尋求更多的融資渠道。比如，部分集團企業成立財務公司,還有部分企業通過上市平臺開拓融資渠道，除此之外，一些企業采用社會募集資金的方式。多方式的籌集資金對于企業而言是非常有利的，集團企業除了上面所說的方式之外還可以探尋其他適合自身發展的融資方式。

(二)資金支出管理科學化

在資金支出管理方面,集團企業應從投資以及日常支出兩個方面加以強化。在投資方面，企業應構建一個科學的投資決策流程,并實行集體討論制，采用集體決策的做法,而不僅僅是單個管理者的決策。此外，投資必須經過科學的可行性研究，必要的時候,企業可以借助于外部的專業咨詢機構來開展投資項目的評估,使企業投資收益最優化。針對集團企業資金支出方面的管理，集團企業必須設立資金支出控制體系，同時還要健全資金管理制度。嚴格按照各部門各單位的預算來執行經營成本、管理費用、采編費用、廣告費用及發行費用的開支，對突發事項及超預算的資金支付，需要建立審批制度，從而有效控制各部門資金的支出。與此同時，還可以采取科學化管理方式設置資金管理模式，合理安排支出，有效使用資金。

(三)資金管理人才專業化

資金對集團企業之重要性，如同人之需要血液。資金管理對于集團企業，特別是像我們這樣從傳統媒體逐步向現代企業轉型的集團企業，顯得尤為重要。資金管理人才在資金管理中發揮著重要的作用，集團企業在招聘專業資金管理人才中除了要重點考察其專業知識以外，還要重點關注其職業道德素養，只有具備良好的道德素養和專業勝任能力的人，才能在資金管理的崗位上發揮自己的水平，在體現自身價值的同時為集團創造更大收益。集團總部可以通過對內部的各子公司、各部門的財務人員定期進行資金管理方面的專業培訓，使其達到管理資金所需的相應水平，同時隨著日常工作的逐步開展，要總結資金管理工作中的經驗和不足，不斷提高資金管理的專業化水平，促成集團企業資金管理的總體目標的實現。

(四)推進企業財務信息化

資金管理論文范文第4篇

近些年來，伴隨著社會主義市場經濟體制的建立于深化，事業單位不僅僅是國民經濟發展中不可或缺的重要組成部分，而且也是發揮著越來越為重要的作用和積極意義，而作為事業單位各項工作核心的會計工作更是處于極為重要的位置。然而，從階段的實際情況來看，我國的事業單位會計體制依然面臨著諸多的困境與難題，如果不能夠及時加以解決的話，不僅會在很大程度上影響到事業單位其它各項工作的順利開展，同時也會導致國有資產的浪費與流失。由此可見，對事業單位會計制度的研究尤為重要。事實上，現階段事業單位現行會計制度的主要問題在于以下幾個方面：

1.相對滯后于公共財政的改革歷程

隨著經濟的發展，各部門爭先創優意識不斷增強，爭相開展這樣或者那樣的項目，都迫切需要發展資金。在過去很長的一段時間，各地各級政府的配套資金眾多，相關的法規和政策都對其比例做出了詳細規定（根據近幾年的統計，按各種比例匯總至少占到120～140%），這些財政專項資金由部門管理，部門認為，單位的錢都是自己的錢，隨自己怎么用，想怎么用就怎么樣。因此，各單位往往就從個人和部門的立場出發，更多的是考慮怎樣才能爭取更多的財政專項資金，提高各方面的水平，很少考慮怎樣合理安排財政專項資金，正確發揮財政專項資金所帶來的社會效益與積極效用。此外，由于部門經常性經費與支出存在著一定矛盾，所以，單位不得不把經常性資金放在項目資金中，以此名義支出。

2.記賬基礎對會計信息質量的影響

第一，對于專項資金所劃分的界限并不明確。專項資金是用于專項事業的資金，是重要的公共支出部分。但在現實分配中，對于那些資金用于專項分配，哪些應該納入專項資金的管理尚缺乏明確指示。因此，專項資金的界定不明，在管理和核算上存在較大的問題。與此同時，在相關的會計科目上存在著易混亂，不規范的現象。第二，項目資金收支核算不規范，在顯示的專項財政分配中，各地基本都存在問題。例如在預算的編制與執行、專項資金的收入和支出均不平衡等方面。

二、對事業會計制度改革與創新的分析

適應社會發展形勢，按照公共財政改革的要求，借鑒企業會計理論探索成果，明確會計信息質量標準。切實提高質量信息的要求，自覺維護現行事業會計制度準則，增設財政專項財政的會計科目和報表。具體來說。

1.樹立先進的理念

摒棄舊觀念，不斷提高個人的科學意識，強化依法理財觀念。首先要加強黨的執政能力，認真貫徹落實“三個代表”重要思想，切實落實科學發展觀，不斷提高財政管理能力。統籌協調好當前和長期的發展關系樹立正確的科學發展觀和政績觀。要統籌處理好當前發展和長遠發展的關系，經濟對社會發展的關系，強化財政支出和收入的結構內容。以財政違法處罰條例作為提醒自己的警鐘，轉變專項資金的管理觀念，提高對專項資金的認識。

2.明確改革的思路

對于當前專項資金沒有明確的目標，公費分配不合理，一些單位經常占用專項資金，專項資金的收入和支出嚴重不平衡等問題，應做到以下幾點：第一，分類管理專項資金，提高專項資金使用率；第二，認真落實專項資金的綜合預算；第三，控制人員支出增長過快勢頭，控制專項資金的使用范圍；第四，加快國庫集中支付改革，轉變專項資金管理的方式方法。

3.明確會計信息質量的要求

加強單位財務人員和審核人員的培訓，加強專項資金核算尤為重要。規范專項資金首要應進行分類核算。對于一些經常性的項目支出或支出的下級科目，進行整理歸類，不用反應其收入來源。對于發展性項目應該在專項資金的收入和支出上加以反映，事業單位應該在專款的收入和支出進行反應，進行單獨核算。

三、結語

資金管理論文范文第5篇

效益性風險是指駐外機構的資金沒有發揮應有的使用效益，或是沒有產生應有的經濟效益的風險。本文所述的資金管理的效益性風險，主要是指駐外機構在保證其生產經營活動正常開展的基礎上，如何發揮剩余資金的使用效益，防止因匯率劇烈波動導致的外匯損失，同時也要防止因匯率變動產生的未實現匯兌損益導致稅務上的不利影響。資金管理風險的四項內容各不相同，卻又互相關聯：合規性風險防范不當就會導致制度執行不力，產生管理上的漏洞，就會引發資金的安全性風險。而一旦發生資金安全性風險，就有可能會影響到駐外機構生產經營活動的正常開展，即有可能發生資金的保障性風險。只有以上三種風險都得到有效控制，駐外機構才會進行資金效益的考慮，提高資金的使用效益，防范效益性風險。

二、稅務風險

駐外機構因為沒有嚴格履行稅法或沒有準確理解稅法而產生稅法執行上的偏差，就有可能發生經濟損失，這便是駐外機構面臨的稅務風險。稅務風險可以分為少繳風險和多繳風險。少繳風險是指駐外機構因未嚴格履行稅法規定導致的應繳未繳或者應繳少繳，從而面臨稅務機關處罰的風險。多繳風險則是因為駐外機構因對稅法理解上的偏差，對可以依法享受的優惠沒有實際享受，導致多繳納稅款的風險。駐外機構因各駐在國的具體情況不同，稅法的具體規定及稅務風險的具體情況也不盡相同。以下筆者將結合日本稅法的有關內容，對稅務風險進行闡述。

1.日本稅法簡介

根據日本稅法的規定，駐外機構在日本需繳納的主要稅種為企業所得稅和消費稅。企業所得稅實際上是對一系列針對所得額征稅稅種的統稱，具體由法人稅、事業稅和住民稅構成。法人稅和事業稅是以年度應納稅所得額為計稅依據，按照應納稅所得額的不同規模等級，分別適用不同稅率予以累加計算。住民稅又分為道府縣民稅和市町村民稅，分別以法人稅額為計稅依據進行計算。企業所得稅在每年8月按照上年決算稅額的1/2預繳一次，于次年3月前進行清算匯繳。消費稅是一種流轉稅，相當于我國的增值稅，年末通過計算銷項稅額與進項稅額的差額確定應納稅額。消費稅在每年5月、8月、11月分三次、分別按照上年決算稅額的1/4預繳，于次年3月前進行清算匯繳。

2.少繳風險

對于企業所得稅而言，少繳風險主要體現在少確認收入和多確認支出上。應確認收入而未確認或者少確認，以及應在本年度確認的收入轉至下年度確認，或者將不應由駐外機構負擔的支出確認為成本費用，都會因為減少所得額而產生少繳風險。對于消費稅而言，少繳風險則來源于少確認銷項稅額和多確認進項稅額。以上所述的應確認收入而未確認或少確認，會導致銷項稅額的減少。進項稅額的確認有著嚴格的規定，諸如免稅商品、罰沒性支出、政府機關收費、日本以外地區的支出都不可以計算進項稅額，而一旦確認，即會產生少繳風險。3.多繳風險日本企業所得稅法中對于“交際費”項目有明確的規定，以中小企業為例，其“交際費”年累計支出在600萬日元以內的部分，可按照90%的比例在稅前扣除；超過600萬日元的部分全額不計入稅前扣除。因此，對于符合中小企業條件的駐外機構而言，在確認“交際費”項目時應防止不加區分地過多確認，使駐外機構在計算所得稅時產生不利影響，承擔不必要的所得稅負擔。消費稅方面，日本稅法規定來源于日本以外地區的收入不需繳納消費稅，即不產生銷項稅額。以筆者所在的中國船級社為例，其取得的日本以外地區船舶的檢驗、審核收入無需確認銷項稅額。因而，駐外機構在確認消費稅的銷項稅額時也需要嚴格區分，防止產生多繳風險。

三、風險防范

風險只是一種在某種特定環境中可能發生損失的不確定性。在當前各種規章制度較為健全的條件下，導致風險從不確定性轉變為一種確定性的損失，內部控制措施執行不力是主要原因。雖然對內部控制措施的執行情況本身也是一種財務管理風險，但是另一方面，內部控制也是風險防范的最主要措施，因此，筆者更愿意從積極的角度闡述內部控制對于風險防范的重要作用。

1.堅持預算管理

預算管理是國內上級單位對駐外機構財務活動進行有效管理和控制的重要手段。應當堅持預算的全面性，確保各項財務收支均納入預算管理；堅持預算的精細化，確保各收支項目均在預算中得到準確、清晰反映；堅持預算的嚴肅性，預算一經批準，必須嚴格執行，如確需調整，須履行審批手續；堅持預算的控制性，應當對預算的執行情況進行有效監督；堅持預算的激勵性，將預算的完成情況與考核激勵機制相結合，并作為績效評價的依據之一。

2.提升信息化管理手段

與國內機構相比，駐外機構產生財務管理風險的原因之一就是空間距離阻礙了信息傳遞的及時性和透明度。因此，應著力提升駐外機構的財務信息化管理手段，實現聯網式的會計核算、財務管理信息平臺，并逐步推進財務管理信息化和業務管理信息化的有機結合，提高信息傳遞效率和處理效率，并最終提高國內上級單位對駐外機構財務活動的監督管理能力。

3.強化資金業務控制

駐外機構應當明確資金業務管理崗位職責，確保辦理資金業務的不相容崗位相互分離、制約、監督，嚴禁由一人辦理資金業務的全過程。堅持資金業務決策的科學性，建立健全資金業務授權審批制度，明確各管理層級的審批權限。具備條件的駐外機構應當實行收支兩條線管理，執行收支兩條線管理存在困難的駐外機構，應當分別開設收入和支出專用賬戶。堅持現金盤點和銀行賬戶對賬制度，強化財務人員的相互監督、制約作用。

4.堅持財務人員的委派制和輪崗制