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如何開展績效審計(jì)范文第1篇

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開展效益審計(jì)的必要性

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中如果只評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，既不能完整地反映領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也不能充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。只有在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中加入效益審計(jì)的內(nèi)容，才能充分揭示由于對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督不力而導(dǎo)致的脫離客觀實(shí)際、盲目決策、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等問題，才能使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為對(duì)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督的一項(xiàng)重要手段。

二、當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開展效益審計(jì)存在的主要問題

（一）效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的模糊性。

效益審計(jì)的對(duì)象種類繁多，衡量審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)因事、因地而不同，這給審計(jì)工作形成很大發(fā)展空間的同時(shí)，客觀上也造成了標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)彈性化、人為化的問題。因此，對(duì)效益性標(biāo)準(zhǔn)缺乏合理明確的界定，是影響任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)關(guān)鍵因素。

（二）相應(yīng)的審計(jì)專業(yè)人員不足。

效益審計(jì)需要復(fù)合型的審計(jì)隊(duì)伍，不僅要有會(huì)計(jì)師、審計(jì)師，還需要精通其他學(xué)科知識(shí)的人員，如社會(huì)科學(xué)、法律與工程方面的人才等，這是有效實(shí)施效益審計(jì)所必需的。而目前的審計(jì)力量主要以財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)審計(jì)人員為主，其他方面的審計(jì)人員缺口很大。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開展效益審計(jì)的措施和對(duì)策

（一）確定效益審計(jì)的目標(biāo)。

1.把效益審計(jì)的基本理念與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的確定相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是效益審計(jì)的三個(gè)基本要素，也是對(duì)被審計(jì)對(duì)象本質(zhì)特征的抽象反映和高度概括。效益審計(jì)提出了國家資金如何用得少、用得好、用得值的問題。我們抓住這幾個(gè)關(guān)鍵，可以明確地去查找、把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象在這幾方面表現(xiàn)的明顯特征，使審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)、可靠，審計(jì)評(píng)價(jià)更加客觀公正。

2.把效益審計(jì)的基本思維模式與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序的確定相結(jié)合。效益審計(jì)要明確回答被審計(jì)對(duì)象是否以正確的方式行事，是否做了正確的事情，我們借助這種思維模式，可以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中確定審計(jì)對(duì)象有哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任、怎樣履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、結(jié)果如何的思路，并圍繞這三個(gè)方面，確定審計(jì)程序，收集資料、證據(jù)，進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，從而提高審計(jì)行為的科學(xué)性和效率性。

（二）選擇效益審計(jì)的方法。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中要搞好效益審計(jì)，就必須根據(jù)具體項(xiàng)目的目標(biāo)，選擇采取一些可行的審計(jì)方法。效益審計(jì)在借鑒了傳統(tǒng)審計(jì)方法的同時(shí)，還吸收了管理學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等領(lǐng)域的知識(shí)和方法。目前效益審計(jì)方法主要分為兩大類：一為審計(jì)收集證據(jù)的方法，主要有審閱法、詢問法、抽樣調(diào)查法、觀察法、綜合分析法等;二為效益評(píng)價(jià)的方法，主要有目標(biāo)評(píng)價(jià)法、因素分析法、比較分析法、調(diào)查評(píng)價(jià)法。通過上述審計(jì)方法取得的證據(jù)，可以作為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中效益性屬實(shí)評(píng)價(jià)的依據(jù)。

（三）建立有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

目前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開展效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)原則上可分為通用指標(biāo)和專用指標(biāo)兩大類。

1.通用指標(biāo)。

通用指標(biāo)可按行業(yè)來設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)體，通用指標(biāo)體系設(shè)置如下：

（1）地方黨委、政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效益性通用評(píng)價(jià)指標(biāo)：社會(huì)總產(chǎn)值增長率、財(cái)政收入增長、稅收計(jì)劃完成率、企業(yè)利稅完成率、人口人均純收入增長率、農(nóng)民負(fù)擔(dān)增減率、違規(guī)增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)額、專項(xiàng)資金使用違規(guī)率等。

（2）黨政工作部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效益性通用審計(jì)指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、人員經(jīng)費(fèi)比率、支出增長率、人均開支、專項(xiàng)支出占總支出的比重、人員支出占總支出的比重、招待費(fèi)用比率、違規(guī)金額比率等。

（3）事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效益性通用審計(jì)指標(biāo)體系：資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出比率、公用支出比率、業(yè)務(wù)支出比率、人均費(fèi)用比率、收支結(jié)余率、收入增長率、資產(chǎn)創(chuàng)收率和收入計(jì)劃完成率、招待費(fèi)支出比率、違規(guī)金額比率和賬務(wù)處理差錯(cuò)率等。

（4）國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效益性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、成本費(fèi)用利潤率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)保值增值率、銷售增長率等。

2.專用指標(biāo)。

專用指標(biāo)是根據(jù)各被審計(jì)單位不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理特點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍而設(shè)置。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)各單位的不同情況，結(jié)合其職能范圍，圍繞上級(jí)單位設(shè)定的工作目標(biāo)和其應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，在與被審計(jì)單位適當(dāng)溝通的情況下，建立起符合該單位實(shí)際情況的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)除了依據(jù)國家的法律法規(guī)和國家、行業(yè)及地區(qū)性公用標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)外，還要廣泛采用和參考各專門機(jī)構(gòu)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，被社會(huì)認(rèn)可的研究成果，以及由被審計(jì)部門提供的、經(jīng)專家論證的科研報(bào)告等。

（四）運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法與手段，加快人才培養(yǎng)，充實(shí)專業(yè)人員。

如何開展績效審計(jì)范文第2篇

一、在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下依法審計(jì)存在的問題

（一）國家審計(jì)法律法規(guī)體系尚未完善

目前在審計(jì)法規(guī)制度方面還存在著漏洞，如在績效審計(jì)法規(guī)中的具體操作規(guī)則不夠明確，還不能很好地適應(yīng)審計(jì)的處罰決定意見主體和依法執(zhí)行處罰主體的雙重身份，同時(shí)欠缺應(yīng)對(duì)干擾審計(jì)工作行為的可操作的強(qiáng)制性措施、因法律法規(guī)的不完善而引起的解決問題難及對(duì)整改落實(shí)情況缺乏制約等問題。所以要想高效發(fā)揮審計(jì)的作用，需全面完善審計(jì)的相關(guān)法規(guī)。

（二）部分審計(jì)對(duì)象的法律意識(shí)薄弱

有些審計(jì)對(duì)象不支持和配合國家審計(jì)的工作，或阻礙和干預(yù)審計(jì)過程。在對(duì)待審計(jì)要求整改的問題時(shí)，態(tài)度不夠端正，仍然存在整改不力的現(xiàn)象，在一定程度上影響審計(jì)監(jiān)查的效果。

（三）審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與能力水平低

當(dāng)前審計(jì)團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)有待提升，具備法律、經(jīng)濟(jì)及計(jì)算機(jī)等綜合素質(zhì)的多方面發(fā)展的優(yōu)秀人才太少。個(gè)別審計(jì)工作人員停留在僅關(guān)注財(cái)政收支的真實(shí)合法性的層面，而資金績效的審計(jì)能力不高，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的需求。

（四）審計(jì)方法缺乏創(chuàng)新性，有些滯后

隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，全球都處于信息化時(shí)代，許多行業(yè)都采用高新技術(shù)來輔助企業(yè)的管理發(fā)展，如社會(huì)保險(xiǎn)、金融業(yè)等行業(yè)的信息化管理程度較高，但在計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的人才還欠缺，最突出的問題是基層審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化管理體系建設(shè)和能力嚴(yán)重不足，影響到了審計(jì)的深度及廣度。在促進(jìn)審計(jì)全面覆蓋過程中，存在審計(jì)管理不力，制定審計(jì)計(jì)劃及內(nèi)部管理創(chuàng)新不足等問題，甚至沒有建立科學(xué)的管理及評(píng)定體系。

二、在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國家審計(jì)要實(shí)施依法審計(jì)工作的戰(zhàn)略措施

（一）建立健全科學(xué)有效的審計(jì)法律法規(guī)體系

在新常態(tài)下，國家的經(jīng)濟(jì)、政治結(jié)構(gòu)及治理體系都得到優(yōu)化提升，經(jīng)濟(jì)運(yùn)作及權(quán)利運(yùn)行變得越來越復(fù)雜，為了深入貫徹審計(jì)法律制度，要求審計(jì)在立法時(shí)必須滿足當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求且同時(shí)保證審計(jì)執(zhí)法的獨(dú)立性。在公正公平、維護(hù)法治的前提下，做到立法科學(xué)，建立多層次的審計(jì)法規(guī)制度體系，再圍繞確保審計(jì)監(jiān)督權(quán)獨(dú)立性、推進(jìn)審計(jì)全面覆蓋等目的，加強(qiáng)完善審計(jì)立法體系。在審計(jì)從側(cè)重審計(jì)監(jiān)督財(cái)政收支的真實(shí)合理性向?qū)徲?jì)監(jiān)督綜合能力提升的轉(zhuǎn)型期中，應(yīng)加快明確政府績效審計(jì)中審計(jì)對(duì)象、廣度及深度、操作程序、相關(guān)部門機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限、審計(jì)成果的公告等，同時(shí)制定相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則及工作規(guī)范。保障審計(jì)立法與其他立法體系之間不產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象，明確規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)限，制定審計(jì)處罰決定執(zhí)行追究法律責(zé)任制度，完善審計(jì)策略，規(guī)范審計(jì)行為。

（二）加快推進(jìn)審計(jì)的全面覆蓋

審計(jì)全覆蓋是指將全部公共財(cái)產(chǎn)、國有資產(chǎn)與資源的管理配置以及所有相關(guān)機(jī)關(guān)、人員都包含在審計(jì)范圍內(nèi)。需采取管理所有公共財(cái)產(chǎn)、國有資源及資產(chǎn)以及全面的、動(dòng)態(tài)地管理涉及部門及人員的審計(jì)手段，主要側(cè)重于審計(jì)監(jiān)督財(cái)政支出配置與支付轉(zhuǎn)移、管理運(yùn)行、專項(xiàng)資金使用情況、政府投資建設(shè)項(xiàng)目，通過在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和違規(guī)違紀(jì)案件線索，捍衛(wèi)法紀(jì)，促進(jìn)財(cái)政資源的合理配置，完善財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，減少管理運(yùn)營成本，制約財(cái)政轉(zhuǎn)移支付與專項(xiàng)資金使用行為，推進(jìn)政府在投資建設(shè)項(xiàng)目時(shí)慎重決策及行為規(guī)范，加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型及結(jié)構(gòu)調(diào)整，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）加大對(duì)重要項(xiàng)目執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督力度

國家審計(jì)應(yīng)加大社保、資源、財(cái)政及金融等重點(diǎn)整改領(lǐng)域的執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督力度，通過審計(jì)推進(jìn)行政管理運(yùn)行與權(quán)力運(yùn)行政策措施落實(shí)，打造規(guī)范化的、公平競爭性的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境。基于確保財(cái)政收支真實(shí)合法性的基礎(chǔ)上，提升財(cái)政資金的利用率。同時(shí)增強(qiáng)養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)等社保基金的籌集、整合到合理配置以及保障性農(nóng)居項(xiàng)目、基本生活保障、教育科普等資金的審計(jì)力度。

（四）有效發(fā)揮審計(jì)的反腐功能

在審計(jì)監(jiān)督過程中，工作人員應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵領(lǐng)域中存在假公濟(jì)私、擅離職守、貪污受賄等違規(guī)違紀(jì)問題，并對(duì)案件涉及人員展開深入調(diào)查分析，找出根本原因，促進(jìn)強(qiáng)有力的防腐反腐制度體系的形成，高效發(fā)揮審計(jì)反腐倡廉的作用，全面推進(jìn)法治社會(huì)的建設(shè)，努力共建廉政、讓民眾信任的政府。

（五）提升審計(jì)工作策略的創(chuàng)新性

加大組織方法、質(zhì)量管理和審計(jì)方式的創(chuàng)新力度，科學(xué)整合配置審計(jì)資源，改善審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)，完善互助協(xié)作、互補(bǔ)共利、資源共享的審計(jì)機(jī)制。在組織項(xiàng)目過程中，將預(yù)算執(zhí)行與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績效審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)有機(jī)融合，進(jìn)行統(tǒng)一整合、利用與管理。同時(shí)提高審計(jì)電算化水平，增強(qiáng)高負(fù)荷的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理能力，尤其是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合審計(jì)分析能力，不斷提升審計(jì)質(zhì)量，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）抓準(zhǔn)問題，摸清原因，并進(jìn)行嚴(yán)格整改

加大審計(jì)中問題整改落實(shí)力度，是順應(yīng)國家推進(jìn)全面深化改革的需求，也是加強(qiáng)審計(jì)的監(jiān)督職能的手段之一。同時(shí)保障了財(cái)政資金與國家經(jīng)濟(jì)的安全，促進(jìn)依法行政的進(jìn)程。因此，應(yīng)該嚴(yán)格監(jiān)管審計(jì)對(duì)象認(rèn)真實(shí)施審計(jì)整改，并將重點(diǎn)領(lǐng)域整改落實(shí)情況單獨(dú)列出作為一項(xiàng)重要審計(jì)項(xiàng)目，并把整改情況公布出來，促進(jìn)審計(jì)對(duì)象積極及時(shí)整改、規(guī)范其行為。

（七）提高審計(jì)隊(duì)伍人員的專業(yè)素質(zhì)水平

可以采取崗位培訓(xùn)、繼續(xù)教育及工作實(shí)踐等方法來幫助審計(jì)人員學(xué)習(xí)國家整改政策、財(cái)會(huì)管理制度及綜合分析能力等相關(guān)知識(shí)，培養(yǎng)其分析判斷審計(jì)事件、深入挖掘、揭示問題并做出公正的、科學(xué)的評(píng)價(jià)能力，使他們能根據(jù)問題提出合理的建議，以便建設(shè)素質(zhì)專業(yè)水平高、綜合能力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍。

（八）堅(jiān)持依法審計(jì)，樹立良好形象

依法審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員按照法律的規(guī)定行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，依審計(jì)程序開展各項(xiàng)審計(jì)工作。它不只是審計(jì)監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的真實(shí)完整性，同時(shí)要關(guān)注財(cái)務(wù)收支實(shí)施過程的合法合規(guī)性。審計(jì)人員在審計(jì)工作中必須嚴(yán)格遵守《憲法》、《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》等法律法規(guī)，首先是加強(qiáng)審計(jì)思想建設(shè)不斷增強(qiáng)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)層的政治意識(shí)、服務(wù)意識(shí)等各方面意識(shí)，提高其政治覺悟、專業(yè)理論水平，為依法審計(jì)奠定好思想基礎(chǔ)。然后是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，嚴(yán)格治理審計(jì)隊(duì)伍，不斷完善審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，建立健全立法督察機(jī)構(gòu)，高效發(fā)揮紀(jì)檢及審理復(fù)核的作用，強(qiáng)化審計(jì)干部行使審計(jì)權(quán)的執(zhí)法情況以及審計(jì)工作的規(guī)范情況的監(jiān)督檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題就要從嚴(yán)處理，確保廉潔從審，堅(jiān)決樹立維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)公正嚴(yán)明、廉潔奉公、依法辦事的社會(huì)形象。

（九）積極提出具有可操作性的建議

重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)的重要領(lǐng)域及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，注意發(fā)現(xiàn)機(jī)制性及體制性等潛在性問題，及時(shí)提出防范措施，給予控制風(fēng)險(xiǎn)和解決問題的建議，在審計(jì)建議上既要統(tǒng)籌全局，也要做到切合自身情況，確保可行性，為全面深化改革提供依據(jù)。

如何開展績效審計(jì)范文第3篇

政府績效管理的過程，簡單來看，就是制定績效目標(biāo)，評(píng)估考核目標(biāo)的完成情況，通過利用評(píng)估結(jié)果，達(dá)到提高政府管理水平和工作效率、優(yōu)化資源配置目的的循環(huán)過程。國家審計(jì)如何推進(jìn)完善政府績效管理體制機(jī)制，從某種意義上來說，就是如何促進(jìn)建立科學(xué)、合理的政府績效管理目標(biāo)制定機(jī)制、如何推進(jìn)完善政府績效評(píng)估體系，如何推進(jìn)完善政府績效管理結(jié)果利用機(jī)制，如何推進(jìn)完善保障這一循環(huán)體系健康運(yùn)行的績效管理體制，深化行政體制改革。

1、國家審計(jì)如何促進(jìn)建立科學(xué)、合理的政府績效管理目標(biāo)制定機(jī)制。

一是積極介入績效管理目標(biāo)的制定過程，增強(qiáng)審計(jì)事前監(jiān)督效果。在平時(shí)的審計(jì)分析評(píng)價(jià)中，往往根據(jù)被審計(jì)單位提供的既定目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，卻忽略了所謂考核目標(biāo)之“目標(biāo)”的制定過程和依據(jù)是否合理。因此，在績效管理目標(biāo)的確定過程中（比如地方政府部門預(yù)算編制），應(yīng)通過對(duì)項(xiàng)目資金使用及經(jīng)濟(jì)行為預(yù)期目標(biāo)的制定依據(jù)進(jìn)行分析，結(jié)合以往同等時(shí)段指標(biāo)和上下級(jí)部門綜合指標(biāo)進(jìn)行全面綜合比較，對(duì)績效目標(biāo)的制定過程及目標(biāo)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析存在問題的原因，提出審計(jì)建議，建立并完善績效管理目標(biāo)制定機(jī)制。

二是在事中、事后審計(jì)過程中，通過對(duì)既定目標(biāo)達(dá)成情況的審計(jì)，對(duì)已達(dá)成的目標(biāo)和最初確定的目標(biāo)進(jìn)行分析對(duì)比，追溯目標(biāo)是否合理及其制定過程是否存在缺陷，提出完善相關(guān)機(jī)制、制度的建議，建立健全合理高效、科學(xué)的績效管理目標(biāo)制定機(jī)制。

2．國家審計(jì)如何促進(jìn)建立健全合理、完整的績效評(píng)估體系。

目前，政府績效管理主要通過績效評(píng)估的方式表現(xiàn)。政府績效評(píng)估是政府部門績效評(píng)估、公務(wù)員績效評(píng)估和財(cái)政投資項(xiàng)目績效評(píng)估的總稱，是以提高服務(wù)質(zhì)量為核心，以公民滿意為標(biāo)準(zhǔn)，以構(gòu)建服務(wù)型政府為基本導(dǎo)向。包括對(duì)政府部門事前、事中、事后行為的監(jiān)督評(píng)價(jià)。績效評(píng)估體系是政府績效管理的基礎(chǔ)。完善政府績效評(píng)估機(jī)制，可以直接提高績效評(píng)估的質(zhì)量，進(jìn)一步推動(dòng)政府績效管理。

一是轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，由財(cái)務(wù)真實(shí)、合規(guī)性審計(jì)向績效審計(jì)過渡，形成對(duì)政府績效管理評(píng)估體系的有力補(bǔ)充。績效審計(jì)是績效評(píng)估的重要組成部分。財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是檢查與評(píng)價(jià)公共財(cái)政資金和資源使用的真實(shí)性和合法性,它是開展績效審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。績效審計(jì)的目的則是檢查與評(píng)價(jià)公共財(cái)政資金和資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性及可持續(xù)性等，二者各有特征和作用,相互補(bǔ)充。鑒于我國基本國情和政府審計(jì)現(xiàn)狀,可以先在開展財(cái)務(wù)審計(jì)的同時(shí)積極開展及逐步推進(jìn)績效審計(jì),堅(jiān)持績效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)并重;再逐步增強(qiáng)審計(jì)部門的績效審計(jì)權(quán)能,加大績效審計(jì)分量,實(shí)現(xiàn)從以財(cái)務(wù)審計(jì)為中心向以績效審計(jì)為中心的轉(zhuǎn)變,最終形成以績效審計(jì)為主、績效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)并存且有機(jī)結(jié)合的現(xiàn)代政府審計(jì)格局。一方面，積極探索建立績效審計(jì)制度，為績效審計(jì)的開展提供有利的法制環(huán)境，加強(qiáng)政府審計(jì)的力度，大力開展績效審計(jì)，擴(kuò)大績效審計(jì)的覆蓋面，從資金管理使用的效益審計(jì)延伸到相應(yīng)經(jīng)濟(jì)行為的績效審計(jì)；另一方面，將具體項(xiàng)目的審計(jì)與政府績效管理的評(píng)價(jià)聯(lián)系在一起。把從審計(jì)角度作出的績效評(píng)價(jià)與其自有的績效評(píng)估做比較，體現(xiàn)出評(píng)估評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的差異性，分析評(píng)估評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的缺陷和不足，逐步建立起統(tǒng)一、規(guī)范的績效審計(jì)評(píng)估指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)體系。形成對(duì)政府績效評(píng)估體系的有力補(bǔ)充，促進(jìn)政府管理部門完善制度與規(guī)則。

二是加強(qiáng)連續(xù)性審計(jì)，注重審計(jì)對(duì)象的連貫性。政府管理部門組織的績效考核與評(píng)估多為“運(yùn)動(dòng)式”、“評(píng)比式”、“突擊式”評(píng)估，而相應(yīng)的持續(xù)性測定較少。因此，在審計(jì)過程中，將管理部門的績效管理行為結(jié)合起來進(jìn)行審計(jì)。多開展跨年度時(shí)間段的審計(jì)項(xiàng)目，將上一年與本年乃至下一年的績效管理考核評(píng)估結(jié)合起來，注重上下級(jí)部門之間績效評(píng)估行為的整體性審計(jì)，通過審計(jì)達(dá)成政府績效管理評(píng)估的長期性、完整性，形成績效管理部門內(nèi)部考核與外部審計(jì)監(jiān)督結(jié)合，下級(jí)部門與上級(jí)部門績效評(píng)估結(jié)果的部分與整體相結(jié)合，完善政府績效管理長效考核機(jī)制。

3．國家審計(jì)如何推進(jìn)完善政府績效管理結(jié)果利用機(jī)制。

績效考核不等于績效管理，只有將政府績效管理的成果與管理機(jī)制、制度的改進(jìn)結(jié)合起來，才能促進(jìn)管理水平的提高，達(dá)到績效管理的目的。一方面通過審計(jì)建議，使政府績效管理的相關(guān)改進(jìn)措施得以實(shí)施；通過審計(jì)整改使政府績效管理的結(jié)果得到有效運(yùn)用。進(jìn)一步消除政府績效管理考而不問、問而不責(zé)的弊端，另一方面通過建立健全審計(jì)結(jié)果公告制度，從審計(jì)角度客觀反映政府績效管理機(jī)制的運(yùn)行情況，增強(qiáng)政府績效管理的公開度、透明度和可信度，發(fā)揮政府績效管理作用。

4、國家審計(jì)如何推進(jìn)完善保障政府績效管理循環(huán)體系健康運(yùn)行的績效管理體制。

一是將審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)與地區(qū)績效管理實(shí)際結(jié)合起來。做到有的放矢，通過對(duì)已發(fā)生的政府績效管理行為和項(xiàng)目的審計(jì)，分析取得的成果經(jīng)驗(yàn)和不足，促進(jìn)政府績效管理的不斷開展和深入，提出完善相應(yīng)機(jī)制的建議。

二是將審計(jì)過程與績效管理評(píng)估機(jī)制結(jié)合起來，豐富績效管理考核手段，將對(duì)具體項(xiàng)目的審計(jì)評(píng)價(jià)與績效評(píng)估考核結(jié)果進(jìn)行分析對(duì)比，找出績效考核機(jī)制中的不足之處，并提出如何完善的審計(jì)建議，保障績效考核結(jié)果真實(shí)、全面、客觀，推動(dòng)建立公開民主的績效管理多重評(píng)估體制。

三是將審計(jì)整改與政府績效管理問責(zé)機(jī)制相結(jié)合，通過加強(qiáng)審計(jì)整改，完善行政問責(zé)制度，客觀反映問責(zé)機(jī)制的運(yùn)行情況，發(fā)揮行政問責(zé)制的作用和政府績效管理成果利用程度，提升政府績效管理水平。

如何開展績效審計(jì)范文第4篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部審計(jì) 新要求

中圖分類號(hào)：F239.45

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）02-102-02

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在2003年的中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中指出，內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評(píng)價(jià)并改善醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等，促進(jìn)醫(yī)院管理的良性運(yùn)行。

在著力深化公立醫(yī)院改革，著力推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)涵建設(shè)，著力加強(qiáng)醫(yī)院運(yùn)行和監(jiān)管機(jī)制，以轉(zhuǎn)變醫(yī)院運(yùn)行機(jī)制為主線，進(jìn)一步完善和健全醫(yī)院績效考核和收入分配制度的公立醫(yī)院改革目標(biāo)要求下，內(nèi)部審計(jì)正逐漸發(fā)揮著愈來愈重要的不可替代的作用。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的作用

1.內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的基本職能，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一道關(guān)口。通過審計(jì)規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)營行為，監(jiān)督醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和醫(yī)院內(nèi)控管理制度的執(zhí)行情況，查找問題，糾錯(cuò)防漏，在醫(yī)院的目標(biāo)管理中起到預(yù)防保護(hù)作用，使醫(yī)院的管理更科學(xué)化、規(guī)范化。

2、內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)鑒證作用。評(píng)價(jià)過程的實(shí)質(zhì)是針對(duì)審核檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進(jìn)行評(píng)議，既肯定成績，又指出不足；是內(nèi)部審計(jì)的基本職能和作用之一。鑒證是對(duì)單位財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒別和證明，可通過管理審計(jì)、績效審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等一系列專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)鑒證，為醫(yī)院管理的科學(xué)決策提供依據(jù)。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.審計(jì)內(nèi)容脫離醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)。醫(yī)院的審計(jì)內(nèi)容比較按部就班的停留于上級(jí)規(guī)定的要求，如何緊緊圍繞醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展定位開展多范圍和深層次的審計(jì)項(xiàng)目是目前醫(yī)院內(nèi)審工作中的空白區(qū)，往往存在審計(jì)工作脫離醫(yī)院的總體目標(biāo)，未將審計(jì)工作真正融于醫(yī)院的運(yùn)行管理工作中，未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)功能，忽視了內(nèi)部審計(jì)的保駕護(hù)航作用。

2.審計(jì)結(jié)果在醫(yī)院管理中利用不足。醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值重視不足，對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)還僅僅停留在查錯(cuò)防弊，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域，尤其在效益審計(jì)方面涉入甚少。醫(yī)院運(yùn)行中如何充分利用審計(jì)結(jié)果指導(dǎo)管理，或開展有助于提高醫(yī)院經(jīng)營管理的審計(jì)項(xiàng)目是目前值得探討的問題，審計(jì)結(jié)果利用不足在現(xiàn)代化醫(yī)院管理中尤為凸顯。深入介入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和推動(dòng)更有效的內(nèi)部治理是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新趨勢。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新要求

1.利用現(xiàn)代化管理手段，提升信息化水平。隨著信息化的飛速發(fā)展，醫(yī)院運(yùn)行模式更多依賴信息化管理，傳統(tǒng)的審計(jì)方式方法面臨著新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)信息化是社會(huì)信息化發(fā)展的必然趨勢，是新形勢下醫(yī)院發(fā)展的必然要求。目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化尚處于起步階段，較多地停留于利用EXCEL、OFFICE等程序進(jìn)行的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)歸類和文案編寫，缺乏行之有效的審計(jì)軟件。在醫(yī)院大力推行現(xiàn)代信息化管理的框架下，如何將業(yè)務(wù)和管理信息系統(tǒng)與審計(jì)要求有效結(jié)合顯得尤為重要，保證數(shù)據(jù)信息共享，使審計(jì)人員能實(shí)時(shí)獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。同時(shí)，利用軟件開發(fā)和數(shù)據(jù)庫的建立，實(shí)施流程的監(jiān)控和追蹤。內(nèi)部審計(jì)信息化將會(huì)是提高審計(jì)效率的重要手段，同時(shí)將為審計(jì)交流提供更便捷和快速的網(wǎng)絡(luò)化平臺(tái)。

2.拓展審計(jì)范圍，發(fā)揮服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷查錯(cuò)防弊、興利除弊和增值三大目標(biāo)，伴隨著不同時(shí)期對(duì)審計(jì)內(nèi)容的需求不同，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、物資采購審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)和合同審計(jì)。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的推進(jìn)，醫(yī)院規(guī)范化運(yùn)行機(jī)制的建立和完善刻不容緩，單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求不斷提高，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)已不能只停留在監(jiān)督的角色上，而必須擴(kuò)大自身的審計(jì)范圍，不再局限于財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)方面的審計(jì)，應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督和服務(wù)指導(dǎo)職能，并向目標(biāo)管理、管理控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、效益管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸。

績效審計(jì)將成為審計(jì)拓展的新領(lǐng)域。績效審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到一定階段的特殊審計(jì)需求，也是醫(yī)院發(fā)展對(duì)審計(jì)提出的新要求，是內(nèi)部審計(jì)職能向效益管理延伸的表現(xiàn)。績效審計(jì)是對(duì)資源利用和管理的效果性、經(jīng)濟(jì)性和效益性進(jìn)行相關(guān)的評(píng)價(jià)和檢查，績效審計(jì)已經(jīng)成為當(dāng)今審計(jì)的必然發(fā)展方向。在公立醫(yī)院開展績效審計(jì)，對(duì)最大限度發(fā)揮醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益起著舉足輕重的作用。

醫(yī)療設(shè)備績效審計(jì)的作用日益凸顯。隨著醫(yī)院的快速發(fā)展和規(guī)模擴(kuò)大，在大力培養(yǎng)和儲(chǔ)備人才的同時(shí)，醫(yī)療設(shè)備的投入也突飛猛進(jìn)，如何優(yōu)化醫(yī)療設(shè)備運(yùn)行成本和運(yùn)行效益，促進(jìn)醫(yī)療設(shè)備配置更趨合理，提高醫(yī)療設(shè)備的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益是醫(yī)院管理者所正視的重要問題。如何配合新會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)預(yù)算管理，更好地利用財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行綜合全面的分析，積極探索醫(yī)療設(shè)備績效審計(jì)，為醫(yī)療設(shè)備的綜合管理和購置決策提供真實(shí)、完整、有力的審計(jì)評(píng)價(jià)參考已成為必要。醫(yī)療設(shè)備績效審計(jì)是一項(xiàng)面向醫(yī)院未來的建設(shè)性審計(jì)拓展項(xiàng)目。

3.領(lǐng)導(dǎo)層轉(zhuǎn)變觀念，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。以往審計(jì)工作更多體現(xiàn)的是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理密切聯(lián)系，開展的范圍狹窄。隨著現(xiàn)代化管理要求的不斷提升和內(nèi)部控制的健全落實(shí)，醫(yī)院管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院規(guī)范運(yùn)行和增加經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的管理手段，是內(nèi)控系統(tǒng)的重要組成部分；應(yīng)充分利用內(nèi)部審計(jì)的功效，最大限度地發(fā)揮其“守護(hù)神”的作用，又要通過拓展內(nèi)部審計(jì)，為醫(yī)院的發(fā)展提供前瞻性、現(xiàn)實(shí)性、實(shí)用性的合理化建議及措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

在倡導(dǎo)“制度+科技”的現(xiàn)代化管理模式下，在公立醫(yī)院進(jìn)一步深化改革的進(jìn)程中，內(nèi)部審計(jì)的重要性愈來愈被認(rèn)識(shí)和重視。新形勢下，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作面臨著新的挑戰(zhàn)。如何建立內(nèi)部審計(jì)新理念和拓展新模式以推動(dòng)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展已刻不容緩。

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如何開展績效審計(jì)范文第5篇

一、當(dāng)前基層央行績效審計(jì)中存在的主要問題

1.績效審計(jì)的認(rèn)識(shí)與重視程度仍有不足。績效審計(jì)是基層內(nèi)審部門一項(xiàng)新的審計(jì)業(yè)務(wù)，一些基層行管理層及審計(jì)對(duì)象對(duì)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、目的和意義知之甚少，有的甚至錯(cuò)誤的認(rèn)為屬非盈利機(jī)構(gòu)的人民銀行無需強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，績效審計(jì)沒有開展的必要，從而對(duì)績效審計(jì)不重視、不理解、不支持，制約了基層央行績效審計(jì)工作的有效推進(jìn)。2.缺乏文件依據(jù)及操作規(guī)程的有力支撐。目前，央行尚未出臺(tái)系統(tǒng)、規(guī)范的績效審計(jì)準(zhǔn)則和操作規(guī)程，對(duì)績效審計(jì)如何實(shí)施、如何報(bào)告等未做明確規(guī)定。基層行往往按照自己的理解和固有的經(jīng)驗(yàn)自行確定標(biāo)準(zhǔn)，以致出現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)把握不準(zhǔn)、指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法不適用、評(píng)價(jià)指標(biāo)量化不夠等問題，致使評(píng)價(jià)結(jié)果缺乏合理性，最終影響綜合評(píng)價(jià)效果，消弱了績效審計(jì)的有效性。3.審計(jì)項(xiàng)目的部分指標(biāo)難以直接量化。按照績效審計(jì)的一般概念，績效審計(jì)是對(duì)一個(gè)組織經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審計(jì)評(píng)價(jià)。人民銀行作為執(zhí)行貨幣政策、提供金融服務(wù)和維護(hù)金融穩(wěn)定的國家機(jī)關(guān)，其業(yè)務(wù)活動(dòng)主要體現(xiàn)為社會(huì)效益和宏觀效益，且大多是無形的、非贏利性的，很多指標(biāo)無法直接量化。這些都給相關(guān)指標(biāo)的定量評(píng)價(jià)帶來很大的難度，也給績效審計(jì)的整體評(píng)估帶來直接困難。4.審計(jì)的方式方法不能滿足評(píng)價(jià)需要。當(dāng)前人民

銀行績效審計(jì)主要采用比較分析法、統(tǒng)計(jì)分析法、趨勢分析法、因素分析法等，而放眼績效審計(jì)實(shí)踐較成熟的歐美國家，早已運(yùn)用了諸如統(tǒng)計(jì)抽樣法、決策模型研究等先進(jìn)的審計(jì)方法，人民銀行審計(jì)方法的滯后對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成了實(shí)質(zhì)影響。另外，由于基層行績效審計(jì)的目標(biāo)是分析資源使用的經(jīng)濟(jì)性，需要大量借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)對(duì)被審計(jì)對(duì)象做出中肯評(píng)價(jià)，而目前在績效審計(jì)中仍以手工操作為主，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)水平較低，現(xiàn)場審計(jì)精力主要花費(fèi)在資料的人工審查上，審計(jì)效率不高，效果不明顯。5.內(nèi)審人員綜合能力不適應(yīng)績效審計(jì)需要。績效審計(jì)既要查出問題，又要宏觀分析問題。要求審計(jì)人員既要有傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)能力，又要能夠深刻理解所審計(jì)的業(yè)務(wù)和績效的聯(lián)系，以便形成準(zhǔn)確而中肯的判斷和分析，提出改進(jìn)的對(duì)策和途徑。目前，基層內(nèi)審人員多來自一線業(yè)務(wù)崗位，知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，加之長期從事合規(guī)性審計(jì)致使審計(jì)思維模式固化，習(xí)慣于查錯(cuò)糾弊，綜合分析、判斷能力不強(qiáng)，影響了績效審計(jì)工作的深入開展。

二、深化基層央行績效審計(jì)的幾點(diǎn)建議