前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇車船稅收取標準范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

車船稅收取標準范文第1篇

關鍵詞：家用車輛購置、稅收

在經濟生活中，汽車銷售方通常會直接將車輛的總價告知消費者，消費者對自己實際繳納款項中包括的具體支出項目及買車中繳納的相關稅收認識很模糊。本文將從消費者負擔的稅收和支付的稅收兩個方面，清楚的闡釋購車活動中涉及的各種稅收，以使消費者對其納稅有更加清楚的認識，同時也為其進行合理節(jié)稅提供基礎。

一、車輛價格中負擔的稅收項目

1、增值稅：

車輛銷售是一種動產銷售行為，需要繳納增值稅，增值稅稅率為17%，征收對象為銷售方，因此表面上看，車輛的購買者不需要承擔增值稅稅款。但實際上，為了彌補成本，銷售方往往會通過提高價格的方式將其支付的增值稅稅款體現(xiàn)在車價中，從而轉嫁給消費者承擔。因此，作為購車方的消費者也是增值稅的負擔者。在實際中，若一個汽車生產廠先將車輛銷售至某汽車銷售店，再由汽車銷售店向購買者銷售，則每次銷售都需要繳納增值稅，其稅款也會增加。

2、消費稅：

小汽車是消費稅稅目中征稅商品的一種。其中，汽車是指由動力驅動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。日常的家用車輛是納入在消費稅的征收范圍之內的。消費稅通常在生產或進口環(huán)節(jié)征收，因此直觀上講都是由汽車生產廠家或汽車銷售店支付的，但與增值稅一樣，其稅款最終也會體現(xiàn)在車價中，由購車方承擔。

2、中輕型商務客車 5%

需要注意的是：車身長度大于7米（含），并且座位在10~23座（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商務客車征稅范圍，不征收消費稅。

3、關稅：

對于進口的車輛，需對其征收關稅，關稅由海關在進口環(huán)節(jié)征收。各排量的主要用于載人的機動車輛（除包括駕駛座10座及以上的客運機動車輛）包括旅行小客車及賽車，稅率都為25%。進口車輛在我國的車價往往比其在生產國的車價高很多，其中一個重要原因就是在進口環(huán)節(jié)需要繳納高昂的關稅。

二、購車方需另行支付的稅收項目

1、車輛購置稅：

車輛購置稅是購車中最被普遍了解的稅種。它于2001年1月1 日在我國開征，是在原交通部門收取的車輛購置附加費的基礎上，通過“費改稅”方式改革而來的。車輛購置稅在消費者買車時一次性課征，由購車方支付，它以價格為計稅標準，稅率為10%。車輛購置稅應納稅額的計算公式為：

應納稅額=計稅依據*稅率

對其計稅依據的確定，分為兩種情況：

購買自用應稅車輛 進口自用應稅車輛

計稅依據 全部價款和價外費用（不含增值稅）

價外費用是指：銷售方向購買方收取的手續(xù)費、基金、違約金、包裝費、運輸費、保管費、代墊款項、代收款項和其他各種性質的價外收費。 組成計稅價格

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

通常，車輛銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，因此，計算車輛購置稅時，應換算為不含增值稅的計稅價格。

2、車船稅法：

車船稅是以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和個人征收的一種稅。車船稅采用定額稅率，載客汽車每輛每年稅額為60~660元。

載客汽車的車船稅稅目稅額表

車輛類別 劃分標準 每年稅額幅度（元）

大型客車 核定載客人數大于或者等于20人 480~660

中型客車 核定載客人數大于9人且小于20人 420~660

小型客車 核定載客人數小于或者等于9人 360~660

微型客車 發(fā)動機汽缸總排氣量小于或者等于1升 60~480

購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。計算公式為：

應納稅額=年應納稅額÷12×應納稅月份數

3、印花稅：

印花稅是以書立、領受應稅憑證行為為征稅對象征收的一種稅，購銷合同就是其征收稅目中的一項。在買車中需要簽訂購銷合同，因此也就需要繳納印花稅。“購銷合同”適用稅率為萬分之三，計稅依據為合同記載的購銷金額。應納稅額=應稅憑證計稅金額*適用稅率。

三、相關稅收計算實例

以一輛排量為1.6升、出廠成本價14萬元的小型客車為例。假設該車輛產自德國，中國某汽車銷售店進口該車輛，設貨物運達入境海關地的運費為1萬元。

則在進口環(huán)節(jié)：

需繳納的關稅稅額=1*（14+1）*25%=3.75萬元

（關稅稅額=應稅進口貨物數量*單位完稅價格*稅率，完稅價格=貨物的貨價+運費+保險）

需繳納的消費稅=（14+1+3.75）÷（1-5%）*5%=0.987萬元

（應納稅額=組成計稅價格*消費稅比例稅率，組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅比例稅率））

需繳納的增值稅稅額=（14+1+3.75+0.987）*17%=3.355萬元

（應納稅額=組成計稅價格*稅率，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅）

當車輛在國內進行銷售時，又需繳納的增值稅銷項稅額為23.092（14+1+3.75+0.987+3.355）*17%=3.926萬元，此時可以抵扣的進口環(huán)節(jié)增值稅為3.355萬元，因此增值稅的應納稅額為3.926-3.355=0.571萬元。

若國內的汽車銷售方將這些成本全部計算并體現(xiàn)為車價，則此時車輛的價格將會是23.663萬元。

對于此時購買車輛的消費者而言，車輛標價為23.663萬元，除此之外，他還須額外支付車輛購置稅、車船稅、印花稅以及上牌費、保險費等額外費用。在此只介紹車輛購置稅和印花稅：

需繳納車輛購置稅額=23.663÷（1+17%）*10%=2.022萬元，需繳納印花稅額=23.663*萬分之三=70.989元，而車船稅根據各地的標準，在每年360~660的額度中繳納。

至此，當車輛實際到達購買者手中時，一輛成本為14萬元的國外產車輛，在通過各項環(huán)節(jié)征稅后，其全部所交稅款已達11.7萬元左右，達其成本的83.57%。

參考文獻：

車船稅收取標準范文第2篇

【關鍵詞】行政事業(yè)單位；稅收征管；探討

在我國，行政事業(yè)單位是一個龐大的體系，是以政府為核心的公共管理部門，提供公共產品，擔負事業(yè)任務，行使管理、執(zhí)法和服務等職能，對社會的正常運轉發(fā)揮著特殊的作用。但是在涉及納稅事項上，行政事業(yè)單位普遍認識模糊，很多單位認為其經費來源主要是財政撥款，不需要繳稅，繳稅是企業(yè)的事，與行政事業(yè)單位無關等等。那么，行政事業(yè)單位應納哪些稅？根據國家有關稅收法律規(guī)定，行政事業(yè)單位應稅收入涉及的稅費主要包括：增值稅、營業(yè)稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅、房產稅、土地使用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅等。

行政事業(yè)單位在日常業(yè)務活動中，按照預算和經費領報關系從財政部門或上級機關收到的各項撥款，是其收入的主要來源，是開展各項業(yè)務活動的保障，這些收入不需要納稅。但是，行政事業(yè)單位有些業(yè)務為應稅收入，需要申報納稅。如：門面房出租收入、培訓收入、轉讓不動產收入、學校收取的贊助費、擇校費等收入；非營利性醫(yī)療機構從對外承包的醫(yī)療美容項目取得的出包收入；電視臺的廣告收入、點歌收入；將使用過的固定資產出售變賣或抵償債務等等。

一、行政事業(yè)單位稅收征管中出現(xiàn)的問題及成因

（一）出現(xiàn)的問題

1.行政事業(yè)單位應稅收費項目營業(yè)稅流失嚴重。

根據財政部、國家稅務總局有關行政事業(yè)性收費營業(yè)稅政策的規(guī)定，凡未納入中央及省級財政部門預算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費以及行政事業(yè)單位經營性收入均應按稅法規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。但目前行政事業(yè)單位各項收費征、免營業(yè)稅的界限不清，涉及征稅的收費項目應繳營業(yè)稅的行政事業(yè)單位很少主動到稅務機關申報，大部分未納入正常的稅務管理，且應稅收費項目沒有稅務發(fā)票，大多使用行政事業(yè)性收費收據，有的甚至用自制收據，逃避國家稅收。

以醫(yī)療機構為例，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征營業(yè)稅。但醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的其他勞務如收取實習費、帶教費、培訓費、出租設備、轉讓無形資產等依法應當繳納營業(yè)稅。

2.行政事業(yè)單位土地使用稅、房產稅征稅面積標準不清。

部分行政事業(yè)單位都有臨街的出租房產，雖按租金收入申報繳納了營業(yè)稅、房產稅等，卻由于單位土地使用證上反映的是單位所占用全部土地面積，而出租房所占土地面積不能準確反映，日常管理沒有形成征納雙方書面認可的土地面積，只憑管理人員簡單目測就確定了出租房產或土地的應稅面積，造成稽查人員無法準確確定土地使用稅的應稅面積。

3.行政事業(yè)單位的個人所得稅代扣代繳質量不高。

行政事業(yè)單位的有個別單位對履行代扣代繳工作不重視。表現(xiàn)在有的單位嫌麻煩，對大的收入項目扣稅，小的收入項目不扣稅；有些雖然履行了代扣代繳義務，但應財務人員不重視或者人員變動不能妥善保管代扣代繳稅款的相關資料，給日常的稅收管理和專項檢查帶來了很大的麻煩。

4.行政事業(yè)單位的應稅收入申報不實。

行政事業(yè)單位的收入有財政撥款，也有部分經營收入，學校收取學生的擇校費和學校食堂對外的承包費、醫(yī)院出租部分科室收取的租賃費，行政單位的房屋對外出租、以地換房等。

5.行政事業(yè)單位對取得的發(fā)票入帳把關不嚴。

有的單位在內部裝修、基建工程、房屋租賃過程中未按規(guī)定向對方索取發(fā)票；有的取得的建筑安裝業(yè)發(fā)票為外地代開的發(fā)票，這客觀上助長了對方單位的偷稅行為。

6.行政事業(yè)單位應繳納的企業(yè)所得稅、車船使用稅申報率低。

新的企業(yè)所得稅法明確規(guī)定：行政事業(yè)單位是企業(yè)所得稅的納稅人，但目前事業(yè)單位能就其生產經營所得和其他所得應納企業(yè)所得稅主動到稅務機關申報的不多，必須盡快規(guī)范起來。

車船使用稅暫行條例規(guī)定：行政事業(yè)單位是車船稅的納稅人。行政事業(yè)單位擁有的數量龐大的辦公車輛，但很少有幾家行政事業(yè)單位主動到稅務機關申報繳納車船稅。由保險機構代收代繳也沒有規(guī)范履行起來。

（二）問題的成因

導致行政事業(yè)單位稅收征管中存在的問題的原因很多，但主要有以下幾個方面：

1.稅收政策模糊，納稅意識不夠強。

部分行政事業(yè)單位人員，不注意學習政策法規(guī)，稅收政策模糊。哪些單位哪些收入要交稅分不清楚。少數單位的個別領導，提起納稅就產生厭煩心理，就以財政撥款行政單位不繳稅，事業(yè)單位可以輕稅，優(yōu)化經濟環(huán)境可以少繳稅等理由要求減免稅。

2.稅務管理沒有跟上。

主要表現(xiàn)為，應該辦理稅務登記的未辦稅務登記，如有的行政機關有門面出租業(yè)務，卻沒有辦理稅務登記，學校基本未辦理稅務登記證，沒有申報繳納稅款。已辦理稅務登記的行政事業(yè)單位，尚有個別單位以種種理由隱匿應稅收入，少繳或漏繳稅款。

3.征管手段相對滯后。

一些行政事業(yè)單位財務、會計處理不像企業(yè)那樣健全、規(guī)范，造成部分收入隱蔽性強，稅源監(jiān)控難度大，納稅人又不主動如實申報，加上稅務部門“硬件”條件有限，缺乏必要的信息技術支持，不能準確核實計稅標準，征管手段乏力。

4.稅務檢（稽）查打擊力度不夠。

稅務較少對行政事業(yè)單位進行檢查，即使偶有檢查也是重補稅，輕罰款，未起到懲處作用，導致各單位存有僥幸心理。

二、進一步加強行政事業(yè)單位稅收征管幾點建議

針對目前行政事業(yè)單位的稅收征管中存在的問題，為維護國家稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性，規(guī)范行政事業(yè)單位的稅收征管工作，增加稅收收入，應切實進一步加強對行政事業(yè)單位的稅收征管。

（一）加大稅收政策宣傳力度。從內容上講，要使他們懂得為什么要自覺納稅，要納什么稅，怎么計稅，怎么繳稅。從效果上講，要形成領導干部帶頭自覺繳稅，群眾依法納稅的氛圍。

（二）加強財務監(jiān)督管理。一方面稅收征管人員要認真學習行政事業(yè)單位會計制度和會計核算方法，熟悉主要財務事項處理方法。另一方面，要求行政事業(yè)單位規(guī)范涉稅業(yè)務處理，有些行政事業(yè)單位會計處理不規(guī)范甚至因此發(fā)生了偷漏稅款事實，情節(jié)嚴重的還承擔了法律責任。現(xiàn)結合實務，談談行政事業(yè)單位的幾個相關涉稅業(yè)務的會計處理。

[例1]某行政單位將其撤銷的下屬事業(yè)單位的一幢樓房轉讓，該樓房建于1998年，當時造價100萬元，無償取得土地使用權。如果按現(xiàn)行市場價格計算，建造同樣的房子需要600萬元，該房子為7成新，已按500萬元出售。其應交納土地增值稅計算過程為：（1）評估價格=600×70%=420（萬元）；（2）允許扣除的稅金27.5萬元；（3）扣除項目金額合計=420+27.5=447.5（萬元）；（4）增值額=500-447.5=52.5（萬元）；（5）增值率=52.5÷447.5×100%=11.73%；（6）應納稅額=52.5x30%-447.5×0=15.75（萬元）。

會計分錄為：

借：經費支出——其他商品和服務支出 157500

貸：現(xiàn)金 157500

[例2]2007年1月12日，某事業(yè)單位經批準將閑置房產出租給B公司，合同書約定年租金為120000元，租賃期為3年，租金合計360000元。該房產的土地使用證書登記面積100平方米，該地段適用的城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為4元/平方米，“非轉經”占用費按租金收入的8%計算，教育費附加按應交營業(yè)稅的3%計算。

某事業(yè)單位2006年應交納稅費計算過程如下：應交房產稅=120000×12%=14400（元），城鎮(zhèn)土地使用稅=100×4=400（元），營業(yè)稅=120000×5%=6000（元），城市維護建設稅=6000×7%=420（元），教育費附加=6000×3%=180（元），印花稅=360000×1‰=360（元），“非轉經”占用費=120000×8%=96000（元）。其會計處理為：

（1）繳款時應做會計分錄：

借：應交稅金——應交房產稅 14400

——應交城鎮(zhèn)土地使用稅 400

——應交營業(yè)稅 6000

——應交城市維護建設稅 420

——應繳教育費附加 180

——應繳“非轉經”占用費 9600

貸：銀行存款 31000

（2）收到租金時應做會計分錄：

借：銀行存款 120000

貸：其他收入——固定資產出租收入 120000

（三）加強房屋出租的稅收管理。行政事業(yè)單位的自用房轉為出租經營用房日趨普遍，對這一塊稅收管理要引起重視，首先要實事求是摸清房屋改為經營性用房的底子。其次，深入實際弄清公房轉為經營性用房的情況，比如是房屋用于出租，還是用于本單位經商。

（四）加大個人所得稅征管力度。一是完善個人所得稅代扣代繳制度，主要是督促扣繳單位按照個人所得稅法規(guī)定，履行義務，正確計算稅款，足額扣繳稅款，做到不漏扣不少繳。二是加強對高收入者稅收的監(jiān)控征管，對年收入12萬元以上的高收入者建檔監(jiān)控，并實行雙向納稅申報。三是對管轄區(qū)內的全部行政事業(yè)單位進行全面清查，對未繳個人所得稅的單位和個人的收入進行確認，看是否超過起征點，最大限度減少漏征漏管戶。

（五）加大稅收檢查力度。一是克服畏難情緒。行政事業(yè)單位有的是行政領導機關，有的是行政職能部門，有的是經常工作聯(lián)系單位，礙于情面，檢查起來，往往難以深入，問題難以處理，一定要克服畏難情緒，打破情面關系，大膽檢查，秉公執(zhí)法。二是突破“死角”，重點檢查那些很少檢查的單位，那些怕檢查的單位。

（六）加強發(fā)票管理規(guī)范使用。以票控稅是多年來稅務部門稅收征管的有效配套手段，行政事業(yè)單位經營性收費及服務性收入都應使用稅務部門監(jiān)制的稅務發(fā)票（按規(guī)定可使用財政收據的除外）納入正常管理，并實行嚴格的登記制。

它山之石，可以攻玉，婁底、揚州、江蘇等省市縣各級政府為了加強對行政事業(yè)單位稅收征收，先后出臺關于進一步規(guī)范行政事業(yè)單位稅收征管的通知，為加強行政事業(yè)單位稅收征管作出了有益嘗試。以下是婁底市人民政府辦公室《關于進一步規(guī)范行政事業(yè)單位稅收征管的通知》，供大家參考。

底市人民政府辦公室

關于進一步規(guī)范行政事業(yè)單位稅收征管的通知

婁政辦發(fā)〔2010〕11號

各縣市區(qū)人民政府，婁底經濟開發(fā)區(qū)管委會，市政府各局委、各直屬機構，有關單位：

為加強對行政事業(yè)單位的稅收征收管理，確保稅收收入的穩(wěn)定增長，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關法律法規(guī)的規(guī)定，結合我市實際，經市人民政府同意，現(xiàn)將有關事項通知如下：

一、進一步提高對加強行政事業(yè)單位稅收征管的認識（略）

二、進一步明確行政事業(yè)單位的應納稅項目和應繳納的稅收

（一）除國家規(guī)定不征收營業(yè)稅以外的行政事業(yè)性收費，要依法繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附。

（二）銷售不動產、轉讓無形資產收入及其他應稅收入，應依法繳納“相關稅費”。

（三）財政全額撥款的行政事業(yè)單位所有經營性房產及房屋出租，應依法繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅及“相關稅費”；自收自支的事業(yè)單位自用的房產、土地，應依法繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（四）與外單位或個人簽訂的各類應稅合同，應依法繳納印花稅。

（五）除國家規(guī)定免征企業(yè)所得稅項目和財政撥款外，其生產經營所得和其他所得，應繳納企業(yè)所得稅。

三、進一步明確行政事業(yè)單位代扣代繳稅款義務（略）

四、進一步明確行政事業(yè)單位稅收申報繳納方式（略）

五、進一步明確行政事業(yè)單位發(fā)票管理要求（略）

六、進一步明確行政事業(yè)單位稅收日常管理要求（略）

七、進一步強化行政事業(yè)單位稅收稽查（略）

八、進一步強化行政事業(yè)單位稅收管理的責任（略）

二〇一〇年六月十九日

參考文獻：

[1]邵金榮.非營利組織與免稅[M].北京：社會科學文獻出版社，2003，

[2]利昂·E·愛里什，靳東升，卡拉·w·西蒙.中國非營利組織適用稅法研究[R].世界銀行委托研究報告，2004.

車船稅收取標準范文第3篇

摘要： 本文主要分析了歐洲環(huán)境稅財政政策制的創(chuàng)新,結合我國的特點,總結了它對中國的影響和啟示,并對完善中國的環(huán)境稅制提出了些建議。 關鍵詞： 財政中性 歐洲環(huán)境稅制 制度建議 隨著經濟的飛速發(fā)展,人與自然的和諧性,與生態(tài)環(huán)境的相融性顯得猶為重要。 人們愈來愈清醒地認識到,嚴重的環(huán)境污染,不僅危害到自身的健康,而且最重要的是,它必將成為制約經濟進一步發(fā)展的最大瓶頸。“先污染,后治理”的道路已與“大力發(fā)展循環(huán)經濟,走出有中國特色的節(jié)約型發(fā)展道路”背道而馳。如何利用公共政策,調節(jié)經濟效益與環(huán)境效益的統(tǒng)一,以此達到雙贏,成了我國當前解決環(huán)境問題的一大重要課題。 一、歐洲環(huán)境稅制的創(chuàng)新 1.稅負轉移,財政中性 這是歐盟環(huán)境稅設計的重要特點,也是其能推行的主要前提,就稅收的定義而言,它并不是財政中性的,出于對可能失去競爭力的考慮,工業(yè)部門強烈反對生態(tài)環(huán)境稅,同樣消費者也懷疑生態(tài)稅會提高產品的價格,因此,為保證生態(tài)稅的政治上的可接受性,必須明確提出要降低其他稅種的稅率。所以綠色財政改革通常是在稅負不變的情況下進行的,新設的生態(tài)稅將補償現(xiàn)行稅收收入的減少。 2.多重稅收與差別稅收 和別的國家不一樣,歐盟國家將能源的消費及使用,尤其是化石能及其產品的消費和使用視為環(huán)境保護的關鍵。為此,歐盟許多國家制定了對能源及其產品實行多重征稅和差別征稅的辦法。特別是歐盟的一些北方國家,如丹麥、芬蘭、瑞典等國一般都對能源及能源產品征收消費稅、碳稅、硫稅等,對含鉛汽油和無鉛汽油實行差別收費。另外,歐盟各國為保護本國工業(yè)的國際競爭力對工業(yè)用能和家庭用能實行差別收費制度。例如,瑞典對工業(yè)用電不收稅,而對家庭用電要征收能稅和碳稅。德國將差別收費政策應用到了污水排放領域。德國規(guī)定,污水排放不達標,則污水排放費按排放費費率100%征收,如果達標了,則污水排放費按排放費費率的25%征收。德國對達標排放與非達標排放采取差別征稅的辦法,促進了污水排放者不斷改進生產工藝,在排放前強化污水處理,使污水的污濁程度不斷降低。 3.返還與減免制度 除了稅負轉移以外,返還與減免制度也是主要措施之一,歐盟國家環(huán)境稅種類很多,稅率較高,法制比較健全,理應是全世界環(huán)境稅收收入最多的地區(qū)之一。但是為了保護歐盟工業(yè)產品和服務活動在國際市場上的競爭力,歐盟國家在實施世界上最苛嚴的環(huán)境政策的同時,也實施了世界上最寬松的環(huán)境稅費返還與減免措施。 4.增加了財政收入和環(huán)保資金 西方國家由征收環(huán)境稅籌集到的財政收入增加明顯。環(huán)境稅在整個國家稅收中所在的比例雖然還很小,大部份國家都在5%- 10%之間,但增長迅速。隨著生態(tài)稅制改革的深入,環(huán)境稅在整個稅收結構中的比例仍會繼續(xù)上升。 二、我國環(huán)境稅現(xiàn)狀 我國尚未設立以保護環(huán)境為課征目的的法律,財政政策中主要是有環(huán)保部門征收排污費,而有利于環(huán)保的稅收措施分散在不同的稅種和稅收措施中。我國當前稅制中與環(huán)境有關的主要有:(1)增值稅:暖冷氣、熱水煤氣、石油液化氣、天然氣沼氣、居民用煤炭、適用13%的低稅率。利用回收舊資廢品的企業(yè)可以按10%抵免增值稅;(2)消費稅:汽油稅率為 0.2元/升、柴油稅率為 0.1 /升、汽車輪胎摩托車適用10%稅率,對子午輪胎免稅,轎車根據汽缸容量課征3%、5% 、8%的稅率;(3)資源稅:開采的天然原油稅額為 830 元 /噸 ,專門開采的天氣和與原油同時開采的天然氣稅額為 2 1 5 元 /千立方米原煤稅額為 0 .3 5 元 /噸;(4)車船使用稅就使用的車船按機動和非機動各自所屬類別征稅機動車船每年須交年檢費;(5)稅收減免:三廢利用企業(yè)的稅收減免,如對部分資源綜合利用產品免征增值稅,對企業(yè)利用三廢為主要原料進行生產的可在五年內減征或免征企業(yè)所得稅,制品化肥、農藥農膜免稅;(6)對環(huán)保技術和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠,如對外商提供節(jié)約能源和防治污染方面的專有技術而收取的特許權;(7)使用費免征所得稅促進自然資源有效利用的稅收措施,如經批準整治的土地和改造的廢棄土地從使用的月份起免征土地使用稅5 -10 年;(8)對開墾地所實現(xiàn)的農業(yè)收入免征農業(yè)稅3 年;支持環(huán)保事業(yè)的稅收措施如環(huán)衛(wèi)部門的公共設施如垃圾站污水處理站廁所等免征房產稅和土地使用稅。環(huán)衛(wèi)部門使用的各種灑水車垃圾車等免征車船稅。 三、我國與歐盟國家對比 從我國與歐盟國家的環(huán)境稅設計中,我們可以看出以下差異。 1.歐盟國家環(huán)境稅涉及面廣、稅負重,這些國家不僅對一般的燃油運輸工具的使用課稅,而且還對二氧化碳、氮氧化合物、硫化合物、磷化合物噪音,塑料制品、一次性制品、廢水垃圾等普遍課稅,幾乎涉及到與環(huán)境污

[1] [2] 

染有關的方方面面較重的稅負。 .歐盟國家差別稅率設計詳細充分運用了差別稅率的導向功能,而我國差別稅率級次過粗,例如,消費稅不對無鉛/含鉛汽油無硫/含硫柴油實行差別對待不對污染更嚴重的大型客貨車課稅。 .歐盟國家普遍實行了專款專用制度,收繳上來的環(huán)境稅往往專門用于改善環(huán)境的投資,而我國開設與環(huán)境有關的稅種似乎更多是出于收入的考慮,沒有專款專用的制度規(guī)定。從以上比較分析中可以看出我國在環(huán)境稅的完善上仍任重而道遠。 .和歐盟國家相比我國現(xiàn)行稅費制度中的環(huán)保措施還很不成熟,還存在很多問題。表現(xiàn)在兩方面:一方面,我國現(xiàn)行稅收制度中的環(huán)保措施存在一定的問題,雖然我國稅收政策在防止和改善我國環(huán)境污染加強環(huán)保方面確實起到了一定的作用。但是我們也應看到以環(huán)保為目的的稅收措施中稅收政策所發(fā)揮的作用還遠遠不夠。一是我國現(xiàn)行稅制中缺少以保護環(huán)境為目的的專門稅種稅收,對環(huán)境保護的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來得以實現(xiàn),這樣既限制了稅收對環(huán)境污染的調控力度,也很難形成專門用于環(huán)保的稅收收入;二是現(xiàn)行稅制中有利于環(huán)保的稅收優(yōu)惠措施的形式過于單一,僅限于減稅和免稅,缺乏針對性和靈活性影響了稅收優(yōu)惠的實施效果。另一方面,我國的環(huán)境收費制度存在一定的問題主要有以下幾個方面:一是排污費。我國有關部門根據國家有關法律法規(guī)及政策規(guī)定,依法對我國境內造成污染的生產單位和個人收取費用主要采取超標收費和排污即收費兩種辦法,然而從征收的實際情況來看征收標準偏低且不平衡,從經濟學理論上說收費標準應不低于環(huán)境成本曲線與環(huán)境收益曲線交點處的污染防治費用(環(huán)境成本)。二是資源補償費主要表現(xiàn)在收取資源補償費的范圍太狹小,許多自然資源基本處于無償使用狀態(tài)所收的資源補償費太低與資源本身的價值相差懸殊,而導致的結果是環(huán)境不斷的惡化。 四、對我國環(huán)境稅制建議 最后通過以上的分析與對比,總結以下制度建議。 . 應加快環(huán)境稅制的改革,建立完善的法律體系,保持財政收入中性。即在征收環(huán)境稅的同時削減其它稅收,基本保持居民和企業(yè)的稅收負擔不變。以循序漸進為原則,逐步把現(xiàn)行的稅費制度過度到以環(huán)境稅為主的環(huán)境稅制。 . 運用稅收優(yōu)惠、差別稅率等政策,積極有效引導社會資金投向環(huán)保。我國目前沒有專項的環(huán)保稅種,但在一些稅種的規(guī)定中直接或間接地含有環(huán)保因素。但與歐盟成員國相比,我國稅收政策在環(huán)保方面的內容還比較少,規(guī)定過粗,現(xiàn)有政策遠遠不足以對環(huán)保投資產生有效的影響。今后在增值稅、消費稅、所得稅和資源稅上,應充分考慮生態(tài)環(huán)保因素,使稅收法規(guī)與環(huán)保更為密切配合,并充分運用稅收優(yōu)惠手段,合理有效地引導資金流向。 .在采用稅收手段時,應注意與排污收費、使用者收費、補貼、綜合利用獎勵等經濟手段取得協(xié)調,揚長避短,發(fā)揮綜合效能。同時隨著市場體系的不斷健全,還要注意與價格千預、責任保險、排污交易等市場方法相互配合,使它們相得益彰,形成合力。 .加大環(huán)境的資金投入,綜合運用各種資金渠道,治理污染和保護為污染的環(huán)境。為創(chuàng)建可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略奠定一個良好的基礎。 文章屋在線：wzk.co

    

車船稅收取標準范文第4篇

【關鍵詞】企業(yè)納稅人；個人納稅人；稅收負擔

一、微觀稅負

微觀稅負，是指某一納稅人在一定時期或某一經濟事件過程中，所繳納的全部稅收，占同期或該事件的經濟收入的比例。研究微觀稅收負擔，目的是要解決微觀經濟領域中稅收負擔的公平合理問題，從而維護市場機制，促進市場經濟經濟體制的發(fā)展和完善。僅有宏觀稅負分析還不能揭示稅收管理深層次問題，宏觀稅負分析與微觀稅負分析必須密切結合，通過“宏觀上找問題，微觀上找原因”，才能夠從經濟、政策和征管等三個方面揭示宏觀稅負偏低的深層次原因。衡量微觀稅負的標志有以下兩點：

1.對于企業(yè)納稅人，其稅收負擔額不能超過平均純收入；也不能低于由企業(yè)積累和集體福利所引起的社會共同需要的增加，因而企業(yè)稅負要適度，既要使企業(yè)具有一定的積累能力，又要保證國家稅收收入隨剩余產品量的增長而增長。

2.對于個人納稅人，其稅收負擔的確定不能影響勞動力的簡單再生產，也不能影響因個人消費所引起的社會公共需要的滿足，因而個人稅負要適度，既要使個人收入隨經濟的增長有所提高，又要保證稅收收入能大體同步增長。

二、對我國微觀稅負特點的分析—企業(yè)稅負

（一）流轉稅稅負較重

我國小規(guī)模納稅人占增值稅納稅人比重達80%-90%。按目前稅率3%計算，只有在商品批零差價達到21.4%時，才與一般納稅人稅收負擔持平。但實際上小規(guī)模納稅人主要是個體工商業(yè)戶，銷售批零差價較低商品。小規(guī)模納稅人除交納增值稅外，還需交納其他租金和稅費，這進一步壓縮其利潤空間。從國際比較看，對中小企業(yè)普遍采用的低稅率、高免稅線做法，以扶持中小企業(yè)發(fā)展，如日本、泰國和盧森堡對小企業(yè)銷售額的稅率分別為0.3%、1.5%和1%；德國、愛爾蘭、希臘和意大利規(guī)定的免稅線為年銷售額的12108美元、48273美元、7984美元和14825美元。比較來看，中國小規(guī)模納稅人的增值稅適用稅率較高。

（二）企業(yè)所得稅稅負重

2010年全球平均企業(yè)所得稅稅率為24.9%，比2009年下降0.45個百分點①。美國企業(yè)所得稅稅率降幅最大，從2009年的36.5%降至35.5%。德國平均企業(yè)所得稅稅率幾乎沒有變動，為29.41%。歐盟平均企業(yè)所得稅稅率出現(xiàn)小幅下降，2009年的21.7%降至10年的21.52%。調查結果還顯示，很多國家都已宣布將降低企業(yè)所得稅稅率，這是一個全球性趨勢。通過以上對比可以看出我國企業(yè)所得稅名義稅率和國外相差不大，但是問題在于我國稅前扣除的項目過少。這就使中國企業(yè)的稅負相對較高，侵蝕了企業(yè)經營資本，降低了投資回報率，抑制了投資積極性。如計稅工資標準、業(yè)務招待費列支、廣告費支出的限額、公益、救濟性捐贈支出、對折舊方法和折舊年限的嚴格限定等，使得為取得應稅收入而發(fā)生的許多費用不能在稅前足額扣除，企業(yè)普遍成本費用補償不足，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）稅目繁多

有調查數據顯示，中國企業(yè)的平均稅負在40%以上，有的甚至高達60%。在我國企業(yè)銷售貨物至少要繳納增值稅，僅增值稅一項就占營業(yè)額的10%。如果該貨物屬于應稅消費品還需繳消費稅，如果有兼營營業(yè)稅勞務還得繳營業(yè)稅。上述三種稅，只要繳了任何一種，就還得繳城市建設稅和教育費附加。此外，在生產經營過程中，銷售貨物要簽合同、建資金賬簿等，要繳納印花稅；公司使用小汽車，要繳納車船稅；公司在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內的房產、土地等，要繳納房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；有轉讓不動產及土地使用權業(yè)務的，需繳納營業(yè)稅和土地增值稅；公司經營會有所得就要繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)高級管理人員等高工資人員，公司可能還要為他們代扣代繳個人所得稅。

（四）由收費引致的負擔沉重

除了稅還有費的問題。政策性收費、行政性收費、社會性收費三大類給企業(yè)尤其以中小企業(yè)帶來了深重的負擔。有關部門提供有償服務收取的費用，比如集貿市場收的衛(wèi)生費，這類收費有些定價不合理，但還不能不交；一些執(zhí)法部門為了創(chuàng)收進行的罰款和攤派；一些執(zhí)法部門吃拿卡要等腐敗成本；為應對名目繁多的檢查而付出的人員、時間成本等。有些稅務部門強制要求更換圖章，且要求在指定地方制作，但事實卻是在其指定的地方制作圖章收取600元一枚的費用，而市場價卻僅為30元。各地政府在房地產開發(fā)過程中所征收的費用，除了土地出讓金和雙重配套費外，還要收藍圖審查費、防雷檢驗費等多達50余項費用，涉及25個部門，總計占房價的15%-20%。地方政府的亂收費已經成為高房價的重要原因。

三、對我國微觀稅負特點的分析—個人稅負

（一）個稅負擔沒有體現(xiàn)實際支付能力

在我國，不同地區(qū)的經濟發(fā)展水平存在著巨大差異，而個稅的起征點是不分中部西部、不論哪個“線”的城市，標準是完全一樣的。3500元收入在中西部一些地方或許可以成為高收入者，在北京、上海這樣的超大城市，也就是將就著解決個溫飽，它們之間的免征額卻是完全相同的。我國實行的是總收入減去固定的扣除部分作為應納稅所得額的計稅辦法，標準規(guī)定得過于粗略簡單。納稅人贍養(yǎng)人口、子女撫養(yǎng)及教育、醫(yī)療費用、住房購置費用等因素統(tǒng)統(tǒng)未予考慮，也沒有按最低生活水平線抵扣個人所得稅。但是在美國，常規(guī)個人所得稅的起征點，隨納稅人的申報狀態(tài)、家庭結構及個人情況的不同而不同，沒有統(tǒng)一的標準。也就是說美國的個人所得稅是按家庭實際支付能力，而不是總收入征稅，更能體現(xiàn)量能征稅的原則。

車船稅收取標準范文第5篇

我國銀行稅收基本制度

根據現(xiàn)行稅法，在我國對銀行業(yè)主要征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，除此以外在銀行的經營過程中還涉及城市維護建設稅、印花稅、房產稅和土地使用稅等一些稅種。

營業(yè)稅及其附加。在我國從事銀行業(yè)務的商業(yè)銀行都是營業(yè)稅及其附加的納稅人。銀行營業(yè)稅的稅基為營業(yè)額，營業(yè)額主要包括貸款利息收入、受托收款業(yè)務收入、外匯有價證券等金融商品的轉讓凈收入等。貸款營業(yè)額以全部貸款利息收入為營業(yè)額。受托收款業(yè)務收入是指手續(xù)費收入（電話費、水費、電費、燃氣費、學雜費、保險費等），以其受托收取的全部款項減除支付給委托方的款項后的余額為計稅營業(yè)額。買賣股票、債券、外匯和其他金融商品，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。目前，商業(yè)銀行一般都適用5%的稅率，只有農村信用社的適用稅率為3%。另外，從事銀行業(yè)務繳納增值稅以后，還需要同時繳納城市維護建設稅和教育費附加。城市維護建設稅以實際應納營業(yè)稅稅額為計稅依據，城市市區(qū)的稅率為7%，縣城、建制鎮(zhèn)的稅率為5%，其他地區(qū)的稅率為1%。教育費附加也是以實際應納營業(yè)稅稅額為計稅依據，附加率統(tǒng)一為3%。城市維護建設稅和教育費附加納稅期限與營業(yè)稅納稅期限相同。

企業(yè)所得稅。在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。企業(yè)所得稅的標準稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)可以適用20%的稅率，高新技術企業(yè)可以適用15%的稅率。企業(yè)所得稅按納稅年度計算。

印花稅。銀行在經營過程中簽訂各種合同時應繳納印花稅。由于銀行業(yè)務的特殊性，印花稅單獨設立了借款合同的稅目，銀行及其他金融組織和借款人簽訂借款合同，應按借款金額的0.05‰貼花，生產、經營的賬簿分兩種情況，一是記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花，二是其他賬簿按件貼花，每件5元。印花稅應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。

房產稅。房產稅在中國境內的城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，房屋產權的所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人都可以成為房產稅的納稅人。房產稅依據房產原值一次減除10%至30%后的余值為計稅依據，房產出租的，以房產租金收入為計稅依據。依據房產余值為計稅依據的稅率為1.2%，依據房產租金收入為計稅依據的稅率為12%。房產稅按年征收，可以分期繳納。

城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為在中國境內的城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人。以納稅人實際占用的土地面積（平方米）為計稅依據。實行定額稅率，大城市1.5元/平方米至30元/平方米，中等城市1.2元/平方米至24元/平方米，小城市0.9元/平方米至18元/平方米，縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.6元/平方米至12元/平方米。城鎮(zhèn)土地使用稅按年征收，可以分期繳納。

除上述稅種外，如果銀行擁有車船應繳納車船稅；如果銀行擁有不動產應繳納契稅；如果銀行占用農業(yè)用地建設營業(yè)場所，應繳納耕地占用稅；如果銀行從事房地產買賣，獲取超過一定標準的利潤，除了繳納企業(yè)所得稅外，還應繳納營業(yè)稅及其附加和土地增值稅；如果銀行從事證券交易活動，應繳納證券交易印花稅。同時，銀行還有義務代扣代繳本單位員工工資、薪金所得的個人所得稅。

銀行業(yè)稅收優(yōu)惠政策

銀行業(yè)稅收優(yōu)惠政策不是很多。我國結合銀行業(yè)經營的特點和國民經濟發(fā)展的需要，制定了一些有針對性的稅收優(yōu)惠政策。

中國人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，金融機構之間相互占用、拆借資金取得的利息收入，單位或個人將資金存入銀行而取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。

專項國債轉貸和國家助學貸款利息收入免征營業(yè)稅。符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構可以享受免征營業(yè)稅3年的稅收政策優(yōu)惠。

自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅。

自2009年1月1日至2011年12月31日，對農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

國債利息，國家財政部門確定的其他專項存款、儲蓄性專項基金存款（基本養(yǎng)老保險基金、基本醫(yī)療保險基金、失業(yè)保險基金和住房公積金等）的利息收入，可以免征個人所得稅。個人銀行儲蓄存款利息收入可以暫免征收個人所得稅。

無息、貼息貸款合同，外國政府、國家金融組織向中國政府、國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同可以免征印花稅。

國外銀行業(yè)的稅收政策

主要金融業(yè)務一般免征增值稅。從對貨物和勞務全面征收增值稅的若干國家的情況看，對銀行信貸主要金融業(yè)務基本上免征增值稅，但其進項增值稅額一般不能抵扣。此外，國外對銀行業(yè)的稅收還具有三個比較明顯的共同特點：

一是免稅一般只限于主要金融業(yè)務，對于金融機構的一些輔業(yè)務（或者說非嚴格意義上的金融業(yè)務）如提供保險箱服務、證券的安全保管服務、收藏品等則按正收增值稅。

二是對出口業(yè)務或與貨物、勞務出口有關的金融服務，一般實行零稅率，以鼓勵出口。

三是對于一些屬于免征增值稅的業(yè)務，企業(yè)也可申請按正常規(guī)定納稅，以使其進項稅額獲得抵扣，并保持增值稅鏈條的完整性。

有些國家開征屬間接稅性質的特別稅。雖然對金融機構的主要金融業(yè)務一般免征增值稅，但有的國家要征收一些名稱不一的特別間接稅（如法國曾經征收金融機構稅）。

企業(yè)所得稅基本一視同仁。銀行一般按正常繳納公司稅，但不少國家都對其稅前提取壞賬準備金有特別規(guī)定，如阿爾巴尼亞、克羅地亞、匈牙利、冰島、挪威、羅馬尼亞、英國等都有這方面的規(guī)定。

我國銀行稅收的發(fā)展方向

我國還處于完善社會主義市場經濟體制的發(fā)展階段，盡管深化稅制改革取得了很多進展，但稅收制度還不夠健全，銀行稅收也面臨新的挑戰(zhàn)。

有的專家提出，繼續(xù)降低金融保險業(yè)營業(yè)稅,減輕企業(yè)稅收負擔,提高企業(yè)獲利能力,增強其競爭力。第一,對于核心金融業(yè)務,稅率持續(xù)每年降低1個百分點,直至零稅率；對于其他金融業(yè)務,稅率逐年遞減至2%～3%。第二,改變銀行營業(yè)稅的征收范圍,由主要以全額貸款利息收入為計稅依據，改為以銀行存貸款利息收入的差額計征營業(yè)稅。雖然降低銀行業(yè)的營業(yè)稅稅率會減少一些營業(yè)稅收入,但是可以降低貸款成本,對于促進金融業(yè)和其他行業(yè)的發(fā)展都是有利的。

也有的專家提出，加大稅收對金融創(chuàng)新的支持力度。通過適當的稅收政策設計,調動銀行業(yè)創(chuàng)新的積極性,引導業(yè)務發(fā)展方向。銀行業(yè)是產品同質化特征較為突出的行業(yè),也是產品易被模仿的行業(yè)，因此,通過產品創(chuàng)新獲得競爭優(yōu)勢既是商業(yè)銀行自身發(fā)展的內在要求,同時也會帶動行業(yè)整體水平提升，增強銀行業(yè)對經濟的影響力。對此，有專家建議，在進行銀行業(yè)稅制改革時,有必要對衍生金融業(yè)務、理財產品、商業(yè)銀行個人實物黃金交易、離岸金融業(yè)務等給予適當的稅收政策傾斜。