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車船稅免征政策范文第1篇

【關(guān)鍵詞】車船稅 征管工作 稅法

一、目前車船稅征管工作存在的問題

目前在車船稅的征管工作工作中，主要有三方面的問題，一是摩托車、三輪車以及低速貨車等車輛的參保率不高，導(dǎo)致出現(xiàn)比較嚴(yán)重的漏征稅現(xiàn)象;二是在進(jìn)行捆綁車船稅的過程中，會導(dǎo)致新的漏洞出現(xiàn);三是信息不對等，一些車船稅的比例有問題。下面進(jìn)行詳細(xì)的分析。

（一）摩托車、三輪車以及低速貨車等車輛的參保率不高

在車船稅的征管工作中，摩托車、三輪車等車輛的參保率不高，有嚴(yán)重的漏稅、逃稅現(xiàn)象[1]。出現(xiàn)這種問題的主要原因有摩托車、三輪車這類車輛的價(jià)格比較低，稅金相對較高，車主的安全意識較低，指購買小年檢，不參保，這項(xiàng)問題在實(shí)際工作中，會逐漸形成稅收成本過高，車船稅的流失加大。

1. 摩托車危險(xiǎn)性系數(shù)大，出險(xiǎn)率高

摩托車、三輪車的行駛危險(xiǎn)系數(shù)較大，一些保險(xiǎn)公司為了保護(hù)自身的利益，會謹(jǐn)慎的告知車主其安全性問題，導(dǎo)致車主對車船稅所能起到的作用并不了解。

2. 摩托車、三輪車等車輛較多

摩托車、三輪車以及低速貨車的車輛較多，并有較大流動(dòng)性，經(jīng)常在農(nóng)村和城鄉(xiāng)交際使用，該地方的使用率較大。在這種情況下，即使提升交警部門的力量，也很難達(dá)到完全政治的目的。雖然摩托車、三輪車及低速貨車的理論稅源很大，但在車船稅的征管工作中，真正得到的稅收非常少，尤其是摩托車，其車船稅的稅收基本為零。

（二）進(jìn)行捆綁車船稅的過程中，會出現(xiàn)新的漏洞

根據(jù)現(xiàn)有的制度規(guī)范，車船稅由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在收取強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)依法代收車船稅。但從目前的實(shí)施情況來看，出現(xiàn)了新的漏洞。一些乘用車的車主為了不繳納車船稅，利用交警部門的兩年一次年檢的間隙，去驗(yàn)車而不去辦理強(qiáng)險(xiǎn)，而且還沒有申報(bào)車船稅，從而逃稅。還有的車主有接近使用年限的車輛，或是經(jīng)常放在外地，很少使用的車輛，為了不繳納車船稅，沒有辦理強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和車船稅，甚至沒有進(jìn)行機(jī)動(dòng)車審驗(yàn)，從而逃稅。

（三）信息不對等，一些車船稅的比例有問題

這種問題主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，主要有：

地稅部門與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)缺乏有效的聯(lián)系，沒有完善交強(qiáng)險(xiǎn)的信息共享機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行相關(guān)審核工作中，有較大的難度。根據(jù)目前我國的政策規(guī)定，一些保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照該地區(qū)的代繳管理方法進(jìn)行實(shí)施，應(yīng)及時(shí)向所在的地方稅務(wù)繳納和申報(bào)稅款。但是這個(gè)過程也有一定問題，保險(xiǎn)公司缺乏全面的信息資料，無法掌握所有的交強(qiáng)險(xiǎn)情況，然后僅按照業(yè)務(wù)部門的情況進(jìn)行上部，從而導(dǎo)致稅款與解稅款不平衡。部分保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)導(dǎo)出權(quán)限受總公司控制，核查困難，給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常管理帶來了不便。

二是交警、交通管理等部門，對車輛類型的劃分不夠明確，所以導(dǎo)致車輛數(shù)據(jù)對比不一致。如果以“掛車”和“半掛牽引車” 為例，交通運(yùn)營管理部門的統(tǒng)計(jì)情況，這兩類車輛可以算為一種車輛，不單獨(dú)處理;但是在車船稅法的規(guī)定中，“半掛牽引車”主要?dú)w為商用花車，而“掛車”為單列。

三是各部門之間的信息流通比較慢，稅務(wù)部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)無法及時(shí)更新，尤其近年來，機(jī)動(dòng)車的數(shù)量不斷增加，導(dǎo)致稅源管理越來越復(fù)雜。

二、改善車船稅征管工作的建議

（一）充分考慮節(jié)能減排和普通老百姓的利益

相關(guān)人員要制定車輛的稅額標(biāo)準(zhǔn)，充分結(jié)合節(jié)能減排的情況，從而保證人民的經(jīng)濟(jì)利益。相關(guān)單位要以2.0升為限定標(biāo)準(zhǔn)，然后上下調(diào)整稅額。從三線城市數(shù)據(jù)看，2.0升以下的車輛是所有乘用車的90%。根據(jù)車輛的用途分析，人們購買車輛是為了滿足生活的基本需求，這種情況顯示，這些車輛并不屬于奢侈品[3]。在國內(nèi)通貨膨脹和宏觀政策的影響下，要保護(hù)這些消費(fèi)者的利益，并適當(dāng)減少這些車型的稅收費(fèi)用。相關(guān)人員應(yīng)充分理解抑大揚(yáng)小的作用，明確汽車消費(fèi)走向。相關(guān)單位應(yīng)刺激消費(fèi)者購買小排量的車輛。還應(yīng)提高大排量車型的稅額，例如2.0升以上的車輛，要適當(dāng)考慮稅額。

（二）建議對摩托車實(shí)行免征

對摩托車實(shí)行免征，主要有兩方面的內(nèi)容：一是雖然在交警部門等級的摩托車的數(shù)量比較多，但是隨著人們生活水平的提升，各種車型不斷出現(xiàn)。摩托車逐漸被取代，大部分摩托車并沒有到交警部門注銷;一般摩托車基本不入強(qiáng)險(xiǎn)，要依據(jù)上路檢查，這種情況增加了征收成本。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立統(tǒng)一的信息共享平臺

因?yàn)樾畔⒉粚Φ龋y以比較稅源基數(shù)，并且有漏征現(xiàn)象存在，導(dǎo)致車船稅的征管工作比較滯后。相關(guān)人員可以通過搭建信息共享平臺，解決這個(gè)問題，并實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、公安和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)之間的稅收共享。通過這種手段，及時(shí)掌握全區(qū)域車輛的增減變動(dòng)情況以及車船稅繳納情況，分析是否有漏管漏征的現(xiàn)象存在，從而避免監(jiān)管缺位。

三、結(jié)束語

通過上文對車船稅征管工作存在的問題及建議進(jìn)行分析，車船稅的實(shí)施比較困難。所以要由針對性的進(jìn)行分析，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)定稅額，有針對性的解決車船稅征管工作中存在的問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]肖國民.車船稅征管工作中存在的問題及建議[J].北方經(jīng)貿(mào)，2012（02）.

[2]王蘊(yùn)，田建利.構(gòu)建以財(cái)產(chǎn)稅為主體稅種的地方稅體系[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2012（05）.

車船稅免征政策范文第2篇

關(guān)鍵詞：新能源汽車產(chǎn)業(yè)；財(cái)稅政策；財(cái)政補(bǔ)貼

   隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，二氧化碳排放量的迅速增加致使生態(tài)壞境日益惡化，環(huán)境保護(hù)問題越來越受到人們的重視，因此，循環(huán)經(jīng)濟(jì)、低碳經(jīng)濟(jì)成為這個(gè)時(shí)代的主流。在這種背景下，新能源汽車逐步進(jìn)入人們的視野，成為發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必然選擇和汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然趨勢。

   一、新能源汽車的基本特征及發(fā)展現(xiàn)狀（一）新能源汽車的定義及特征按照國家發(fā)改委公告定義，新能源汽車是指采用非常規(guī)的車用燃料作為動(dòng)力來源，或者使用常規(guī)的車用燃料、采用新型車載動(dòng)力裝置，綜合車輛的動(dòng)力控制和驅(qū)動(dòng)方面的先進(jìn)技術(shù)，形成的技術(shù)原理先進(jìn)、具有新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)的汽車。新能源汽車包括混合動(dòng)力汽車、純電動(dòng)汽車（bev，太陽能汽車）、燃料電池電動(dòng)汽車（fcev）、氫發(fā)動(dòng)機(jī)汽車、其他新能源（如高效儲能器、二甲醚）汽車等各類別產(chǎn)品。

   新能源汽車使用非常規(guī)燃料作為動(dòng)力來源，具有排放小甚至零排放的優(yōu)點(diǎn)，能有效降低二氧化碳的排放量，起到了保護(hù)環(huán)境的作用，對可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

   （二）我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀我國在國家“863”計(jì)劃重大專項(xiàng)的支持下，新能源汽車研發(fā)能力由弱變強(qiáng)，三類新能源汽車分別完成了功能樣車、性能樣車和產(chǎn)品樣車試制，初步形成新能源汽車配套產(chǎn)業(yè)鏈。同時(shí)，新能源汽車的發(fā)展也存在著諸多障礙，主要表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)化的不發(fā)較慢，傳統(tǒng)汽車關(guān)鍵技術(shù)落后的制約，持續(xù)開發(fā)投入不足，市場化扶植和激勵(lì)政策不到位等。

   二、目前我國發(fā)展新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策2010年6月1日，財(cái)政部等四部委聯(lián)合出臺《關(guān)于開展私人購買新能源汽車補(bǔ)貼試點(diǎn)的通知》，確定在上海、長春、深圳、杭州、合肥5個(gè)城市啟動(dòng)私人購買新能源汽車補(bǔ)貼試點(diǎn)工作。根據(jù)通知中的標(biāo)準(zhǔn)，插電式混合動(dòng)力乘用車最高補(bǔ)助5萬元/輛；純電動(dòng)乘用車最高補(bǔ)助6萬元/輛；中央財(cái)政還根據(jù)試點(diǎn)城市私人購買數(shù)量和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)助。

   2010年工信部牽頭制定了《節(jié)能與新能源汽車產(chǎn)業(yè)規(guī)劃（2011—2020年）》此規(guī)劃清晰和具體的描述了中國新能源汽車發(fā)展的方向和目標(biāo)。其中，在財(cái)政上要加大補(bǔ)貼力度，2011-2015年的中央財(cái)政安排專項(xiàng)資金，重點(diǎn)支持新能源汽車示范推廣和以混合動(dòng)力汽車為重點(diǎn)的節(jié)能汽車推廣；私人購買新能源汽車的示范推廣試點(diǎn)城市應(yīng)安排專項(xiàng)配套資金，主要用于支持私人購買新能源汽車、建設(shè)充電設(shè)施、開展電池回收，其中對私人購買新能源汽車的財(cái)政補(bǔ)貼比例，不得低于中央財(cái)政資金的50%。在稅收上要加大減免力度，2011-2020年，純電動(dòng)汽車、插電式混合動(dòng)力汽車免征車輛購置稅；2011-2015年，中重度混合動(dòng)力汽車減半征收車輛購置稅、消費(fèi)稅和車船稅，節(jié)能與新能源汽車及其關(guān)鍵零部件享受國家有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策；2011-2020年，企業(yè)銷售新能源汽車及其關(guān)鍵零部件的增值稅稅率調(diào)整為13%。新能源及其關(guān)鍵零部件企業(yè)按研究開發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

   以上頒布的一系列有關(guān)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策和措施，為新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展構(gòu)建了一個(gè)有利的財(cái)稅政策環(huán)境，為促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)新能源汽車產(chǎn)業(yè)化和規(guī)模化發(fā)展以及提升汽車產(chǎn)業(yè)核心競爭力提供了有力的技術(shù)支撐和政策支持。

   發(fā)展我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策建議（一）以中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼的形式推動(dòng)新能源汽車規(guī)模化、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展目前，我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)還不成熟，未形成具有規(guī)模的產(chǎn)業(yè)鏈條。而且新能源汽車研發(fā)費(fèi)用大，成本較高，單純依靠汽車生產(chǎn)企業(yè)的力量還比較薄弱，政府財(cái)政補(bǔ)貼就成為推動(dòng)其規(guī)模化、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的有力武器。中央財(cái)政對試點(diǎn)城市私人購買、登記注冊和使用的新能源汽車實(shí)施直接價(jià)格補(bǔ)貼，對生產(chǎn)新能源汽車的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。

 地方政府根據(jù)實(shí)際情況，并適當(dāng)考慮規(guī)模效應(yīng)和技術(shù)等因素，依據(jù)新能源汽車與同類傳統(tǒng)汽車的基礎(chǔ)差價(jià)對混合動(dòng)力汽車、純電動(dòng)汽車和燃料電池汽車等進(jìn)行專項(xiàng)補(bǔ)貼，推動(dòng)國內(nèi)汽車企業(yè)積極參與新能源汽車的組織生產(chǎn)。

   （二）加大政府公務(wù)車采購力度，發(fā)揮政府采購的導(dǎo)向作用我國目前約公務(wù)用車數(shù)目較多，每年消耗經(jīng)費(fèi)較大，政府汽

車采購每年遞增的速度較慢，占政府采購總量的比例不高，而且采購的汽車多數(shù)為大排量汽車。因此，政府采購公務(wù)車擁有巨大的市場空間，新購公務(wù)車應(yīng)優(yōu)先購買節(jié)能環(huán)保型汽車和清潔能源汽車，出臺更有利的實(shí)施細(xì)則及標(biāo)準(zhǔn)，把新能源汽車列入政府采購清單中。不僅要采購新能源出租車和公交客車，而且要把新能源轎車納入公務(wù)用車的采購清單中。

   （三）完善新能源汽車產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以免稅、減稅帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展首先，應(yīng)出臺促進(jìn)新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的所得稅稅收優(yōu)惠，加大生產(chǎn)新能源汽車研發(fā)費(fèi)用的稅前扣除比例，在一定額度內(nèi)實(shí)行投資抵免企業(yè)當(dāng)年新增所得稅優(yōu)惠政策。其次，調(diào)整現(xiàn)行的消費(fèi)稅政策，提高大排氣量汽車的稅率，降低小排氣量汽車稅率，對節(jié)能減排效果明顯地新能源汽車實(shí)施零稅率，幫助提高新能源汽車的銷售量和使用量。最后，完善車船稅、車輛購置稅等特定稅種，免征純電動(dòng)汽車、充電式混合動(dòng)力汽車車輛購置稅，減半征收普通混合動(dòng)力汽車車輛購置稅和消費(fèi)稅，對于新注冊純電動(dòng)汽車和充電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，普通混合動(dòng)力汽車減半征收車船稅等。

[1]陳柳欽.新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策支持.中國市場，2010，2.

徐麗紅.發(fā)揮政策功能推動(dòng)新能源汽車發(fā)展.中國財(cái)經(jīng)報(bào)，2010，11.

車船稅免征政策范文第3篇

為充分發(fā)揮地方稅收職能作用，進(jìn)一步推進(jìn)我市作為國家設(shè)立的統(tǒng)籌城鄉(xiāng)綜合配合改革試驗(yàn)區(qū)的建設(shè)，經(jīng)*市人民政府同意，現(xiàn)就我市促進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的有關(guān)地方稅收政策明確如下，請遵照執(zhí)行。

一、對企業(yè)無償或按政府廉租房標(biāo)準(zhǔn)提供給進(jìn)城農(nóng)民工居住的普通住房，五年內(nèi)免征房產(chǎn)稅；對企業(yè)從中取得的收入，三年內(nèi)免征營業(yè)稅及附加稅費(fèi)。（危房和違章建筑不得作為廉租房提供給農(nóng)民工居住，不得享受有關(guān)優(yōu)惠政策。）

二、對在農(nóng)村地區(qū)或城市社區(qū)開辦的非盈利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；

對在農(nóng)村地區(qū)投資修建的灌溉、供水、排水設(shè)施，免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。

三、企業(yè)或個(gè)人從事農(nóng)村改廁、改廚、改圈、修建沼氣池、打水井或整治土地、興修農(nóng)田水利設(shè)施取得的收入，免征營業(yè)稅及附加稅費(fèi)。

四、對在農(nóng)村地區(qū)開辦的觀光農(nóng)業(yè)、旅游農(nóng)業(yè)、生態(tài)農(nóng)業(yè)三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

五、經(jīng)市政府有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)為農(nóng)業(yè)發(fā)展、庫區(qū)建設(shè)等提供擔(dān)保或再擔(dān)保取得的收入，五年內(nèi)免征營業(yè)稅及附加稅費(fèi)。

六、經(jīng)市財(cái)政局、市國資委、市勞動(dòng)和社會保障局、市地稅局和市委老干局聯(lián)合認(rèn)定的市級特困企業(yè)，免征當(dāng)年的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

七、經(jīng)市政府有關(guān)部門認(rèn)定的現(xiàn)代物流試點(diǎn)企業(yè)比照國家試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額抵扣辦法執(zhí)行。

八、營業(yè)稅按期納稅的起征點(diǎn)從月營業(yè)額2000元調(diào)整為5000元。

九、鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民自住建房，自行購買材料，自己參與施工，無論是否外請施工隊(duì)或建筑工匠施工，均視作自建行為，免征建筑業(yè)營業(yè)稅及附加稅費(fèi)。

十、對庫區(qū)地方政府、開發(fā)商、牽頭人、合作單位采取統(tǒng)建房、合作建房、開發(fā)性建房等形式建設(shè)安置房，只要是用于安置移民（有安置銷號合同）的住房，不論是否超過原面積，該套房屋的銷售收入都免征銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅及附加稅費(fèi)。

庫區(qū)移民轉(zhuǎn)讓移民安置房，免征銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅及附加稅費(fèi)。

車船稅免征政策范文第4篇

關(guān)鍵詞：后“營改增”時(shí)代 小微企業(yè) 稅務(wù)會計(jì)

中圖分類號：F231 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1002-5812（2017）11-0021-02

一、引言

為了進(jìn)一步規(guī)范增值稅會計(jì)核算，促進(jìn)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）的貫徹落實(shí)，2016年12月3日，財(cái)政部制定了《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》，分別從會計(jì)科目及專欄設(shè)置、賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示、附則四個(gè)方面進(jìn)行明確、規(guī)定。同時(shí)，將“營業(yè)稅金及附加”調(diào)整為“稅金及附加”并擴(kuò)大其核算范圍，之前在“管理費(fèi)用”科目中核算的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅（以下簡稱“四小稅”）同步調(diào)整到“稅金及附加”，至此，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。這將對不同業(yè)態(tài)類型的企業(yè)稅務(wù)會計(jì)處理產(chǎn)生不同程度的影響，小微企業(yè)由于與大中型企業(yè)相比，存在基于記賬成本考慮以及財(cái)務(wù)管理水平薄弱的現(xiàn)實(shí)，因此稅務(wù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更容易被忽視。

二、小微企業(yè)稅務(wù)會計(jì)處理

（一）企業(yè)涉稅背景資料

廣東惠州市××信息咨詢有限公司（以下簡稱“公司”）成立于2016年9月，主營業(yè)務(wù)為市場調(diào)查、企業(yè)管理咨詢、信息咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人，征收率為3%，納稅期限為一個(gè)季度。征收方式為查賬征收，企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收比率2%，印花稅按購銷合同品目自行申報(bào)。

（二）增值稅、附加稅費(fèi)、印花稅稅務(wù)會計(jì)處理

1.2016年9月，公司從晨光文具店進(jìn)辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額1 650元，稅額49.5元，價(jià)稅合計(jì)1 699.5元，通過銀行存款支付。

由于小規(guī)模納稅人采用簡易征收的方式，在購進(jìn)過程中，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目核算，而應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本中，因此，稅務(wù)會計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用――辦公用品 1 699.50

貸：銀行存款 1 699.50

2.2016年9月，公司從惠州航天信息科技公司購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)490元，同時(shí)支付稅控系統(tǒng)自2016年9月至2017年8月的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用合計(jì)330元，取得增值稅普通發(fā)票，以上費(fèi)用均通過現(xiàn)金支付。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，就小規(guī)模納稅人而言，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。因此，該筆業(yè)務(wù)的稅務(wù)會計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用――增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備以及維護(hù)費(fèi)

820

貸：庫存現(xiàn)金 820

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅 820

貸：管理費(fèi)用 820

3.2016年10月，公司承接了政府購買服務(wù)項(xiàng)目――2016年“群眾安全感和政法公安工作滿意度”的訪問調(diào)查工作，合同金額為110 000元，開具了增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)已收到。

實(shí)現(xiàn)收入時(shí)：

應(yīng)納增值稅稅額=110 000÷（1+3%）×3%=3 203.88（元）

借：銀行存款 110 000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入 106 796.12

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅 3 203.88

計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅：

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=3 203.88×7%=224.27（元）

應(yīng)納教育費(fèi)附加=3 203.88×3%=96.12（元）

應(yīng)納地方教育附加=3 203.88×2%=64.08（元）

應(yīng)納印花稅=110 000×0.3‰=33（元）

借：稅金及附加 417.47

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 224.27

――應(yīng)交教育費(fèi)附加 96.12

――應(yīng)交地方教育附加 64.08

――應(yīng)交印花稅 33.00

車船稅免征政策范文第5篇

面對如此嚴(yán)峻的環(huán)境生態(tài)形勢，環(huán)境保護(hù)已經(jīng)成為我國當(dāng)前必須更加重視的戰(zhàn)略問題。環(huán)境保護(hù)稅制體系通過經(jīng)濟(jì)約束將環(huán)境成本內(nèi)化，敦促和約束企業(yè)實(shí)施節(jié)能減排，是解決環(huán)境問題的重要經(jīng)濟(jì)手段，在世界各國得到廣泛應(yīng)用。

一、我國環(huán)境稅收體系現(xiàn)狀

我國現(xiàn)階段還沒有開始征收獨(dú)立的環(huán)境稅，但是現(xiàn)行的一些稅種如資源稅、消費(fèi)稅、車船使用稅、城建稅、土地使用稅等，都直接或間接地對保護(hù)生態(tài)環(huán)境起到一定的作用。按照OECD對環(huán)境稅的廣義定義，我國稅收體系中，稅基為交通燃油、供暖及加工燃料、廢棄物和污染排放等與環(huán)境相關(guān)的稅收都可以歸類于環(huán)境稅的范疇，主要有以下幾類：

第一類是對環(huán)境保護(hù)和資源合理開發(fā)利用具有直接意義的稅種，主要是資源稅和耕地占用稅。下一步資源稅計(jì)征范圍可能將在石油、天然氣的基礎(chǔ)上擴(kuò)展到其他資源產(chǎn)品，如煤炭等。

第二類是有利于環(huán)保的各項(xiàng)稅收措施。增值稅的優(yōu)惠政策立足于鼓勵(lì)資源綜合利用、促進(jìn)廢舊物資回收、鼓勵(lì)清潔能源和環(huán)保產(chǎn)品、鼓勵(lì)污水處理，優(yōu)惠手段包括免稅、減半征稅、即征即退、允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和簡易征收；企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策兩法合并后進(jìn)一步統(tǒng)一和規(guī)范，政策取向更加清晰；消費(fèi)稅從設(shè)立稅種到稅目調(diào)整，環(huán)保用意非常明顯。

第三類是支持環(huán)保事業(yè)的稅收措施。涉及到房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅和車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等多個(gè)稅種。

第四類是以保護(hù)環(huán)境為目標(biāo)的若干行政規(guī)費(fèi)。主要包括排污費(fèi)、污水處理費(fèi)和垃圾處理費(fèi)。排污費(fèi)目前由環(huán)保部門征收，收費(fèi)項(xiàng)目包括污水、廢氣、固體廢物、危險(xiǎn)廢物和超標(biāo)噪聲。某些環(huán)保規(guī)費(fèi)明顯具有稅收特征。我國現(xiàn)階段調(diào)節(jié)污染者行為、補(bǔ)償環(huán)境侵害、籌集防治污染資金主要是通過排污收費(fèi)制度來實(shí)現(xiàn)的。

此外，還有與環(huán)境有關(guān)的稅收補(bǔ)貼以及生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制。我國一些地方還存在對各類資源補(bǔ)貼的政策，這些補(bǔ)貼對于穩(wěn)定物價(jià)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有一定的作用。

二、我國現(xiàn)行環(huán)境稅收體制存在的問題

（一）稅費(fèi)關(guān)系混淆，環(huán)保稅長期缺位

環(huán)保主體稅種缺位，意味著我國生態(tài)、環(huán)境保護(hù)觀念及立法遠(yuǎn)不適應(yīng)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的要求。環(huán)境稅開征相關(guān)研究已經(jīng)引起政府、學(xué)界的重要關(guān)注，但是種種困難也客觀存在，一些技術(shù)性困難無法回避，這也是造成環(huán)境稅開征不斷延后的重要原因。

（二）資源稅、消費(fèi)稅和與機(jī)動(dòng)車有關(guān)的稅種不完全適應(yīng)環(huán)保需求

1、資源稅。稅種設(shè)立目的不明確，側(cè)重于調(diào)節(jié)級差收入，對資源開發(fā)過程中的環(huán)境保護(hù)和資源的節(jié)約使用關(guān)注不足；從量定額征收（目前石油和天然氣已改為從價(jià)征收），基本無視資源的環(huán)境價(jià)值，難以平衡國家財(cái)產(chǎn)權(quán)利和礦業(yè)權(quán)人利益；單位稅額偏低；與市場供求狀況和礦產(chǎn)品成本構(gòu)成嚴(yán)重背離，調(diào)控乏力；征收范圍偏窄，不僅有悖于稅收的公平原則，而且影響到后續(xù)產(chǎn)品的合理比價(jià)。

2、消費(fèi)稅。電池等一次性污染產(chǎn)品、污染性電子產(chǎn)品、船和飛機(jī)等機(jī)動(dòng)工具未列入征稅范圍；雖按排氣量分檔設(shè)置機(jī)動(dòng)車稅率，但對低污染的小排量轎車和使用清潔能源的機(jī)動(dòng)車的政策激勵(lì)力度不足，稅率與污染程度關(guān)聯(lián)不緊密；政策滯后，不利于引導(dǎo)企業(yè)采用更高環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)。

3、車輛購置稅、車船稅和燃油稅均未按環(huán)保因素分檔設(shè)計(jì)稅率。

（三）環(huán)保性稅收措施零亂

1、增值稅。一是生產(chǎn)型增值稅極大地挫傷了企業(yè)購進(jìn)環(huán)保、治理污染等設(shè)備的積極性，這是當(dāng)前發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)最為突出的制度。二是過多的稅收減免影響增值稅抵扣鏈條的完整運(yùn)行，背離“中性”原則，扭曲社會資源配置。三是優(yōu)惠措施雜亂，整體感和協(xié)調(diào)性差。四是對資源綜合利用企業(yè)高征低扣，稅負(fù)不公。

2、企業(yè)所得稅。免稅范圍窄，受益面小，政策措施相對粗糙，減免標(biāo)準(zhǔn)欠清晰。

3、關(guān)稅的問題主要是出口稅率過低，不利于充分發(fā)揮其限制緊缺資源出口的作用。

（四）稅收優(yōu)惠手段單一

考慮環(huán)境保護(hù)因素的稅收優(yōu)惠單一，缺少針對性、靈活性，影響稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效果。國際上通用的加速折舊、再投資退稅、延期納稅等方式在我國幾乎沒有應(yīng)用。

（五）政策信號混亂，某些條文相互沖突

國家在制定產(chǎn)業(yè)目錄時(shí)，盡管環(huán)保是重要依據(jù)，但左右產(chǎn)業(yè)政策的關(guān)鍵因素還是經(jīng)濟(jì)。現(xiàn)行稅收政策多以經(jīng)濟(jì)目標(biāo)為主要導(dǎo)向，實(shí)行了一些經(jīng)濟(jì)和環(huán)保相沖突的優(yōu)惠措施，這些政策在執(zhí)行中同時(shí)發(fā)揮了正面經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和負(fù)面環(huán)境效應(yīng)。

三、環(huán)境稅制的國際經(jīng)驗(yàn)

（一）發(fā)達(dá)國家廣泛運(yùn)用環(huán)境稅制應(yīng)對環(huán)境問題

發(fā)達(dá)國家的環(huán)境稅收手段主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是對排放污染所征收的稅，這類稅收主要是對工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中排放的廢氣、廢水、廢渣和汽車排放的尾氣等行為課稅。二是為減少自然資源開采、保護(hù)自然資源與生態(tài)環(huán)境而征收的稅，如開采稅、森林稅和土壤保護(hù)稅。三是對高耗能、高耗材行為征收的稅，也可以稱為對固體廢物處理征稅。如油稅、舊輪胎稅、飲料容器稅和電池稅。四是對城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為征稅，如噪音稅、垃圾稅。五是對農(nóng)村及農(nóng)業(yè)污染所征收的稅，如超額糞便稅、化肥稅和農(nóng)藥稅。六是通過稅式支出的方式鼓勵(lì)環(huán)境保護(hù)。

（二）國際實(shí)踐對我國的啟示

1、多種經(jīng)濟(jì)手段共同促進(jìn)環(huán)境保護(hù)

發(fā)達(dá)國家在注重發(fā)揮稅收作用的同時(shí)還采用了多種經(jīng)濟(jì)手段促進(jìn)環(huán)保。具體來說，稅收做“加法”，使排污者承擔(dān)污染排放的成本；財(cái)政做“減法”，對治理污染的企業(yè)給予補(bǔ)貼，支持污染治理技術(shù)研究攻關(guān)；金融對企業(yè)治理污染所需貸款給予傾斜；引入排污權(quán)交易等市場手段，調(diào)動(dòng)企業(yè)治理污染的積極性。

2、循序漸進(jìn)的稅收推進(jìn)方式

環(huán)境稅收制度的建設(shè)不是一蹴而就的，國際上各國也是在碳稅體系經(jīng)過多年實(shí)踐獲得一定經(jīng)驗(yàn)并做好充足準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上，才進(jìn)行更廣范圍的征稅。我國可采用逐步引入的方式，集中力量先行開征一種或少數(shù)幾種影響力廣、操作難度較低的稅種。

3、重視稅收差別的運(yùn)用

為了避免環(huán)境稅對企業(yè)競爭力產(chǎn)生影響，有的國家設(shè)計(jì)了靈活且相對復(fù)雜的稅制，對部分企業(yè)采用經(jīng)濟(jì)和行政手段進(jìn)行管理。環(huán)境稅的目標(biāo)是雙重的，可以在合理的程度內(nèi)既達(dá)到一定的環(huán)境保護(hù)目標(biāo)，也使利益各方可以接受。

4、專款專用的稅收分配方式實(shí)現(xiàn)綠色收入的返回

美國對于環(huán)境稅收實(shí)行專款專用的使用方針，保證了稅收收入的定向和高效使用。同時(shí)通過告知納稅人所納稅款將被全部用于與改善環(huán)境有關(guān)的活動(dòng)，或運(yùn)用到那些受新稅種影響最大的群體身上，有助于新稅種獲得支持，同時(shí)還促進(jìn)了排污治理的良性循環(huán)。

5、嚴(yán)格的征收管理方式

發(fā)達(dá)國家環(huán)境稅征收嚴(yán)格，懲罰嚴(yán)厲，對制度充分發(fā)揮環(huán)保管理作用起到了重要的保障。相較而下，我國的征管專業(yè)化水平較低、執(zhí)法力度較弱，不利于環(huán)保稅制度的落實(shí)。

6、重視配套制度安排

發(fā)達(dá)國家完善的環(huán)境制度體系和政府長期性戰(zhàn)略規(guī)劃為環(huán)境稅的征收打下良好的制度基礎(chǔ)，同時(shí)其環(huán)境稅堅(jiān)持同整體稅制改革相結(jié)合，避免了重復(fù)征稅。

7、重視稅制改革的社會基礎(chǔ)培育

公民自覺的環(huán)保和納稅意識是排污稅制度及其他環(huán)保稅收制度充分發(fā)揮作用的社會基礎(chǔ)。如英國通過廣泛的宣傳教育著力增強(qiáng)公民的環(huán)保和納稅意識，將主要由政府重視的環(huán)保工作變成全民參與、人人重視的環(huán)保事業(yè)，使之有了廣泛堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、我國環(huán)境保護(hù)稅制改革的相關(guān)建議

我國的環(huán)境保護(hù)稅收體系構(gòu)建應(yīng)主要從排污費(fèi)改稅、建立新稅種、調(diào)整已有稅種三個(gè)方面進(jìn)行。

（一）排污費(fèi)改稅

把部分排污費(fèi)改為稅可作為我國構(gòu)建環(huán)境稅體系的第一步。我國目前征收的環(huán)境費(fèi)主要包括：超標(biāo)排污費(fèi)、污水排污費(fèi)、排水設(shè)施有償使用費(fèi)、污水處理費(fèi)、生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。具有稅收“三性”特點(diǎn)的費(fèi)直接求同合并變?yōu)槎悾愅糠植扇〔⒃O(shè)結(jié)合的辦法。改稅后可由政府授權(quán)的環(huán)保部門代為征收。與環(huán)境有關(guān)的稅收納入地方稅，與資源有關(guān)的稅收列為中央與地方的分享稅。

（二）開征新稅種

開征環(huán)境保護(hù)稅，是建立環(huán)境稅收體系的核心問題。環(huán)境保護(hù)稅的設(shè)計(jì)，既要考慮理論上的合理性，又要考慮實(shí)踐中的可行性；既要借鑒國外的有益經(jīng)驗(yàn)，更要適合本國的國情。在開征初期應(yīng)采取循序漸進(jìn)的辦法，先對重點(diǎn)污染源和易于征管的對象征稅。目前，在各種污染源中，廢水、廢氣和垃圾對我國環(huán)境的污染最為嚴(yán)重，對其征稅也具備了多年征收排污費(fèi)的經(jīng)驗(yàn)。所以，環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍應(yīng)暫定為廢水、廢氣和垃圾，稅制內(nèi)容由水污染稅、空氣污染稅和垃圾稅組成。以廢水、廢氣和垃圾的排放單位和個(gè)人為納稅人。稅率必須與環(huán)境污染治理成本相一致。首先，稅率水平要適中；其次，實(shí)行累進(jìn)稅率，從量征收；再次，應(yīng)根據(jù)廢水、廢氣的排放濃度和污染危害程度，實(shí)行差別稅率；對不同類型、處理難度不同的垃圾，如有毒垃圾與無毒垃圾，實(shí)行有差別的稅率，從量計(jì)征。

環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)針對不同的污染源，本著有利于控制環(huán)境污染、簡化稅收征管的原則確定。第一，水污染稅應(yīng)以實(shí)際污水排放量為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從量定額征收。對于實(shí)際排放量難以確定的，可根據(jù)納稅人的設(shè)備生產(chǎn)能力或?qū)嶋H產(chǎn)量等相關(guān)指標(biāo)測算其排放量。對城鎮(zhèn)居民排放的生活廢水，由于其排放量與用水量差別不大，因而可以用水量為計(jì)稅依據(jù)。第二，空氣污染稅以煙塵和有害氣體的排放量為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從量定額征收。第三，垃圾稅以垃圾排放量為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從量課征。

（三）調(diào)整相關(guān)稅種

1、調(diào)整和完善現(xiàn)行資源稅

（1）擴(kuò)大征收范圍，將目前資源稅的征收對象擴(kuò)大到礦藏資源和非礦藏資源，增加水資源稅，以解決我國日益突出的缺水問題。開征森林資源稅和草場資源稅，以避免和防止生態(tài)破壞行為，待條件成熟后，再對其他資源課征資源稅，并逐步提高稅率，對非再生性、稀缺性資源課以重稅。

（2）完善計(jì)稅方法，加大稅檔差。將現(xiàn)行資源稅按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售量計(jì)稅改為按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)稅，對一切開發(fā)、利用資源的企業(yè)和個(gè)人按其生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量從量課征。通過稅收手段，加大稅檔差距，把資源開采和使用同企業(yè)和居民的切身利益結(jié)合起來，以提高資源的開發(fā)利用率。

（3）鑒于土地課征的稅種屬于資源性質(zhì)，為了使資源稅制更加完善，可考慮將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并入資源稅中，共同調(diào)控我國資源的合理開發(fā)。同時(shí)擴(kuò)大對土地征稅的范圍，并適當(dāng)提高稅率，嚴(yán)格減免措施，加強(qiáng)土地資源合理開發(fā)利用和保護(hù)耕地意識。

2、完善消費(fèi)稅制度

首先，強(qiáng)化消費(fèi)稅的環(huán)境保護(hù)功能。消費(fèi)稅應(yīng)該在環(huán)境保護(hù)方面充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，限制破壞生態(tài)環(huán)境的消費(fèi)，鼓勵(lì)和保護(hù)資源環(huán)境的綠色消費(fèi)。其次，擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍。將那些在使用中會對環(huán)境造成嚴(yán)重污染的各類包裝物列入消費(fèi)稅的征稅范圍。再次，適當(dāng)提高消費(fèi)稅稅率。適當(dāng)提高汽柴油、鞭炮、焰火、一次性木制衛(wèi)生筷和實(shí)木地板等破壞生態(tài)環(huán)境的產(chǎn)品的稅率。

3、完善車船稅制度

車船稅的改革同樣面臨著功能轉(zhuǎn)換的問題，要突出車船稅的環(huán)保功能，必須將車船稅按輛或凈噸位計(jì)稅改為按排量、動(dòng)力分類分級計(jì)稅，對不同性能、油耗、尾氣排放量的車船，實(shí)行差別稅率。這樣，納稅的多少與能耗直接相關(guān)，有利于改善機(jī)動(dòng)車輛尾氣對環(huán)境造成嚴(yán)重污染的局面。

4、完善增值稅制度

增值稅制度的改革也應(yīng)朝著有利于環(huán)境保護(hù)的方向發(fā)展。在增值稅轉(zhuǎn)型之前，可率先對污水處理廠、垃圾處理廠等環(huán)保產(chǎn)業(yè)實(shí)行“消費(fèi)型”增值稅，允許其抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額；對其他企業(yè)購置使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等方面的環(huán)保設(shè)備，也應(yīng)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；對企業(yè)進(jìn)口的環(huán)保設(shè)備、儀器等，在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)給予一定的增值稅減、免稅優(yōu)惠；對企業(yè)新研制的“綠色產(chǎn)品”和“清潔產(chǎn)品”，以及綜合利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品，可以實(shí)行增值稅即征即退政策。

5、完善企業(yè)所得稅制度

除《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的優(yōu)惠外，企業(yè)所得稅還應(yīng)進(jìn)一步豐富優(yōu)惠內(nèi)容，如對污水處理廠、垃圾處理廠等環(huán)保企業(yè)實(shí)行加速折舊制度，對其他企業(yè)的環(huán)保設(shè)備也實(shí)行加速折舊辦法，對企業(yè)利用“三廢”生產(chǎn)產(chǎn)品取得的所得免征所得稅，對環(huán)保技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)所得減征或免征企業(yè)所得稅等等。

6、完善現(xiàn)行保護(hù)環(huán)境的稅收支出政策

（1）減少不利于污染控制的稅收支出。嚴(yán)禁或嚴(yán)格限制有毒、有害的化學(xué)品或可能對環(huán)境造成重大危害產(chǎn)品的進(jìn)口，大幅提高上述有毒、有害產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅。

（2）鼓勵(lì)企業(yè)開展環(huán)境領(lǐng)域的科技研究與開發(fā)的稅收支出。政府對防治污染的研究與開發(fā)除了直接給予研制、開發(fā)控制污染新技術(shù)的企業(yè)預(yù)算撥款外，還可以大量利用稅收支出，鼓勵(lì)企業(yè)從事科研活動(dòng)，增強(qiáng)治污稅收支出的整體效應(yīng)。