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成本內部控制的方法范文第1篇

摘要：汽車制造企業需要運用現代化的評價方法對內部控制的有效性進行全面的分析與評價，以便及時發現企業內部控制執行過程中存在的問題及風險；并針對發現的問題采取及時有效的解決方法，從而進一步確保汽車制造企業內部控制工作的質量，實現汽車制造企業的良好發展。

關鍵詞：汽車制造企業 內部控制 有效性 評價方法

一、相關概念的解析

（一）企業內部控制的有效性。企業內部控制主要是對企業的內部各項工作及經濟事項采取有效的控制措施。從企業內部控制運行的本質上來分析，它產生于企業的發展目標，派生于企業的管理和經營，也就是說，企業的內部控制目標派生于企業的發展目標。從根源上來看，企業內部控制的有效性主要指的是通過內部控制確保企業各項工作的有序進行，其對企業的內部工作提供一定的保證，確保企業的長遠發展。換句話說，內部控制的有效性就是指企業建立與實施內部控制對實現控制目標提供合理保證的程度。從控制過程角度來看，內部控制的有效性可分為內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。從控制目標的角度來看，內部控制的有效性可分為合規目標內部控制的有效性、資產目標內部控制的有效性、報告目標內部控制的有效性、經營目標內部控制的有效性、戰略目標內部控制的有效性。

（二）有效的企業內部控制。有效的企業內部控制，主要是指對企業的內部控制系統進行評價，并判斷該內部控制系統運行的有效程度。在這個過程中首先要解決的問題就是什么才是有效的企業內部控制。一般情況下，企業內部控制應具有一定的框架以及含義，也正是因為這些因素的存在才能確定內部控制的目標，這也是有效的內部控制必須具備的要素。

二、對汽車制造企業內部控制進行評價的要求

（一）評價方法要具有靈活性和適用性。企業之間存在著較大的差異，內部控制工作內容有所不同。因此，對內部控制有效性進行評價的方法也應有所不同。內部控制評價方法的靈活性以及適用性是確保內部控制評價質量的關鍵。對于汽車制造企業而言，內部控制評價方法的靈活性以及適用性將會直接對評價結果產生影響。汽車制造企業應根據企業的實際發展情況來選擇科學的評價方法，并對內部控制的評價程序以及評價內容等進行靈活的調整，從而確保汽車制造企業內部控制評價的有效性。

（二）評價要具有全面性。內部控制工作的有效性對汽車制造企業的發展具有較大的促進作用。在對汽車制造企業內部控制有效性評價的過程中，評價的是否全面將直接影響到內部控制的整體評價效果，評價的全面性也是影響企業內部控制評價質量的主要因素，相關部門必須重視，努力通過全面有效的內控評價來反映出企業發展的現狀，并對其展開針對性的處理，從而保證汽車制造企業的健康發展。

（三）評價要考慮成本效益原則。在汽車制造企業內部控制工作中，通過有效的內部控制能夠幫助企業及時發現其在生存發展過程中存在的各種問題及面臨的風險因素，有助于確保企業的長遠發展。受內部控制工作自身成本效益限制，內部控制評價也會存在一定的成本效益問題。如果對內部控制評價的成本效益關系處理不當，也會影響到企業的正常經濟效益。因此，汽車制造企業在進行內部控制有效性評價的過程中，必須重視評價的成本效益性因素。實施內部控制評價時應努力結合企業自身的實際發展現狀，在考慮到成本效益的前提下采用適當的內部控制評價方法，并嚴格遵循著成本效益原則，切實有效地確保內部控制評價的效益性，這是汽車制造企業內部控制有效性評價實施中必須重點思考的問題。

（四）評價證據的充分性與適當性

在進行內部控制有效性評價過程中，需要依據相關的文件資料、數據及其他可以佐證的材料進行評價，而這些都將構成內部控制有效性評價的證據。因此就要對評價時收集證據的充分性與適當性加以關注。如果證據文件充分性與適當性不高，存在一些虛假成分或是缺少相關數據文件，那么對汽車制造企業內部控制的評價勢必造成一定的影響，不僅會影響到內部控制工作的效率，同時也會影響到內部控制評價的效果。相反，如果證據文件充分性與適當性較高，可以確保評價結果的科學性與可靠性。可見，評價時證據文件的適當性與充分性是確保汽車制造企業內部控制評價工作質量的關鍵所在。

（五）評價結論的客觀公正

一般情況下，對企業內部控制工作的評價主要是通過有效的評價方法對企業內部控制系統展開綜合的評價，及時發現內部控制系統中的不足，并采取相應的改進措施，從而保證內部控制系統運行的有效性。而在此過程中，企業內部控制評價結論的客觀性與公正性將直接影響著內部控制評價的質量。評價結論的客觀性與公正性作為選擇汽車制造企業內部控制評價方法的重要依據，評價結論如果缺乏客觀性與公正性，則評價結論的可靠性就越低，評價的結論也很難得到企業相關部門或高層管理人員以及外部利益相關者的認可，從而影響到企業內部控制系統的運行效率，也給企業內部控制工作造成極大的制約，不利于企業的可持續發展；相反，則會降低風險，確保汽車制造企業內部控制的有效性。

三、汽車制造企業內部控制具體評價方法的分析

（一）詳細評價方法。詳細評價方法是汽車制造企業內部控制有效性評價的重要方法之一，并被廣泛地應用到汽車制造企業內部控制評價工作中。詳細評價方法的基本思路是以企業內部控制的框架或標準作為主要參照物，并根據組成企業內部控制框架結構的要素進行評價；然后再對內部控制運行的有效性進行測試，進而實現對企業內部控制有效性的評價。詳細評價方法能夠實現對汽車制造內部控制風險的及時評估與分析，幫助管理者判斷內部控制是否存在實質性的漏洞。汽車制造企業內部控制有效性的詳細評價方法如圖1所示。

詳細評價方法的特點主要是從控制到風險，即從企業的內部控制到相關目標實現的風險評估。采用該方法進行評價首先要對企業現有的內部控制框架進行全面的分析，并對其進行完善，判斷是否存在實質性的漏洞，以此來判斷企業內部控制實施的有效性。詳細評價方法是一種較為成熟的內部控制有效性評價方法，具有執行有效、操作簡單的優勢。詳細評價方法的實施主要借鑒一些發達國家的內部控制理論，對企業內部控制的要素、程序、設計等進行綜合的評價，得出的結果將作為對企業內部控制有效性的最終結果。通過大量的實踐證明，該評價方法的應用型較強，并被諸多企業所應用。

（二）風險基礎評價方法。對汽車制造企業內部控制有效性可以采用風險基礎評價的方法，具體步驟：（1）對汽車制造企業的相關目標實現的風險進行評估，及時有效地發現汽車制造企業發展過程中存在的各種風險，并根據市場的發展需求，有針對性地采取風險規避措施，從而有效地規避企業發展過程中所遇到的風險，為企業的發展做好重要的保障工作。（2）及時了解汽車制造企業針對存在的風險是否采取了有效的內部控制措施，也就是對風險控制有效性的評價，從而提高汽車制造企業內部控制的有效性。（3）應對內部控制運行證據的識別和確定，了解證據是否合理、全面，一旦證據文件有效性不足，將會影響到汽車制造企業內部控制的整體評價效果，甚至無法發現企業發展中存在的風險，將限制企業的發展。因此，風險基礎評價方法的實施應重視對證據文件的識別和確定。（4）應重視對控制缺陷的評估，并判斷其缺陷是否已經構成實質性的漏洞，并提出針對性的處理措施，同時，應對內部控制的有效性進行判斷，確保汽車制造企業內部控制工作的質量。汽車制造企業內部控制風險基礎評價法的實施流程如圖2所示。

成本內部控制的方法范文第2篇

(一)財務會計內部控制管理得不到足夠的重視

目前我國一些經營狀況不好的企業往往在財務管理方面存在很多問題，例如財務收支失衡、費用支出管控實效、發生違法亂紀現象，這些都導致財務會計信息不能夠真實客觀的體現企業實際運營狀況。同時，所有財務相關的指標都無法起到有效的考核作用。以上問題發生的根本原因在于企業沒有給予財務會計內部控制管理足夠的重視，這就造成了企業財務會計內部控制力量薄弱，且沒有有效的約束監督機制。這樣財務會計內部控制的執行力度不足，難以發揮其應當具備的效用，企業財務會計工作不斷產生問題且無法得到有效的解決。

(二)財務會計內部控制管理未做到與時俱進

我國經濟環境不斷發生變化，企業若想在激烈的市場競爭中占據一席之地，其必須要根據市場來適當的調整企業的戰略決策、內部架構等。而財務會計內部控制往往被忽視，沒有隨著公司業務、機構的變化進行調整補充，失去它應有的控制作用。企業財務會計內部控制相關內容必須做到與時俱進，這樣才能提高內部控制的效能，使財務會計內部控制創造優異的成果。

(三)財務會計內部控制需要考慮成本效益關系

財務會計內部控制的效益體現在兩點：一方面，企業財務會計內部控制帶來的直接效益非常明顯。例如，一些生產類型的企業通過加強對生產流程的成本核算與控制，可以有效地降低生產成本。另一方面，財務會計內部控制體系中，通過一些輔助控制系統的作用，可以使得會計內部控制更加順利的運行。例如，企業財務獨立內部審計可以有效的發現財務管理中存在的漏洞和不準確的會計信息，有效的促進會計內控制度的不斷改善。此外，財務會計內部控制也影響著企業的成本。首先，增加內部控制環節會增加企業的人力、物力成本。其次，內部控制環節過多會造成企業業務處理進度減緩，不利于企業的正常運營。因此在建立和完善財務跨及內部控制體系時，必須要考量成本效益的關系。

二、企業加強財務會計內部控制管理的舉措

(一)重視財務會計內部控制的重要性

企業內部應當加強普及會計內部控制理念，通過各種宣傳手段，強化企業管理層、員工對會計內部控制的認識。企業需要積極主動地加強內控監管，建立和完善科學、系統化的會計內部控制體系，從而有益于企業的長遠發展。建立合格的財務會計內部控制體系，必須要從企業自身的運營情況為出發點，以追求最大化經濟利益為目的，不違背法律法規，追求科學性和易運行性。并且財務會計內部控制體系還要隨著企業運營情況等進行調整，確保其能發揮相應效能。充分認識到財務會計內部控制的重要性，這是建立和完善會計內控體系的第一步，只有這樣企業財務管理才不會出現漏洞，企業才能正常運營，并且在市場中形成強勁的競爭力。

(二)重構財務會計內部控制管理架構

在經濟快速發展的背景條件下，企業的規模不斷擴大，部分呈現出飛躍式的發展。企業財務會計內部控制需要突破傳統的會計內控的狹隘理念，不斷豐富會計內控的內涵，將局部的財務會計控制拓展到對企業資源和運營的整體管控。經濟全球化條件下，市場經濟環境瞬息萬變，財務會計信息的全新內容體現在財務會計內部控制的內容涉及范圍更廣，管控的難度也相應增加。這同時也表明，企業在將重心放在運營的同時，還必須要完善財務會計內部控制制度，通過內部的相互監管、制約才能保證企業實現經濟利益最大化和長遠發展。因此在新的背景條件下，重構財務會計內部控制機制，構建和完善內控風險評估和監督機制，加強內部審計、核查，完善責任、獎懲機制是企業發展的必然之路。

(三)財務會計內部控制管理要加強企業成本管理

成本是影響企業競爭力水平和盈利能力的決定性的因素。財務會計內部控制的根本目標就是降低運營成本，實現經濟利益最大化，企業在建立和完善財務會計內部控制管理體系時，一定要把成本控制列入考量范圍。在全新的經濟條件下，企業需要采取戰略性的成本管控的手段，將成本管控融入企業的各個運營環節中，保證成本管控的順利進行。企業通過構建成本管控系統，做好成本預算、制定成本指標等基礎性工作。在經濟全球化的時代背景下，企業需要摒棄傳統的成本管控理念和模式，使用全新的技術和理念，培養員工的成本控制理念，通過調動企業全體員工的積極性，實現成本控制的目的。企業需要深入剖析運營流程，找到成本控制的要求，制定合理、系統的績效考核標準，針對實際支出和成本預算不符合的情況要進行調查并找出原因，確保運營的各個環節都沒有出現成本浪費。只有這樣企業才能實現降低成本的目的，從而實現最大化的經濟利益，發揮財務會計內部控制的效用。

(四)加強財務會計內部控制的執行力度

首先，企業管理層必須以身作則，在執行財務會計內部控制方面做一個模范先鋒。這主要是由于企業員工往往都向管理者看齊，他們的自我控制的思想和意識會受到管理者自控的影響。其次，企業應當采取多種激勵、獎懲等手段，來督促員工嚴格遵循和執行會計內控制度，只有這樣，財務會計內部控制體系才能有效發揮作用。需要注意的是，企業必須要嚴格執行制定的獎懲措施，劃分職責以增強會計內控的執行力度。

(五)制定有效的評估體系，確保財務會計內部控制合理有效

首先，企業構建財務會計內部控制體系的主要目的是能夠及時有效的規避、發現和糾正企業運營中出現的違法違規行為，保障企業的正常運營，提高企業經濟效益。因此，企業需要制定有效的評估體系來衡量財務會計內控管理體系是否有效的發揮作用，其制度是否完善。其次，企業必須要成立獨立的審計部門負責會計內部控制的執行情況，這樣才能確保審計結果更加客觀、公平和具有權威性。第三，企業要制定明確的、合理的會計內控評價標準，為會計內部控制評價體系的運行提供理論依據。在企業實際運營中，普遍使用的評價方法有座談法、問卷調查等方法。最后，針對評估結果，企業必須要制定明確的獎懲制度、約束與激勵機制，將企業領導者及員工的利益與企業的長遠發展掛鉤。

三、結束語

成本內部控制的方法范文第3篇

[關鍵詞] 內部控制 成本控制 風險控制 內部審計

為了節約企業的成本費用，適應現代化企業管理的客觀要求，應對企業實施內部控制。對企業實施控制，應重點分析：企業內部控制的內容，如何對企業實施控制，控制時應注意的問題。通過分析，我們可了解企業的內部控制的措施及在實施時應注意的問題，從而在實際工作中吸收、采納、應用。

一、內部控制的一般理論

1.內部控制的主要內容

從我國會計工作的實際和有效強化內部控制的要求出發，新《會計法》第二十七條對單位內部控制的基本內容和要求做出了原則性規定，實際上體現了內部控制制度的主要內容：職責明確、相互制約、嚴格程序、如實記錄、定期檢查等。

內部控制的具體內容包括如下方面：

(1)會計事項相關人員的職責權限應當明確。即“記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責應當明確，并相互分離相互制約。”

(2)重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確。新《會計法》要求企業對“重大對外投資、資產處置、資產調動和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確。”

(3)進行資產清查。

2.內部控制的形式

內部控制的形式是指內部控制的諸要素按照不同的標志所合成的集合體，也即按照不同的標準劃分內部控制而形成的各種分類形態。

(1)按照內部控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制。

(2)按內部控制的范圍，可分為環境控制和業務控制。

(3)按照內部控制的目標不同，可把內部控制分為財產物資控制，會計資料控制、財務收支控制、經營決策控制、經濟效益控制、目標經營控制、目標利潤控制。

(4)按照內部控制的地位，可把內部控制分為主導型控制和補償性控制。主導型控制是指企業為實現某種控制目標而首先實現的控制。

(5)按照內部控制的方式可把內部控制分為預防控制和察覺式控制。預防控制，指為防止錯誤和舞弊的發生，或盡量減少其發生的機會所采取的控制。察覺式控制，是指為及時查明已發生的錯誤和舞弊，或盡量增大發現、糾正錯誤和舞弊的機會所采取的控制。

二、企業實施內部控制的分析

來自企業在線的數據顯示，2005年，我國工業企業的市場容量為11200億左右，行業增長速度約13%，預計到2010年，市場容量將達11500億元。

1.企業在內控系統中應遵循的原則

(1)有利于企業戰略目標的實現。作為一個企業，其最主要的目標是實現企業利潤最大化,在眾多的空調企業中，保持良好的發展勢頭。對企業有必要實施內部控制，降低成本，減少不必要的費用，最大限度地實現其經營利潤。

(2)相互制約原則。單位部門之間、領導組織之間、財務部門的人員之間，相互制約，達到內部控制的目的。

(3)風險預控原則。對企業實施內部控制，降低經營風險，做到防患于未然。

（4）成本效益的原則。內部控制既要最大限度地降低成本，又要保證產品質量、服務質量，提高客戶滿意度，實現最佳的經濟效益。

2.企業實施內部控制的措施

對企業的研發、設計、生產、銷售狀況及暖通企業的制度管理、人員管理等，我們要從宏觀上把握，從微觀上細分，從而對各個方面實施控制。企業的內部控制的方法包括以下幾種：

(1)成本控制。成本控制就是根據預定的成本目標，對實際生產經營活動的一切生產資金耗費，進行指導限制和監督，發現偏差及時糾正，以保證更好實現預定的成本目標，促使成本降低。企業的成本構成大致來說包括采購成本、生產成本（直接材料、直接人工、間接費用）、銷售成本、勞務成本，另外還有決策的成本、失去機會的成本、隱藏著的成本如包裝費、倉儲費、搬動費、運輸費等成本項目。

(2)預算控制。預算控制就是對單位各項經濟業務編制詳細的預算和計劃，由有關部門對預算或計劃的執行情況進行控制。預算控制的基本要求是：第一，所編制預算必須體現單位的經營管理目標，并明確責權。第二，預算在執行中，經過授權批準可對預算進行調整，以使預算更加切合實際。第三，應當及時反饋預算執行情況。

(3)紀律控制。它是保證基礎控制能充分發揮作用而進行的控制,主要包括內部牽制和內部稽核。內部牽制的核心是不相容職務的分離,如會計工作與出納即屬不相容職務,需要分離。內部稽核就是企業內審機構對企業的內部審計和由會計主管及會計人員進行的內部審核。

(4)實物控制

實物控制就是對單位實物安全所采取的控制措施。主要有限制接近，以嚴格控制對實物資產及與實物由關的文件的接觸,如限制接近現金、存貨等,定期進行財產清查，以保護資產的安全，保證賬實一致。

(5)風險控制。對企業實施風險控制，首先對暖通企業進行風險評估,即對企業所從事的包括銷售、生產、營銷和財務在內的不同活動中的風險進行確認、分析和管理的機制。

①企業的風險主要有財務風險和利率風險。財務風險，一般指籌資風險或融資風險，是與企業籌資相關的風險，即由于籌資結構（資本結構）的變化所造成的所有者收益的可變性和償債能力的不確定性。利率風險，是由于利率的變化調整給企業帶來的風險。另外還有存貨風險、匯率風險、通貨膨脹風險、經營風險、市場風險流動風險、政治風險、違約風險、道德風險等。

②針對一系列風險，筆者認為可采取以下措施:檢查投資與資金是否平衡。對于一個企業，增加設備投資、增加空調品種或者是開發一個新的項目，在投資前，要充分研究，核算;加強對資金周轉的控制。及時收回應收賬款，對售后的空調實行質量擔保防止退貨的發生，都是加強資金周轉，進行風險控制的主要方面;檢查資產總額的變化。要壓縮庫存，做到不出現閑置機器，對產量嚴格按訂單生產，還有就是想辦法把所有的機器都運轉起來;檢查是否出現巨額不良資產的可能性。銷售公司在于與客戶交易時盡量現金交易如不能現金交易，盡量縮短結賬期限，另外，依靠一家公司的銷售比率應控制在30%以下，最安全的是一家公司的銷售比率應控制在10%以下;加強存貨風險的控制。看產品的庫存數量是否恰當，將企業本期的存貨周轉率與行業平均存貨周轉率,以及和空調企業的上一期或上兩期的歷史存貨周轉率比較，提高存貨周轉速度，提高利潤率，另外嚴格控制新增存貨，延長支付貨款的時間。

(6)建立內部審計制度。內部審計是在本單位負責人的領導下，在企業內部設置獨立的審計機構和配備專職的審計人員，根據有關的法規制度，采用一定的程序和方法，對企業的財政，財政收支及各項經濟活動的真實性，合法性及效益性進行檢查和評價，提出報告并做出建議的一種經濟監督活動。內部審計在暖通企業內部控制中有著不可替代的作用。

建立一套完善的內部審計制度，首先，企業應該設置審計部門，并明確其在企業的地位。其次,企業制定內部審計的時間、期限，包括內部審計間隔時間的長短，每次實施內部審計的時間等。然后，明確內部審計人員的職責及專業要求，即內部審計人員的工作主要是對會計工作的再監督，但并非排除企業其他部門對會計工作的監督。最后，應明確內部審計的執行辦法及程序，以保證內部審計人員能獲取充分適當的審計證據。

企業實施內部審計時采用的主要方法有：

①以強化企業資產控制為主線，建立審計網絡，堅持下審一級，各審計部門負責對下屬公司的審計。

②定期或不定期的對公司內部控制機制的有效性進行評估，監督和完善公司的內部控制制度，以確保內部機制的健全性。

③對企業的一些工程項目、經濟合同、對外合作項目、聯營合同等進行單項審計，實行離任審計制度，審查和評價公司責任主體的經濟責任履行情況，以確定其合理性及合法性。

總之，對企業實施內部控制，有利于企業的持續健康發展，有利于保障資產安全與完整，符合現代化企業的細致化管理的經營理念。

參考文獻:

[1]耿建新 宋 常:審計學.北京.中國人民大學出版社:118―125

成本內部控制的方法范文第4篇

[關鍵詞]企業 內部控制 審計

隨著現代企業制度的建立完善,公司法人治理結構逐步健全,許多公司不斷完善內部控制體系的條件下,內部控制審計逐漸成為內部審計的重要內容,內部控制體系的有效性、合規性、實用性都需要內部控制審計來加以評價,內部控制也是內部審計的基礎,二者緊密的關系使我們有必要進行更多的分析研究。

一、內部控制審計的作用

內部控制是指企業各級管理人員和有關部門的工作人員,在處理生產經營業務活動時相互聯系、相互制約的一種管理體系,包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施。內部控制的重點是建立和完善內部管理機制,特別是內部會計控制,設計合理有效的組織機構和職務分工,實施崗位責任分明的標準化業務處理程序。中石化行業總部(股份公司)的內部控制是由董事會、監事會、管理層和全體員工實施的、為經營管理合規合法、資產安全、財務報告及相關信息的可靠性,經營活動的效率和效果、發展戰略的實現提供合理保證的過程。

1.內部控制審計的方向

從內部控制的發展趨勢來看,控制的范圍已由傳統的會計控制逐步擴展到管理控制、經營控制、風險控制,直到幾乎不能再細分的諸多業務流程控制,涉及到公司經營活動的各個方面。從內部審計的發展來看,內部審計的重點由傳統的以查錯糾弊為主的財務審計轉向管理審計、效益審計和風險審計,審計職能已由傳統的監督評價向監督與服務并重轉變,內部審計目標也由監督內部控制的設置轉變為改進內部控制系統。內部控制的方向就是內部審計的方向,內部控制的內容就是內部審計的內容,內部控制的關鍵部位就是內部審計的重點。

2.內部控制體系的完善

內部控制審計圍繞公司內部控制體系的健全完善,以風險控制為導向,以監督檢查內部控制活動有效性為主線,以促進提高風險控制能力為目標,堅持哪里有風險,內部審計就跟到哪里;內部控制審計之于內部控制,就是對內部控制體系的健全、完善、發展的功能。

二、內部控制審計的內容

內部控制審計的過程主要是通過檢查控制文件和控制信息資料,來評價內部控制的健全性、有效性和遵循性。對內部控制流程的檢查測試是內部控制審計的基本內容,主要圍繞內部控制的五要素即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督進行。

中石化油田企業(分公司)的內部環境主要包括企業文化、治理結構、組織機構設置與權責分配、人力資源政策、反舞弊監督機制、內部審計機制等。經過近些年來內控工作的實踐,在內部環境上已經趨于完善,各種機制都已形成;但內部控制審計還應注意,公司對面臨的不斷變化的市場環境,是否具有快速反應的能力,對各項經營活動的復雜程度是否有足夠的認識,各項管理制度是否有效執行,業績考核和激勵機制是否有效運行,組織結構是否達到了最優化。

1.風險管理的評審

風險管理內容包括:識別影響公司目標實現的各類風險; 分析各類風險,建立風險防范和化解機制。重點審查被審單位抗風險的能力;是否建立風險應急應對機制;是否定期組織對高風險項目、重要管理崗位和資金流通環節等可能發生災害性事故環節的風險防范和應對演練。

中石化油田企業(分公司)建立了及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的各種不確定因素,制定了應對策略的風險評估機制,持續地收集與內部風險和外部風險相關的各種信息,針對各業務流程,配備專門部門或負責人定期分析及記錄潛在風險的變化。根據風險分析的結果,結合風險承受度,及時調整內部控制程序,正確處理新增或過去未加控制的風險。在這方面HSE風險管理體系已經成熟并運行良好,隨著經管管理十大風險管理體系的建立并不斷完善,油田企業的風險管理水平將再上一個新臺階。在內控風險審計過程中,要特別注意這些體系各業務環節的關鍵資料的真實性、準確性、完整性,是否有可復核性,風險保障措施是否落實到位,及時作出管理體系有效性的評價。在信息層面風險分析時,針對系統中容易出現財務風險的關鍵權限,以及關鍵崗位通過相應的手段進行審計,以確定其業務流程中的關鍵控制。

2.內部監督的審計

重點是評價監督機制是否執行并有效。包括審查企業內部控制整體框架及運行的跟蹤、監督,內部控制審計制度的執行情況等。按照內部審計具體準則第5號――內部控制審計第十三條、第十四條、第十五條、第十六條規定應審查的內容重點就有23點,一次審計要對所有內容進行審計是不必要也不可能的,關注的是內部控制的健全性、符合有效性、合理科學性以及內部控制的實用性,即重點審計被審計單位有關經濟業務活動的運行與相關內部控制的符合程度,各控制措施在實際經濟活動中的貫徹執行情況、履行結果。

在各企業實際操作中還有注意審計成本效益原則的執行情況,即在內部控制活動中是否貫徹成本效益原則,是否以最小的控制或管理成本獲取最大的經濟效益,比如內部控制要求的留下痕跡、控制資料與厲行節約的無紙化辦公的矛盾處理,電子數據與可復核性要求的矛盾等。審查是否實行有選擇的控制,是否努力降低控制成本,內控機構和人員是否盡量精簡等。最后還要注意對可操作性審計,即內部控制是否符合企業實際,業務流程控制點的設置和授權項目權限的確定,是否考慮實際管理工作中可行性,能否保證其可操作性,以便在控制流程精簡、優化方面提出建設性審計意見和建議。

三、內部控制審計的方法

在內部控制審計中要采用的方法很多。內部控制審計要和內部控制制度相結合,內部控制審計人員要和專業技術人員相結合,審計過程與解決管理上存在的問題結合,與提高企業經濟效益相結合進行。具體方法涉及查賬方面的、表格方面的、圖示方面的、數學方面的、會計方法、經濟案件的方法等等,只要有效適用就行,要結合使用、綜合運用。

審計人員按照內部控制審計方案中確定的步驟、范圍和數量及分工,采用查閱、詢問、核對、盤點、分析性復核、審閱證據、穿行測試和實地觀察等方法,根據現場確定的審計重點,對照內部控制規定的業務流程步驟、控制點和監督檢查方法,抽取一定的經濟業務對被審計單位或部門的內部控制進行測試,檢查內部控制是否執行以及執行的程度。具體來說包括以下幾個方面:

1.了解被審單位內部控制的基本情況,對內部控制的健全性進行初步評價

查閱相關內部控制文件、前期審計報告或審計工作底稿;詢問被審計單位有關人員,了解被審計單位的業務活動和內部控制的運行情況;核對內部控制生成的文件和記錄,選擇具有代表性的交易和事項進行“穿行測試”, 評價企業會計與內部控制在防止、發現和糾正錯弊中的有效性,對內部控制風險和內部控制的可依賴程度做出初步評價。

2.實施符合性測試程序,證實內控制度執行的效果

我們只對那些準備信賴的內部控制執行符合測試,并且只有當信賴內部控制而減少的實質性測試的工作量大于符合性測試的工作量時,符合性測試才是必要和經濟的。符合性測試是為了確定內部控制制度的設計和執行是否有效而實施的審計程序。其基本對象包括控制設計測試和控制執行測試,控制設計測試是測試被審計單位控制政策和程序是否設計合理、適當,能否防止或發現和糾正特定會計報表認定的重大錯報或漏報;控制執行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實際發揮作用。被審計單位的控制設計的再好,還必須靠有效的執行來發揮作用。

3.對內部控制系統作出綜合性評價

制度是否建立、健全,哪些方面還存在薄弱環節,哪些內部控制制度得到了有效執行,哪些內部控制雖然建立但沒有執行或執行不力,哪些內部控制是有效的,哪些內部控制是無效的,被審計單位的內部控制風險水平都需要做出綜合評價。綜合評價的主要內容是內部控制的可依賴程度,內部控制風險估計水平和可靠性高低,內部控制的缺陷有哪些,就內部控制缺陷,向被審計單位管理層提出改進建議。

內部控制審計是對內部控制執行的檢查和監控,與內部控制的其他日常的監控相比,內部控制審計在監控的力度上更大,監控的程度上更徹底,監控的結果信息在溝通上更加全面系統,是內部控制功能得以實現,內部控制得以徹底執行的必不可少的機制。

總之,內部控制審計是內部控制與內部審計互動的平臺,是內部控制的檢測儀,內部控制則是內部審計的風向標,如果二者實現良性互動,就能達到保護企業資產的安全、完整并有效使用,達到控制成本、費用以實現企業經濟效益的最大化,保證會計信息及其他管理信息的可靠、及時提供,保證企業制定的各項管理政策、制度和措施的貫徹執行,從而保證企業生產和經營活動有序高效地進行。二者協調發展,可以共同促進公司完善治理結構,實現精細化管理,不斷提高管理水平,達到企業價值最大化。

參考文獻:

成本內部控制的方法范文第5篇

關鍵詞：貨幣資金；內部控制；建立原則

一、合法并符合實際原則

每一個企業都必須依法建立貨幣資金內部控制。首先，應當根據《公司法》或《企業法》規定的公司或企業的組織架構及其職權分工，制定貨幣資金內部控制。因為內部控制是建立在職責分工的基礎之上的。分工、授權、審批、制衡等內部控制的基本方法都與企業的組織架構及其職責分工密切相關。任何企業在建立貨幣資金的內部控制，設計控制方法、措施、途徑和手段等方面，都必須在《公司法》或《企業法》規定的公司或企業的組織架構及其職權分工的框架內進行，不得違反這些法律的規定。其次，應當根據《會計法》所確定的內部會計監督原則，會計機構和會計人員的設置與職責配置要求，特別是對出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債券、債務賬目的登記工作的規定，設計企業的貨幣資金內部控制制度。內部控制是單位內部會計監督的主要形式和內容。會計機構和會計人員配備與及時建立內部控制的基礎，也是貫徹執行內部控制原則與措施的重要保證。《會計法》對出納員職責的特別規定更是貨幣資金內部控制設計和運行應予特別遵循的要求。再次，應根據財政部的《貨幣資金內部會計控制規范》建立和運行企業的貨幣資金內部控制。2001年財政部頒布的《貨幣資金內部會計控制規范》詳細規定了單位建立貨幣資金內部會計控制的原則、應采取的基本措施和應具有的基本方法，是企業建立自身貨幣資金內部控制的直接法律依據。任何企業建立自己的貨幣資金內部控制，都應當遵循這一規定，并應在此規定的基礎上，結合自身的實際情況，將該規范的要求予以具體化和完善化。最后，應根據《現金管理暫行條例》、銀行各項結算紀律與規定，國家《審計法》、《內部審計條例》、《國有企業內部審計規定》等國家其它有關法律、法規的要求，建立企業的貨幣資金內部控制制度，保證這些法律、法規的貫徹執行，同時優化貨幣資金內部控制的運行環境。

每一個企業的具體情況都是不相同的，國家的法律、法規、規章、制度不可能為每一個企業制定一套切實有效的內部控制制度。因此，要使企業制定的內部控制制度可行并有效地發揮作用，每一個企業還必須根據本企業的經營規模、組織形式、機構設置、業務特點和管理要求，建立貨幣資金內部控制制度，并根據這些情況的發展變化對貨幣資金內部控制制度不斷地加以完善和發展。比如，規模較小的企業，就不可能有較細致的分工，就不能設置較大規模的內部控制；業務復雜、包括較多不確定性因素的企業，內部控制的規模就應盡可能大些。

二、成本效益原則

成本效益原則是人類活動應當遵循的基本原則，它要求人類的每一項活動都應當是效益大于成本的，企業建立內部控制也應當遵循此項原則。企業設立的每一項控制措施，都應當是控制效益大于控制成本的，否則，即使該項控制措施有一定的作用，也不值得設置。所以，企業的內部控制制度并非越完整越好；規模過大的內部控制，會使企業得不償失，是要不得的。值得注意的是，內部控制成本和控制效益往往是很難衡量的，企業設置內部控制措施時，應當非常謹慎地進行判斷。不但要從某項控制措施本身出發權衡成本與效益，而且要從該控制措施對企業整個控制系統的影響的全局出發權衡成本與效益；不但要從過去的經驗出發權衡成本與效益，而且要從未來發展的需要出發，權衡成本與效益。

一般說來，內部控制效益包括直接控制收益和間接控制收益。直接控制收益是指該項控制措施本身能夠防止、發現和糾正的錯誤與舞弊金額；間接控制收益是指該項控制措施設置并運行后，使整個企業內部控制系統的控制力得到加強，從而使企業整個內部控制系統的其它控制措施所能增加防止、發現和糾正的錯誤與舞弊金額。

內部控制成本也包括直接控制成本和間接控制成本。直接控制成本是指為實施該項控制措施所發生的有關人員工資、福利費、辦公費，以及辦公場所、用具和物品等的購置費、折舊費和修理費等。間接控制成本是指實施該項控制措施后，可能會使整個企業的辦事效率下降，甚至貽誤商機，給企業增加的成本和帶來的損失。

三、不兼容職務相分離的原則

所謂不兼容職務，是指如果集中于一個人或崗位辦理，會增加錯誤與舞弊發生的機會，或增加掩蓋錯誤與舞弊的可能性的兩項或兩項以上的職務。因此，為了有效地防止、發現和糾正錯誤與舞弊，企業的所有不兼容職務原則上都應當分別由不同的人員或工作崗位來執行，這是能夠形成相互制衡的控制機制的重要基礎。可以說，離開了不兼容職務相分離這一基礎，現代內部控制就難以建立和有效運行。

一般說來，企業進行各項經濟業務的職務可以大體上分為：授權批準、業務經辦、會計記錄和稽核檢查等四種。在這四類職務中，除了授權批準和稽核檢查具有兼容性，一般來說可以兼任外，其余各種職務之間都是不兼容的，一般應當予以分工執行。具體到更容易出現錯誤與舞弊的貨幣資金業務而言，支出的授權審批、資金的出納和保管、會計記錄和稽核檢查一般都應當予以分工負責。

四、制衡原則

所謂制衡原則，是指企業的任何一個工作崗位或任何人，都應當既是控制者，又是被控制者，其擁有的控制權力與承受的被控制的壓力應當是對等的、平衡的；各項工作崗位之間應是相互聯系、相互制約的。不允許出現只是控制者、只有控制權力而不受別人控制、沒有相當控制責任的工作崗位或人員，哪怕是企業的最高領導。

能否實現全面的相互制衡，是衡量企業內部控制是否健全和有效的重要標準。為此，企業在建立內部控制，劃分工作崗位、配備工作崗位職權與責任時，要嚴格遵循制衡原則；在檢查內部控制運行是否有效時，要把各個控制崗位，特別是領導崗位是否存在權力失衡，甚至失控作為重要內容。一旦發現有失控的崗位或情況，必須及時報告企業的權力機構，由其通過重新配備職權或崗位輪換等措施予以解決。

【參考文獻】

[1]財政部.內部會計控制規范——貨幣資金，2001.