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審計的特征范文第1篇

第一，債務重組審計具有交易事項的偶發性。債務重組在市場中并不少見，但對于特定被審計單位的特定期間而言，畢竟是偶發的經濟業務，在審計上，宜采用詳查法，由經驗豐富的審計人員對所發生的該事項作全面審計，從而有效地降低審計風險。

第二，債務重組審計涉及面的廣泛性。債務重組事項關系到債權人和債務人的利益，在債轉股中，涉及到銀行、資產管理公司和等多方面的利益關系，在企業“內部人控制”還無法從根本上解決的情況下，企業可能通過做假帳等手段將盈利人為地制造為虧損，損害債權人的合法利益，審計作為綜合性的監督約束力量，理應發揮其作用。

第三，債務重組審計類型的多樣性。債務人處于正常生產經營條件下和處于清算或改組時，審計的不盡相同，這是由于不同條件下的會計計量、確認和披露的不同所決定的。前者屬于持續經營狀態，應遵循一般的會計核算原則和方法，后者屬于非持續經營狀態，應遵循特殊的會計準則。

債務重組審計的特殊性，決定其審計內容主要有以下幾個方面：

1、了解控制環境，審查企業披露的債務重組事項是否確實存在或發生。內部控制是被審計單位對其經濟活動進行組織、制約、考核和調節的重要工具，內部控制制度對企業內部各種組織機構規定了相應的職責與權限，審計人員通過取得并審閱股東大會、董事會和管理當局會議記錄等，查明被審計單位在報告期內是否發生債務重組事項，以確定債務重組事項是否真實存在。

2、檢查企業債務重組的方式與具體內容。形成債務重組方案有以下幾種形式：（1）由債權人和債務人雙方訂立合同、協議形成；（2）由有關職能部門審批同意形成；（3）由法院裁決形成。通過檢查與此有關的合同、協議、批文和法院裁決文件等，查明債務重組事項的合法性，其中的關鍵條款，了解具體內容，確定債務重組的方式和債務重組日，對債務重組所涉及的重要資產或債務，可向有關方面發函詢證，要求核實被審計單位的帳面記錄是否正確，有無發生差錯或弄虛作假行為。

3、審查債務重組事項的會計記錄，確定其會計處理是否正確。具體來說：

（1）復核審查債務人以低于債務帳面價值的現金清償某項債務，債務人是否將重組債務的帳面價值與支付的現金之間的差額，確認為資本公積。如果作為重組收益，計入當期損益，是否按規定采用追溯調整法進行處理。復核審查債權人是否將重組債權的帳面價值與收到現金之間的差額，確認為當期損失，如果債權人計提了減值準備，檢查是否相應地沖減減值準備。

（2）復核審查債務人以非現金資產清償某項債務，債務人是否將重組債務的帳面價值與轉讓的非現金資產帳面價值和應支付的相關稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失，有無按公允價值確認非現金資產的轉讓損益。檢查債權人是否按重組債權的帳面價值作為受讓的非現金資產的入帳價值，有無確認債務重組損失。

（3）復核審查債務人以債務轉為資本清償某項債務，債務人是否將重組債務的帳面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的帳面價值之間的差額，確認為資本公積。審計人員應當在、分析被審計單位的合法文件和具體內容的基礎上確定債務重組日以及被審計單位在債務重組事項中所處的身份，區別債務人是股份有限公司或其他企業，分別采用與債務人身份相對應的會計處理方法。檢查債務人有沒有按公允價值與重組債務的帳面價值之間的差額確認為債務重組收益，如有，是否作追溯調整。審查債權人是否按重組債權的帳面價值作為受讓的股權入帳，查明債權人有無發生債務重組損失。

（4）復核審查債務人以修改其他債務條件進行債務重組，重組債務的帳面價值大于將來應付金額，債務人是否將重組債務的帳面價值減記將來應付金額，減記的金額是否確認為資本公積；如果重組債務的帳面價值不大于將來應付金額，債務人是否作了帳務處理。對未發生　 的或有支出，查明債務人在結清債務時，是否確認為資本公積或債務重組收益。

如果重組債權的帳面價值大于將來應收金額，檢查債權人是否將重組債權的帳面價值減記將來應收金額，減記的金額是否確認為當期損失。還應查明，如果重組債權的帳面價值不大于將來應收金額，債權人是否作了帳務處理。對未發生的或有收益，應當查明債權人在將來應收金額時是否包含進去，或有收益收到時，是否作為當期收益處理。

（5）復核審查債務人以混合重組方式清償某項債務時，查明債務人是否先以應支付的現金、非現金資產的帳面價值，債權人享有股權的帳面價值沖減重組債務的帳面價值，然后再按前述相關的規定進行處理。查明債權人是否以先收到的現金沖減重組債權的帳面價值，再分別按受讓的非現金資產和股權的公允價值占其公允價值總額的比例，對重組債權的帳面價值減去收到的現金后的余額進行分配，以確定非現金資產、股權的入帳價值。

要注意的是，以混合方式進行債務重組時，應當考慮相關的償債順序。一般來說，應當先以資產清償債務，最后考慮修改其他債務條件。如果以一部分現金清償債務，一部分以非現金資產清償債務，則先以現金清償，然后考慮以非現金資產清償。

4、檢查有關債務重組信息的披露是否恰當。被審計單位無論作為債務人還是債權人，都要按規定在報表附注中披露債務重組的信息。檢查債務人是否披露債務重組方式，以及與實際發生的方式是否一致；檢查因債務重組而確認的資本公積總額是否披露，但不要求分別披露每項債務重組確認的資本公積；檢查將債務轉為資本所導致的股東（實收資本）增加額和因債務重組而產生的或有支出總額是否披露，但不要求分別披露每項債務重組所導致的股東（實收資本）增加額和每項或有支出金額。

審計的特征范文第2篇

審計線索的發現和收集過程，即在大量信息中尋找與審計對象相關的信息，并且具有一定價值，這一過程也是現代審計工作的主要內容。有價值的審計線索是幫助審計人員發現審計對象經濟行為及責任等各方面違紀或違法問題的關鍵因素。因此，審計人員應把握住審計線索的特征，并不斷提高審計線索的發現方法，為審計工作的展開提供可靠的依據。

1審計線索的特征

審計人員通過對審計線索進行查找和追蹤并取得相關審計證據，能夠對被審計單位的經濟項目等進行審查和判斷，對其中是否存在違規違法行為及風險進行審核。由于企業的每一項交易、事項等都具有較為完整的線索鏈條，并以相應的文字對其進行記錄，因此審計線索具有清晰性。審計人員常常以逆查、順查的方式對原始憑證和財務報表進行分析，從而發現經濟問題的疑點，然而原始憑證若丟失，會直接導致審計工作受阻，因此，審計線索還具有易缺失性。

2審計線索的發現方法

21內控制度核查法

在現代企業經營理念中，企業內部的內控制度是其進行自我管理、約束、監督的有效機制。企業內控制度的健全對有效排查和預防經濟行為中的弊端和錯誤具有十分重要的作用。然而，在實際情況中，部分企業未能建立并完善內控制度，對其重視程度也不夠高，導致企業內部各部門的職責分工不明確，相互監督的作用也未體現出來。這種情況十分容易使得違紀違規問題產生。因此，現代審計將企業基礎制度審計作為核心理念，從企業自身的內控體制審計著手，將內控制度與會計核算體制作為基本的審計路徑，并由此作為開展審計工作的出發點。審計人員利用內控制度核查法對被審計單位的制度進行審計和檢查，并將控制不同職務、崗位人員的綜合素質及憑證傳遞程序作為重點審查內容，能夠對企業內控體制的信度、效度進行檢測，從而將薄弱環節找出來。審計人員通過對被審計單位中，各職務、人員、機構等基本情況進行審查，從其內控制度入手，可以促使企業跳出單純對某一賬目進行審查的誤區，以聯系的觀點對各項工作進行安排，從而避免重大經濟問題發生，審計人員利用這一內控制度核查法也能及時發現重要的審計線索。

22分析復核法

分析復核法通過利用事物之間必然存在的聯系及聯系之間的邏輯性，并以事物之間的內在的必然邏輯關系為依據，通過對其進行分析、總結、推理、分類等，然后將存在聯系的問題、現象納入人為的邏輯分析理念中，再將非邏輯因素進行最大化排除，最終將不同現象之間的矛盾通過分析轉化為具有實質聯系的因果關系。審計人員通過利用分析復核法進行審計能夠有效發現被審計單位的重大經濟問題疑點，對疑點進行跟蹤分析進而能夠挖掘到有價值的審計線索，并發現其重大違法違規操作的經濟問題[1]。

在現代審計中，審計人員通過利用作為新的審計方法的分析性復合法，對被審計單位的財務資料與非財務資料間的關系進行分析、整理和研究，可以及時發現異常情況、異常項目及資金流動情況等，然后進一步深入調查和分析，進而對被審計單位的會計報表等進行評價和檢查，最終確定其經濟行為中存在的疑點。分析復核法若得到審計人員的有效運用，能夠達到很好的審計效果。

23原始證據分析法

現代審計工作的過程從某種程度上來說就是對審計證據的收集過程，并且最終以審計證據為支撐對審計對象的行為進行查證等。尤其是在一些行政事業單位的審計工作中，由于其審計主要內容為經費收支核算，這是對原始憑證進行審核不僅具有十分重要的作用，能夠直接將問題反映出來，同時也是一個重要的審計手段。在對原始證據進行審計時應注意是否有篡改數據、偽造事實、非法票據等問題，通過對異常字跡、數據及經濟來往等現象進行分析從而找到需要的線索。

24突擊盤點法

在對被審計單位的違法違紀、舞弊行為進行審計時可以利用突擊盤點法對其庫存現金進行檢查，往往可以獲得良好的效果，及時發現其不法行為中的疏漏點。然后跟蹤疏漏點繼續進行審計和檢查，可以順藤摸瓜地找到被審計單位存在的重大不法經濟行為和問題[2]。應用突擊盤點法對重大違法違紀、違規及舞弊行為等問題進行審計和檢查具有高效率、省時省力及節省成本等優點，通過抓住被審計單位違法行為中的疏漏點從而控制其違法行為，使得被審計單位無法自圓其說。

當前，很多實例證明利用突擊盤點法能夠有效抓住部分賬外資金的審計線索，通過檢查被審計單位的庫存現金能夠及時發現其漏洞所在。在對庫存現金進行盤點時還應注意：其一，對被審計單位保險柜的放置地點、數目、出納員是否時刻在崗等問題留心觀察，全面充分地了解其具體情況。在出納員不在崗時，可以對保險柜進行突擊盤點。其二，在實施審計的過程中應保持嚴謹、一絲不茍的工作態度，嚴肅對待任何可能發現審計線索的問題。在審計人員的實際工作過程中，通過對被審計單位的保險柜進行盤點，曾發現其大量賬外現金、存款折、流水賬、收款收據及支票據等。通過對這些舞弊行為中的疏漏點進行突擊檢查和盤點，可以直接揭發被審計單位經濟行為中的違法違紀問題，并為審計人員提供有價值的審計線索和證據[3]。

25調查核對法

在對重大經濟問題進行審計的過程中，其疑難點的破解與落實以及被審計對象的經濟問題線索的發現可以利用調查核對法進行。尤其是在發現疑點后該如何進一步行動是審計實踐中面臨的重要問題，而調查核對法正是解決這一問題的有力手段。隨著現代企業規模擴大與發展，很多集團下設獨立運營的下屬單位，使得對這些單位進行審計的過程中，若單純以集團的收支情況作為審計對象，容易忽視很多問題。因此，應對下屬單位與其主管部門及集團的往來賬目進行調查和核對，保證審計結果的有效性。

審計的特征范文第3篇

關鍵詞：人力資本 有限理性經濟人 審計合謀 人力資本產權 審計制度安排

會計師事務所是一典型的“人合”企業，人力資本作為一個“人合”企業的立家之本，他在審計執業過程中有什么樣的行為特征應是被重點關注的。傳統經濟學認為，有什么樣的制度，就有什么樣的行為，汪丁丁認為接下來的話就是，有什么樣的行為，就有什么樣的制度，這在新制度經濟學的研究內容中有深刻體現。具體到審計中，現行審計制度安排必然會影響與約束人力資本的載體——審計師在審計過程中的行為，相應地，審計師不僅會在既定的制度安排約束下進行追求經濟利益、規避風險的審計活動，同時會通過自己的行為影響支撐性的制度安排，使得審計制度安排發生變化，之后又對制度安排的變化做出反應，這是一個不間斷的過程。

本文中，我們只把經理級以上人員列為人力資本，因為只有經理級以上人力資本的審計行為特征才有可能影響到審計制度安排，而一般的審計人員只是承擔一些簡單的程序性工作，不能充分體現人力資本的審計行為特征及對審計制度安排的影響。同時我們把人力資本分為兩類：非合伙人——單純人力資本所有者，與合伙人——非人力資本所有者與人力資本所有者的集合體，文中有時統一以“審計師”來代替這兩類人力資本。

一：人力資本是有限理性經濟人及對審計制度安排的影響

傳統經濟學理論中，經濟人完全理性和自利性是兩個基本假設，這兩個假設的合乎邏輯的推論，是人們會合理利用掌握的信息來預估將來行為所產生結果的各種可能性，然后最大化自己的期望效用。但現實生活中，人在復雜環境和不確定因素下進行決策時，不會對自己的決策進行理性計算，也沒時間和耐心去考慮各種行為結果的概率問題，在面對復雜情景和問題時會采取捷徑或用自己掌握的一部分信息進行決策，因而決策的非理性是存在的，也就是說，人是有限理性的，不是完全理性的，這就是行為經濟學對傳統經濟學的挑戰。同樣，會計師事務所的人力資本載體——審計師也是有限理性的，同時也是一個經濟人，在現階段還沒達到“道德人”的境界，盡管他有一些并不是“經濟人”假設所能解釋的一些“道德”行為，如大多數情況下會遵守審計準則、法規進行審計，有一定的社會責任感和一些施善行為。既然審計師是有限理性的經濟人，那么在現行審計制度安排下，審計師在審計過程中不能完全理性地拒絕被審計單位的“利誘”而堅持原則，與被審單位管理當局的審計合謀有時就不可避免了。如前所述，人力資本主體可以分為兩類，參與審計合謀的人力資本主體不同，對審計制度安排的影響就不一樣，下面分單純人力資本參與的合謀和合伙人（即整個事務所）一起參與的合謀及各自對制度安排的影響。

1．單純人力資本參與的審計合謀及對審計制度安排的影響

被審單位委托會計師事務所進行審計，事務所的合伙人便會委派項目經理帶隊審計，此間有兩層委托關系：被審單位委托事務所，事務所委托項目經理，其間存在的信息不對稱變得更加嚴重。審計師是有限理性的經濟人，存在一定程度的“逆向選擇”和“機會主義”傾向，當被審單位拋出“誘餌”引誘審計師共謀時，審計師此時會進行合謀與否的決策。據行為經濟學理論，人們進行決策時，容易給高概率發生的事件賦予較高的權重，而給低概率發生的事件賦予較小的權重，于是往往將極小概率的事件看成不可能，而將極大概率發生的事件看成是確定，而極小與極大概率又取決于個體的主觀印象。審計師進行合謀與否的決策時，他會根據現實中這種“損人利己”的合謀被發現曝光的比例很小而存在一種僥幸心理，，認為合謀被發現的機率極小而將其看作不可能，同時他的有限理性不能讓他清醒地意識到合謀一旦被發現的嚴重后果，就算被發現，由于現階段對違法行為的處罰較輕，合謀的收益大于合謀的成本，審計人員的“經濟人”特性便會讓他作出合謀的決定，于是他會向信息不充分的合伙人隱瞞審計風險，與被審單位一起騙取“無保留”的審計報告。

審計人員為什么會參與審計合謀？這反映了審計制度安排的什么問題？審計人員的有限理性經濟人特征（內因）是我們無法改變的，但可以通過制度的安排（外因）來改變審計人員做決策時的考慮因素及其權重，從而減少審計合謀的發生。據行為經濟學理論，額外財富的邊際效用在人富裕時會低于貧窮時的邊際效用。審計合謀審計人員將得到的報酬就是一種額外財富，此時，即使富裕的CPA與貧窮的CPA一樣只具有有限理性，但這筆額外報酬對富裕的CPA沒有很大的邊際效用，從而沒有那么大的誘惑力而導致審計師合謀，這時被審單位就得加大“賄賂金”才有可能“打動”富裕的CPA，從而加大了被審單位的合謀成本，當“賄賂金”大到等于或大于合謀能給被審單位帶來的“利益”時，被審單位便沒有動機合謀，合謀自動中止。從這看出，提高CPA的薪酬待遇，讓他們成為富裕的CPA，可提高CPA的“免疫力”，從而減少合謀的發生。這就要求合理化事務所內部收益分配機制，提高新酬待遇，讓CPA的利益與整個事務所的利益相掛鉤，一榮俱榮，便不會出現CPA為了自己的私人利益而向合伙人撒謊，欺騙合伙人。另一方面，法律法規應加重CPA的個人審計責任，加大合謀一旦被發現的懲罰，提高CPA合謀的成本，此時被審單位若想合謀，就必須提高“賄賂金”以彌補審計師冒的高風險，從而加大了被審單位的合謀成本，合謀便不會那么容易發生。此外，相關部門要加強審計的監管，加大上市公司審計的復查力度，使審計合謀案件“曝光”機率大大增加，從而改變審計人員主觀印象中的審計合謀被發現的概率極小，起到警戒作用 ，讓審計人員不敢輕易合謀。

2． 非人力資本與人力資本所有者共同參與的審計合謀及對審計制度安排的影響

若事務所委托的CPA足夠忠誠，他會如實將發現的問題“稟告”事務所的非人力資本與人力資本集合體——合伙人，這時，合伙人的有限理性經濟人特征便起作用了。現行審計制度安排實質是：由被審單位管理當局聘請事務所審管理當局自己，那么，事務所面對自己的“上帝”——客戶的不當請求時，他的“經濟人”特征使得他不能斷然地拒絕這種請求，否則不但得不到“合謀金”，以后的合作關系也就終結了。同時，現時大部分事務所的組織形式為有限責任制，且注冊資本金要求低，那么事務所與被審單位的合謀一旦被發現所需承擔的只是有限責任，最多讓事務所倒閉，而不會危及到合伙人未投入到事務所的私人財產，于是合伙人的“理性經濟人”特征容易使他接受合謀，同時，他的“有限理性”不會讓他有完全的理性認清形勢，不會讓他有足夠的社會責任感從維護公眾利益出發而拒絕合謀。

審計合謀的頻繁發生，企業管理當局利益不斷上升，但這種利益的上升是以其他企業利益相關者利益受損為代價的。據吳聯生的“利益協調論”，利益相關者之間現有的利益關系一旦發生變化，便產生了新的沖突，便會破壞目前審計制度安排的基礎——審計域秩序，從而要求利益相關者達到新的納什均衡，產生新的審計域秩序，從而導致審計制度安排的變遷。“審計制度安排是一個利益相關者利益協調的過程，它因利益相關者的利益關系變化而變化”（吳聯生，《審計研究》，2003），由于審計合謀的不斷出現，目前的審計制度安排至少需要進行以下兩方面的變化：

（1） 審計委托權由證監會掌管

注冊會計師對企業經營者的審計，事實上接受的不是社會公眾的委托，更不是股東或經營者的委托，而是政府的委托。因為政府的合作廣度最大，所以有權進行委托，同時政府規模有限，所以應該進行委托（吳聯生，《審計研究》，2003）。這是社會審計最根源的本質，是我們肉眼所不能直接看到的，我們目前看到的就是股東進而演變為管理當局委托CPA進行審計，從而容易導致審計合謀。既然CPA實際上接受的是政府的委托，那么在形式上，至少在第三者看來，也應該由政府進行委托。目前誰最具有優勢代表政府來執行審計委托權呢？證監會。它本身就是一個政府機構，是上市公司的監管機構，具有信息優勢，可以代表政府委托CPA，從而改變目前事務所對被審單位管理當局的依附地位，減少審計師“被逼無奈”進行合謀的發生。

（2）事務所組織形式由有限責任制逐步過渡到合伙制

目前，大多數事務所實行有限責任制，有限責任制事務所破產所造成的損失卻可能遠遠小于事務所與管理當局合謀所帶來的合謀收入，于是，事務所容易與管理當局合謀。現在，把事務所的經濟體制從“有限責任制”轉變到“無限責任制”是很多學者所推崇的，無限責任制加大了事務所的法律責任，合謀一旦發現，合伙人可能就面臨傾家蕩產的風險，使得事務所合伙人進行合謀決策時不得不加大對合謀成本的考慮，他的“經濟理性”又會促使合伙人不會輕易進行合謀，從而有效減少了合謀的發生。

在此基礎上，王善平還提出合伙人必須是德高、足資、多才的CPA，才能有效減少審計合謀的發生。德高，從道德品行上保證合伙人不會進行審計合謀；足資從物力資本上保證合伙人不會輕易用自己足夠多的私人財產作賭注而去進行審計合謀；多才的CPA要求合伙人是審計行業的專家與行家，那么他手下的審計人員的“逆向選擇”能被合伙人識別，從而也制止了單純人力資本參與的審計合謀。

審計的特征范文第4篇

論文摘 要 計算機網絡技術的廣泛運用實現了會計工作的信息化趨勢，新會計信息系統的運用給會計人員的工作帶來了較大的挑戰，審計風險則是會計信息系統運行中需要重點考慮的問題。基于此，本文對審計風險在會計信息系統下的特征及對策進行了探討。

會計電算化是單位會計信息系統的標志，對于單位財務信息的處理有很大的促進作用。但新會計模式的推廣給會計人員的工作造成了一定的難度，使得了會計信息系統的審計風險增大。由于會計信息系統的審計風險不容易察覺，一旦風險發生后則會造成巨大的經濟損失，這是單位管理中必須要注重的問題。而廣大審計人員在對會計信息系統審計過程中，必須從思想上認識到審計風險的危害性，然后選擇科學的審計方法獲得審計結論。

一、會計信息系統審計的風險

1.誤報風險

（1）會計信息系統里采用了計算機自動化處理技術，對原始信息數據編排處理后自行生成財務表格。盡管整個過程無需會計人員參與完成，但紙面信息變成了只有計算機才能識別的磁性介質上的代碼，而會計人員在磁質代碼的識別上還存在不足，這些往往會導致會計信息系統出現誤報、錯報等問題。（2）計算機是會計信息化控制的主要設備，單位的內部控制則調整為對人和機器的雙重控制。在這種會計環境下，當被審計單位內部缺乏科學的控制制度時，對計算機數據和程序的修改后完全察覺不出來，這些都會給管理者私自修改信息創造條件。并且系統會遭到“黑客”的入侵和“病毒”的侵襲，這些都使得審計重大錯報風險增大。

2.檢查風險

（1）檢查工作的開展是為了避免虛假信息、錯誤信息的存在，其可以通過檢查工作來實現各項數據的科學審計。面對計算機系統運行模式，內部控制融匯于財務軟件之中，這就要求審計人員掌握足夠的業務數據，對軟件的控制能力綜合檢測處理。考慮到大部分審計人員在計算機操作技能、理論知識上還存在不足，若要想通過計算機對相應的數據信息審計檢查，則常常會增加審計檢查風險。（2）信息技術的發展促進了會計軟件的更新，使得歷史文件提取的難度降低。而很多重要的賬戶檢測必須要依賴于單位的歷史數據，若軟件版本不斷更新升級則會阻礙原始數據的處理。既降低了審計效率，也使得審計檢查風險不斷增大。

二、減小審計風險的有效策略

1.制定標準，執行準則

對于會計信息系統制定科學的管理標準，對潛在的風險狀況及時防范處理，這是降低審計風險的前提條件。計算機審計能夠對單位信息進行有效地審查，對內部財務信息系統及會計工作進行科學的監測評估，對單位資金、各種資產實施密切跟蹤，這對于審計風險的評估是有幫助的，可以從事前、事中、事后多方審計。單位制定審計準則過程中，需要將重點放在計算機系統內部控制上，要求會計人員按照標準對原始數據進行處理。此外，還需要構建與新情況相適應的審計準則，如：系統設計、開發、運行、維護等標準，這不僅滿足了會計信息化的要求，也能給審計風險的評估創造條件。 轉貼于 　 2.定期檢查，了解情況

作為審計部門，應定期對單位開展審計檢查，掌握單位經過管理的實際狀況。在檢查過程中需要把握的內容包括：（1）熟悉被審單位采用的會計軟件情況、業務操作處理流程等，這樣可以及時發現會計操作面臨的風險隱患。（2）考核會計人員的職業素養，特別是會計信息系統的工作者，如：管理人員、操作人員、維護人員等，防止人為因素造成的審計風險。（3）創建審計信息庫，對被審單位的信息系統創建龐大的信息庫，這樣可以方便單位調用資源。信息庫中應涉及到單位各方面的信息，如：采購、銷售、財務等等，從而了解被審單位的背景狀況以及最新動態。利用信息庫查閱資料，可降低審計部門的工作難度，將潛在的審計風險控制在最小。

3.內部控制，優化審計

從目前單位會計信息系統運行的狀況看，內部控制主要涉及到了：制度控制、程序控制等兩大塊，這些主要可采取加強內外部安全機制、權限密碼、完善軟件功能、改進數據錄入、優化信息傳輸等措施粗合理，保證審計風險得到有效控制。審計人員在調查被審計單位會計信息系統內部控制情況時，需注意檢查被審計單位會計信息系統存在的缺陷，避免“假賬真查”的問題的發生。通常可選擇抽查原始憑證與機內憑證，通過兩者之間的對比后發現問題。或者抽查打印日記賬和機內日記賬，對被審單位的報表取數公式嚴格檢查，通過這樣的方式來分析單位提供的財務信息是否屬實。在檢查時若發現各種問題，審計人員有權要求單位負責人配合處理，只有每一筆賬務都檢查到位才能降低審計風險。

4.選擇軟件，統一接口

會計軟件是信息系統的主要工具，單位在選擇會計軟件之后要保證數據結構的統一性。當前，單位要堅持采用會計管理及核算系統的標準數據接口規范，確保會計人員在使用時不會出現信息丟失等問題。標準數據接口規范是對所有正在使用的會計軟件規定統一的數據輸入輸出格式，這樣可以為審計人員的查詢、審計工作提供方便，及時收集到單位相關的信息后進一步審計。制定標準數據接口規范能加快規范信息領域的各種數據信息，給稅務部門的數據統計工作帶來方便，為單位的日常經營工作提供指導。審計人員在操作中只需把會計軟件中的輸入文件調入審計軟件即可，簡單的操作流程可顯著減少審計風險。作為財政部則應及時調整會計軟件基本的功能規范，重視數據接口的標準的規定，這樣可以增強各會計軟件開發商對數據接口的革新優化。

三、結語

總而言之，會計信息系統是未來單位財務工作的新模式，在會計電算模式里，會計人員應不斷調整自己的工作模式，保證各項會計工作都能順利進行。而審計部門在審計過程中，要注重單位各方面數據信息的收集，對審計風險嚴格控制，避免風險發生后給單位造成經濟損失。

參考文獻

[1]馮純純，胡彥斌.淺談會計信息系統審計.商業會計.2009(06).

審計的特征范文第5篇

    一、國家審計未來的重點和導向

    （一）從理順政府和市場的關系角度出發，進一步提高政府公共產品和公共服務的財政保障能力。

    政府與市場關系是建立和完善中國特色社會主義市場經濟體制的基石，是政府改革中政府職能轉變的關鍵。市場本身具有實現資源配置的能力，是調節經濟運行的基礎性力量，能夠有效引導各個微觀經濟實體實現經濟效益最大化。但是，市場過分的追求經濟利益往往會使經濟波動幅度超出市場自身的調節自救能力，這時就必須借助政府的力量加以矯正和扶助，從而保證經濟運行的平衡和穩健。由于信息的非對稱性和市場的不確定性，政府對于市場的干預并不能保證正確的唯一性。因此，對于一些市場本身能夠解決的問題和微觀經濟實體已經作出正確反映的問題，政府應當盡量減少干預的程度，尤其是要控制其通過財政資金參與調節的手段。在國際金融危機深層次影響仍在顯現、國內經濟下行壓力加大的情況下，我國的經濟發展正面臨著很大的挑戰。但挑戰往往和機遇并存，生存的壓力轉化為經濟實體積極主動尋求突破的強大動力，企業已經從單純注重開拓市場創收的發展模式向維護市場與挖掘自身潛力節支并重的發展模式轉變。中央多年來一直倡導和推動的經濟結構調整和發展方式轉變的宏觀政策，正在為越來越多的企業所認同，并在微觀層面得到積極的響應。為了增強自身競爭能力，多數企業對現有設施、工藝條件及生產服務等進行改造提升，采用新技術、新工藝、新設備、新材料，大大提高了能源資源利用效率。近年來，政府每年都對企業補助了大量的財政資金，這助長了企業對政府的依賴性，不利于增加其獨立的抗風險能力和市場競爭能力，也減少了政府提供公共服務的財力。比如，各級政府每年都在節能和資源綜合方面投入了大量的財政資金，而企業在當前的經濟形勢下往往有其自身的主動性，政府通過財政資金進行引導和刺激的作用比較有限。

    因此，今后國家審計應當從理順政府和市場的角度出發，結合當地經濟和社會發展的實際情況，對當地的財政支出的具體結構和重點進行認真研究，結合對政府的定位和主要職責，分析當地政府的財政支出邊界，限制當地政府在市場領域的財政支出沖動，從而推動各級政府逐步減少在其在市場領域的支出規模，進一步優化支出結構，不斷提高公共產品和公共服務的財政保障水平。

    （二）從促進財政政策和貨幣政策配合協調的角度出發，加快推動地方政府實施穩健的財政政策。

    當前，我國財政政策和貨幣政策的配合日趨協調、完善，共同在反經濟周期方面發揮了積極的作用。但是，在更深層次上的協調配合還不是很成熟。主要表現在以下幾方面：一是調節分工不明確。貨幣政策長于總量調節，財政政策長于結構調整，但目前我國的兩大政策均未發揮出各自優勢，導致我國產業結構調整緩慢；二是配合關系不規范，缺乏有效的配合機制；三是在經濟運行和體制改革的某些重大問題以及在投資領域，都一定程度上存在配合不協調的問題。此外，我國自1998年開始實施積極的財政政策，這一政策在有效抵御亞洲金融危機和保持經濟增長方面起到了明顯的積極作用，在實現發展穩定、就業穩定和社會穩定方面也功不可沒。但是，這一政策的長時期延續也相應地產生了副作用。一是將加劇地方政府財政收支的不平衡，實施積極財政政策的經濟基礎條件發生了改變。中國經濟要像以往一樣保持連續高速增長已經不可能，在當前全球經濟危機的背景下，未來政府的財政收入伴隨中國經濟的軟著陸也將出現增長顯著放緩甚至減收的情況，而積極財政政策的實施是以財政收入的穩定增長為前提的，然而地方政府財源有限，如果繼續和中央政府一起同步實施積極財政政策，必然會導致地方政府財政赤字不斷增加。二是對經濟增長的拉動效應遞減，由于投資對居民收入特別是對占我國人口絕大部分比重的農村人口的收入不能形成有效的拉動作用，就無法在投資與消費之間建立起有效的傳導橋梁，從而也就不能對消費市場的擴大起到有效的刺激作用，積極的財政政策對經濟增長的拉動作用呈現明顯遞減趨勢。三是積極財政政策的長期化還導致了明顯的政策依賴性，為了保持經濟增長，各級政府選擇的主要手段就是積極的財政政策，這種行政性的投資選擇機制所造成的層層的行政依附，并且使企業在對市場依賴與政府依賴的選擇中，不自覺地向后者傾斜，這又會在客觀上放大政府與行政機制對市場和市場機制的遏制作用。

    因此，今后國家審計要從進一步完善體制機制的層面去考量財政政策和貨幣政策配合協調的角度出發，推動建立和完善財政、銀行的配合機制，適度調整財政政策和貨幣政策協調配合的重心，優化國家宏觀調控體系，兩大政策配合的重心要從財政政策協調為主體轉向更多地發揮貨幣政策的調控作用。財政政策依然要在公共投資領域發揮作用，創造社會公平、實現經濟社會可持續發展。另外，還要分析地方財政收入的趨勢，審查地方政府預算編制的合理性，推動地方政府逐步實施穩健的財政政策，抑制由地方政府推動的某些行業和地區出現的投資熱，防范地方財政收支失衡的風險。

    （三）從提高財政資金績效的角度出發，完善建設項目財政補助資金的分配標準和補助方式。

    近年來，政府國債資金和預算內基建資金以及帶動其他配套資金支持的建設項目和技改項目，效果總體而言是明顯的。但根據各級審計部門對建設項目的審計來看，從選項、配套規劃、資金使用到工程質量，各個層次上的問題還都存在，有的還相當嚴重。比如：第一，有些建設工程是在原有項目準備不足的情況下，倉促決定上馬的，可行性論證很不充分；第二，有的項目不按基建程序辦，在很多前期必備的審批手續尚未辦結的情況下，就已大張旗鼓干起來；第三，有的項目前期準備工作深度不夠，不具備開工條件也硬開工；第四，有的城市規劃存在明顯欠缺，連供水、排水、污水處理的統一考慮都未做到；第五，個別項目的工程質量出現嚴重問題，甚至成為“豆腐渣”工程；第六，工程招投標、監理方面的地區、部門保護主義比較嚴重；第七，一些項目還發生了建設資金被挪用的問題。另外，從政府性資金對建設項目的分配標準來看，財政部門一般都是按照項目總投資的一定比例給予支持，這就造成申請資金的地方政府和企業為了多獲取財政資金支持，往往會將項目盡可能 地過度包裝，在項目中盡可能包括基建工程，從而將投資總額大幅度增加。

    因此，今后國家審計要從提高財政資金績效的角度出發，推動政府改變以往按投資額一定比例給予財政補助的主要方式，要根據不同類型和不同建設單位采取不同的財政補助方式，對有利于技術升級和優化部門結構的高新技術產業、新興主導產業可以采取轉向主要以稅收和財政貼息進行資助的方式，對于社會總體發展需要的公共產品和部分準公共產品中形成瓶頸制約的基礎設施項目，如港口、鐵路、電力、資源勘探等依靠地方財政難以解決的項目繼續提供支持。

    二、國家審計未來的發展路徑

    （一）以政府履行經濟職能和社會職能為抓手，構建政府履職審計的大平臺。

    國家審計要進一步發揮大格局審計的優點，以政府履行經濟職能和社會職能為抓手，搭建政府履職審計的大平臺，將國家審計的財政、金融、企業、資源環境、涉外、經濟責任等六大領域全部融入這一大平臺。國家審計不僅要在對政府的經濟責任審計中有所作為，而且應當在對政府的社會責任審計中發揮強有力的作用。我國政府的經濟職能主要有兩大項：經濟調節職能和市場監管，相應涉及的專業審計有財政審計（含固定資產投資審計）、金融審計、涉外審計、經濟責任審計，并結合企業審計反映微觀經濟實體在政府經濟職能履行過程中取得的實際效果。政府的社會職能主要有3項：提供公共服務；調節社會分配和組織社會保障；保護生態環境和自然資源；社會管理，相應涉及的專業審計有財政審計（含固定資產投資審計和社會保障資金審計）和資源環境審計。對政府兩大職能履行情況的審計涵蓋了國家審計的所有領域，所以必須要構建一個交流暢通、協作無間的大平臺，使各專業審計既能發揮各自的特長，又能發揮協同審計的綜合效果。

    （二）以財政貨幣政策的配合為重點，強化財政審計與金融審計的對接。

    要健全和完善國家財政政策、貨幣政策相互配合的宏觀調控體系，要推動建立通過國民經濟和社會發展中的長期規劃對財政政策和貨幣政策進行統籌安排和政策協調機制，包括兩大政策目標的協調、財政赤字和金融不良資產的定期跟蹤測算、財政金融穩定性的預安排、財政金融政策和操作工具進行互動效率評估和化解金融不良債務安排等。財政政策要從以國債手段為主轉向以稅收和財政貼息手段為主刺激總需求，更多地發揮財政政策在促進經濟增長、優化經濟結構和調節收入分配方面發揮重要作用。貨幣政策要更多地運用利率、公開市場操作、再貼現率、存款準備金率等間接手段調節總需求，更多發揮保持幣值穩定和經濟總量平衡方面作用。從反映當前財政政策和貨幣政策在實施過程中相互的不銜接，甚至造成國家宏觀政策意圖和效果相互抵沖的情況切入，使財政審計與金融審計能夠更好地相互協作，功能互補和信息共享，進一步提高國家審計在國家治理中的地位和作用。