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稅收征管工作中存在的問題范文第1篇

【關鍵詞】稅收征管 模式 新時期

稅收是國家財政收入的重要來源，稅收征管是稅務工作開展的重要環節，也是保障稅收收入的主要方式。稅收征管模式在構件和諧納稅關系、提高征管效率等方面發揮著重要作用。但隨著我國社會經濟的深化發展，現有稅收征管模式逐漸暴露出一定問題，積極完善新時期我國稅收征管模式，是擺在我們面前的重要研究課題。

一、稅收征管模式簡介

稅收征管模式是我國稅務部門為實現其稅收征管功能，在征管稅收過程中對相互制約、相互聯系的稅收征管部門、征管人員以及征管方法與形式等要素進行有機組合，從而形成的稅收征管方式。其主要表現為稅收征管、稅收管理以及稅收稽查等形式。國家國情與稅收征管模式密不可分，稅收征管模式直接決定著我國稅收征收目標的實現以及經濟基礎的鞏固。正確認識稅收征管模式的作用，積極探究新時期我國稅收征管模式的完善對策，對于全面促進我國經濟順利、健康發展具有重要作用。

二、現階段，我國稅收征管模式存在的主要問題

（一）稅收法治環境不和諧。

現階段，我國還未建立健全完善的稅收法律法規體系，稅法隨意性比較強、經常會出現變動，導致征納雙方存在觀念上的矛盾。我國稅法宣傳力度不足，宣傳手段、方法單一，納稅人的納稅意識相對較為薄弱。從整體上來說，我國稅收法治環境不和諧。

（二）征納關系有待進一步調整。

稅收征管具體工作中，缺乏服務意識，征納關系有待進一步調整。在實際征管工作中，沒有徹底將“以納稅人為中心”的理念貫徹到實處，相應稅法宣傳工作不到位，在具體工作中很難及時、準確的對納稅人需求做出及時相應。另外，在要求納稅人必須誠信納稅的同時，我國稅務部門缺乏完善的誠信征稅體系與評價機制，納稅關系堪憂。

（三）稅收征管信息化水平低。

隨著科學技術的發展以及互聯網的廣泛應用，以計算機為平臺的稅收征管模式是新時期下稅收征管的客觀需求。但是，我國稅收征管科技力量投入不足，無法更好的滿足不同管理階層需求。稅務部門內部還沒有形成完善的信息交流平臺，國稅、地稅等相關部門之間缺乏及時聯系，信息共享程度非常低，再加上我國稅收工作面廣，信息的準確性與全面性上存在一定缺陷，無法滿足稅源監控與稅收征管需求。

（四）征管失衡，缺乏完善的稅收監控力度。

隨著經濟、社會不斷變化發展，稅源來源、分布發生顯著變化，不可避免的出現稅源失控問題。征管部門設置不合理，進一步削弱了其管理職能，缺乏對稅源具體情況的了解與分析。在稅收部門管理不善情況下，必須存在了稅收流失問題。現階段，還沒有形成完善的稅源監控機制，在稅收征、管等各個環節中責任不明，稅源失控問題明顯。

三、新時期完善我國稅收征管模式對策探究

（一）完善我國稅收征管法制環境。

建立健全我國稅收法律體系，完善稅法征收基礎，盡快出臺《稅收基本法》、完善《稅收征管法》，對稅收內容、法規、程序等進行統一的法律界定，對于違反稅收征管的各種行為，明確法律懲罰規定。從整體上建立以基本法、程序法等為一體的綜合法律體系，為稅收征管的開展提供基礎支持。與此同時，加強社會各界群體對稅收法律法規的學習與貫徹力度，全面提高其思想認識，規范納稅行為，提高征納稅的自覺性。強化稅法執行檢查力度，對稅收征管工作進行深入調查，全面推動稅收執法責任，同時強化稅務應訴、復議等各項工作。進一步完善重大案件的審理程序，強化稅務案件監督力度。

（二）進一步規范稅收征管服務模式。

新形勢下，稅務部門以及工作人員必須全面正確貫徹“以納稅人”為中心的工作理念，全面履行對納稅人的工作責任，進一步提高稅收服務于納稅人、經濟社會發展的意識，進一步規范稅收征管服務模式，積極建設誠信、和諧的征納關系。通過強化稅法宣傳、積極建立征納雙方誠信體系等方式，加強征納雙方的交流與溝通，努力減少信息不對稱問題，探索稅務征收的個性化、針對方式，實現納稅服務形式的新突破，積極構建和諧的征納新關系。

（三）全面提高稅收征管信息化水平。

新時期，必須全面提高稅收征管信息化水平。積極建立標準、完善的稅收征管系統，統一配備統一硬件、軟件、通信、數據等設備，加強科學技術投入力度，更好的滿足征收技術標準，全面提升稅收征管效果。與此同時，以我國稅務總局為中心，積極建立覆蓋面省市縣區的綜合信息網絡體系，加強信息共享力度。與此同時，各級稅務機構需加強自身數據庫資源管理與建設力度，加強信息數據的科學管理，全面提高信息準確性與全面性。

（四）積極打造稅收征管新格局。

首先，在強化專業分工基礎上完善崗位職責體系，徹底解決稅收征收環節、管理環節、稽查環節等人員的人工、權利、責任等問題，建立健全崗位責任體制，確保稅收征管各項業務等的順利開展。

其次，加強稅收征管的精細化管理程度，更好的指導稅務稽查，促進征稅工作的順利開展。保障稅收征管工作的精確度、規范化與全面性，優化業務流程、明確崗位職責分工，加強不同部門之間的交流與配合，重視稅收征管細節管理，針對性抓緊、抓牢，促進稅收征管向著精細化、科學化方式轉變。

結語

綜上所述，本文針對稅收征管模式概念、重要性開始以及現階段我國稅收征管模式存在的主要問題開始入手分析，從四個方面：完善我國稅收征管法制環境，進一步規范稅收征管服務模式，全面提高稅收征管信息化水平，積極打造稅收征管新格局，詳細論述了新時期完善我國稅收征管模式對策，旨在為一線工作提供理論指導。

參考文獻：

[1]凌榮安.東盟新興工業化國家稅收征管運行機制探析[J].宏觀經濟研究，2008（10）.

[2]周海燕.網絡經濟時代的稅收征管模式創新[J].稅務研究，2011（4）.

稅收征管工作中存在的問題范文第2篇

1.稅收征管模式在運行中存在的問題

我國現行的稅收征管模式是一個比較適應當前條件.且較為科學的模式.但是現行稅收征管模式也暴露出很多問題.

(1)現行稅收征管機構在功能應用上存在著不盡完善的方面.首先征收大廳沒有充分發揮其功能效應.各窗口的設置還不盡完善,雖然投入大量硬件設施.但其功能的應用有待于開發.如以計算機代替手工征收,雖然提高了工作效率,但目前的軟件功能尚有欠缺,只是對納稅人簡單情況進行儲存,打印稅額及征收日報等.不能提供大量信息,特別是對未申報戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法,未能與工商、銀行、企業進行聯網.其次,稽查人員所占的比例仍顯不足,稽查力量有特充實,稽查的內容、方法也有應進一步完善,特別是目前稽查部門實行的“選案、稽查、審理、執行”一整套方法.雖然本意是要強化對稽查權力的制約.減少大規模稽查而增加的稅收成本,但在實際執行中卻出現一些問題,利用選案提供的數據不盡準確,影響了稽查工作的準確率,特別是目前市場經濟干變萬化,企業的情況亦是瞬息萬變,而且納稅人自身素質不高,勢必影響了原始數據的準確性,造成了一些“問題戶”長期置于稅收管理范圍之外.再次,各機構內部各部門之間的職責范圍劃分有時不甚合理,征收與稽查兩大機構間也缺乏整體協調,使矛盾日益突出.所有這一切都影響了機構功能的正常運轉,必須積極地解決.

(2)在由舊模式向新模式轉變的過程中,稅源管理出現的失控.現行征管模式運行后,機構人員重新組合.只靠納稅人憑借自覺意識主動上門納稅.征收不再是專人下專戶.由于客觀觀經濟情況復雜多樣,形成漏征、漏管戶的大量存在.給稅務機關正常工作秩序造成混亂.如:企業變更地址后不到稅務機關進行重新登記,一但中途不來申報,就形成“在逃戶”;另則,企業此廢彼立,鉆空子,少繳、漏繳稅款,再如,企業辦理稅務登記,領取發票以后便銷聲匿跡,不再來申報納稅;納稅人雖然申報了,但稅款不及時入庫,形成拖欠;還有一些從事地下經濟的納稅人長期置于稅務機關征管范圍之外.凡此種種,致使稅源流失的問題越來越嚴重.

(3)征管工作在具體操作中缺乏一定的規范性.首先表現在稅務人員的素質、業務水平有待于提高;其次辦稅程序、手續、文書還不甚規范,稅務人員執法的規范化問題仍然存在;再次,現行稅收征管模式下機構設置和相互之間組織協調并設有形成高效的運行機制.

2、現行稅收征管模式在運行中的積極效應。

現行的征管模式強調以納稅人自行申報和稅務機關優質服務為基礎.以計算機網絡為依托,征收、管理、檢查相互制約.這在實踐中明確了稅收征管工作程序.推進了依法治稅的進程.從宏觀上對稅收管理的規范化起到了一定的積極推動作用.建立納稅人自行申報的納稅制度.其核心是明確了征納雙方的權利、責任和義務,有利于促進納稅人自身素質的提高,也有利于稅務機關在征稅程序和納稅申報管理上更加科學、簡便和規范.

計算機網絡的大力開發和應用.使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來,大大降低了稅收成本.提高了工作效率.計算機信息系統在稅收工作中的廣泛應用,使申報、征收和稽查三個環節有機地結合起來.

建立辦稅服務廳采取集中征收的辦法,增加稽查人員的比例,設置專門稽查機構,這些措施都大大增強了稅務機關執法的力度.

二、現行稅收征管模式存在問題的原因分析

l、現行稅收征管模式相對超前與稅收管理環境相對落后的矛盾

我國現行稅收的征管模式總體內容與世界先進國家稅收征管模式接軌.即納稅人自行申報為出發點,在此基礎上,通過稅務稽查對納稅人進行監控.減少稅源流失.但這種模式設計并沒有考慮我國稅收征管環境的現狀.從我國稅收征管外部社會環境看.納稅人納稅意識相對淡薄,造成稅收申報不真實的狀況比較嚴重;在全社會范圍內沒有形成由政府立法并協調的全社會共享的信息網,使稅務部門無法準確及時分析并控制納稅人申報數據的真實性.從稅收征管的內部環境看,我國稅務機關管理水平比較落后.從稅務部門的機構設置到稅務于部的人員素質,從稅收法制建設到稅收行政執法和稅收司法保障體系,從稅收管理手段到計算機運用的廣度和深度,都存在很多亟待解決的問題.由于我國稅收管理的內部和外部環境與國外發達國家比較相對落后,因此決定現行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實際,必然是超前的,因此在實踐中會產生許多問題.

2.稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾

在現行稅收征管模式下,一方面稅務機關對納稅人實行集中征收,集中管理.但對納稅人動態狀況,以及地下經濟中的納稅人沒有建.立有效的控管手段.稅務稽查部門由于人員數量、人員素質、稽查手段的限制,對納稅人的納稅狀況也不可能全面準確管理,同時由于社會信息網絡沒有形成,計算機在稅收征管中的運用只是淺層次的.而另一方面,稅務機關面對的是成千上萬的納稅戶,稅源分布極度分散,同時由于目前分配渠道的多種多樣,收入方式復雜化,使得稅源變得十分隱蔽.這就使稅務部門不論是對隱蔽的稅源還是流動的稅源.不論是已納入征管范圍的納稅戶,還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面.真實和動態地掌握其稅源的狀況.可以說目前的稅收監控是人工的監控、事后的監控.這是造成目前稅收管理中難以形成對納稅人的主動、積極、同步、有效管理的根本性原因之一.

三、進一步完善現行稅收征管模式的對策

1.強化稅收管理,防止稅源流失

針對稅源流失問題嚴重,漏征漏管戶大量存在,應重視征管基礎工作,針對各種具體問題采取不同措施,銜接好征管工作中的各個環節.

在稅務登記環節上.應采取納稅保證金制度,而且要派專門人員進行實地調查:留檔管理,然后再發給登記證件,這些原始數據將作為后來的一系列管理工作的基礎。同時.與工商管理部門進行信息交流,掌握納稅人動態資料.

在征收環節.應對納稅人一定時期的申報情況,財務數據,申報違法情況,納稅義務發生時間,稅款滯納數額、原因,零字申報、負申報的情況做詳細儲存,為稽查選案輸送案源.也為票證供應窗口提供數據。

在稽查環節,通過稅務登記窗口提供的數據,進行各種對比分析,及時做出準確結論,對可疑問題進行徹底檢查。

在管理機構設置,實行征收和稽查的徹底分離,征收局在受理納稅人申報的同時,應設專職管理人員按區域對納稅人的管理專職負責.

2.實現稅收管理法制化

要繼續開展深入、持久的稅法宣傳.利用一切渠道,采取各種宣傳形式,全方位宣傳,做到家喻戶曉.要運用典型事例開展宣傳工作,在全社會形成偷稅可恥,納稅光榮的良好風尚,以提高納稅人自覺納稅的意識.要嚴肅稅法,嚴格執法,實現稅收管理法制化.要做到有法可依,建立健全稅收法制體系,使征納雙方和社會各個部門都納入法治化軌道.近期應要完善稅收工作各環節執法程序,規范執法文書的應用,做到有法可依,有據可查;執法人員要加強法制觀念的教育,做到執法必嚴.要從自身做起,不允許收人情稅現象出現,堅決制止以補代罰,以罰代刑的做法,做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究,無論任何單位和個人,只要違犯了稅法,就必須承擔法律責任,法律面前必須人人平等.

3.建立健全工作規范制度

辦稅程序要統一,設置多功能辦稅大廳,明確各窗口的職責分工,規范服務、文明征稅.

征收、稽查各環節工作要程序化、規范化.各環節的資料、信息傳遞要有規范的手續.稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執行各環節的關系.

規范稅務執法文書的使用.全國或省市要統一執法文書的使用名稱、式樣.法律依據等,使稅務執法人員能夠正確運用稅收擔保、稅收保全、強制執行等稅收法律手段.并在這一領域與計算機軟件相配套,在軟件上存儲相應的文書及使用方法,做到雜而不亂,有章可循.有條不紊.稅務人員要加強文書使用,規范使用執法文書,每一個工作步驟都要有相應的內部文書或外部文書,以此達到嚴格執法的效應.

4.大力開發軟件系統.進一步擴大計算機在稅收領域中的應用

為了改變計算機現有的利用程度,達到人機結合征收、人機結合稽查的目的,我們必須大力開發軟件系統.第一,增加一定投強加強微機開發力量.確保軟件開發應用及時到位;第二,規范不合理的工作程序,規范部分內部傳遞文書以及納稅申報表體系,使之既簡單明了,又有實質應用,便于進行微機操作;第三,盡快與工商、銀行等機構進行聯網,達到信息共享,以現代科學手段進行征收管理,完善征管監控系統,既全面掌握了稅源基本情況,又為納稅人提供優質服務,使稅收工作由繁到簡.

5.強化稅務稽查,為征管模式職務

理順機構,促使稽查崗位系列化,人員配備科學化.在機構設置上,要遵循相對獨立原則.業務上垂直領導,促進執法規范化建設,發揮稽查功能.在人員配備上,要充實稽查力量,人員的綜合素質要高于其他人員.

稽查形式應多樣化.稽查手段現代化.要充分運用好日常稽查,專項稽查和重點稻查三種形式,大范圍采取計算機選案的方法深入細致地進行稽查活動。各環節的資料、信息傳遞要有規范的手續.稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執行各環節的關系.

摘要:稅收征收管理模式是稅收管理制度確定的基本依據,我國稅收征管模式經歷了一系列變革過程,在1996年確定了新的征管模式,新的征管模式基本符合市場經濟公平、公正的要求,但在實踐中仍存在不完善的方面.進一步完善現行稅收征管模式是目前稅收征管改革的主要內容.

稅收征管工作中存在的問題范文第3篇

一、稅收征管的重要意義

加強稅收法制建設，強化稅收征管，堵塞征管漏洞，對增強廣大納稅人養成依法誠信納稅的自覺性，全面推進依法治稅，調動各方面的積極性，保證國家各項事業的發展和社會穩定，實現全面建設小康社會的宏偉目標都具有非常重大的意義。

第一，稅收是國家財政收入的主要來源，是保證國家機器運轉的經濟基礎和宏觀調控的重要手段。90%的國家財政收入依靠稅收，國家通過稅收取得的收入，最終又用于發展社會主義經濟、科學和文化教育等事業。

第二，社會主義稅收“取之于民，用之于民”，稅收工作的成效直接關系著小康社會的實現過程。實現全面建設小康社會的宏偉目標和“和諧社會”的構建，必然要求稅務部門依法治稅，要求全體納稅人依法誠信納稅，促進稅收與經濟的協調發展，保持稅收收入持續穩定增長，為全面建設小康社會提供強大的財力保障。

第三，加強稅收征管，推進“精細化”管理，是“依法治國”和“以德治國”方略在稅收工作中的集中反映，是“愛國守法、明禮誠信”在經濟生活中的生動體現，有利于營造良好的稅收環境和增強廣大納稅人依法納稅的自覺性，在全社會形成“依法誠信納稅光榮”的良好氛圍。

二、現階段稅收征管工作中存在的問題及成因

第一，稅收環境不夠理想。

稅收環境是指存在于稅收征管之外，直接或間接地制約和影響稅收征管活動整個過程的一切因素之和。

一是歷史文化淵源。從歷史背景看，由于幾千年封建王朝把稅收作為封建統治者壓迫人民的工具，“苛捐雜稅”造成民不聊生，從而積淀了民眾恐稅、仇稅心理。從文化背景看，源遠流長的中華傳統文化的主流是儒家學說，表現在稅收上，盡管有“皇糧國稅”之說，但這是人們對皇權的敬仰或恐懼，并非對法權的尊重。我們的公民習慣于接受政府救濟，卻對依法為政府組織收入不理解。

二是法治環境。近幾年來，稅務機關在貫徹依法治國的基本方略上，依據新《新稅收征收管理法》及其《實施細則》，依法行政，大力推進依法治稅，取得了明顯成效。但仍存在不少問題，稅收上體現為涉稅犯罪得不到應有的追究，有些偷稅案件都是以補代罪，大事化小，小事化了。與司法部門或個別司法人員利益沖突的稅案久拖不決，使一批偷、逃、騙稅者成為漏網之魚，利益的驅動助長了偷、逃稅者的僥幸心理，使稅務機關征管工作增加了難度和不平等性。

第二，重“稅”輕“宣”，忽視了稅收法制宣傳的作用。

加強稅收法制宣傳，對增強公民依法誠信納稅意識，營造良好的依法治稅環境，推動稅收工作深入開展具有重要的意義。

依法征稅是稅務機關的基本職責，以組織收入為中心便成為稅務機關的一切出發點。在組織收入思想指導下，稅務機關征稅觀念很強，大都把主要精力放在確保稅收的平穩增長上，對稅收法制宣傳相對較淡薄。稅收法制宣傳沒有成為輿論的導向，沒有在更大范圍內營造良好的風氣。

第三，稅收征管力度不夠。

稅收征管是依法治稅的載體，依法治稅的目的就是要提高征管質量，但制約征管質量的內在因素很多，包括征管手段、稅務人員素質等。

一是稅收征管法律法規落實不到位。現行《稅收征管法》及《刑法》對保護依法征稅作了不少規定。但是，確保稅務機關強制征稅的手段仍顯不足。新《稅收征管法》第四條規定了各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法進行查詢、凍結、扣繳的法律責任，但具體的操作程序如何、責任義務如何落實，都沒有統一明確的規定，使得有關部門或敷衍了事或回避配合，法律法規不健全影響了稅收工作的深入開展。

二是稅務人員素質有待加強。稅務人員素質偏低，難以適應現代科學技術發展的要求，更有甚者，一是部份人員責任意識差，缺乏愛崗敬業精神，工作懶懶散散，不求上進；二是部份人員適應能力差，沒有勤奮好學、只爭朝夕的精神，不愿學習新知識，掌握新技能，難以適應新形勢；三是少數人員法紀觀念淡薄，執法違法，知法犯法，經不起誘惑，為偷稅、騙稅者開綠燈。。

三、針對稅收征管工作中存在的問題，急需采取的措施和方法

社會主義稅收“取之于民，用之于民”，稅收工作的成效直接關系著小康社會的實現和“和諧社會”的構建。實現這個宏偉目標，必然要求稅務部門依法治稅，要求納稅人依法誠信納稅。

第一，深入開展稅收法制宣傳，營造依法誠信納稅的良好環境。

進一步加強稅收法制宣傳，普及稅法知識，提高公民納稅意識是一項長期任務，也是做好稅收工作的有力保障。充分發揮宣傳部門、教育部門、法制部門的職能作用，拓寬宣傳渠道，充分發揮現代媒體傳播面廣、形象直觀的優勢，形成稅收宣傳的集中聲勢。大力宣傳納稅人服務承諾制度，促使“稅收連著你我他，依法納稅為國家”的精神真正貫徹與落實。爭取改變“即使手中有錢，就是不納稅”等意識淡化現象。

第二，培育宏大的協稅護稅網絡。

稅收工作涉及諸多部門和方方面面，單靠稅務機關單槍匹馬，孤軍奮戰是難以對稅收工作實施全面有效的管理的。

當前公民稅收意識較差，普遍存在認識上的誤區，以為稅收就是公民的負擔，稅收是稅務機關的事，與己無關，事實上，支持稅收工作是全民的義務，是全體納稅人不應推卸的責任。稅務機關專業管理與群眾協稅護稅有機結合，才能做到應收盡收，才有“國強稅事興，稅興國才強”，才有人民的安居樂業，社會的全面進步。

第三，完善機制，創造良好的稅收環境。

首先，加強干部隊伍建設，提高稅收人員的素質。在生產力要素中，人的因素起決定性的作用。同樣，稅務人員的文化素質、業務水平、職業道德的提高，也會推動稅務征管工作的開展。

全局要樹立“以人為本”的思想。一是要抓好各級領導班子的法制建設。領導要率先垂范，帶頭學法、懂法、用法，把“依法治稅，執法必嚴，違法必究”貫徹到隊伍建設和業務工作的各個方面，切實履行好收好稅、帶好隊的職責。二是稅務人員要認真學習國家法律法規，特別是與自身密切相關的《稅收征管法》、《行政處罰法》、《行政復議法》等。

第四，堅持依法征稅，嚴懲涉稅違法行為。

稅收征管工作中存在的問題范文第4篇

關鍵詞：納稅評估 稅務稽查 良性互動 研究

本文系山東省高等學校人文社會科學研究項目：納稅評估與稅務稽查關系的研究（J15WB109）的成果。

納稅評估和稅務稽查都是實際稅收征收管理中的重要步驟和環節之一，在實際工作過程中，納稅評估和稅務稽查既相互區別又聯系緊密，正確處理他們之間的關系是保證稅收征管工作順利開展的重要保證，這是實現納稅評估與稅務稽查良性互動的前提和基礎。

一、納稅評估和稅務稽查的概念分析

納稅評估和稅務稽查作為我國稅源監控的兩個重要手段，各自在稅收征管工作中發揮著不同的作用。納稅評估是稅務行政機關依法利用信息化方法，以數據對比分析為手段，對納稅人的納稅申報情況進行的真實性和準確性判斷，由此對納稅人采取進一步的征管措施的綜合性的管理行為，其遵循分類實施、因地制宜、靈活簡便和強化管理等基本原則，是稅務機關進行稅收監管的重要手段之一；稅務稽查是稅務局稽查局實施的對納稅人的納稅情況予以監督檢查的管理行為，其基本任務是懲處稅收違法行為，依法保障稅收收入，維護依法納稅秩序，保證公民依法納稅，稅務稽查作為我國稅務征管模式中相對嚴厲的一種手段，是保障納稅人依法納稅的“最后一道防線”，在我國依法治稅進程中發揮著至關重要的作用。

從上述對于納稅評估和稅務稽查的內涵的論述中可以看出，納稅評估和稅務稽查其實既相互區別又相互聯系，其區別之處主要體現在執行主體、工作流程和工作側重點等方面，而其聯系之處主要表現在兩個方面，一方面，納稅評估為稅務稽查提供準確案源，即當稅務工作人員在納稅評估過程中發現納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他稅收違法行為而又符合稅務稽查職權范圍內的違法行為時，要依法將案源移交給稅務稽查部門進行依法處理，另一方面，稅務稽查又為納稅評估的評估指標和預警值提供參考信息，稅務稽查部門根據《稅收征管法》、《稅收征管細則》等有關規定依法對對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作，在實施檢查時，應當依照法定權限和程序，收集能夠證明案件事實的證據材料，如依法調取被稽查對象的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料等，因此一般來說，其對被稽查對象的納稅情況了解較為深入和全面，這些因素不僅有利于稽查部門的稅務稽查活動，也能為稅務部門的納稅評估指標及評估指標預警值的設立提供基本的參考信息，幫助納稅評估部門及時對評估指標和預警值進行調整，以提高納稅評估實效。

二、構建納稅評估和稅務稽查良性互動分析

納稅評估和稅務稽查作為稅收征管過程中的兩個重要方面，只有在實際工作中相互配合、相互支持、互為補充，才能不斷提高稅務機關的實際稅務征管工作水平，保證稅收收入，維護正常的稅收秩序，因此有必要通過一定的措施來促進二者實現良性互動，這是當下進一步規范我國稅收工作程序，推進納稅人依法納稅的必然選擇。

（一）以納稅評估構建稅務稽查的信息平臺

納稅評估是目前國際上普遍采用的一種稅務管理方式，是稅務機關利用相關信息對比手段對納稅人特定時段內的納稅情況的真實性、準確性進行判斷，在此基礎上進一步采取相應的稅收征管措施的稅務管理行為。根據國家稅務總局頒布的《納稅評估管理辦法》規定，納稅評估主要由評估信息收集、篩選評估對象、對篩選出的異常情況進行判斷分析、評定處理等部分組成，其中評估信息的采集往往需要遵循多途徑、多樣化的原則，保證評估信息采集可靠、全面；評估對象的篩選主要是稅務機關綜合運用各類對比分析方法來進行對象的篩選工作；判斷分析則是對篩選出的異常情況進行分析后進行判斷；評定處理是對評估中發現的問題進行針對性的處理，如稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等等不同的方式。可見，納稅評估作為一種對納稅人實施的一種事前的、較為柔性的管理方式，是及時發現各種可能潛在的納稅問題的可靠手段，而這些存在的問題則往往是稅務稽查案源的重要來源之一，通過完善系統的納稅評估工作，將那些嚴重違法稅法的納稅人及納稅行為移交給稽查部門進行依法處理，可以進一步提高稅務稽查機關的稅務稽查工作實效，增強稽查的針對性，進而有效強化納稅秩序和納稅環境，保證依法納稅。

（二）以稅務稽查為手段不斷推進納稅評估水平的提高

稅務稽查不同于納稅評估的特質在于其較強的懲罰性和教育性，作為一種事后的監管手段，稅務稽查是稅務稽查局依法對納稅人的納稅違法行為進行查處，保障納稅收入的法定職權活動，其不僅可以有效懲處納稅人的納稅違法行為，而且還具有一定的懲戒和教育作用，警醒廣大納稅人嚴格依法納稅，更重要的是，稅務稽查還可以有效彌補納稅評估所具有的靜態為主、靈活性不足的弊端，及時對納稅人上交的評估資料等進行準確性和真實性判斷，實時掌握納稅人的第一手財務信息等，從而為納稅評估提供真實可靠的評估材料，不斷提高納稅評估水平。

三、結束語

總之，在實際的稅務征管工作過程中，稅務機關應著力通過建立相關機制等方式，不斷促進納稅評估和稅務稽查之間實現良性互動，從而為切實推進我國依法納稅進程，保證稅收收入創造有利條件。

參考文獻：

稅收征管工作中存在的問題范文第5篇

一、優化納稅服務，切實減輕納稅人辦稅負擔

納稅服務既是稅務機關依法應履行的義務，又是稅務機關加強稅收管理的一項措施。作為執法機關，稅務部門要依法征稅、嚴格管理，同時稅務部門也承擔著保障納稅人合法權益的職責，要為納稅人提供全面、優質、高效的服務。做好納稅服務，是加強稅收管理的重要內容，是提高稅收征管質量和效益的重要手段，是改善稅務部門形象的重要措施，是落實“聚財為國、執法為民”工作宗旨的體現，是構建和諧征納關系的重要方面。

近年來，各級稅務機關轉變服務理念，優化服務手段，豐富服務內容，改進服務方式，納稅服務工作取得了顯著成效。從全國文明單位評比和精神文明先進單位評選上，可以看出納稅人對稅務機關的納稅服務工作是比較滿意的。2005年全國評選的1003家文明單位中，就有110多家來自稅務系統，占總數的11%；在1100多家創建精神文明的先進單位中，稅務機關占13%。在每年各地黨委政府行風評議活動中，絕大多數國稅局、地稅局都名列前茅。這是各地黨委政府對稅務部門的鼓勵，是廣大納稅人對稅務工作的肯定。當然，納稅服務工作還有不少差距，如“門好進、臉好看、事難辦”的現象仍然較為常見，有些地方甚至還存在“門難進、臉難看、事難辦”的情況。我們要正視問題，看到差距，正確處理依法治稅和納稅服務的關系、稅收征管與納稅服務的關系，不斷改進和優化納稅服務，不斷提高納稅服務水平，將納稅服務工作做得更好。

第一，要堅持秉公執法，依法征管。樹立正確的服務理念，增強服務意識，努力踐行“聚財為國、執法為民”的稅務工作宗旨，依法治稅、秉公執法、文明執法，切實維護納稅人的合法權益，誠心誠意地為納稅人服務。納稅人對稅務機關的基本要求，就是希望稅務機關能夠秉公執法，公平稅負。所以，依法征管，文明執法，這是我們做好納稅服務工作的基本要求。

第二，進一步優化辦稅程序，加強稅法宣傳和納稅咨詢輔導，為納稅人提供必要的辦稅條件，方便納稅人及時、足額納稅。要運用信息化等先進的手段，使納稅人各種辦稅事項更加便捷、成本更低。

第三，要注意加強與納稅人的交流，通過舉辦座談會、走訪納稅人、在辦稅服務廳建立信息咨詢窗口等方式加強與納稅人的聯系，聽取納稅人的意見，不斷改進我們的工作。

第四，要切實減輕納稅人負擔。辦稅負擔重是納稅人反映較為集中的問題，比如，辦理涉稅事項申報資料較多，一些地方辦稅服務廳有時發生排隊時間長的問題，等等。針對這些問題，要認真分析其產生的原因，區別不同情況，采取措施逐一加以解決。各級稅務機關要根據稅收征管工作的規律，認真分析和研究稅收征管程序中存在的問題，按照既有利于管理，又方便納稅人的基本要求，運用科學化、精細化管理方法，優化辦稅程序，強化窗口功能，提高工作效率，切實減輕納稅人辦稅負擔。

要切實解決納稅人重復報送資料問題。目前稅務機關要求納稅人報送的資料比較普遍的有三類：第一類是納稅申報表及相關附件。第二類是財務會計報表，如資產負債表、損益表、資金流量表。第三類是稅務機關根據稅收管理需要讓納稅人補充報送的資料，如重點稅源戶相關數據的統計表。另外，在辦理納稅人一些具體申請事項時，要求附送諸如營業執照、稅務登記證等有關資料。納稅人辦稅時要申報相關資料，這是法律規定的，是稅收管理工作必要的，現在的問題主要是重復申報，加重了負擔，對此納稅人反映比較多。重復報送的主要是財務會計報表以及各種證件復印件。出現這種情況，既有多年來各種涉稅事項辦理要求累加出現重復的原因，也有部門工作協調不夠，信息沒有共享，多頭要求納稅人報送資料的原因。各級稅務機關要采取有效措施解決重復報送問題。要徹底清理要求納稅人報送的資料，去除重復。注意一個口子接受并及時錄入納稅人報送的相關資料，進行“一戶式”存儲，實現信息共享。在納稅人辦理稅務登記注冊時按規定報齊相關資料，以后辦理其他涉稅事項時，稅務機關可運用已有資料進行審核，不再要求納稅人重復報送諸如身份證等復印件。要研究合理歸并稅種申報資料，減少納稅人重復報送。要轉變傳統管理觀念，善于用信息化手段整合和應用現有資源，加強部門協調配合，切實減輕納稅人申報資料的負擔。

要加強辦稅服務廳管理，方便納稅人辦稅。這里要著重講講采取措施解決一些地方辦稅廳排隊擁擠問題。要認真分析一下有些地方辦稅服務廳出現納稅人排隊問題的原因。目前大多數地方辦稅服務廳建于十年前，以后沒有增加。但這十年來，稅收收入增長了6倍，納稅戶也增加了好幾倍，辦稅工作量大大增加，不少地方辦稅廳容量已經不適應，加上10天申報期納稅人往往到最后兩三天來辦稅，這兩天人就更多了，即使辦理一戶申報納稅只要兩到三分鐘，已經夠快的了，但因同時來的人太多，也會出現排隊現象。所以，要解決一些地方辦稅廳排隊問題，除了在納稅戶比較集中的城區稅務分局增設一些辦稅廳，加強辦稅廳管理，改善申報辦法等外，最現實也最有效的辦法就是要積極與納稅人協商，均衡分配納稅申報時間，有計劃地引導納稅人分期申報辦稅。充分運用10天申報時間，均衡辦稅，錯開高峰，避免擁擠。近年來，不少地方采用引導納稅的辦法，有效地解決了申報期后兩天辦稅廳排隊擁擠問題，納稅人很滿意，也都能積極配合，同時辦稅廳管理工作質量和效率也提高了。目前還存在排隊過長問題的地方，要盡快采取這個措施，認真抓必有成效。要運用科學化管理手段，合理分配前臺與后臺的管理工作，在優化辦稅程序的同時強化征收管理，提高辦稅廳工作效率，提高納稅服務的水平。

要切實加強國地稅協作。各地國稅局、地稅局要積極采取措施，加強信息溝通，開展聯合辦證、聯合開設“12366”、聯合評定納稅信用等級、聯合開展稅務檢查等工作。基層稅務機關對納稅人的日常檢查或調查了解情況，要統籌合理安排。檢查前要做好準備工作，在檢查或調查時，盡可能將相關情況都了解清楚，不要多頭、多次下戶檢查，減輕納稅人負擔。

二、加強稅源管理，不斷提高稅收征管質量和效率

稅源管理是稅收管理的基礎工作，是提高稅收征管水平的重要措施。各地要切實加強稅源管理，建立健全稅收經濟分析、企業納稅評估、稅源監控、稅務稽查的良性互動機制，促進稅收管理水平的提高。

第一，要使納稅評估工作經常化

納稅評估是稅務機關對企業納稅申報的審核，是對納稅人應稅能力和應繳稅款的分析評估。它是基層稅務機關的一項經常性工作，是稅源管理的重要內容和重要措施。要通過稅收經濟分析，采用計算機和人工相結合的手段，對地區、行業以及相關稅種稅負狀況和增長彈性進行評估，并對照企業納稅情況，及時發現異常問題。稅源管理部門對申報異常的企業、重點監控的企業以及其他非正常戶要進行深入的納稅評估，查找異常的原因。在評估時，要注意運用第三方信息，不能僅僅憑申報表評估申報數。過去，一些地方稅務機關納稅評估工作比較薄弱，必須不斷強化，一定要把納稅評估工作作為基層稅務機關的經常性工作來抓，努力提高稅源管理水平。

第二，要善于收集和運用信息

掌握信息對于開展納稅評估工作具有重要作用。稅務部門要善于收集各方面涉稅信息，運用信息進行分析評估。要充分發揮管理信息系統的作用，讓稅收管理部門和管理人員更加快捷地查詢和應用信息。基礎信息掌握得越多，運用得越好，納稅評估水平就越高。反過來，如果沒有基礎信息，納稅評估就失去了對象和依據，評估效果就將大打折扣。今年初開展年收入12萬元以上個人申報納稅工作，做得比較好的地區都是基礎信息工作做得好。要利用多種手段拓展信息來源，加強部門之間信息溝通，稅務機關要積極主動了解各方面情況，包括跟納稅人溝通，了解納稅人生產經營情況。稅收管理員要盡可能多地掌握納稅人生產經營信息，為開展納稅評估，加強稅源管理奠定基礎。我要強調一下，地稅系統要盡快建立起涉及個人財產、個人收入情況的數據庫。

要積極推廣應用稅控器具和有獎發票。運用稅控器具和有獎發票，是擴大信息渠道、加強稅源管理的重要措施，它不僅有利于流轉稅管理，也有利于所得稅管理。從目前稅控收款機推廣應用工作情況看，進展比較慢，各地很不平衡。廣東、湖南、北京、上海、大連和吉林等省市已完成和正在進行稅控收款機的選型招標工作，湖南已完成試點工作并計劃今年年底以前在全省范圍內推廣使用稅控收款機。希望其他地方抓緊開展選型招標工作。各省市稅務機關都要充分認識這項工作的重要性，加倍努力，切實抓好稅控收款機的推廣應用工作。

第三，要正確處理稅源管理與稅款征收、稅務稽查的關系

納稅評估是稅源管理的重要措施，也是稅務稽查的重要手段。搞好納稅評估、加強稅源管理與加強稅務稽查等，目的都是一樣的，都是為了提高稅收征管質量和效率。要加強這些方面工作的配合協調，建立和健全稅收經濟分析、企業納稅評估、稅源監控和稅務稽查的良性互動機制。稅源管理部門通過納稅評估發現納稅人申報存在的問題要及時處理。對于一般性問題，稅源管理部門依法做出處理，補繳稅款并督促其正常申報。對于涉嫌偷逃騙稅的問題，稅源管理部門要及時移交稽查。稽查部門對稅源管理部門移交的案件，要及時檢查。稅源管理部門通過納稅評估發現問題移送稽查，這是稅源管理的工作成績。稽查部門要堅持以查促管的工作要求，通過查辦案件，懲處違法行為，查補稅收收入，促進納稅人正常申報納稅，同時，針對征管中存在的問題，提出加強管理的意見，促進稅收征管工作。

稅源管理與稅款征收的關系也是相輔相承的。稅款征收好不好，稅源管理包括納稅評估等工作很重要。納稅評估工作做好了，就能促進納稅人依法納稅申報，征收率就能提高。納稅評估是稅務機關對納稅人應稅能力和應繳稅款的分析評估，并與其申報情況進行比較，發現異常約談檢查，查明原因，從而促使納稅人依法正常申報。對涉嫌偷騙稅的問題，要進行稽查并依法處理。稅務機關必須依法征收，不能簡單地以評估分析數或行業平均稅負作為稅款征收的依據。某個企業稅負低并不意味著一定存在偷逃稅行為，必須查找原因，具體情況具體分析、處理。

三、加強統籌協調，發揮征管部門綜合管理作用