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高校資助資金管理辦法范文第1篇

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟責任審計 準備

浙江省審計廳于2012年1月印發(fā)了《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計操作規(guī)程（試行）》的通知（以下簡稱操作規(guī)程）。以文件的形式規(guī)范了高校黨政領(lǐng)導的經(jīng)濟責任審計（以下簡稱經(jīng)濟責任審計）。經(jīng)濟責任審計，涉及高校管理的方方面面，筆者認為與高校財務管理直接相關(guān)的是：第十條第三款審查資源配置市場化情況，審查評價學校資產(chǎn)管理、基建項目管理、下屬單位管理、執(zhí)行政府采購過程中資源配置市場化原則執(zhí)行情況等；第十條第四款：審查學校操作行為規(guī)范化情況，檢查的是學校內(nèi)部管理控制制度建立和執(zhí)行、預算編制和執(zhí)行的規(guī)范性、內(nèi)審監(jiān)督制度的建立和有效性，重點關(guān)注了科研經(jīng)費、專項經(jīng)費的使用情況，審查評價資金管理政策、收費政策、助學政策等執(zhí)行情況。

為了充分反映高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行情況，獲得審計人員對高校工作的認可和肯定，高校應從以下幾方面入手積極應對。

一、 夯實會計基礎工作

經(jīng)濟責任審計體現(xiàn)到財務管理上，就是對財務基礎工作的檢閱和審視?，F(xiàn)階段，幾乎所有高校都采用財務軟件來進行會計核算，會計人員對財務軟件產(chǎn)生了高度的依賴。會計信息處理后，缺乏專人對相關(guān)數(shù)據(jù)的跟蹤管理和善后，忽視了財務基礎工作的建設。財政部《會計基礎工作規(guī)范》（財會字19號）對事業(yè)單位財務基礎規(guī)范化建設作了詳細的說明和規(guī)定，但許多高校都沒有真正的去做，或者有許多方面沒有認真的執(zhí)行。比如，不同的會計人員對同一會計業(yè)務有不同的理解和處理結(jié)果，報銷業(yè)務松緊尺度不一致；同一類型收入業(yè)務開具不同的收入票據(jù)，會計摘要表述的意思和會計業(yè)務反映的內(nèi)容不一致，同一類型經(jīng)濟業(yè)務在不同的會計科目中核算，同一會計科目核算了多種不同內(nèi)涵的經(jīng)濟業(yè)務，經(jīng)濟業(yè)務超出會計科目核算的范圍，記帳憑證錯誤更正方法不統(tǒng)一，頻繁調(diào)整賬戶，影響帳戶發(fā)生額的統(tǒng)計，所附原始憑證不能完整反映記賬憑證的內(nèi)容；會計報表之間有對應關(guān)系的數(shù)字，出現(xiàn)不一致的情況；不相容崗位沒有分離等情況。

良好的會計基礎工作是會計信息真實、完整的重要保障，會計基礎工作的好壞直接能影響一個學校的財務管理水平。以往會計處理比較多的是按部就班沿襲舊法進行，前人怎么做，后人依樣畫葫蘆，既脫離了實際，墨守成規(guī)，又不能與時俱進，從業(yè)務的實質(zhì)內(nèi)容出發(fā)進行正確的會計處理。因此，要抓好財務管理的基礎工作，必須打破延襲過去的做法。高校財務人員必須認真學習《會計基礎工作規(guī)范》。根據(jù)工作規(guī)范來夯實會計基礎工作。財務管理是建立在扎實的會計基礎之上的，沒有扎實的會計基礎工作，就談不上科學的財務管理，更經(jīng)不起經(jīng)濟責任審計。

二、了解經(jīng)濟責任審計中財務管理方面的重點審計內(nèi)容

了解經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注的問題和審計內(nèi)容，有利于高校日常財務管理的規(guī)范，也有利于在應對經(jīng)濟責任審計時達到事半功倍的效果。

根據(jù)《操作規(guī)程》，在高校財務管理方面，經(jīng)濟責任審計主要關(guān)注以下幾個方面：

（一）制度建設

經(jīng)濟責任審計十分重視審查各種制度建設情況和制度體系的形成。因此高校要致力于建立科學、完整、系統(tǒng)的財務管理規(guī)章制度體系，除了國家的相關(guān)法規(guī)以外，高校要有：《單位部門預、決算編制和管理辦法》、《財務核算管理制度》、《科研經(jīng)費管理辦法》、《專項資金管理辦法》、《資產(chǎn)管理辦法》、《政府采購管理辦法》、《收費及票據(jù)管理辦法》、《學生勤工儉學及助學金管理辦法》、《基本建設管理辦法》、《招投標管理辦法》《內(nèi)部控制制度》、《經(jīng)濟合同管理辦法》等一系列涵蓋財務核算和管理的規(guī)章制度。有了嚴密、科學的財務管理制度體系，高校財務管理工作有據(jù)可依，有章可尋，工作開展規(guī)范有效。

（二）資產(chǎn)管理

經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注的是：財務資產(chǎn)帳和實物資產(chǎn)帳是否相符；完工基建項目（房產(chǎn)）是否已入賬或估價入賬；出借、出租資產(chǎn)是如何管理的；科研經(jīng)費及其他資金購置的資產(chǎn)有沒有納入學校資產(chǎn)進行管理；報廢、報損資產(chǎn)有沒有按規(guī)定報批；有沒有存在國有資產(chǎn)流失的可能，有沒有定期進行資產(chǎn)清查。

（三）基建項目管理

經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注的是：基建項目立項、審批手續(xù)是否完備；資金是否已經(jīng)到位；是否變相存在轉(zhuǎn)移、侵占、挪用基建資金的問題；有元人為拆標行為；建設單位管理費支出是否在規(guī)定范圍內(nèi)；高校內(nèi)審有沒有全程跟蹤監(jiān)督；是否及時進行工程竣工決算；以前年度基建管理是否發(fā)生過違規(guī)問題。

（四）下屬單位管理

經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注的是，高校和下屬單位是否有經(jīng)濟合同規(guī)范兩者的關(guān)系；股權(quán)資產(chǎn)是否清晰；是否對下屬單位的財務作指導和監(jiān)督，有沒有存在對下屬單位放任不作為的現(xiàn)象。是否存在長期虧損的下屬單位。

（五）政府采購

經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注的是，看學校有沒有政府采購管理辦法，和操作審批流程，需要納入政府采購的設備、維修工程、服務、物業(yè)管理等是否已納入政府采購范圍，零星采購有沒有補報、調(diào)整政府采購預算。

（六）預、決算管理

經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注的是：1、預算編制環(huán)節(jié)：預算編制對象范圍的完整性，內(nèi)容的真實性和科學性，預算調(diào)整的合規(guī)性。2、收入預算執(zhí)行環(huán)節(jié)：各項收入的入賬及時性、完整性、合法合規(guī)性。3、支出預算執(zhí)行環(huán)節(jié)：支出的及時性、真實性、效益性。4、決算編制環(huán)節(jié)：決算編制報表的完整性、報表和賬冊的一致性、內(nèi)容的真實性。高校的預算編制一般是通過“二上二下”的預算模式，并通過同級財政部門審核通過的。完整性、真實性一般都沒有問題，要注意的是預算調(diào)整的合規(guī)性，許多高校會因預算調(diào)整審批比較麻煩而不去審批。隨意調(diào)整預算。收入預算執(zhí)行的及時性、完整性和合規(guī)性，最要注意的是收入是否統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，收入有沒有全部入賬、有沒有掛往來款。支出執(zhí)行要注意的是否有無預算、超預算支出，是否有調(diào)劑使用項目經(jīng)費的行為。項目經(jīng)費是否專款專用，有沒有虛列支出等。決算報表的編制一定要源自單位的賬冊，和賬冊反映的信息一致，內(nèi)容一定要真實。

（七）科研經(jīng)費管理

科研經(jīng)費管理各高校普遍存在較多的問題，也是經(jīng)濟責任審計重點審查項目，審計重點關(guān)注：以科研合同、協(xié)議為依據(jù)審計項目經(jīng)費到賬情況；學校配套情況、支出及結(jié)余情況。在支出情況審計中重點關(guān)注：無預算或超預算列支招待費、勞務費、咨詢費；以科研協(xié)作的形式轉(zhuǎn)移科研資金；編造虛假名單套取科研勞務費；跨年度或列支和科研項目無關(guān)的費用，設備采購沒有通過政府采購等。

（八）專項經(jīng)費管理

經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注的是：有否存在擠占、挪用、或虛列支出、轉(zhuǎn)移資金的行為。專項資金結(jié)余的管理是否到位，以及專項資金績效情況如何。

（九）收費及資金管理

經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注的是：收費項目是否按規(guī)定經(jīng)審批部門審批，審批的收費標準和實際執(zhí)行標準是否一致，涉及學生的培訓收費等有否在物價部門備案，學生代管費是否及時結(jié)算、清退。聯(lián)合辦學的收入分配是否合理，票據(jù)使用是否規(guī)范，收入上繳是否足額及時。資金管理方面主要關(guān)注的是資金使用的安全性和有效性，內(nèi)控制度是否健全。

（十）助學政策管理

經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注的是：是否有經(jīng)濟困難學生的資助工作機制和管理機構(gòu)。困難學生信息庫是否完整，助困資金是否足額計提，助困崗位是否按規(guī)定設足，助困資金是否被擠占、挪用、虛列支出。上級主管部門是否對此高度重視。

三、按經(jīng)濟責任審計標準進行自律、自查、自糾

高校在配合經(jīng)濟責任審計時，除了要做好會計基礎工作、了解重點審計內(nèi)容以外，還要做到自律、自查和自糾。自律，就是要管好自己，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，不做不該做的事，不能從學校自身利益出發(fā)，放棄或違背了政策制度的約束。沒有自律，即便會計基礎工作做得很好，也會在錯誤的方向上越走越遠。自查：學校要加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設，并利用內(nèi)部審計機構(gòu)開展自查工作，可以根據(jù)《操作規(guī)程》的具體要求，結(jié)合審計重點關(guān)注的問題，檢查學校財務管理完成的程度、質(zhì)量。并對學校的財務管理水平給予評價和建議。指出不足，監(jiān)督改進。如自查力量不足，可以請社會力量（審計事務所）對高校的財務管理按國家審計的標準進行模擬審計，查找存在的問題和不足。存在的問題和不足之處無有效的解決和更正的方法，可和國家審計部門聯(lián)系咨詢，獲得指導、幫助使之符加經(jīng)濟責任審計的要求。自糾：對自查發(fā)現(xiàn)的問題和不足，一定要進行糾正，只有認真糾正，不再重犯，自查才有意義，才能更和經(jīng)濟責任審計的目的保持一致。

四、加強和經(jīng)濟責任審計組的溝通，獲得理解和肯定

高校所做的配合經(jīng)濟責任審計的全部準備工作，只有得到經(jīng)濟責任審計人員的認可，才是有效的。高校領(lǐng)導在任職期間經(jīng)濟活動和財務管理信息是經(jīng)濟責任審計組關(guān)注的重點。在經(jīng)濟責任審計過程中，因為出發(fā)點不同（高校財務人員是處理經(jīng)濟業(yè)務，審計組成員是對高校財務人員所處理的經(jīng)濟業(yè)務進行真實性、合法性、效益性評價），對事實的認定也會有差異。高校財務人員一定不要藏著掖著，和審計組成員捉迷藏，打太極拳。要把處理這個會計業(yè)務的依據(jù)、背景、及學校的實際情況和來龍去脈一一同審計組成員詳細解說、積極溝通，獲得審計人員的理解，溝通才是處理分歧的最有效方法。

五、利用經(jīng)濟責任審計契機提高高校財務管理水平

經(jīng)濟責任審計，是依法審計，是嚴謹負責的審計，是為提高高校財務管理水平，指出不足的審計，提出的審計建議和結(jié)論，都有法規(guī)制度作依據(jù)。高校要充分把握經(jīng)濟責任審計這一契機，一方面用審計的鋒芒為高校挑破存在的問題，去除病灶，積極進行整改；另一方面也可以用審計的外部監(jiān)督解決高校財務人員平時積累的難點和疑問，提高財務管理和服務水平。

參考文獻：

[1]浙江省審計廳《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計操作規(guī)程（試行）》的通知

高校資助資金管理辦法范文第2篇

創(chuàng)新是科研的本質(zhì)，人力資本投入是保證科研的基石。我國嚴格限制具有財政性收入的高等學?？蒲腥藛T的勞務收入，這與我國對人力資本認識不足緊密相關(guān)。人力資本補償不足是高等學校科研腐敗頻發(fā)的誘因之一，科研人員無法從科研項目合理取酬導致高等學校科研人員流失?？蒲袑嵺`證明必須認可人力資本投入，激勵與監(jiān)督并重，同時落實配套措施，使科研人員充分發(fā)揮才智，促進我國高等學校科研事業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞

人力資本；高等科研；激勵；監(jiān)督

我國高等學校主要有人才培養(yǎng)、科學研究、服務社會三項職能。科學研究對于高等學校教師職稱評定、高等學校學術(shù)排名、高等學校獲得國家政策支持等方面發(fā)揮著重要作用，科學研究在高等學校重視程度日益提高。伴隨著高等學校科學研究快速發(fā)展，科學研究管理中的一些弊端凸顯，外在表現(xiàn)為科研腐敗。《法制晚報》記者梳理了2014年12起科研腐敗案件，涉及15名直接責任人，最高涉案金額達二千多萬，這些直接責任人都是在相關(guān)學科卓有建樹的帶頭人。高等學?？蒲懈瘮∫殉蔀樯鐣P(guān)注的熱點問題，“象牙塔”的純潔性受到社會的質(zhì)疑，個別科研腐敗案例極大的損害了高等學校的整體形象。高等學校科研快速發(fā)展是必然的趨勢，在發(fā)展過程中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，以促進更為穩(wěn)固、健康地發(fā)展。筆者認為，我國高?？蒲泄芾碇贫仍O計中人力資本補償不足掣肘我國高等學?？蒲邪l(fā)展。

一、人力資本投入是科研發(fā)展的基石

（一）人力資本是經(jīng)濟增長的引擎人力資本是指存在于人體之中的具有經(jīng)濟價值的知識、技能和體力等質(zhì)量因素之和。完整的人力資本理論是由美國經(jīng)濟學家舒爾茨和貝克爾于20世紀60年代首次提出，其核心觀點有兩個：一是在經(jīng)濟增長過程中，人力資本作用要大于物質(zhì)資本作用；二是人力資本的核心是提高人口質(zhì)量，教育投資是人力投資的主要部分。在后工業(yè)時代和知識經(jīng)濟時代，人力資本比物質(zhì)資本具有更大的增值空間，作為“活資本”的人力資本，具有創(chuàng)造性、創(chuàng)新性，能有效配置各種資源、調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，對GDP的貢獻率更高。羅默（1990）將人力資本概念引入經(jīng)濟增長模型中。羅默認為一個企業(yè)甚至一個國家經(jīng)濟增長率的高低取決于研究與開發(fā)部門的投入，提高經(jīng)濟增長率就必須加大提高研究與開發(fā)部門資源投入以提高知識及利率，尤其是加強該部門人力資本的投入與培養(yǎng)。最后羅默認為只有人力資本才能促進經(jīng)濟增長。盧卡斯（1988）認為技術(shù)進步是教育部門進行人力資本投資以及在生產(chǎn)過程中人力資本溢出的結(jié)果，人力資本是經(jīng)濟增長的核心因素。在物質(zhì)資本相對比較匱乏的年代，技術(shù)進步緩慢，物質(zhì)資本制約著經(jīng)濟發(fā)展；近些年，技術(shù)發(fā)展迅猛，產(chǎn)品的技術(shù)含量日益提高，人力資本決定技術(shù)進步，人力資本在經(jīng)濟中的重要性逐步顯現(xiàn)，最終盧卡斯得出人力資本的增長就是經(jīng)濟增長這一結(jié)論。

（二）人力資本存量影響經(jīng)濟發(fā)展人力資本存量影響著經(jīng)濟發(fā)展。人力資本存量是指經(jīng)資本投資形成的，凝結(jié)于勞動者身上的知識、技能和健康等。在一個較為完善的勞動力市場中，人力資本存量可以用人力價格或人力成本來間接衡量，人力資本投資決定人力資本存量的大小，人力資本投資的效益表現(xiàn)為投入產(chǎn)出之比，人力資本投資不直接表現(xiàn)為實物價值的增加，而只是表現(xiàn)為人的健康、知識和技能存量的增加，當人力資本存量投入運行時，才能間接地產(chǎn)生實際效果。在傳統(tǒng)經(jīng)濟中經(jīng)濟增長高度依賴物質(zhì)資本，隨著知識經(jīng)濟的到來，對人力資本的認識不斷深入，人力資本對經(jīng)濟的促進作用從理論上得到充分解釋，實證上得到驗證。1990年，美國年人均社會總財富大約為42．1萬美元，其中59％（金額為24．8萬美元）為人力資本的形式。其他幾個西方發(fā)達國家如加拿大、德國、日本的人均人力資本分別為15．5萬美元、31．5萬美元、45．8萬美元。我國在1978－1995年，勞動力數(shù)量增長對于經(jīng)濟增長的貢獻略低于勞動力質(zhì)量提高的貢獻。但是到20世紀末，這種情況發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，人力資本繼續(xù)保持較高增長率，而勞動力數(shù)量增長率顯著下降，由1978－1995年的2．4％急劇下降到1．0％。我國目前勞動力供給增長率還將繼續(xù)下降。相比之下，人力資本增長率雖有所下降，但是依舊保持較高的增長率，并且成為勞動力貢獻于經(jīng)濟增長的主要方式。研究證明（王紹光、胡鞍鋼2000；李春波2001；劉宗超呂永龍1999），具有外部的人力資本稟賦對經(jīng)濟增長率的影響，人力資本存量高的地區(qū)，在隨后的增長中越是具有較高的速度。

（三）人力資本補償?shù)谋匾酝顿Y的目的是為了給投資主體未來帶來可預期的收益，人力資本投資也不例外。人力資本投入周期長、不確定性高、金額大。周期非常漫長———一個人從幼小接受教育到完成博士研究生教育（現(xiàn)在科研項目負責人一般都要求具有博士學位）需要22年時間；投入巨大———需要投入大量的物質(zhì)、精力；不確定性非常高———不是所有人都能學完作為獨立科研負責人應該具備的學識，無功而返者不在少數(shù)；“折舊率”高———在知識經(jīng)濟時代，知識更新?lián)Q代非常快，因此人力資本“折舊率”非常高。綜合上述各種因素，作為理性經(jīng)濟人，必然要求合理的投資回報。同時由于人力資本對經(jīng)濟的貢獻率要高于物質(zhì)資本對經(jīng)濟的貢獻率，因此，人力資本投資回報率應該比一般的物質(zhì)資本投資回報率要高，這樣才能真正體現(xiàn)尊重知識、尊重人力。理論上來說，教師承擔科研項目，是與項目委托方形成了委托———關(guān)系，是將自己的人力資本使用權(quán)讓渡給了人力資本需求方，人力資本需求方應根據(jù)市場定價支付相應的價格給人力資本持有方，從而使教師的人力資本投資在科研項目中得到適度補償。

（四）人力資本補償?shù)暮侠硇匀肆Y本補償?shù)暮侠硇詴绊懡處煶袚蒲许椖康姆e極性。根據(jù)亞當斯的公平理論，人們關(guān)心絕對報酬和相對報酬在與歷史所得和他人對比中，只有當其比例相當時，才認為是公平的。同時，根據(jù)弗詹姆理論，個人的積極性從其所追求目標的價值與其實現(xiàn)的可能性來考慮，期望和效價決定行為動機。當目標的價值越大，預計實現(xiàn)的概率越高，動機就越強烈，工作則越積極。如果期望和效價中有一項為零，則激勵作用失效。弗詹姆的人的期望模式：個人努力個人成績（績效）組織獎勵個人需要的滿足。教師能否全身心的投入科研項目，與人力資本能否充分補償高度相關(guān)。根據(jù)亞當斯的公平理論，作為勞動者，在市場經(jīng)濟環(huán)境下會受到其他行業(yè)勞動收入狀況的影響，如果其付出與取酬在全社會處于一個合理的狀況，就會弱化教師流向其他行業(yè)的傾向。同時，根據(jù)弗詹姆的期望理論，教師開展科研活動的動力來源于個人成績（科研成績、學術(shù)聲望等）和組織獎勵（科研取酬、科研獎金等），因此，如果教師的人力資本投資在科研項目中不能得到合理補償將會影響教師承擔科研項目的積極性，從而影響科研績效的高低。

二、我國高等學校科研項目人力資本補償現(xiàn)狀

（一）人力資本無法在既往的科研項目中充分補充我國高等學?？蒲孝俳?jīng)費支出分為直接性費用和間接性費用。財政部、國家自然科學基金委員會《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》（2015－05－06）中明確規(guī)定：直接費用包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版／文獻／信息傳播／知識產(chǎn)權(quán)事務費、勞務費、專家咨詢費及其他支出；間接費用是指依托單位在組織實施項目過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關(guān)費用，主要包括依托單位為項目研究提供的現(xiàn)有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費用的補助支出，以及績效支出等?？冃еС霾怀^直接費用扣除設備購置費后的5％。勞務費是指在項目研究過程中支付給項目組成員中沒有工資性收入的在校研究生、博士后和臨時聘用人員的勞務費用，以及臨時聘用人員的社會保險補助費用。績效支出是指依托單位為了提高科研工作的績效安排的相關(guān)支出。

（二）人力資本無法充分補償?shù)谋锥嗽?002年6月頒布的《國家自然科學基金項目資助經(jīng)費管理辦法》（財教〔2002〕65號）和《國家杰出青年科學基金項目資助經(jīng)費管理辦法》（財教〔2002〕64號）中指出，嚴格限制人員費用支出，勞務費僅僅局限于非財政性收入的課題參與人員，反而對貢獻最大的項目負責人作了不合理的限制，課題負責人從理論上來說從課題中分文不取。這種規(guī)定嚴重違反人力資本理論，人力資本投資在科研項目中無從補償。高等學?？蒲泄ぷ髡邔Υ隧椧?guī)定非常不滿。在以科研為導向的大環(huán)境下，教師出于職稱評定以及考核的需要，必須承擔一定的科研項目，但是教師在科研項目合同談判中不能充分的表達自己的意志甚至沒有話語權(quán)，處于絕對劣勢一方，科研合同中人力資本不能完全按照市場規(guī)律進行合理定價，市場不能在與人力資本有關(guān)的資源配置中發(fā)揮充分作用。教師的人力資本投資無法得到充分的補償，就會產(chǎn)生消極情緒，用腳投票，轉(zhuǎn)到其他報酬更為豐厚的行業(yè)，高校的人才流失已經(jīng)顯現(xiàn)。同時，在校的學生耳濡目染老師的付出與所得，也會有理性選擇，高校對應屆畢業(yè)生的吸引力也在不斷下降。統(tǒng)計數(shù)字說明我國高等學校人才流動情況。2012年，高等學校的R＆D人員全時當量為31．4萬人年，比上年增長5％，占全國總量的9．7％，比上年下降0．7個百分點。自2000年以來，高等學校的R＆D人員和R＆D人員占全國總量的比重表現(xiàn)出截然相反的發(fā)展趨勢。R＆D人員全時當量在2000－2012年間逐年增長，而其占全國總量的比重，除2004年外，2001－2012年間則逐年下降②。人才的流失對高等學校的科研發(fā)展是極為不利的。以前的科研項目資金管理辦法中沒有績效支出，其隱含的前提是高等學校所有具有財政性收入的科研人員，已經(jīng)通過財政性撥款對其所從事的科學研究給予了足額補償。我國高等學校現(xiàn)行的財政撥款模式為“生均定額撥款＋專項補助”。首先生均定額撥款就存在瑕疵，生均定額撥款是以在校學生為基數(shù)，根據(jù)生均培養(yǎng)成本進行核定。在現(xiàn)行的高等學校財務模式下，是無法精確核算生均培養(yǎng)成本的，即使能夠提供精準數(shù)據(jù)，財政撥款也不會以各個學校上報的數(shù)據(jù)為依據(jù)，在實際操作中基本上是以學校的類別進行劃分，同一類別的學校撥款標準是一樣的，而各個學校承擔的科研項目多寡不在財政撥款考量范圍之內(nèi)；其次，專項補助主要包括“985工程”、“211工程”等專項補助，此類撥款是?？顚Ｓ?，以項目為依托，用于學科建設、人才引進、師資培養(yǎng)，不同的“985”、“211”學校承擔的科研項目多寡同樣不在考量范圍之內(nèi)。由于各級財務沒有單獨的科研經(jīng)費撥款用于激勵老師從事科研項目研究，高校只能在各自有限的財力范圍之內(nèi)適度調(diào)整，鼓勵教師承擔更多的科研項目，但是這些措施很難足額補償教師的人力資本投資。實踐中我國高等學?？蒲兄С龀霈F(xiàn)兩個極端：一種是課題負責人用各種發(fā)票套取資金，如天南地北的差旅票、不合理且金額龐大的辦公用品支出、重復的設備購置等等。另一種是課題負責人自己墊款做研究，由于無法提供與智力支出相關(guān)的票據(jù)，使急需的科研項目資金在學校賬戶上“睡大覺”。無論是哪種情況，都極大地挫傷了老師的科研積極性。許多老師抱怨資金無法用在合適的地方，項目爭取到了卻給自己帶來了意想不到的無盡煩惱。我國高等學校科研高度重視物化投入，輕視人力資本投入，這與整個社會對人力資本認識不足密切相關(guān)。在物質(zhì)資本不斷豐富的后現(xiàn)代社會，人力資本的巨大貢獻在各行各業(yè)突顯?？蒲械谋举|(zhì)是創(chuàng)新，是知識的耦合，是課題負責人多年沉淀知識的爆發(fā)、是潛心思考、勇于鉆研的成果，智力付出是無法和物質(zhì)資本一樣以票據(jù)為支持進行貨幣計量。在既往的科研管理制度下，課題負責人的智力付出不能從經(jīng)濟角度予以認可，不能補償人力資本投入，智力勞動不能得到充分尊重，使尊重知識、尊重人才不能在現(xiàn)實中得到體現(xiàn)。政策制定者逐步認識到舊的科研資金管理中存在的問題，因此在《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》（2015－05－06）中增加了績效支出，績效支出不超過直接費用扣除設備購置費后的5％，并且績效支出沒有規(guī)定人員類別，對有財政性收入的課題負責人的人力資本支出有了適度的補償。這項規(guī)定實際上是對課題參與人的勞務付出予以充分肯定，在科研項目中既考慮了物質(zhì)資本對科研項目的貢獻，也適度補償了具有財政性收入課題參與人員的人力資本投入，同時在實踐中具有實際可操作性。此項規(guī)定會極大地鼓勵科研工作者的工作積極性，科研工作者可以公明正大地從科研項目取酬，同時也會大幅度減少湊票套取科研資金情況的發(fā)生。

三、政策建議

（一）將市場機制引入科研項目中，合理定價人力資本科研項目是委托方與受委托方簽訂的一項合同，是狹義的契約關(guān)系。在契約關(guān)系中，雙方地位應該是平等的，是對當事人有法律約束力的、關(guān)于設立、變更、終止民事權(quán)利義務關(guān)系的協(xié)議或諾言③。契約根源于一種選擇性，即人對其行為的自由選擇④。但是在科研項目簽訂合同時，由于“僧多粥少”的現(xiàn)狀，雙方實際上是處于不平等的地位。項目申請人沒有充分的話語權(quán)，沒有自由選擇的余地，只能遵守既定的預算管理辦法?？蒲许椖繎凑帐袌鲆?guī)律，充分考慮所有投入要素，尊重人力資本投入，尊重知識、尊重人才。按照市場定價機制合理補償人力資本投入。

（二）建立績效考評機制，人力資本補償實現(xiàn)“痕跡管理”現(xiàn)行的科研經(jīng)費管理辦法加大了績效支出，但是如何建立科學合理的績效獎勵機制是執(zhí)行好新辦法的關(guān)鍵。各個高等學校應該根據(jù)實際情況，制定切實可行的績效考評機制，真正發(fā)揮績效考評的激勵效用。同時為了使績效獎勵落到實處，應該通過銀行卡發(fā)放所有人員費用，減少直至杜絕現(xiàn)金支出，實現(xiàn)“痕跡管理”。

（三）完善信息公開制度，人力資本補償情況接受內(nèi)外監(jiān)管縱向科研項目資金來源是國家財政性資金，所有納稅人法理上具有知情權(quán)。長期以來，科研項目負責人存在將課題項目私有化的理念，不愿意對外公布信息，特別是財務信息更是諱莫如深。新的科研經(jīng)費管理辦法加大了人力資本補償，課題負責人在人力資本補償政策的掌握上具有很大的靈活性，因此應制定信息公開辦法，信息公開同時引入外部審計。內(nèi)外政策合理可以監(jiān)管人力資本補償是否合理，是否存在權(quán)錢交易等等，使人力資本補償政策真正發(fā)揮實效。

（四）落實問責追究機制應建立問責追究機制，對于在后續(xù)審計及檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應責任落實到人。許多科研項目形成紙質(zhì)報告后束之高閣，即使在實踐中產(chǎn)生不良的導向，一般都是作為前車之鑒，既往不咎。這樣是姑息了不負責任行為，浪費了納稅人稅金，遮蔽了灰色交易，損害了科研項目的學術(shù)聲望。應該對于已發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)法律程序進行追責，依法懲治。這樣既肯定了真正的科學研究，也使假借科學研究謀取個人私立的不法行為無處遁形。

參考文獻：

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［2］讓－雅克．拉豐等．激勵理論———委托—模型［M］．北京：中國人民大學出版社，2002．

［3］財政部．國家自然科學基金資助／目資金管理辦法［Z］．2015．

［4］薛進軍．“新增長理論“述評［J］．經(jīng)濟研究，1993．

高校資助資金管理辦法范文第3篇

從承辦不起眼的小型展銷會開始，到如今高規(guī)格展會競相登臺，十六大以來，福州會展業(yè)正逐漸步入高速發(fā)展的快車道，成為推動福州經(jīng)濟社會發(fā)展的又一引擎。據(jù)不完全統(tǒng)計，2002年福州共舉辦多層次展會54場。2012年，這一數(shù)字激增至200多場，創(chuàng)下新高，直接拉動了20多個服務行業(yè)的市場消費。按照福州會展業(yè)的遠景規(guī)劃，到2015年，福州力爭成為海峽西岸經(jīng)濟區(qū)具有明顯影響力的會展中心。為此，本刊特約專訪了福州市商貿(mào)服務業(yè)局副局長楊輝，聽他介紹福州市會展業(yè)發(fā)展的繁榮景象是如何取得的。

軟硬件環(huán)境不斷優(yōu)化，會展業(yè)發(fā)展穩(wěn)步提速

軟件環(huán)境不斷優(yōu)化，硬件環(huán)境的逐步完善，展會事業(yè)運行機制的提升，具體展會數(shù)量及規(guī)模上升。

福州的會展業(yè)起步于1998年，以建筑面積為38萬平米的福州國際會展中心的建成為標志。開始時，福州會展只停留在壽山石文化博覽會等區(qū)域性的展銷會，數(shù)量和規(guī)模都十分有限，全國性的高規(guī)格展會一年也只有兩三場。近年來，福州一度出現(xiàn)月月有大型展會舉辦的喜人局面，并培育出一大批具有較高知名度的本土品牌展會，形成了會展策劃、會展組織、展覽工程、廣告宣傳等專業(yè)分工。

近幾年，福州市會展業(yè)的發(fā)展情況大致體現(xiàn)在三方面：一是，會展業(yè)的軟件環(huán)境不斷優(yōu)化。福州會展業(yè)的繁榮發(fā)展，離不開相關(guān)政策的引導和規(guī)范，福州市于2011年出臺了《福州市展會管理辦法》并正式施行，隨即還出臺了《福州市展會發(fā)展專項資金管理辦法》及《福州市展會發(fā)展專項資金管理實施細則》。兩個《辦法》的制定及出臺，使會展業(yè)的市場管理有法可依，有章可循，以此規(guī)范市場秩序，完善了市場準入和退出機制，加強對辦展企業(yè)信譽、參展產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督，推進了福州市會展業(yè)的健康發(fā)展。此外，福州于2002年就成立了會展行業(yè)協(xié)會。并不斷為會展企業(yè)提供信息交流平臺和咨詢服務，先后承辦與協(xié)辦了一系列有影響的會展。二是，硬件環(huán)境逐步改善。隨著總建筑面積約38萬平米，4000個國際標準展位的海峽國際會展中心建成，大大改善了福州單個展館面積受限制的局面。更多的配套設施逐步完善，將為福州會展業(yè)上規(guī)模、上層次的跨越式發(fā)展奠定堅實的基礎；三是，展會數(shù)量及規(guī)模上升。近五年來，全市共成功舉辦了各類展會700余場，其中全國性展會50多場，累計接待海內(nèi)外嘉賓、參展客戶和觀眾約1000萬人次，展會內(nèi)外貿(mào)易成交金額達1000多億元。

2009年，國務院在《關(guān)于支持福建省加快建設海峽西岸經(jīng)濟區(qū)的若干意見》的文件中提出，要積極發(fā)展面向臺灣及海外的會展業(yè)。福州市先行先試，充分發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢，努力打造“海峽牌”展會。目前，海峽兩岸經(jīng)貿(mào)交易會、中國?福建項目成果交易會、海峽兩岸老字號暨福建名牌產(chǎn)品博覽會、中國（福州）國際農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易對接會、中國消費品全球采購會等一大批會展活動，吸引了眾多臺灣商家參會參展，為經(jīng)貿(mào)交流活動搭建了良好平臺。楊副局長表示，這些需要發(fā)揮會展業(yè)自身的具體優(yōu)勢，突顯海峽兩岸的特色品牌。既要面向海峽優(yōu)勢，又要跳出這一層面，探索并吸納中國海峽兩岸在會展行業(yè)的共鳴與差異。

目標規(guī)劃明確，政策管理規(guī)范

根據(jù)我市會展業(yè)的遠景規(guī)劃，到2015年，我市力爭成為東南沿海地區(qū)有明顯影響力的會展中心。另外，去年底，我市相繼了《福州市展會管理辦法》、《福州市展會發(fā)展專項資金管理辦法》，并出臺《福州市展會發(fā)展專項資金管理實施細則》，對展會的組織方或舉辦方提出了具體的獎勵方案。

展館越來越好、展會越來越多、規(guī)模越來越大等成為福州會展業(yè)發(fā)展的真實寫照。“福州會展業(yè)在未來有著自己明確的目標，主要有幾方面的規(guī)劃：市場化（政府引導），專業(yè)化（借鑒北上廣），品牌化（扶植自主展會），產(chǎn)業(yè)化（產(chǎn)業(yè)信息對稱）。”楊副局長說，這將是未來福州會展業(yè)發(fā)展的大方向。隨著福銀、沈海高速公路和溫福高速鐵路的建成通車，我市與沿海城市、中部城市聯(lián)系更加緊密。另外，我市打造培育的海交會、商交會等經(jīng)貿(mào)盛會，在全國的知名度不斷提高，這些因素也都為福州會展業(yè)的大發(fā)展打下堅實的基礎。

目前，會展業(yè)的發(fā)展還處在政府為主導的階段，如何讓會展業(yè)市場化？面對記者的這個問題，楊副局長認為，這是一個動態(tài)性的問題。首先，必須科學評估，搞清楚會展業(yè)的定位，走什么路子。以市場為主體的時間點應該在會展行業(yè)相對成熟的時期，我認為3-5年的時間較為合適。

此外，正值第十三屆全國會展業(yè)職業(yè)經(jīng)理人中級研修班在福州舉辦，對于會展行業(yè)人才管理培訓這一方面，楊副局長認為，要注重會展人才的培養(yǎng)及引進。一些龍頭企業(yè)應積極發(fā)揮帶動和影響作用，如福建匯源國際商務會展有限公司就通過舉辦專業(yè)培訓，跟高校的合作，進行教材改進，促進會展人才的培養(yǎng)。還有福州職業(yè)技術(shù)學院會展策劃與管理專業(yè)緊扣福州市會展產(chǎn)業(yè)的發(fā)展脈搏，響應會展行業(yè)的發(fā)展要求，對接會展企業(yè)的人才需求。

加大資助力度，有效利用展會平臺

會展業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，對于集聚人流、物流、信息流和資金流，帶動物流配送、餐飲、旅游文化等產(chǎn)業(yè)的繁榮發(fā)展，提升城市開放性和國際性水平，都具有十分重要的作用。

福州傍海而生、依海而興，沿海外向也塑造了福州開新、開放的城市底蘊，形成了福州“海納百川、有容乃大”的城市精神。尤其近現(xiàn)代以來，面對西方工業(yè)革命和中國歷史大轉(zhuǎn)型的“三千年未有之變局”，福州始終挺立在時代的潮頭浪尖。19世紀中葉，作為“五口通商”口岸，福州是亞太地區(qū)最為繁榮和最具國際化的城市之一。進入新世紀，尤其十六大以來，福州會展業(yè)大踏步向前邁進，來福州辦展的機構(gòu)越來越多，展會規(guī)格越辦越高，辦展規(guī)模越來越大。2011年，福州舉辦的各類展會達到222場，其中全國性展會9場，包括第六屆海峽（福州）漁業(yè)博覽會、中國（福州）動漫電子消費展、第66屆中國國際醫(yī)療器械博覽會、第13屆中國國際醫(yī)療器械設計與制造技術(shù)展覽會、中國（福州）家居建材博覽會、2011全國測繪地理信息技術(shù)裝備展覽會等高規(guī)格展會。第66屆醫(yī)博會更是吸引了20多個國家和地區(qū)的2400多家企業(yè)參展，展會面積達11萬平米，設5795個展位，100多個國家和地區(qū)的5.7萬名專業(yè)代表和觀眾前來觀展，規(guī)模創(chuàng)福州之最。2011年底，福州市相繼了《福州市展會管理辦法》、《福州市展會發(fā)展專項資金管理辦法》，并出臺《福州市展會發(fā)展專項資金管理實施細則》，對展會的組織方或舉辦方提出了具體的獎勵方案。

圍繞會展業(yè)，福州市積極設立資金，鼓勵辦展招展。楊副局長向記者介紹，在我市會展市場逐漸規(guī)范管理的基礎上，政府給予專項資金扶持的政策，運用有效的調(diào)控手段，扶持培育會展業(yè)做大做強，從實際中體現(xiàn)政府對會展產(chǎn)業(yè)的支持和促進。把政府在會展業(yè)發(fā)展中的角色從直接參與的主體轉(zhuǎn)變?yōu)橹С终吆鸵龑д?，強化政府對會展業(yè)的宏觀管理。

高校資助資金管理辦法范文第4篇

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費 成本補償

一、引言

隨著科教興國戰(zhàn)略的不斷推進，國家不斷加大對教育和科研的投入力度，高校作為創(chuàng)新主體之一，獲得財政科研經(jīng)費的撥款也在逐年遞增。據(jù)統(tǒng)計，2015年我國基礎研究經(jīng)費為670.6億元，其中作為知識創(chuàng)新主體的高校基礎研究經(jīng)費為347.2億元，比2012年增長26%。為了規(guī)范科研經(jīng)費的管理和使用，國家歸口主管部門相繼制定或修訂出臺了各類科研項目經(jīng)費管理辦法。如科技部、財政部、國家計委、國家經(jīng)貿(mào)委制定的《關(guān)于國家科研計劃實施課題制管理的規(guī)定》（[2002]2號），財政部、國家自然科學基金委員會修訂的《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》（財教[2015]15號）。但相關(guān)科研管理辦法并沒有將企業(yè)和高校及科研機構(gòu)區(qū)別對待，忽視了高校非營利機構(gòu)的特性，下達的項目科研經(jīng)費多為定額資助而非成本補償。同時相關(guān)規(guī)定也未將在職人員投入的人力資本補償納入勞務費開支范圍。不僅造成高校的教育成本虛高，也使科研項目成本得不到真實體現(xiàn)。完善高?？蒲谐杀狙a償機制，不僅有利于投資主體合理確定撥款金額，科研承擔主體核算科研成果的真實成本，確保科研成果有償轉(zhuǎn)讓給使用主體，也有助于促進高校教育和科研事業(yè)的和諧發(fā)展，充分調(diào)動高校教師的創(chuàng)造性，為經(jīng)濟增長提供更高的科技貢獻率。

科研項目成本補償是近年來的研究熱點，引起了國內(nèi)學者的廣泛關(guān)注。林建華（2007）提議以科研事業(yè)費形式補償研究型大學因承擔科研項目而發(fā)生的間接成本，減輕高校財務負擔，促進高校管理體制改革。徐孝民（2009）分析了對科研項目人力資本補償?shù)谋匾?，建議重新劃定人員經(jīng)費開支范圍。李淑霞（2009）提出合理設置科研全成本項目，建立高校科研全成本核算制度。胡勇軍（2014）通過中美研究型大學科研經(jīng)費管理的比較研究，建議增加研究型大學科研間接成本的撥付比例、適當提高人員費比重。現(xiàn)有研究更多關(guān)注研究型大學，側(cè)重于研究型大學間接成本補償或人力資本補償，對全成本補償前提下全成本核算的文獻相對匱乏。本文試從高?？蒲许椖咳杀狙a償視角，以成本分析為切入點，結(jié)合高校實際及相關(guān)理論分析現(xiàn)有科研經(jīng)費管理辦法中有待改進的地方，提出有針對性的建議。

二、高校科研成本的界定與構(gòu)成分析

參照國家出臺的相關(guān)文件，高?？蒲谐杀究啥x為高校教師為完成特定的科研任務所投入耗費的各種資源的貨幣計量，包含與科研相關(guān)及輔助活動的一切支出?？蒲谐杀究煞譃閮刹糠郑阂皇侵苯映杀?，是指在項目研究過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費用，具體包括設備費、人工費、材料費及差旅費等；二是間接成本，是指為實施科研項目而發(fā)生的無法直接列支的相關(guān)費用，具體包括?？蒲?、財務、院系的科研管理費用及現(xiàn)有儀器設備和房屋的使用費等。由于高校承擔橫向課題時具有話語權(quán)可獲得合理成本補償，因此，本文主要研究由財政撥款的縱向課題經(jīng)費。

由直接成本的概念可知，直接成本因高校承擔某項目而發(fā)生，因此直接成本構(gòu)成一種增量成本。在職教師若不承擔某一項目，就不用將其人力資本投入該項目，所以投入的人力資本是一種增量成本，應給予合理補償。而間接成本通常由多個項目共享，即使沒有承擔科研項目，高校要維持日常教學仍需發(fā)生該部分支出，故間接成本不構(gòu)成某一特定項目增量成本。于是，有人認為支付科研經(jīng)費不必考慮間接成本。該觀點顯然違背客觀事實，原因在于忽視了增量成本的協(xié)力作用。按照協(xié)力作用原理，將高校的所有科研項目作為一個整體來考慮，其增量成本總是大于單個科研項目的增量成本總和。比如多個科研項目共用某一檢測中心，該檢測中心的建設及維護費不構(gòu)成任何使用它的特定項目的增量成本。但如果取消所有使用該檢測中心的項目，那么高校就不用建設及維護該檢測中心?？梢?，將所有項目看成一個整體，該檢測中心的建設及維護費就構(gòu)成了增量成本。高校承擔科研項目而發(fā)生的間接成本也具有該特性。因此，要保證高校有足夠的資金支持科研項目，撥付科研經(jīng)費時必須考慮間接成本。

三、科研項目成本補償?shù)谋匾耘c合理性

（一）科研項目間接成本補償?shù)谋匾?。高校作為獨立核算的非營利機構(gòu)，主要承擔著培養(yǎng)人才、科學研究和服務社會三項社會職能。在實現(xiàn)其社會職能的過程中，取得的各項收入與發(fā)生的各項支出應保持平衡。可見，高校的存在和發(fā)展都離不開在實現(xiàn)社會功能過程中的成本補償機制。目前，高校現(xiàn)行的教學事業(yè)費撥款模式為生均定額加專項補助，這使得高校的教育成本補償機制得以實現(xiàn)。高校的社會服務職能包括成果轉(zhuǎn)化和向社會普及科學文化知識。高校社會服務收入通常是按市場價格機制來定價取得的，所以該部分收入彌補其成本的同時盈余部分可用來補償高校教育和科學研究支出。高校通過競爭來承擔國家各類科研課題，不僅要耗費人、財、物等直接成本，為維持科研項目正常有序展開也要發(fā)生相應管理費、基礎設施維持費等間接成本。相關(guān)直接成本可直接在科研經(jīng)費中列支獲得補償，但間接成本按現(xiàn)有規(guī)定列支比例過低而不能獲得合理補償。高校獲得的科研經(jīng)費收入不能彌補科研項目的支出，為抹平“科研赤字”，更多高校選擇擠占高校教育事業(yè)經(jīng)費，勢必影響教學事業(yè)與科研事業(yè)的和諧可持續(xù)發(fā)展。為調(diào)動高校科學技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)在動力與巨大潛力，建立合理的科研項目財務補償機制勢在必行。

（二）科研項目人力資本補償?shù)暮侠硇?。高校教師通過多年的努力與付出，才獲得現(xiàn)在的知識與技能，擁有現(xiàn)在的崗位與職稱，其人力資本投資不可小覷。根據(jù)舒爾茨的人力資本理論，人力資本（凝結(jié)在勞動者身上的知識、技能等總和）是通過后天資本投資形成的，人力資本產(chǎn)權(quán)是產(chǎn)權(quán)主體獲取收入的基礎。高校教師通過激烈的競爭取得科研項目，將自己的人力資本使用權(quán)讓渡給項目投資方。而投資的目的是為了獲得預期的收益?？蒲泄ぷ鞅旧砭哂刑剿餍约鎰?chuàng)新性，需要高校教師付出大量的時間、精力與體力，而科研結(jié)果的不確定性也非常高。作為人力資本產(chǎn)權(quán)主體，高校教師必然要求科研項目投資方給予相應的報酬。此外，根據(jù)亞當斯的公平理論，員工關(guān)心絕對報酬和相對報酬，會將自己當前的收入付出情況與自己過去的情況及他人現(xiàn)在的情況作比較，只有收入付出比值相當時才認為是公平的。而弗魯姆的期望理論認為：決定行為動機的因素是期望和效價；當目標的價值（收益）越大，實現(xiàn)的可能性越高時，行為動機就越強烈，工作的態(tài)度也就越積極。所以高校教師通過努力完成科研任務，投資主體給予合理報酬，才符合人的期望模式。因此，若要鼓勵高校教師全身心投入科學研究，建立人力資本補償機制不可或缺。

四、高?？蒲许椖砍杀狙a償?shù)南嚓P(guān)規(guī)定及導致的問題

（一）科研項目間接成本開支的相關(guān)規(guī)定及導致的現(xiàn)實問題。財教[2015]15號文明確規(guī)定：結(jié)合不同學科特點，間接費用一般按照不超過項目直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定，并實行總額控制，采用累進比率，最高的核定比率不超過20%。而《國家社會科學基金項目資助經(jīng)費管理辦法》也明確規(guī)定：管理費的支出總額，重大項目每項不超過5 000元；其他項目不得超過項目資助額的3%。而《教育部哲學社會科學研究重大課題攻關(guān)項目管理辦法》則明確指出各高校不得從項目經(jīng)費中提取管理費。

高校作為科研項目的依托單位，需要預先投入科研工作所需的公共設施、儀器設備，并配套相應的人力和物力保障科研基礎設施的正常運行。該部分支出雖然對現(xiàn)行的科研項目都是必需的，但按現(xiàn)行的規(guī)定并不屬于科研項目的直接費用，不能在科研項目經(jīng)費中直接列支。為彌補該部分支出，高校只能自籌資金來解決，而更多的高校選擇用教育經(jīng)費來支付，短期內(nèi)會使原本就捉襟見肘的教育經(jīng)費更加窘迫，加重了高校的財務負擔，長期來看也會對高校教學質(zhì)量產(chǎn)生負面影響。我國對科研項目采用課題制管理，政府資金是高校科研經(jīng)費的主體，這些情況與美國相似。但在美國間接成本通常為項目經(jīng)費的33%―41%，以美國密歇根大學為例，近幾年的間接費用比例均在35%，而耶魯大學則在39%。湛毅青（2007）指出，由于我國高校辦社會的現(xiàn)狀再加上龐大的管理機構(gòu)，高校的間接成本率遠高于美英等高校。然而，我國目前的項目資助經(jīng)費管理辦法規(guī)定間接費用比率均不超過20%，導致高校承擔的縱向科研課題越多，財務負擔就越重的怪象。

（二）科研項目人力資本補償?shù)南嚓P(guān)規(guī)定及導致的現(xiàn)實問題。財教[2015]15號文規(guī)定勞務費是指在項目研究過程中支付給項目組成員中沒有工資性收入的在校研究生、博士后和臨時聘用人員的勞務費用，以及臨時聘用人員的社會保險補助費用。這使得具有工資收入的在職人員不在勞務費開支范圍內(nèi)。其他縱向項目管理辦法也有類似規(guī)定。

可見，在職教師參與科研項目而投入的人力資本在國家現(xiàn)有的科研經(jīng)費管理規(guī)定中不能獲得應有報酬。雖然財教[2015]15號文規(guī)定了績效支出，但績效支出不超過直接費用扣除設備購置費后的5%，這種補償十分有限。由于在職人員人力資本投入補償機制的缺失，高校教師除了評職稱外便不再有足夠的動力去爭取更多的科研項目，承擔更重要的科研課題，反而會積極尋找各種收益可觀的兼職活動，如擔任培訓機構(gòu)教師、上市公司獨立董事等，造成優(yōu)質(zhì)科研人才的隱性流失。此外，高校教師作為科研項目人力資本的投入主體，無法通過合法渠道獲得合理報酬，根據(jù)亞當斯的公平理論，他們認為自己遭受了不公待遇，從而千方百計地用天南海北的差旅票據(jù)、數(shù)量金額龐大的試劑及辦公用品購置票據(jù)套取科研經(jīng)費。更有少數(shù)道德缺失的科研人員借此謀取私利，走上了違法違紀的道路。舒爾茨在《論人力資本投資》中指出人力資本對經(jīng)濟的貢獻率要高于物質(zhì)資本的貢獻率。因此，高?？蒲许椖拷?jīng)費不能只重物質(zhì)資本的補償，應關(guān)注更具創(chuàng)造性的人力資本補償，讓高校在職教師光明正大地獲取合理報酬，使尊重知識、尊重人才得到貫徹落實。

五、政策建議

（一）改革高校財政撥款制度，增加科研事業(yè)費撥款。我國高校現(xiàn)行的財政撥款模式為生均定額撥款加專項補助。其中，專項補助主要包括985工程、211工程等，此類經(jīng)費管理嚴格，主要用來加強學科及師資隊伍建設、改善辦學條件等。雖然部分專項補助被用在科研基礎條件的改善上，但該項?？罡鼞醋魇墙逃?jīng)費，是對教育成本差異（985與非985，211與非211）的補償，是對建設世界一流大學的教育投入?？蒲惺聵I(yè)費是政府機構(gòu)作為科研項目投資主體對科研項目依托單位高校在項目執(zhí)行過程中付出的間接成本的貨幣補償。英國根據(jù)對大學科研水平的評估結(jié)果按不同標準支付科研事業(yè)費，美國則按照與大學談判協(xié)商確定的比例支付科研事業(yè)費。不管是對大學進行評估還是與大學協(xié)商談判都需要花費大量的人力和物力。結(jié)合我國的實際情況，可根據(jù)高校的類型和其承擔的項目量來核定該高校的科研事業(yè)費。研究型大學撥付比例略高，可按項目經(jīng)費的20%―40%撥付；教學型大學撥付比例略低，可按項目經(jīng)費的10%―20%撥付。同時，對同一類型的大學，承擔國家科研項目多的大學撥款比例要適當高于承擔項目少的大學。

（二）重構(gòu)勞務費支出范圍，對科研勞務收入實行封頂限制?？茖W研究通過對現(xiàn)有知識的運用與加工來創(chuàng)造新的知識，具有明顯的探索性。高校教師承擔科研項目不僅要投入時間，也要消耗精力、體力，還要承受按時結(jié)題及無功而返的壓力。因此對勞務費的支出范圍不應僅局限于沒有工資性收入的學生及臨時聘用人員，更應將在職的項目負責人及課題組成員納入其中。雖然高校教師通常是教學和科研工作雙肩挑，兩項工作的交融性增加了科研項目人力資本的補償難度，但并不是無法解決，可借鑒國外的管理辦法。在美國，大學全職教師通常領(lǐng)9個月工資，若其承擔科研項目則要求從科研項目中領(lǐng)取的勞務費加上其工資不能超過其12個月的工資總額。我國高校教師通常放棄寒假與暑假休息時間潛心研究，因此可限定高校教師從科研項目中領(lǐng)取的勞務費不超過其3個月的工資總額。當然在執(zhí)行時還應結(jié)合項目的屬性，對國家級、省部級、市廳級采取不同的約當系數(shù)。如國家級為1，省部級為0.5，市廳級為0.2。若教師僅承擔國家級課題，補償其三個月收入；若教師僅承擔省部級課題，補償其一個半月收入；若教師既有國家級又有省部級課題，補償其三個月收入封頂。實行封頂限制，是為了避免教師熱衷于申請項目，也可讓教師集中精力關(guān)注自己現(xiàn)有的研究項目，畢竟高校教師的時間精力有限。

（三）建立科研項目全成本核算制度。科研項目全成本核算是對項目執(zhí)行過程中發(fā)生的各項費用進行歸集和分配，來確定項目成本。全成本核算不僅包括科研項目實際發(fā)生的費用，也包括高校在管理和組織科研工作中所發(fā)生的管理費用。該核算以科研項目人力資本和間接成本可獲得合理補償為前提。其特點是將以前不計入成本核算的人力成本、間接成本（固定資產(chǎn)折舊、管理成本）都納入核算范圍。根據(jù)間接成本消耗主體不同，可將間接成本分為科研輔助成本、行政管理成本、后勤保障成本三類。對間接成本的分攤參照馮寶軍（2012）提出的基于多屬性成本分析的高校科研經(jīng)費全成本計算模型，通過綜合考慮項目類型、項目經(jīng)費、學科性質(zhì)和權(quán)值的協(xié)調(diào)控制，準確地完成間接成本分攤，確定每個科研項目應承擔的間接成本。對人力資本補償可由科研部門根據(jù)教師承擔項目情況并結(jié)合人事部門提供的教師工資收入標準核定高校教師勞務費，以三個月收入封頂。財務部門根據(jù)科研處的勞務費收入表進行核算入賬。此外，財務部門在設置科研成本項目時要遵循全面性和明晰性原則，確?？蒲匈M用可歸集到相應的成本項目，而相應的成本項目也能體現(xiàn)科研費用的經(jīng)濟內(nèi)容。S

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高校資助資金管理辦法范文第5篇

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費管理；對策研究

近年來，隨著我國科技興國戰(zhàn)略的實施和高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高?？蒲腥蝿盏亩嗌?、層次的高低以及獲取科研經(jīng)費的多少等已成為評價高校綜合實力的重要指標。在國家對高校科研經(jīng)費投入不斷增加情況下，如何用好、管好科研經(jīng)費，保證科研工作有效開展，并使其產(chǎn)生良好的社會與經(jīng)濟效益，已成為高校當下不容忽視的問題。

一、高校科研經(jīng)費的分類

高校科研經(jīng)費根據(jù)其經(jīng)費來源的不同，可分為縱向經(jīng)、橫向、自籌科研經(jīng)費。

縱向科研經(jīng)費是指由國家基金委及有關(guān)部委、省廳等主管部門以基金、項目撥款等方式資助的科研經(jīng)費，在資金管理和使用上應嚴格按照項目批準的預算和支出政策來執(zhí)行，并實行全額預算管理制度，學校不得隨意變更經(jīng)費用途或挪用資金。

橫向科研經(jīng)費是指以高校名義與政府部門、法人、自然人、社會組織等簽訂的以技術(shù)開發(fā)、服務、咨詢、培訓及委托任務為標的、以簽訂技術(shù)合同等方式而獲得的項目經(jīng)費。此類經(jīng)費實行合同管理制度，按合同約定的資金用途、支出范圍及支出標準來執(zhí)行。

自籌科研經(jīng)費是指高校為了滿足本單位科研項目有效實施，由高校自籌資金安排的用于所對應科研項目的配套資金。

二、當前我國高校科研經(jīng)費管理主要內(nèi)容及現(xiàn)狀

（一）經(jīng)費管理的主要內(nèi)容

1.項目收入管理

科研項目收入按來源分主要有縱向經(jīng)費、橫向經(jīng)費、自籌經(jīng)費及高校為促使縱、橫向科研發(fā)展而給予其項目配套的學校配套經(jīng)費。為保證科研項目的順利開展，財務部門在收到項目經(jīng)費時應及時確認收款，設立專賬進行會計核算。

2.項目預算管理

預算管理是科研經(jīng)費管理的重點，其準確程度直接影響科研經(jīng)費的使用效率、目標的完成程度。高校應根據(jù)國家相關(guān)的科研政策及法律法規(guī)建立符合高校自身特點的科研經(jīng)費預算管理體系，為科研項目資金的收支、結(jié)余等情況確定合理的預算指標，從而提高科研經(jīng)費的執(zhí)行、使用

效率。

3.項目支出管理

財務部門根據(jù)科研項目預算，對科研經(jīng)費進行預算下達；項目經(jīng)費使用人按照項目預算書、任務書、合同書等文件約定的使用范圍，對項目支出費用進行報銷，?？顚Ｓ谩ＹM用支出應嚴格按照國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)規(guī)定的范圍合理使用項目

經(jīng)費。

4.項目的財務分析

高校財務部門應定期對科研項目的收支狀況進行財務分析、總結(jié)，定期編制科研經(jīng)費使用的月、季、年度報表，客觀真實的反映科研項目經(jīng)費的收支結(jié)構(gòu)，了解項目經(jīng)費的預算執(zhí)行情況和資金運作狀況，為科研項目的執(zhí)行提供準確、完整的決策依據(jù)。

5.項目經(jīng)費的結(jié)題

高校財務部門在科研項目完成時應配合科研管理部門和項目負責人及時做好項目結(jié)題工作，并協(xié)助監(jiān)管部門做相關(guān)的審計工作。

（二）當下我國高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題

1.科研項目經(jīng)費執(zhí)行與項目預算編制不能做到有效統(tǒng)一

在高校財務管理實行預算管理的社會大背景下，要求經(jīng)費執(zhí)行與預算編制必須達到有效統(tǒng)一。但在科研經(jīng)費預算管理中，好多科研項目負責人不具備必要的預算管理知識，再加上對相關(guān)經(jīng)費管理制度不熟悉。造成了項目組在編制預算時，既沒有嚴格按相關(guān)的規(guī)定進行編制，也不沒有合理安排各項費用支出。其結(jié)果是導致項目實際支出與預算不符，同時項目負責人在經(jīng)費使用上隨意性較大，經(jīng)費使用混亂，最終導致項目管理出了問題。

2.科研項目管理制度不完善，管理中存在諸多漏洞

高校在科研管理中普通存在重申報，輕管理、監(jiān)督以及審核弱化的狀況。在項目申報階段，學校往往會對項目申報成功者進行獎勵，甚至根據(jù)不同項目提供配套資金；項目申報成功后，在經(jīng)費管理上得就沒有給予重視，導致了高校對科研經(jīng)費管理極不規(guī)范。

就當前來說，我國高校普遍實行項目管理與經(jīng)費管理兩條線，科研管理部門看獲取項目，他們想當然認為，財務部門的職責就是科研經(jīng)費管理，科研部門往往會忽視了科研經(jīng)費使用的合理性及效益性。而由于專業(yè)能力的限制，財務人員往往對科研過程管理不太熟悉，他們會認為把關(guān)的是經(jīng)費支出是否符合報賬要求，而不重視對科研經(jīng)費支出合理性的審核，最終是經(jīng)費管理失去應有的規(guī)范。

3.項目經(jīng)費日常使用管控難度大

高校作為科研項目管理的受托管理單位，科研管理部門主要承擔組織項目申報、項目進度檢查、結(jié)題驗收等過程；財務部門主要負責經(jīng)費劃撥入賬、日常報銷及對經(jīng)費使用是否符合支出范圍進行管控；項目負責人主要對經(jīng)費支出真實性和合法性進行管控。項目負責人既是裁判員，也是運動員，這就造成財務部門對項目支出的合理性、必要性缺乏有效的控制。如有的高校項目負責人將家中的物業(yè)管理費等作為項目支出，財務部門根據(jù)合理性不允許項目負責人報銷，項目負責人往往會覺得財務人員管得太多，項目經(jīng)費是我爭取過來，我愛怎么花就怎么花，有的高校甚至出現(xiàn)了科研項目負責人經(jīng)常投訴本來是按規(guī)定把關(guān)的財務人員。

4.項目結(jié)題與經(jīng)費結(jié)算不同步，普遍存在結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象

高校普遍存在已結(jié)題但有剩余經(jīng)費的科研項目，有些項目負責人長期使用早已結(jié)題科研經(jīng)費，長期掛賬的項目較為普遍。出現(xiàn)這種情況的主要原因是信息不及時、不對稱，財務部門其實對科研經(jīng)費的預算執(zhí)行情況缺乏應有的過程控制。

三、完善科研經(jīng)費管理的對策

（一）廣泛宣傳與科研經(jīng)費有關(guān)的制度

科研經(jīng)費管理制度既是保證項目順利完成的條件，也是合理科學使用經(jīng)費的制度框架，而項目負責人是科研經(jīng)費的直接支配者和使用者，其對科研管理制度的掌控對改善科研經(jīng)費管理起到非常重要的作用。只有科研人員充分了解經(jīng)費管理制度，才能在申報課題時嚴格按照規(guī)定進行預算申報，且在經(jīng)費使用時按照預算進行經(jīng)費支出，從而保證項目經(jīng)費管理的順暢和有效。

科研管理部門和財務部門可通過舉辦講座、培訓班等方式對科研管理制度進行宣傳，對項目責人普及經(jīng)費的預算、使用、決算等財務知識，使其在整個科研項目期內(nèi)合理、合法使用項目經(jīng)費，提高科研經(jīng)費的使用效益，從而從源頭改善科研經(jīng)費的管理。

（二）加強科研項目預算編制的管理，提高項目經(jīng)費使用效益

隨著高校預算管理的不斷加強，科研項目預算在項目申報時就必須介入。財務部門可將管理服務前移，對項目申請人提供預算編制咨詢與指導服務，指導他們編制預算。這樣可從源頭上改變項目負責人預算編制的隨意性，并在一定程度上將科研項目預算申報、經(jīng)費使用銜接起來，也解決了預算編制不合理等問題，提高經(jīng)費使用效益。

（三）完善科研管理制度，確保合法合理使用經(jīng)費

隨著政府主管理部門對高校科研經(jīng)費投入的不斷增加，項目經(jīng)費的來源又有多種途經(jīng)，而項目經(jīng)費的來源部門對經(jīng)費管理又有不同的管理辦法，這種要求的特殊性、差異性也對高校經(jīng)費管理提出了更高要求。近年來教育部、財政部就科研項目經(jīng)費管理下達了一系列規(guī)章和制度，如《關(guān)于進一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策加強高校科研經(jīng)費管理的通知》、《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》等系列文件為高校制訂和規(guī)范科研經(jīng)費管理制度提供了依據(jù)。高校管理者必須熟悉掌握各類科研經(jīng)費管理辦法，要結(jié)合學校自身情況建立和完善學?？蒲薪?jīng)費管理辦法，將經(jīng)費管理納入制度化，要做到以制度服務于科研工作。

（四）加強信息化建設，實現(xiàn)項目管理與經(jīng)費管理同步

建立與建全高校科研項目信息化管理制度，以高?？蒲泄芾硐到y(tǒng)和財務管理系統(tǒng)為依托，實現(xiàn)科研項目管理的信息化、網(wǎng)絡化。以科研項目檢查的時間為節(jié)點，對科經(jīng)費開展檢查，評估科研項目預算的執(zhí)行情況，為科研項目經(jīng)費使用績效評價提供考核指標。

（五）加強項目經(jīng)費使用過程監(jiān)督

高校在對科研經(jīng)費管理中要加強監(jiān)督工作，要充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，要根據(jù)各類科研項目的任務和特點，有計劃地開展科研全過程監(jiān)督檢查，對重、特大科研項目要實行全過程的跟蹤審計。高校應逐步建立科研項目信息公開制度，在單位內(nèi)部對課題組人員構(gòu)成、設備購置、預算調(diào)整、外撥經(jīng)費、間接費用使用情況等進行公開。高校通過日常監(jiān)督和信息公開，從而達到加強對科研項目經(jīng)費使用管理的監(jiān)督，進而保證科研經(jīng)費合理合法使用。

（六）加強科研項目經(jīng)費結(jié)題結(jié)賬工作，做好項目經(jīng)費績效評價

通過科研信息化平臺，及時做好結(jié)題結(jié)賬工作，要避免結(jié)題不結(jié)賬而資金長期掛賬現(xiàn)象。高校應建立科研資金的績效考核制度，學校要立足于我國高校管理體制，研究不同性質(zhì)科研評價體系，借鑒國內(nèi)外成功的績效評價體系，建立符合學校特點的科研項目績效評價原則、評價指標、評價內(nèi)容、評價方法，從而形成具有高校特色的科研項目績效評價體系。同時高校要將學校的資源分配與項目績效評價相聯(lián)系，促進科研資源更有效的配置。

四、結(jié)束語

隨著高?？蒲惺聵I(yè)的快速發(fā)展，科研經(jīng)費不斷增多，如何管好、用好科研經(jīng)費受到社會的廣泛關(guān)注。高校財務工作者要不斷的適應新形勢，學習新制度、新知識，結(jié)合高校的特點，探索、優(yōu)化、改進高?？蒲薪?jīng)費財務管理制度，提高管理水平，為科研項目可持續(xù)發(fā)展提供堅實

的后盾。

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