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采購(gòu)招投標(biāo)審計(jì)要點(diǎn)范文第1篇

【關(guān)鍵詞】：電力施工，物資招投標(biāo)

中圖分類(lèi)號(hào)： TU723 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

所謂物資招投標(biāo)工作，就是要在完全市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)的條件下，建立有效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，創(chuàng)建公平、公正、公開(kāi)、自愿的評(píng)審評(píng)價(jià)平臺(tái)，將為企業(yè)提供各類(lèi)物資的合格供應(yīng)商引進(jìn)企業(yè)內(nèi)部，通過(guò)合理的組織和引導(dǎo)，促使其進(jìn)行有序的競(jìng)爭(zhēng)，讓企業(yè)最終獲得優(yōu)質(zhì)、優(yōu)價(jià)的物資。作為我們電力施工企業(yè)，主要是在國(guó)家政策指引下，規(guī)范我們的招投標(biāo)管理工作，根據(jù)電力施工項(xiàng)目物資采購(gòu)的特點(diǎn)和技術(shù)質(zhì)量要求，建立合法有序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，廣泛詢(xún)求合作供應(yīng)商，在獲得質(zhì)量?jī)?yōu)良物資前提下，最大限度的降低采購(gòu)成本，盡可能的獲取最大利益。

下面就結(jié)合電力施工企業(yè)物資招投標(biāo)工作特點(diǎn)，從制度性、合規(guī)性、程序性、先進(jìn)性、原則性等方面進(jìn)行深入的探討。

一、電力施工企業(yè)物資招投標(biāo)的特點(diǎn)。

1、數(shù)額大：一臺(tái)300MW機(jī)組建筑施工費(fèi)用近三個(gè)多億，其中材料費(fèi)將占到近60%以上，達(dá)到二個(gè)億左右，這些材料絕大部分要經(jīng)過(guò)招投標(biāo)選定供貨商，數(shù)額較大，做好材料的招投標(biāo)工作對(duì)降低材料的采購(gòu)成本起著重要作用。

2、品種多：一個(gè)完整的電力施工項(xiàng)目往往包含建筑結(jié)構(gòu)施工、建筑電氣施工、建筑管道安裝、建筑智能化施工、工業(yè)管道安裝、工業(yè)電氣安裝、工業(yè)設(shè)備安裝、控制安裝、防腐絕熱施工等項(xiàng)目，由幾百個(gè)分部分項(xiàng)工程組成，呈現(xiàn)出技術(shù)復(fù)雜且密集的特點(diǎn)，這就決定了材料種類(lèi)的復(fù)雜多樣性，包括建材、地材、鋼材、管材、焊材、保溫材料、油品等上百種。

3、復(fù)雜性：市場(chǎng)的多變性，對(duì)物資采購(gòu)工作的影響更為直接。往往經(jīng)過(guò)招投標(biāo)確定的物資價(jià)格，由于工期的拖延還沒(méi)有實(shí)施采購(gòu)就發(fā)生了很大的變化，打亂了正常的物資采購(gòu)計(jì)劃，增加了采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、電力施工企業(yè)物資招投標(biāo)工作的制度性。

所謂制度性是指一個(gè)電力施工企業(yè)要針對(duì)物資招投標(biāo)工作建立相應(yīng)的管理制度，這些管理制度應(yīng)該是合法的、有效的、可操性強(qiáng)的，用來(lái)指導(dǎo)和約束本企業(yè)的物資招投標(biāo)工作。主要內(nèi)容應(yīng)包括：制度的起草和管理部門(mén)的任務(wù)，招投標(biāo)組織機(jī)構(gòu)的建立，相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)和權(quán)限，招投標(biāo)工作的流程，評(píng)標(biāo)定標(biāo)的原則和程序，保密及廉政的相關(guān)規(guī)定等。

三、電力施工企業(yè)物資招投標(biāo)工作的合規(guī)性。

合規(guī)性主要是指招投標(biāo)工作要符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

招標(biāo)條件是否滿(mǎn)足相關(guān)規(guī)定。主要是招標(biāo)內(nèi)容、數(shù)量等要明確，資金要到位，需要履行審批手續(xù)的要履行審批手續(xù)。

招標(biāo)范圍是否符合要求。主要是指按照國(guó)家規(guī)定需要招標(biāo)的項(xiàng)目一定要通過(guò)招投標(biāo)進(jìn)行采購(gòu)。

招標(biāo)方式和招標(biāo)組織形式是否符合規(guī)定或者按照規(guī)定履行了審批手續(xù)。主要是從招標(biāo)物資的技術(shù)、數(shù)量及其它特殊要求確定招標(biāo)的方式，如公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)或合同談判等。組織形式主要是自行招標(biāo)或是委托招標(biāo)有資質(zhì)的招標(biāo)單位招標(biāo)，如果自行招標(biāo)的，除具備自行招標(biāo)的條件外還要向主管部門(mén)履行審批備案手續(xù)。

招標(biāo)文件的編制和內(nèi)容以及格式是否符合規(guī)定。

招標(biāo)確定的招標(biāo)文件售出期限、投標(biāo)截止日期、投標(biāo)有效期、保證金有效期、保證金金額是否符合國(guó)家規(guī)定。

評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否已建立、其組成是否符合國(guó)家規(guī)定。評(píng)標(biāo)專(zhuān)家應(yīng)由5人以上單數(shù)組成，且經(jīng)濟(jì)技術(shù)專(zhuān)家不少于2/3，要從國(guó)家或招標(biāo)單位的專(zhuān)家?guī)熘须S機(jī)抽取。

招投標(biāo)過(guò)程的保密措施和廉政協(xié)議等。要和投標(biāo)方簽訂保密協(xié)議和廉政協(xié)議，明確各自的責(zé)任和義務(wù)，維護(hù)招投標(biāo)工作的嚴(yán)肅性和紀(jì)律性，確保招投標(biāo)工作能夠做到公平、公正、公開(kāi)。

四、電力施工企業(yè)物資招投標(biāo)工作的程序性。

所謂程序性主要是指物資從采購(gòu)計(jì)劃的編制開(kāi)始，經(jīng)過(guò)招投標(biāo)到最終的評(píng)標(biāo)定標(biāo)等一些列的流程和程序，對(duì)于我們電力施工企業(yè)應(yīng)遵從以下流程程序：①項(xiàng)目部工地技術(shù)人員提出需用材料計(jì)劃②項(xiàng)目部采購(gòu)經(jīng)理編寫(xiě)物資采購(gòu)計(jì)劃③項(xiàng)目部經(jīng)理審核簽批④公司物資公司采購(gòu)專(zhuān)責(zé)匯總采購(gòu)計(jì)劃⑤公司物資公司經(jīng)理審批⑥公司主管副總經(jīng)理審批⑦物資公司招標(biāo)小組編寫(xiě)招標(biāo)文件⑧相關(guān)部門(mén)（財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、黨群、監(jiān)察審計(jì)等）會(huì)簽招標(biāo)文件⑨公司主管副總經(jīng)理審批⑩發(fā)售招標(biāo)文件⑾接受投標(biāo)文件⑿評(píng)審?fù)稑?biāo)文件⒀公司招標(biāo)小組定標(biāo)⒁發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)⒂合同談判簽訂、履行等。

五、電力施工企業(yè)物資招投標(biāo)工作的先進(jìn)性。

所謂先進(jìn)性主要是利用先進(jìn)的管理手段和方法，提高招投標(biāo)工作的效率和透明度，如：利用價(jià)值工程理論，找出管理的重點(diǎn)，做到有的放矢。再如利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)資源，建立采購(gòu)信息平臺(tái)。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平成招標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。甲乙雙方不見(jiàn)面，避免了人為的隨意性，改變了傳統(tǒng)的采購(gòu)模式，實(shí)現(xiàn)了日常化的競(jìng)價(jià)采購(gòu)，規(guī)范了采購(gòu)成木控制原則。

六、電力施工企業(yè)物資招投標(biāo)工作的原則性。

采購(gòu)招投標(biāo)審計(jì)要點(diǎn)范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 醫(yī)院； 內(nèi)部； 招標(biāo)

[中圖分類(lèi)號(hào)] R197.3[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1005-0515（2011）-07-274-01

根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)《招標(biāo)投標(biāo)法》）第二章第十二條規(guī)定，招標(biāo)人具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)能力的，可以自行辦理招標(biāo)事宜。目前，綜合型大醫(yī)院由于采購(gòu)數(shù)量大，采購(gòu)金額高，有一定編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)能力的，一般均采用以自行招標(biāo)為主，委托招標(biāo)為輔的采購(gòu)模式；而中小型醫(yī)院因缺乏足夠的編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)能力，則是以委托招標(biāo)為主，有的甚至沒(méi)有實(shí)行招標(biāo)。本文主要針對(duì)有能力組織招標(biāo)的醫(yī)院該如何做好招標(biāo)工作進(jìn)行探討，以其對(duì)今后工作有所啟迪。

1 醫(yī)院招標(biāo)采購(gòu)現(xiàn)狀

1.1 招標(biāo)額度的限定 《招標(biāo)投標(biāo)法》對(duì)該招標(biāo)的額度并沒(méi)有作明確的規(guī)定，各醫(yī)院的招標(biāo)額度也沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，額度從幾萬(wàn)到幾十萬(wàn)不等。目前，在各個(gè)醫(yī)院中，都是根據(jù)自己的實(shí)際情況，對(duì)該招標(biāo)的額度作出各自的規(guī)定，并文件作為招標(biāo)工作的指導(dǎo)。

1.2 招標(biāo)范圍 醫(yī)院的招標(biāo)范圍一般包括：醫(yī)療設(shè)備及儀器、衛(wèi)生材料、基建及修繕工程、機(jī)電工程、信息工程、消防工程、辦公設(shè)備、信息設(shè)備、消防設(shè)備和服務(wù)類(lèi)等。

1.3 不招標(biāo)范圍 不招標(biāo)范圍一般包括以下幾類(lèi)：①藥品（政府招標(biāo)統(tǒng)一定價(jià)）；②因救災(zāi)賑災(zāi)及重大安全事故急需的項(xiàng)目。

2 開(kāi)展醫(yī)院內(nèi)部招標(biāo)的必要性

2.1 提高采購(gòu)效益 首先，實(shí)行招標(biāo)有利于有效控制和降低采購(gòu)成本，節(jié)約大量的時(shí)間、人力、物力和財(cái)力，在較短的時(shí)間內(nèi)收集到豐富實(shí)用的信息資料，采購(gòu)人員無(wú)須耗費(fèi)大量的時(shí)間在尋找廠(chǎng)家及對(duì)比價(jià)格等活動(dòng)上；其次，實(shí)行招標(biāo)有利于醫(yī)院采購(gòu)到性?xún)r(jià)比高的產(chǎn)品。招標(biāo)通過(guò)在一定時(shí)間、一定地點(diǎn)對(duì)同類(lèi)型廠(chǎng)家進(jìn)行集中比較，即利于醫(yī)院對(duì)廠(chǎng)家的選擇，也增加了廠(chǎng)家的競(jìng)價(jià)意識(shí)，降低投標(biāo)產(chǎn)品的價(jià)格。

2.2 減少商業(yè)賄賂發(fā)生 招標(biāo)工作按章行事，集體討論、決策，避免了個(gè)人意識(shí)和個(gè)人行為，從形式上避免了廠(chǎng)家對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行賄賂的可能，采購(gòu)人員不再直接面對(duì)廠(chǎng)家，廠(chǎng)家的選擇由評(píng)標(biāo)專(zhuān)家根據(jù)評(píng)標(biāo)原則選定。同時(shí)，廠(chǎng)家難于向評(píng)標(biāo)專(zhuān)家行賄，由于評(píng)標(biāo)專(zhuān)家一般是在開(kāi)標(biāo)前從專(zhuān)家?guī)熘须S機(jī)抽取，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)，加大了廠(chǎng)家對(duì)評(píng)標(biāo)專(zhuān)家行賄的難度。實(shí)行招標(biāo)使得醫(yī)院降低了由于商業(yè)賄賂造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 完善醫(yī)院內(nèi)控制度的需要 現(xiàn)代化的醫(yī)院，需要建立完善的管理制度。內(nèi)控制度作為關(guān)鍵的一環(huán)，制度是否到位直接關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理效益的好壞。建立招標(biāo)制度是內(nèi)控制度的一項(xiàng)重要舉措。招標(biāo)制度不但規(guī)范了采購(gòu)行為，堵塞了采購(gòu)漏洞，有效杜絕了違法、違紀(jì)行為的發(fā)生，而且維護(hù)了醫(yī)院的形象。

3 醫(yī)院內(nèi)部招標(biāo)存在的問(wèn)題

3.1 評(píng)標(biāo)人員不夠?qū)I(yè) 《招標(biāo)投標(biāo)法》第三十七條規(guī)定，依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，其評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專(zhuān)家組成，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專(zhuān)家不得少于成員總數(shù)的2/3。

3.2 監(jiān)督管理不到位 醫(yī)院招標(biāo)的監(jiān)督部門(mén)一般以紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)為主，有些沒(méi)有審計(jì)部門(mén)的醫(yī)院則以紀(jì)檢、監(jiān)察和財(cái)務(wù)為主，或是其它專(zhuān)職部門(mén)執(zhí)行監(jiān)督職能。目前，有部分醫(yī)院由于種種原因，對(duì)招標(biāo)監(jiān)督管理不到位，監(jiān)督部門(mén)只是走過(guò)場(chǎng)，或是看領(lǐng)導(dǎo)的指示辦事，存在內(nèi)部提前確定中標(biāo)人的現(xiàn)象；也有部分醫(yī)院仍由采購(gòu)部門(mén)統(tǒng)辦一切招標(biāo)事務(wù)，導(dǎo)致腐敗的滋生，不利于群策群力，而監(jiān)督部門(mén)沒(méi)有明確分工，搞突擊檢查，實(shí)際上并沒(méi)有達(dá)到很好的效果。

4 開(kāi)展好醫(yī)院內(nèi)部招標(biāo)的幾點(diǎn)建議

4.1 建立醫(yī)院內(nèi)部招投標(biāo)細(xì)則 要做好醫(yī)院內(nèi)部的招標(biāo)工作，需要有明確的招投標(biāo)細(xì)則作指導(dǎo)，在制定醫(yī)院內(nèi)部招投標(biāo)細(xì)則時(shí)須明確以下幾點(diǎn)(1)醫(yī)院內(nèi)部的招投標(biāo)細(xì)則應(yīng)該以《招標(biāo)投標(biāo)法》為依據(jù)，明確招標(biāo)范圍，對(duì)該招標(biāo)范圍的項(xiàng)目設(shè)定合理的招標(biāo)額度；(2)須要有明確的招標(biāo)審批程序，由于該招標(biāo)的項(xiàng)目涉及的金額都比較大，因此，一般都須經(jīng)過(guò)院長(zhǎng)審批及黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)；(3)須明確招標(biāo)程序，包括招標(biāo)各個(gè)環(huán)節(jié)在時(shí)間上的規(guī)定及公告指定的網(wǎng)站等;(4)須明確招標(biāo)范圍內(nèi)的項(xiàng)目歸屬于哪個(gè)部門(mén)管理和組織實(shí)施以及監(jiān)督部門(mén)的職責(zé)，做到分工明確。

4.2 編制合理的招標(biāo)文件 招標(biāo)文件編制是否合理直接關(guān)系到招標(biāo)的成功與否。編制合理的招標(biāo)文件能讓招標(biāo)人選到合適的供應(yīng)商，而編制不合理的招標(biāo)文件則可能讓招標(biāo)人蒙受損失，浪費(fèi)時(shí)間、人力、物力和財(cái)力，甚至遭到投訴。醫(yī)院可以通過(guò)以下幾點(diǎn)做好對(duì)招標(biāo)文件的編制：

4.2.1 編制招標(biāo)文件范本。范本不需要適合每一個(gè)招標(biāo)項(xiàng)目的要求，也沒(méi)辦法做到適合每一個(gè)招標(biāo)項(xiàng)目的要求，但是通用的條文可以提前設(shè)定好。比如，招標(biāo)人須知的通用條文、投標(biāo)文件格式、合同樣式等。

4.2.2 建立嚴(yán)格的招標(biāo)文件審批程序。招標(biāo)文件應(yīng)先由采購(gòu)部門(mén)編寫(xiě)，再經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)、審計(jì)逐層審批修改，最后才定稿，以降低招標(biāo)文件編制不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

4.2.3 合理確定招標(biāo)文件中用戶(hù)需求的技術(shù)參數(shù)。采購(gòu)部門(mén)慣用于一廠(chǎng)家的產(chǎn)品技術(shù)參數(shù)來(lái)作為參考制定用戶(hù)需求的技術(shù)參數(shù)，這必然使這一廠(chǎng)家投標(biāo)時(shí)更有優(yōu)勢(shì)，這是應(yīng)該避免的。在制定技術(shù)參數(shù)時(shí)最好是設(shè)定一個(gè)范圍，而不是單一的值，這樣才能讓投標(biāo)人公平地競(jìng)爭(zhēng)。

4.2.4 應(yīng)明確招標(biāo)文件中的商務(wù)條款。商務(wù)條款的設(shè)定直接關(guān)系到投標(biāo)人報(bào)價(jià)的高低。比如，產(chǎn)品保修一年或三年、產(chǎn)品是否安裝調(diào)試、付款期限長(zhǎng)短等，投標(biāo)人投標(biāo)價(jià)格是不同的，招標(biāo)人應(yīng)避免投標(biāo)人中標(biāo)后簽訂合同時(shí)再定商務(wù)條款，這是違規(guī)的。4.2.5 合理選擇評(píng)標(biāo)方案。選擇評(píng)標(biāo)方案，需要確定評(píng)分方法。一般常用的評(píng)分方法有：綜合評(píng)分法、合理低價(jià)法等。

4.3 合理選擇評(píng)標(biāo)專(zhuān)家 評(píng)標(biāo)專(zhuān)家是否專(zhuān)業(yè)，將決定選標(biāo)質(zhì)量的高低，醫(yī)院要在有限的人員中選擇有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的人員作為評(píng)標(biāo)專(zhuān)家，就必須有針對(duì)性地對(duì)專(zhuān)家進(jìn)行篩選。

第一，應(yīng)該優(yōu)先考慮與招標(biāo)項(xiàng)目有直接或間接聯(lián)系的人員，把他們列入到專(zhuān)家名單中。比如，超聲骨密度儀的招標(biāo)，就應(yīng)該把骨科醫(yī)生列入到專(zhuān)家名單中；而家具類(lèi)招標(biāo)，專(zhuān)家選擇范圍就可以廣一些，因?yàn)樵u(píng)標(biāo)技術(shù)含量不高，全院人員一般都可以列入到專(zhuān)家名單中。第二，選擇哪些專(zhuān)家作為評(píng)委，不能由某些人直接指定，而是應(yīng)該從專(zhuān)家名單中隨機(jī)抽取，這樣才能有效降低腐敗發(fā)生的幾率。第三，抽取評(píng)委時(shí)須有監(jiān)督人員在場(chǎng)，以保證抽取評(píng)委的合理性，一般抽取時(shí)可以由采購(gòu)部門(mén)牽頭，監(jiān)察、審計(jì)人員在場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督。

4.4 合理引導(dǎo)評(píng)委進(jìn)行評(píng)標(biāo) 由于醫(yī)院是一個(gè)特殊的行業(yè)，作為評(píng)委的醫(yī)生無(wú)法將大量的時(shí)間花在評(píng)標(biāo)上。當(dāng)面對(duì)動(dòng)則幾十頁(yè)甚至上百頁(yè)的招標(biāo)文件及投標(biāo)文件時(shí)，醫(yī)生評(píng)委們并無(wú)法先做到詳細(xì)閱讀招標(biāo)文件和投標(biāo)文件后再進(jìn)行評(píng)標(biāo)，再加上一些醫(yī)生沒(méi)有評(píng)標(biāo)經(jīng)驗(yàn)，這就給評(píng)標(biāo)造成了不便。(1)開(kāi)標(biāo)前準(zhǔn)備好評(píng)分表，評(píng)分表應(yīng)該簡(jiǎn)單清楚易懂；(2)開(kāi)標(biāo)時(shí)應(yīng)該向評(píng)委介紹本次招標(biāo)的基本情況，包括：購(gòu)買(mǎi)什么，有什么要求等；開(kāi)標(biāo)時(shí)，用戶(hù)單位也應(yīng)該到場(chǎng)，并對(duì)招標(biāo)基本情況做補(bǔ)充說(shuō)明。(3)向評(píng)委說(shuō)明評(píng)分規(guī)則，以及重點(diǎn)對(duì)投標(biāo)人哪些部分進(jìn)行審查評(píng)分，以便評(píng)委能夠在短時(shí)間內(nèi)掌握如何進(jìn)行評(píng)標(biāo)。

招標(biāo)雖然是一種防范腐敗比較好的采購(gòu)模式，但是如果不加以監(jiān)督，招標(biāo)仍然會(huì)存在腐敗現(xiàn)象。這就要求醫(yī)院必然要建立起一套完善的監(jiān)督機(jī)制。(1)確定監(jiān)督主體，就是實(shí)施監(jiān)督職能的部門(mén)。這些部門(mén)一般包括紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)等，監(jiān)督主體的確定應(yīng)根據(jù)各醫(yī)院的實(shí)際情況確定。(2)確定監(jiān)督客體，就是監(jiān)督部門(mén)實(shí)施監(jiān)督的對(duì)象，主要是指組織實(shí)施招標(biāo)的采購(gòu)部門(mén)。(3)確定監(jiān)督的內(nèi)容，就是指一切有關(guān)招標(biāo)的活動(dòng)。(4)明確各監(jiān)督主體的職責(zé)，其中，紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)主要是對(duì)參加投標(biāo)人資格審核，抽取評(píng)標(biāo)專(zhuān)家及處理各種違規(guī)現(xiàn)象；審計(jì)部門(mén)應(yīng)該介入到招投標(biāo)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，嚴(yán)格審查采購(gòu)部門(mén)是否按程序辦事，審查項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性和效益性，審查公告、招標(biāo)書(shū)、中標(biāo)公告、合同等書(shū)面文件編寫(xiě)的合理性和可行性；財(cái)務(wù)部門(mén)則主要是審查項(xiàng)目資金的落實(shí)情況及招標(biāo)書(shū)、合同中涉及到的財(cái)務(wù)條款的可行性等。

參考文獻(xiàn)

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采購(gòu)招投標(biāo)審計(jì)要點(diǎn)范文第3篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目 投資決策 造價(jià)控制 招投標(biāo)竣工審計(jì)

前 言：

建設(shè)項(xiàng)目投資一般是指進(jìn)行某項(xiàng)工程建設(shè)所花費(fèi)的全部費(fèi)用，在建設(shè)市場(chǎng)中的表現(xiàn)是工程造價(jià)。由于其涉及相關(guān)單位、部門(mén)較多，因此，對(duì)其管理是多方面的，包括建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位及其它有關(guān)職能部門(mén)等。雖然已有諸多文章論述了工程造價(jià)管理工作中的要點(diǎn)和重點(diǎn)，其實(shí)由于工作角度和需求不同，工程造價(jià)管理的要點(diǎn)和重點(diǎn)是不同的。

1、投資決策階段

(1) 投資決策是項(xiàng)目建設(shè)的最初階段，也是最主要和最容易忽視的階段。項(xiàng)目投資決策是選擇和決定投資行動(dòng)方案的過(guò)程，是對(duì)擬建項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，對(duì)不同建設(shè)和方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較選擇、作出判斷和決定的過(guò)程。正確決策是合理確定與控制工程造價(jià)的前提。

(2) 決策階段各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)決策，對(duì)該項(xiàng)目的工程造價(jià)有重大影響，特別是建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)水平的確定、建設(shè)地點(diǎn)的選擇、工藝的評(píng)選、設(shè)備的選用等，直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低。

所以，投資決策階段是項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中最為關(guān)鍵的階段，此階段的成本管理應(yīng)著重做以下幾方面。

1.1 成本控制人員應(yīng)參與投資決策階段的具體工作

在投資決策階段，專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)完成從市場(chǎng)調(diào)研、產(chǎn)品策劃、產(chǎn)品定位、風(fēng)險(xiǎn)分析到投資估算的全過(guò)程工作，其中造價(jià)人員主要應(yīng)對(duì)城市的市場(chǎng)狀況和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、建筑安裝工程造價(jià)狀況、政府費(fèi)稅情況、貸款利率等做出充分的了解、分析和判斷。

1.2編制投資估算、進(jìn)行項(xiàng)目成本分析

1.2.1、土地開(kāi)發(fā)成本分析

土地成本支出約占項(xiàng)目總支出的20-30％，因此對(duì)土地的確定應(yīng)充分考慮開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和升值空間，其成本的確定應(yīng)包含：

（1）土地出讓金，（2）土地征用費(fèi)、城市配套費(fèi)、拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)

1.2.2、前期工程費(fèi)用估算

（1）前期開(kāi)發(fā)費(fèi)一般占項(xiàng)目總支出的3％左右；（2）“三通一平”和臨時(shí)設(shè)施費(fèi)應(yīng)根據(jù)實(shí)際估算，并結(jié)合實(shí)際狀況充分發(fā)揮臨時(shí)設(shè)施對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的相對(duì)永久性，從而相對(duì)降低開(kāi)發(fā)成本。

1.2.3、建筑安裝工程造價(jià)成本分析

（1）建筑安裝工程造價(jià)一般占項(xiàng)目總支出的45-55％，因地域差異比例數(shù)也不盡相同。

（2）建筑安裝工程造價(jià)成本分析應(yīng)首先分析當(dāng)前區(qū)域經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，掌握建筑市場(chǎng)中施工企業(yè)總體狀況。

（3）協(xié)助建筑師、工程師、營(yíng)銷(xiāo)人員對(duì)初步設(shè)計(jì)方案的開(kāi)發(fā)成本進(jìn)行分析優(yōu)化，共同確定產(chǎn)品定位。

（4）調(diào)研近期類(lèi)似項(xiàng)目造價(jià)指標(biāo)，了解市場(chǎng)人工、材料變動(dòng)情況，對(duì)影響造價(jià)的主要因素進(jìn)行分析修正，合理科學(xué)地確定本項(xiàng)目的建安成本指標(biāo)。

1.2.4、社區(qū)配套費(fèi)分析

（1） 社區(qū)管網(wǎng)費(fèi)（2）區(qū)內(nèi)配套費(fèi)（3）小區(qū)智能化費(fèi)

1.2.5、園林環(huán)境工程費(fèi)分析

園林環(huán)境一般為項(xiàng)目總支出的3-5％，其成本應(yīng)同項(xiàng)目的定位關(guān)聯(lián)，也與項(xiàng)目所處的地域環(huán)境有關(guān)。

2、設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的管理

設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制的關(guān)鍵與重點(diǎn)。但在工程設(shè)計(jì)中，不少設(shè)計(jì)人員重技術(shù)、輕經(jīng)濟(jì)，任意提高安全系數(shù)或設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，而對(duì)經(jīng)濟(jì)上的合理性考慮得較少，從而影響了項(xiàng)目造價(jià)的有效控制。設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)管理是整個(gè)工程造價(jià)管理的決定性環(huán)節(jié)，主要方法和措施有：

（一） 設(shè)計(jì)階段投資控制的主要方法：①采用設(shè)計(jì)招標(biāo)形式選擇最合理的設(shè)計(jì)方案，促使設(shè)計(jì)單位采用先進(jìn)技術(shù)，降低工程造價(jià)；②對(duì)擴(kuò)初設(shè)計(jì)的總圖方案及單項(xiàng)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過(guò)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的計(jì)算、比較與分析，選取最合理的方案；③推行限額設(shè)計(jì)。

（二）做好設(shè)計(jì)方案的評(píng)審，加強(qiáng)設(shè)計(jì)方案優(yōu)化。造價(jià)人員應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)方案的結(jié)構(gòu)體系、基礎(chǔ)造型、平面布置進(jìn)行成本分析，向建筑師提出建議，使設(shè)計(jì)方案不斷優(yōu)化。

（三）加強(qiáng)設(shè)計(jì)質(zhì)量檢查監(jiān)督，減少設(shè)計(jì)變更費(fèi)用。與設(shè)計(jì)單位簽訂的合同應(yīng)明確規(guī)定因設(shè)計(jì)質(zhì)量不足所造成變更的制約措施。

（四）對(duì)設(shè)計(jì)單位的管理工作具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，如果開(kāi)發(fā)商本身人力資源不足，可整合社會(huì)資源，增強(qiáng)“事前控制”的力度。

3、建設(shè)單位在工程招投標(biāo)階段對(duì)工程造價(jià)的管理

項(xiàng)目招投標(biāo)是項(xiàng)目成本控制管理工作中的重要環(huán)節(jié)，很多相關(guān)法律文本均在此階段完成，許多隱患和難點(diǎn)也是在此階段留下的，這個(gè)階段的工作質(zhì)量將直接影響項(xiàng)目運(yùn)作期間的成本管理和結(jié)算工作。因此，造價(jià)人員在此階段，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目總體進(jìn)度計(jì)劃使工程招投標(biāo)清晰、有條理，使工程合同符合項(xiàng)目要求。

（1）建設(shè)單位在工程招投標(biāo)階段對(duì)工程造價(jià)管理的關(guān)鍵是確定施工合同中工程價(jià)款的條款。這些條款的責(zé)任、約定必須清晰、明了、有制約性，且可操作性強(qiáng)。 應(yīng)按合同內(nèi)容明確協(xié)議條款，對(duì)合同中涉及費(fèi)用的如工期、價(jià)款的結(jié)算方式、違約爭(zhēng)議處理等，都應(yīng)有明確的約定。在簽訂合同的過(guò)程中，對(duì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)中不明確、不具體的內(nèi)容，通過(guò)談判，爭(zhēng)取得到有利于合理低價(jià)的合同條款。同時(shí)，正確預(yù)測(cè)在施工過(guò)程中可能引起索賠的因素，對(duì)索賠要有前瞻性，有效避免過(guò)多索賠事件的發(fā)生。此外，應(yīng)爭(zhēng)取工程保險(xiǎn)、工程擔(dān)保等風(fēng)險(xiǎn)控制措施，使風(fēng)險(xiǎn)得到適當(dāng)轉(zhuǎn)移、有效分散和合理規(guī)避，提高工程造價(jià)的控制效果。工程擔(dān)保和工程保險(xiǎn)是減少工程風(fēng)險(xiǎn)損失和賠償糾紛的有效措施。（2）招標(biāo)成功的關(guān)鍵取決于建設(shè)單位對(duì)市場(chǎng)價(jià)的掌握程度。（3）選擇正確的方法可使開(kāi)發(fā)商通過(guò)招投標(biāo)這一手段達(dá)到控制造價(jià)的目的。（4）有監(jiān)控，招投標(biāo)工作環(huán)節(jié)多，有力的監(jiān)控將避免決策失誤、成本失控。監(jiān)控主要是加強(qiáng)對(duì)投標(biāo)單位的資格審查。

4、施工階段的成本控制

施工階段是資金投入最大的階段，是招投標(biāo)工作的延伸，是合同實(shí)施的具體化。加強(qiáng)施工控制，就是加強(qiáng)履約行為的管理。施工階段造價(jià)控制的主要工作為：工程變更與合同款的調(diào)整；抓好過(guò)程管理，減少工程索賠；建立建設(shè)監(jiān)理制，對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)進(jìn)行全面控制；從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面采取措施控制工程造價(jià)。體現(xiàn)在成本管理上主要有以下三個(gè)方面應(yīng)予以加強(qiáng)：

（1）工程施工階段對(duì)項(xiàng)目的管理是為使項(xiàng)目要求的質(zhì)量、工期、費(fèi)用所進(jìn)行的全過(guò)程、全方位的規(guī)劃、組織、控制與協(xié)調(diào)。

（2）在組織措施上，建設(shè)單位應(yīng)督促承包商在保證質(zhì)量和進(jìn)度的前提下盡可能采取先進(jìn)技術(shù)，以降低工程造價(jià)，制定先進(jìn)的、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量和降低造價(jià)的目的。

（3）加強(qiáng)設(shè)備、材料品質(zhì)和價(jià)格的管理

我們的建筑材料市場(chǎng)有的很不規(guī)范，完善的設(shè)備、材料管理體系將是打造精品工程的必要條件，材料費(fèi)是構(gòu)成工程造價(jià)的主要內(nèi)容，一般材料費(fèi)占工程總造價(jià)的60％～70％。可見(jiàn)在施工階段，搞好工程材料供應(yīng)管理，對(duì)于降低工程造價(jià)十分明顯。通常操作方式有：自行采購(gòu)、總承包單位自行采購(gòu)、甲方限價(jià)承包單位采購(gòu)等。材料采購(gòu)的這三種方式都應(yīng)在樣板、樣品認(rèn)證制度、進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收確認(rèn)制度監(jiān)控下才能投入使用。

5、在工程竣工審計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的管理

開(kāi)發(fā)企業(yè)結(jié)算工作的突出特點(diǎn)是：“大量性、集中性、復(fù)雜性”。為避免結(jié)算時(shí)產(chǎn)生主觀(guān)上的錯(cuò)誤和漏洞及客觀(guān)上的疏忽應(yīng)建立以下機(jī)制。

（一）結(jié)算原則會(huì)議確認(rèn)制

應(yīng)通過(guò)結(jié)算會(huì)議確定：

1、確認(rèn)結(jié)算方法、人選、結(jié)算時(shí)間。

2、確認(rèn)除正常結(jié)算項(xiàng)目之外所發(fā)生的特殊問(wèn)題，以及合同沒(méi)有約定或雙方分歧較大的項(xiàng)目。

（二）二次復(fù)核、審計(jì)制

在工程項(xiàng)目竣工后，承包商將整個(gè)項(xiàng)目的竣工結(jié)算提交給項(xiàng)目管理者進(jìn)行審查時(shí)，為了避免承包商在結(jié)算過(guò)程中，虛報(bào)工程量和高套定額基價(jià)等以獲取高額利潤(rùn)的行為，項(xiàng)目管理者可在簽訂施工合同時(shí)注明超過(guò)審查額度的一定限度時(shí)，審查費(fèi)用將由承包商支出。

建立切實(shí)可行的二次復(fù)核、審計(jì)機(jī)制，可使結(jié)算工作處于受監(jiān)控狀態(tài)。復(fù)核審計(jì)制的建立，一方面加強(qiáng)內(nèi)部制約，另一方面又減少工作失誤。其具體操作人員可聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的造價(jià)人員也可委托中介機(jī)構(gòu)。

（三）獎(jiǎng)懲制度

采購(gòu)招投標(biāo)審計(jì)要點(diǎn)范文第4篇

1.審計(jì)性質(zhì)不同大型基建項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)一般由項(xiàng)目所在地的政府審計(jì)主管部門(mén)或建設(shè)單位的上級(jí)部門(mén)組織開(kāi)展，由于大型基建項(xiàng)目工程規(guī)模大，建設(shè)周期長(zhǎng)，技術(shù)復(fù)雜，因此相應(yīng)的審計(jì)工作也特別繁重，且持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，在審計(jì)過(guò)程中，一般會(huì)聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與承擔(dān)部分業(yè)務(wù)工作，但組織協(xié)調(diào)、審計(jì)結(jié)論與審計(jì)決定的出具等關(guān)鍵工作仍由審計(jì)組織部門(mén)直接承擔(dān)，因此，這種審計(jì)屬于政府審計(jì)的范疇。本文所指的項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)，由高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位委托獨(dú)立的第三方開(kāi)展工作，屬于社會(huì)審計(jì)的范疇。

2.審計(jì)的內(nèi)容與重點(diǎn)不同大型基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)注重對(duì)項(xiàng)目決策、建設(shè)程序的監(jiān)督，防止違反決策程序、擅自立項(xiàng)行為的發(fā)生；注重對(duì)項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制等制度落實(shí)情況的檢查，確保項(xiàng)目策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償還債務(wù)和資產(chǎn)保值增值過(guò)程中責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一；注重研究制訂重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、程序、方式方法、處理處罰等方面的具體規(guī)定，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和口徑，以嚴(yán)格的程序、有力的手段，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理，提升審計(jì)質(zhì)量和水平。本文所指的項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，注重加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)程序和管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，重點(diǎn)在于合同的執(zhí)行方面和工程造價(jià)的控制，目的在于提高項(xiàng)目管理水平和規(guī)范化程度。

3.審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和數(shù)量不同大型基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的對(duì)象一般為列入國(guó)家或省市重點(diǎn)建設(shè)計(jì)劃的獨(dú)立項(xiàng)目，工程規(guī)模大，審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)。而高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位的第三方跟蹤審計(jì)項(xiàng)目規(guī)模相對(duì)較小，但數(shù)量多、種類(lèi)雜。

二、實(shí)行項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)的必要性

1.有利于提高項(xiàng)目管理水平傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)是一種事后的審計(jì)監(jiān)督，一般安排于項(xiàng)目即將交工或交工后進(jìn)行，僅涵蓋施工和工程結(jié)（決）算兩個(gè)階段。而項(xiàng)目的全壽命周期包括了決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、工程結(jié)（決）算和運(yùn)營(yíng)管理等階段，從整個(gè)項(xiàng)目周期來(lái)看，傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)模式具有較大的局限性，不能全面反映項(xiàng)目各階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核監(jiān)督情況。以合同簽訂階段為例，由于沒(méi)有審計(jì)人員的事前參與，有些承包合同條款不嚴(yán)密，不規(guī)范，存在不少漏洞，如工程范圍比較籠統(tǒng)，人工、材料、機(jī)械單價(jià)和費(fèi)率未作詳細(xì)約定，工期、質(zhì)量、違約責(zé)任不清等。特別是一些閉口包干合同，對(duì)包干范圍、質(zhì)量要求、調(diào)整手續(xù)等沒(méi)有明確約定，導(dǎo)致包干項(xiàng)目包不住，閉口合同形同虛設(shè)，最終仍按實(shí)結(jié)算，很難真正控制工程造價(jià)。由于施工項(xiàng)目的不可逆特性，經(jīng)常出現(xiàn)事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題難以得到糾正的現(xiàn)象。而項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督，從前期工作階段即參與其中，由獨(dú)立第三方及時(shí)就各階段工作提出咨詢(xún)意見(jiàn)，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行準(zhǔn)確審核，最終形成審計(jì)報(bào)告。從項(xiàng)目管理五大要素，即質(zhì)量、工期、造價(jià)、安全、環(huán)保方面考察，跟蹤審計(jì)以控制成本和提高項(xiàng)目管理水平為目標(biāo)，以提供全過(guò)程監(jiān)督和咨詢(xún)服務(wù)為手段，間接促進(jìn)項(xiàng)目的質(zhì)量、工期、安全與環(huán)保，充分體現(xiàn)了審計(jì)監(jiān)督的全面性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性，提高了項(xiàng)目管理水平。

2.有利于提高審計(jì)工作的成效傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)由于采用靜態(tài)操作模式，一般僅對(duì)承包商上報(bào)的工程結(jié)（決）算報(bào)告和過(guò)程計(jì)量支付文件開(kāi)展審計(jì)工作，事前和事中基本沒(méi)有審計(jì)人員參與，由于介入時(shí)間晚，審計(jì)人員無(wú)法準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目全過(guò)程情況，對(duì)隱蔽工程以及工程變更、材料采購(gòu)情況，往往缺少有力的審計(jì)證據(jù)。由于存在上述問(wèn)題，在審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生與承包商方面的扯皮現(xiàn)象，以致于影響審計(jì)結(jié)論的及時(shí)準(zhǔn)確出具，給項(xiàng)目管理和審計(jì)相關(guān)各方的后續(xù)工作帶來(lái)諸多不利影響。而項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)采用動(dòng)態(tài)監(jiān)督模式，全過(guò)程發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。在前期工作階段即可對(duì)委托方的招標(biāo)文件和合同條款提出咨詢(xún)意見(jiàn)，形成較為完善規(guī)范的合同文本；及時(shí)準(zhǔn)確地完成對(duì)隱蔽工程、材料采購(gòu)及工程變更的審計(jì)，為最終的決算審計(jì)打下良好的基礎(chǔ)；并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題，提請(qǐng)委托方改進(jìn)完善，從多方面提高了審計(jì)工作的成效。

3.有利于彌補(bǔ)委托方的技術(shù)短板和人員不足高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位在工程技術(shù)方面的人員，以土木工程和機(jī)電工程專(zhuān)業(yè)為多，而上述列入跟蹤審計(jì)范圍的項(xiàng)目涉及專(zhuān)業(yè)多，數(shù)量繁雜，且近年來(lái)，新技術(shù)、新材料層出不窮，僅靠經(jīng)營(yíng)管理單位自身的技術(shù)人員，常常難以適應(yīng)工作的需要，通過(guò)委托獨(dú)立第三方開(kāi)展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，有利于借助社會(huì)技術(shù)和管理力量，在一定程度上彌補(bǔ)委托方的技術(shù)短板和人員不足。

三、項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)的主要階段和內(nèi)容

第三方跟蹤審計(jì)伴隨著項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程，一般可分為開(kāi)工前準(zhǔn)備、過(guò)程實(shí)施和工程結(jié)（決）算三個(gè)階段，跟蹤審計(jì)在不同的階段發(fā)揮著不同的作用，工作內(nèi)容和重點(diǎn)各有側(cè)重。現(xiàn)以高速公路大修項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容和要點(diǎn)為例，作一簡(jiǎn)要分析。

（一）開(kāi)工前準(zhǔn)備階段的審計(jì)內(nèi)容和要點(diǎn)1.審查項(xiàng)目建設(shè)程序和審批手續(xù)是否合規(guī)完備；項(xiàng)目所需的資金是否已列入已經(jīng)審批的年度預(yù)算，資金是否落實(shí)。2.審核設(shè)計(jì)單位和監(jiān)理單位是否具備相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)，業(yè)務(wù)范圍是否符合要求；設(shè)計(jì)依據(jù)是否充分、可靠，設(shè)計(jì)文件質(zhì)量是否符合要求等。3.審核概算設(shè)計(jì)文件內(nèi)的工程項(xiàng)目有無(wú)漏項(xiàng)，預(yù)算中工程量計(jì)算是否正確，定額套用是否符合規(guī)定，工程計(jì)價(jià)是否合法、合規(guī)、準(zhǔn)確，預(yù)算調(diào)整是否規(guī)范等。4.審核招標(biāo)文件是否完備，并參加招標(biāo)過(guò)程重要活動(dòng)，審查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法有效。5.在委托方與中標(biāo)單位簽訂施工承包合同前，對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注合同內(nèi)容是否合理合法，雙方的權(quán)利、義務(wù)是否明確，重要條款表述是否準(zhǔn)確，經(jīng)過(guò)審核提出書(shū)面意見(jiàn)，以備委托方對(duì)合同條款進(jìn)行修改完善。此階段的工作重點(diǎn)在于對(duì)前期工作的相關(guān)建設(shè)程序進(jìn)行審計(jì)，對(duì)設(shè)計(jì)文件和合同文件進(jìn)行審核，以及時(shí)掌握情況，提出改進(jìn)建議，確保項(xiàng)目前期工作合法規(guī)范，便于項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)施階段后各項(xiàng)工作的順利推進(jìn)。

（二）過(guò)程實(shí)施階段的審計(jì)內(nèi)容和要點(diǎn)1.對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。檢查項(xiàng)目是否嚴(yán)格按照預(yù)算開(kāi)展，有無(wú)超出批準(zhǔn)預(yù)算范圍外的投資等問(wèn)題。2.審查工程建設(shè)管理制度是否完善。審查各項(xiàng)內(nèi)控制度的制定是否合理、有效，是否能夠滿(mǎn)足工程建設(shè)的需要。如工程支付及變更審批制度、工程驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)管理制度等，保證項(xiàng)目運(yùn)行程序規(guī)范、資金使用合規(guī)。3.對(duì)施工承包合同執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審查合同雙方是否嚴(yán)格履行合同條款，工程有無(wú)違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包；施工進(jìn)度是否符合合同要求；施工質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)和規(guī)范要求；隱蔽工程驗(yàn)收程序是否完備，記錄是否完整；工程變更理由是否充分、合理，變更審批程序是否合規(guī)，現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否完善。4.中期計(jì)量支付工作審查。審查中期計(jì)量支付程序是否規(guī)范，施工單位上報(bào)的文件是否完備，監(jiān)理單位有無(wú)按規(guī)定認(rèn)真審核鑒證，業(yè)主單位有關(guān)職能部門(mén)有無(wú)按程序進(jìn)行審核；申請(qǐng)付款的金額是否準(zhǔn)確、依據(jù)是否充分、資料是否完整，工程形象進(jìn)度是否與實(shí)際相符，計(jì)量計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。5.對(duì)材料、設(shè)備價(jià)格和質(zhì)量進(jìn)行審核控制。審查材料、設(shè)備的采購(gòu)價(jià)格是否與市場(chǎng)價(jià)格相符，材料的品種、規(guī)格、質(zhì)量是否符合合同的要求，業(yè)主單位和監(jiān)理單位有無(wú)相應(yīng)的制度和流程，相關(guān)制度和流程是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，防止施工單位所購(gòu)材料、設(shè)備以次充好，對(duì)工程質(zhì)量產(chǎn)生隱患。此階段的工作重點(diǎn)在于對(duì)工程項(xiàng)目管理制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行審查，對(duì)中期工程計(jì)量支付、隱蔽工程驗(yàn)收、工程變更及材料設(shè)備采購(gòu)與價(jià)格控制進(jìn)行審計(jì)，為下一階段的審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。

（三）工程結(jié)（決）算階段的審計(jì)內(nèi)容和要點(diǎn)1.合同內(nèi)工程款的審計(jì)。由于工程規(guī)模、發(fā)包方式等的差異，目前常用的施工承包合同大致有單價(jià)合同、總價(jià)合同和預(yù)算價(jià)合同等三種。以工程量清單單價(jià)合同為例，在進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)，以實(shí)際完成的工程數(shù)量來(lái)計(jì)算最終的工程造價(jià)，這就要求審計(jì)時(shí)對(duì)工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格的審核，防止出現(xiàn)多報(bào)工程量、重復(fù)計(jì)算工程量及錯(cuò)誤套用單價(jià)的現(xiàn)象。2.工程變更的審計(jì)。工程實(shí)施過(guò)程中，變更在所難免，而工程變更會(huì)對(duì)工程決算產(chǎn)生較大影響，因此要審核變更項(xiàng)目的審批、簽證手續(xù)是否齊全；核實(shí)變更增加的項(xiàng)目是否已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，防止重復(fù)計(jì)算。在此基礎(chǔ)上，審核變更工程量；依據(jù)定額，根據(jù)項(xiàng)目變更特點(diǎn)，核定變更工程單價(jià)，最終確定工程變更總價(jià)。3.工程結(jié)（決）算送審報(bào)告的審計(jì)。主要審查送審資料編制是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備，資料是否齊全，是否符合合同要求，工程結(jié)算書(shū)的計(jì)價(jià)、計(jì)量、計(jì)費(fèi)是否正確，對(duì)遺留問(wèn)題的處理是否合規(guī)等。在前兩個(gè)階段的工作基礎(chǔ)上，此階段的工作重點(diǎn)在于對(duì)工程結(jié)（決）算資料進(jìn)行匯總審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是：項(xiàng)目有關(guān)的施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同，技術(shù)規(guī)范，設(shè)計(jì)圖紙，項(xiàng)目管理手冊(cè)，現(xiàn)行國(guó)家及地方建筑、市政、公路等計(jì)價(jià)定額，交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)管理辦法》和財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算辦法》等。審計(jì)單位依據(jù)上述規(guī)范、條例、制度和合同，就審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、核減項(xiàng)目及核減額，與承包商進(jìn)行溝通商談，最終形成經(jīng)承包商和委托單位共同確認(rèn)的工程決算審計(jì)報(bào)告。如工程規(guī)模較大，并能形成獨(dú)立資產(chǎn)的項(xiàng)目，還需要對(duì)該項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、監(jiān)理、檢測(cè)、管理等費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，形成項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。

四、項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)工作中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

1.高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位建立健全跟蹤審計(jì)管理制度是有效實(shí)行第三方跟蹤審計(jì)工作的基礎(chǔ)。管理工作制度先行。高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，從跟蹤審計(jì)工作的目標(biāo)、審計(jì)范圍和內(nèi)容、機(jī)構(gòu)保障、各方職責(zé)及具體工作流程等方面建立健全項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)管理制度，以保證審計(jì)工作制度規(guī)范，流程清晰。其中，由于高速公路運(yùn)營(yíng)期的工程項(xiàng)目數(shù)量繁多，且存在路橋設(shè)施新舊程度和交通流量的差異，以及經(jīng)營(yíng)管理工作需求的不同，各單位的項(xiàng)目規(guī)模存在著很大的差別，有的項(xiàng)目如大修，總投資可能達(dá)幾千萬(wàn)元之多，而小的零星改造工作，可能只需幾萬(wàn)元投資，所有的項(xiàng)目都進(jìn)行第三方跟蹤審計(jì)，顯然沒(méi)有必要，也不經(jīng)濟(jì)，因此，應(yīng)根據(jù)各單位項(xiàng)目的特點(diǎn)，本著“抓大放小”和“應(yīng)審盡審”的原則，規(guī)定單項(xiàng)工程的送審標(biāo)準(zhǔn)，年初即根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算，會(huì)同審計(jì)單位編制跟蹤審計(jì)計(jì)劃，明確全年送審項(xiàng)目數(shù)量、工程概況、計(jì)劃開(kāi)工和交工時(shí)間，便于審計(jì)單位及早制定具體的審計(jì)工作方案。

2.選擇勝任、負(fù)責(zé)的審計(jì)單位并簽訂完善的委托合同是第三方跟蹤審計(jì)成功實(shí)施的關(guān)鍵。應(yīng)從中介機(jī)構(gòu)的資信等級(jí)、專(zhuān)業(yè)力量、審計(jì)方案和以往審計(jì)業(yè)績(jī)等多方面進(jìn)行考察，科學(xué)合理地選擇審計(jì)單位，并簽訂完善的審計(jì)委托合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)、工作流程和費(fèi)用結(jié)算辦法。委托合同中應(yīng)明確要求審計(jì)單位成立與項(xiàng)目相適應(yīng)的審計(jì)工作組，配備相應(yīng)的工程、財(cái)務(wù)和法律專(zhuān)業(yè)人員以滿(mǎn)足審計(jì)工作的需要。從總體上講，對(duì)跟蹤審計(jì)人員的要求主要有四點(diǎn)，即獨(dú)立公正的審計(jì)立場(chǎng)、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度、專(zhuān)業(yè)勝任的業(yè)務(wù)能力和良好的職業(yè)操守，只有具備以上素養(yǎng)，審計(jì)人員才能有效開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作，按計(jì)劃完成審計(jì)任務(wù)。關(guān)于審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算，可采用基本工作費(fèi)加審核提成的方式。由于跟蹤審計(jì)工作量較大，對(duì)于審計(jì)單位而言，配備人員多，工作耗時(shí)長(zhǎng)，因此，應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)的年度送審項(xiàng)目情況，雙方核定基本工作費(fèi)用，以保證審計(jì)單位的合理效益。同時(shí)，可根據(jù)送審項(xiàng)目的送審金額或核減金額的一定比例進(jìn)行提成，以提高審計(jì)單位的工作積極性和責(zé)任意識(shí)。

3.委托單位的協(xié)調(diào)配合工作是第三方跟蹤審計(jì)順利推進(jìn)的保障。第三方跟蹤審計(jì)工作涉及高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位、承包商、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位和審計(jì)單位，各方依據(jù)施工承包合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同和審計(jì)委托合同開(kāi)展各自的工作，由于上述合同內(nèi)容各異，但又基于同一個(gè)項(xiàng)目，因此工作界面上相互交叉多，在實(shí)施第三方跟蹤審計(jì)過(guò)程中，必然會(huì)產(chǎn)生很多需要協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。作為委托單位，應(yīng)成立以財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭、項(xiàng)目承辦部門(mén)人員參加的審計(jì)工作協(xié)調(diào)組，負(fù)責(zé)審計(jì)過(guò)程中的協(xié)調(diào)配合工作。主要工作內(nèi)容有：選擇審計(jì)單位；審核審計(jì)方案；督促審計(jì)單位按時(shí)到位專(zhuān)業(yè)人員和開(kāi)展工作；及時(shí)提供項(xiàng)目有關(guān)資料；通知審計(jì)單位參加項(xiàng)目相關(guān)活動(dòng)；督促承包商按期報(bào)送計(jì)量支付、工程變更和工程決算等文件；按程序要求完成業(yè)主單位各項(xiàng)工作；確認(rèn)最終審計(jì)報(bào)告等。日常工作中，應(yīng)進(jìn)一步明確項(xiàng)目相關(guān)各方的責(zé)任。審計(jì)單位的職責(zé)在于監(jiān)督與咨詢(xún)服務(wù)，其參與招投標(biāo)過(guò)程、對(duì)合同條款進(jìn)行審核把關(guān)、審查工程支付文件、審核工程變更及對(duì)材料采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行審計(jì)等活動(dòng)，都是為完成審計(jì)目標(biāo)所進(jìn)行的必備程序。但審計(jì)單位進(jìn)行的相關(guān)工作，并不能代替或減免設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位的工作程序和應(yīng)盡的工作責(zé)任，更不能代替項(xiàng)目管理方即高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位的職責(zé)。需要明確的是，承包商上報(bào)的最終決算材料，應(yīng)由高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位項(xiàng)目承辦部門(mén)先行審核后，再予送審。在沒(méi)有形成最終審計(jì)報(bào)告前，不得組織項(xiàng)目驗(yàn)收和工程款的最終支付。

采購(gòu)招投標(biāo)審計(jì)要點(diǎn)范文第5篇

關(guān)鍵詞：建筑項(xiàng)目；開(kāi)發(fā)投資；投資管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.59 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）05-0-01

一、引言

建設(shè)項(xiàng)目投資一般是指某工程項(xiàng)目建設(shè)所花費(fèi)的全部費(fèi)用。由于項(xiàng)目建設(shè)涉及的相關(guān)單位、部門(mén)較多，因此，項(xiàng)目管理者對(duì)工程投資控制的管理應(yīng)貫穿于工程建設(shè)的全過(guò)程，它包括工程項(xiàng)目的決策立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段及竣工驗(yàn)收階段。

二、建筑項(xiàng)目各個(gè)階段的投資管理

1.工程項(xiàng)目決策立項(xiàng)階段

(1)工程項(xiàng)目決策立項(xiàng)是項(xiàng)目建設(shè)的最初階段，也是一個(gè)項(xiàng)目運(yùn)作的開(kāi)始，是對(duì)擬建項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行多方面論證，對(duì)建設(shè)的不同方案進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的比較和選擇、最終作出判斷和決定的過(guò)程。通過(guò)一定的調(diào)查、研究來(lái)收集一些基礎(chǔ)資料，如已建工程或在建工程的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和相關(guān)參數(shù)，以及擬建項(xiàng)目所在地的水電路的狀況、地質(zhì)情況、目前主要材料設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格、大宗材料的采購(gòu)價(jià)格，根據(jù)這些基礎(chǔ)資料先做好項(xiàng)目的投資預(yù)測(cè)，一定要做到不缺項(xiàng)、漏項(xiàng)，為投資決策提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)。(2)投資決策中的各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)決策對(duì)項(xiàng)目的工程造價(jià)都有重大影響，有些甚至影響到項(xiàng)目的整個(gè)壽命過(guò)程，特別是廠(chǎng)區(qū)、廠(chǎng)址的選擇，籌資方案的選擇，工藝流程的確定，材料設(shè)備的選用，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的確定，對(duì)工程造價(jià)的影響重大。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)顯示，在項(xiàng)目建設(shè)的各階段中，投資決策階段影響工程造價(jià)的程度最高，可達(dá)80％～90％之多。因此，項(xiàng)目管理者對(duì)項(xiàng)目的決策必須給予足夠的重視，必要時(shí)組織專(zhuān)家或委托咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境保護(hù)等方面，全面地、系統(tǒng)地論證擬建項(xiàng)目的必要性和可行性，對(duì)擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、資源條件、市場(chǎng)前景進(jìn)行全面地評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。成本最低未必就是最優(yōu)方案，要做好多方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)的分析比較，進(jìn)行事前控制，選出技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的最優(yōu)方案。

2.工程設(shè)計(jì)階段

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)設(shè)計(jì)單位的設(shè)計(jì)人員對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量，工程技術(shù)比較重視，而對(duì)工程造價(jià)考慮的教少，部分工程設(shè)計(jì)人員通常以為技術(shù)上可行，質(zhì)量上可靠，就算完成任務(wù)，造成“肥梁、胖柱、深基礎(chǔ)”等現(xiàn)象多有發(fā)生。造成工程項(xiàng)目投資的較大浪費(fèi)。因此設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制是整個(gè)工程造價(jià)的決定性環(huán)節(jié)。(1)采用科學(xué)的理論方法對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行優(yōu)化選擇：從技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的角度，進(jìn)行充分地論證。在方案的比選時(shí)，可以采用成本效益分析方法。在滿(mǎn)足工程結(jié)構(gòu)及使用功能的前提下，依據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)選擇設(shè)計(jì)方案。一方面可靠地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的必要功能；另一方面通過(guò)功能細(xì)化，把多余的功能去掉，對(duì)造價(jià)高的功能實(shí)施重點(diǎn)控制，從而最終降低工程投資。(2)采用招投標(biāo)：招投標(biāo)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中一種重要的競(jìng)爭(zhēng)手段，已被人們所接受并采用。工程設(shè)計(jì)采用招投標(biāo)制將會(huì)促使設(shè)計(jì)人員增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高設(shè)計(jì)水平和經(jīng)濟(jì)核算質(zhì)量，從而達(dá)到優(yōu)化設(shè)計(jì)的目的。在評(píng)標(biāo)中，主要評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)構(gòu)思的巧妙性、新穎性、工程設(shè)計(jì)方案的優(yōu)劣、投資估算的經(jīng)濟(jì)性和合理性。通過(guò)技術(shù)比較、經(jīng)濟(jì)分析和效果評(píng)價(jià)，力求選擇在技術(shù)先進(jìn)條件下經(jīng)濟(jì)合理，在經(jīng)濟(jì)合理?xiàng)l件下確保技術(shù)先進(jìn)，在滿(mǎn)足使用功能前提下注意造型別致美觀(guān)，以最少的投入創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)效益的設(shè)計(jì)投標(biāo)單位為中標(biāo)人。(3)采用限額設(shè)計(jì)：限額設(shè)計(jì)是以項(xiàng)目決策確定的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，在投資估算限額范圍內(nèi)進(jìn)行工程設(shè)計(jì)。推行限額設(shè)計(jì)有利于處理好技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系，提高設(shè)計(jì)質(zhì)量，有利于強(qiáng)化設(shè)計(jì)人員的工程造價(jià)意識(shí)，扭轉(zhuǎn)設(shè)計(jì)概預(yù)算本身的失控現(xiàn)象。限額設(shè)計(jì)可促使設(shè)計(jì)單位內(nèi)部使設(shè)計(jì)與概預(yù)算形成有機(jī)的整體，克服相互脫節(jié)現(xiàn)象，使設(shè)計(jì)人員由“畫(huà)了算”轉(zhuǎn)變?yōu)椤八懔水?huà)”，限額設(shè)計(jì)并不是單純的追求降低造價(jià)，應(yīng)該堅(jiān)持科學(xué)，采用優(yōu)化設(shè)計(jì)使技術(shù)和經(jīng)濟(jì)緊密結(jié)合，通過(guò)技術(shù)比較，經(jīng)濟(jì)分析和效果評(píng)價(jià)，力求以最少的投入，創(chuàng)造最大的效益。

3.工程施工階段

(1)在組織措施上控制：項(xiàng)目管理者應(yīng)督促承包商在保證質(zhì)量和進(jìn)度的前提下盡可能采取先進(jìn)技術(shù)，以降低工程造價(jià)，制定先進(jìn)的、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量和降低造價(jià)的目的。施工方案應(yīng)包括：①施工方法、工藝的確定、施工機(jī)具的選擇、施工流水組織網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃；②施工過(guò)程中利用各種降低能耗、提高工效的新工藝、新技術(shù)、新材料等來(lái)降低工程造價(jià)的技術(shù)措施；③有控制質(zhì)量的措施，杜絕返工現(xiàn)象及人、財(cái)、物的浪費(fèi)，避免不必要的開(kāi)支。④有保證安全的措施，確保沒(méi)有人員傷亡事故的發(fā)生，控制非建設(shè)性的費(fèi)用支出。(2)在材料、設(shè)備的采購(gòu)管理上控制(甲供材)：材料費(fèi)是構(gòu)成工程造價(jià)的主要內(nèi)容，一般材料費(fèi)占工程總造價(jià)的60％～70％。可見(jiàn)在施工階段，搞好工程材料的采購(gòu)供應(yīng)管理，對(duì)于降低工程造價(jià)十分明顯。項(xiàng)目管理者要認(rèn)真調(diào)查和分析材料市場(chǎng)的價(jià)格及其走勢(shì)，對(duì)主要安裝、裝飾材料進(jìn)行選型、定價(jià)，對(duì)“三大材”等大宗材料的采購(gòu)可進(jìn)行多家比選，大型的工程項(xiàng)目還可以組織材料供應(yīng)商進(jìn)行招投標(biāo)，在質(zhì)量、服務(wù)、價(jià)格方面反復(fù)比較，從中選優(yōu)。(3)在項(xiàng)目管理上控制：嚴(yán)格按照雙方簽訂的合同進(jìn)行科學(xué)的管理，項(xiàng)目管理的主要內(nèi)容是 “三管理三控制一協(xié)調(diào)”，即安全管理、合同管理、信息管理、投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、組織和協(xié)調(diào)。項(xiàng)目投資控制是項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)和核心，尤其對(duì)合同約定的工程量計(jì)價(jià)條款中的設(shè)計(jì)變更、工程量簽證的項(xiàng)目嚴(yán)格把關(guān)。

4.工程竣工決算審計(jì)階段的控制

工程項(xiàng)目竣工后，承包商將項(xiàng)目的竣工決算呈交給項(xiàng)目管理者進(jìn)行審核時(shí)，項(xiàng)目管理者應(yīng)嚴(yán)格對(duì)照合同約定的條款逐項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，特別要注重審核施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更和簽證以及竣工圖繪制的準(zhǔn)確性，避免承包商在結(jié)算過(guò)程中，弄虛作假以獲取高額利潤(rùn)的行為，同時(shí)也可以委托即專(zhuān)業(yè)又有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行嚴(yán)格的審核，核查虛假工程量以及不合理的費(fèi)用，從而達(dá)到投資控制的目標(biāo)。