大企業(yè)稅務管理的難點
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大企業(yè)稅務管理的難點范文第1篇
中圖分類號：F810.42
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2017）02-153-02
一、引言
內(nèi)部控制對于加強我國企業(yè)的稅務管理、保證企業(yè)的稅收利益最大化、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益等有著重要的作用，但是目前我國企業(yè)在稅務管理內(nèi)部控制中還存在不少的問題，導致企業(yè)發(fā)展受到一定限制，因此需要引起人們的注意。以下本文就新形勢下企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制相關內(nèi)容進行簡要的探析。
二、企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制內(nèi)容概述
企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制包括幾個重要的部分，即內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)在進行稅務管理內(nèi)部控制時必須要嚴格遵守國家的有關規(guī)定。此外，稅務管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括境外項目稅收管理、納稅籌劃、稅務檢查、納稅申報、發(fā)票管理、賬證管理、稅務登記、崗位職責以及管理崗位設置等。在進行稅務管理內(nèi)部控制時，企業(yè)需要從多個方面進行考慮，既要重視上述所說的五大要點，又要考慮到企業(yè)的成本效益，從全面角度來進行內(nèi)部控制，最大限度提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。
三、企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制的作用和意義
（一）可以防范企業(yè)的稅務風險
稅務風險是企業(yè)在管理過程中需要特別注意的問題，也是企業(yè)在管理過程中比較難以控制的問題，加強對企業(yè)的稅務管理內(nèi)部控制可以有效控制企業(yè)的稅務風險。從稅務風險的形成來看，之所以會形成稅務風險主要是由于各個部門在生產(chǎn)過程中能夠沒有進行有效的溝通，導致各部門的信息傳遞不夠全面，因此難以控制好各個銜接環(huán)節(jié)的風險問題，從而產(chǎn)生嚴重的稅務風險。因此，要加強企業(yè)的稅務風險管理必須要求能夠明確稅務風險的來源，然后根據(jù)風險的來源進行分類管理，如稅收籌劃的風險、業(yè)務交易的風險以及會計核算方面產(chǎn)生的風險等。以明確稅務風險的來源為基礎，企業(yè)可以做好各個環(huán)節(jié)和部門的內(nèi)部控制工作，從而降低企業(yè)的稅務風險。
（二）有助于提高企業(yè)的經(jīng)營價值
稅務管理內(nèi)部控制的實施不僅能夠幫助降低企業(yè)的稅務風險，還能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造出更好的經(jīng)營價值。首先，企業(yè)的稅務管理內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)在遵守國家政策規(guī)定的前提下避免花費更多的稅收費用，以降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，創(chuàng)造更多的企業(yè)經(jīng)營價值；其次，企業(yè)在稅務管理內(nèi)部控制的過程中還能夠向社會樹立良好的形象，有助于提升企業(yè)的社會形象，這也能在一定程度上提升企I的社會價值。
（三）有助于推動企業(yè)的安全發(fā)展
稅務管理內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)避免出現(xiàn)較大的經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)的安全經(jīng)營。就目前來說，不少企業(yè)在發(fā)展過程由于對國家的稅收政策了解不夠充分，導致在財務會計管理中出現(xiàn)各種各樣的風險，從而限制企業(yè)的健康和長遠發(fā)展。稅務管理內(nèi)部控制要求企業(yè)的財務工作人員能夠加強對國家有關規(guī)定的認識，建立完善的稅務管理內(nèi)部控制機制，可以較好地保證企業(yè)的經(jīng)營安全。
四、企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制中的難點
（一）征管過程中的難點
征管工作是企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制過程中的重要工作，其主要的難點在于稅務部門管理人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，因此在實施上會存在較大的難度。近年來，隨著國家對企業(yè)會計和企業(yè)稅務管理工作的重視，稅務部門強調(diào)各企業(yè)在經(jīng)營過程中必須要保持管理團隊化、征收工作規(guī)范化以及專業(yè)化，這就要求企業(yè)的稅務管理人員必須要是專業(yè)的財務工作人員，且能夠根據(jù)企業(yè)和國家有關規(guī)定進行規(guī)范的工作操作，務必保證財務工作內(nèi)容能夠盡善盡美。
但是，要做到這點并不容易。國家對于大中型企業(yè)的征收管理較為嚴格，幾乎每年都要定期對這些企業(yè)進行各種稅務調(diào)查，如專項稅種調(diào)查、稅源調(diào)查等。在調(diào)查過程中，稅務部門會就企業(yè)的稅收指標、財務指標以及經(jīng)濟指標等進行調(diào)查，并且要求企業(yè)填寫稅源。而在稅源的填寫過程中，企業(yè)還必須要提供相關的資料，包括企業(yè)的全面稅收擬定的管理和控制措施以及企業(yè)實際上采用的管理控制措施、企業(yè)的預測下期稅源結構以及總量、當期稅收與同期的對比說明以及當期稅收結構、企業(yè)當前的生產(chǎn)經(jīng)營狀況說明等。就這些內(nèi)容而言，企業(yè)的稅務管理人員就需要投入大量的時間和精力，也要求企業(yè)的稅務管理人員能夠具有較強的專業(yè)素質(zhì)和身體素質(zhì)。此外，企業(yè)財務工作人員在對這些問題進行分析過程時還需要結合對企業(yè)的實際經(jīng)營狀況的了解，而且要具備較為完善的專業(yè)知識能力，且具有較強的職業(yè)道德素質(zhì)，否則企業(yè)的稅務管理人員將無法順利完成這些工作，也無法發(fā)揮稅務管理內(nèi)部控制的作用。
（二）稽查過程中的難點
近年來，我國對于企業(yè)稅收稽查的要求進一步提高，還要求對應收未收的納稅人進行稽查，尤其對于重點企業(yè)如金融企業(yè)、鐵路企業(yè)以及房地產(chǎn)企業(yè)等。稅務部門在稽查方面的重視給企業(yè)的稅務管理工作帶來了更多的難點，要求企業(yè)不僅要重視要加強稅務管理人員的工作規(guī)范性，還要重視稅務籌劃工作的合理性和科學性，并做好稅務檢查工作，以便出現(xiàn)不必要的稅務風險。
（三）生產(chǎn)經(jīng)營外部環(huán)境難點
生產(chǎn)經(jīng)營外部環(huán)境難點指的是企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中經(jīng)常會遇到各種各樣的問題，而這些問題的出現(xiàn)會加大企業(yè)稅務管理的難度。例如，部分地區(qū)在地方保護主義思想的影響下，給外來企業(yè)設置了較多的門檻和障礙，要求外來企業(yè)能夠在短時間內(nèi)提供稅務部門的完稅證明，要求企業(yè)在法定期限內(nèi)更換外出經(jīng)營活動稅收管理證明或者開具證明等。這些都明顯加大了企業(yè)的經(jīng)營負擔，導致企業(yè)無法有效進行稅務管理內(nèi)部控制，從而增加企業(yè)的經(jīng)營負擔，限制企業(yè)的長遠發(fā)展。
五、新形勢下企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制措施探討
（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境
新形勢下要加強企業(yè)的稅務管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強內(nèi)部環(huán)境建設，重視內(nèi)部環(huán)境要素控制。國家有關規(guī)定指出，企業(yè)在進行內(nèi)部環(huán)境建設過程時應該要明確好各個部門的職責，并科學建立內(nèi)部機構，確保各責任單位能夠落實責任和權利。因此，在國家有關政策的指導下，企業(yè)要加強內(nèi)部環(huán)境建設就必須要根據(jù)當前市場形勢的變化和本企業(yè)的實際情況設置專門的稅務管理內(nèi)部機構和部門，并選聘高素質(zhì)的專業(yè)稅務管理人員，同時要求企業(yè)能夠根據(jù)實際情況建立和完善稅務管理制度，明確各部門和人員的崗位職責，確保企業(yè)的稅務管理工作質(zhì)量和效率。此外，為了更好地優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)還必須要制定稅粘锘計劃，要求各個稅務部門和單位的工作人員能夠加強信息交流和溝通，以便及時更新業(yè)務信息，為企業(yè)的稅務管理和稅務控制提供一定的幫助。
（二）做好稅務籌劃工作
稅務籌劃工作是決定企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制效率的重要內(nèi)容，每個企業(yè)的實際經(jīng)營情況是不同的，包括企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容和經(jīng)營方式，因此每個企業(yè)應該要繳納的稅種也是不同的。而對應不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業(yè)的稅務管理內(nèi)部控制，企業(yè)財務工作人員必須要加強對國家稅收政策相關信息的了解，以便用自己的專業(yè)知識來幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。因此，企業(yè)可以加強對財務工作人員的專業(yè)培訓，讓工作人員參加相關的講座和培訓，以便及時關注國家稅務的有關政策，并結合本企業(yè)的實際經(jīng)營狀況制定有效的稅務籌劃措施，解決企業(yè)當前面臨的稅務難題，降低企業(yè)的稅務風險。當然，除此之外，在稅務籌劃工作中，企業(yè)還可以關注更多其他方面的內(nèi)容，如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠內(nèi)容以及國家鼓勵安置的就業(yè)人員工資支出內(nèi)容等。
（三）實現(xiàn)內(nèi)外信息的有效傳遞
企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生主要是由于各相關部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導致風險加大，無法保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要防范企業(yè)的稅務風險、加強企業(yè)的稅務管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強內(nèi)外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業(yè)稅務風險的防范創(chuàng)造更多的條件。企業(yè)在稅務風險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動信息、中介機構信息、業(yè)務往來單位信息、稅務部門政策信息等，要求企業(yè)能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內(nèi)外信息，并加強對相關信息的整合，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，做好企業(yè)稅務風險評估報告，防范稅務風險。
六、結語
綜上所述，內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，做好企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制工作可以防范企業(yè)的稅務風險、提高企業(yè)的經(jīng)營價值，實現(xiàn)企業(yè)的安全發(fā)展，因此要求各企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中能夠加強對稅務管理內(nèi)部控制的重視。但是，從當前我國企業(yè)的稅務管理實際情況來看，企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制在存在不少的問題，給內(nèi)部控制工作帶來了一定的難度。如企業(yè)稅務管理在征管過程中的難點、稅務部門稽查提高給企業(yè)帶來的困難以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營外部環(huán)境難點等，因此，新形勢下要做好企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制必須要求能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，做好稅務籌劃工作，同時要求能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)外信息的有效傳遞，為企業(yè)稅務風險防范提供必要的信息依據(jù)，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。
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大企業(yè)稅務管理的難點范文第2篇
【關鍵詞】大企業(yè)，稅收管理
一、我國大企業(yè)稅收管理的不足
我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理起步比較晚，與西方發(fā)達國家相比存在很大差距。為了縮小這種差距，促進我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，我們必須認清自身的不足，以便對癥下藥，這是刻不容緩的事情。經(jīng)濟全球化使得國與國之間的交流頻繁而受益匪淺，我們只有不失時機地抓住機遇，吸收國外關于大企業(yè)稅收管理的先進經(jīng)驗，結合自身國情，學以致用，才能真正做好大企業(yè)稅收管理。
（一）管理理念與認識存在偏差。目前，我國大企業(yè)稅收管理還沒有形成比較徹底的“客戶理念”，這是根深蒂固的文化所致。由于多種因素的影響，目前基層稅務機關對大企業(yè)的稅收管理存在諸多誤解，理念上有待轉變。比如對大企業(yè)稅收管理的重要性認識不足；對大企業(yè)的認定偏重于定量分析，忽視定性分析；有的則認為大企業(yè)稅收專業(yè)化管理就是以往分稅種分行業(yè)管理的延伸，未能真正理解專業(yè)化管理的內(nèi)涵。
（二）管理職責不明晰。大企業(yè)稅收管理部門職責定位不夠清晰，主要體現(xiàn)為以下三方面：一是與基層稅源管理部門的關系；二是與同級征管、稽查、稅政、納稅服務等部門的關系；三是大企業(yè)稅收管理部門自身的職責履行問題。
（三）信息化管理不完善。稅收征管信息化建設，是我國征管方式的技術化方向，信息化的建設對于提高征管效率有著巨大作用。目前，征、管、查各環(huán)節(jié)都有眾多的應用系統(tǒng)，但對大企業(yè)稅收管理而言，這些系統(tǒng)在信息采集、運用分析等方面都遠遠不足。國家稅務總局雖開發(fā)建設了大企業(yè)簡易信息平臺，但該系統(tǒng)屬過渡期平臺，還有諸多問題有待解決，如各應用系統(tǒng)都沒有對接納稅人財務管理系統(tǒng)，無法直接獲取企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，也無法充分運用企業(yè)的海量信息。這些因素，導致稅務機關難以全面真實地掌握大企業(yè)的相關信息。
（四）管理模式有待調(diào)整、深化。由于我國大企業(yè)稅收管理的起步較晚，到目前為止，我國還沒有形成一套完整的大企業(yè)稅收征管辦法，影響了大企業(yè)稅收管理向深層次、多角度、專業(yè)化的方向發(fā)展。大企業(yè)稅收管理的現(xiàn)代化要求與我國現(xiàn)階段的落后管理存在著矛盾與沖突。
（五）管理隊伍素質(zhì)有待提高以應對專業(yè)化管理。我國目前的大企業(yè)的稅收管理仍以基層稅收管理員為主，由于職責任務所限，其會花大量的精力在催報催繳、日常巡查、調(diào)查核實、資料整理等日常事務性工作，只有少量的時間和精力進行稅收分析、納稅評估、日常檢查等前置性風險排查工作，導致精細化管理與服務難以到位。更談不上去學習研究大企業(yè)稅收管理的新方法與新路徑。
二、加強我國大企業(yè)稅收管理的若干構想
對應于我國現(xiàn)階段大企業(yè)稅收管理存在的問題，筆者在此提出幾點加強我國大企業(yè)稅收管理的構想。
（一）形成正確的管理理念。大企業(yè)稅收的專業(yè)化管理是現(xiàn)代稅收管理的發(fā)展方向，是順應時展的潮流，為了滿足大企業(yè)的特殊性需求，提高納稅遵從度，降低稅收成本，和諧稅收征納關系，實現(xiàn)專業(yè)化、科學化的管理，稅務機關要樹立“客戶理念”。除此之外，稅務機關及其人員應提升對大企業(yè)稅收管理的認識，對大企業(yè)的認定須定量分析與定性分析相結合，要形成以大企業(yè)的需求為導向，以防范稅收風險為導向的管理理念。
（二）明確職責定位。大企業(yè)稅收管理機構是實施專業(yè)化管理的機構，有其自身獨有的管理職責，為了提高績效，務必明確職責定位，正確處理大企業(yè)管理部門與基層稅源管理部門、同級相關部門的關系，各司其職，既不越權，也不缺位。應嚴格界定專業(yè)化管理事項與日常性管理事項，凡專業(yè)化管理事項，由大企業(yè)管理部門負責組織實施；凡日常管理事項，由基層稅源管理部門負責管理；凡政策法規(guī)事項，由相關稅政部門負責解釋，大企業(yè)管理部門具體組織協(xié)調(diào)。
（三）不斷完善稅收征管的信息化建設。應不斷完善各環(huán)節(jié)的稅收應用軟件，使其能自然相互銜接，使其各自收集的數(shù)據(jù)信息能相互共享，真正搭建起大企業(yè)稅收管理信息平臺，深化信息管稅。要建立大型數(shù)據(jù)庫，從而為稅源監(jiān)控，納稅評估，測算稅收風險，建立稅收分析預警指標庫，完成大企業(yè)稅收分析模型提供相關的數(shù)據(jù)支持。
（四）調(diào)整方式，提升稅源管理質(zhì)量。大企業(yè)稅收管理要以防范稅收風險為導向，應將管理重心前移，由事后管理轉向于事前管理，事中監(jiān)督，由發(fā)現(xiàn)性控制轉變?yōu)轭A防性控制。由此，應建立納稅評估，構建大企業(yè)稅收分析模型，針對不同的稅收風險采取不同的稅收政策。針對大企業(yè)稅收管理的整體性、集中性與屬地管理的局部性、分散性的矛盾，我們應建立集中受理、稅收分享的模式，即由大企業(yè)總部所在地的主管稅務機關實施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，然后根據(jù)各分支機構的功能、資產(chǎn)、風險、利潤所占比例進行稅收收入的分配。
（五）創(chuàng)新機制，完善稅收管理體系。強化大企業(yè)稅收管理，必須創(chuàng)新機制，提供制度保證。一是創(chuàng)建企業(yè)分級管理機制；二是創(chuàng)建稅企溝通互動機制；三是創(chuàng)建涉稅事項協(xié)調(diào)機制；四是建立個性化服務機制；五是構建風險內(nèi)控體系。
（六）提升管理隊伍素質(zhì)以應對大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。稅收政策需有人來執(zhí)行，因此，針對大企業(yè)組織結構復雜化，經(jīng)營業(yè)務多元化、信息技術通用化等特點，稅務機關應加大稅務人員專業(yè)化培訓，使其能熟練掌握比較復雜的財務會計知識、信息技術知識，使其能讀懂各項業(yè)務合同，把握交易實質(zhì)，從而更好地應對大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。
參考文獻：
大企業(yè)稅務管理的難點范文第3篇
關鍵詞：股權轉讓 稅收管理 對策
近年來，隨著《公司法》的修訂，市場經(jīng)濟主體的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)投資者之間轉讓股權的行為日益增多。新的個人股權交易形式不斷涌現(xiàn)，交易內(nèi)容日趨豐富多樣。2015年我市發(fā)生股權變更的企業(yè)721戶，2016年我市發(fā)生股權變更的企業(yè)達到1083戶。股權變更業(yè)務量的增多，逐步暴露出我市對當前股權轉讓涉稅行為管理能力的不足。
一、股權轉讓稅收征管實踐中的難點分析
（一）股權轉讓的法律依據(jù)
《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局2014年第67號公告）以下簡稱《辦法》中明確規(guī)定，以下七類情形股權均已發(fā)生了實質(zhì)性的轉移，且轉讓方也相應獲取了報酬或免除了責任，因此屬于“股權轉讓” 行為，其取得的所得應按規(guī)定繳納個人所得稅：“出售股權；公司回購股權；發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；股權被司法或行政機關強制過戶；以股權對外投資或進行其他非貨幣易；以股權抵償債務；其他股權轉移行為”。
（二）股權轉讓中的難點問題
股權轉讓具有不確定性、隱蔽性和多樣性的特點，日常稅源管理中，稅務機關對股權轉讓行為涉稅管理的難點主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）計稅價格核定難易操作。《辦法》中明確，申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由等四種情形下，稅務機關可以核定股權轉讓收入。但實際操作中，稅務機關的核定的征收手段比較缺乏。《辦法》中雖然提供了凈資產(chǎn)核定法和類比法，但由于自然人股權轉讓的偶發(fā)性以及數(shù)據(jù)信息的局限性，類比法在實際中不太具有可操作性，大多數(shù)情況只能以凈資產(chǎn)核定法為主。實踐中遇到比較多的是，企業(yè)可能在股權轉讓之前，多計提管理費用，或者通過增加成本等手段人為減少企業(yè)凈資產(chǎn)，從而給稅務機關的核定征收工作增加麻煩，給工作人員增加負擔。
（2）交易的真實性難一判定。稅務機關對交易的真實性難一判斷，一是股權轉讓的時點難以掌控。由于股權轉讓行為具有偶然性，若納稅人不主動申報，稅務機關難以準確掌握其行蹤。二是交易價格真實性難一準確把握。自然人股權轉讓過程中，大都采取私下交易，由于交易價格直接關系到雙方的納稅問題，因此交易雙方主觀上就存在著隱瞞真實交易價格的動機，呈報給稅務機關的轉讓協(xié)議簽訂的價格都較低。因此承讓雙方提供的股權轉讓協(xié)議價格是否真實，便成為稅務機關最難核實的問題。
（3）政策規(guī)定有待明確。雖然《辦法》對股權轉讓涉稅環(huán)節(jié)和相關要素進行了明確，但是稅務機關在實際操作中仍然存在一些變數(shù)問題。一是“稅務前置”問題?！掇k法》第二十四條指出“稅務機關應加強與工商部門合作，落實和完善股權信息交換制度，積極開展股權轉讓信息共享工作”，但具體操作方式并未明確，基層稅務機關執(zhí)行起來會五花八門。筆者認為工商部門應當將稅務部門出具“完稅證明”作為變更的前置條件較為妥當。二是現(xiàn)行股權轉讓稅收政策對一些具體問題沒有明確，這會給投資者留有籌劃空間，很多企業(yè)及其股東出于避稅的目的進行行為籌劃，從而導致稅收流失。三是評估的價值是否能體現(xiàn)公允價值?！掇k法》第十四條中明確稅務機關在使用凈資產(chǎn)核定法核定企業(yè)股權轉讓收入時，要求被投資企業(yè)房產(chǎn)、土地、知識產(chǎn)權等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，應提供由具有法定資質(zhì)的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告，實際操作中，中介機構往往受利益驅(qū)動，出具有失公允的“資產(chǎn)評估報告”糊弄稅務機關。四是股權轉讓收入確定的原則及方法難一把握?！掇k法》第十條規(guī)定，股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定，這是股權轉讓收入確定的基本原則。也就是說納稅人轉讓股權，應當獲得與之相匹配的回報，無論回報是何種形式或名義，都應作為股權轉讓收入的組成部分。
（4）稅收征管措施相對滯后。一是信息管稅手段落后，當前股權轉讓涉稅信息，在互聯(lián)網(wǎng)和工商局內(nèi)網(wǎng)的登記已實現(xiàn)互聯(lián)互通，但稅務機關和工商部門仍然未實現(xiàn)信息共享，省以下稅務機關只能依靠省稅務局進行數(shù)據(jù)推送，信息篩選耗費時間和人力。二是“金稅三期”系統(tǒng)，功能不完善，對同一企業(yè)股權轉讓價格申報、股權原值、計稅依據(jù)等相關信息無錄入模塊，給后期管理和延伸檢查帶來困難，也加大了稅務機關的征收成本。三是稅款入庫較難，實際工作中股權轉讓很大一部分是自然人股東之間的交易，稅務介入前工商部門股權已變更結束，稅務機關介入后再實施稅種征收的成本加大，稅款清欠難度增加。股權轉讓中大都有一個不成文的約定交易稅費由受讓方承擔，而《辦法》中規(guī)定的納稅義務人是轉讓方，承讓方僅有扣繳義務，為履行扣繳義務的僅處以罰款，稅務機關對承讓方征稅，缺乏法理支持。
二、對強化股權轉讓稅收管理的建議
（一）完善配套稅法，明確管理細則
一是《征管法》已經(jīng)實施十六個年頭了，這期間為適應經(jīng)濟發(fā)展，我國頒布了幾十部與之相關的稅收法律法規(guī)，因此，應盡快修訂《征管法》，以消除稅收政策打架。二是將“稅務前置”合法化。鑒于《辦法》第二十條已經(jīng)明確應依法申報納稅的六種情形，即股權轉讓協(xié)議已經(jīng)簽訂等行為的發(fā)生就標志著轉讓行為的成立，“稅務前置”屬合情合理。三是規(guī)定股權轉讓免征的特例。對于特殊情況（弱勢群體）的轉讓行為，可以規(guī)定免征額，但必須提供相應的佐證材料予以承諾。四是被投資企業(yè)的事后報告義務實現(xiàn)較難。被投資企業(yè)發(fā)生個人股|或股東所持股權變動的，應在次月15日內(nèi)，向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。實際工作中，鑒于目前的稅法遵從度較難實現(xiàn)。
（二）創(chuàng)新征管手段，強化管理措施
一是逐步建立股權轉讓個人所得稅電子申報臺賬。基層稅務機關應要求股權轉讓企業(yè)及時申報股權轉讓電子數(shù)據(jù)，對轄區(qū)管戶建立股權轉讓稅收電子申報臺賬，詳細記錄每戶企業(yè)股東的投資信息，時刻關注企業(yè)急于轉讓時點的房產(chǎn)、土地等大額資產(chǎn)處置動向，及時取得住建部門、國土部門和不動產(chǎn)管理部門的支持。對于大額資產(chǎn)的處置要求其提供有資質(zhì)的中介機構出具的評估報告。二是提高信息管稅水平。要加強基層稅務機關對企業(yè)股權轉讓稅收的日常跟蹤管理，對股權轉讓企業(yè)初始成本、轉讓價格、合理費用、計稅依據(jù)等信息嚴格審核，實行鏈條管理，確保股權轉讓個人所得稅稅基不受侵蝕。三是建立股權轉讓稅前約談告誡制度。為了降低股權轉讓環(huán)節(jié)的稅收執(zhí)法風險，稅務機關應對股權轉讓企業(yè)雙方當事人采取約談告誡，書面詢問確認雙方當事人的有關轉讓細節(jié)，告知其依據(jù)《辦法》第19條的規(guī)定，應當履行的納稅權利義務，以及進行虛假申報應承擔的法律后果，現(xiàn)場簽訂《股權轉讓稅收承諾書》。
四是完善股權轉讓價格核定體系。對于股權轉讓價格明顯偏低的情形，在應用“凈資產(chǎn)核定法”、“類比法”和其他方合理的方法核定的同時，應依托信息管稅的手段，參照市場價格和綜合因素，結合實際核定股權轉讓價格。要求被投資企業(yè)提供充分有力資料，解釋其“低價平價轉讓” 的原因，如無法證明其合法性，則應按照《辦法》第十四條的規(guī)定，進行核定征收。
五是加強對股權轉讓企業(yè)的納稅評估。對低價、平價轉讓企業(yè)股權的行為價格零增長，如果發(fā)現(xiàn)疑點，將評估疑點移交稅務稽查，加大查處案件的曝光力度，充分利用稅務稽查懲戒和教育作用，營造依法申報納稅的社會氛圍。
（三）加強部門協(xié)作，保障依法治稅
一是加強政府部門之間的密切合作。工商、國土、住建部門是企業(yè)股權轉讓過程中，必需要跑的部門（政務大廳的窗口），因此，稅務機關應加強與這些部門的信息共享，全面掌控企業(yè)股權的實時交換情況。尤其要與工商部門建立定期信息交換比對制度，掌握工作主動權，在股權轉讓變更環(huán)節(jié)結束前，確保稅款繳納入庫。二是發(fā)揮稅務稽查的懲戒的作用。在企業(yè)股權轉讓審核過程中，發(fā)現(xiàn)存在疑點的，管理部門應及時將疑點企業(yè)移交稽查部門依法實施稽查，充分發(fā)揮稅務稽查的震懾作用，加大案件的曝光力度，保障國家稅款不流失。
（四）健全法治機制，營造良好的稅收執(zhí)法環(huán)境
一是建議將誠信納稅情況納入公民個人信用檔案。西方發(fā)達國家早已將公民誠信納稅情況納入個人信用檔案，我國應該借鑒他國經(jīng)驗，盡快建立個人誠信檔案，將自然人納稅情況納入個人誠信體系，對不如實申報納稅、逃稅或者偷稅的個人，在公安網(wǎng)和個人誠信體系中列入黑名單，讓其參加各種社會活動受到影響，這必將有力促進我國稅收法制建設的步伐。二是大力培養(yǎng)復合型稅務干部。隨著社會主義經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收工作越來越呈現(xiàn)出復雜化和多元化，避稅與反避稅斗爭將會日益尖銳。因此培養(yǎng)業(yè)務精、作風硬的復合型稅干時不我待，對于股權轉讓這種涉稅工作較為復雜審核，要求業(yè)務人員必須既懂稅收知識，又要精通財務會計、資產(chǎn)評估技能。既能合理地參考中介機構的涉稅評估報告，又不過于依賴報告的內(nèi)容，從而保證稅法的權威性。三是加強股權轉讓稅法的宣傳力度。從各地股權轉讓稅收征收的實際情況來看，納稅人未自行申報的主要原因是對稅收政策不知曉。因此，今后應把加大稅法宣傳力度，放在首要位置來落實，要把“日常性宣傳”和“稅法宣傳月”宣傳結合起來進行，強化對廣大群眾依法納稅的宣傳意識，提高納稅人稅法遵從度。
大企業(yè)稅務管理的難點范文第4篇
**年，全區(qū)各級國稅機關堅定不移地按照國家稅務總局科學化、精細化管理的要求和區(qū)局黨組“一二三八”工作部署，以“質(zhì)量、效率、落實”為主線，穩(wěn)步實施稅收征管信息化“三步走戰(zhàn)略”，按照緊握“一個抓手、實現(xiàn)兩大突破、破解三大難題”的工作思路，狠抓工作落實，圓滿實現(xiàn)了區(qū)局黨組提出的兩大目標之一——稅收征管工作跨入全國先進行列。主要表現(xiàn)在：
(一)完善整體構架，征管信息化再上新臺階
**年7月1日，我區(qū)綜合征管軟件成功上線，實現(xiàn)了省級數(shù)據(jù)集中。在此基礎上，**年，我們開發(fā)、推廣了網(wǎng)上申報系統(tǒng)和稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，其中網(wǎng)上申報系統(tǒng)還獲得了自治區(qū)科技進步三等獎和×××科技進步二等獎。兩大系統(tǒng)的推廣使用，標志我區(qū)以綜合征管軟件為主體，以網(wǎng)上申報系統(tǒng)、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)為兩翼的征管信息化“一主兩翼”整體構架已經(jīng)建成，全區(qū)征管信息化大飛機開始起飛，實現(xiàn)了征管工作的重大突破。這個基于全區(qū)數(shù)據(jù)大集中既精簡又科學的構架，是×××國稅征管信息化建設的一個突出亮點，標志著我們征管信息化整體構架在全國稅務系統(tǒng)的先進性。
(二)強化稅源管理，稅收征管能力顯著增強
根據(jù)區(qū)局的統(tǒng)一部署，各級國稅機關落實工作職責、加強績效考核，認真抓好落實稅收管理員制度示范點工作。絕大多數(shù)單位都能按區(qū)局的布置，召開現(xiàn)場會，推廣工作經(jīng)驗，以點帶面，全面落實稅收管理員制度。各單位還重點抓住戶籍、申報、發(fā)票和欠稅等關鍵環(huán)節(jié)，強化稅源管理，取得了明顯的成效。
××強化戶籍管理，打牢稅源基礎。與公安部門比對、核實企業(yè)法定代表人、財務負責人和辦稅人的身份證，把好稅務登記關。以換證為契機，全面清理漏征漏管戶共×××戶，補繳稅款×××萬元。補充采集、修正納稅人行業(yè)及明細、注冊資金等信息,提高數(shù)據(jù)的完整性。發(fā)揮數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，在全區(qū)范圍內(nèi)開展走逃戶異地辦證經(jīng)營專項檢查，加強非正常戶的管理，打擊偷、逃國家稅款的行為，提高稅法遵從度。
××深化申報管理，提高稅收征收率。綜合征管軟件上線后，通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，我區(qū)各類企業(yè)的增值稅零負申報率超過了×××，并且月月如此，這就意味著全區(qū)有一半以上的企業(yè)不納稅，這個比例在全國是偏高的。面對這樣的形勢，要做到讓納稅人交足稅，首先更應讓應交未交稅的納稅人先交稅。按照這一思路，各級國稅機關加強了零負申報的管理。到去年12月，全區(qū)增值稅一般納稅人零負申報率降至×××，小規(guī)模企業(yè)零申報率降至××%，比**年年底分別下降20和×××個百分點，而且是在年初反彈后，從4月起逐月下降的，大大超過區(qū)局要求下降×××個百分點的目標。通過深化申報管理，全區(qū)宏觀稅負和稅收彈性系數(shù)穩(wěn)中有升。
××細化發(fā)票管理，實施以票控稅。充實發(fā)票管理窗口職能，設定三大預警指標，定期發(fā)票預警數(shù)據(jù)，完善發(fā)票預警監(jiān)控聯(lián)動機制，實施以票控稅。全年共下發(fā)×××戶發(fā)票預警企業(yè)清單，經(jīng)納稅評估補稅×××萬元，核減上期留抵×××萬元。各市國稅局還結合實際，開展增值稅進項抵扣憑證檢查。如×××國稅局針對大量增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)滯留在企業(yè)不認證抵扣的現(xiàn)象，開展深入的核查，發(fā)現(xiàn)涉及×××家企業(yè)的×××份發(fā)票，開票金額300×××多萬元，企業(yè)既沒有入帳，也不申請抵扣認證，而是通過帳外經(jīng)營，隱瞞銷售收入，偷逃國家稅款。該局依法對此作了處理，并及時完善管理措施，堵塞管理漏洞。
××硬化欠稅管理，體現(xiàn)稅法剛性。廣泛開展欠稅公告，按照《欠稅公告辦法》，區(qū)、市、縣三級稅務機關分別進行了欠稅公告；開展未錄入綜合征管軟件欠稅(系統(tǒng)外欠稅)的調(diào)查核實，建立欠稅臺帳，加強歷史欠稅管理；嚴格滯納金制度和延期繳納稅款審批制度，大力清繳陳欠，嚴格控制新欠。
××貫徹屬地原則，落實分類管理。在全面掌握整體稅源的基礎上，根據(jù)納稅人的行業(yè)、規(guī)模、經(jīng)營特點等加以分類，實施科學合理的分類管理，這是提高管理效能的有效途徑。如×××國稅局，對重點稅源企業(yè)，安排局領導聯(lián)系，指定財會知識較豐富的稅收管理員專管；對具有代表性的行業(yè)，安排熟悉行業(yè)營銷特點、掌握一定市場營銷知識的稅收管理員，實施行業(yè)管理；對個體工商業(yè)戶和農(nóng)村零散稅收，安排有豐富社會經(jīng)驗的稅收管理員分片管理。區(qū)局在總結各地分類管理經(jīng)驗的基礎上，選擇管理辦法相對成熟的×××個行業(yè)，編寫《稅源行業(yè)管理指南(一)》，指導基層實施分類管理。
××加強數(shù)據(jù)應用，構建“雙層四級”納稅評估體系。全區(qū)國稅系統(tǒng)逐步建立起具有×××特色的“雙層四級”納稅評估新模式，努力挖掘稅源管理的深度，不斷提高稅收征收率。如×××國稅局抽調(diào)×××人組成納稅評估工作組，集中辦公，專職從事間接層納稅評估，指導稅收管理員開展直接層評估?！痢痢羾惥痔嵴埵腥嗣裾D發(fā)《從第三方取得涉稅信息工作的意見》，定期從財政、工商、交通、電力等×××個單位獲取涉稅信息，并有效利用這些數(shù)據(jù)，開展納稅評估和稅源監(jiān)控，取得了良好的效果。**年全區(qū)共完成納稅評估×××戶(次)，追補增值稅稅額×××萬元，調(diào)減留抵稅額×××萬元，調(diào)增企業(yè)所得稅應稅所得額×××萬元，追補所得稅稅額×××萬元。
(三)優(yōu)化納稅服務，納稅服務水平不斷提高。
各級稅務機關堅持以人為本，文明辦稅，提高了社會滿意度。在由各地政府組織的行風評議活動中，社會各界對國稅機關的滿意率均名列前茅。據(jù)《×××日報》開展的問卷調(diào)查，全區(qū)有×××的納稅人反映國稅系統(tǒng)的辦稅效率和納稅服務水平比上年有明顯提高。
××推行網(wǎng)上申報。全面開發(fā)、推行全區(qū)統(tǒng)一的網(wǎng)上申報軟件，供納稅人免費使用，使納稅人足不出戶就可以完成申報納稅，既減少了納稅人的排隊現(xiàn)象，降低了辦稅成本，又減輕了稅務機關數(shù)據(jù)采集的工作量。**年底，全區(qū)已有×××的增值稅一般納稅人使用網(wǎng)上申報系統(tǒng)申報納稅。
××試點稅庫銀聯(lián)網(wǎng)。為了解決納稅人交稅多次跑等問題，積極試點稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，使電子申報與電子繳稅有機地結合起來。納稅人只要輕點鼠標，就可以完成納稅申報和稅款入庫，實現(xiàn)了稅款征收入庫方式的歷史性變革。
××優(yōu)化征管流程。對×××個方面×××個項目的稅收征管流程進行優(yōu)化，通過實行涉稅事項一窗辦結、簡并表證單書、取消部分行政審批等，進一步提高工作效率，方便納稅人。如小規(guī)模納稅人申請代開普通發(fā)票業(yè)務，按原流程需要經(jīng)過稅款預征、發(fā)票代開、收取工本費多個環(huán)節(jié)和多個窗口，納稅人需要多次排隊。實行一窗辦結后，納稅人辦理時間由原來的40分鐘減少到15分鐘，
工作效率明顯提高。
××減輕納稅人負擔。大幅度減少稅務登記證工本費收費，整套稅務登記證費用由×××元調(diào)整為×××元。簡并要求納稅人報送的報表資料，避免重復報送。減少需要納稅人報送的資質(zhì)證明材料復印件，實行一次提交，反復使用。
一年來，全區(qū)國稅系統(tǒng)還通過建立征管質(zhì)量分析制度、完善征管質(zhì)量考核機制等各方面的工作，促進了征管質(zhì)量和效率的提高。在國家稅務總局對全國×××個省、市、自治區(qū)、計劃單列市的征管“六率”考核評比中，我區(qū)在上半年取得第×××名的基礎上，全年的總成績又前進2位，排名第9，圓滿地實現(xiàn)了黨組提出的目標。
過去的一年是征管工作取得顯著成績的一年，稅收征管工作進入全國的先進行列，可喜可賀！但是，在成績面前，我們務必保持清醒的頭腦，看到工作中存在的問題和不足：一是個別單位對區(qū)局的工作要求沒有認真落實，敷衍了事，導致一些涉稅案件的發(fā)生。如盡管區(qū)局三令五申，要求加強專用發(fā)票開票限額和收購發(fā)票的管理，但某縣國稅局沒有抓落實，在對納稅人專用發(fā)票開票限額許可和收購發(fā)票用量審批過程中，稅收管理員我行我素，不僅沒有深入企業(yè)調(diào)查核實，而且編造調(diào)查報告，為企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票提供可乘之機。二是抓不住稅源管理的重點，把稅源管理簡單地理解為“三催”即催報、催繳、催辦這些簡單的事務，為此花費了大量人力、物力，撿了芝麻、丟了西瓜。三是涉稅數(shù)據(jù)的采集還不全面，只采集了納稅申報表和部分財務報表，產(chǎn)品產(chǎn)量、價格、庫存、能耗、物耗等與稅收密切相關數(shù)據(jù)特別是第三方數(shù)據(jù)沒有采集，數(shù)據(jù)分析處理和納稅評估受到明顯的制約。四是稅源管理部門之間的協(xié)調(diào)配合有待加強，管理合力還需進一步發(fā)揮。各部門多頭下達任務問題還比較嚴重，稅收管理員只能疲于應付，工作質(zhì)量難以提高。五是稅收管理員整體素質(zhì)還不高，部分稅收管理員缺乏財務知識，不懂計算機操作，更不善于從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題。六是納稅服務手段還不完善，服務水平還有待提高，有的辦稅服務廳排長隊的問題還沒有得到有效解決。這些問題都需要我們認真加以解決。
二、**年征管工作思路和主要目標
總結過去的工作和不足，目的是為了找準我們現(xiàn)在工作的基點。到去年年底，我們大約用了兩年半的時間，完成了“三步走戰(zhàn)略”第一步、第二步并開始了第三步的起步，稅收征管工作進入全國的先進行列。今年年初，區(qū)局黨組提出的五大工作目標，都和稅收征管工作密切相關，要完成這些目標，就必須進一步理順思路，抓住工作的重點、難點和熱點，求實創(chuàng)新，狠抓落實，實現(xiàn)稅收征管工作的新跨越。
今年稅收征管工作思路是：按照國家稅務總局的工作部署，圍繞提高稅收征管質(zhì)量和效率這個中心，強化稅源管理，優(yōu)化納稅服務，全面實現(xiàn)征管信息化“三步走戰(zhàn)略”，夯基礎，攻重點，破難點，抓熱點，使全區(qū)稅收征管工作再上新臺階。
具體的工作目標是：
××推廣“四大軟件系統(tǒng)”，即稅收管理員工作平臺、輔助決策支持系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)、網(wǎng)上申報系統(tǒng)。
××建立“四位一體”互動機制，即建立稅收經(jīng)濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查“四位一體”良性互動機制。
××完善“雙層四級”評估體系，即直接層、間接層兩層和區(qū)、市、縣、稅收管理員四級納稅評估。
××推進“四管齊下”納稅服務，即通過整合優(yōu)化業(yè)務、完善服務制度、加強宣傳輔導、落實辦稅公開四條措施，提高納稅服務水平。
——基礎不牢，地動山搖。夯實稅收征管基礎是稅收工作永恒的課題。推廣四大系統(tǒng)，就是通過創(chuàng)新管理手段，進一步夯實征管基礎，這是推進我區(qū)稅收征管工作再上新臺階的基點。
——建立稅收經(jīng)濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查“四位一體”良性互動機制是推進稅源管理機制創(chuàng)新的重要方面，是加強國稅機關各部門協(xié)調(diào)配合、發(fā)揮稅源管理合力的重要手段，是今年稅收征管工作的重點。
——納稅評估是申報管理的主要內(nèi)容，是強化稅源管理的核心工作和提高稅收征收率的主要手段。完善“雙層四級”納稅評估體系，是×××稅源管理的一大特色，也是今年稅收征管工作的難點。
——優(yōu)化納稅服務，為納稅人提供公平、公正、公開的稅收環(huán)境和優(yōu)質(zhì)高效的服務，是稅務機關的法定義務，是改善我區(qū)政務軟環(huán)境的重要組成部分，是轉變機關工作作風，加強行政效能建設的核心目標，各級黨委、政府對此極其關注并寄予厚望，是今年稅收征管工作的熱點。
簡單地說，今年稅收征管工作的思路和目標是：“一個中心、兩個基本點、三步走、四個著力點?！?/p>
三、夯基礎、攻重點、破難點、抓熱點，努力完成全年工作任務
(一)夯基礎，進一步夯實業(yè)務和數(shù)據(jù)兩個基礎
去年，我們以落實稅收管理員制度為抓手，強化戶籍管理、深化申報管理、細化發(fā)票管理、硬化欠稅管理，深化數(shù)據(jù)應用，取得了明顯的成效。這些工作，貫穿于稅收征管的全過程，分別在不同的環(huán)節(jié)、從不同的角度對稅源實施控管，是稅收征管的基礎工作，要堅持不懈地做深、做實、做細。在此基礎上，要更加注重依托信息化手段，以技術創(chuàng)新推動管理創(chuàng)新，通過推廣“四大應用系統(tǒng)”即稅收管理員工作平臺、輔助決策支持系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)和網(wǎng)上申報系統(tǒng)，以新的手段，促進各項工作的落實，不斷夯實稅收征管基礎。
一是面向稅收管理員，推廣稅收管理員平臺。利用稅收管理員平臺，按照統(tǒng)一工作內(nèi)容、統(tǒng)一工作標準、統(tǒng)一工作程序和統(tǒng)一績效考核的要求，規(guī)范和固化工作任務，實現(xiàn)自動分配任務，自動記錄工作結果、自動提示完成狀態(tài)，自動考核工作績效，著力解決稅收管理員“該干什么、該怎么干、干到什么程度，干不好怎么辦”等問題。要完善“一戶式”管理，為稅收管理員提供強大的數(shù)據(jù)查詢和分析工具，做好稅收管理員的“電子小秘書”。要在4月底以前完成試點，爭取上半年推廣到位，確有特殊困難的，也不能晚于10月份。
二是面向管理決策層，開發(fā)輔助決策支持系統(tǒng)，建立區(qū)、市、縣三級監(jiān)控管理機制。建立和完善全區(qū)稅收數(shù)據(jù)分析指標體系，加強區(qū)、市、縣三級監(jiān)控管理機制，是今年必須突出抓好的“十項工作”之一。開發(fā)輔助決策支持系統(tǒng)，是抓好這項工作一個重要而有效的措施。通過輔助決策支持系統(tǒng)，利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，為區(qū)、市、縣三級領導提供宏觀和微觀稅收指標的實時狀態(tài)和變化情況，幫助他們分析工作中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，逐步樹立用數(shù)據(jù)說話的理念，切實改變以往那種單純憑經(jīng)驗、拍腦袋指揮工作的做法，不斷提高科學指揮稅收征管工作的能力和水平。(
三是面向全體執(zhí)法人員，推行稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)。要徹底解決“淡化責任、疏于管理”的問題，就必須建立嚴格的稅收執(zhí)法責任制，將執(zhí)法責任分解落實到每一個執(zhí)法部門、執(zhí)法崗位和執(zhí)法人員。借助稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對執(zhí)法情況自動跟蹤和考核，達到明確工作職責、規(guī)范工作流程，嚴格責任追究的目的。只有做到了這一點，科學化、精細化管理的措施和辦法才能真正落到實處。
四是面向一般納稅人，推廣網(wǎng)上申報系統(tǒng)。年初，
區(qū)局對網(wǎng)上申報系統(tǒng)作了優(yōu)化，增加了納稅人產(chǎn)品、產(chǎn)量、庫存、價格、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營明細數(shù)據(jù)的報送功能，完善了與企業(yè)財務核算軟件的接口，減小企業(yè)的數(shù)據(jù)錄入工作量。要采取積極的措施，在10月之前推廣到位。要特別注意工作的方法和策略，作好宣傳和輔導，避免納稅人怕麻煩而產(chǎn)生抵觸情緒，把紙質(zhì)報表一報了之，要引導納稅人報送電子數(shù)據(jù)并逐步形成習慣。
推行以上四大系統(tǒng)的任務十分艱巨和繁重，在各系統(tǒng)推行的具體階段，還要作專門布置。隨著各軟件的推廣應用，我們更要重視數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理。數(shù)據(jù)是稅收征管業(yè)務在信息化條件下的量化形式，稅收征管的業(yè)務發(fā)展水平通過數(shù)據(jù)來記載和反映。真實準確的數(shù)據(jù)是開展稅收分析和納稅評估的基礎。如果質(zhì)量不能保證，就會降低數(shù)據(jù)的利用價值，既導致分析結果的錯誤，又造成信息化資源的浪費。所以，要加強數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，狠下決心，長抓不懈。一要把好錄入關。要規(guī)范各具體表證單書的錄入流程，對常見和已發(fā)生過的采集錯誤要及時歸納和公布，減少錯誤重復發(fā)生。二要把好監(jiān)控關。區(qū)局目前在后臺進行數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控的指標從去年初的×××多個已增加到×××多個，今年計劃增加到×××個。各地對區(qū)局下發(fā)的問題數(shù)據(jù)清單要及時核實、補正。三要把好考核關。對于已明確錯誤類型的指標，要加強責任管理和考核。
(二)攻重點，建立“四位一體”良性互動機制
建立“四位一體”良性互動機制，是強化稅源管理的核心戰(zhàn)略，既是今年全區(qū)稅收征管工作的重點，也是我們要重點探索的課題。在今年召開的全區(qū)稅收工作會議上，王局長對此作了強調(diào)，并親自擔任領導小組組長，足見區(qū)局黨組對這項工作的重視。
建立“四位一體”良性互動機制的實質(zhì)，就是要在稅務機關各職能部門之間構建信息共享、良性互動、有機統(tǒng)一的工作格局，有效發(fā)揮各部門的職能作用，形成管理合力。稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查工作都很重要，都應該做好。但是，從全局的角度考慮，由于機構和人員配備上的相對獨立，各部門的目標只是局部最優(yōu)，不是整體最優(yōu)，整體最優(yōu)不是各局部最優(yōu)的簡單疊加。因此，構建“四位一體”良性互動機制的核心就是通過加強各部門的溝通配合，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結果改進評估分析和稅收分析工作的機制，實現(xiàn)整體最優(yōu)。
××要以稅收分析引導納稅評估。要充分利用稅收分析成果，提高納稅評估工作的準確性。要按照“面、線、點”梯次推進的辦法，首先開展宏觀稅收分析，對本地區(qū)整體稅源進行面的掃描，及時找出影響本單位宏觀稅負、行業(yè)稅負、稅收彈性的主要行業(yè)，再針對重點的行業(yè)，利用同業(yè)稅負分析等方法，對稅源進行“線”的剖析，準確定位存在疑點和問題的企業(yè)，有針對性地開展企業(yè)納稅評估，對稅源進行“點”的挖掘。納稅評估工作結束后，要把驗證結果及時反饋給分析部門，促進分析水平的提高。
××要加強納稅評估與稅務稽查協(xié)作配合。實踐證明，納稅評估對強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，發(fā)揮了重要的作用。但絕不能因此以納稅評估代替稅務稽查，對涉嫌偷稅的案件，必須移送稽查部門依法查處，不能一補了之，以補代罰，同時也要克服不加甄別地把所有存在疑點的案件全部移送稽查環(huán)節(jié)，使稽查部門難以應付。要密切協(xié)作配合，確保應移送的案件全部移送，稽查的結果能及時反饋，形成以管助查、以查促管的良性互動關系。
××要建立三項工作制度，推進良性互動。一是建立領導小組例會制度，加強信息交流和反饋，提高各環(huán)節(jié)的工作水平。二是建立個案處理應急制度，對典型的個案，各部門要密切協(xié)作，及時處理。三是建立考核監(jiān)督辦法，把“四位一體”良性互動機制運行結果納入各市履職責任考核范圍，確保機制的有效運行。
(三)破難點，完善“雙層四級”納稅評估體系
納稅評估是申報管理的主要內(nèi)容，是強化稅源管理的核心工作，同時也是各級稅務機關需要提高的基本功。這就要求我們的稅收管理員，要時刻盤算納稅人交的稅是否和它的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相匹配。去年，我們根據(jù)全區(qū)稅源的分布狀況，并結合稅收管理員的素質(zhì)、能力、水平，提出了“雙層四級”納稅評估體系。所謂“雙層四級”，一是直接層，是指稅收管理員那一級，是依據(jù)納稅人的活情況、活資料開展的納稅評估；二是間接層，包括三級，是指區(qū)、市、縣級國稅機關依據(jù)掌握的經(jīng)濟信息數(shù)據(jù)，通過人工或計算機分析、處理、測算等手段開展的納稅評估。說到底，無論直接層評估還是間接層評估，都是要分析納稅人是否真正交足稅，這是稅源管理的核心所在。完善“雙層四級”納稅評估體系，必須著力解決以下問題：
××優(yōu)化人力資源配置，實現(xiàn)人盡其才。納稅評估是一項涉及面廣、政策性強的綜合性工作，要求每個稅收管理員都能利用經(jīng)濟指標、財務指標開展納稅評估，確有一定的困難。各地可以抽調(diào)業(yè)務素質(zhì)高、責任心強，有一定經(jīng)驗的人員成立納稅評估小組，專職開展間接層納稅評估，并指導稅收管理員開展直接層納稅評估，做到“?！薄叭骸苯Y合，起到事半功倍的效果。一般來說，規(guī)模較小的增值稅一般納稅人、小規(guī)模企業(yè)，應當由稅收管理員根據(jù)掌握的企業(yè)規(guī)模、能耗、成本、庫存等活情況、活資料開展直接層評估。對規(guī)模較大的增值稅一般納稅人，要特別強調(diào)區(qū)、市、縣三級稅務機關的間接層評估與直接層評估緊密配合。各縣(市)的增值稅一般納稅人相對較少，要把兩層評估結合起來，減少中間環(huán)節(jié)，提高工作效率。
××改進納稅評估辦法，提高評估成效。納稅評估是實踐性很強的工作，僅僅從書本上是無法學到和掌握評估技能和技巧的，它必須源于實踐經(jīng)驗的不斷累積，要組織評估人員開展講評會、交流會等形式的實戰(zhàn)交流培訓，不斷提高評估水平。要在實踐的基礎上，深入研究各行業(yè)的經(jīng)營特點，總結行業(yè)評估經(jīng)驗，完善評估指標體系。要善于利用其他政府職能部門和相關行業(yè)管理部門的信息，檢驗納稅人申報的真實性和準確性
××加強部門協(xié)調(diào)配合，實行扎口管理。市、縣局要整合納稅評估工作，各部門不能各自為政，多頭下達任務。扎口管理的相關人員一定要定期召開會議，共同研究討論，要結合上級單位的工作部署和本局的工作任務，統(tǒng)一工作指令。作為四級納稅評估的一級，區(qū)局將統(tǒng)一評估對象清單，各地要認真落實，如期反饋。
××建立評估長效機制，增強評估剛性。一定要解決納稅人為了應付稅務機關，在評估期內(nèi)把稅交足，在評估過后又把稅負降下來的問題。要建立納稅評估檔案，把每次評估的原由、問題、處理結果記錄在案，對屢犯不改的，要依法從重處罰，對典型案例，要在辦稅服務廳公開曝光，或者集中通報案情，發(fā)揮警示作用。
(四)抓熱點，提高辦事效率，優(yōu)化納稅服務
加強和優(yōu)化納稅服務，是稅務部門法定的責任，也是行政效能建設需要重點加強的工作。要轉變服務理念，強化服務意識，實現(xiàn)稅收服務從職業(yè)道德向法定職能的轉變，從管理監(jiān)督型向管理服務型轉變，從以自我為中心向以納稅人為中心轉變，從向納稅人提供一張笑臉、一杯熱茶的低層次服務向著力為納稅人提供高效快捷的服務、創(chuàng)造公平競爭的法制環(huán)境，切實維護和保障納稅
人合法權益的高層次服務轉變。要以提高稅法遵從度和方便納稅人及時足額納稅為目標，“四管齊下”，加強和改進納稅服務工作，堅持公正執(zhí)法、文明服務，切實維護納稅人合法權益，營造和諧融洽的稅收環(huán)境。
第
一、要加強辦稅服務廳業(yè)務整合，下大力解決排長隊問題。辦稅服務廳是稅務機關為納稅人辦理涉稅事項，提供納稅服務的主要場所，其工作的質(zhì)量直接影響稅務機關的形象，要徹底解決辦事效率不高，讓納稅人多次跑、排長隊等問題，確保實現(xiàn)涉稅投訴零發(fā)生。一是要進一步整合窗口設置，培養(yǎng)復合型人才，實施“大一窗”服務，實行涉稅事項一窗辦結，減少納稅人重復排隊。二是要靈活調(diào)整服務窗口和人員，實行人性化管理。在納稅申報期、增值稅專用發(fā)票認證等辦事高峰期，要及時增加窗口數(shù)量，在工作量相對較少的時候，可以安排窗口人員協(xié)助其他工作或參加學習培訓。辦稅服務廳主要負責人要靠前指揮，根據(jù)現(xiàn)場情況及時調(diào)度。三是要創(chuàng)新服務方式，大力推廣網(wǎng)上認證，適時開通網(wǎng)上辦稅服務廳，實行網(wǎng)上預審批，減小辦稅服務廳工作壓力。
第
二、要完善落實制度，統(tǒng)一規(guī)范服務行為。一是要按照轉變干部作風，加強機關行政效能建設的工作要求，制定全區(qū)統(tǒng)一的首問負責制、限時辦結制和責任追究制，促進稅務機關及工作人員轉變作風、規(guī)范行為。二是要深入落實國家稅務總局《納稅服務規(guī)范》，按照統(tǒng)
一、精簡、規(guī)范的要求，進一步優(yōu)化稅收征管流程，簡化辦事程序，提高辦事效率，大力推行全程服務、預約服務、提醒服務，方便納稅人。
第
三、要落實辦稅公開，維護納稅人合法權益。要進一步落實文明辦稅“八公開”制度，使納稅人能夠及時了解和掌握各項稅收法律、法規(guī)，明確自身的權利和義務，切實保證國家法律賦予納稅人的權利得到落實。要大力推行“陽光作業(yè)”，杜絕“暗箱操作”。特別是發(fā)票發(fā)售、出口退稅、增值稅一般納稅人認定、減免稅審批及“雙定”業(yè)戶稅額核定等關鍵崗位和環(huán)節(jié)，要及時將辦理的標準、程序、結果向社會公開，自覺接受納稅人的監(jiān)督。
第
大企業(yè)稅務管理的難點范文第5篇
關鍵詞：超級市場 稅收征管 難點 對策
自20世紀80年代初我國出現(xiàn)第一家超級市場(以下簡稱“超市”)至今，其作為一種全新、先進的商業(yè)形態(tài)，已廣泛被國人接受。與其他商業(yè)企業(yè)相比，超市具有自助服務、動態(tài)價格等特點，這種新穎的經(jīng)營方式勢必給傳統(tǒng)的稅收征收和管理模式帶來新的問題。
一、超市稅收征管的現(xiàn)狀
目前，對各大、中小型超市，稅務機關主要采取以下四種方式進行稅收征管：
(一)定額征收
即參照同行業(yè)水平或通過成本加費用加合理利潤倒推算出營業(yè)額來核定稅額并定期繳納。這種方法簡便易行，但不能準確核定應納稅額，征納雙方容易相互扯皮。
(二)查定征收
通過相關數(shù)據(jù)核定一個月應納稅額，從而推算全年應納稅額，然后分攤到月或者采取淡、旺季征收的方法計算征收。這種方法如果核定不準確則造成稅款流失過大。
(三)查賬征收
采取采集超市后臺管理服務器上的銷售額來結算稅款。在這種結算方法中，后臺管理服務器上的數(shù)據(jù)直接成為計算稅款的重要依據(jù)，征管需要超市的積極配合，而超市收銀臺是一天一清賬，無法保證超市后臺管理服務器上銷售額的真實性和準確性，因此給稅務日常管理帶來了一定難度。
(四)電子定稅
這種方法是無論超市大小，統(tǒng)一規(guī)定對不同的地段確定不同的系數(shù)，將營業(yè)面積等相關數(shù)據(jù)輸入電腦確定其稅額，并通過張榜公布，領導審批，下達定額，確定全年稅額，按月申報繳納。該管理辦法理論上雖然科學，但實踐中因有人為因素，不一定準確公平。
二、超市稅收征管的難點
無論是哪種征管方式，在實際管理工作中，納稅人都有可操作空間，從而造成了超市不斷增加數(shù)量和擴充規(guī)模，而稅額卻逐年下降的不正常現(xiàn)象。超市稅收征管的難點主要表現(xiàn)在以下幾方面：
(一)賬目查賬難
很多小型超市尤其是處在縣城或鄉(xiāng)鎮(zhèn)的超市大多是個人獨資和私營合伙經(jīng)營，財務管理極不健全，賬務情況混亂。許多超市設置兩套賬或賬目設置不規(guī)范。有的沒有往來賬，有的沒有庫存商品賬，有的沒有銷售明細賬。原始單據(jù)不真實、不完整，日報單保存不齊全，查賬時無從下手。稅務稽查無法取證。同時普遍存在現(xiàn)金交易量大和大額坐支現(xiàn)金現(xiàn)象。所以，在檢查中也很難從其資金流量、銀行對賬單中找到突破口。
(二)收入核定難
一是銷售收入很難掌握。由于超市進貨渠道“靈活”，隱蔽性較強，特別是小型超市現(xiàn)金結算居多，稅務部門很難掌握其真實的收支情況，對其“應稅收入”難以準確掌握。二是隱瞞銷售收入。目前各地都以POS系統(tǒng)為主的網(wǎng)絡銷售管理系統(tǒng)成為超市的主要的收銀及管理手段。從理論上說，這種核算方式能如實反映超市的實際銷售額。但在實際中，絕大部分采取超市備份真實數(shù)據(jù)，而刪除提供給稅務機關的部分軟件資料，這事實上等于隱瞞其銷售收入，銷毀賬簿記錄，形成偷稅；還有多數(shù)超市使用的POS機一般是非正規(guī)的軟件，部分軟件打印發(fā)票不定長，存在著200份一卷的卷式發(fā)票可打300份乃至更多份等現(xiàn)象。這樣，超市便可以將節(jié)省的發(fā)票拿到不聯(lián)網(wǎng)的收銀機上使用，從而隱瞞銷售收入，偷逃稅款；而且有的超市的電腦還可以隨意修改，數(shù)據(jù)不真實；有的將商品當職工福利發(fā)給職工、開業(yè)贈品、有關業(yè)務往來抵賬以物易物等隱形收入均不作銷售收入；有的是租賃收入不申報納稅等等。這些收入稅務機關很難核定，偷逃稅收相當嚴重。三是電腦資料保存不全。很多超市購進貨物故意不做手工明細賬，而是將貨物品名、數(shù)量、單價以不同條形碼形式輸入電腦，銷售時由電腦收款進行識別、結算收款和核算收入。有的超市是當天結算，當天刪除，有的資料保存一個星期，有的最多保存一個月，導致稅務機關無法對其銷售收入進行核查。
(三)稅收監(jiān)控難
現(xiàn)在，各地超市已基本脫離手工或單機(POS)收銀方式，服務器(后臺)／POS機(前端)的網(wǎng)絡銷售管理系統(tǒng)已成為超市主要采取的收銀及管理手段。而這些管理軟件幾乎都是在軟件中隱藏添加了避稅功能。如使用最高管理權限進入超市管理軟件的系統(tǒng)設置中按住指令的同時快速雙擊指定區(qū)域就會出現(xiàn)隱藏功能，此功能在輸入最高權限密碼后就可以直接調(diào)整超市公開數(shù)據(jù)的一定比例，可以隨意將收入擴大或縮小多少倍，這樣，被隱藏的銷售收入就可以人為操作變??；還有些軟件啟動運行時有特殊的程序，可以自動生存二套賬。這些都讓稅務人員防不勝防，給稅收監(jiān)管帶來了相當大的難度。
(四)超市“店中店”區(qū)分難
當前，很多有一定規(guī)模的超市將柜臺或部分場地租賃給其他經(jīng)營者自主經(jīng)營，稅務機關無法區(qū)分哪些是租賃經(jīng)營的，哪些是超市經(jīng)營的。在納稅問題上，雙方互定盟約，相互推諉，逃避納稅。而此部分經(jīng)營收入沒有通過超市的商業(yè)管理軟件記錄。也沒有被稅務機關所管理，形成稅收管理的“真空地帶”。
三、加強完善超市稅收征管的對策
為了規(guī)范稅收秩序，減少超市行業(yè)的稅收流失，提高征管質(zhì)量和效果，針對上述問題，建議對超市采取以下征管對策：
(一)加大稅控收款機的推行力度
推行稅控收款機。是國際通行的對現(xiàn)金使用量大的賣場為加強稅收征管而采取的一種辦法，是貫徹落實《稅收征管法》的必然要求，也是實施科學化、精細化管理的重要手段。新《稅收征管法》第二十三條明確規(guī)定：國家根據(jù)稅收征收管理的需要推行使用稅控裝置，各級稅務機關應加強宣傳。稅務機關應促使超市全面使用稅控裝置，并且要求超市在安裝、改動收銀系統(tǒng)硬、軟件前，必須向主管稅務機關匯報；超市必須依法將所使用軟件及說明書向稅務機關備案，達到有關要求方能使用，或者對超市的收銀軟件和設備必須統(tǒng)一到指定的正規(guī)合格的廠家購買方能使用，否則，不能使用。同時，稅務機關應加快稅控收款機軟件開發(fā)力度，確保“可控性”?？煽紤]在稅控收款機中添加一種“稅控黑匣子”，能準確記錄納稅人的經(jīng)營情況，對納稅人銷售出去的貨物，無論是否開具發(fā)票，稅控收款機都能自動存儲銷售額，稅控收款機的密碼由稅務機關掌握，稅務機關按月將其中存儲的信息和納稅人申報的信息進行核對，以保證銷售收入的準確性。此外，稅務機關還要強化日常檢查，發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定使用或損毀稅控裝置的，實行從嚴查處，以糾其過。
(二)加強稅收管理力度，規(guī)范超市財務管理行為
稅務機關要加大超市稅收管理力度，可根據(jù)超市的實情，實行分類管理。一是對規(guī)模較小的超市稅收管理。一方
面實行“雙定”征收辦法，同時安裝稅控裝置進行監(jiān)控，如果定稅額數(shù)小于稅控卡記錄的開票數(shù)，則按稅控IC卡記錄納稅，并按有關程序?qū)Χ~進行調(diào)整。另外也可按小型超市的規(guī)模、大小、按行業(yè)規(guī)定商業(yè)企業(yè)的最低稅負率，對不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同地段確定各行業(yè)的最低稅負率作為系數(shù)，然后根據(jù)經(jīng)營面積實行科學的“電子定稅”，張榜公布，群眾評議，領導審批，最后下達定額，盡量做到公平、公正、公開、合理；二是對規(guī)模較大的，要強制安裝稅控裝置，實行規(guī)范管理。對超市商品的條形碼管理系統(tǒng)也加入稅控裝置，把超市商品的進、銷、存都進入稅務管理的視線，以防止經(jīng)營者通過進貨渠道弄虛作假、騙抵稅款的現(xiàn)象；三是對達到一定規(guī)模的要建立健全賬務，辦理一般納稅人，同時，安裝稅控收款機，實行雙向監(jiān)管。責成其分品種、分柜組建立各種明細賬。必要時可以突擊盤點某種或某類商品庫存，看其進、銷、存是否相符，堵塞稅收征管漏洞。
(三)規(guī)范發(fā)票管理
為動員社會力量監(jiān)督發(fā)票管理，引導消費者自覺維權、索取發(fā)票，規(guī)范納稅人行為，稅務機關可以推行發(fā)票“抽獎”辦法，以提高消費者索票的積極性；對超市拒絕開具發(fā)票、開具虛假發(fā)票等違法、違章行為，任何單位和個人有權舉報，對舉報者給予重獎，對違法違章者按規(guī)定予以處罰。
(四)深化超市稅收分析，發(fā)揮稅收專管員作用
稅收專管員在超市的稅收征管中應發(fā)揮很大的作用。專管員要注意加強業(yè)務學習，掌握并能分析超市“銷售額變動率”、“成本毛利率”；定期開展納稅評估，對評估異常戶采取“蹲點核查”等方式，核實真實銷售額；對于超市“店中店”，專管員可以采取實地勘察、暗訪、長期跟蹤管理等方法，摸清租賃柜臺或場地的真實情況，對承租承包人，按規(guī)定辦理稅務登記，納入稅務管理，在超市和業(yè)主間，實現(xiàn)各自經(jīng)營，各自按章納稅，杜絕出現(xiàn)稅收征管“真空地帶”。
