一、企業會計內部控制現狀分析

(一)企業會計內部控制制度不完善

1、一些企業因為利益的驅使，存在著重視經營而忽視管理的現象，其自我約束機制尚未建立，內部控制的組織網絡不健全，導致會計內部控制失去原有的作用。

2、偏重事后控制目前我國企業的會計內部控制大部分都是以補救為主的事后控制,致使企業內部控制成本超出預算范圍，而且不見成效，從而失去其應有的效力。

3、資源控制失調重視錢財等有形資源的控制，對人員素質、信息等無形資源的控制重視程度明顯較輕。現在仍有些企業存在重財輕物的現象，最終致使企業損失相當嚴重。

(二)企業內部控制環境需要凈化

1會計電算化中存在的問題

1.1企業未意識到電算化的重要性

有些企業由于受到傳統思想的束縛，沒能充分認識到會計電算化對企業的重要性，認為會計電算化只是減少了會計從業人員的工作量，因此導致企業在電算化方面投資力度不夠，軟件硬件都跟不上，這種情況下產生的會計信息無法為企業提供更好的服務。其實會計電算化不僅僅是減少了會計從業人員的工作負荷，更能提高他們的工作效率，將節省下來的時間用于資金管理、資金分析等方面，這樣就可以為企業提供更可靠的數據以及經濟信息，更好地為企業服務。

1.2過分重視計算機而忽視了人的因素

會計電算化是要借助計算機才能實施的，雖然目前計算機的運行速度快、存儲量大、極少出現錯誤，但是畢竟還是需要人的操作才能更好地發揮計算機本身的優勢。目前很多企業都忽視了會計工作人員計算機水平的重要性，缺乏對員工計算機技能的培訓。這樣不僅浪費了計算機的高配置，使企業在硬件上的投入與回報不成正比，還不能給企業帶來更好的效益。這樣也會導致企業領導對電算化的理解走入誤區，不利于電算化的發展。

1.3缺少綜合性

一、企業會計電算化內部控制的重要性

企業會計電算化是通過計算機會計信息系統實現的，會計電算化與傳統的會計工作相比，對數據和信息的處理更加及時準確、迅速、有效，給會計工作者減少了不少工作負擔，并加強了企業自身的管理、有利于企業規避風險，提高自身的競爭力和實現自身效益。企業會計電算化的控制不同于傳統的會計內部控制，應用了會計電算化以后，工作中繁瑣的數據都用電算化的系統來完成，使原本兩人的工作現在一個人使用電算化系統來完成，而其中的責任也都集中在電算化操作者一人身上，同時也加大了問題出現的幾率。此外，企業內部控制也應當規范化，尤其是對最原始的數據，應確保數據和會計信息的準確性，計算機信息化的完善使會計電算化提供的會計資料、數據真實可靠。由于會計電算化的操作系統都是借助于計算機完成的，數據都存儲的計算機中，很少有紙質備份，計算機又容易出現中病毒、誤刪等情況發生，不法分子分子未經許可就可以亂改數據，這對企業的數據存儲有很大的威協，因此，只有加強會計電算化的內部控控制,才能保證會計電算化信息和資料的安全性。

二、計電算化管理內部控制中存在的問題

1.會計電算化內部控制體系不完善、執行力差。目前很多企業使用會計電算化，但對會計電算化缺乏相應的控制制度和有效的管理措施。現實中很多企業根本無法滿足使用會計電算化財務體系的相關條件，但是，部分企業盲目的使用會計電算化信息系統，或者有些企業雖在崗位中設置了數據運營、安全保密等方面的管理制度，卻無法落實到真正的執行當中。另外，由于企業對員工的管理不完善，導致員工出現越權操作、頂替操作等現象發生。更有甚者對于相關數據的備份出現延期備份、遺漏備份等現象，部分企業對會計電算化數據檔案保管力度不夠，沒有按照相關規定來專人保管，容易導致數據缺失。給不法分子可乘之機，給企業的安全帶來嚴重的危機。

2.會計電算化工作人員素質低、計算機技能知識欠缺。由于會計電算化發展的比較晚，一些企業沒有認識到會計電算化是管理現代化的需要。由于會計電算化系統更新快，部分企業會計電算化工作人員跟不上電算化系統發展的要求，對于會計電算化系統很多功能不能熟練地運用，會計電算化操作人員難以適應日常維護、管理、電算化組織等高層次工作，導致企業內部控制不能貫徹實施。會計電算化涉及到多種專業，有會計、計算機、管理等專業，這就使得企業需要復合型人才。另外，很多會計電算化工作人員控制不住誘惑，出現違規違法等行為，這就需要企業加強內部工作，提高員工的職業道德。

3.會計電算化內部審計缺乏有力監督。會計電算化的內部審計是企業內部控制的重要措施,內部審計人員對會計電算化的審核、指證、監督起著非常重要的作用，企業內部審計人員應及時準確的對會計電算化的信息系統，進行管理和控制的相關研究即評價。企業內部的審計人員要指出會計電算化內部比較薄弱的地方，并在此基礎上提出相關的改進意見和策略，使企業加強會計電算化內部的管理和控制，這個環節做不好，就會導致企業內部審計缺乏有力的監督，進而影響到會計電算化內部控制制度的完善。

一電算化條件下企業會計內部控制工作存在的問題

1管理制度方面的欠缺

當前我國大多數企業內部控制制度的建設缺乏科學性，主要體現在以下幾方面：一是很多企業在內部控制制度的制定方面存在著不協調的現象，較為零散分布，內部控制制度的安全性得不到有效保證；二是我國大多數的企業在內部控制制度上基本上側重于對事后的控制，束縛了制度的作用發揮，在實際的管理中往往會出現滯后性，造成資金的流失；三是現階段我國企業的內部控制制度還不是很完善，造成企業的管理效果不是很好，尤其是在計算機技術廣泛應用普及的大環境下，企業的實際應用效果并不十分理想，對于企業的財務核算大都是按照傳統的手工方式進行的，效率不是很高。

2監管機制不健全

內部控制制度在執行的過程中需要有專門的機構來進行實時的監管，這樣可以保證制度實施的真實性和完整性，減少執行中的違規違紀現象發生，有利于維護企業的利益。由于當前我國企業內部控制制度中缺少相應的監管機制，存在各自為政的現象，使制度執行出現脫節現象。

3電算化系統的開放性

【摘要】煤炭產業作為一個資源型產業，它的發展壯大要受勞動，資本、土地等生產要素的制約，尋租是導致煤炭產業“資源詛咒”的一個重要原因。它對勞動和資本等生產要素的投入會起到排斥作用。本文通過引入尋租者的數量（R）和尋租的價格P（R）兩個變量，分析尋租對煤炭產業的就業以及社會福利的影響，并提出相應的解決方案。

【關鍵詞】煤炭；尋租；資源詛咒

一、模型分析

長期以來，自然資源豐富的地區其經濟發展速度往往低于資源匱乏的地區，即所謂“資源詛咒”的問題。如中東地區雖然掌握著黑色黃金，其經濟卻十分落后；日本雖缺乏自然資源，但其經濟總量卻高居世界第二。之所以會出現如此大的差距，本文認為尋租是一個重要原因。尋租是尋租者通過賄賂等手段來獲取大量不正當利益的行為，尋租對社會正常的可持續發展會產生嚴重的影響。為解決這一問題，筆者引入尋租者的數量（R）和尋租的價格P（R）這兩個變量，來分析尋租對經濟體的影響。尋租者的數量是指整個社會用于煤炭產業尋租的那些企業的數量，尋租的價格是那些尋租者所付出的平均成本。

模型假定如下：

其一，在一定的技術水平下，煤炭產業的生產規模不變，總投入水平為M。尋租作為一種外在要素影響煤炭企業的生產，其中尋租的價格為P，尋租的數量為R，尋租的價格和尋租者的數量線性相關。