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一、財政稅收體制改革的意義
1.預(yù)算體制要想從根本上完善財政體制改革,就必須要選擇完善預(yù)算體制改革,而要完善預(yù)算體制的改革,最關(guān)鍵的一個方向就是加強對預(yù)算的監(jiān)管力度。通過實現(xiàn)單一賬戶與收支兩條線的管理方法,才能從根本上加強效率建設(shè),完善對改革的促進作用,加大規(guī)范力度。國有資本預(yù)算制度是經(jīng)濟社會發(fā)展的關(guān)鍵指標(biāo),從這方面促進預(yù)算體制改革才能更好地將預(yù)算體制上升到一個更加良好的平臺,對社會主義稅收制度提供了強有力的支持。
2.稅制轉(zhuǎn)型實現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)型主要通過四個方面體現(xiàn)。首先,要想不斷規(guī)范中央與地方政府,增強管理財務(wù)的主動性,加強管理各級政府的財務(wù)分配,發(fā)揮主要的財政職能,就需要采取建立分稅制度的辦法。其次,通過采取抬高補助額等舉措來完善財政的轉(zhuǎn)移支付制度,緩解了部分地區(qū)被迫增長經(jīng)濟卻又沒有足夠的經(jīng)濟實力支持去促進其持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟。此外,統(tǒng)一所得稅制度,將所有的企業(yè)按規(guī)則展開公平競爭,可以平衡各種資源的最優(yōu)配置。最后,把增值稅作為主體,將消費稅與營業(yè)稅作為補充,建立新型的流轉(zhuǎn)稅制度,將計劃經(jīng)濟稅制轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟稅制,一方面增加了財政收入,另一方面又能確保我國稅收制度的正常實施。
二、財政稅收體制改革中出現(xiàn)的問題
1.財政稅收制度存在不足我國當(dāng)前的財政稅收體制仍然留有局限性,使得財政不能均勻分配,影響了宏觀調(diào)控,主要原因第一是由于財政收支沒有合理分配,呈過度集中的態(tài)勢,第二是由于非稅收收入很長一段時間沒有歸納在政府的財政收入管理體系之內(nèi),第三是由于某些重要的稅種不在征收稅負(fù)的范圍之內(nèi)。
2.預(yù)算體制改革存在不足如今國內(nèi)所施行的財政預(yù)算制度由于涵蓋范圍面窄且地方政府預(yù)算體制不夠先進,導(dǎo)致出現(xiàn)了嚴(yán)重的資金問題。這樣的預(yù)算體制實在是不適合國家進行宏觀調(diào)控,也與整體發(fā)展規(guī)劃格格不入。同時沒有嚴(yán)格的監(jiān)管部門對財政預(yù)算進行規(guī)范的監(jiān)督指導(dǎo),使得某些實際問題沒有得到進展。
1財稅體制改革的作用與成就
推動財政稅收體制改革對我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展起到重要的作用,通過優(yōu)化財政稅收制改革,實現(xiàn)合理的社會資源配置,保證收入平衡,從而加強經(jīng)濟社會中的宏觀調(diào)控,使經(jīng)濟能夠有條不紊地運行。深刻貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀,倡導(dǎo)和諧社會發(fā)展,從而完善社會主義市場經(jīng)濟體制,帶動經(jīng)濟逐漸增長,是推動構(gòu)建社會主義文明社會重要的一部分。
1.1完善財政支出體制財政支出體制的完善對財政稅收體制改革尤為重要,對政府采購、國庫集中支付等管理制度進行全面改革,通過采取一系列的改革措施,以集中采購為重點,對政府采購制度、收支分類、財政績評估等方面進行有效的改革措施,從而提高財政稅收管理的效率,完善并優(yōu)化財政支出體制,加快我國向服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)型,通過調(diào)整財政支出體制,充分貫徹落實其科學(xué)發(fā)展觀,從而加大政府在社會建設(shè)、服務(wù)等方面的財政支出,對于能夠促進我國社會公共事業(yè)發(fā)展的方面給予重視,加大對其財政稅收體制的改革,從而完善我國社會的公共服務(wù)事業(yè)。
1.2優(yōu)化預(yù)算管理體制加快預(yù)算管理體制改革的步伐,使預(yù)算監(jiān)督體制更具有有效性和真實性,各部門之間通過預(yù)算制度,從而提高預(yù)算管理體制的效率,加強其預(yù)算制度的規(guī)范統(tǒng)一性。對預(yù)算管理體制的范圍進行擴大,使預(yù)算制度更加完善,從而對國有企業(yè)和財政管理體制的改革起到了重要的作用。
1.3加快稅制的轉(zhuǎn)型稅制的轉(zhuǎn)型加快了增值稅和所得稅體制的改革,從而加快了緊急特色產(chǎn)品稅制向市場晉級體制下的新型流轉(zhuǎn)稅的轉(zhuǎn)型,從而使國家財政收入穩(wěn)定增長,促進財政收入在國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例。通過采取一系列有效的稅收制度來緩解部分地區(qū)財力緊張的問題,從而實現(xiàn)國家各級政府執(zhí)行能力的提高,推動財政稅收體制的改革,并加快我國稅制的轉(zhuǎn)型。
2財稅體制中的弊端
一、預(yù)算改革制度的指導(dǎo)意義
目前現(xiàn)行的預(yù)算會計制度不適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的矛盾日益突出。事業(yè)單位進行成本核算已成為新形勢下會計改革的趨勢。只有準(zhǔn)確核算事業(yè)成本,才能有效地進行績效考核,從而調(diào)動員工的積極性,提高工作效率。權(quán)責(zé)發(fā)生制能夠更加規(guī)范政府的理財行為,轉(zhuǎn)變財政職能,提高政府總體管理水平,實現(xiàn)民主理財,依法理財,使政府預(yù)算制度更加透明,完整、公正、全面的提供財務(wù)狀況。但在實踐中此制度仍然存在許多問題,需要進一步深化和完善。完善后的預(yù)算會計核算制度,有利于財政部門對資金加強統(tǒng)一調(diào)度和管理,防止財政資金管理分散、制止各支出部門和單位多頭開戶、重復(fù)開戶的現(xiàn)象。財政部門、支出單位、結(jié)算銀行都必須有回執(zhí)單,加強對財政資金支出過程的監(jiān)督和管理,防止利用財政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象發(fā)生,提高財政資金的使用效益。
二、預(yù)算會計制度存在的主要問題
1、會計信息透明度不高。現(xiàn)行的預(yù)算會計制度核算簡單,財務(wù)報表內(nèi)容較少,也不能提供反映政府績效與成本信息的報告。比如:政府資金的收支活動和政府采購的新業(yè)務(wù)等。政府實行財政集中支付制度使很多財政的資金流向發(fā)生了變化,用于事業(yè)單位購買資產(chǎn)、發(fā)放工資的財政資金不再由財政通過主管部門撥入用款單位,而是由財政部門通過統(tǒng)一賬戶直接撥付。行政事業(yè)單位的新業(yè)務(wù)狀況也不能充分地反映出來。比如:采購業(yè)務(wù)已經(jīng)完成,可款項還沒有付清,這就使單位在年末很容易形成資金結(jié)余,就不能準(zhǔn)確地反映政府事業(yè)單位的業(yè)務(wù)進展情況。收入實現(xiàn)制來核算,財政支出中只是反映當(dāng)期實際的還本付息數(shù),不能反映當(dāng)期的利息支出和當(dāng)期的負(fù)擔(dān)數(shù)量金額,不能夠全面地反映企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,也無法全面、準(zhǔn)確、真實的反映政府財務(wù)情況。
2、收付實現(xiàn)制度不合理。預(yù)算會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ),某些事項不能在當(dāng)期確認(rèn),使會計信息缺乏真實性、可比性。一是不能全面反映政府負(fù)債狀況,不利于防范財政風(fēng)險。在我國現(xiàn)行預(yù)決算制度下,行政事業(yè)單位的報表以現(xiàn)收現(xiàn)付制為編制基礎(chǔ),其負(fù)債只反映當(dāng)期本金數(shù),無法反映應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)、以后年度償付的利息數(shù),負(fù)債也不能充分披露,政府性債務(wù)存在低估甚至“隱藏”的可能。還可能有債務(wù)轉(zhuǎn)嫁現(xiàn)象,預(yù)算虛假平衡,出現(xiàn)擠占、挪用社保資金等不良后果。以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預(yù)算會計,財務(wù)報告上只反映實際現(xiàn)金支出的部分,沒有反映出現(xiàn)金支付的債務(wù)情況,導(dǎo)致政府可支配的可用財力加大,使經(jīng)濟決策和市場運行產(chǎn)生錯誤導(dǎo)向,不利于防范和化解財政風(fēng)險。二是不能如實反映單位的資產(chǎn)狀況。事業(yè)單位固定資產(chǎn)不進行折舊,不進行成本核算,且在使用期內(nèi)保持原值不變。只有在進行固定資產(chǎn)清理時,才能反映在賬面上。流動資產(chǎn)比如有價證券及銀行利息,政府支付的社保金等在賬面上體現(xiàn)不出來,其價值也不能體現(xiàn),所以單位固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀不能完整、全面地反映,給決策者提供的信息不實。三是收付實現(xiàn)制不利于績效考核。收付實現(xiàn)制度在各會計期間提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的實際成本和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任不能準(zhǔn)確地反映出來。不同部門會計指標(biāo)相互可比性較差,造成政府部門業(yè)績不明。又由于行政事業(yè)單位的收入和費用之間不對應(yīng),績效與成本之間的關(guān)系不能充分反映出來,造成成本和費用的會計核算不準(zhǔn)確,所以國庫集中收付必須以單位“零賬戶”和配合為前提。
三、對預(yù)算會計制度未來發(fā)展趨勢的分析
一、農(nóng)村稅費改革對鎮(zhèn)財政稅收的影響
(一)降低了鎮(zhèn)級的財力總量
徐州沛縣自農(nóng)村稅費改革實行以來,所征得的農(nóng)業(yè)稅以及農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅相較于改革之前明顯的降低,而且在農(nóng)村稅費改革之前,沛縣的各個鎮(zhèn)的財政收入除了有政策內(nèi)的收入,還有一些政策外的收入,經(jīng)過農(nóng)村稅費的改革,國家明令禁止鎮(zhèn)通過政策外的某些形式增收財政稅,這也大大減少了鎮(zhèn)級的財力總量。
(二)鎮(zhèn)財政增收空間受到了限制,資金周轉(zhuǎn)不易
徐州沛縣通過農(nóng)村稅費改革,對鎮(zhèn)的財政的常規(guī)收入也作了明確的規(guī)定,柜定其財政收入包括了下面幾個部分:第一部分是財政收入,規(guī)定財政收入要以農(nóng)業(yè)四稅為主,并配有行政性的收費收入、罰沒收入、專項收入以及其它方面的收入等等;第二部分是地稅收入,地稅收入由地方共商稅收、企業(yè)所得稅以及個人所得稅等組成;第三部分是國稅收入的留存部分。對于財政常規(guī)收入進行了規(guī)范后,雖然在很大程度上杜絕了某些不法分子為了達(dá)到自己的利益而亂收費的現(xiàn)象,但是也在一定程度上縮小了鎮(zhèn)財政收入范圍,特別是在徐州沛縣的某些農(nóng)業(yè)型的鄉(xiāng)鎮(zhèn)上,它們幾乎沒有任何合乎法律規(guī)范的增加稅收的方法。基于這種狀況,某些鎮(zhèn)為了填補財政收入,只能在不違背相關(guān)政策的前提下,通過農(nóng)業(yè)稅應(yīng)稅土地的面積和產(chǎn)量上下功夫,但是這種方法的效果也不是很理想。而且目前我國的財政體制還存在著一些問題,并不是很合理,例如在對稅種的劃分方面,就存在著重縣城而輕鄉(xiāng)的現(xiàn)象,沒有對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主體稅進行劃定,而且很大一部分的鎮(zhèn)財政收入要上交給中央,中央在通過一定的途徑返還,這一規(guī)定在很大程度上給鎮(zhèn)財政的周轉(zhuǎn)帶來了困難,一旦發(fā)生某些緊急事件,鎮(zhèn)財政的相關(guān)部門很難及時的周轉(zhuǎn)資金進行解決。
(三)加重了鎮(zhèn)財政的硬性支出負(fù)擔(dān)
一、我國財政稅收體制改革創(chuàng)新的意義
專家分析,財政稅收體質(zhì)的變革創(chuàng)新和社會資源合理分配、人均收入分配、建立健全社會主義市場體制,強有力的對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級和社會經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)生了重要推動作用,具有戰(zhàn)略性意義。對該體制的改革,對于制定政府置辦管理體制,支出格局科學(xué)合理,慢慢的帶動了政府從管理型向服務(wù)型的管理體制的轉(zhuǎn)變,對預(yù)算體制改良,稅制的革新,將流轉(zhuǎn)稅體系的主體定位于增值稅,借助于革新之后的流轉(zhuǎn)稅體系,以帶動社會公共事業(yè)的進步,加大政府在提供便民服務(wù)和基本公共設(shè)施等的資金投入量。
二、我國稅收體制的現(xiàn)存缺陷
(一)體制上的缺陷
從目前我國的財政稅收體制來分析,得知政府收入體系中未包含非稅收收入,也未在該體制中扮演重要的角色,而擁有協(xié)調(diào)和解決社會分配的能力,存在設(shè)計缺陷的是主要是所得稅和增值稅這兩個稅種,無法促進技術(shù)創(chuàng)新。在如今,國營企業(yè)的收入還未包含在財政收入中,導(dǎo)致如今各個政府無法呈現(xiàn)出正的金字塔的形式,財政收入呈現(xiàn)出往高處聚集,財力無法協(xié)調(diào)分配。分稅體制中,由于受到中央和地方的不科學(xué)規(guī)劃的影響,使得一些稅種沒有明確的定位,沒有進行深入改革,無法構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的分稅制度。
(二)政府的職能和支出存在矛盾