前言：本站為你精心整理了鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作風險范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：鐵路行業(yè)是國家的民生基礎(chǔ)，是為國家、社會及民眾提供各種運輸服務(wù)的核心行業(yè)，因此，做好鐵路行業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟審計工作十分重要。文章以經(jīng)濟責任審計工作在鐵路部門的必要性入手，探討鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的風險，并提出鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的對應(yīng)方案，以此為相關(guān)單位提供審計工作的新思路。

關(guān)鍵詞：鐵路行業(yè)；審計；經(jīng)濟責任

經(jīng)濟責任審計的基本工作范圍主要包括使用經(jīng)濟責任監(jiān)督與評價的方式確保企業(yè)內(nèi)部工作人員可以發(fā)揮自身實際職責，此工作在人類資源管理中屬于“鑒定數(shù)據(jù)”的角色。在2019年的7月，國家針對事業(yè)單位的領(lǐng)導干部頒布了相關(guān)審計規(guī)定，其內(nèi)容是以習近平新時代中國特色社會主義思想為主，以國家監(jiān)管體系為基礎(chǔ)上，切實保障領(lǐng)導權(quán)力的規(guī)范化使用與企業(yè)內(nèi)部改革思想的統(tǒng)一與融合。且具體制度已進入實行階段，同時結(jié)合相關(guān)的實踐經(jīng)驗對這一制度進行調(diào)優(yōu)。該規(guī)定對審計工作核心思想進行了詳細闡述，并且對審計工作內(nèi)容進行規(guī)范處理，對基礎(chǔ)協(xié)調(diào)機制進行了優(yōu)化，提高了相關(guān)監(jiān)管機制合理性，在機制優(yōu)化改革背景下，對審計部門的工作人員的基本素質(zhì)要求逐漸提高。

一、鐵路行業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的必要性

鐵路企業(yè)周期性開展內(nèi)部審計是維護鐵路行業(yè)組織純潔性、經(jīng)濟穩(wěn)定性的主要途徑，隨著基建項目的日漸增加，鐵路項目規(guī)模逐漸增大，為了控制鐵路企業(yè)資金風險，必須提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的管理水平，這項審計制度可以對鐵路部門的各級單位進行規(guī)范，同時避免企業(yè)財務(wù)風險因素影響企業(yè)日常運營。鐵路內(nèi)部審計是對企業(yè)經(jīng)濟指標以及經(jīng)濟活動系統(tǒng)性評定，可清晰直觀地飯鐵路企業(yè)經(jīng)濟活動的各項數(shù)據(jù)，從而優(yōu)化企業(yè)的資本投入，實現(xiàn)企業(yè)制定財政規(guī)劃目標。經(jīng)濟責任審計管理層的主要約束手段，有利于鐵路企業(yè)的內(nèi)部管理，顯著減少企業(yè)貪污與腐敗問題的數(shù)量，使企業(yè)領(lǐng)導干部更純潔，廉政建設(shè)工作更加穩(wěn)固。國內(nèi)的經(jīng)濟責任審計工作發(fā)展日漸完善，在處理企業(yè)員工經(jīng)濟問題方面，而且具有一定的權(quán)威性，整體工作效率顯著提高，可迅速完成工作目標，保證企業(yè)收支平衡，實現(xiàn)了審計的公平性、公正性、合法性以及客觀性。

二、鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的風險

（一）審計風險

落實經(jīng)濟責任審計，可大幅提升企業(yè)領(lǐng)導對經(jīng)濟問題的重視程度，從而將依法執(zhí)政、執(zhí)政為民、廉潔奉公等重要價值觀念銘記于心，妥善運用的權(quán)力，不斷優(yōu)化國家資產(chǎn)分配。在這個過程中開展審計不僅可以尋找經(jīng)濟問題的痛點，同樣可以以此建立審計工作體系。審計風險主要指代自身審計所造成的各種損失，而經(jīng)濟責任審計的風險主要受到審計人員自身素質(zhì)及外部環(huán)境的影響，其主要的表現(xiàn)為審計人員所獲得相關(guān)數(shù)據(jù)存在較大誤差，或者是無法對被神人任期內(nèi)表現(xiàn)進行具體分析，所得到審計結(jié)果為錯誤結(jié)果，導致出現(xiàn)負面影響。

（二）審計報告風險

1.員工素質(zhì)問題

經(jīng)濟責任審計數(shù)據(jù)是影響領(lǐng)導任免的重要參考數(shù)據(jù)，各企業(yè)進行結(jié)構(gòu)及職位調(diào)整時主要根據(jù)審計報告進行調(diào)整，若報告的各項數(shù)據(jù)內(nèi)容不真實或者結(jié)論有失公允，則可能影響國有企業(yè)職位調(diào)動，既造成資源浪費，同時影響企業(yè)的社會口碑。

2.審計結(jié)果影響問題

若相關(guān)的審計報告的各項數(shù)據(jù)存在偏差，除了浪費重要的社會資源，還會影響勤奮廉潔的干部心態(tài)，進而導致部分存在經(jīng)濟問題的干部得到提拔，從而加重企業(yè)內(nèi)部的矛盾。另外，若審計報告中出現(xiàn)關(guān)于經(jīng)濟問題的紕漏，則必然導致相關(guān)人員的經(jīng)濟問題成為企業(yè)隱患，不但危及部門內(nèi)部運營，同樣對企業(yè)的發(fā)展造成一定威脅。

3.損害部門形象

在審計過程中，審計人員必須堅持公正、客觀原則，如果在工作中，審計部門出現(xiàn)數(shù)據(jù)紕漏或錯誤情況，那么會對最終結(jié)果造成影響，會影響審計部門外在形象，導致后續(xù)工作無法順利開展。除此之外，上級部門無法繼續(xù)信任審計部分，使得審計工作無法順利開展。

4.人員風險

在審計過程中，如果審計人員堅持實事求是、客觀公正，那么就必須承擔來自各方面的壓力。堅持實事求是原則，就必然會損害某些人的利益，這將給開展審計工作造成非常嚴重的困擾，影響審計者自身利益。

三、鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的風險防范措施

（一）加強現(xiàn)場的審計監(jiān)管

1.凸顯審計的重點

審計工作具備發(fā)散特點，在審計中不斷優(yōu)化審計方案，實現(xiàn)離任審計到任中審計的轉(zhuǎn)化，在監(jiān)督過程中，改事后監(jiān)督為事前及事中預防性監(jiān)管，將審計監(jiān)督的基本作用進行橫向與縱向拓展，強化單位領(lǐng)導要主觀能動性，提升辦事效率。其次，各部門應(yīng)靈活選擇審計制度，根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況完成具體劃分，以降低實際審計風險，將區(qū)域當做考核單位，明確核心部門及崗位重要性，提高對審計工作的關(guān)注度。然后，完善強化企業(yè)的審計制度。審計部門在開展具體工作時，應(yīng)制定短期監(jiān)管計劃，并且要保證所制定監(jiān)管計劃涵蓋審核者、審計者以及管理人員。最后，發(fā)揮審計部門所具備的獨立特點，組建專業(yè)審計部門，確保審計部門與其他部門之間不存在利益交往。

2.提高時序性、常規(guī)性審計監(jiān)管工作的地位

預算單位要規(guī)定條件下對工作核心進行優(yōu)化，將主次分清楚，在開展核心業(yè)務(wù)審查時，必須遵守時序性原則，對工作進行系統(tǒng)化檢查，確保風險防控方案可以發(fā)揮自身最大價值。其次，對流動性審計進行普及，將周期性調(diào)查理念引入企業(yè)的資產(chǎn)債務(wù)核算中，調(diào)整審核責任人的責任范圍，在內(nèi)部數(shù)據(jù)平臺中加入風險預警功能，提高事件處理速度。最后，審計數(shù)據(jù)必須是真實、可靠的，明確規(guī)定所有責任，落實所制定的考核方案，遵守相關(guān)規(guī)定完成程序考核，確保可以依法完成各項業(yè)務(wù)。

3.實行不規(guī)律抽查制度

預算單位需結(jié)合現(xiàn)有資源加大對審計工作執(zhí)行頻率，將被審計部門執(zhí)行情況、數(shù)據(jù)系統(tǒng)存儲信息、外部反應(yīng)情況全部納為審計工作，當部門或工作人員所做舉動存在風險時，應(yīng)立即開展審計工作，并對其后續(xù)工作進行監(jiān)督。

（二）創(chuàng)新審計監(jiān)管機制

目前，我國社會在發(fā)展過程中，對數(shù)據(jù)信息的依賴度越來越高，基于此，在制定審計監(jiān)管體系時應(yīng)在其中融入信息技術(shù)。首先，審計部門應(yīng)提高信息管理工作關(guān)注度，建立信息化審計工作體系，利用人工智能輔助審計工作引入各類智能化數(shù)據(jù)平臺，以確保審計管理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。預算單位在使用相關(guān)平臺時，必須遵循相應(yīng)模塊化工作原理，對各業(yè)務(wù)類型數(shù)據(jù)進行分析管理，展現(xiàn)數(shù)據(jù)管理重點，對監(jiān)督責任制度體系進行優(yōu)化，完成實時監(jiān)管。其次，對傳統(tǒng)審計機制進行創(chuàng)新，對重大項目而言，實現(xiàn)跨部門同步監(jiān)管，形成全方面數(shù)據(jù)共享，即內(nèi)外部數(shù)據(jù)共享、上下級數(shù)據(jù)共享，確保監(jiān)管體系全面性，并且制定符合業(yè)務(wù)部門與審計部門具體需求的信息反饋機制，實現(xiàn)資源整合，提高審計準確率。最后，以自身實際情況為基礎(chǔ)，制定相關(guān)責任制度體系，發(fā)揮審計工作最大價值，幫助工作人員明確自身職責，制定具體獎懲方案，避免出現(xiàn)相互推諉情況，如實際操作時出現(xiàn)問題，應(yīng)及時制定具體解決計劃，當問題非常嚴重時，應(yīng)進行具體懲罰。對于專業(yè)素質(zhì)較弱員工，應(yīng)提高懲罰力度，對于出現(xiàn)重大問題的員工，需追查原因進行連帶追責，堅決貫徹紀律處罰制度，確保這一制度的威懾力。

（三）強化審計體系建設(shè)

審計體系效果可以直接決定審計質(zhì)量，因此必須對重視審計體系搭建工作。首先，應(yīng)對企業(yè)審計結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，規(guī)范化本部門職能范圍，提高常態(tài)化工作管理強度，保證工作的效率和質(zhì)量，并規(guī)劃化審計職業(yè)建設(shè)，在部門職員晉升過程中，必須綜合多方因素，例如要優(yōu)先提拔具有復合才能的特殊人才，提高審計人才自身素質(zhì)。其次，提高基層員工培訓力度，使用“請進來”與“走出去”相結(jié)合的培訓機制，定期開展員工的跨單位、員工跨部門交流學習，邀請其他企業(yè)優(yōu)秀人才到企業(yè)內(nèi)部進行學習，提高自身員工綜合素質(zhì)。最后，形成屬于自己的團隊作風，革新員工工作理念，幫助員工形成正確的人生觀、思想觀、價值觀，對管理制度進行優(yōu)化，端正審計人員工作態(tài)度，確保審計人員工作獨立性，提高審計工作監(jiān)管質(zhì)量水平。

（四）確保獨立性，依法審計

審計部門的自主性維護工作客觀公正必要條件。在審計過程中，應(yīng)降低外界因素對審計結(jié)果的影響，嚴格遵守相關(guān)規(guī)定，降低審計風險發(fā)生可能性。同時，審計人員在制定具體工作計劃時，應(yīng)以審計委托為基礎(chǔ)，在可規(guī)定條件下依法執(zhí)行，嚴格貫徹預定工作方案。遵守相關(guān)規(guī)定完成具體取證，由于可供工作人員選擇的工作方式有很多，因此，審計者必須確保將法律規(guī)定的條款執(zhí)行到位。另外，在審計報告的應(yīng)用方面同樣需依法使用，避免亂用、濫用問題的出現(xiàn)，端正職業(yè)態(tài)度，擺正自己位置。

（五）公正客觀地評價

審計工作的公平性是其存在的必要條件，要維持其公平性，不僅要對現(xiàn)行評價標準進行優(yōu)化，還應(yīng)提供具體參考依據(jù)。將評價背景與客觀要求融為一體，重點注意相關(guān)制度漏洞，以保證審計的公平性。審計出報告要做到實事求是，整個報告問題的評價內(nèi)容要謹慎撰寫，確保內(nèi)容具有針對性，比賣你內(nèi)容空洞、無指向性等問題，對于證據(jù)不充分或者證據(jù)不足部分切勿隨意評價，措辭嚴謹，評價客觀，評價要分清楚權(quán)責，搞清楚問題的直接責任人。

（六）獲得社會的理解

提高審計部門社會影響力，幫助企業(yè)員工了解審計部門具體職能，了解審計人員基本職責。并且應(yīng)幫助社會大眾對審計工作進行深度了解，不能將經(jīng)濟問題歸咎于審計人員。社會各界應(yīng)正視審計部門工作重要性，了解審計部門都需要遵守哪些規(guī)章制度，在實際工作中，配合審計人員完成具體工作，以提高審計效率與質(zhì)量，控制審計風險。

（七）注意防范風險

審計工作包含眾多業(yè)務(wù)內(nèi)容，當所發(fā)生風險涉及其他業(yè)務(wù)部門時，首先應(yīng)完成責任劃分，明確各部門或工作人員需要承擔的責任。除此之外，被審計單位必須保證自己所提供信息是真實有效的，在開展審計工作時，可以尋求專業(yè)人員的幫助，對于存在異議的工作使用民主評價，當出現(xiàn)違規(guī)情況時，及時尋求專業(yè)部門的幫助。同時審計人員應(yīng)不斷提高自身專業(yè)素質(zhì)，提高審計風險防范能力。

四、結(jié)束語

開展經(jīng)濟責任審計普及，主要是因為此項工作符合我國當前發(fā)展趨勢，可以優(yōu)化供給側(cè)結(jié)構(gòu)，降低腐敗事件發(fā)生可能性。隨著我國進入信息化時代，審計方式也發(fā)生了一定變化，對審計部門提出了新的工作要求。基于此，本文以鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責任審計為基礎(chǔ)，針對其具體風險進行了研究，主要研究內(nèi)容包含兩點，分別是風險類型歸納與風險防范總結(jié)，以期提高鐵路審計質(zhì)量，推動鐵路審計工作發(fā)展。

參考文獻：

[1]武志平.鐵路企業(yè)任中經(jīng)濟責任審計[J].理財，2014(04):92-94.

[2]沈桂和.鐵路企業(yè)開展任中經(jīng)濟責任審計探索[J].鐵道運輸與經(jīng)濟，2012，34(06):61-63.

[3]蔣韌.鐵路運輸經(jīng)濟審計由事務(wù)到效益的跨越[J].上海城市管理職業(yè)技術(shù)學院學報，2009，18(06):73-75.

作者:肖紅果 單位:中國鐵路武漢局集團有限公司審計部