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摘要：現階段，行政事業單位的財務管理工作也需要不斷改進，以快速適應經濟新常態的要求。在行政事業單位中，財務管理部門是一個非常重要的部門，對于單位的健康發展起到了關鍵性作用。但是，在行政事業單位財務管理中存在一些實際問題有待解決。本文圍繞行政事業單位財務會計內部控制工作，闡述了內部控制的主要作用，結合工作中的實際問題提出相應的完善措施，以加強行政事業單位財務會計內部控制的力度，為行政事業單位的健康穩定發展保駕護航。

關鍵詞：行政事業單位；財務會計；內部控制

一、引言

近年來我國通過深化改革，市場經濟體制逐步完善，財務管理工作也取得了一定進展，同時對行政事業單位財務管理工作提出了更為嚴格的要求。在這樣的背景下，行政事業單位財務管理工作面臨著較為復雜的管理問題，突出表現在財務會計內部控制方面，比如計算結果的準確性不足、預算工作不夠深入等。財務會計內部控制是財務管理工作的重要內容，為了強化內部控制管理，財政部先后出臺了相關的法律法規，對財務會計內部控制進行了詳細規定，也提出了嚴格的要求，但相應的問題依然存在。對此，本文進行了系統分析，以解決實際工作中遇到的一些問題，切實提升行政事業單位的財務管理水平。

二、財務會計內部控制的重要作用

1.降低單位財務風險

在行政事業單位財務管理工作過程中，會面臨許多風險因素，通過開展財務會計內部控制，可以有效規避潛在的風險。在行政事業單位深化改革的過程中，對財務管理工作進行規范，工作程序也變得更加順暢。但是，有些單位在物資采購、財務賬款報銷等實際工作時，往往還存在一些管理漏洞，極易引起單位的財務風險問題。而通過加強行政事業單位的財務會計內部控制，落實人員責任，從財務角度分析可能出現的風險，從而對財務工作的各個細節進行把握，并進行綜合性評估，完善相應的防范措施，從根本上提高財務會計內部控制水平。

2.完善內部管理制度

在部分行政事業單位中，由于人員工作疏忽、散漫，財務管理工作中經常會出現信息不全、附件不齊的問題，這也和單位制度不完善、管理不嚴有著密切關系。通過強化行政事業單位財務會計內部控制，相關的規范要求在日常管理工作中得到認真落實，可以提升財務管理的信息質量，確保在工作中做到有章可循、有據可依。

3.提升財務管理成效

強化行政事業單位財務會計內部控制，其根本目標是節省開支，減少不必要的浪費，嚴格按照財務規定進行賬款報銷，使單位資金得到規范使用。當前，傳統的管理方法已經無法適應當前財務管理的工作需求，而財務會計內部控制制度的實施有效遏制了一些違規行為。財務會計內部控制制度主要體現在兩個方面，即系統性和整體性，給財務會計工作設置一定的框架，規范內部管理流程，從而推動單位財務會計工作順利開展，使財務管理成效得到提升。

三、行政事業單位財務會計內部控制問題

1.內部控制制度不完善

財務會計工作規范化開展，離不開完善的管理制度。但是，有些單位將管理的重點放在了如何提高工作業績上面，更加注重單位政績的提升，在財務管理方面缺少事前謀劃，在成本管理上明顯存在滯后性，而財務會計內部控制體系也不完善，對財務工作缺乏有效的約束，導致財務賬款報銷時出現漏洞，資金管理混亂。在新經濟環境下，行政事業單位的財務管理工作更加復雜，內部控制管理內容更多，但具體到執行過程中卻出現了很多問題，比如分工不明確、工作程序混亂等，這些問題的存在都直接影響到內部控制管理的實際效果，工作質量也無法保證。由于財務會計內部控制體系不完善，在執行過程中缺乏足夠的約束性與嚴謹性，還有些單位沒有按照單位的實際情況制定內部控制管理制度，而是照搬其他單位的制度，與自己單位的實際情況不符，因此在執行過程中缺少針對性，導致管理上出現漏洞，給單位帶來經濟損失。另外，單位內部各崗位之間存在職責不清的問題，導致財務工作混亂。

2.財務人員專業素養不足

對行政事業單位的財務會計工作進行詳細調查后發現，有些財務工作人員專業知識缺乏，專業素養較差。新經濟環境對財務會計工作的要求越來越嚴格，而很多財務工作崗位卻存在借調、臨時聘用等情況，人才隊伍建設也不完善，人才流失現象比較嚴重。這主要是受到薪資待遇和個人發展前景等因素的影響，因此具有專業知識的財務人員欠缺，單位資金的規范使用也無法保證。還有些財務工作人員思想觀念比較陳舊，不愿意接受新鮮事物，無法認識到加強財務內部控制管理的重要意義。再加上管理松散，導致部分工作人員工作散漫，效率低下，缺少主動學習的積極性。具體而言，財務人員專業素養的要求及培養方向如圖1所示。

3.財務工作缺乏有效監督

行政事業單位的財務工作缺乏有效的監督管理，一直都是比較突出的問題。具體來說，主要有以下幾個方面的原因。一是部分行政事業單位缺少專業的內部審計，而審計人員大多是由財務工作人員兼任，缺乏專業的審計知識，無法有效開展內部審計工作，無法對財務會計工作形成有效的監督管理。二是內部審計較為復雜，需要審計的內容較多，要想保證審計工作的順利開展，還需要完善單位內部管理制度。但是，很多單位的內部控制監督機制不健全，導致審計過程中無法可依、無章可循，最終造成審計工作流于形式，審計工作的真正作用無法得到發揮。三是真正落實監督管理職責時出現重點不明確的問題，重點只放在結果上，而沒有對事前、事中階段進行全方位的監督管理。四是財務監督管理范圍過小，只停留在一些基礎性業務上，比如經濟業務往來、財務賬款的收入與支出等，財務會計內部控制的作用并不是很明顯。

4.缺乏科學規范的預算編制

由于行政事業單位財務會計內部控制機制不完善，也導致在預算編制方面出現了一些問題。一是對項目經費預算審核不準確，在預算編制中沒有考慮到項目經費發生的必要性和單位發展的需求，只是按照上一年度的預算基數分配資金。二是公用經費定額不科學，只是按照在編人數與定額標準采用一刀切的方法分配，不考慮部門職能和工作任務的區別，導致公用經費分配不合理。四、行政事業單位財務會計內部控制的優化措施

1.構建完善的財務會計內部控制體系

首先，應健全行政事業單位的崗位職責，對不同崗位的工作要點進行有效梳理，細化崗位職責，在單位內部形成標準的制度框架。要求工作人員端正態度，按照規章制度要求做好本職工作。其次，強化授權審批管理，工作人員要明確自己的權限范圍，嚴格按照自己的權限范圍開展具體工作，不允許出現越權行為。最后，加強財務管理，重點做好會計核算、會計政策、會計檔案的管理工作，按照新政府會計制度嚴格要求，堅決杜絕賬款不符的情況。

2.加強單位財務人員隊伍建設

為了保證財務工作的順利開展，應在行政事業單位內對基層財務人員實行內部考核，而且要覆蓋到每一位財務工作人員，嚴格的內部考核能夠有效增強基層財務工作人員的執行力。內部控制考核要與財務工作人員的個人業績掛鉤，以此提高他們的自覺性和積極性。加強對基層財務工作人員的業務培訓，可以采取定期組織培訓的方式，使他們掌握更多的財務方面的專業知識；還要學習先進的操作技術，以信息化、自動化作為培訓的重點內容，要求財務人員學會使用先進的財務軟件，增強風險防范意識。建立相應的選拔機制，在選拔過程中要堅持信息公開、過程公平、結果公正，選拔能夠勝任財務工作崗位的人才，從而增強財務人員隊伍的整體素質。

3.完善內部審計監督機制

行政事業單位應按照新財務制度的要求，在單位內部建立內部審計體系，設置專業的內部審計崗位或者部門，為做好內部審計監督管理工作打好基礎。內部審計工作應具有一定的獨立性，具有對其他部門進行審計的權限，同時還要對財務會計核算工作、內部控制、財務風險管控等起到監督作用。內部審計人員需要具備專業的技能與職業道德素養，應定期對審計人員開展崗位培訓工作，提高他們的專業知識、職業道德，明確審計工作的崗位職責與職業操守。內部審計工作要采取精細化管理的方法，制定嚴格的審計目標，審計的項目與內容要具體化、有針對性，重點關注風險大、影響程度高的項目，嚴格控制財務報銷的重點環節，強化監督管理的責任。行政事業單位內部審計管理信息系統如圖2所示。

4.積極探索單位預算編制方法

在行政事業單位內部加強對財務預算的管理，對于強化會計內部控制具有非常重要的作用，尤其是預算支出方面存在的問題，更要重點分析、重點控制。在工作中明確預算編制的流程，協調各部門之間的合作，嚴格按照會計核算的相關標準執行。對預算編制的相關內容必須細致分析，及時發現存在的問題，制定有針對性的解決措施，提高預算管理水平。還要加強對資金的綜合管理，減少不必要的額外預算，盡量減少超預算、不合理預算的情況發生。有些單位在編制預算時可能依據上一年的情況，而不考慮本年度的實際情況，這也是導致超預算的主要原因，因此在預算編制時可以采用零基預算法，重新分配本年度單位所有的資源，做好對本年度需要產生的費用、項目金額的合理性分析，針對一些大型項目可以采用項目預算法。針對不同情況選擇適合的預算編制方法，可以保證單位預算的準確性。

五、結語

綜上所述，新時期對行政事業單位的財務管理工作提出了更高的要求，加強財務會計內部控制是單位的重要工作，對于單位的正常運營、財務資金管控和未來的健康發展起到非常重要的作用。相關的財務工作人員應認識到當前工作中存在的不足，提高對財務會計內部控制的認識，通過完善管理制度、加強內部審計監管、完善工作流程等舉措，使行政事業單位的財務管理工作水平得到提升。

作者:丁蕾 單位:安徽省基礎測繪信息中心