［摘要］智能時(shí)代的大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)我國(guó)稅收管理工作也提出了挑戰(zhàn)與機(jī)遇。這里基于智能時(shí)代的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，探討了智能時(shí)代稅收管理的新需求，在稅收管理的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)啟示下，討論了智能時(shí)代稅收管理的新發(fā)展，初步提出了相應(yīng)的稅收管理發(fā)展建議策略。

［關(guān)鍵詞］智能時(shí)代;大數(shù)據(jù);稅收管理;新需求;新發(fā)展

在智能時(shí)代，大數(shù)據(jù)技術(shù)、電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)金融等對(duì)稅收管理形成了挑戰(zhàn)與機(jī)遇，對(duì)我國(guó)稅收管理提出了新需求。我國(guó)稅收管理如何適應(yīng)智能時(shí)代，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，探索我國(guó)稅收管理的新發(fā)展問(wèn)題，具有重要的意義和價(jià)值。

1智能時(shí)代的大數(shù)據(jù)

智能時(shí)代，各個(gè)行業(yè)發(fā)展都面臨著“大數(shù)據(jù)”帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，同樣我國(guó)的稅務(wù)領(lǐng)域也面臨著“大數(shù)據(jù)”的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。“大數(shù)據(jù)”帶來(lái)的還有稅收管理思維和管理方式的變化。

1.1大數(shù)據(jù)相關(guān)概念

摘要：以財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用為代表的會(huì)計(jì)電算化與新技術(shù)背景下的“智能財(cái)稅”都是會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的不同階段。文章通過(guò)梳理“智能財(cái)稅”提出背景，對(duì)以財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用為代表的會(huì)計(jì)電算化與以“大、智、云、物、移”為技術(shù)特征的智能財(cái)稅進(jìn)行比較分析，以期正確認(rèn)識(shí)智能財(cái)稅的產(chǎn)生，客觀評(píng)價(jià)智能財(cái)稅的發(fā)展現(xiàn)狀，并對(duì)智能財(cái)稅未來(lái)的發(fā)展提出期望。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；智能財(cái)稅；比較分析

一、前言

2019年2月13日，國(guó)務(wù)院了《國(guó)家職業(yè)教育改革實(shí)施方案》，開啟1+X證書制度試點(diǎn)工作，作為構(gòu)建國(guó)家職業(yè)教育標(biāo)準(zhǔn)的重要環(huán)節(jié)。1+X證書制度旨在發(fā)揮職業(yè)教育的優(yōu)勢(shì)，以“學(xué)歷證書+職業(yè)技能等級(jí)證書”的模式培養(yǎng)技術(shù)技能人才，提高學(xué)生就業(yè)、創(chuàng)業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，解決就業(yè)難、創(chuàng)業(yè)難的問(wèn)題。1+X證書制度由學(xué)校與企業(yè)共同主導(dǎo)、理論聯(lián)系實(shí)際為社會(huì)培養(yǎng)復(fù)合型人才。通過(guò)證書試點(diǎn)，有助于將教育標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)融為一體，進(jìn)一步推動(dòng)產(chǎn)教融合、校企合作，助力職業(yè)教育教學(xué)改革。國(guó)家稅制改革，為大數(shù)據(jù)管稅奠定了制度基礎(chǔ)；金稅工程，為大數(shù)據(jù)管稅提供了技術(shù)環(huán)境，納稅人稅務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)成為必然。稅收政策不斷升級(jí)，財(cái)稅知識(shí)體系必須與時(shí)俱進(jìn)、不斷更新，智能財(cái)稅應(yīng)運(yùn)而生，且將逐漸成為財(cái)稅職業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。截至2020年8月31日，會(huì)計(jì)專業(yè)相關(guān)的適應(yīng)智能財(cái)稅新業(yè)態(tài)的職業(yè)技能等級(jí)證書共有七個(gè)，分別是：中聯(lián)集團(tuán)的“智能財(cái)稅”，新道科技股份有限公司的“財(cái)務(wù)數(shù)字化應(yīng)用”和“業(yè)財(cái)一體信息化應(yīng)用”，航天信息股份有限公司的“金稅財(cái)務(wù)應(yīng)用”，北京首冠教育科技集團(tuán)有限公司的“大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)分析”，北京東大正?？萍加邢薰镜摹柏?cái)務(wù)共享服務(wù)”，上海管會(huì)教育培訓(xùn)有限公司的“數(shù)字化管理會(huì)計(jì)”。其中，中聯(lián)集團(tuán)股份有限公司組織開發(fā)的《智能財(cái)稅》職業(yè)技能等級(jí)證書是2019年入圍的第二批職業(yè)技能等級(jí)證書。其余均為2020年新入圍第三批職業(yè)技能等級(jí)證書。上述證書考核重點(diǎn)不同，各有特色，但都以大數(shù)據(jù)、智能化、云共享、物聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)等新技術(shù)為基礎(chǔ)；都有利于實(shí)現(xiàn)學(xué)歷教育、職業(yè)培訓(xùn)和上崗就業(yè)的無(wú)縫對(duì)接，打通就業(yè)“最后一公里”，提升畢業(yè)生專業(yè)化、職業(yè)化水平。

二、會(huì)計(jì)電算化與智能財(cái)稅的含義界定

（一）會(huì)計(jì)電算化的含義。會(huì)計(jì)電算化主要是指利用計(jì)算機(jī)，依托財(cái)務(wù)軟件和大數(shù)據(jù)平臺(tái)對(duì)企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，包括記賬，對(duì)賬，報(bào)賬等。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，基于現(xiàn)代企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的需求，會(huì)計(jì)電算化還應(yīng)包括財(cái)務(wù)軟件研發(fā)、應(yīng)用市場(chǎng)維護(hù)、會(huì)計(jì)電算化專業(yè)人才的培養(yǎng)、會(huì)計(jì)電算化行業(yè)管理等滿足會(huì)計(jì)電算化健康正常運(yùn)行的相關(guān)內(nèi)容?？傊?，會(huì)計(jì)電算化就是在計(jì)算機(jī)操作和財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用下，呈現(xiàn)出“無(wú)紙化”、高效化、低錯(cuò)誤率、連續(xù)工作能力強(qiáng)、數(shù)據(jù)信息處理統(tǒng)一、人員構(gòu)成多元化等特點(diǎn)的賬務(wù)處理工具。

摘要：智能財(cái)務(wù)作為一個(gè)新興領(lǐng)域，許多財(cái)務(wù)工作者對(duì)于這一領(lǐng)域的發(fā)展尚未理清頭緒，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式也從過(guò)去的數(shù)量擴(kuò)張過(guò)度成現(xiàn)如今的高質(zhì)量發(fā)展模式，而經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展離不開智能財(cái)務(wù)的有效輔助。本文從智能財(cái)務(wù)賦能經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的研究、智能財(cái)務(wù)賦能企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的研究、智能財(cái)務(wù)賦能政府服務(wù)提升的研究以及與智能財(cái)務(wù)有關(guān)的人才培養(yǎng)研究這幾大方面討論了智能財(cái)務(wù)對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：智能財(cái)務(wù)；企業(yè)價(jià)值；經(jīng)濟(jì)發(fā)展

一、關(guān)于智能財(cái)務(wù)賦能高質(zhì)量發(fā)展的研究

企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型已然成為眼下財(cái)務(wù)學(xué)者頗為關(guān)注的課題，關(guān)于這個(gè)話題，首先我們要了解什么是智能財(cái)務(wù)。20世紀(jì)90年代，美國(guó)的會(huì)計(jì)界就開始探索在專家系統(tǒng)、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)領(lǐng)域的智能財(cái)務(wù)問(wèn)題。在中國(guó)，最早提出智能財(cái)務(wù)的為上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院的劉勤，他認(rèn)為智能財(cái)務(wù)是一種財(cái)務(wù)管理的新模式，在財(cái)務(wù)管理理論、方法的基礎(chǔ)之上附以智能機(jī)器人以及人類財(cái)務(wù)專家的操縱，來(lái)輔助企業(yè)更有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，并逐步延伸，更加有效地進(jìn)行企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造。智能財(cái)務(wù)的出現(xiàn)是財(cái)務(wù)發(fā)展的必然結(jié)果，其一是因?yàn)樨?cái)務(wù)信息使用者對(duì)于信息的需求越來(lái)越具有專門化、多樣化的特點(diǎn)，其二是人工智能等新興技術(shù)的高速發(fā)展，使財(cái)務(wù)信息的發(fā)展迎來(lái)了變革。關(guān)于智能財(cái)務(wù)的熱門領(lǐng)域大致分為：

（一）大數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)的融合

當(dāng)下，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對(duì)于企業(yè)的發(fā)展起到了必不可少的作用，因?yàn)榇髷?shù)據(jù)可以較好地滿足企業(yè)對(duì)于數(shù)據(jù)的需求，更加方便地了解市場(chǎng)行情，從而及時(shí)有效地解決產(chǎn)品可能存在的問(wèn)題。為了充分利用這項(xiàng)技術(shù)，我國(guó)大部分企業(yè)都在進(jìn)行大數(shù)據(jù)的建設(shè)工作，對(duì)于爆發(fā)式增長(zhǎng)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行更好的挖掘和分析，以便應(yīng)用好數(shù)據(jù)背后隱藏的各類潛在信息。大數(shù)據(jù)可以使智能財(cái)務(wù)工作更好地發(fā)揮效果，目前使用大數(shù)據(jù)的大都是A股上市公司，這些公司的定期財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)控報(bào)告、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)報(bào)表加上大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，自動(dòng)生成管理意見(jiàn)，做到了智能財(cái)務(wù)分析。但大數(shù)據(jù)下的智能財(cái)務(wù)也存在相應(yīng)的問(wèn)題，比如大數(shù)據(jù)分析對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制方面的分析不夠，大數(shù)據(jù)更多的是對(duì)市場(chǎng)數(shù)據(jù)也就是市場(chǎng)情況的洞察，以便更好地做出決策等，而我國(guó)更強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部控制原則，沒(méi)有更好地發(fā)揮出大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，而且內(nèi)部數(shù)據(jù)遠(yuǎn)不如外部數(shù)據(jù)豐富，因此在大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的風(fēng)險(xiǎn)控制還需加強(qiáng)，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)該做到幫助企業(yè)更好地預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)這項(xiàng)工作亦是財(cái)務(wù)工作中十分重要的一環(huán)。

摘要:稅務(wù)管理信息化的內(nèi)涵包括過(guò)程和狀態(tài)兩個(gè)方面。稅務(wù)管理信息化建設(shè)應(yīng)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則、國(guó)情原則、重點(diǎn)突破原則和系統(tǒng)協(xié)調(diào)原則。稅務(wù)管理信息化建設(shè)應(yīng)抓住的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和工作:一是稅務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè);二是信息資源數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè);三是規(guī)范征管基礎(chǔ)工作,進(jìn)行征管“業(yè)務(wù)重組”;四是開發(fā)統(tǒng)一征管應(yīng)用軟件;五是研制應(yīng)對(duì)電子商務(wù)發(fā)展的智能征稅軟件,形成網(wǎng)上自動(dòng)征稅系統(tǒng)。

新《稅收征管法》第6條規(guī)定,稅收征管要實(shí)現(xiàn)信息化。國(guó)家稅務(wù)總局于2001年年底也正式發(fā)文,要求各地加速稅收征管信息化建設(shè),推進(jìn)征管改革,最終實(shí)現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。當(dāng)前,稅務(wù)管理信息化存在的主要問(wèn)題是:對(duì)稅務(wù)管理信息化的重要性、必要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不足,應(yīng)用軟件不規(guī)范,信息共享和利用水平較低,這都是亟待解決的問(wèn)題。本文擬就稅務(wù)管理信息化的涵義和特征,稅務(wù)管理信息化建設(shè)的基本原則和重點(diǎn)內(nèi)容等進(jìn)行探討。

一稅務(wù)管理信息化的內(nèi)涵和特征

稅務(wù)管理信息化的內(nèi)涵包括過(guò)程和狀態(tài)兩個(gè)方面:首先,稅務(wù)管理信息化是指稅務(wù)管理以信息技術(shù)為依托,不斷應(yīng)用信息技術(shù)以強(qiáng)化稅務(wù)管理,保障國(guó)家稅收收入,提高稅務(wù)管理效率的過(guò)程。稅務(wù)管理信息化過(guò)程包括:一是稅務(wù)管理信息技術(shù)的發(fā)展過(guò)程。其基本內(nèi)涵是指稅務(wù)管理信息技術(shù)的開發(fā)、研究、創(chuàng)新,以及各種相關(guān)信息及知識(shí)越來(lái)越成為監(jiān)控稅務(wù)管理活動(dòng)的基本手段和發(fā)展動(dòng)力,科技興稅的觀念越來(lái)越得到稅務(wù)人員的普遍認(rèn)同并成為稅務(wù)人員的自覺(jué)行動(dòng)。二是稅務(wù)管理信息技術(shù)在稅務(wù)管理各個(gè)工作環(huán)節(jié)的應(yīng)用過(guò)程。信息技術(shù)在稅務(wù)管理上的廣泛應(yīng)用,有助于促進(jìn)稅務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化、智能化和高效率化,從而極大地提高稅務(wù)管理效率,增強(qiáng)稅源的監(jiān)控能力,規(guī)范稅收和繳納行為,充分發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。

上述兩個(gè)方面是相互聯(lián)系、相互制約、相互促進(jìn)的。只有充分促進(jìn)稅務(wù)管理信息技術(shù)在稅收征管上的應(yīng)用,提高稅務(wù)管理信息技術(shù)在稅收征管上的轉(zhuǎn)化率,稅務(wù)管理信息技術(shù)才能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的征管能力。其次,稅務(wù)管理信息化是指稅務(wù)管理信息技術(shù)被普遍推廣于稅務(wù)管理工作過(guò)程,從而使稅務(wù)管理廣泛地建立在信息化的基礎(chǔ)上,形成由粗放型管理向集約化管理、由不確定到相對(duì)穩(wěn)定、由手工操作(人控)到計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控(機(jī)控)、由體能化到智能化、由分散征收向集中征收、由“拉網(wǎng)式”的一般檢查轉(zhuǎn)向目標(biāo)明確的重點(diǎn)稽查、由人力管理到智能管理等一系列可持續(xù)轉(zhuǎn)變的狀態(tài)。這種狀態(tài)是由于稅務(wù)管理信息技術(shù)被持續(xù)地應(yīng)用于稅務(wù)管理的工作過(guò)程而積聚形成的。它體現(xiàn)在稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)等每一項(xiàng)工作環(huán)節(jié)上都依賴并應(yīng)用信息技術(shù)。當(dāng)然,這種狀態(tài)不是平均化的信息和技術(shù)布局,但在某些重要環(huán)節(jié)上,如增值稅、防偽稅控開票系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)、增值稅交叉稽核系統(tǒng)、發(fā)票協(xié)查信息管理系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)和稅務(wù)稽查選案系統(tǒng)等已經(jīng)應(yīng)用或正在應(yīng)用信息技術(shù)。應(yīng)用的程度越高、規(guī)模越大,信息化程度就越高。

二稅務(wù)管理信息化建設(shè)的基本原則

近年來(lái)國(guó)際和國(guó)內(nèi)的熱門話題當(dāng)屬電子商務(wù)及其相關(guān)應(yīng)用，它已引起社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。但電子商務(wù)的流動(dòng)性、隱匿性及交易本身的數(shù)字化與稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息能力和稅收征管水平不相適應(yīng)，使之成為優(yōu)良的“國(guó)際避稅地”，給傳統(tǒng)稅收體制及稅收管理模式帶來(lái)了巨大沖擊和挑戰(zhàn)。

一、電子商務(wù)對(duì)稅收制度的挑戰(zhàn)

信息革命在推進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化，提高征稅質(zhì)量和效率的同時(shí)，也使傳統(tǒng)的稅收理論、稅收原則受到不同程度的沖擊。電子商務(wù)所具有的無(wú)國(guó)界性、超領(lǐng)土化以及網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化等特點(diǎn)，使現(xiàn)行稅法落后于交易方式快速演進(jìn)的步伐，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)對(duì)現(xiàn)行稅制要素的挑戰(zhàn)

1．納稅主體不清晰。納稅主體是稅法的首要構(gòu)成要素，在傳統(tǒng)貿(mào)易方式下，交易雙方誰(shuí)是納稅人都很清楚。而網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)超越了國(guó)家界限，交易迅速、直接．交易的主體具有虛擬性，使納稅主體國(guó)際化、邊緣化、復(fù)雜化和模糊化。

2．征稅對(duì)象不明確。電子商務(wù)中許多產(chǎn)品或勞務(wù)是以數(shù)字化的形式通過(guò)電子傳遞來(lái)實(shí)現(xiàn)的，傳統(tǒng)的計(jì)稅依據(jù)在這里已失去了基礎(chǔ)。由于數(shù)字化信息具有易被復(fù)制或下載的特性，很難確認(rèn)是商品收入所得、提供勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)，使得課稅對(duì)象的性質(zhì)變得模糊不清。