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［摘要］智能時代的大數據技術，對我國稅收管理工作也提出了挑戰與機遇。這里基于智能時代的大數據分析技術，探討了智能時代稅收管理的新需求，在稅收管理的國際經驗啟示下，討論了智能時代稅收管理的新發展，初步提出了相應的稅收管理發展建議策略。

［關鍵詞］智能時代;大數據;稅收管理;新需求;新發展

在智能時代，大數據技術、電子商務、互聯網金融等對稅收管理形成了挑戰與機遇，對我國稅收管理提出了新需求。我國稅收管理如何適應智能時代，充分利用大數據技術，探索我國稅收管理的新發展問題，具有重要的意義和價值。

1智能時代的大數據

智能時代，各個行業發展都面臨著“大數據”帶來的機遇與挑戰，同樣我國的稅務領域也面臨著“大數據”的機遇與挑戰。“大數據”帶來的還有稅收管理思維和管理方式的變化。

1.1大數據相關概念

大數據技術是近年來快速發展并應用于各個領域的一項數據分析和應用技術。一般認為大數據是由海量數據、復雜且類型眾多的數據構成的數據集合，是指從海量的數據類型中在有限的時間內搜集、處理和分析出人類所能理解的信息，并從中快速攫取有價值信息的數據。在某種意義上，大數據可以作為一項無形的信息資產，具有海量性、多樣性、高速性、巨大價值和準確性這五個特征。狹義的稅收大數據是指稅收征管數據，廣義的稅收大數據還包括外部交換數據、互聯網數據，等等。稅收大數據一般是指與納稅人相關的、整合稅務部門和涉稅第三方數據、能全面反映納稅人涉稅情況的各類信息的綜合，主要包括稅務系統內部收集的數據、納稅人申報數據以及涉稅第三方提供的數據。

1.2智能時代對于稅收管理的意義

首先是普及稅法知識。在智能時代的大數據背景下，稅務部門可以通過網上多種資源以及各種媒體的運用對稅法知識以及稅收意義進行宣傳，通過納稅服務指導以及稅務培訓工作等提升我國公民的依法納稅意識及相關稅務知識;其次是提升稽查效率。在智能時代的大數據環境下，可以通過對稽查數據的分析發現納稅人的違法行為及手段等并對其給予披露，進而加強以法治稅。同時，我們也可以通過網絡監控系統的建立進行數據分析與信息比較，可以更加有效地警示并遏制稅務違法等行為的出現;［2］再次是可以有效抑制稅收信息不對稱的負面影響。智能時代，海量分析數據及網絡信息技術的廣泛出現，大大提高了稅收相關信息的共享性、透明度及協管度，稅收相關信息可以在不同的稅收管理部門之間共享及協同，這樣也就在稅收管理不同部門之間進行相互監督、互相協調及控制，從而可以減少由于信息不對稱造成的漏洞，可以從機制上減少稅收管理執法的隨意性與失誤率，進而提高稅收管理部門的效率及效果。

2智能時代稅收管理的新需求

2.1大數據綜合治稅平臺有待完善

經過我國稅務系統這些年不斷的努力，稅務信息化建設取得了很大的進展，稅務應用系統的建設也有了很大的實質性的建設成果。可是大數據綜合治稅平臺還有待發展，大數據綜合治稅平臺還有待于在稅務部門的建立與完善，這樣可以有助于稅務部門對稅收大數據平臺的綜合開發與使用。

2.2大數據分析處理能力有待加強

智能時代，需要利用大數據分析處理海量涉稅數據，深入挖掘涉稅數據的內在聯系，以利于稅務機關整理和分析納稅者，從而做出比較準確的預判，進而可以識別稅收風險。但是，目前稅務機關還沒有很好的大數據分析處理工具，欠缺對海量涉稅數據的深入挖掘和綜合應用的能力，對稅收大數據挖掘的深度和廣度不夠，還不能很準確地快速分析識別并鎖定稅收風險和管理目標。隨著智能時代的物聯網、云計算等新型基礎設施的不斷完善，稅務管理部門也可以尋找適合自己使用的大數據分析處理軟件，以加強稅收管理的大數據分析處理和風險識別管理能力。

2.3稅收管理要適應智能時代大數據的要求

稅收大數據常規有三種類型:結構化數據、半結構化數據、非結構化數據。目前，稅務管理部門對于獲取容易、存儲方便、易于利用的結構化數據比較重視，但是對于難以獲取、不易利用的非結構化數據還不夠重視，如視頻、圖片等涉稅信息，傳統的稅收征管必須進行大幅度的改進，才可以更好地適應智能時代大數據信息的要求。［4］

3智能時代稅收管理的國際經驗啟示

3.1稅收相關法律制度健全

很久以來，美國等發達國家和中國香港等發達地區比較重視和利用涉稅信息特別是第三方涉稅信息，所以它們的綜合治稅模式比較成熟，在稅收立法中也比較注重保障稅務機關對第三方涉稅信息的獲取權。這些發達國家和地區對稅務管理部門都給予了相對多的信息獲取權利，也要求相關政府部門配合稅務部門提供納稅者的涉稅相關資料。同時也規定了與納稅者有經濟往來的企業或個人、銀行等有涉稅信息報告義務，這些都加強了稅務管理部門的稅源監控能力。

3.2涉稅資料獲取的信息共享

美國等發達國家在稅收管理中，運用大數據分析和現代信息技術，提高了稅收征管流程的自動化水平，實現了涉稅信息采集、存儲及整理分析的計算機化，加強了對納稅者涉稅行為的風險管理，提高了稅源監控的質量和效率。建立了網絡化的信息管理系統，不僅覆蓋了各級稅務管理部門和納稅者，而且可以與政府部門如工商及金融等實現信息的交流互通，確保各級稅務管理部門與納稅者、政府部門之間實現信息的網絡化在國家內部的快速準確傳遞及實時獲取更新。這樣就提高了稅務管理部門內部和外部的溝通效果，同時也提高了納稅者的稅源監管效率。

3.3差異化的納稅服務

智能時代的大數據背景下，大企業的業務發展形態復雜及生產運營方式多樣，經常有跨區域或跨國界的綜合性的生產經營活動，形態和方式不僅多種多樣，而且也會經常發生變化。所以對于大企業的稅收管理也要求提供差異化的納稅服務。對于不同類別的納稅者，其稅收服務需求的差異也比較大，根據稅收管理對象的差異，這要求我們在稅收管理與服務內容及方式方法上要有所區別，才能真正做到稅收管理的合理化及科學化。

4智能時代稅收管理的新發展

4.1樹立大數據技術分析思維

大數據不僅是一種海量數據分析及先進的信息技術，更是一種科學認識世界和改造世界的思維與方法。一方面，稅務管理部門要把大數據思維和分析技術應用到稅收管理與決策分析中，可以為納稅者提供更加智能高效的管理及個性化服務;另一方面，面對海量的涉稅數據及瞬間變化的信息技術，智能時代要求我們樹立大數據思維，才能跟上智能時代大數據技術分析的需求。智能時代的大數據思維要求我們在稅收管理中，是全體稅收數據分析而不是抽樣的調查，是整體效率分析而不是絕對的精確，是相關分析而不是因果分析。

4.2制定稅收管理信息化的整體規劃

智能時代的稅收管理體制，稅收管理部門不僅要正常組織稅收收入，而且還要高度重視智能時代稅收管理信息化的改變，要采取相應的信息化的組織形式來完成稅收的征管與服務，要制定和實施稅收管理信息化的整體規劃，一般主要有信息技術的一體化和整體化，還有稅收機構業務重組的進一步完善，在大數據分析技術信息化的基礎上，本著“信息化+專業化”的原則，進一步實施稅收管理的專業化分工，有效調整稅收管理業務的處理流程和管理規程，形成科學規范的信息化、專業化的稅收業務處理模塊和技術，可以有效促進稅收管理技術的有效性和實效性。

4.3構建大數據分析應用平臺

我們不僅要挖掘稅收大數據，更要分析和利用稅收大數據，這才是優化我國稅收風險管理及減少稅收流失的關鍵所在。所以，需要開發一個大數據分析應用平臺，用來挖掘、儲存、加工及分析這些稅收大數據。從挖掘到的稅收大數據的來源和類型可以知道，挖掘到的稅收大數據的數量很多、種類繁多、格式很多，特別的零散和紛雜。在把稅收大數據整理匯總存儲在大數據分析應用平臺之后，還需要應用大數據分析技術對這些稅收數據進行抽取、轉換和清洗，這樣才可以成為可視化、可分析及可利用的稅收涉稅信息，以便提高這些稅收數據的可靠性和準確性。

4.4完善涉稅信息共享法律化

智能時代的大數據技術帶來了海量的涉稅信息，這些信息一般經常是分散在涉稅第三方手里，稅收大數據的挖掘需要對涉稅第三方提供的數據進行整理匯總分析。同時，稅收管理的相關部門的數據之間建立信息共享機制，以便稅收管理部門之間進行有效的數據分析及信息協作，這也要求在現實應用中，需要國家相關的稅收信息共享的法律制度政策的配套體系的完善與支持，以法律體制和法規制度的形式來約束和規定涉稅第三方，明確建立稅務部門與涉稅第三方的信息共享機制及其相關的涉稅義務等。

4.5加強大數據復合型人才培養

智能時代的大數據背景下，為了使大數據分析應用平臺的分析工作有效進行與完成，需要一批相應的既有較高的稅收業務知識，又有專業的數據分析能力的復合型人才。但是目前，這樣既熟悉稅收業務知識又熟悉大數據分析應用技術的復合型人才比較缺乏，需要我們加大配合力度，需要國家、企業、高校以及科研院所的聯合培養力度的加大，需要高校培養學生的產學研結合力度的加大，以及高校跨學科復合型人才培養的加強，以及稅收專業基礎理論知識與大數據實踐操作分析能力結合培養的加強。

作者:白語菲 李劍玲 單位:首都經濟貿易大學 北京聯合大學