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摘要：隨著國家市場經濟的不斷發展以及國家稅收體制的不斷完善，各種稅收優惠政策陸續出臺，給企業稅收籌劃提供了一定的空間，稅收籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，貫穿于企業經營活動的全過程和財務管理的各個環節，科學合法的稅收籌劃有利于充分利用現有稅收政策尤其是優惠政策，降低稅負，幫助企業優化財務管理各環節，提升企業現金流和利潤水平。本文將就稅收籌劃概述、稅收籌劃必要性、稅收籌劃對策等方面進行闡述，以供廣大管理人員參考。

關鍵詞：企業；稅收籌劃；對策

一、稅收籌劃的概述

（一）稅收籌劃的概念

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”稅務籌劃通過多年的廣泛應用，其含義逐步完善，稅收籌劃是指在遵循稅收法律、法規的情況下，企業為實現企業價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，自行或委托人，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。

（二）稅收籌劃的特點

（1）合法性。合法性是指納稅人稅收籌劃時應在稅收法律法規許可的范圍內進行。納稅人在遵守稅收法規的前提下，在諸多納稅籌劃方案中，選擇企業稅收利益最大化的方案，從而降低稅負。（2）籌劃性。籌劃性，是指在納稅行為發生之前，根據相關的稅收法律法規，通過對經濟事項進行的規劃、設計、安排，以達到減輕稅收負擔的目的。通常企業重大交易行為，事先均需做相應的稅收籌劃，合理應用現有政策法規規定的稅收優惠，以減輕或免除納稅義務。（3）目的性。稅務籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔。其存在兩層意思：一是選擇低稅負。低稅負意味著較低的稅收成本，較低的稅收成本意味著高的資本回收率；二是延遲納稅（不是指不按稅法規定期限繳納稅款的欠稅行為），獲取貨幣的時間價值。通過一定的稅務籌劃技巧，在資金運用方面做到提前收款、延緩支付，以獲得一筆“無息貸款”，提升資金使用效率。

二、稅收籌劃的必要性

（一）企業稅收籌劃是降低稅負，提高效益的需要

隨著市場經濟的不斷發展，企業間的競爭越來越激烈，企業需不斷開發利潤增長點，才能使企業立為不敗之地，而企業經營的業務行為與稅收存在著千絲萬縷的關系，這就要求財務部門充分利用現有的稅收法律法規，通過稅務籌劃來規范企業經營行為，在不違法稅法的前提下，給企業減輕稅收負擔，滿足企業經濟效益最大化的內在需要。

（二）稅收籌劃是防范稅務風險、提高經營和財務管理水平的需要

企業在經營過程中，遵紀守法是企業長期生存的基礎，稅收相關法規的遵從尤為重要，企業應該清楚稅收的相關法律法規及政策，通過對相關法律法規及政策的了解，有針對性地進行稅務籌劃，可以有效地規范企業行為，提升企業內部員工的稅務風險意識，在業務開展過程中規避稅務風險，確保企業的合法經營，防范稅務風險，企業才能長此經營下去。同時，大部分企業在進行經營管理時，對企業發展有影響的因素都要嚴格的規劃，開展稅收籌劃實際上是對企業的資金、成本和利潤的管理三個方面的優化整合。企業業務結構和投資方向的優化，需要稅務籌劃這一手段進行推動，企業經營行為需圍繞稅務籌劃進行開展，可以促進各部門協調一致，達成經營效益最大化的目標，稅務籌劃是企業管理水平的提高的內在需求。另外，稅務籌劃作為現代財務管理的重要組成部分，企業財務管理水平的提升，離不開企業稅務籌劃能力，現在很多企業招聘財務時，比較愿意選擇高級財務人員或者是專業的稅收籌劃人員，以提升企業的財務管理水平。企業稅務籌劃能力也可以側面反映該企業的經營管理和財務管理水平。

（三）企業稅收籌劃是實現企業效益和國家利益雙贏的需要

企業通過稅收籌劃，整體稅負降低，企業經濟效益得到提升，企業依法納稅意識得到提升，各個企業都依法納稅，全國的整體稅基就不斷增多，國家稅收總量反而不會因為企業稅務籌劃而減少，更加有利于國家利益和企業利益的共贏。

三、稅收籌劃對策

（一）資金運作方面的稅務籌劃

財稅〔2019〕20號規定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。通常企業之間的借貸利息，根據營改增試點實施辦法的相關規定，一般納稅人購進貸款服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，按照稅法原理，企業不能開具增值稅專用發票，對借款企業來說往往取得是普票，無法進行抵扣，造成稅務上的損失。此政策出臺后，對集團企業來說，算是一個較大的利好，當然在利用此政策時應把握企業集的認定標準，厘清集團內單位的范圍，以達到節稅的目的。在資金運作方面，除此之外，在購買理財產品取得的收益不征增值稅的相關規定中，可以結合具體理財產品的品種，實現增值稅免稅。在此，不做一一列舉。

（二）企業內部核算的稅收籌劃

不同的企業有著不同的固定資產，在企業內部核算時，固定資產的折舊方法的選定，會對企業的利潤產生一定的影響，從而影響企業所得稅，企業稅收籌劃就變得尤為重要。目前我們國家的稅法并沒有嚴格的約束固定資產折舊方法，因此企業經營過程中可以使用多種折舊方式，如果固定資產及其產品更新換代快，可以考慮加速折舊法進行折舊，以匹配企業的利潤水平，合理規劃稅收，反之亦然。又如，在企業內部存貨計價方面，企業內部存貨計價的選擇，對企業所得稅以及產品價格的影響，會因計價方法選擇的不同而不同，企業應充分考慮市場競爭環境、企業利潤的影響等因素，選擇合適的計價方法，通過合理的籌劃，降低企業的稅收壓力。再如，在業務招待費用的規劃上，由于稅法規定，企業發生的與生產經營活動相關的業務招待費按發生額的60%扣除，最高不得超過營業收入的千分之五，超過部分不得在稅前扣除，應在匯算清繳時做納稅調增，企業在核算規劃時，因充分考慮此限制，提前規劃，以降低稅負。除上述核算稅務籌劃外，企業在核算時，還有很多可以籌劃的空間，企業需利用稅收相關法律法規的規定，結合企業的實際情況，加以充分利用，以達到合理合法節稅的目標。

（三）轉讓定價的稅收籌劃

轉讓定價是稅收籌劃中比較常見的一種方法，尤其是對集團內企業來說，想通過合理的轉讓定價，取得一定的稅收利益，轉讓定價就起到了很重要的作用。企業在交易時需充分考慮企業稅率之差以及交易是否公允等因素，合理進行籌劃，當甲稅率大于乙稅率時，甲可以降低對乙的產品售價和壓低對乙的服務收費標準。當乙稅率大于甲稅率，甲抬高對乙產品售價會提高對乙的服務收費標準，從而達到稅負下降的目標。目前我們國家對違反市場交易規則的一些行為有著嚴格細致的規定，企業必須要根據規定進行活動。當企業采取轉讓定價法的時候，要與實際情況相結合再進行交易，應該在相對合理的價格波動范圍內進行較為公允的交易，以便能使稅務等部門檢查人員信服。

（四）企業并購的稅收籌劃

在企業并購中，被并購企業存在未彌補的虧損，而并購企業存在大量的利潤，并購企業可以通過一定的交易，合理轉移部分利潤，以沖抵應納稅所得額，從而獲得一定的稅收收益。另外，并購企業也可以充分利用稅收政策，通過合理的規劃，以幫助企業節約稅務成本。在企業重組中，企業可以利用財稅〔2009〕59號，通過特殊性稅務處理，并購企業對評估增值應納的所得稅可以遞延繳納，以節省資金的時間成本。在企業并購實踐中，企業可以因事制宜，采用不同的并購策略，充分利用稅收政策，達到合理避稅的效果。

四、結語

綜上所述，稅務籌劃是一門具有前瞻性的高級財務管理活動，企業能否充分利用現有的稅務法律法規及政策來降低稅負，除了要有稅務相關的專業人員外，企業還需在行業規劃、業務選擇，稅務籌劃的執行力度等方面上下功夫。本文在稅務籌劃對策的選定上雖然不能全面反映稅務籌劃的全貌，但對企業相關專業人員在稅務籌劃方向的思考具有一定的借鑒意義，望能給相關專業人士一點幫助。

參考文獻

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［3］程瑤.企業納稅籌劃存在的問題及解決措施［J］.現代營銷（經營版）,2018（9）.

作者:彭雪明 單位:深圳市榮博稅務所事務所有限公司