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摘要：企業所得稅優惠政策的實施主要是在現有政策的基礎上，國家根據企業情況對其進行稅務減免的一種優惠政策。現階段我國整體經濟結構在發展過程中受到企業因素、市場因素等因素的影響，逐漸發生變化。企業經濟結構在其調整過程中必須依據國家稅務政策進行調整，這樣才能夠滿足市場環境需求。企業所得稅稅收優惠政策與經濟結構調整中存在著相互依存的關系。只有二者共同發展，才能夠全面的促進我國企業的發展。

關鍵詞：企業所得稅稅收優惠經濟結構

一、企業所得稅稅收優惠基本概述

企業稅收優惠主要是指國家在對稅務改革過程中對納稅人實施的一系列優惠措施，例如稅務減免、稅務抵免等政策均為稅收優惠政策，從而按照納稅人的相關稅收比例對其進行減輕稅收負擔。企業稅收優惠政策的產生是對我國國家經濟調整的主要手段，也是我國社會主義國家建設過程中一種促進地區經濟協調發展的有效措施[1]。我國國家經濟結構在其調整過程中需要依靠稅法的力量才能夠促進其發展。國家經濟結構主要是指國民經濟組成的一種形式。在國民經濟發展因素中每個不同因素之間存在一定的相關性，其中包括正相關性和負相關性兩種形式[2]。兩種不同相關性經濟結構的發展能夠影響企業所得稅的建立。

二、企業所得稅稅收優惠政策存在的依據

（一）市場經濟結構失靈

市場經濟結構的失靈是企業所得稅稅收優惠政策存在的主要依據。根據當前我國市場失靈的現象進行分析，我們發現目前我國公共產品的應用范圍增加、事項信息不健全等內容均是市場經濟結構失靈的一種表現。在對這種現象進行完善過程中只有采用企業所得稅稅收優惠政策，從而宏觀的對我國市場失靈現象進行調控，才能夠促進我國企業的發展[3]。

（二）刺激市場經濟增長制度

市場經濟制度的增長情況取決于國家內部發展環境的變化，如果發展環境中存在有利于市場經濟增長就能夠更加快速的促進國內市場經濟的發展[4]。而進一步對促進市場經濟增長制度的因素進行研究，我們發現國家稅收政策的改革能夠從各方面對市場經濟增長制度進行刺激。從而促進我國市場經濟的逐漸發展，完善社會主義市場經濟的發展。

（三）滿足國際稅收競爭要求

國際稅收競爭需求在其發展過程中也需要采用不同的市場競爭方式才能夠獲取經濟效益。隨著經濟環境的發展，國際稅務關系競爭需求也會逐漸發生改變。如何能夠更好的滿足當前我國國家稅收競爭需求，應該對各國企業所得稅稅收優惠政策進行改善，通過企業所得稅稅收優惠政策的建立，使企業在國際化發展的競爭環境中更加能夠提升競爭力，促進企業的長期發展。

三、企業稅收政策與經濟結構調整的關系

（一）相互平衡觀對稅收優惠政策的影響

近幾年隨著我國社會經濟的不斷發展，企業面對新的社會競爭環境中對企業內部結構不斷進行調整以適應經濟的發展。稅務改革是自我國經濟體制改變過程中逐漸產生的一種稅務制度改革方式。企業稅收政策和企業經濟結構調整上存在相互平衡的關系。我國企業稅收政策在改革和完善過程中對企業經濟發展趨勢和國家內部經濟發展環境進行宏觀調控。在調控過程中企業也需要針對其需求對企業內部經濟結構進行轉變，從而適應市場發展需求。此外，我國企業內部經濟結構之間發生轉變后，國家需要針對當前我國經濟環境對其進行稅收政策的完善，這樣才能夠滿足我國企業的需求。由此不難看出，我國企業稅收政策和經濟結構調整中存在相互平衡的關系。

（二）企業稅收政策影響經濟結構調整

企業稅收政策的調整能夠影響我國整體經濟結構的發展。隨著我國企業所得稅稅收政策的改革，對相關企業稅收優惠政策上的調整使得企業在發展過程中為提高經營效益，不得不對企業內部經營方向進行轉變。這也在一定程度上造成我國企業經濟結構上發生轉變。例如，我國傳統企業在其發展中的抵稅稅務優惠政策是對其發票進行抵稅，而高新技術產業具有技術抵稅的政策，從而促使我國國有生產企業在企業發展過程中進行技術轉型，研究新的技術手段，從而影響企業的經濟結構。

四、企業所得稅稅收優惠在經濟結構調整中的作用

（一）促進產業結構調整

企業所得稅稅收優惠政策的改善在經濟結構調整中具有促進產業結構調整的。例如，農業、工業、金融行業等方面。企業所得稅稅收優惠政策調整能夠使其在企業發展過程中更好的平衡企業內部結構。從傳統產業結構中20%的企業所得稅改變為15%的企業所得稅，能夠降低企業的成本，調整企業內部結構。在企業發展過程中需要根據政府政策對企業內部經濟進行調整，從而為企業創造更高的利益價值。

（二）協調經濟發展

經濟發展是我國經濟發展的主要部分，企業所得稅稅收優惠政策的改進，降低企業稅收負擔，從而使其在發展過程中具有一定的經濟能力，對企業的經營項目進行拓展，帶動企業經濟的發展，最終實現我國經濟的協調發展。

（三）促進稅收增長

企業所得稅稅收優惠政策的發展降低我國企業稅收負擔的過程中，也能夠通過對所得稅稅收類型的改革，使國家增加稅收能力，例如，在企業個人所得稅抵稅政策上，國家根據抵稅情況了解企業經濟現狀，提高整體稅后調控能力，從原本對企業掌握10%的經濟現狀提升為30%，從而對我國稅務優惠政策進行調控，將原有的營業稅改為增值稅，對稅務采取優惠和增加的方式，合理的提升了我國稅務收支，促進稅收增長。

（四）拓展外商融資

通過對企業所得稅稅收優惠政策的改革，使我國企業內部的經濟結構進行調整，從而滿足市場發展需求。在企業滿足市場需求發展過程中不斷的拓展外商融資，提高企業的融資能力，改善企業的經營現狀。

五、企業所得稅稅收優惠政策改進措施

（一）對企業所得稅稅收優惠政策進行定位

企業所得稅稅收優惠政策的改革和發展過程中需要根據其發展空間對企業所得稅稅收優惠政策進行定位，明確其發展目標，這樣才能夠更好的實現我國企業在其發展過程中適應我國稅后政策的改革。第一，正確對我國企業所得稅稅收優惠政策制度方向進行定位，實現我國企業稅收優惠政策的價值。任何一種稅收制度均存在兩種不同的制度體系，其中一種是基準稅收制度，一種是非基準稅收制度，兩種制度在我國企業稅收制度改革過程中具有相輔相成的作用。我國企業所得稅稅收政策作為我國政府事項對我國費基準稅收制度部分的內容，在其制度完善過程中也需要對其進行輔助部分稅務制度的完善，以促進我國企業稅收優惠政策的發展。此外，在對其稅收政策進行定位過程中我國政府部門應該明確企業個人所得稅稅收政策的改革主要是對我國企業市場環境等進行資源合理配置的一種方式，因此，在對其進行定位過程中也必須針對這一目的對企業個人所得稅稅收優惠政策進行定位。第二，對我國企業所得稅收優惠政策制度內容進行定位，實現對我國企業的宏觀管理。在對我國企業所得稅稅收優惠政策進行定位過程中，我國政府部門應該針對當前我國企業所得稅在稅收優惠政策改革過程中對企業起到發展作用，調整我國企業經濟結構的轉型。例如，在企業所得稅稅收優惠政策改革過程中可以通過對傳統企業資源用優惠政策進行轉變，重新定位企業在發展過程中如何使用資源具有優惠效益，從而促進國家能源的轉型。通過對企業所得稅稅收內容的轉換，實現我國企業經營方向的轉型，促進我國經濟的逐漸發展。

（二）確定企業所得稅稅收優惠政策的目標

確定企業所得稅稅收優惠政策的目標能夠實現我國企業經濟結構的調整，促進我國企業的長期發展。因此，在未來對我國企業所得稅稅收優惠政策進行改革過程中可以通過明確我國企業所得稅稅收優惠政策的優惠目標，使其在應用過程中能夠更好的促進當前我國社會的稅收改革的實施。企業所得稅稅收優惠改革過程中應該建立以減少政策為目標，從而對我國企業經濟進行宏觀調控，實現當前我國企業經濟的轉型。在其優惠目標制定過程中可以通過確定我國企業經濟轉型為目標；可以通過確定建立節約型社會為主要目標；可以通過建立資源開發為目標。通過對企業個人所得稅稅收優惠政策目標的確定，使其在我國稅務改革和經濟改革過程中發揮作用。此外，在進行企業所得稅稅收優惠政策目標建立過程中我國政府應該針對當前我國社會經濟轉型期間進行的相關企業經濟結構轉變為基礎，對其進行中長期經濟社會目標實現的建立。

（三）重視高新技術產業發展

高新技術產業的發展是帶動我國經濟可持續發展的關鍵因素，在對其進行建設過程中需要采用合理的稅收優惠政策才能夠正確的引導我國高新技術產業的發展。第一，對我國產業優惠原則進行細化，從而注重高新技術產業的發展。隨著我國工業化道路的轉型，在其自然發展過程中也應該實現可持續發展的戰略。因此，建立高新技術產業是促進我國企業可持續發展的關鍵內容。在其產業所得稅稅收優惠原則中也需要從細節上對其進行完善：①將促進高新技術發展放在稅收改革的第一位；②對高新技術創新中各項技術的發展進行詳細稅收優惠政策制定；③在產業優惠的基礎上增加區域優惠政策，從而鼓勵我國企業經濟的轉型。第二，完善我國高新技術產業的發展，從而促進我國企業所得稅稅收優惠政策的改革。目前，我國新的企業所得稅中主要是采用對專利項目進行放款標準，采用折舊和投資抵免的政策對企業所得稅進行優惠，在未來優惠政策改革過程中可以通過以下幾種方式對其進行完善：①建立高新技術分層次抵免，根據高新技術技能和應用價值對其進行分層次抵免；②建立優先抵免政策。在高新技術產業與傳統技術產業之間，采用名額競爭的方式進行稅收抵免；③在高新技術產業內部實施供給側，實現高新技術產業優先抵免的權利，從而促進高新技術產業的發展。例如，將正常產業的稅務標準設定為25%，將高新技術產業設定為15%，從而在稅務政策上提供對高新企業的福利。隨著我國市場經濟的發展我國企業所得稅收優惠政策的改善進一步進行了深入。在其深入過程中企業及國際也充分認識到其在發展過程中的價值。定位企業所得稅稅收優惠政策能夠進一步明確企業在發展過程中的發展方向，從而促進企業的發展。企業所得稅稅收優惠政策的與企業經濟結構的建立上存在的必然關系。建立完善的企業所得稅稅后優惠政策，能夠促進我國企業經濟結構的建立。

參考文獻：

[1]柳光強，田文寵.完善促進戰略性新興產業發展的稅收政策設想——從區域稅收優惠到產業優惠[J].中央財經大學學報，2012，03（1）:1-5.

[2]潘文軒.完善結構性減稅政策的著力點與路徑選擇[J].稅務與經濟，2012，04（6）:65-69.

[3]財政部財政科學研究所課題組，張鵬，王志剛.宏觀經濟形勢與財政調控:從短期到中長期的分析認識[J].經濟研究參考，2012，61（12）:3-50.

[4]付廣軍.運用稅收政策促進戰略性新興產業發展[J].蘭州商學院學報，2011，02（9）:1-9.

[5]中國人民大學"中國宏觀經濟分析與預測"課題組，郭杰.財政困局下經濟結構調整路徑的再定位[J].經濟理論與經濟管理，2015，06（5）:5-20.

作者：付思雨 單位：佳木斯大學經濟與管理學院