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編者按：本論文主要從優化納稅評估分析手段，深化稅收預警制度；構建地方納稅評估分級指標體系聯動機制等進行講述。包括了以行業分類為基礎按行業設定稅負預警率、數據評估模型及評估指標標準值、采取靈活多樣的評估分析方法、建立健全各級稅收經濟分析制度、按照效率、便利征管和優化的原則、明確各級稅務機關部門職責、深入開展納稅評估的專項檢查工作、新稅收管理員制度是實行稅收管理科學化、精細化的重要保證等，具體資料請詳見：

論文關鍵詞：納稅評估稅收遵從精細化管理

論文摘要：科學化、精細化管理是稅收工作的著眼點和立足點，構建可操作性的納稅評估體系恰是科學化、精細化管理的助推器。稅務機關整合內、外部資源信息對優化納稅評估體系頗具重要意義。

系統論的核心是如何根據系統的本質屬性使系統最優化，這要求稅務系統提高評估的科技含量，整合內部資源和外部信息，考慮不同層次上系統運動規律的統一性和特殊性，以降低遵從成本、優化納稅服務、提高征管效率，從而達到系統整體最優。

一、優化納稅評估分析手段，深化稅收預警制度

為實現對企業生產經營全方位分析，評估指標分析體系要重視應用統計學理論，便于量化度分析，并建立模糊分析體系，進行非量化的模糊分析。一是以行業分類為基礎按行業設定稅負預警率、數據評估模型及評估指標標準值。納稅人行業類別的劃分，要根據國民經濟行業分類標準，探索行業生產經營特點與規律，選擇行業經濟各項指標，開展各類典型調查。預警制度要把生產過程中的各種主要材料耗用比例列入監控，連同原材料購買渠道一并納入預警體系，選取典型企業抽樣調查，深入實地了解其生產經營狀況，分析不同區域、各種規模與性質下納稅人的行業標準、生產銷售、能材耗用、投入產出、工藝流程與財務報表信息等，在實地調查、周密核算、全面分析的基礎上，探究各行業的內在規律，分行業建立行業評估指標體系。二是采取靈活多樣的評估分析方法。首先，對納稅人的申報納稅資料進行案頭的初步審核比對。其次，將申報數據與預警值和財務會計報表數據相比，與同行業或類似行業同期相關數據橫向比較，與歷史同期相關數據縱向比較。再次，依據不同稅種之間的關聯性和鉤稽關系，參照相關預警值通過這種關聯性分析相關稅種的異常變化。最后，利用稅收管理員的經驗與所掌握的情況，將申報與實際生產經營情況相對照，分析納稅人生產經營結構，主要產品能耗、物耗等生產經營要素的當期數據、歷史平均數據、同行業平均數據以及其他相關經濟指標的合理性，推測納稅人實際納稅能力。

二、構建地方納稅評估分級指標體系聯動機制

首先，構建以省、市、縣、基層分局四級為基本框架的地方聯動分級指標體系。鈉稅評估指標體系的局限性制約著納稅評估工作的結果和開展方向?，F行的納稅評估體系有缺失，只要企業被測算的指標處在正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報，而它所確定的行業內平均值，實質上是對企業真實納稅標準的一種假設?，F實中，即使對于同地區、同行業的納稅人來說，也會由于企業的規模與技術水平、企業的資產負債率，企業產品的類型等因素不同，其“行業峰值’他會大相徑庭。何況企業還受周邊環境、面臨的風險、貸款利率、資金流向與產品生命周期等諸多因素的影響，單憑評估指標測算很難合理確定申報的合法性和真實性。目前重點是在行業納稅評估指標體系的基礎上自下而上建立省、市、縣三級納稅評估指標體系。通過對各基層分局稅源管理部門開展行業納稅評估經典案例考量分析，以縣域為單位初步建立各行業納稅評估數據模型、評估關鍵指標及指標峰值，并在縣域內典型試點推廣驗證，總結經驗修訂完善后，再由市級單位匯總各縣級行業的評估指標體系，綜合評析，確立本地區各行業評估的具體模型、關鍵評估指標及評估指標變化峰值，進而上報省局匯總各項指標在全省范圍內共享，驗證其可操作性及確立全省評估指標。

其次，建立地方四級納稅評估分級指標體系定期維護和動態變化聯動機制。不能僅僅把預警率等同于原來相對同定的峰值，納稅評估指標體系的維護應依據龐大的內、外部信息資源，適時地把握經濟發展情況、納稅評估差異情況及業務部門提出的新業務需求等，定期或不定期地由各級稅務部門相關業務骨干組成納稅評估指標修訂指導小組對現有的納稅評估指標進行補充和完善，科學地提供多套組合型指標體系供各級稅務機關結合實際情況選用，有效避免納稅人借助于納稅評估指標體系弄虛作假，從而保證評估的科學性、有效性和公平性。三、完善基層稅務機構設置，明晰開展評估工作的各級部門職責

一是建立健全各級稅收經濟分析制度，明確各部門稅收經濟分析的重點?？偩重撠熃⒍愂辗治龉ぷ饕幏?，定期稅收質量監控指標，為基層稅務機關提供稅收分析方法上的指導，推動稅收分析工作的深入開展；省、市局具體負責分析和監控地區、行業稅源稅收情況，提高數據質量和分析質量，指導基層做好分析工作；縣局具體負責統計基本數據的采集，確保其質量，并認真開展重點稅源企業的稅收分析。

二是按照效率、便利征管和優化的原則，整合與協調地方各級系統層級機構，充實基層管理力量?，F行稅務機關內部受條條制約較大，很多省級稅務機構的設置欠妥，存在著縱、橫向分割的問題。縱向分割指地方上下機構不對應，省局往往按照稅種設置部門，而市以下則常依照征管職能設置，上下級執法部門以及決策部門不易進行對口管理。有的市局設立稽查機構而不負責城區的日常稽查，這項工作卻由沒有稽查機構的分局去做，就不具剛性約束。橫向分割是指機構內部各職能部門缺乏橫向聯系和應有的溝通，特別是“征、管、查”三分離后由于本位思想和互相扯皮這種問題更加突出。一項納稅評估工作，既要征管科牽頭，又要稅政科負責，還要計統科操作分析，必然使得責任交叉不清。應溝通各征管環節，提高數據信息利用率和征管資源的綜合應用水平。加強辦稅服務廳、稽查部門與管理部門的銜接，辦稅服務廳要保證征收信息的及時提供，管理部門為在職責中發現有偷逃稅嫌疑的線索提供信息支持，稽查部門在查案中發現征管上的問題要提出整改意見，規范協調崗責體系。不斷完善現有應用系統，加強系統上下的協調配合和信息安全保密工作。據此，進一步整合業務，優化稅收管理流程，推動稅收管理體制和機制的不斷完善。

三是明確各級稅務機關部門職責。征管部門負責納稅評估工作的組織協調工作，計劃統計部門負責對稅收完成情況、稅收與經濟的對應規律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期的宏觀分析，為基層稅務機關開展納稅評估提供依據和指導。各專業管理部門，包括各稅種、國際稅收、出口退稅管理部門以及縣局的綜合業務部門，負責行業稅負監控、建立各稅種的納稅評估指標體系、測算指標預警值、制定分稅種的具體評估方法，為基層評估提供依據和指導。

四是深入開展納稅評估的專項檢查工作，提升內部管理能力。做到查到一個行業、一個地區，就規范一個行業、一個地區的稅收秩序。同時，制定統一的檢查計劃，避免多頭重復檢查。根據新職能配置和征管中發現的制度漏洞，進一步完善各項管理制度，制定和落實好納稅評估規程、重點稅源管理辦法、稅務責任區管理強化稅源監控的工作意見以及欠稅公告辦法等制度。

五是新稅收管理員制度是實行稅收管理科學化、精細化的重要保證。切實履行稅收管理員職責，必須遵循管戶與管事相結合、管理與服務相結合、屬地管理與分類管理相結合的原則。堅持屬地管理原則，完善征管資料檔案管理，結合納稅人類型、行業、規模和信用等級等因素對所轄稅源實施分類或分處管理，賣現管戶和管事的有機結合，做到管好一般納稅人，管住小規模納稅人，強化“雙定”業戶管理。