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一、審計準(zhǔn)備階段

溝通的有效方式審前調(diào)查是審計準(zhǔn)備階段一個極為重要的環(huán)節(jié)，審計人員需要通過審前調(diào)查了解被審計單位經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍、管理方式、財務(wù)狀況等。在審前調(diào)查過程中運用良好的溝通方式，往往能使審計人員充分掌握被審單位基本情況，為制定審計方案、確定審計重點提供較全面的信息。在審前調(diào)查過程中召開座談會是與被審單位進行初步溝通的較好方式。在召開座談會之前，審計人員首先應(yīng)做好充分的準(zhǔn)備，列出提問要點。這樣可以很好地消除被審單位的抵觸情緒，又能初步達到審前調(diào)查的目的。其次，在召開座談會時，盡量以簡潔明了的語言與被審單位進行溝通，如果所提問題繁瑣且打破沙鍋問到底，會使被審單位產(chǎn)生防范思想，既對實現(xiàn)審前調(diào)查目的毫無幫助，又對之后的現(xiàn)場審計工作設(shè)下了障礙。因此在溝通方式的選擇上應(yīng)盡量以輕松、和諧為主，同時借此機會充分宣傳內(nèi)部審計工作的理念、性質(zhì)，最大限度地取得被審單位對審計工作的認可。除了座談會等口頭溝通方式之外，在審計準(zhǔn)備階段，審前公示、開展問卷調(diào)查等書面溝通方式對于實現(xiàn)審前調(diào)查目的也是行之有效的辦法。

二、審計實施階段

溝通的有效方式審計實施階段是審計人員與被審單位進行溝通最頻繁也是最關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)。由于審計人員需要長時間與被審單位各方面人員就企業(yè)管理各環(huán)節(jié)進行充分溝通，這就需要審計人員根據(jù)具體情況靈活運用不同的溝通方式，以達到最大限度的獲取審計線索、提高審計質(zhì)量的目的。召開審計進點會是審計人員與被審單位在實施階段的第一次溝通，應(yīng)在一個平等、和諧而又不失嚴肅的氣氛下進行，這樣有助于引起被審單位對本次審計工作的重視，同時也有助于樹立審計工作的威信。審計進點會大多由審計組組長主持，這就需要組長掌握熟練、得體的語言技巧，應(yīng)充分闡明本次審計的具體目的，得到被審單位管理層的理解和支持。進點會結(jié)束之后，審計工作就開始進入現(xiàn)場審計實施階段。在以往的審計工作中，部分審計人員走上來就埋頭看帳、翻查憑證，這樣往往造成審計效率不高，出現(xiàn)沒有與被審單位進行充分溝通就出具審計底稿，最終被輕易推翻的尷尬局面。在內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的今天，采用恰當(dāng)?shù)臏贤ǚ绞脚c被審單位進行充分交流對于提高現(xiàn)場審計工作效率、發(fā)現(xiàn)審計線索、取得被審單位認同具有極其重要的作用。筆者認為審計過程中與被審單位相關(guān)人員進行訪談是在審計實施階段最主要的口頭溝通方式。當(dāng)然，審計人員在訪談前要明確溝通目的：在現(xiàn)場工作階段，收集證據(jù)、發(fā)現(xiàn)問題是主要的目的，與相關(guān)人員建立良好的關(guān)系應(yīng)作為附屬目標(biāo)。這樣有助于獲取被審單位相關(guān)人員的好感，為進一步溝通做好鋪墊。在明確主要目標(biāo)和附屬目標(biāo)之后，審計人員應(yīng)準(zhǔn)備好相關(guān)的材料，分析具體事項的主客觀因素，預(yù)見溝通中可能出現(xiàn)的問題及被訪者可能出現(xiàn)的反應(yīng)，組織好談話結(jié)構(gòu)。最后，選擇合適的溝通場所，創(chuàng)造良好的溝通環(huán)境，使受訪者樂意合作是應(yīng)考慮的重要因素。溝通開始時采用尊重的態(tài)度，以平等的方式進行適當(dāng)?shù)拈e聊，但同時應(yīng)避免與受訪者建立某種個人關(guān)系，以免影響審計的獨立性。之后，審計人員應(yīng)盡快切入主題，緊扣所涉及到的業(yè)務(wù)事項，以保證訪談的效率。在涉及到相關(guān)業(yè)務(wù)問題時，審計人員應(yīng)高度重視提問的技巧，且仔細考慮提問措辭。同一問題，提問方法不同，其效果亦不一樣，要避免指責(zé)性或領(lǐng)導(dǎo)性口吻，采用開放性的問題，引出受訪者的談話；探詢性的問題使受訪者明白審計人員做了準(zhǔn)備工作，并且樂于傾聽，同時需要注意，只有充分了解被審計單位業(yè)務(wù)的細節(jié)，提高自身業(yè)務(wù)水平才能有效提問。例如：審計人員在審查某單位是否存在小金庫現(xiàn)象時，如果直接提問相關(guān)人員是否存在小金庫，那得到的答案肯定是毫無用處的。但若審計人員從廢舊物資處置的收入如何處理、生產(chǎn)工區(qū)對自營工程人工費如何分配等方面去提問的話，得到的答案有可能就會給審計人員提供幫助甚至是線索。審計報告階段，征求意見稿中提出的相關(guān)問題有可能與被審單位實際情況有一定出入，這就需要雙方進行進一步溝通，使得最終的審計結(jié)果客觀公正。在審計報告初稿出具之后，召集被審單位召開現(xiàn)場審計結(jié)果通報會是審計報告階段一種行之有效的溝通方式。通過這種方式，不僅可以讓被審單位了解到審計實施階段得出的審計結(jié)果，更有利于被審單位對征求意見稿中提到的相關(guān)問題進行進一步的核實并及時反饋；同時也可以使得管理層對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題引起足夠重視，促進被審單位及時開展整改工作。

三、后續(xù)審計階段

溝通的有效方式后續(xù)審計階段溝通的關(guān)鍵在于就審計意見及建議的落實整改情況與被審計單位進行溝通，同時征求其對審計的反饋意見。現(xiàn)在通常采用的方式是：先采取書面溝通的形式，由被審單位上報書面的整改情況報告并附相關(guān)整改資料，然后審計部門根據(jù)實際情況決定是否需實施后續(xù)審計。如果實施后續(xù)審計，那么口頭溝通方式就較為重要了。審計人員可以與被審單位管理層進行充分溝通，甚至召開專項會議進行討論，共同研究整改方案，這不僅可以促進整改工作及時有效地開展，同時也可以樹立審計人員的正面形象，以實際行動宣傳內(nèi)部審計服務(wù)企業(yè)、防范風(fēng)險的職能。

作者：葛玲 丁肇 單位：安徽省蕪湖供電公司