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摘要：近年來，大數據技術的應用和發展為各行業帶來了機遇和挑戰，世界各國都十分重視大數據領域的研究和探索，伴隨數字化時代的到來，積極探索創新新時代審計信息化建設的方式方法，是審計人員亟待解決的重要課題。目前，被審計單位信息化程度越來越高，信息系統越來越復雜，數據類型較多，利用大數據及信息化技術進行審計已經是必然的發展方向，審計工作充滿了機遇和挑戰。本文分析了我國公司在大數據環境下進行內部審計信息化建設時普遍存在的問題，針對問題提出了解決措施，為我國大數據環境下內部審計信息化的發展和研究作出了理論貢獻。

關鍵詞：大數據；內部審計；審計信息化

■　大數據環境下內部審計信息化的必要性

審計作為一種獨立性的監督活動，一直都受到國內外政府和社會的高度重視，隨著近年來信息和技術的飛速發展，被審計單位的運作也越來越依賴于信息化環境，在信息化環境下，傳統審計面對大量的信息采集和數據處理顯得力不從心，而借助審計信息技術開展審計工作成為了審計必然的發展方向。我國對于審計信息化的重視程度十分高，審計署指出：我國審計的根本出路在于信息化。為適應審計信息化工作需要，審計署還開展了“金審工程”的建設工作。經歷了多年的技術沉淀，審計信息化日漸成熟，對審計信息化的合理利用使得審計工作的升級和轉型更加順利。就企業而言，企業中越來越多的信息終端和數據庫，使得審計信息化的轉型成為必然。大數據為工作提供了便利，計算機和互聯網使得企業的工作和管理效率有了相當大的提升，企業可以通過計算機和互聯網實現業務系統、財務系統、仿銷系統、內部審計系統等多個工作系統的線上管控，管控能力的最大化也在管理人員手中得以實現。內部審計部門由此可以更為便捷地進行審計取證，對各個部分進行分析評價，精準確認各階段的風險點，大幅減小了財務風險和經營風險。合理的信息化可以為企業帶來相當的收益，內部審計信息化更是適用于每個行業，其實踐意義十分顯著。

■　大數據環境下內部審計信息化存在的問題

（一）大數據倉庫有待完善

大數據倉庫能夠更好的存儲、積累公司內部海量數據，使得審計及其他業務工作走向智能化和數據化。而目前我國公司內部建立的大數據倉庫并不完善，內容單一，數據接口不夠全面，尚未達到期待的水平，數據資源無法充分利用，相關審計工作的開展受到了制約。大數據倉庫中基本都內置了數據字典及數據連接配置，但尚未適配到公司內部全部的信息系統中去，已經適配數據連接的系統，在后續的定期數據抽取過程中，也會出現數據不可對比的情況，這是數據采集過程沒有進行數據標準化的后果。經過調研發現，大多數公司建立的數據倉庫目前在各個信息系統采集的數據之中，相同數據的占比高達35%，而在大數據倉庫中并沒有設立相同字段數據的合并整理功能，使得數據倉庫中重復數據和垃圾數據數量巨大，這樣一來數據采集工作的“無用功”增多，不僅對于數據倉庫的系統資源是一種浪費，還大幅降低了大數據倉庫的數據質量。

（二）審計數據安全性有待提高

當前各個公司內部都使用著大量的信息系統，但多數公司各信息系統之間處于孤立的狀態，沒有建立數據庫之間的數據接口，使得海量數據得不到集中管理，沒有共享渠道，其安全性沒有保障。公司的信息系統平臺并沒建立綜合性的安全措施防護體系，在大數據環境下，要建立完善的審計信息化平臺，獲得安全可靠的數據源和審計證據，需要審計信息系統同大量的信息系統建立數據接口，抽取數據信息。審計部門及其他部門尚未建立一套有保障的數據安全規范體系，無法保障數據使用中的安全性。在審計人員進行審計工作時，沒有專門的數據安全規范操作很容易導致數據機密外泄，在審計人員進行抽取數據工作時，公司內部并沒有建立專屬的內網，也沒有使用專用數據設備，并且審計人員在其他部門搜集數據信息時，涉及的公司機密信息安全性得不到保障，既影響了內部審計質量，又危害到公司的發展與穩定。

（三）審計團隊質量有待提高

審計團隊質量要與公司的規模相匹配，現階段我國公司內部審計隊伍中普遍存在著規模不夠，整體素質不足，缺乏系統的工作分配，無法適應大數據環境下的審計信息化工作環境等問題。目前，大多數公司主要由審計團隊對接技術部來解決計算機專業問題和提供技術支持，這樣也會導致審計工作的安全保障降低，喪失了審計工作的保密性。雖然審計工作經驗導向較強，需要審計經驗較為豐富的人員進行引領，但是在大數據環境下建立內部審計信息系統，對審計人員的要求更為嚴苛，需要審計人員在財務和管理雙方面信息化的基礎上開展審計工作，不僅要有專業的審計能力，還要結合計算機進行操作，審計人員需要掌握的也不單是審計專業知識，還需要計算機相關的知識作為支撐。此外，公司審計部門的審計創新能力不足，個別審計工作還依賴于傳統審計模式，對審計信息化中的計劃類別無法清晰辯別。如內部審計信息系統中將審計分為財務收支審計、工程預算及決算審計、經濟責任審計、物資采購審計、內部控制審計等幾個方面，需要對接不同的信息系統進行在線作業，倘若無法選擇正確的審計類別，就有可能導致數據搜集不正確，審計工作無法正常進行，并且在工作過程中，無法熟練掌握信息技術應用，在采集處理相關數據信息時也會出現阻礙。

■　大數據環境下內部審計信息化的完善措施

（一）完善大數據倉庫

保證數據質量是完善大數據倉庫的首要工作。利用ETL工具實現大數據倉庫的高質量信息采集，定期抽取公司內部各個信息系統數據，進行數據的清洗轉換，實現審計資源數據的規范性和全面性。此外，公司要更新大數據倉庫理念，建立審計業務集中式數據庫，各子公司和分公司、各個業務部門、直屬單位可以通過數據庫接口訪問決策庫，共享庫，數據資源中心，應用數據庫及基礎數據庫僅供審計系統使用，不對外開放訪問。集中式數據庫可以對數據信息分類整理，實現一個系統庫加多個業務數據庫的集成模式，滿足特定數據使用者的數據分析要求，各區域的數據分開存在各個庫中，即使集中存儲，也可以依業務分類對數據按被審單位進行物理分割，減少單表壓力，提升效率。通過被審單位與數據源的對應關系，系統在查詢數據時，后臺可以實現自動切換數據源獲取數據。

（二）加強數據管理工作

大數據環境下利用審計信息系統開展審計工作，審計證據的獲取更多的是采用計算機技術對被審計數據的分析來完成，審計對象也隨之轉移為被審計單位的數據信息，數據信息是決定內審工作的質量的關鍵要素。公司內部要加強數據管理，保障數據質量，進一步提高數據的安全系數，一是要定期核查數據，建立數據質量的管控制度。定期增派人員對數據的完整性、準確性、真實性進行核查，并建立數據質量評價體系，發現可疑數據要及時追溯數據源，防止數據異常改動；二是完善組織機構合理性，防止出現一人多職，尤其是貫穿于多個部門，擁有多個用戶權限，以發生舞弊情況；三是建立數據共享機制，避免“數據孤島”情況的發生。公司要明確各個部門相關職責，打通各部門信息節點，完善系統間的聯動機制，消除部門間的協同障礙，使得數據信息在部門間可以及時傳遞共享。

（三）加強審計團隊專業水平和素質的培養

首先，要加強審計人員的培訓工作。公司需聘邀大數據技術方面專家，對審計人員開展系統的信息化培訓，培養審計人員的信息化理念，接受現代化審計的工作方式。其次，要加強審計團隊信息科技人力資源保障，在日常審計工作中建立考核制度以及人才激勵機制。對審計人員的審計工作進行評價考核，賞罰分明，大力培養創新性人才和復合型人才，對關鍵崗位有突出工作成果的審計人員加大獎勵和提拔力度。最后，引進大數據和信息化方面的專家，為大數據環境下的審計工作增添人才力量，提升審計團隊整體的專業水平。

■　結語

大數據審計和審計信息化是審計未來的發展方向，需要加大建設力度，重視系統建設和應用成效，改變傳統的審計工作方式，創新實踐，響應國家的號召，創建出一條先進、高效的中國特色主義審計道路來。

參考文獻

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作者：孫文特 單位：西京學院