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摘要：社會經濟的發展，促使國內市場競爭尤為激烈。在此背景下，各企業若要實現長遠、穩定發展目標，則應加大自身關于財務工作重視力度，并通過專業人員的引進，避免財務人員“徇私舞弊”現象的出現。而為防止財務人員各類違法行為的出現，則需加強內部審計、內部控制工作的重要性。本文首先對內部審計、內部控制二者概念和關聯予以分析，其次對內部審計特征與內部控制質量實施深層次剖析。

關鍵詞：內部審計；內部控制；特征與質量

0引言

財務報告作為外界了解企業經營實力、發展水平的衡量標準，但某些企業受到自身利益的驅使，出具完整性、真實性缺失的財務報告，再者企業內部會計報告重視度不足，致使企業經營活動中錯誤信息的涌現。尤其以上市公司為主的現代企業，內部審計工作尤為重要。對此，國家財務部《企業內部控制審計指引》、《企業內部控制基本規范》等制度的頒布，逐漸增大關于企業內部審計的重視度，以此實現企業內部控制質量評價工作的真實性。

1內部審計與內部控制

1.1內部審計

內部審計是指對企業經營業務、控制流程予以獨立測評，并以此確定是否遵循公認方針與程序、是否符合國家規定標準、是否實現經濟資源有效利用、是否體現企業組織目標等。另外，關于內部審計的特征也可表述為以下幾點：內向性，即僅針對企業內部領導工作負有主要責任；獨立性，即通過各部門間單獨審查、評價與管理的方式，對國家利益予以嚴格維護；簡化性，即審計流程和審計報告、審計決策與問題提出均采用簡易化的方式，降低企業內部審計工作的難度系數；廣泛性，即涉及企業內部各方面、各階段經濟活動審查工作；及時性，即企業內部審計實施階段，若出現銜接或審查問題，則應在第一時間內和相關部門協商解決，降低企業經營風險。

1.2內部控制

內部控制是指企業若要實現經營目標，通過對企業資產完整性和安全性、會計信息、資料真實性與可靠性的維護，貫徹落實企業經營方針。與此同時，企業內部控制工作的開展，能夠確保企業經營活動順利開展，在短期內獲取經濟利益，以此提升企業工作效率，彰顯企業內部控制工作計劃性、自我調整性和約束性、控制性、評價性等優勢。而內部控制特征為：關聯性、經常性、潛在性以及全面性；遵循原則：合法性、整體性和針對性、適應性、一貫性與經濟性、發展性等七項基本原則。

1.3二者關聯

內部審計、內部控制二者關聯相對密切，即具有相互依存、相輔相成的特點。其中企業內部審計工作的開展，可有效確保企業會計財務報告真實性、可靠性，還可對內部控制工作的開展產生決定性影響。現階段，全球范圍內針對企業內部制度正在不斷優化，促使經濟學家全面加強關于內部審計、內部控制相關性的探討，即認定影響企業內部控制質量成因相對多樣化，但其主要因素以審計規模、審計責任人為主。針對此，企業若要貫徹落實內部審計制度的重要性，則應對內部控制質量予以強化.

2關于內部審計特征與內部控制質量思考

2.1審計規模

從整體上來看，企業內部控制涉及控制規模、控制質量兩點內容，而其更是通過內部審計強制力、約束力的方式所體現，亦可作為企業內部控制質量衡量指標。常規角度下，企業內部審計應具備相應的規模，如規模較大，則證明企業員工對審計工作的重視度，從而不斷提升審計人員競爭力，再者企業各部門間互相監督原則的運用，可對企業內部潛在職能予以激發。除此之外，企業內部審計規模的大小，決定其是否能夠及時發現內部控制存在的問題，即大規模內部審計工作的開展，便于企業員工對內部控制實施監督，以此提升企業內部控制質量。總之，企業內部審計規模的擴增，可有效促進其內部控制質量的優化，即內部審計、內部控制呈現正比例關系。

2.2審計人員

企業經營活動、內部審計二者具有息息相關的優勢，而其審計人員素質、專業能力對審計質量起著決定性作用。對此，企業在開展內部審計工作時，需將審計人員專業能力作為工作核心，即對審計人員專業素養、專業能力有著嚴格規定。第一，充足經驗。企業內部審計、內部控制工作均屬于財務工作的范疇，若審計人員缺少工作經驗與閱歷，則會出現審計結果誤差，從而對企業經濟決策造成影響。例如：針對企業內部審計工作，經驗或閱歷充足的審計人員，能夠在短時間內依據自身經驗對審計問題予以合理應對，而經驗過少的審計人員，往往會受到多角度因素的制約，但能力強和經驗少的審計人員除外。第二，資質。對于企業內部審計人員，自身資質和審計質量有著密切關聯，如資質較優的人員，可對企業所涉及的財務、金融等知識予以全面解讀，同時在審計期間可實現思維發散性思考，從而有利于企業內部審計工作的開展。另外，職稱也是對審計人員資質水平、專業素養的核心體現，例如：獲取注冊會計師、國際注冊內部審計師等職稱的審計人員，專業水平較高于普通審計人員。第三，學歷。關于審計師學歷問題，也會對企業內部審計質量造成影響。其原因在于：審計師學歷高低，可真實反映其受教育程度，從而對審計師教育廣闊度、綜合素質、專業能力均存在不同程度的差異。總之，以企業經營發展的角度，內部審計人員專業能力的提高，可為審計工作的開展提供助力，同時也有利于企業內部控制質量的優化或提升，加之可及時發現內部控制問題，將企業經營風險控制在標準范圍內。

2.3管理體制

企業內部審計、內部控制工作應以管理體制作為輔助項目，例如：某企業在2016年初，為提升自身工作效果與職能優勢，對審計部門實施優化與調整，即對“統一管理、分級負責”管理體制的體現。而在此期間，審計部門負責企業內部整體審計工作，再者對審計服務、人員業務實施指導，以此貫徹落實企業經營發展目標。該種企業管理體制的運用，能夠實現職責明確、政令暢通的目的，便于企業內部審計規范化管理、內部控制質量的提升.

2.4企業發展方向

審計產品營銷模式的運用，可對企業內部審計價值、方向予以明確詮釋。近幾年，隨著集團公司、綜合型公司的推進，促使企業管理、風險管理、內部審計工作尤為重要，即以高水平、高效率、高質量的企業內部審計工作，成為企業生產發展的新方向。對此，企業若要實現長遠發展，在內部審計工作應采用“審時度勢”、“化壓為動”、“以挑戰為機遇”發展模式，使其形成“高精度”內部審計，從而滿足企業經營決策、經營管理、經營作業等環節需求。

3實證探究

筆者以本市上市公司為例，通過對樣本數據的篩選，闡述內部審計和內部控制工作的意義。首先，該公司控制變量為總資產（Lnasset）、資產負債率（Leverage）、凈資產收益率（ROE）、財務報告審計意見（Opin）、營業收入增長率（Growth）、事務所規模（Big10）、內部控制缺陷（IC）。其次，模型建立：ICPOI=β0+β1IAquality+β2Lnasset+β3Leverage+β4ROE+β5Growth+β6Opin+β7Big10+β8IC+ε。再次，變量樣本數據描述，如表1所示。最后，探究結果。在針對內部審計、內部控制質量關系探究中，可知需以內部審計衡量指標設計為前提，通過主成分分析法的方式，判斷內部控制質量指標，而其相關性的假設，應以變量模型構建為前提，對樣本數據予以收集，使其形成樣本數據觀測值，通過stata13描述統計、相關性分析、多重線性檢驗、多元回歸分析、穩健檢驗的方式，可對內部審計和內部控制控制的關系予以進一步論證，從而為企業經營決策奠定基礎.

4結束語

通過對企業內部審計特征與內部控制質量的分析，可知其在企業經營管理中占據決定性地位。對此，各企業應在不斷發展期間，強化內部審計的重要性，通過對其審計工作的優化，提高內部控制質量的意義，如擴大審計規模、提高審計人員專業能力、優化管理體制、“精品”審計等措施的開展，貫徹落實企業可持續發展戰略方針。

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作者:李惟一 單位:安徽財經大學會計學院