企業審計管理論文（4篇）
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[摘要］越來越多的企業以互聯網為媒介，通過以特制研發的采購商的買方交易系統為基礎，或者第三方的交易平臺完成采購行為。不同于傳統采購方式，網上采購提高了采購效率，降低了采購成本，有效地保證了采購質量，并在一定程度上減少了人為干擾因素。網上采購審計是對網上采購行為的真實性、合法性和效益性進行全過程監督，目的是保證企業采用網上交易行為，以最優性價比采購到符合需求的物資。
[關鍵詞］網上采購審計;傳統采購;管理審計;過程監督
1引言
20世紀90年代末以來，企業逐漸嘗試到互聯網應用帶來的效率增加和成本的極大降低，紛紛建立網站或涉足在線交易活動。據不完全統計，大企業因在采購環節的成本支出巨大，采購費用高昂，往往通過增強ERP管理和網上采購節約較多的采購成本和費用，而且很多大企業以前已經建立了ERP管理系統，在此基礎上更容易向網上采購拓展。為此，企業非常關注通過網上采購后采購價格的變動，因而網上采購價格審計作為內部管理審計的重要組成部分，在企業經營中顯得越來越重要。
2網上采購的優勢和瓶頸問題
2.1網上采購的分類
網上采購一般分為招標采購、競價采購、談判采購和直接采購等。招標采購又分為公開招標采購和邀請招標采購。①公開招標采購是指采購單位在網上公開招標公告，邀請非確定的供應商參加網上投標的采購方式;②邀請招標采購是指采購單位發送投標邀請書，邀請三個以上特定的供應商參加網上投標的采購方式。競價采購，又稱“逆向拍賣采購”，是把招標采購和網上競價相結合的一種的采購方式，它通過供應商在線降價競爭，使采購商獲得一個最優惠的價格，大幅度降低采購成本。網上競價采購廣泛運用于工業品采購等領域。辦公用品等間接生產材料的采購一般選用競價或直接采購;戰略資源、重要的直接生產材料的采購一般選用招標或談判采購;采購量較小的維修、服務資料的采購一般選用直接采購;技術性較復雜、非標準型產品或采購金額較大的材料一般選用招標或談判采購。
2.2網上采購的優點
(1)對于有采購需求的企業，與傳統采購方式相比，網上采購具有以下優點:①企業在網上可以找到更多的供應商。選擇范圍大幅增加。②企業可以得到一個最優惠的價格，降低了采購成本;③線上交易把交易變得更加透明，減少暗箱操作的可能性。
(2)網上采購對供應商也有好處。首先，公平競爭排除了原有供應商享有的一些優勢。其次，合格的供應商將會被邀請參加他們當前的顧客所發起的網上采購，另外他們也有更多機會贏得來自新顧客的業務。再次，參加網上采購的供應商能看到市場價格并驗證自身的競爭能力。最后，中標的供應商贏得的是已經按零件或流程系列組織好的物料訂單，這使供應商能集中他們的核心能力進行生產。
2.3網上采購面臨的瓶頸
首先，部分企業沒有及時建立和完善內部的“網上交易規則”，可能導致在具體執行業務過程中，無法有效地選擇合適或合規的網上采購方式。特別是對價格最低、緊急采購流程及適用情況、采購時間周期等問題，均存在不統一的理解。其次，采購信息傳遞不暢，導致網上采購效率不高。對目前的工業品網上采購信息，經梳理發現多為文字表述，導致部分物資采購信息的，必須網上公布和網下電話同時進行跟蹤和確認，影響了采購速度。此外，鑒于網上采購響應速度不及時，可能導致需求單位緊急采購事件的頻發。最后，核心供應商的培育仍比較滯后。現階段，大部分企業引進供應商的工作，仍停留在依靠需求單位的階段，未充分發揮內部采購平臺功能，且往往下屬基層單位各自為政，供應商資源也未實現互通互享。
3網上采購審計監督和管理策略
3.1網上采購流程及關鍵控制點
目前，網上采購流程一般為需求單位上報計劃，采購部門整理匯總，內部網上平臺競價比選。部分單位若采取談判采購方式，還需要對比選價格進行最后核定，之后進入合同簽訂及供應商送貨結算等流程。圖示如下。
3.2網上交易制度
清晰的網上采購交易規則是做好網上采購工作的基礎。不同基層單位對網上采購方式的理解和應用不同，執行的采購策略及制定的采購制度也各有不同，決定了必須在更高的層面，從制度角度出發確定網上采購行為的統一性。因此，從審計角度而言，督促上級公司加強制度的建立和完善，同時做好宣貫和指導，努力使規范網上采購成為基層單位的自覺行為。
3.3采購計劃
翔實的采購準備工作是做好網上采購工作的前提。審計監督內容包括:網上采購計劃的可行性、必要性以及采購審批等手續的合規性、齊全性;采購方式選擇的合理性，是否符合采購物資性質和相關制度要求等。同時，加大事前監督力度，避免由于庫存管理粗放，或采購計劃安排不合理、編制不準確，從而造成采購不需用的物資、超量采購或積壓庫存的情況發生，致使企業生產停滯或資源浪費。
3.4網上采購的質量和效率
充分的網上采購競爭是實現網上采購根本目標的關鍵。首先，要密切關注網上采購過程中供應商的競價活躍度。對長期競價參與客戶少于兩家，且金額占比較高的采購行為進行重點分析和研判，指導和督促被審計單位拿出解決措施，確保網上采購的競爭性;其次，對網上定向采購行為進行適度監督。雖然采取定向方式主要從采購效率提升方面考慮，但從價格發現角度來講，仍有改善空間。特別是對單一來源采購進行重點甄別，包括單一采購來源是否審批或備案等。最后，要對各環節采購效率提升進行關注。一方面，督促使用單位加強與內部網上交易平臺維護部門溝通，嘗試開發圖片功能;另一方面，加強對可能存在的緊急采購行為管控。加強急件率的考核，同時，也適度給予生產現場少量金額的采購權限，使得緊急采購情況真正發生時，能在最短時間內滿足生產需求。
3.5供應商動態考核機制
要建立和完善供應商準入、淘汰機制。加強對供應商準入、日常考核以及退出管理，培育有競爭力的供應商隊伍。積極發揮網上采購平臺的作用，引入更多資質齊全的供應商，形成良性競爭的態勢。同時，供應商的報價誠信度也應被列入參考指數，引導供應商對其報價進行合理的控制，使不守信用的供應商得到相應的制裁。
3.6采購審計長效機制
首先，要對采購報價的原始資料加以規范。應制定專門的報價表，包括供應商名稱、產品名稱、規格型號、計量單位、年供應量等最基本的信息。此外，更重要的是對于報價構成要進行詳細的填報，包括直接材料、直接人工成本、制造費用等信息。而且，還應該要求供應商提供直接材料同期進貨的真實有效的發票和采購合同。其次，對于價格信息資料，還應該建立專門的資料庫。該價格資料庫的數據必須根據市場的真實情況實時更新。最后，還應該完善相應的網上采購審計管理制度。明確內部審計機構以及物資采購管理部門等職能部門的職責和權限，以增強采購方式計劃申報和審批的合理性。
4結論
網上采購審計是采購環節的一個重要環節，通過定期開展相關審計工作，可以發現網上采購行為中潛在的體系性和結構性問題，并及時督促管理部門和業務部門按照制度要求，減少不規范的交易行為，最大限度地發揮網上采購的優勢，確保采購質量，提升采購效率和降低采購成本。
參考文獻:
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作者：徐苗青 單位：寶鋼發展有限公司
第二篇：企業實施內部控制審計信息化風險措施研究
摘要：目前，隨著信息技術的不斷發展，信息化成為了企業獲得更好發展的必經之路。而對于企業來說，實施內部控制審計信息化具有信息傳達偏移、審計人員專業素養較低、實施挑戰性大等問題，給企業帶來了巨大的風險。本文對企業實施內部控制審計信息化的風險進行了深入的分析，提出了相應的風險應對措施。
關鍵詞：企業；內部控制審計信息化
一、企業實施內部控制審計信息化的風險
(一)企業戰略目標
信息傳達過程中的偏移風險由于近幾年信息技術的發展，企業已由原來的“內部控制導向”轉為“信息化導向”，企業生產經營活動的信息化程度也在逐漸提升，而隨著信息化程度的上升，企業就會對信息化產生更多的依賴。對于企業來說，由于信息化具有很高的不定性、安全性和時效性，再加上戰略目標的調整和系統的更新跟不上信息化的步伐，使得信息的傳達很容易偏移，所以信息化給企業戰略發展目標在制定帶來了一定的偏移風險，再加上信息化的內部控制審計系統涉及到多個子系統，例如內部審計信息系統、會計信息系統等，而各個子系統之間都有著密不可分的關系，一旦一個環節出現了問題，信息化所帶來的風險就會增大。
(二)在內部控制系統
信息化基礎上的內部控制審計信息化具有很大的挑戰性內部控制審計信息化，首先會使得企業的內部控制環境發生變化，主要體現在數據處理方式由原來的手工處理變為信息系統處理等，使得企業的組織結構變得扁平，導致一些可以由信息系統的崗位被代替，這樣一來企業各部門、員工之間的交流越來越少，一切數據都可以由網絡上的數據共享平臺獲取，而信息就的程度越高，逆向選擇和道德風險就越大；其次，內部控制審計信息化使得企業風險評估時的不科學性增大，由于各個子系統之間的緊密聯系，錯誤信息的不斷復制和使用以及重要信息被盜取等，都將給企業帶來巨大的風險；再次信息化內部控制審計涉及的范圍增大，企業很難對控制和審計進行全方面、全過程的控制、監督和管理，導致員工利用網絡進行貪污、詐騙等為自身謀取利益的機率增加，再加上網絡病毒等風險，企業實施信息化內部控制審計具有很大的挑戰性。
二、企業實施內部控制審計信息化風險的應對措施
(一)建立完善的內部控制審計信息化系統和相關制度
國家應針對不同行業出臺不同的內部控制信息化和內部控制審計信息化指南，幫助各企業更好的開展內部控制審計相關工作，不斷完善自身內部控制信息化系統和內部控制審計信息化系統以及風險管理體系，并建立完善的控制制度和審計制度，嚴格監督內部控制和審計工作的執行，加強對風險的管理和控制。例如，中石油企業從開展信息化審計之初就根據國家對信息化審計的要求編制了完善的內部控制審計信息化制度，并隨著國家政策的更新不斷優化制度。
(二)加強內部控制系統研發階段審計
由于內部控制一旦實現信息化，只有通過授權才能進行修改或調整，而一旦修改或調整就會影響到整個內部控制信息化系統，所以企業應針對不同的控制節點實施內部控制審計信息化，對于在后期需要多次修改，控制風險較大的控制節點采用人力控制。除此之外，由于信息化系統對于緊急事件無法做出及時的處理，所以企業在實施內部控制審計信息化時必須以人為本，只有將人力和信息化結合起來，才能真正利于企業的發展。例如，中石油企業所建立的多層級審計系統，通過多次、反復的審計，從而加強內部控制的控制效率，保證能做嚴格執行內部控制的基礎上開展審計工作。
(三)提高內部控制審計信息化系統
防范風險的能力一方面，在環境風險評估基礎上進行企業戰略內部審計。對于企業來說，內部控制審計不僅是是對其風險，還要對其價值，從而實施內部控制審計信息化條件下的企業導向必須結合防范和化解風險的價值導向，并以該導向為基礎對企業所處的經營環境進行戰略風險、信息化風險等的評估，根據企業所制定的戰略發展目標，明確企業所采用戰略中所面臨的主要矛盾和矛盾涉及的主要方面，從而對影響矛盾的參數進行嚴格的監督和控制，從而降低內部控制審計信息化風險；另一方面，企業必須加強對內部控制系統安全性的監視。企業需要對內部控制進行測試、評價和地圖和缺陷的管理以及流程的監控，通過對內部控制的測試和評價將實現自動取證，對測試結果進行自身評價，并自動生成格式統一的測試和評價工作底稿；通過缺陷管理對內部控制審計的運行過程進行全方面的管理，從而不斷優化內部控制審計信息化系統，同時以地圖的形式為企業管理者通過最全面、最完整的內部控制情況，便于管理者及時獲取企業內部控制審計情況，從而保障內部控制審計信息化執行的有效性；通過流程監控對內部控制審計進行跟蹤報導，及時發現控制和審計過程中出現的問題，并通過信息化系統自動處理，最大限度的減輕人力資源的消耗。例如，中石油企業會對審計人員進行權限的限制，并構建審計信息交流平臺，使得內部控制能夠有力的執行，避免授權范圍過大所帶來的審計風險。
(四)優化企業組織結構，提高內部控制審計相關人員專業能力
1.在信息化基礎上構建科學、合理的組織結構
企業內部控制重要環節之一就是組織架構，且其對內部控制審計信息化風險有很大的影響。在信息化條件下，企業需要將信息化可以替代的職能部門精簡，通過企業組織結構的優化對企業的業務流程進行改革，并建立獨立的監督管理部門，例如，中石油企業會建立獨立的監督機構對審計工作進行測評，及時發現其中的問題并妥善解決，從而提高業務流程的工作質量和效率，保證企業決策的有效執行。
2.對內部控制
審計相關工作人員進行全方位的評價，并通過培訓提升其專業素企業需要綜合評估專業能力、降低內部控制審計信息化風險能力方面對內部控制審計相關工作人員進行評價，同時定期的對內部控制審計信息化工作人員進行培訓，如中石油企業在每次國家出臺相關審計政策后都會編制成文件讓員工學習，不斷更新員工的審計知識，培養內部控制和審計復合型人才，為企業內部控制審計信息化風險的控制打下堅實的基礎。
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作者：高萍 單位：重慶市永川區佳興物資有限公司
第三篇：企業內部審計管理及質量控制探討
社會主義市場經濟加劇了我國各行各業的競爭，大型企業面臨的問題更加嚴峻，這就要求企業提高自身管理與審計工作質量，積極應對各方的挑戰。企業審計人員技術水平略低、審計力度不夠、評價體系不完整、合理獎罰制度的缺失是企業內部審計管理質量較低的主要原因，因此下文通過對幾種常見問題的分析，總結出相應的解決辦法，提高審計質量，解決企業財產物資可能出現的問題，有效地幫助企業提高經濟效益。
一、當前企業內部審計管理和質量控制的現狀和問題
1．內部審計人員配置不合理，且人員素質良莠不齊。審計人員素質參差不齊也是降低審計質量的原因，部分審計人員專業知識基礎較差，不能參加高質量審計工作。同時也有部分員工思想較為保守，欠缺自主創新能力，在當今社會科技飛速發展的條件下，不能對新的審計理論與方式方法融會貫通，缺乏審計能力，造成審計質量低于預期水平。
2．質量控制缺乏深度和廣度。審計質量控制各個層次的具體職責和控制內容不明確，質量控制的廣度和深度不夠。審計組在實際工作中不能完全按照審計設定方案的步驟對企業內部進行審查，降低了審計質量，不能實現預期效果。審計組組長與組員之間缺少關鍵的技術交流，導致組長在實際審計工作細節方面缺少了解，可能會遺漏重要審計事項的情況，進而形成審計風險。個別審計人員的基本素質和工作能力較低，不能掌握先進的審計技術，在實際工作中缺少對審計內容深層次挖掘的意識，不能有效地發現并解決企業內部隱藏的安全問題。質量控制復核是對已完成的審計工作進行復查，以確保企業內部審計工作高質量的完成，但部分單位為了方便只進行粗略的檢查，甚至出現取消復核的現象。
二、企業內部審計管理和質量控制的優化措施
1．建立和完善科學的審計組織管理體系。探索科學創新的審計組織管理模式，優化審計資源。在公平、公正、公開的條件下選拔和培養政治素質高、業務能力強、有強烈的責任意識和敢于負責精神的審計人員擔當審計重任，充分調動每個審計人員的工作積性。一是在審計組內部營造良性競爭的氛圍。審計組長要根據每名成員的特長，均衡合理地分配工作量，使全體成員在統一的行為規范工作，充分發揮每個審計人員的作用。使審計組每個成員向著同一目標，扎實工作；二是采用獎罰機制對審計人員進行激勵與約束。通過考核的方式對審計人員的專業技能、職業操守，以及思想態度進行評定，對工作能力強、心理素質優秀的審計人員優先提拔，增強其工作積極性與責任感，有益于審計人員之間形成良性競爭。
2．強化現場審計控制，落實審計責任制度。制度是進行企業管理的有效工具，良好的管理制度能夠很好地對工作人員的作業行為進行規范，也有利于管理工作的進行。依照管理制度對職員進行管理，能夠有效地避免管理上的主觀誤差，進而有利于管理工作公信力的提高。在審計控制管理制度中，要對其審計工作過程中的層層細節進行規范，例如方案設定和信息收集，以及材料歸檔等都要有明確的檢查制度。建立和完善現場審計的全程控制體系，明確每個審計管理環節的質量控制要求和內容，清楚對審計項目質量控制影響較大、容易出現問題的控制點，依據不同審計環節的特點，做好審計計劃和現場責任分工，使每一項審計內容和責任能夠落實到每一個審計人員身上，并不斷建立和完善項目的質量責任追究體制。清楚審計項目的責任范圍，確定恰當的質量責任追究形式，促進審計管理和質量控制的有效開展。
3．構建科學有效的審計質量評價體系。對審計工作人員的工作成果評估制度要從多個方面著手考慮，在該評價體系的構建過程中建議參考以下三個方面。第一，在評價體系構建中要遵守“雙軌評價原則”，所謂雙軌是指項目全體業績和工作人員個人業績兩條軌道。第二，對于工作人員個人業績的評估主要是對其職業能力進行評估，例如，工作中有無漏審情況，工作任務是否如期達成且保質保量，從業過程中有無違背職業道德的工作行為。第三，建立合理的處罰制度。對企業內部審計出的違規問題可根據情節嚴重情況進行分級處罰，目的是使企業認清審計中違規現象的嚴重性，同時幫助企業找到產生此現象的主要原因并加以解決，避免發生重復違規。合理的處罰制度可增強審計的權威性，節省了反復審計所消耗的時間、精力，提高審計質量，促進企業經濟效益穩定增長。
三、結語
隨著經濟全球化的逐步實現，我國企業將面臨來自世界各地的挑戰與沖擊，因此更需要在企業內部做好審計管理與質量控制，解決企業內部存在的矛盾，保障經濟效益的穩步提升。企業內部審計管理工作的有效開展和審計質量的提高需要企業高層管理者和審計工作人員雙方共同努力，企業高層管理者需要在審計專業知識和管理學知識等多個方面豐富自己，從而能夠切實提高對審計工作質量的控制水平和內部審計的管理質量；基層審計工作者也要優化自身的職業素養和業務能力。總之，內審管理質量的提高需要審計學和管理學兩個領域中的相關工作者進行深度的合作與研究。
參考文獻：
鄒志國．構建油田企業風險導向審計模式的思考［J］．江漢石油職工大學學報，2011，（03）.
作者：李艷麗 單位：大慶油田井下作業分公司審計監察部
第四篇：信息化背景下企業審計管理
目前，信息化對經濟及社會發展的推動作用是顯而易見的，也慢慢成為了企業的發展基礎。以需求為發展方向，通過計算機對信息的數據統計進行嚴格的內部審計，進而了解到企業的不足及長處，使企業的管理更加有效，這也是當前企業內部審計首先要處理好的問題。
一、信息化環境下企業審計信息化的必要性和可行性
作為市場經濟的主要組成部分，企業從剛開始只是使用財務軟件或在線管理平臺，發展到如今，已經集企業的生產、管理、庫存、資金等各大管理方面于一體，利用計算機信息化手段，同時伴隨著電子商務的快速成長，極大地改善了企業的盈利能力、經營管理模式等方面。內部審計需要對企業的信息進行有效整合，借助計算機的使用，不斷提高審計方法、創新審計思想、強化審計管控，才能夠使得企業日常工作更加高效，提升企業效益，同時也滿足了企業投資及管理者的要求。除此之外，由于企業自身的信息化發展已經有一定的發展基礎，為通過計算機信息技術手段進行審計打下了較好的根基，使得審計數據轉換更為簡便。
二、企業進行信息化審計的主要方式與優缺點
因為企業的發展程度跟其信息化水平普遍存在較大差異，基于此，其通過計算機信息技術進行審計的手段也不盡相同，經總結大部分能夠采取下面幾種形式：
1．在信息系統中插入內部審計節制點。也就是說，綜合考量企業發展特征以及自身信息水平情況，企業內部審計人員把企業審計主要節點通過換算成計算機語言，然后轉移到信息管控系統中，經過整合，打造出一個能夠適應企業自身發展特征的審計信息化操作系統。審計職員能夠借助這一系統來更高效地審計監控。這種方式雖然優點很多，但是其必須建立在企業的較好的審計經驗及完備的信息水平之上，隨著企業發展戰略的不斷改變，主要節點的設定也必須根據新的發展狀況進行實時調整。
2．為內部審計機構分配不同的監控企業信息系統的權限。內部審計功能根據其任務，通過對企業融資、生產和管理的各種不同的子系統，實時監控，及時發現存在的生產管理、內部管理的漏洞或不合格法律疑問所批準的審計；年度審計計劃或分配的問題，根據項目需要閱讀相關的電子數據。需要企業內部審計的準許，具有不同的專業知識，可以使用監測內部審計發現問題的一個子系統。缺點是審計過程中，較難執行分析電子數據，導出相關的數據需要后進行必要的處理，利用某些計算機軟件、審計分析工具來做審計分析。
3．內部審計部門與信息管理、財務、生產等部門合作。在企業的日常經營管理中，一旦信息管理部門和生產、銷售等部門發現問題時，務必實時把反饋問題提交到審計部門，內審工作人員根據問題設立項目進行審計；另一方面，內審人員及時發現員工工作時的問題，要求有關部門合作，一同完成審計。此種方式的要求是，各部門必須積極配合，為保證審計工作的效率，需企業的最高管理層親自對審計流程的各個環節進行指導及分配責任，同時要進行最終的責任考核保證審計工作的正常運行。
三、信息化條件下加速企業開展信息化審計的途徑
1．使得審計工作良好開展，贏得企業領導的支持。內部審計應該建立在企業本身特征及發展戰略的基礎上，積極尋求適合本企業的內審管理體系，不斷對內部審計方法進行優化，不斷擴大審計范圍，及時并有效的對企業經營和管理中的各種風險進行預警，為企業用人及領導的決策提供可靠的參考，提升企業的整體績效，以卓有成效的內審效果，奠定內審在單位中的地位。
2．加速培育高水準、綜合型內審人才。內部審計信息化運用的關鍵在于審計人員的專業水平高低，作為職業審計從業者，不僅要有較高的計算機使用水平，而且要將計算機技術與審計工作有效相結合。為保證企業內部審計的高效進行，要組建一個強大的內部審計團隊，強化計算機培訓，同時引進專業信息技術人才，打造一支熟諳審計知識和技能，又熟練操作計算機，有良好的數據處理及管理能力的高水準、綜合型內審人才團隊。
3．根據企業真實需求情況，減少信息化運用成本開支。企業信息化構建程度往往決定了計算機審計開展的規模及力度。某些行業或企業的原有信息化水平較高，有這個先天有利條件的存在，以此為基礎來進行內部審計的信息化，可以以最小的成本獲得最好的效果，所以很容易被企業的股東及管理者接受。因為行業間的差異以及企業信息化運作水平和方式不盡相同，為避免成本浪費，各企業根據自身實際發展情況的需求，研發適用于自身的審計軟件，借助計算機進行審計；如果企業已經有了信息系統，可以利用已有的信息系統，把審計首要節點轉移到信息技術控制系統，從而將審計與其他系統的完美結合。總而言之，內部審計必須建立在企業的實際情況之上，以實際為出發點進行審計，才會有好的成效。
四、結論
綜上所述，實現企業內部審計的信息化是在當今信息技術高速發展的時代背景下，企業發展必須要經歷的改革，爭取把審計信息化建設引向新高度，促進審計事業健康地發展。
參考文獻：
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作者：周嘉宇，程瑚佳單位：國網浙江省電力公司臺州供電公司
